Verfügbarkeit: Steuerrecht - graphisch dargestellt

Steuerrecht - graphisch dargestellt: die ideale Ergänzung zu gängigen Skripten und Lehrbüchern des Steuerrechts

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Lang, Stephanie (VerfasserIn), Unger, Peter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien LexisNexis 2019
Ausgabe:	7., neu bearbeitete Auflage, Stand: Mai 2019
Schriftenreihe:	Skripten Steuerrecht Orac-Steuerskripten
Schlagworte:	Steuerrecht Österreich BAO Körperschaftsteuer Rechtsskripten Steuerrecht Umsatzsteuer Einkommensteuer Finanzstrafrecht Grunderwerbsteuer Mehrwertsteuer Umgründungssteuerrecht Gesellschaftsteuer Verfahrensrecht BAO-Verfahrensrecht Skripten Tax
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	X, 134 Seiten graphische Darstellungen
ISBN:	9783700775157 3700775156

Internformat

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adam_text	I NHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................................... IX EINKOMMENSTEUER .......................................................................................................................... 1 1. GRUNDLAGEN ................................................................................................................................. 1 1.1. GRUNDPRINZIPIEN ................................................................................................................... 1 1.2. STEUERBAR - STEUERPFLICHTIG ............................................................................................... 2 2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT .......................................................................................................... 3 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT - DAS EINKOMMEN (§ 2 ESTG) .......................................................... 4 4. DIE SIEBEN EINKUNFTSARTEN ......................................................................................................... 5 4.1. ALLGEMEINES ........................................................................................................................ 5 4.2. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ........................................................................ 5 4.3. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT ................................................................................. 6 4.4. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ........................................................................................ 6 4.5. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT ......................................................................... 7 4.6. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN ...................................................................................... 7 4.7. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ................................................................ 8 4.8. SONSTIGE EINKUENFTE ............................................................................................................. 8 5. GEGENUEBERSTELLUNG KAPITALVERMOEGEN - GRUNDVERMOEGEN ....................................................... 9 6. EINKUENFTE DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS ................................................................... 10 6.1. UEBERBLICK ............................................................................................................................ 10 6.2. EINKUENFTE EINES GESCHAEFTSFUEHRERS/VORSTANDSMITGLIEDES EINER KAPITALGESELLSCHAFT.. 11 7. LIEBHABEREI ............................................................................................................................... 12 8. ZEITLICHE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE ....................................................................................... 13 9. PERSOENLICHE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE ................................................................................. 14 9.1. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 14 9.2. FRUCHTGENUSS .................................................................................................................... 14 9.3. VERTRAEGE ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN ........................................................................ 14 10. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE ........................................................................................................ 15 10.1. GEGENUEBERSTELLUNG BETRIEBLICHE - AUSSERBETRIEBLICHE EINKUENFTE ............................... 15 10.2. GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ABS 1, § 4 ABS 1 UND § 4 ABS 3 ESTG .......................... 16 10.2.1. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS 1, § 5 ABS 1) .......................................... 16 10.2.2. UNTERSCHIEDE BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ABS 1, § 4 ABS 1 UND § 4 ABS 3 ESTG ........................................................................................................................ 16 10.2.3. GEWINNERMITTLUNG GERN § 5 ABS 1 ESTG ............................................................... 17 10.2.4. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT GERN § 189 UGB ......................................................... 18 10.3. BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§17 ESTG) ................................................ 18 10.4. GEGENUEBERSTELLUNG § 4 ABS 3 UND §§ 15,16 ESTG .................................................... 19 11. BETRIEBSVERMOEGEN / PRIVATVERMOEGEN ................................................................................... 20 11.1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 20 11.2. GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ........................................................................... 20 11.2.1. BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ................................................................................. 20 11.2.2. SONDERFALL: KRAFTFAHRZEUGE .................................................................................... 21 11.2.3. UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ........................................................................... 21 12. ANSATZ UND BEWERTUNG .......................................................................................................... 