Steuerstrafrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2020
|
| Ausgabe: | 2. Auflage |
| Schriftenreihe: | NomosLehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1. Auflage 2004 im Verlag E. Schmidt (Berlin), 1. Auflage bei Nomos: 2017. - Aus dem Vorwort: Literatur und Rechtsprechung sind auf dem Stand 30.6.2019 eingarbeitet. |
| Beschreibung: | 222 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783848758685 |
Internformat
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|---|---|
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VORWORT 6
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
ERSTES KAPITEL: EINLEITUNG
§ 1 DIE STELLUNG DES STEUERSTRAFRECHTS IM RECHTSSYSTEM 21
A. BUNDESRECHTLICHE STEUERSTRAFVORSCHRIFTEN 21
B. LANDESRECHTLICHE STEUERSTRAFVORSCHRIFTEN 21
C. STEUERSTRAFRECHT UND EC-ABGABEN 21
D. DIE ZENTRALVORSCHRIFT, § 369 AO 22
E. ABGRENZUNG STEUERSTRAFRECHT-STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 23
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 1 24
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 1 24
§ 2 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES STEUERSTRAFRECHTS 26
A. DER RECHTSZUSTAND VOR 1919 26
B. DIE ZEIT VON 1919-1939 26
C. DIE NATIONALSOZIALISTISCHE HERRSCHAFT 26
D. DIE NACHKRIEGSZEIT VON 1945 BIS ZUR AO 1977 27
E. DIE AO 1977 27
F. AENDERUNGEN DER AO IN DER JUENGEREN GESCHICHTE 28
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 2 29
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 2 29
ZWEITES KAPITEL: MATERIELLES STEUERSTRAFRECHT
§3 DIE STRUKTUREN DES § 370 AO-STEUERHINTERZIEHUNGSTATBESTAND 31
A. DAS GESCHUETZTE RECHTSGUT-DER SANKTIONSZWECK 31
B. DER AUFBA U DES § 370 AO 32
I. DER NORMAUFBAU 32
II. DER GRUNDTATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG IM UEBERBLICK 33
C. DIE ANWENDBARKEIT DES TATBESTANDES DER STEUERHINTERZIEHUNG AUF
ABGABEN VON
EG- UND EFTA-STAATEN GEMAESS § 370 ABS. 6 AO 33
D. DIE ANWENDBARKEIT DES DEUTSCHEN STEUERSTRAFRECHTS AUF AUSLANDSTATEN
NACH
§370 ABS. 7 AO 34
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 3 34
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 3 34
INHALT
§4 DIE TATHANDLUNGEN DER STEUERHINTERZIEHUNG 36
A. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNRICHTIGE ODER UNVOLLSTAENDIGE
TATSACHENANGABEN,
§ 370 ABS. 1 NR. IAO 36
I. DER BEGRIFF DER ANGABE 37
1. ARTEN VON ANGABEN 38
2. ABGRENZUNG VON TATSACHEN, WERTURTEILEN UND RECHTSANSICHTEN 39
II. DIE STEUERLICHE ERHEBLICHKEIT DER TATSACHE 40
III. DIE UNRICHTIGKEIT ODER UNVOLLSTAENDIGKEIT DER TATSACHENANGABE 40
IV. GEGENUEBER FINANZBEHOERDEN ODER ANDEREN BEHOERDEN 40
1. FINANZBEHOERDEN NACH §6 ABS. 2 AO 41
2. ANDERE BEHOERDEN 41
3. ABGRENZUNG VON VORBEREITUNGSHANDLUNGEN UND ANGABEN GEGENUEBER
DER BEHOERDE 41
B. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH PFLICHTWIDRIGES IN-UNKENNTNIS-LASSEN DER
FINANZBEHOERDE, §370 ABS. 1 NR. 2 AO 42
I. ALLGEMEINES 42
II. DIE STEUERLICHE ERHEBLICHKEIT DER TATSACHE 42
IM. GEGENUEBER FINANZBEHOERDEN 42
IV. UNKENNTNIS DER FINANZBEHOERDEN 42
