Internationale Vollstreckungshilfe im Besteuerungsverfahren: insbesondere zum EU-Beitreibungsgesetz und zu Doppelbesteuerungsabkommen nach Art des Artikels 27 OECD-Musterabkommen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Peter Lang
[2019]
|
| Schriftenreihe: | Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa
Band 41 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 272 Seiten |
| ISBN: | 9783631777022 3631777027 |
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Datensatz im Suchindex
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
1.
TEIL:
EINLEITUNG
.............................................................................
21
1.
KAPITEL:
HINTERGRUND
.............................................................................
21
2.
KAPITEL:
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
..........................................................
27
2.
TEIL:
ALLGEMEINER
TEIL
..................................................................
29
1.
KAPITEL:
GEGENSTAND
DER
ARBEIT
............................................................
29
§
1
TEILBEGRIFFE
DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES
...............................
29
A.
VOLLSTRECKUNG
IM
STEUERVERFAHREN
........................................
30
I.
UEBERBLICK
......................................................................
31
II.
WESEN
............................................................................
33
III.
EXKURS:
VOLLSTRECKUNG
UND
BEITREIBUNG
.......................
35
IV.
MASSNAHMEN
UND
VORAUSSETZUNGEN
.............................
37
V.
ERMESSEN
.......................................................................
39
B.
(AMTS-)HILFE
..........................................................................
40
I.
VOLLSTRECKUNGSHILFE
ALS
SONDERFALL
DER
AMTSHILFE
.........
41
II.
AMTSHILFE
IM
STEUERVERFAHREN
......................................
42
1.
NATIONALE
UND
INTERNATIONALE
AMTSHILFE
......................
43
2.
AMTSHILFE
UND
RECHTSHILFE
............................................
44
III.
VOLLSTRECKUNGS(AMTS-)HILFE
IM
STEUERRECHT
..................
45
C.
INTERNATIONAL
..........................................................................
46
H
2
INTERNATIONALE
VOLLSTRECKUNGSHILFE
...............................................
47
A.
ERSCHEINUNGSFORMEN
DER
INTERNATIONALEN
VOLLSTRECKUNGSHILFE
................................................................
48
I.
VOLLSTRECKUNGSHILFE
IM
ENGEREN
UND
IM
WEITEREN
SINNE
..............................................................................
48
II.
EXKURS:
AMTSHILFE
BEI
DER
ERHEBUNG
VON
STEUERFORDERUNGEN
........................................................
51
III.
DIFFERENZIERUNG
NACH
DER
RICHTUNG
..............................
52
IV.
DIFFERENZIERUNG
NACH
DEM
ZWISCHENSTAATLICHEN
ABKOMMEN
...................................................................
53
B.
INTERNATIONALE
VOLLSTRECKUNGSHILFE
ALS
NOTWENDIGES
MITTEL DES
STEUERVERFAHRENS
...................................................
53
I.
PRINZIP
DER
FORMELLEN
TERRITORIALITAET
ALS
VOELKERRECHTLICHE
SCHRANKE
NATIONALER
HOHEITSGEWALT
................................................................
53
II.
GRUNDSATZ
DER
GESETZMAESSIGEN
UND
GLEICHMAESSIGEN
BESTEUERUNG
.........................................
56
III.
NOTWENDIGKEIT
DER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
VOLLSTRECKUNGSHILFE
.......................................................
58
IV.
RECHTSPRECHUNG
DES
EUGH
...........................................
59
C.
WESENSBESTIMMENDE
PRINZIPIEN
.........................................
60
I.
PRINZIP
DER
PASSIVITAET
....................................................
60
1.
INHALT
DES
PRINZIPS
.......................................................
60
2.
AUSNAHME
.....................................................................
61
II.
PRINZIP
DER
GEGENSEITIGEN
ANERKENNUNG
.....................
63
III.
PRINZIP
DER
GEGENSEITIGKEIT
..........................................
64
1.
INHALT
DES
PRINZIPS
........................................................
64
2.
RECHTLICHE
VERANKERUNG
................................................
66
IV.
PRINZIP
DER
AEQUIVALENZ
.................................................