22 12.1. BEWERTUNGSMASSSTAEBE ................................................................................................... 22 12.1.1. ANSCHAFFUNGSKOSTEN ............................................................................................... 22 12.1.2. HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................................................................ 22 12.1.3. TEILWERT - GEMEINER WERT ..................................................................................... 23 12.1.4. BEIZULEGENDER WERT IM UGB ................................................................................. 23 12.2. ANSATZ UND BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS ........................................................ 24 12.2.1. ANSATZ DES BETRIEBSVERMOEGENS - AKTIVA ............................................................ 24 12.2.2. ANSATZ DES BETRIEBSVERMOEGENS - PASSIVA .......................................................... 25 12.2.3. BEWERTUNG DES ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGENS ................................................ 25 13. RUECKSTELLUNGEN ...................................................................................................................... 27 14. ABSCHREIBUNGEN ...................................................................................................................... 28 14.1. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ............................................................................................... 28 14.2. ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE UND WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG ...... 28 15. GEWINNFREIBETRAG (§10 ESTG) ............................................................................................... 29 16. INVESTITIONS- UND AUSBILDUNGSBEGUENSTIGUNGEN ................................................................... 30 16.1. UEBERBLICK .......................................................................................................................... 30 16.2. FORSCHUNGSPRAEMIE (§ 108C ESTG) ............................................................................... 30 16.3. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN (§12 ESTG) .................................................................. 31 17. UEBERSCHUSS DER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN .................................................... 32 17.1. UEBERBLICK .......................................................................................................................... 32 17.2. WERBUNGSKOSTEN AUS VERMIETUNG & VERPACHTUNG ..................................................... 32 17.2.1. HERSTELLUNGS- UND ERHALTUNGSAUFWAND ................................................................. 32 17.2.2. FOLGEN BEI UEBERTRAGUNG DES GEBAEUDES ............................................................... 33 18. EINKUENFTE AUS PERSONENVEREINIGUNGEN ............................................................................... 34 18.1. ALLGEMEINES .....................................................................................................................34 18.2. EINHEITLICHE UND GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG ....................................................... 34 18.3. STILLE GESELLSCHAFT ........................................................................................................... 35 18.4. GEGENUEBERSTELLUNG MITUNTERNEHMERSCHAFT / KOERPERSCHAFT ........................................ 36 19. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§ 24 ESTG) .................................................. 37 20. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS ................................................................................................. 38 20.1. VERLUSTAUSGLEICH .............................................................................................................. 38 20.2. SONDERAUSGABEN GERN § 18 ESTG ................................................................................ 39 20.2.1. ALLGEMEINES ............................................................................................................. 39 20.2.2. ABZUGSFAEHIGKEIT VON SPENDEN ALS SONDERAUSGABEN ......................................... 40 20.2.3. VERLUSTABZUG ............................................................................................................ 40 20.3. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN GERN § 34 ESTG ....................................................... 41 20.4. KINDER IM STEUERRECHT .................................................................................................... 42 21. RENTENBESTEUERUNG ............................................................................................................... 43 22. DER EINKOMMENSTEUERTARIF GERN § 33 ESTG ......................................................................... 45 22.1. GRENZSTEUERSAETZE ............................................................................................................ 45 22.2. DURCHSCHNITTSSTEUERSAETZE .............................................................................................. 46 22.3. FREIBETRAG, FREIGRENZE, ABSETZBETRAG .......................................................................... 46 22.4. BEGUENSTIGTER STEUERSATZ BEI SCHULDERLASS (§ 36 ESTG) ............................................ 47 22.5. PROGRESSIONSERMAESSIGUNGEN GERN § 37 ESTG ............................................................. 47 22.6. DIE LOHNSTEUER ................................................................................................................ 48 22.6.1. ALLGEMEINES ............................................................................................................. 48 22.6.2. GEGENUEBERSTELLUNG EINKOMMENSTEUER - LOHNSTEUER ........................................ 48 22.6.3. GEGENUEBERSTELLUNG LOHNSTEUER - GEWINNFREIBETRAG ......................................... 49 23. IMMOBILIENERTRAGSTEUER .......................................................................................................... 50 24. KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................................................................. 51 24.1. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 51 24.2. BEGRIFFSKLAERUNG ................................................................................................................52 24.3. BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN AN EINE NATUERLICHE PERSON .......................... 