V. UNTERLASSEN DES ERKLAERUNGSPFLICHTIGEN 43
VI. PFLICHTWIDRIGKEIT 43
VII. AUSGEWAEHLTE EINZELFAELLE DER STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTERLASSEN
45
1. UNTERLASSEN VON STEUERLICHEN ERFASSUNGSPFLICHTEN 45
2. UNTERLASSEN DER ABGABE VON STEUERVORANMELDUNGEN 45
3. UNTERLASSEN DER ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 46
4. UNTERLASSEN DER BERICHTIGUNG VON STEUERERKLAERUNGEN 46
C. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTERLASSENE VERWENDUNG VON STEUERZEICHEN,
§ 370
ABS. 1 NR. 3 AO 47
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 4 47
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 4 47
§5 DER TATERFOLG DER STEUERHINTERZIEHUNG 48
A. ALLGEMEINES 48
B. DIE STEUERVERKUERZUNG 48
I. STEUEREINNAHMEN ODER STEUERANSPRUCH 48
II. STEUERBEGRIFF 48
III. VERKUERZUNG 49
IV. STEUERANSPRUCH ALS VORAUSSETZUNG DER STEUERVERKUERZUNG 50
1. VERANLAGUNGSSTEUERN 50
2. FAELLIGKEITSSTEUERN 51
C. DIE ERLANGUNG NICHT GERECHTFERTIGTER STEUERVORTEILE 52
I. ALLGEMEINES 52
EXKURS: VERFAHRENSABSCHNITTE DER ABGABENORDNUNG 52
II. STEUERVORTEILE 53
III. NICHT GERECHTFERTIGT 54
IV. ERLANGEN DES STEUERVORTEILS 55
V. BEGUENSTIGTER 55
INHALT
D. DAS KOMPENSATIONSVERBOT NACH § 370 ABS. 4 S. 3 AO 55
E. KAUSALITAET 57
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 5 57
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 5 57
§ 6 SUBJEKTIVER TATBESTAND UND IRRTUM 59
A. SUBJEKTIVER TATBESTAND 59
B. TATBESTANDS- UND VERBOTSIRRTUM IM STEUERSTRAFRECHT 61
I. TATBESTANDSIRRTUM 61
II. VERBOTSIRRTUM 62
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 6 63
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 6 63
§ 7 DER GRUNDSATZ IN DUBIO PRO REO 64
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 7 64
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 7 64
§8 TAETERSCHAFT UND TEILNAHME BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG 65
A. ALLGEMEINES 65
B. TAETERKREIS DER STEUERHINTERZIEHUNG 66
I. ABGRENZUNG NACH AKTIVEM TUN UND UNTERLASSEN 66
1. AKTIVES TUN 66
2. UNTERLASSEN 67
II. EINZELNE PERSONENGRUPPEN 67
1. DER STEUERBERATER ALS TAETER ODER TEILNEHMER 67
A) DER STEUERBERATER ALS ALLEINTAETER 68
B) DER STEUERBERATER ALS MITTELBARER TAETER DES STEUERPFLICHTIGEN 68
C) MITTAETERSCHAFT ODER BEIHILFE DES STEUERBERATERS 68
D) BERICHTIGUNGSPFLICHT DES STEUERBERATERS AUS GARANTENSTELLUNG
WEGEN VORANGEGANGENEN TUNS, SOGENANNTER INGERENZ 70
2. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH EHEGATTEN 70
3. STEUERSTRAFRECHTLICHE VERANTWORTUNG VON BANKANGESTELLTEN 70
A) EINLEITUNG 70
B) URTEIL VOM 1. AUGUST 2000 71
(1) MITWIRKUNG BEIM (ANONYMEN) KAPITALTRANSFER-KEINE BEIHILFE 72
(2) MITWIRKUNG BEIM (ANONYMEN) KAPITALTRANSFER-BEIHILFE 73
(3) MEINUNG DES BUNDESGERICHTSHOFES 74
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 8 75
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 8 75
§ 9 DIE VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG, § 370 ABS. 2 AO 76
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 9 77
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 9 77