67
V.
PRINZIP
DER
SUBSIDIARITAET
...............................................
68
VI.
PRINZIP
DER
WIRTSCHAFTLICHKEIT
......................................
69
§
3
ZUSAMMENFASSUNG
........................................................................
71
2.
KAPITEL:
SYSTEMATISCHE
EINORDNUNG
DER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
IN
DAS
GEFUEGE
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
...............................................................
71
§
1
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
ZWISCHENSTAATLICHEN
KOOPERATIONSFORMEN
....................................................................
73
A.
INTERNATIONALE
RECHTSHILFE
IN
STRAFSACHEN
.............................
73
B.
INTERNATIONALE
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
..............................
74
C.
INTERNATIONALE
KOORDINIERUNG
VERBINDLICHER
VORWEGAUSKUENFTE
...................................................................
75
D.
INTERNATIONAL
KOORDINIERTE
AUSSENPRUEFUNG
...........................
77
12
§
2
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
FORMEN
ZWISCHENSTAATLICHER
RECHTS-
UND
AMTSHILFE
...................................................................
78
A.
INTERNATIONALE
INFORMATIONSHILFE
..........................................
79
I.
REGELUNGSGEHALT
UND
RECHTSGRUNDLAGEN
......................
79
II.
ABGRENZUNG
...................................................................
84
B.
INTERNATIONALE
ZUSTELLUNGSHILFE
.............................................
85
§
3
ZUSAMMENFASSUNG
........................................................................
87
3.
KAPITEL:
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DER
INTERNATIONALEN
VOLLSTRECKUNGSHILFE
................................................................................
88
§
1
VERFASSUNGSRECHTLICHE
IMPLIKATIONEN
BEI
DER
ANWENDUNG
INTERNATIONALER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
DURCH
DIE
DEUTSCHE
FINANZVERWALTUNG
..........................................
89
A.
GEWAEHRUNG
VON
VOLLSTRECKUNGSHILFE
....................................
90
I.
ERFORDERNIS
EINER
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE
...............
91
II.
VOLLSTRECKUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERFORDERUNGEN
AM
MASSSTAB
DES
GRUNDGESETZLICHEN
DEMOKRATIEPRINZIPS
.....................................................
94
1.
ANSICHT
DER
LITERATUR:
VERSTOSS
GEGEN
DAS
DEMOKRATIEPRINZIP
................................................
94
2.
EIGENE
STELLUNGNAHME
..................................................
96
III.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
SCHRANKEN
BEI
DER
LEISTUNG
VON
VOLLSTRECKUNGSHILFE
...........................
99
1.
RECHTSSTAATLICHE
MINDESTANFORDERUNGEN
AN
DAS
ABGABENRECHT
DES
EMPFAENGERSTAATS
.................
99
A)
RECHTSPRECHUNG
DES
BVERFG
.......................................
100
B)
RECHTSPRECHUNG
DES
EUGH
.........................................
104
C)
RECHTSPRECHUNG
DER
DEUTSCHEN
FINANZGERICHTSBARKEIT
..................................................
107
D)
ZUSAMMENFASSENDE
BEWERTUNG
..................................
109
2.
FORMELLE
UND
MATERIELLE
VERFASSUNGSRECHTLICH
GEBOTENE
VERSAGUNGSGRUENDE
......................................
114
3.
ZWISCHENERGEBNIS
.......................................................
117
IV.
VEREINBARKEIT
DER
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE
MIT
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
MASSSTAEBEN
.....................
117
13
V.
ZWISCHENERGEBNIS
.........................................................
121
B.
INANSPRUCHNAHME
VON
VOELLSTRECKUNGSHILFE
.......................
121
I.
ERFORDERNIS
EINER
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE
...............
121
1.
INHALT
DES
VOLLSTRECKUNGSERSUCHENS
............................
122
2.
GRUNDRECHTSRELEVANZ
EINES
VOLLSTRECKUNGSERSUCHENS
.............................................
123
II.
EXKURS:
VEREINBARKEIT
MIT
§
30
AO
.............................
124
§
2
INNERSTAATLICHES
RECHT:
VORGABEN
AUS
DER
AO
............................
