Verfügbarkeit: Die Rentensteuer

Die Rentensteuer: Einführung eines Steuerabzugsverfahrens für Alterseinkünfte

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Leinenbach, Isabel 1993- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Duncker & Humblot [2019]
Schriftenreihe:	Schriften zum Steuerrecht Band 143
Schlagworte:	Alterseinkünfte Steuerrecht Deutschland Abzugsteuer Rentenbesteuerung Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	222 Seiten Diagramme 23.3 cm x 15.7 cm, 345 g
ISBN:	9783428157600 3428157605 9783428857609

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 19 A. PROBLEMSTELLUNG ........................................................................................................... 19 B. GANG DER UNTERSUCHUNG ............................................................................................... 22 KAPITEL 2 DIE KONZEPTION DER ABZUGSTEUER 23 A. BEGRIFFSBESTIMMUNG ................................................................................................... 24 I. WESENSMERKMALE EINER ABZUGSTEUER ................................................................ 24 II. DIFFERENZIERUNGEN INNERHALB DER ABZUGSTEUEM ................................................ 27 B. VOR- UND NACHTEILE DES STEUERABZUGSVERFAHRENS ........................................................ 29 I. VORTEILE DER ABZUGSTEUER .................................................................................. 29 II. VORTEILE DER ABGELTUNGSTEUER ............................................................................ 31 III. NACHTEILE DES STEUERABZUGSVERFAHRENS .............................................................. 32 KAPITEL 3 DERZEITIGES BESTEUERUNGSSYSTEM DER ALTERSEINKUENFTE 33 A. DIE UNTERSCHIEDLICHEN ALTERSEINKUENFTE UND DEREN BESTEUERUNG ................................ 34 I. GRUNDLEGENDE BEGRIFFE ...................................................................................... 34 1. ALTERSEINKUENFTE ............................................................................................. 34 2. WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ................................................................................ 35 3. RENTEN ........................................................................................................... 36 4. DAUERNDE LASTEN ........................................................................................... 38 5. PENSIONEN ..................................................................................................... 39 II. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN (PRIVATE VERSORGUNGSRENTE) ............................................................................................ 39 1. BEGRIFF ........................................................................................................... 39 2. BEHANDLUNG BEI RENTENVERPFLICHTETEM UND RENTENBERECHTIGTEM ................ 41 III. ENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (VERAEUSSE RUNGSRENTE) ......................................................................................................... 42 12 INHALTSVERZEICHNIS 1. VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (PRIVATE VERAEUSSERUNGSRENTE) ....................................................................................... 43 A) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM BERECHTIGTEN ...................................... 43 B) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM VERPFLICHTETEN ..................................... 44 2. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (BE TRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE) ....................................................................... 44 A) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM BERECHTIGTEN ....................................... 45 B) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM VERPFLICHTETEN ..................................... 46 IV. BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE ........................................................................... 47 1. BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN ................................................................... 47 2. BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN ................................................................. 48 V. ALTERSEINKUENFTE DES DREI-SCHICHTEN-MODELLS ..................................................... 48 1. ERSTE SCHICHT: BASISVERSORGUNG ................................................................... 49 A) BEHANDLUNG IN DER ANSPARPHASE ............................................................. 49 B) BEHANDLUNG IN DER AUSZAHLUNGSPHASE ................................................... 51 2. ZWEITE SCHICHT: ZUSATZVERSORGUNG ............................................................... 52 A) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER RIESTER-RENTEN ........................................... 53 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEZUEGE AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSOR GUNG ....................................................................................................... 55 AA) DIREKTZUSAGE ................................................................................... 55 BB) UNTERSTUETZUNGSKASSE ....................................................................... 