Verfügbarkeit: Das liechtensteinische Steuerrecht

Das liechtensteinische Steuerrecht: Grundlagen und Regelungen inklusive Besteuerung von Blockchain- und FinTech-Unternehmen

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Langer, Matthias (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer Gabler [2019]
Schlagworte:	Steuerrecht Blockchain Finanztechnologie Liechtenstein Besteuerung Blockchain Unternehmen Liechtenstein Besteuerung FinTech Unternehmen Liechtenstein Bilanzierungsvorschriften Liechtenstein DBA Liechtenstein Das liechtensteinische Steuerrecht Gesellschaftsformen Liechtenstein Gesellschaftsrecht Liechtenstein Industrie 4.0 Industrie 4.0 Liechstenstein Internationales Steuerrecht Krypto Steuern Liechtenstein Steuerrecht Liechtenstein Steuerrecht Liechtenstein Buch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XII, 266 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783658270902

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 DAS FUERSTENTUM LIECHTENSTEIN .................................................................................. 1 1.1 VORBEMERKUNG .................................................................................................. 1 1.2 ENTSTEHUNG LIECHTENSTEINS ............................................................................... 2 1.3 GEOGRAFISCHE LAGE ............................................................................................. 3 1.4 BEVOELKERUNG ...................................................................................................... 3 1.4.1 DIE LIECHTENSTEINISCHE BEVOELKERUNG IM LAUFE DER ZEIT ...................... 3 1.4.2 AKTUELLE BEVOELKERUNG NACH GEMEINDEN ............................................ 4 1.4.3 AUSLAENDERANTEIL ........................................................................... 4 1.5 STAATSWESEN ...................................................................................................... 6 1.5.1 STAATSFORM UND VERFASSUNG ................................................................... 6 1.5.2 DAS FUERSTENHAUS .................................................................................... 6 1.5.3 VOLKSVERTRETUNG .................................................................................... 8 1.5.4 LIECHTENSTEINISCHE PARTEIEN ................................................................. 8 1.5.5 REGIERUNG .............................................................................................. 9 1.5.6 STELLUNG DES REGIERUNGSCHEFS ............................................................. 10 1.5.7 KOALITIONSREGIERUNGEN ......................................................................... 10 1.5.8 LANDTAG ................................................................................................ 11 1.6 WIRTSCHAFT ............................... 11 1.6.1 WIRTSCHAFTSSTANDORT ............................................................................. 11 1.6.2 KURZUEBERBLICK DER STANDORTVORTEILE LIECHTENSTEIN ............................... 11 1.6.3 HOHER INDUSTRIALISIERUNGSGRAD ............................................................. 12 1.6.4 FINANZPLATZ ................................................... 13 1.6.5 LANDWIRTSCHAFT ..................................................................................... 13 1.6.6 FORSTWIRTSCHAFT ...................................................................................... 14 1.6.7 TOURISMUS .............................................................................................. 14 1.6.8 STAATSHAUSHALT ........................................................................................ 15 1.6.9 ARBEITSMARKT ........................................................................................ 15 1.6.10 BILDUNGSSYSTEM. ................................................................................. 16 LITERATUR ....................................................................................................................... 18 VII VIII INHALTSVERZEICHNIS 2 GESELLSCHAFTS-, STIFTUNGS- UND TRUSTRECHT ................................................................. 19 2.1 EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 19 2.1.1 GESCHICHTE ............................................................................................ 19 2.1.2 BESTANDSUEBERSICHT IN LIECHTENSTEIN .................................................... 20 2.1.3 DIE STRUKTUR DES PERSONEN- UND GESELLSCHAFTSRECHTS ......................... 21 2.1.4 WAS IST BEI DER RECHTSFORMWAHL ZU BEACHTEN? .................................... 21 2.2 EINZELFIRMA ........................................................................................................ 23 2.2.1 UEBERBLICK .............................................................................................. 23 2.2.2 FIRMENBEZEICHNUNG ............................................................................. 24 2.2.3 GRUENDUNG .............................................................................................. 24 2.2.4 ZEICHNUNGSRECHTE ................................................................................. 24 2.2.5 HANDELSREGISTER: EINTRAGUNGSPFLICHT .................................................... 