Verfügbarkeit: Leasing und BEPS

Leasing und BEPS: Auswirkungen der BEPS Action 4

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Luka, Katharina (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	[Wien] Linde [2019]
Schlagworte:	OECD > Base Erosion and Profit Shifting Project Leasingvertrag Finanzierung Steuerbelastung Finanzierungsleasing International Financial Reporting Standards Leasing Steuerrecht Vergleich Doppelbesteuerungsabkommen UGB Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	LI, 280 Seiten Diagramme
ISBN:	9783707341331 370734133X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ......................................................................................................... V ABBILDUNGSVERZEICHNIS ................................................................................. XI TABELLENVERZEICHNIS ...................................................................................... XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................... XIX LITERATURVERZEICHNIS ..................................................................................... XXIII JUDIKATURVERZEICHNIS ..................................................................................... XLVII TEIL I: THEORETISCHE GRUNDLAGEN ................................................................ 1 1. EINFUEHRUNG ............................................................................................... 1 1.1. PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG ................................................. 2 1.2. METHODISCHE VORGEHENSWEISE ...................................................... 8 2. WIRTSCHAFTLICHE UND ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES LEASINGS ........... 10 2.1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND BEGRIFFSDEFINITION ......................... 10 2.2. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG ............................................... 13 2.3. ABGRENZUNG LEASING/MIETE .......................................................... 17 2.4. LEASINGKLASSIFIZIERUNG ................................................................... 20 2.4.1. EINTEILUNG NACH DEM VERTRAGSZWECK ........................ 20 2.4.1.1. OPERATING-LEASING ...................................................... 21 2.4.1.2. FINANZIERUNGSLEASING ................................................... 22 2.4.2. EINTEILUNG NACH DEM VERTRAGSMODELL ....................... 24 2.4.2.1. VOLLAMORTISATIONSLEASING ............................................ 25 2.4.2.2. TEILAMORTISATIONSLEASING ............................................ 26 2.4.3. EINTEILUNG NACH DER ART DES LEASINGGEGENSTANDES .... 28 2.4.4. DOMESTIC-ZCROSS-BORDER-LEASING ............................. 30 2.4.5. SALE-&-LEASE-BACK-LEASING ....................................... 36 2.5. ZUSAMMENFASSUNG ......................................................................... 38 3. BILANZIERUNG DES LEASINGS NACH NATIONALEN UND INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS .................................................................. 39 3.1. BILANZIERUNG NACH UGB ................................................................. 40 3.1.1. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES ZUM LEASINGGEBER ............................................................... 43 3.1.2. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES ZUM LEASINGNEHMER ........................................................... 47 LUKA, LEASING UND BEPS VII 3.2. BILANZIERUNG NACH IFRS ................................................................ 49 3.2.1. IFRS 16 ........................................................................ 50 3.2.1.1. BILANZIERUNG BEIM LEASINGGEBER ................................ 55 3.2.1.2. BILANZIERUNG BEIM LEASINGNEHMER ............................ 57 3.2.2. IAS 17 .......................................................................... 61 3.2.2.1. OPERATING-LEASING ....................................................... 63 3.2.2.2. FINANZIERUNGSLEASING .................................................. 63 3.3. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN UGB UND IFRS 16 BZW IAS 17 ................ 64 3.4. ZUSAMMENFASSUNG ......................................................................... 66 4. ERTRAGSTEUERLICHE GRUNDLAGEN DES LEASINGS ......................................... 69 4.1. OPERATING-LEASING ......................................................................... 75 4.2. FINANZIERUNGSLEASING ..................................................................... 76 4.2.1. VOLLAMORTISATIONSLEASING ........................................... 80 4.2.2. TEILAMORTISATIONSLEASING ............................................ 86 4.3. SALE-&-LEASE-BACK-LEASING ........................................................... 89 4.4. ZINSEN IM ZUSAMMENHANG MIT LEASINGVERHAELTNISSEN ................ 92 4.5. ZUSAMMENFASSUNG ......................................................................... 94 5. CROSS-BORDER-LEASING .............................................................................. 96 5.1. STEUERPLANERISCHE ZIELSETZUNGEN .................................................. 97 5.1.1. DOUBLE-DIP-LEASING ................................................... 99 5.1.2. BEPS ACTION 2 - NEUTRALISIERUNG DER EFFEKTE HYBRIDER GESTALTUNGEN ............................................... 105 5.2. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN/OECD-MUSTERABKOMMEN ..... 108 5.2.1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GERN § 98 ESTG ................ 111 5.2.1.1. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES ZUM LEASINGGEBER ............................................................... 112 5.2.1.2. