Leasing und BEPS: Auswirkungen der BEPS Action 4
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[Wien]
Linde
[2019]
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.........................................................................................................
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.................................................................................
XI
TABELLENVERZEICHNIS
......................................................................................
XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
...............................................................................
XIX
LITERATURVERZEICHNIS
.....................................................................................
XXIII
JUDIKATURVERZEICHNIS
.....................................................................................
XLVII
TEIL
I:
THEORETISCHE
GRUNDLAGEN
................................................................
1
1.
EINFUEHRUNG
...............................................................................................
1
1.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ZIELSETZUNG
.................................................
2
1.2.
METHODISCHE
VORGEHENSWEISE
......................................................
8
2.
WIRTSCHAFTLICHE
UND
ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DES
LEASINGS
...........
10
2.1.
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
UND
BEGRIFFSDEFINITION
.........................
10
2.2.
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
BEDEUTUNG
...............................................
13
2.3.
ABGRENZUNG
LEASING/MIETE
..........................................................
17
2.4.
LEASINGKLASSIFIZIERUNG
...................................................................
20
2.4.1.
EINTEILUNG
NACH
DEM
VERTRAGSZWECK
........................
20
2.4.1.1.
OPERATING-LEASING
......................................................
21
2.4.1.2.
FINANZIERUNGSLEASING
...................................................
22
2.4.2.
EINTEILUNG
NACH
DEM
VERTRAGSMODELL
.......................
24
2.4.2.1.
VOLLAMORTISATIONSLEASING
............................................
25
2.4.2.2.
TEILAMORTISATIONSLEASING
............................................
26
2.4.3.
EINTEILUNG NACH
DER
ART
DES
LEASINGGEGENSTANDES
....
28
2.4.4.
DOMESTIC-ZCROSS-BORDER-LEASING
.............................
30
2.4.5.
SALE-&-LEASE-BACK-LEASING
.......................................
36
2.5.
ZUSAMMENFASSUNG
.........................................................................
38
3.
BILANZIERUNG
DES
LEASINGS
NACH
NATIONALEN
UND
INTERNATIONALEN
RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS
..................................................................
39
3.1.
BILANZIERUNG
NACH
UGB
.................................................................
40
3.1.1.
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
ZUM
LEASINGGEBER
...............................................................
43
3.1.2.
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
ZUM
LEASINGNEHMER
...........................................................
47
LUKA,
LEASING
UND
BEPS
VII
3.2.
BILANZIERUNG
NACH
IFRS
................................................................
49
3.2.1.
IFRS
16
........................................................................
50
3.2.1.1.
BILANZIERUNG
BEIM
LEASINGGEBER
................................
55
3.2.1.2.
BILANZIERUNG
BEIM
LEASINGNEHMER
............................
57
3.2.2.
IAS
17
..........................................................................
61
3.2.2.1.
OPERATING-LEASING
.......................................................
63
3.2.2.2.
FINANZIERUNGSLEASING
..................................................
63
3.3.
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
UGB
UND
IFRS
16
BZW
IAS
17
................
64
3.4.
ZUSAMMENFASSUNG
.........................................................................
66
4.
ERTRAGSTEUERLICHE
GRUNDLAGEN
DES
LEASINGS
.........................................
69
4.1.
OPERATING-LEASING
.........................................................................
75
4.2.
FINANZIERUNGSLEASING
.....................................................................
76
4.2.1.
VOLLAMORTISATIONSLEASING
...........................................
80
4.2.2.
TEILAMORTISATIONSLEASING
............................................
86
4.3.
SALE-&-LEASE-BACK-LEASING
...........................................................
89
4.4.
ZINSEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
LEASINGVERHAELTNISSEN
................
92
4.5.
ZUSAMMENFASSUNG
.........................................................................
94
5.
CROSS-BORDER-LEASING
..............................................................................
96
5.1.
STEUERPLANERISCHE
ZIELSETZUNGEN
..................................................
97
5.1.1.
DOUBLE-DIP-LEASING
...................................................
99
5.1.2.
BEPS
ACTION
2
-
NEUTRALISIERUNG
DER
EFFEKTE
HYBRIDER
GESTALTUNGEN
...............................................
105
5.2.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN/OECD-MUSTERABKOMMEN
.....
108
5.2.1.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
GERN
§
98
ESTG
................
111
5.2.1.1.
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
ZUM
LEASINGGEBER
...............................................................
112
5.2.1.2.
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
ZUM
LEASINGNEHMER
............................................................
116
5.2.2.
ART
6
OECD-MA
-
EINKUENFTE
AUS
UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
...................................................................
117
5.2.3.
ART
12
OECD-MA
-
LIZENZGEBUEHREN
.......................
119
5.2.4.
ART
5
UND
7
OECD-MA
-
BETRIEBSSTAETTE
UND
UNTERNEHMENSGEWINNE
..............................................
123
5.2.5.
ART
13
OECD-MA
-
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
VERMOEGEN
.............................................................
128
5.2.6.
ART
11
OECD-MA
-
ZINSEN
......................................
130
5.2.7.
ART
21
OECD-MA
-
ANDERE
EINKUENFTE
...................
132
5.3.
LEASING
ZWISCHEN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
...........................
133
5.4.
STEUERRECHTLICHE
AUSWIRKUNGEN EINER
UNTERSCHIEDLICHEN
LEASINGKLASSIFIZIERUNG
...................................................................
135
5.4.1.
ENGE
VS
WEITE
DEFINITION
FINANZIERUNGSLEASING
........