INHALT
§ 10 DIE STEUERHINTERZIEHUNG IN BESONDERS SCHWEREN FAELLEN 78
A. ALLGEMEINES 78
B. DIE EINZELNEN REGELBEISPIELE 78
I. §370 ABS. 3 NR. IAO 78
II. §370 ABS. 3 NR. 2 AO 81
III. §370 ABS. 3 NR. 3 AO 82
IV. §370 ABS. 3 NR. 4 AO 82
V. § 370 ABS. 3 NR. 5 AO 83
1. BANDENMAESSIGE BEGEHUNGSWEISE 83
2. FORTGESETZTE BEGEHUNG 83
3. VERKUERZUNG VON UMSATZ-ODER VERBRAUCHSTEUERN 84
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 10 84
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 10 84
§11 SONSTIGE STEUERSTRAFTATEN 85
A. BANNBRUCH, §372 AO 85
I. OBJEKTIVER TATBESTAND 85
II. SUBJEKTIVER TATBESTAND 86
III. BESONDERHEITEN 86
B. DER QUALIFIZIERTE SCHMUGGEL, §373 AO 87
I. ALLGEMEINES 87
II. DIE TATBESTANDSMERKMALE IM EINZELNEN 88
1. GEWERBSMAESSIGER SCHMUGGEL 88
2. SCHMUGGEL MIT SCHUSSWAFFEN 89
3. SCHMUGGEL MIT SONSTIGEN WAFFEN 89
4. SCHMUGGEL ALS MITGLIED EINER BANDE 90
III. VERSUCHSTRAFBARKEIT 90
IV. VERWEIS AUF§§ 370 ABS. 6S. 1 UND ABS. 7AO 90
C. DIE STEUERHEHLEREI, § 374 AO 90
I. ALLGEMEINES 90
II. TATBESTANDSMERKMALE IM EINZELNEN 91
1. OBJEKTIVER TATBESTAND 91
A) GEGENSTAND DER STEUERHEHLEREI 91
B) TATHANDLUNG 91
2. SUBJEKTIVER TATBESTAND 92
III. VERSUCHSTRAFBARKEIT 92
IV. VERWEIS AUF §§370 ABS. 6 S.L UND ABS. 7 AO 92
D. DIE STEUERZEICHENFAELSCHUNG, §369 ABS. 1 NR. 3 AO IVM §§ 148-150 STGB
92
E. DIE BEGUENSTIGUNG DES STEUERSTRAFTAETERS, § 369 ABS. 1 NR. 4 AO IVM §
257 STGB 93
I. ALLGEMEINES 93
II. VORTAT 93
III. DAS HILFELEISTEN 94
IV. VORTEIL DER TAT 94
V. UNMITTELBARKEIT DES VORTEILS 95
VI. SUBJEKTIVER TATBESTAND 96
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 11 97
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 11 97
10
2 RUECKTRITT VOM VERSUCH UND STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE 98
ALLGEMEINES 98
RUECKTRITT VOM VERSUCH, § 24 STGB 98
VERHAELTNIS ZU § 371AO 99
STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE, § 371 AO 100
I. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 100
II. SINN UND ZWECK DER SELBSTANZEIGE 100
III. RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE 101
IV. ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE 101
1. GRUNDSAETZLICHES 101
2. ERSTATTER DER SELBSTANZEIGE 104
3. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 105
4. FORM DER SELBSTANZEIGE 106
V. INHALT DER SELBSTANZEIGE DES TAETERS 107
VI. ERKLAERUNGSPFLICHT VON TAETER UND TEILNEHMER 109
VII. NACHZAHLUNG DER STEUER, §371 ABS. 3A0 110
1. ALLGEMEINES 110
2. NACHZAHLUNGSVERPFLICHTUNG DES BEGUENSTIGTEN 111
3. NACHZAHLUNGSFRIST 112
4. ZAHLUNG DER HINTERZIEHUNGSZINSEN 113
VIII. AUSSCHLUSSGRUENDE DES §371 ABS. 2 AO 113
1. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS, §371 ABS. 2 NR. LAAO 114
2. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG EINES STRAF- UND BUSSGELDVERFAHRENS, § 371
ABS.2NR.LBA0 115
3. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS, §371 ABS. 2 NR. LCAO 117
4. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT, § 371 ABS. 2 NR. LD AO 120
5. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR UMSATZSTEUER-NACHSCHAU BZW.