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES ZUM LEASINGNEHMER ............................................................ 116 5.2.2. ART 6 OECD-MA - EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN ................................................................... 117 5.2.3. ART 12 OECD-MA - LIZENZGEBUEHREN ....................... 119 5.2.4. ART 5 UND 7 OECD-MA - BETRIEBSSTAETTE UND UNTERNEHMENSGEWINNE .............................................. 123 5.2.5. ART 13 OECD-MA - GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN ............................................................. 128 5.2.6. ART 11 OECD-MA - ZINSEN ...................................... 130 5.2.7. ART 21 OECD-MA - ANDERE EINKUENFTE ................... 132 5.3. LEASING ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ........................... 133 5.4. STEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN EINER UNTERSCHIEDLICHEN LEASINGKLASSIFIZIERUNG ................................................................... 135 5.4.1. ENGE VS WEITE DEFINITION FINANZIERUNGSLEASING ........ 135 5.4.1.1. AUSGANGSSACHVERHALT LEASINGVERHAELTNIS OESTERREICH - POLEN ...................................................... 135 VIII LUKA, LEASING UND BEPS 5.4.1.2. VARIANTE LEASINGVERHAELTNIS POLEN - OESTERREICH ......... 139 5.4.1.3. VARIANTE LEASINGVERHAELTNIS VERBUNDENE UNTERNEHMEN POLEN - OESTERREICH ...................................................... 140 5.4.2. WIRTSCHAFTLICHE VS ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNGS WEISE ............................................................................ 141 5.4.2.1. AUSGANGSSACHVERHALT LEASINGVERHAELTNIS OESTERREICH - FRANKREICH ............................................. 141 5.4.2.2. VARIANTE LEASINGVERHAELTNIS FRANKREICH - OESTERREICH .... 143 5.4.2.3. VARIANTE LEASINGVERHAELTNIS OESTERREICH - FRANKREICH, ZURECHNUNG LEASINGNEHMER ..................................... 144 5.5. ZUSAMMENFASSUNG ......................................................................... 145 6. BASE EROSION AND PROFIT SHILLING (BEPS) ............................................. 148 6.1. BEPS ACTION 4 ............................................................................... 151 6.1.1. LEASING UND BEPS ....................................................... 156 6.1.2. BEGRIFFSDEFINITION ZINSEN UND ZINSEN WIRTSCHAFTLICH VERGLEICHBARE AUFWENDUNGEN ................................... 158 6.1.3. GEWINNORIENTIERTER VS VERMOEGENSWERT ORIENTIERTER ANSATZ ...................................................... 160 6.1.4. ANSAETZE ZUR BEKAEMPFUNG DER GEWINNVERKUERZUNG UND GEWINNVERLAGERUNG ............................................ 163 6.1.4.1. FESTQUOTENREGEL ........................................................... 164 6.1.4.2. KONZERNQUOTENREGEL .................................................... 167 6.2. STEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN DER UMSETZUNG DER BEPS ACTION 4 AUF LEASINGVERHAELTNISSE .................................................. 170 6.2.1. ANALYSE DER UNTERSCHIEDLICHEN ABGRENZUNG ZWISCHEN OPERATING-LEASING UND FINANZIERUNGSLEASING .......... 170 6.2.2. DARSTELLUNG UND VERGLEICH DER STEUERRECHTLICHEN AUSWIRKUNGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN DEFINITIONEN DES ZINSBEGRIFFES ........................................................ 175 6.2.2.1. ART 11 OECD-MA/ZINSEN- UND LIZENZGEBUEHREN- RICHTLINIE/§ 12 ABS 1 Z 10 KSTG ................................ 175 6.2.2.2. § 11 ABS 1 Z 4 IVM § 12 ABS 1 Z 9 KSTG ................... 181 6.2.2.3. § 27 ABS 2 Z 2 IVM ABS 5 ESTG ................................. 184 6.2.2.4. ZWISCHENFAZIT ............................................................. 187 6.2.3. ANALYSE DER ANWENDUNG EINES GEWINN- ODER VERMOEGENSWERTORIENTIERTEN ANSATZES ....................... 188 6.2.4. ANALYSE DER ANWENDUNG DES EMPFOHLENEN FESTQUOTEN REFERENZWERTS FUER OESTERREICHISCHE UNTERNEHMEN ...... 191 6.3. BESTREBUNGEN DER EU ZUR VERMEIDUNG VON GEWINNVERKUERZUNG UND GEWINNVERLAGERUNG ............................................................... 196 6.4. ZUSAMMENFASSUNG ......................................................................... 200 7. ZWISCHENFAZIT ........................................................................................... 203 LUKA, LEASING UND BEPS IX TEIL II: STEUERBELASTUNGSVERGLEICH .............................................................. 209 1. ENTWICKLUNG EINES SIMULATIONSMODELLS ZUR DURCHFUEHRUNG DES STEUERBELASTUNGSVERGLEICHS .............................................................. 209 2. STEUERBELASTUNGSVERGLEICH ...................................................................... 215 2.1. NATIONALER VERGLEICH ..................................................................... 215 2.2. INTERNATIONALER VERGLEICH ............................................................. 220 2.2.1. GRUNDSACHVERHALT ....................................................... 220 2.2.2. SENSITIVITAETSANALYSEN ................................................... 231 2.2.2.1. SIMULATION 1 - FREIGRENZE, ZINS- UND EBITDA-VORTRAG ........................................................ 234 2.2.2.2. SIMULATION 2 - FREIBETRAG, ZINS- UND EBITDA-VORTRAG ........................................................ 240 2.2.2.3. SIMULATION 3 - UNTERSCHEIDUNG NACH BRANCHEN ...... 240 3. ZWISCHENFAZIT ........................................................................................... 263 TEIL III: CONCLUSIO UND AUSBLICK ................................................................ 273 STICHWORTVERZEICHNIS .................................................................................... 279 X LUKA, LEASING UND BEPS
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