25 2.2.6 PUBLIKATIONSPFLICHTEN ........................................................................... 25 2.2.7 KOSTEN .................................................................................................. 25 2.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................................................... 25 2.3.1 GRUNDLAGEN ............................................................................................ 25 2.3.2 EINFACHE GESELLSCHAFT ........................................................................... 26 2.3.3 KOLLEKTIVGESELLSCHAFT UND OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT ....................... 27 2.3.4 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) .............................................. 31 2.4 KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................................................ 34 2.4.1 GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (GMBH) ............................... 34 2.4.2 AKTIENGESELLSCHAFT (AG) ..................................................................... 38 2.4.3 (PRIVATRECHTLICHE) ANSTALT ..................................................................... 43 2.4.4 STIFTUNG .................................................................................................. 46 2.4.5 GENOSSENSCHAFT .................................................................................... 50 2.4.6 LIECHTENSTEIN VENTURE COOPERATIVE (LVC) .......................................... 52 2.4.7 SEGMENTIERTE VERBANDSPERSON (SV ODER PCC) .................................... 53 2.5 TREUHAENDERSCHAFT/TRUST .................................................................................... 56 2.5.1 UEBERBLICK .............................................................................................. 56 2.5.2 ERRICHTUNG UND BETEILIGTE PERSONEN .................................................... 56 2.5.3 MINDESTKAPITAL ...................................................................................... 57 2.5.4 TREUUNTEMEHMEN (TRUST REG.) ............................................................. 57 2.5.5 EXKURS: AUSLAENDISCHE RECHTSFORMEN ......................................... 57 2.5.6 RECHNUNGSLEGUNGS- UND BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN ............................... 57 LITERATUR ....................................................................................................................... 58 3 BUCHHALTUNG & BILANZIERUNG ....................................... 59 3.1 VORBEMERKUNG ................................................................ 59 3.2 DIE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN IM PGR: GLIEDERUNG ............................. 60 3.3 ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ................................................................................. 60 3.3.1 ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ZUR JAHRESRECHNUNG .................................... 60 3.3.2 ALLGEMEINE RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE ........................................ 61 3.3.3 EXKURS: DAS REVIDIERTE LIECHTENSTEINISCHE RECHNUNGSLEGUNGSRECHT (RLR) .................................................................................................... 62 INHALTSVERZEICHNIS IX 3.4 PRUEFLINGS- UND REVIEWPFLICHT ........................................................................... 63 3.5 PFLICHT ZUR OFFENLEGUNG .................................................................................... 64 3.6 ERGAENZENDE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN .................................................. 66 3.6.1 ANWENDUNGSBEREICH ............................................................................. 66 3.6.2 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT MIT ZWEIGNIEDERLASSUNG IN LIECHTENSTEIN ........................................................................................ 67 3.6.3 GROESSENKLASSEN ...................................................................................... 67 3.7 GLIEDERUNG DER BILANZ ...................................................................................... 68 3.7.1 VORBEMERKUNG ...................................................................................... 68 3.7.2 AKTIVA .................................................................................................... 68 3.7.3 PASSIVA .................................................................................................. 70 3.7.4 ENTWICKLUNG DES ANLAGEVERMOEGENS (ANLAGESPIEGEL) ......................... 71 3.8 GLIEDERUNG DER ERFOLGSRECHNUNG ..................................................................... 71 3.9 DER ANHANG ...................................................................................................... 71 LITERATUR ....................................................................................................................... 72 4 LIECHTENSTEINISCHES STEUERRECHT .................................................................................. 73 4.1 DER GESCHICHTLICHE HINTERGRUND ..................................................................... 73 4.2 RECHTSQUELLEN IM LIECHTENSTEINISCHEN STEUERRECHT .......................................... 73 4.3 DAS STEUERSYSTEM IM UEBERBLICK .............................................................. 