LOHNSTEUER-NACHSCHAU, § 371 ABS. 2 NR. 1 E AO 120
6. ENTDECKUNG DER STEUERSTRAFTAT, §371 ABS. 2 NR. 2 AO 120
7. VORTEILSSPERRWIRKUNG, § 371 ABS. 2 NR. 3 AO 122
8. SPERRWIRKUNG IM BESONDERS SCHWEREN FALL, § 371 ABS. 2 NR. 4 AO 123
9. EINSCHRAENKUNG DER SPERRWIRKUNG BEI AUSSENPRUEFUNG, § 371 ABS. 2
S. 2 AO 123
10. EINSCHRAENKUNG DER SPERRWIRKUNG BEI STEUERANMELDUNGEN, § 371
ABS. 2 A AO 123
IX. STRAFBEFREIENDE FREMDANZEIGE NACH § 371 ABS. 4 AO 123
X. BUSSGELDBEFREIENDE SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG,
§ 378 ABS. 3 AO 124
1. SINN, ZWECK UND ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE NACH § 378
ABS. 3 AO 124
2. § 371 AO UND §378 ABS. 3 AO IM VERGLEICH 124
3. VORAUSSETZUNGEN DER SELBSTANZEIGE NACH § 378 ABS. 3 AO 125
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 12 125
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 12 126
11
INHALT
§ 13 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 127
A. UEBERBLICK 127
B. GRUPPIERUNG DER STEUERLICHEN ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 128
I. LEICHTFERTIGE STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 378 AO 128
II. GEFAEHRDUNGSTATBESTAENDE DER AO 128
III. MISSBRAEUCHE BEI LOHNSTEUERHILFE UND BEI HILFE IN STEUERSACHEN 129
IV. VERSTOESSE GEGEN STEUERLICHE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 129
V. ZIGARETTEN-SCHWARZHANDEL NACH § 36 TABSTG 129
C. DIE LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG NACH § 378 AO 129
I. AUFBAU 129
II. TATBESTAND DES § 378 AO IM EINZELNEN 130
1. TAETERQUALITAET 130
2. LEICHTFERTIGKEIT 131
III. DIE STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE 136
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 13 136
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 13 137
§ 14 SONSTIGE ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 138
A. STEUERGEFAEHRDUNG, § 379 AO 138
B. GEFAEHRDUNG VON ABZUGSTEUERN, § 380 AO 139
C. GEFAEHRDUNG VON VERBRAUCHSTEUERN, § 381 AO 139
D. GEFAEHRDUNG VON EINGANGSABGABEN, § 382 AO 139
E. UNZULAESSIGER ERWERB VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN, § 383
AO 140
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 14 140
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 14 140
DRITTES KAPITEL: FORMELLES STEUERSTRAFRECHT
§ 15 DIE STELLUNG DER FINANZBEHOERDEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN 141
A. DIE RECHTSQUELLEN DES STEUERVERFAHRENSRECHTS 141
I. GESETZLICHE REGELUNG 141
II. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 142
1. ANWEISUNGEN FUER DAS STRAF-UND BUSSGELDVERFAHREN (STEUER) 142
2. DIENSTANWEISUNG ZUM KINDERGELD NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ
(DA-KG) 2015 143
B. DER ORGANISATORISCHE AUFBAU DER FINANZBEHOERDEN IM
STEUERSTRAFVERFAHREN 143
I. GRUNDSAETZLICHES 143
II. SONSTIGE ZUSTAENDIGKEITEN 144
C. DIE FINANZBEHOERDE IM SELBSTSTAENDIGEN ERMITTLUNGSVERFAHREN 144
I. ALLGEMEINES 144
II. KOMPETENZEN 145
1. ALLGEMEINES 145
2. MASSNAHMEN IM EINZELNEN 146
A) VERNEHMUNGEN 146
B) DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME 146
C) SICHERSTELLUNG VON VERFALLSGEGENSTAENDEN 147
12
INHALT
D) FESTNAHME, HAFTBEFEHL, IDENTITAETSFESTSTELLUNG 147