52 24.4. BETEILIGUNGSVERAEUSSERUNG DURCH EINE NATUERLICHE PERSON ........................................... 53 KOERPERSCHAFTSTEUER ......................................................................................................................... 54 1. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ......................................................................................................... 54 1.1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................................................... 54 1.2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ................................................................................................ 55 1.3. KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS ............................................................................... 55 1.4. BETRIEBE GEWERBLICHER ART .................................................................................................56 2. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT ........................................................................................ 57 3. EINKOMMEN UND EINKOMMENSERMITTLUNG .............................................................................. 58 3.1. SACHLICHE STEUERPFLICHT - DAS EINKOMMEN (§ 7 KSTG) ................................................. 58 3.2. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ISD § 7 ABS 3 KSTG ..................................................... 58 4. EINLAGEN (§ 8 ABS 1 KSTG) UND EINLAGENRUECKZAHLUNG ........................................................ 59 IV FROEHLICH/UNGER, STEUERRECHT GRAPHISCH DARGESTELLT 7 , LEXISNEXIS 5. EINKOMMENSVERWENDUNG (§ 8 ABS 2 KSTG) ........................................................................ 60 5.1. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 60 5.2. INLAENDISCHE BETEILIGUNGSERTRAEGE ..................................................................................... 60 5.3. AUSLAENDISCHE BETEILIGUNGSERTRAEGE (SCHACHTELDIVIDENDENIMPORT) ............................... 61 5.4. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§ 10A KSTG) ................................................................ 62 5.5. BETEILIGUNGSERTRAEGE EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT (SCHACHTELDIVIDENDENEXPORT) ................................................................................................. 62 6. BETEILIGUNGSVERAEUSSERUNG DURCH EINE KOERPERSCHAFT ............................................................. 63 7. VERLUSTABZUG ............................................................................................................................ 64 7.1. GRUNDSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN NACH § 8 ABS 4 KSTG ........................................... 64 7.2. MANTELKAUF ........................................................................................................................ 64 8. GRUPPENBESTEUERUNG (§ 9 KSTG) ........................................................................................... 65 8.1. GRUPPENBILDUNG ............................................................................................................... 65 8.1.1. VORAUSSETZUNGEN ISD § 9 KSTG ............................................................................. 65 8.1.2. FORMEN DES GRUPPENTRAEGERS ................................................................................... 66 8.2. FIRMENWERTABSCHREIBUNG IM RAHMEN DER GRUPPENBESTEUERUNG ............................... 66 9. NICHTABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN (§ 12 KSTG) ...................................... 67 9.1. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 67 9.2. ZINSEN UND LIZENZEN ....................................................................................................... 67 9.3. TEILWERTABSCHREIBUNGEN .................................................................................................. 68 10. DER KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF .................................................................................................. 69 10.1. UEBERBLICK ......................................................................................................................... 69 10.2. MINDESTKOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................................................ 69 10.3. VERGLEICH EST UND KOEST ................................................................................................ 70 11. BESTEUERUNG DER PRIVATSTIFTUNG ............................................................................................ 71 12. BESTEUERUNG VON VEREINEN ..................................................................................................72 INTERNATIONALES STEUERRECHT .........................................................................................................73 1. ALLGEMEINES ..............................................................................................................................73 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ....................................................................................................... 73 3. STEUERABZUG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 99 ESTG) ..................................................................74 4. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG .................................................................................... 74 5. ZUTEILUNGSREGELN NACH DEM OECD-MUSTERABKOMMEN ....................................................... 75 UMGRUENDUNGSSTEUERRECHT ........................................................................................................... 76 1. UEBERSICHT ...................................................................................................................................76 2. VERSCHMELZUNG (ART I) .............................................................................................................77 2.1. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 77 2.2. SONDERFORMEN ................................................................................................................... 77 3. UMWANDLUNG ............................................................................................................................ 