125
A.
§§111
FF.
AO
........................................................................
126
B.
§117
AO
.............................................................................
126
I.
§117ABS.
IAO
............................................................
127
1.
ANWENDUNGSBEREICH
....................................................
127
2.
*NACH
MASSGABE
DEUTSCHEN
RECHTS
*
...........................
128
II.
§117
ABS.
2
AO
..........................................................
131
1.
RECHTSAKTE
DER
EU
......................................................
131
2.
INNERSTAATLICH
ANWENDBARES
VOELKERRECHT
...................
133
III.
§117
ABS.
3
AO
..........................................................
136
1.
ANWENDUNGSBEREICH
....................................................
136
2.
ERFORDERNIS
DER
GEGENSEITIGKEIT,
§
117
ABS.
3
SATZ
1
NR.
1
AO
.................................................
138
3.
ERFORDERNIS
DER
GEWAEHRLEISTUNG
DER
DATENVERWENDUNG
NUR
FUER
BESTIMMTE
ZWECKE,
§
117
ABS.
3
SATZ
1
NR.
2
AO
........................
140
4.
ZWISCHENERGEBNIS
.......................................................
142
IV.
§
117
ABS.
4
AO
..........................................................
142
V.
§117
ABS.
5
AO
..........................................................
143
C.
§250
AO
.............................................................................
143
I.
ANWENDUNGSBEREICH
....................................................
143
II.
VERHAELTNIS
VON
§§111
FF.
AO
ZU
§
250
AO
..................
145
III.
KEINE
GRUNDLAGE
FUER
INTERNATIONALE
VOELLSTRECKUNGSHILFE
.....................................................
145
D.
EXKURS:
MERKBLAETTER
............................................................
146
14
E.
ZWISCHENERGEBNIS
................................................................
148
§
3
UNIONS-
UND
VOELKERRECHT
............................................................
148
A.
EU-BEITREIBUNGSRICHTLINIE
...................................................
150
I.
UNIONSRECHTLICHER
HINTERGRUND
..................................
150
II.
HISTORISCHER
HINTERGRUND
...........................................
151
1.
RL
76/308/EWG
..........................................................
152
2.
ERWEITERUNG
DURCH
AENDERUNGSRICHTLINIEN
.................
154
3.
DEFIZITE
UND
GERINGER
ERFOLG
BEI
DER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
ALS
AUSGANGSPUNKT
FUER
RL
2010/24/EU
.....................................................
156
III.
UNIONSRECHTLICHE
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE
..............
157
IV.
WESENTLICHE
NEUERUNGEN
............................................
160
1.
ERWEITERUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHS
......................
160
2.
NEUE
ZUSTAENDIGKEITEN
.................................................
161
3.
EINHEITLICHER
VOLLSTRECKUNGSTITEL
.................................
164
4.
STANDARDFORMBLATT
.......................................................
165
5.
SPRACHENREGELUNG
.......................................................
167
6.
KOMMUNIKATIONSNETZWERK
.........................................
168
7.
SPONTANAUSKUNFT
.........................................................
169
8.
ANWESENHEITSMOEGLICHKEIT
...........................................
171
9.
SICHERUNGSMASSNAHMEN
..............................................
171
10.
ZWISCHENERGEBNIS
.......................................................
172
V.
UMSETZUNG
...................................................................
173
B.
VOLLSTRECKUNGSKLAUSELN
AUS
BILATERALEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.........................................
174
I.
DBA
UND
DAS
OECD-MA
............................................
175
11.
ANWENDUNG
IN
DER
DEUTSCHEN
DBA-PRAXIS
..............
177
III.
REGELUNGSGEHALT
DES
ART.
27
OECD-MA
.....................
180
1.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.................................
180
2.
INSTRUMENTE
.................................................................
181
3.
VERFAHREN
.....................................................................
182
15
IV.
VON
ART.
27
OECD-MA
ABWEICHENDE
VOLLSTRECKUNGSKLAUSELN
................................................
183
1.
AN
ART.