E) POSTBESCHLAGNAHME UND TELEFONUEBERWACHUNG 148
F) ERMITTLUNGEN IM AUSLAND 149
G) SONSTIGE MASSNAHMEN 149
3. ABSCHLUSS DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS 149
D. DIE FINANZBEHOERDE IM STAATSANWALTSCHAFTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN
149
E. DIE STEUERFAHNDUNG 150
I. ORGANISATION 150
II. AUFGABEN UND BEFUGNISSE 150
1. AUFGABEN 150
A) STEUERSTRAFRECHTLICHE ERMITTLUNGEN §208 ABS. 1S.1 NR. IAO 151
B) ERMITTLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN,
§ 208 ABS. 1 S. 1 NR. 2 AO 152
C) VORFELDERMITTLUNGEN, § 208 ABS. 1 S. 1 NR. 3 AO 152
2. BEFUGNISSE 153
A) STEUERSTRAFRECHTLICHE ERMITTLUNGEN § 208 ABS. 1 S. 1 NR. 1 AO 154
B) ERMITTLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN,
§208 ABS. LS.INR. 2 UND NR. 3AO 154
C) BEFUGNISSENACH §404AO 155
(1) ALLGEMEINES 155
(2) BEFUGNISSE NACH § 404 S. 1 AO 156
(3) BEFUGNISSE NACH § 404 S. 2 AO 156
IM. DER ROLLENWECHSEL BZW. DIE DOPPELFUNKTION DER STEUERFAHNDUNG 157
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 15 158
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 15 158
§ 16 GRUNDSAETZE IM ERMITTLUNGSVERFAHREN IN STEUERSTRAFSACHEN 159
A. ALLGEMEINES 159
B. WICHTIGE PRINZIPIEN 159
I. LEGALITAETSPRINZIP, §152 ABS. 2 STPO 159
II. OFFIZIALPRINZIP 160
III. AKKUSATIONSPRINZIP 160
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 16 161
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 16 161
§ 17 DER KONFLIKT ZWISCHEN BESTEUERUNGSVERFAHREN UND
STEUERSTRAFVERFAHREN 162
A. ALLGEMEINES 162
B. RECHTE UND PFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
162
C. RECHTE UND PFLICHTENDES BESCHULDIGTEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN 163
I. EINLEITUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 163
II. ZWANGSMITTELVERBOT, BEWEISVERWERTUNGSVERBOT 165
III. NEMO-TENETUR-GRUNDSATZ 169
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 17 175
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 17 175
13
INHALT
§ 18 DIE EINSTELLUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 177
A. ALLGEMEINES 177
B. EINSTELLUNGSMOEGLICHKEITEN IM EINZELNEN 177
I. EINSTELLUNG MANGELS TATNACHWEISES ODER WEGEN VERFOLGUNGSHINDERNIS
NACH§170ABS.2STPO 177
II. EINSTELLUNG WEGEN GERINGFUEGIGKEIT (§ 398 AO, § 153 STPO) 178
III. ABSEHEN VON VERFOLGUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 398 A AO) 179
1. GRUNDSAETZLICHES ZUR NORM 179
2. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 179
3. ZUSCHLAGSZAHLUNG 179
4. RECHTSSCHUTZ 180
5. WIEDERAUFNAHME DES STRAFVERFAHRENS, § 398 A ABS. 3AO 180
6. ANRECHNUNG BEI WIEDERAUFNAHME, § 398 A ABS. 4 AO 180
IV. EINSTELLUNG GEGEN AUFLAGE NACH § 153 A STPO 180
C. VERFAHRENSBEENDIGUNG DURCH STRAFBEFEHL (§§ 407 STPOFF.) 182
I. ALLGEMEINES 182
II. VOR-UND NACHTEILE DES STRAFBEFEHLSVERFAHREN 182
III. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERLASSEINES STRAFBEFEHLS 183
IV. INHALT UND VERFAHREN DES STRAFBEFEHLS 184
D. ABSCHLUSS DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS DURCH DIE STAATSANWALTSCHAFT 184
E. LIMITIERUNG DER ERLEDIGUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH DEN BGH 185
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 18 185