135
5.4.1.1.
AUSGANGSSACHVERHALT
LEASINGVERHAELTNIS
OESTERREICH
-
POLEN
......................................................
135
VIII
LUKA,
LEASING
UND
BEPS
5.4.1.2.
VARIANTE
LEASINGVERHAELTNIS
POLEN
-
OESTERREICH
.........
139
5.4.1.3.
VARIANTE
LEASINGVERHAELTNIS
VERBUNDENE
UNTERNEHMEN
POLEN
-
OESTERREICH
......................................................
140
5.4.2.
WIRTSCHAFTLICHE
VS
ZIVILRECHTLICHE
BETRACHTUNGS
WEISE
............................................................................
141
5.4.2.1.
AUSGANGSSACHVERHALT
LEASINGVERHAELTNIS
OESTERREICH
-
FRANKREICH
.............................................
141
5.4.2.2.
VARIANTE
LEASINGVERHAELTNIS
FRANKREICH
-
OESTERREICH
....
143
5.4.2.3.
VARIANTE
LEASINGVERHAELTNIS
OESTERREICH
-
FRANKREICH,
ZURECHNUNG
LEASINGNEHMER
.....................................
144
5.5.
ZUSAMMENFASSUNG
.........................................................................
145
6.
BASE
EROSION
AND
PROFIT
SHILLING
(BEPS)
.............................................
148
6.1.
BEPS
ACTION
4
...............................................................................
151
6.1.1.
LEASING
UND
BEPS
.......................................................
156
6.1.2.
BEGRIFFSDEFINITION
ZINSEN
UND
ZINSEN
WIRTSCHAFTLICH
VERGLEICHBARE
AUFWENDUNGEN
...................................
158
6.1.3.
GEWINNORIENTIERTER
VS
VERMOEGENSWERT
ORIENTIERTER
ANSATZ
......................................................
160
6.1.4.
ANSAETZE
ZUR
BEKAEMPFUNG
DER
GEWINNVERKUERZUNG
UND
GEWINNVERLAGERUNG
............................................
163
6.1.4.1.
FESTQUOTENREGEL
...........................................................
164
6.1.4.2.
KONZERNQUOTENREGEL
....................................................
167
6.2.
STEUERRECHTLICHE
AUSWIRKUNGEN
DER
UMSETZUNG
DER
BEPS
ACTION
4
AUF
LEASINGVERHAELTNISSE
..................................................
170
6.2.1.
ANALYSE
DER
UNTERSCHIEDLICHEN
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
OPERATING-LEASING
UND
FINANZIERUNGSLEASING
..........
170
6.2.2.
DARSTELLUNG
UND
VERGLEICH
DER STEUERRECHTLICHEN
AUSWIRKUNGEN
DER
UNTERSCHIEDLICHEN
DEFINITIONEN
DES
ZINSBEGRIFFES
........................................................
175
6.2.2.1.
ART
11
OECD-MA/ZINSEN-
UND
LIZENZGEBUEHREN-
RICHTLINIE/§
12
ABS
1
Z
10
KSTG
................................
175
6.2.2.2.
§
11
ABS
1
Z
4
IVM
§
12
ABS
1
Z
9
KSTG
...................
181
6.2.2.3.
§
27
ABS
2
Z
2
IVM
ABS
5
ESTG
.................................
184
6.2.2.4.
ZWISCHENFAZIT
.............................................................
187
6.2.3.
ANALYSE
DER
ANWENDUNG
EINES
GEWINN-
ODER
VERMOEGENSWERTORIENTIERTEN
ANSATZES
.......................
188
6.2.4.
ANALYSE
DER
ANWENDUNG
DES
EMPFOHLENEN
FESTQUOTEN
REFERENZWERTS
FUER
OESTERREICHISCHE
UNTERNEHMEN
......
191
6.3.
BESTREBUNGEN
DER
EU
ZUR
VERMEIDUNG
VON
GEWINNVERKUERZUNG
UND
GEWINNVERLAGERUNG
...............................................................
196
6.4.
ZUSAMMENFASSUNG
.........................................................................
200
7.
ZWISCHENFAZIT
...........................................................................................
203
LUKA,
LEASING
UND
BEPS
IX
TEIL
II:
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH
..............................................................
209
1.
ENTWICKLUNG
EINES
SIMULATIONSMODELLS
ZUR
DURCHFUEHRUNG
DES
STEUERBELASTUNGSVERGLEICHS
..............................................................
209
2.
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH
......................................................................
215
2.1.
NATIONALER
VERGLEICH
.....................................................................
215
2.2.
INTERNATIONALER
VERGLEICH
.............................................................
220
2.2.1.
GRUNDSACHVERHALT
.......................................................
220
2.2.2.
SENSITIVITAETSANALYSEN
...................................................
231
2.2.2.1.
SIMULATION
1
-
FREIGRENZE,
ZINS-
UND
EBITDA-VORTRAG
........................................................
234
2.2.2.2.
SIMULATION
2
-
FREIBETRAG,
ZINS-
UND
EBITDA-VORTRAG
........................................................
240
2.2.2.3.
SIMULATION
3
-
UNTERSCHEIDUNG
NACH
BRANCHEN
......
240
3.
ZWISCHENFAZIT
...........................................................................................
263
TEIL
III:
CONCLUSIO
UND
AUSBLICK
................................................................
273
STICHWORTVERZEICHNIS
....................................................................................
279
X
LUKA,
LEASING
UND
BEPS
|
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