74 4.3.1 GESAMTUEBERSICHT ZUM STEUERAUFKOMMEN .......................................... 74 4.3.2 NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ............................................................... 74 4.3.3 RECHTSPRECHUNG DER LIECHTENSTEINISCHEN GERICHTE ............................. 78 4.3.4 SCHWEIZERISCHE RECHTSGRUNDLAGEN ...................................................... 78 4.3.5 SUPRANATIONALE REGELUNGEN UND INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN .... 79 4.4 VERMOEGENS- UND ERWERBSSTEUER ....................................................................... 81 4.4.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT .................................................................... 81 4.4.2 VERMOEGENSSTEUER ................................................................................. 84 4.4.3 ERWERBSSTEUER ........................................................................................ 91 4.4.4 STEUERBERECHNUNG UND TARIF ................................................................... 107 4.4.5 DEKLARATIONSPFLICHTEN BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT ..................... 114 4.4.6 BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT .................................... 118 4.5 SCHENKUNGEN UND ERBSCHAFTEN ............................................................................ 123 4.5.1 WIDMUNGSBESTEUERUNG ............................................................................ 123 4.5.2 ANZEIGEPFLICHT ........................................................................................ 124 4.6 BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND ....................................................................... 124 4.6.1 STEUERPFLICHT UND STEUERGEGENSTAND ....................................................... 124 4.6.2 STEUERBEMESSUNG UND STEUERSATZ ........................................................... 125 4.6.3 STEUERVORSCHREIBUNG ................................................................................ 125 4.7 GRUNDSTUECKSGEWINNSTEUER .................................................................................. 125 4.7.1 STEUEROBJEKT ........................................................................ 125 4.7.2 STEUERSUBJEKT .......................................................................................... 126 4.7.3 GRUNDSTUECKSGEWINN ................................................................................ 127 4.7.4 STEUERBERECHNUNG .................................................................................... 128 X INHALTSVERZEICHNIS 4.8 ERTRAGSSTEUER ....................................................................................................... 129 4.8.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ........................................................................ 129 4.8.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT ............................................................................ 132 4.8.3 STEUERFREIER ERTRAG ................................................................................... 138 4.8.4 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ ...................................................................... 141 4.8.5 ERSATZBESCHAFFUNGEN .............................................................................. 144 4.8.6 WEGZUGSBESTEUERUNG .............................................................................. 145 4.8.7 UMSTRUKTURIERUNGEN ................................................................................ 146 4.8.8 EIGENKAPITALZINSABZUG ............................................................................ 157 4.8.9 ABZUG VON IMMATERIALGUETERRECHTEN ....................................................... 161 4.8.10 VERLUSTE ................................................................................................... 161 4.8.11 GRUPPENBESTEUERUNG .............................................................................. 163 4.8.12 STEUERBERECHNUNG UND TARIF ........................................... 167 4.8.13 DEKLARATIONSPFLICHTEN .............................................................................. 168 4.9 GEMEINNUETZIGE STRUKTUREN ....................... 169 4.9.1 RECHTSGRUNDLAGEN .................................................................................... 169 4.9.2 GRUNDSATZ ................................................................................................. 169 4.9.3 GEMEINNUETZIGE ZWECKE ........................... 170 4.9.4 ANTRAG AUF STEUERBEFREIUNG ................................................................. 170 4.9.5 UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEFREIUNG ......................................................... 171 4.10 PRIVATVERMOEGENSSTRUKTUR .................................................................................... 172 4.10.1 EINFUEHRUNG ............................................................................................... 172 4.10.2 RECHTSGRUNDLAGEN .................................................................................... 172 4.10.3 VORAUSSETZUNGEN: UEBERBLICK ........ ........................................................ 