TI
OECD-MA
ANGELEHNTE
VOLLSTRECKUNGSHILFEKLAUSELN
........................................
183
2.
ENGER
GEFASSTE
VOLLSTRECKUNGSHILFEKLAUSELN
..............
183
3.
UMFASSENDER
GEFASSTE
VOLLSTRECKUNGSHILFEKLAUSELN
........................................
184
C.
BILATERALE
RECHTSHILFEABKOMMEN
........................................
185
D.
GEMEINSAME
KONVENTION
VON
EUROPARAT
UND
OECD
ZUR
AMTSHILFE
IN
STEUERSACHEN
VOM
25.1.1988
....................................................................
186
I.
HINTERGRUND
UND
UMSETZUNG
....................................
186
II.
INHALT
...........................................................................
187
III.
BEWERTUNG
....................................................................
187
E.
VORGABEN
DER
OECD
...........................................................
188
F.
ZWISCHENERGEBNIS
................................................................
189
H
4
KONKURRENZEN
..............................................................................
189
A.
ALLGEMEINES
..........................................................................
189
B.
VORGABEN
AUS
BMF-MERKBLAETTEM
UND
AUS
DER
EU-BEITRRL
.............................................................
190
4.
KAPITEL:
BEDEUTUNG
DER
INTERNATIONALEN
VOLLSTRECKUNGSHILFE
..............................................................................
192
Z
1
AUSMASS
DER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
..................................................
192
§
2
BEWERTUNG
UND
AUSSCHAU
............................................................
194
5.
KAPITEL:
ERGEBNIS
DES
ALLGEMEINEN
TEILS
.............................................
196
3.
TEIL:
LEISTUNG
UND
INANSPRUCHNAHME
INTERNATIONALER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
.........................................
197
1.
KAPITEL:
INANSPRUCHNAHME
DER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
..........................
197
§
1
AUSGANGSLAGE
...............................................................................
198
§
2
VORAUSSETZUNGEN
..........................................................................
199
A.
VOLLSTRECKBARKEIT
DES
VERWALTUNGSAKTS
..............................
200
16
B.
KEINE
ANFECHTBARKEIT
DES
VERWALTUNGSAKTS
........................
203
C.
SUBSIDIARITAET
.........................................................................
205
H
3
GRENZEN
.......................................................................................
207
A.
VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ
..........................................
207
B.
MINDESTBETRAEGE
...................................................................
208
C.
BETAGTE
FORDERUNGEN
...........................................................
209
D.
KOMPETENZORDNUNG
DER
AO
ALS
GRENZE
.............................
210
§
4
ZUSTAENDIGKEIT
...............................................................................
211
§
5
VOLLSTRECKUNGSERSUCHEN
..............................................................
213
A.
GEGENSTAND
DES
ERSUCHENS
.................................................
213
B.
INHALT
UND
FORM
..................................................................
214
C.
ADRESSAT
DES
ERSUCHENS
.......................................................
215
D.
MITTEL
...................................................................................
216
§
6
AENDERUNG
UND
RUECKNAHME
........................................................
216
§
7
VOLLSTRECKUNGSHILFE
OHNE
ERSUCHEN
............................................
217
§
8
BESONDERHEITEN
FUER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
IM
WEITEREN
SINNE
........................................................................
217
2.
KAPITEL:
LEISTUNG
DER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
...........................................
218
§
1
AUSGANGSLAGE
...............................................................................
218
§
2
VORAUSSETZUNGEN
.........................................................................
219
A.
EINGEHENDES
ERSUCHEN
........................................................
219
B.
ZUSTAENDIGKEITEN
..................................................................
219
C.
VORAUSSETZUNGEN
DER
VERSCHIEDENEN
FORMEN
VON
VOLLSTRECKUNGSHILFE
.......................................................
220
D.
SONDERFALL:
BEITREIBUNG
VON
ALTFORDERUNGEN
.....................
222
E.
AUSUEBUNG
DER
VOLLSTRECKUNGSHILFE
.....................................
223
F.
ERMESSEN
..............................................................................
223
§
3
GRENZEN
.......................................................................................
224
A.
GRENZEN
UND
ABLEHNUNGSGRUENDE
........................................