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 18 185
§ 19 SCHAETZUNGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN UND IM STEUERSTRAFVERFAHREN
187
A. ALLGEMEINES 187
B. RECHTSGRUNDLAGEN DER SCHAETZUNG 187
I. DIE SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 187
II. ZULAESSIGKEIT DER SCHAETZUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN 188
C. DIE SCHAETZUNGSMETHODEN 188
I. METHODEN IM EINZELNEN 188
1. AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH NACH RICHTSAETZEN 188
2. INNERER BETRIEBSVERGLEICH 189
3. VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 189
4. GELDVERKEHRSRECHNUNG 189
5. NACHKALKULATION 189
6. ZEITREIHENVERGLEICH 190
II. SCHWAECHEN DER METHODEN 190
1. SCHWAECHEN DER EINZELNEN VERPROBUNGSMETHODEN 190
2. DER BFH ZUR SCHAETZUNG NACH RICHTSAETZEN 191
III. SCHAETZUNGSVERFAHREN AUS STEUERSTRAFRECHTLICHER SICHT 191
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 19 193
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 19 193
14
INHALT
§20 VERJAEHRUNG 195
A. ALLGEMEINES 195
B. STEUERLICHE FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 195
C. STRAFRECHTLICHE VERJAEHRUNG 196
I. VERANLAGUNGSSTEUERN, EINKOMMENSTEUER, KOERPERSCHAFTSTEUER,
GEWERBESTEUER 197
II. FAELLIGKEITSSTEUERN, LOHNSTEUER UND UMSATZSTEUER 199
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 20 199
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 20 199
§21 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 201
A. ALLGEMEINES 201
B. VORAUSSETZUNGEN 201
I. ERSCHWERTE SACHVERHALTSERMITTLUNG 202
II. KEINE EINIGUNG UEBER RECHTSFRAGEN 203
III. KEIN OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS 203
IV. MITWIRKUNG EINER ENTSCHEIDUNGSBEFUGTEN AMTSPERSON 203
C. RECHTSFOLGEN 203
D. UNVERBINDLICHE BEHOERDLICHE EMPFEHLUNGEN 204
E. RECHTSMITTEL 204
I. EINWENDUNGEN GEGEN DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 204
II. RECHTSMITTEL GEGEN STEUERBESCHEIDE 204
F. ZULAESSIGKEIT DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN
205
I. ALLGEMEINES 205
II. INHALT DER VEREINBARUNGEN, ABSPRACHEN UND VERSTAENDIGUNGEN 205
1. VERSTAENDIGUNG UEBER DEN SACHVERHALT 205
2. VERSTAENDIGUNGEN ZUR VERFAHRENSVEREINFACHUNG 206
3. ABSPRACHEN UEBER DIE RECHTSFOLGEN 206
G. VERHAELTNIS BESTEUERUNGSVERFAHREN-STRAFVERFAHREN 206
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 21 206
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 21 207
§ 22 KONKURRENZEN IM STEUERSTRAFRECHT 208
A. ALLGEMEINES 208
I. IDEALKONKURRENZ 208
II. REALKONKURRENZ 208
III. GESETZESKONKURRENZ 209
1. SPEZIALITAET 209
2. SUBSIDIARITAET 209
3. MITBESTRAFTE NACHTAT 210
4. MITBESTRAFTE VORTAT 210
B. KONKURRENZEN IM EINZELNEN 211
I. EINE UNRICHTIGE STEUERERKLAERUNG 211
II. MEHRERE UNRICHTIGE STEUERERKLAERUNGEN 211
III. BESONDERE PROBLEMATIK UMSATZSTEUER 212
IV. NICHTABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 212
15
INHALT
C. KONKURRENZEN IM STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 213
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 22 213
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 22 213
LITERATURVERZEICHNIS 215
STICHWORTVERZEICHNIS 219
16
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