173 4.10.4 VORAUSSETZUNG: KEINE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT .................................... 174 4.10.5 RECHTSFOLGE .............................................. 178 4.10.6 ANTRAG ..................................................................................................... 179 4.10.7 MITTEILUNGEN BETREFFEND WESENTLICHE AENDERUNGEN ................................ 182 4.10.8 KONTROLLE ................................................................................................. 182 4.11 BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ......................................................... 183 4.11.1 GRUNDSATZ.... ........................................................................................ 183 4.11.2 GESETZLICHE GRUNDLAGEN FUER DAS TRANSPARENZPRINZIP ............................ 183 4.12 BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDS ...................................................................... 183 4.12.1 GRUNDSATZ ............................................................................. 183 4.12.2 NATUERLICHE PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER ................................................... 184 4.12.3 JURISTISCHE PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER ................................................... 184 4.13 BESTEUERUNG VON TRUSTS .................................................... 186 4.14 BESTEUERUNG VON STIFTUNGEN MIT INLANDSBEZUG ........ ........................................ 187 4.14.1 UEBERBLICK ................................................................................................. 187 4.14.2 WIDERRUFLICHE STIFTUNGEN ........................................................................ 187 4.14.3 UNWIDERRUFLICHE STIFTUNGEN MIT BESTIMMBAREN BEGUENSTIGTEN .......... 188 4.14.4 UNWIDERRUFLICHE STIFTUNGEN MIT EINEM BEGUENSTIGTENKREIS (DISKRETIONAER) .......................................................................................... 189 INHALTSVERZEICHNIS XI 4.15 GRUENDUNGSABGABE UND ABGABE AUF VERSICHERUNGEN ........................................ 189 4.15.1 VORBEMERKUNG ........................................................................................ 189 4.15.2 GRUENDUNGSABGABE .................................................................................. 190 4.15.3 ABGABE AUF VERSICHERUNGSPRAEMIEN ....................................................... 190 4.16 STEUERVERFAHRENSRECHT ........................................................................................... 191 4.16.1 BEHOERDEN UND ORGANISATION .................................................................... 191 4.16.2 VERFAHRENSGRUNDSAETZE .............................................................................. 192 4.16.3 VERFAHRENSPFLICHTEN ................................................................................ 194 4.16.4 VERBINDLICHE AUSKUNFT ............................................................................ 196 4.16.5 AUSSERGERICHTLICHE UND GERICHTLICHE RECHTSMITTEL IM LIECHTENSTEINISCHEN STEUERVERFAHREN ....................................................... 199 4.16.6 AENDERUNG RECHTSKRAEFTIGER VERANLAGUNGEN ............................................ 201 4.17 STRAFBESTIMMUNGEN ............................................................................................ 204 4.17.1 VORBEMERKUNG ........................................................................................ 204 4.17.2 UEBERTRETUNGEN ........................................................................................ 204 4.17.3 STEUERHINTERZIEHUNG ................................................................................ 205 4.17.4 VERGEHEN ......................... 207 4.17.5 SELBSTANZEIGE .......................................................................................... 207 4.17.6 VERANTWORTLICHKEIT BEI JURISTISCHEN PERSONEN ............................. 208 4.17.7 VERJAEHRUNG ........ ..................................................................................... 209 4.17.8 STRAFVERFAHREN .................... 209 4.17.9 RECHTSMITTELVERFAHREN ........................................................................... 211 LITERATUR ......................................................................................................................... 211 5 INTERNATIONALES STEUERRECHT ...................................................................................... 215 5.1 UNILATERALE REGELUNGEN ......................................................................................215 5.1.1 VORBEMERKUNG ........................................................................................ 215 5.1.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN ...................................................... 215 5.1.3 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN ................................................................. 217 5.1.4 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN FUER UNTEMEHMENSGRUPPEN ......................... 217 5.2 INTERNATIONALE ABKOMMEN (TAB. 5.2) 219 5.3 QUELLENSTEUERUEBERSICHT ........................................................................................ 219 5.4 SITZVERLEGUNGEN .................................................................................................. 