224
I.
MINDESTBETRAEGE
...........................................................
225
II.
UNBILLIGKEIT
.................................................................
225
17
III.
BETAGTE
FORDERUNGEN
..................................................
226
IV.
ORDRE
PUBLIC-VORBEHALT
..............................................
227
1.
ANWENDBARKEIT
............................................................
227
2.
REGELUNGSGEHALT
..........................................................
228
V.
MISSVERHAELTNIS
.............................................................
229
VI.
GRENZEN
DER
AUSKUNFTSERTEILUNG,
Z
5
ABS.
2
EU-BEITRG
........................................................
230
1.
AEQUIVALENZGEBOT
(NR.
1)............................................
230
2.
GEHEIMNISVERRAT
(NR.
2)
..............................................
230
3.
SICHERHEIT
UND
OEFFENTLICHE
ORDNUNG
(NR.
3)
..............
230
4.
BANKGEHEIMNIS
(ABS.
3)
..............................................
231
B.
PROBLEM
DER
RECHTSSTAATLICHKEIT
.........................................
231
C.
LEISTUNG
TROTZ
ABLEHNUNGSGRUND
........................................
231
§
4
VOLLSTRECKUNGSHILFE
OHNE
ERSUCHEN
............................................
231
3.
KAPITEL:
ZUSAMMENFASSENDE
EIGENE
BEWERTUNG
.................................
232
4.
TEIL:
INDIVIDUALRECHTSSCHUTZ
......................................................
235
1.
KAPITEL:
ALLGEMEINES
.............................................................................
235
2.
KAPITEL:
RECHTSSCHUTZ
GEGEN
DIE
FORDERUNG
ODER
DEN
VOLLSTRECKUNGSTITEL
............................................................... 236
§
1
FORDERUNG
.....................................................................................
236
§2
TITEL
...............................................................................................
239
3.
KAPITEL:
RECHTSSCHUTZ
GEGEN
DIE
VOLLSTRECKIMGSMASSNAHME
.............
240
4.
KAPITEL:
RECHTSSCHUTZ
GEGEN
DAS
VOLLSTRECKUNGSERSUCHEN
................
242
§
1
GRUNDSATZ
.....................................................................................
242
§
2
RECHTSNATUR
DES
ERSUCHENS
..........................................................
243
A.
BEITREIBUNGSERSUCHEN
ALS
VERWALTUNGSAKT
..........................
244
I.
HOHEITLICHE
MASSNAHME
..............................................
244
II.
REGELUNG
EINES
EINZELFALLS
...........................................
246
III.
AUSSENWIRKUNG
............................................................
248
B.
ZWISCHENERGEBNIS
................................................................
249
18
§
3
KLAGEART
........................................................................................
249
§
4
VORBEUGENDER
RECHTSSCHUTZ
........................................................
250
§
5
RICHTIGER
BEKLAGTER
......................................................................
251
5.
KAPITEL:
ZUSAMMENFASSUNG
................................................................
254
5.
TEIL:
AUSSCHAU
UND
FAZIT
...........................................................
255
6.
TEIL:
ZUSAMMENFASSUNG
DER
WICHTIGSTEN
ERGEBNISSE
.............
257
LITERATURVERZEICHNIS
........................................................................
261
19
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| series2 | Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa |
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| spellingShingle | Sandberg, Marcel Internationale Vollstreckungshilfe im Besteuerungsverfahren insbesondere zum EU-Beitreibungsgesetz und zu Doppelbesteuerungsabkommen nach Art des Artikels 27 OECD-Musterabkommen Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa Doppelbesteuerungsabkommen (DE-588)4070544-4 gnd Steuerstrafverfahren (DE-588)4057452-0 gnd Finanzgerichtsverfahren (DE-588)4126052-1 gnd Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd Internationale Rechtshilfe (DE-588)4027372-6 gnd Besteuerungsverfahren (DE-588)4006066-4 gnd Finanzverwaltung (DE-588)4017212-0 gnd Informationsaustausch (DE-588)4131113-9 gnd Vollstreckungshilfe (DE-588)4469816-1 gnd |
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