56 CC) DIREKTVERSICHERUNG ......................................................................... 57 DD) PENSIONSKASSE ................................................................................. 58 EE) PENSIONSFONDS ................................................................................. 59 3. DRITTE SCHICHT: KAPITALANLAGEPRODUKTE ......................................................... 60 VI. RUHEGEHAELTER VON BEAMTEN ............................................................................... 61 B. DIE STEUERERHEBUNG ..................................................................................................... 62 I. RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN NACH § 22A ESTG ..................................................... 62 II. VERGLEICH ZU DEN ERHEBUNGSFORMEN ANDERER ALTERSEINKUENFTE .......................... 66 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN ....................................................................... 68 1. UNGLEICHBEHANDLUNG ZWEIER VERGLEICHBARER SACHVERHALTE .......................... 69 2. VERSTOSS DER UNGLEICHBEHANDLUNG GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ... 70 A) GELTUNG DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES FUER DAS VERFAHRENSRECHT ... 70 B) VERSTOSS GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP DURCH DIE VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE EINER STEUERERKLAERUNG ......................................................... 71 C) VERSTOSS GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP DURCH ZINSNACHTEILE BEIM LOHNSTEUERABZUG ..................................................................................... 72 3. VERSTOSS DER UNGLEICHBEHANDLUNG GEGEN DAS FOLGERICHTIGKEITSPRINZIP ........ 73 INHALTSVERZEICHNIS 13 A) ANALYSE DER BISHERIGEN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR .......................... 74 B) UNTERSCHEIDUNG NACH INTERNEN UND EXTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN ALS SACHLICHER GRUND FUER DIE UNGLEICHBEHANDLUNG ...................................... 76 KAPITEL 4 BEREITS BESTEHENDE ABZUGSTEUERN ALS VORBILDER FUER EINE RENTENSTEUER 79 A. LOHNSTEUER ................................................................................................................... 79 I. GESETZLICHE GRUNDLAGEN UND STRUKTURMERKMALE DER LOHNSTEUER ...................... 80 1. PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS .......................................................................... 81 2. VERFAHREN MITTELS ELEKTRONISCHER LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE .................... 83 3. LOHNSTEUERKLASSEN ....................................................................................... 86 4. ABGELTENDE WIRKUNG DER LOHNSTEUER .......................................................... 87 A) ZU BERUECKSICHTIGENDE ABZUEGE .............................................................. 87 B) VERANLAGUNGSTATBESTAENDE ...................................................................... 88 C) LOHNSTEUER-JAHRESAUSGLEICH .................................................................. 90 5. SONDERFALL: PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER ................................................ 91 6. HAFTUNG DES ARBEITGEBERS ............................................................................. 92 II. KRITIK AM LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN .............................................................. 93 1. ENTSCHAEDIGUNGSLOSE INANSPRUCHNAHME DES ARBEITGEBERS ............................ 93 A) VEREINBARKEIT MIT FREIHEITSGRUNDRECHTEN .............................................. 94 B) VEREINBARKEIT MIT DEM ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZ ............................ 97 2. HAFTUNGSREGELUNG DER LOHNSTEUER ................................................................ 98 3. MANGELNDE EFFEKTIVITAET DES LOHNSTEUERABZUGS ............................................ 102 4. ZWISCHENERGEBNIS ......................................................................................... 102 B. KAPITALERTRAGSTEUER ..................................................................................................... 103 I. GESETZLICHE GRUNDLAGEN UND STRUKTURMERKMALE DER KAPITALERTRAGSTEUER ........ 104 1. PF LICHTEN DES ENTRICHTUNGSPF LICHTIGEN ........................................................ 105 2. ABGELTENDE WIRKUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER .............................................. 107 A) EIGENE SCHEDULE DER KAPITALEINKUENFTE .................................................. 107 B) PROPORTIONALER STEUERSATZ UND ABZUGSVERBOT FUER WERBUNGSKOSTEN ........ 109 C) ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG .......................................................... 111 D) VERANLAGUNGSTATBESTAENDE ....................................................................... 112 AA) PFLICHTVERANLAGUNGSTATBESTAENDE ...................................................... 112 BB) WAHL VERANLAGUNGSTATBESTAENDE ........................................................ 113 E) KIRCHENSTEUERABZUGSMERKMALE ............................................................... 114 3. HAFTUNG DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN .......................................................... 