219 5.4.1 SITZVERLEGUNG EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT NACH LIECHTENSTEIN ...................................................................... 219 5.4.2 SITZVERLEGUNG EINER LIECHTENSTEINISCHEN GESELLSCHAFT INS AUSLAND .................................................................................................. 224 5.4.3 VERLEGUNG DES ORTES DER VERWALTUNG .................................................... 226 5.5 MELDEPFLICHTEN FUER GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERGESTALTUNGEN: DAC 6 ........... 226 5.5.1 AENDERUNGSRICHTLINIE 2018/822/EU (DAC 6) ........................................ 226 5.5.2 UMSETZUNG AM BEISPIEL DEUTSCHLANDS .................................................. 227 5.5.3 BEDEUTUNG FUER LIECHTENSTEIN ................................................................. 235 LITERATUR ......................................................................................................................... 235 XII INHALTSVERZEICHNIS 6 SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN ...........................................................237 6.1 VORBEMERKUNG .....................................................................................................237 6.2 KURZUEBERBLICK ..................................................................................................... 237 6.3 UNTERSTELLUNG ZUR SOZIALVERSICHERUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN .......................................................................................................238 LITERATUR ......................................................................................................................... 239 7 BESTEUERUNG UND BILANZIERUNG VON BLOCKCHAIN & FINTECH UNTERNEHMEN. ... 241 7.1 VON SATOSHI NAKAMOTO NACH LIECHTENSTEIN ....................................................... 241 7.2 GRUNDBEGRIFFE KURZ ERKLAERT .................................................................................. 243 7.2.1 DISTRIBUTED LEDGER .................................................................................... 243 7.2.2 BLOCKCHAIN ......................................... 243 7.2.3 PRIVATER SCHLUESSEL .................................................................................... 244 7.2.4 OEFFENTLICHER SCHLUESSEL .................................................. 244 7.2.5 WALLET ....................................................................................................... 244 7.2.6 WHITEPAPER ................................. 244 7.2.7 KRYPTOWAEHRUNGEN .................................................................................... 244 7.2.8 TOKEN ........................................................ 244 7.2.9 MINING ..................................................................................................... 245 7.3 BESONDERHEITEN BUCHHALTUNG ......................... 245 7.3.1 EXPERTSUISSE ............................................................................................ 245 7.3.2 VORBEMERKUNG: BILANZIELLE BEHANDLUNG VON BITCOIN ......................... 246 7.3.3 ANSATZ DEM GRUNDE NACH ....................................................................... 246 7.3.4 ANSATZ DER HOEHE NACH ........................................................................... 247 7.4 BESONDERHEITEN ERWERBS- UND ERTRAGSSTEUER .................................................... 247 7.4.1 ERWERBSSTEUER .......................................................................................... 247 7.4.2 MINING .................................................................................................... 248 7.4.3 ERTRAGSSTEUER ......................... 248 7.5 BESONDERHEITEN MEHRWERTSTEUER ....................................................................... 248 7.5.1 VORBEMERKUNG ........................................................................................248 7.5.2 DEFINITIONEN DER ESTV ......................................................................... 250 7.5.3 INITIAL COIN OFFERINGS ............................................................................. 251 7.5.4 UEBERTRAGUNG, HANDEL UND AUFBEWAHRUNG VON COINS/TOKEN ............. 253 7.5.5 VALIDIEREN UND VERIFIZIEREN VON TRANSAKTIONEN UEBER DIE BLOCKCHAIN ................................................................................ 254 7.5.6 RECHNUNGSSTELLUNG IN KRYPTOWAEHRUNGEN .............................................. 254 7.6 BESONDERHEITEN EMISSIONSABGABE ..................................................................... 255 7.7 PRAXISFAELLE ...........................................................................................................255 7.7.1 UTILITY TOKEN .......................................................................................... 255 7.7.2 SECURITY TOKEN ........................................................................................259 LITERATUR ......................................................................................................................... 264 STICHWORTVERZEICHNIS ......................................................................................................... 265
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