115 14 INHALTSVERZEICHNIS II. KRITIK AN DER KAPITALERTRAGSTEUER ....................................................................... 115 1. SCHEDULENBESTEUERUNG UND DAMIT VERBUNDENE BESCHRAENKUNGEN ................ 117 2. PROPORTIONALER STEUERSATZ ............................................................................. 119 3. ZWISCHENERGEBNIS ......................................................................................... 121 C. STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN ................................................................................... 122 D. STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ........................................................... 123 I. PFLICHTEN DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN ............................................................... 124 II. ABGELTENDE WIRKUNG DES STEUERABZUGS ............................................................. 125 III. HAFTUNG DES VERGUETUNGSSCHULDNERS ................................................................... 127 IV. SONDERFALL: STEUERABZUG AUF ANORDNUNG DES FINANZAMTS ................................. 128 E. VERGLEICHENDE DARSTELLUNG DER UNTERSUCHTEN ABZUGSTEUEM ....................................... 129 KAPITEL 5 AUSARBEITUNG EINER RENTENSTEUER 131 A. VORTEILE UND PROBLEME EINER RENTENSTEUER: LOB UND KRITIK AM RENTENBEZUGSMITTEI LUNGSVERFAHREN ............................................................................................................. 131 I. ARGUMENTE GEGEN EINE ABZUGSTEUER FUER RENTEN ............................................... 132 1. GERINGE ANZAHL VON RENTEN UEBER DEM GRUNDFREIBETRAG .............................. 132 2. EXISTIERENDE INFRASTRUKTUR FUER RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN .......................... 133 3. VERMISCHUNG VON EINGRIFFS- UND LEISTUNGSVERWALTUNG .............................. 133 4. VERMISCHUNG VON STEUER-UND SOZIALGEHEIMNIS ........................................... 134 5. BELASTUNG DER ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN UND DER FINANZVERWALTUNG ............ 135 6. HAFTUNG DER ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN ........................................................... 136 7. ERFORDERNIS EINER BETRIEBSPRUEFUNG ............................................................... 136 8. AKZEPTANZ INNERHALB DER BEVOELKERUNG ......................................................... 136 9. ERFORDERLICHKEIT EINES STEUERABZUGS ............................................................. 138 II. ARGUMENTE FUER EINE ABZUGSTEUER FUER RENTEN ..................................................... 139 1. KEINE ENTBEHRLICHKEIT DER VERANLAGUNG NACH DERZEITIGER RECHTSLAGE .......... 139 2. ENTLASTUNG DER RENTNER ................................................................................. 140 3. GRUNDSATZ DER DATENMINIMIERUNG ............................................................... 142 4. ERFASSUNG VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN RENTNERN ......................................... 143 5. GLEICHBEHANDLUNG DER ALTERSEINKUENFTE ......................................................... 143 B. BEREITS VORHANDENE REFORMVORSCHLAEGE ....................................................................... 144 I. ENTWURF EINES STEUERGESETZBUCHES VON JOACHIM LANG ....................................... 145 II. KOELNER ENTWURF EINES EINKOMMENSTEUERGESETZES ............................................. 146 INHALTSVERZEICHNIS 15 III. ENTWURF EINES EINKOMMENSTEUERGESETZBUCHES SOWIE EINES BUNDESSTEUERGESETZ BUCHES VON PAUL KIRCHHOF ................................................................................. 147 IV. ENTWURF EINES EINKOMMENSTEUERGESETZES VON MICHAEL ELICKER ...................... 149 C. ENTWICKLUNG EINES EIGENEN MODELLS .......................................................................... 150 I. NORMTEXT ........................................................................................................... 150 II. ALLGEMEINER AUFBAU UND SYSTEMATIK ................................................................ 153 III. KREIS DER ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN UND RENTENSTEUERPFLICHTIGE ALTERSEINKUENFTE 155 1. KEINE ALLGEMEINE VERPFLICHTUNG ZUM RENTENSTEUERABZUG .......................... 155 2. BESCHRAENKUNG AUF ENTRICHTUNGSPFLICHTIGE MIT AUSREICHENDER INFRASTRUKTUR 157 A) ENTRICHTUNGSPFLICHTIGE GEMAESS §47 ABS. 4 SATZ 1 ESTGE ........................ 157 B) UEBERFORDERUNG DER ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN .......................................... 157 3. BEGRENZUNG AUF INLAENDISCHE RENTENVERPFLICHTETE ........................................ 160 4. RENTENSTEUERPFLICHTIGE ALTERSEINKUENFTE ...................................................... 162 A) PRIVATE VERAEUSSERUNGS-UND VERSORGUNGSRENTEN .................................... 162 B) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGS-UND VERSORGUNGSRENTEN .............................. 163 C) BASISVERSORGUNG DES DREI-SCHICHTEN-MODELLES .................................... 164 D) ZWEITE SCHICHT: BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG UND RIESTER-RENTE .... 165 E) DRITTE SCHICHT: KAPITALANLAGEPRODUKTE .................................................. 166 F) SONSTIGE ALTERSEINKUENFTE ........................................................................ 167 IV. ABGELTUNGSWIRKUNG ........................................................................................... 168 V. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ....................................................................................... 171 1. JAHRESRENTENBEZUEGE ....................................................................................... 171 2. SPEZIELLE ZUFLUSSREGELUNG .......................................................................... 172 3. ZU BERUECKSICHTIGENDE ABZUEGE .................................................................... 173 A) DER BESTEUERUNG UNTERLIEGENDER RENTENANTEIL .................................... 173 B) VORSORGEPAUSCHALE ................................................................................ 174 C) SONDERAUSGABEN .................................................................................... 176 D) WERBUNGSKOSTEN ..................................................................................... 176 VI. STEUERSATZ ........................................................................................................... 178 1. VOR- UND NACHTEILE EINES PROPORTIONALEN STEUERSATZES ................................ 178 2. VERGLEICH ZU LOHNSTEUER UND KAPITALERTRAGSTEUER ........................................ 179 VII. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN ............................................................................ 180 1. ELEKTRONISCHE RENTENSTEUERABZUGSMERKMALE .............................................. 182 A) ELEKTRONISCHES VERFAHREN ...................................................................... 182 B) ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE DATENBANK .......................................................... 182 C) AUSGESTALTUNG DES § 47B ESTG-E .......................................................... 183 2. EINTEILUNG DER RENTENBERECHTIGTEN IN STEUERKLASSEN .................................. 185 16 INHALTSVERZEICHNIS A) BERUECKSICHTIGUNG DES EHEGATTENSPLITTINGS ............................................. 185 B) ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER RENTEN ....................................................... 187 AA) ANWENDUNG DER STEUERKLASSE VI ..................................................... 187 BB) BUENDELUNG DER ENTRICHTUNGSPFLICHT BEI EINER ZAHLSTELLE ............ 187 CC) ERGEBNIS ........................................................................................... 188 3. RENTENSTEUERABZUGSMERKMALE IM EINZELNEN ............................................... 188 A) KINDERFREIBETRAEGE ................................................................................... 189 B) KIRCHENSTEUER DES VORJAHRES ................................................................... 190 C) AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ............................................................. 191 D) STEUERERMAESSIGUNG FUER HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN ........................ 192 VIII. STEUERANMELDUNG UND -ABFUEHRUNG ..................................................................... 193 1. ZEITRAUM DER STEUERANMELDUNG UND-ABFUEHRUNG ........................................... 193 2. ELEKTRONISCHE DATENUEBERMITTLUNG ................................................................. 194 IX. SONSTIGE PFLICHTEN DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN ................................................. 195 1. FUEHREN EINES RENTENBEZUGSKONTOS ............................................................... 195 2. RENTENSTEUERBESCHEINIGUNG ......................................................................... 195 3. VERWENDUNG DER DATEN AUSSCHLIESSLICH FUER DEN STEUERABZUG ........................ 196 X. VERANLAGUNGSTATBESTAENDE ................................................................................... 197 1. MEHRERE RENTEN ........................................................................................... 197 2. WEITERE EINKUENFTE ......................................................................................... 198 3. VERANLAGUNG VON EHEGATTEN ......................................................................... 199 4. VORSORGEPAUSCHALE ....................................................................................... 200 5. ANTRAGS VERANLAGUNG ..................................................................................... 200 XI. HAFTUNG FUER NICHT EINBEHALTENE RENTENSTEUER ..................................................... 201 1. NOTWENDIGKEIT EINER HAFTUNGSREGELUNG ....................................................... 201 2. VERSCHULDENSABHAENGIGKEIT ........................................................................... 202 3. GESAMTSCHULDNERSCHAFT UND AUSWAHLERMESSEN DES FINANZAMTS ................ 204 KAPITEL 6 AUSBLICK 206 KAPITEL 7 ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN 208 LITERATURVERZEICHNIS ......................................................................................................... 211 SACHVERZEICHNIS ............................................................................................................... 221
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