78 3.1. UEBERBLICK ...........................................................................................................................78 3.2. UMWANDLUNG (ART II) ......................................................................................................... 78 4. EINBRINGUNG (ART III) ..................................................................................................................79 5. ZUSAMMENSCHLUSS (ART IV) ...................................................................................................... 79 6. REALTEILUNG (ART V) .................................................................................................................... 80 7. SPALTUNG (ART VI) ...................................................................................................................... 80 7.1. ABSPALTUNG ........................................................................................................................80 7.2. AUFSPALTUNG ....................................................................................................................... 81 8. GEGENUEBERSTELLUNG ................................................................................................................... 81 UMSATZSTEUER ................................................................................................................................. 84 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 84 1.1. EINTEILUNG DER UST ............................................................................................................ 84 1.2. RECHTSGRUNDLAGEN IN DER UST ......................................................................................... 84 1.3. PRINZIPIEN DER UMSATZSTEUER ........................................................................................... 85 2. DAS SYSTEM DER MEHRWERTSTEUER ........................................................................................... 86 FROEHLICH/UNGER, STEUERRECHT GRAPHISCH DARGESTELLT 7 , LEXISNEXIS V 3. STEUERBAR - STEUERPFLICHTIG ..................................................................................................... 87 4. UST-TATBESTAENDE ....................................................................................................................... 88 5. DAS UNTERNEHMEN ..................................................................................................................... 89 5.1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT GERN USTG .............................................................................. 89 5.2. GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSEINHEIT GERN § 2 ABS 1 USTG ........................................ 89 5.3. DIE ORGANSCHAFT ................................................................................................................ 90 5.4. LIEBHABEREI IN DER UST ..................................................................................................... 90 6. LEISTUNGEN ................................................................................................................................. 91 6.1. LIEFERUNG VS SONSTIGE LEISTUNG ....................................................................................... 91 6.2. GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG ................................................................... 92 7. LEISTUNGSORT .............................................................................................................................. 93 7.1. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG ............................................................................................... 93 7.2. ORT DER LIEFERUNG ...............................................................................................................94 8. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................................................................................................ 95 8.1. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................................................... 96 9. STEUERSAETZE ................................................................................................................................ 97 10. DIE RECHNUNG ......................................................................................................................... 98 10.1. FORMVORSCHRIFTEN ............................................................................................................. 98 10.2. RECHNUNGSARTEN .............................................................................................................. 98 10.3. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS ............................................................................................ 99 10.4. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS ...................................................................................... 99 11. VORSTEUERABZUG ..................................................................................................................... 100 11.1. UEBERSICHT VORSTEUERABZUG - UMSATZSTEUERSCHULD ................................................... 100 11.2. VORAUSSETZUNG FUER DEN VORSTEUERABZUG ................................................................... 100 11.3. BERICHTIGUNGEN DES VORSTEUERABZUGS GERN § 12 ABS 10 USTG .............................. 101 11.3.1. BEWEGLICHES ANLAGEVERMOEGEN ............................................................................ 101 11.3.2. GRUNDSTUECKE UND GEBAEUDE .................................................................................. 101 11.3.3. UMLAUFVERMOEGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN ...................................................... 101 12. METHODEN DER ERFASSUNG DER UMSAETZE ............................................................................. 102 13. ENTSTEHEN UND FAELLIGKEIT DER STEUERSCHULD (§19 ABS 2) .................................................103 13.1. GRUNDSATZ ...................................................................................................................... 103 13.2. VARIANTEN ........................................................................................................................103 14. WER IST STEUERSCHULDNER? .................................................................................................... 104 14.1. REVERSE CHARGE SYSTEM VS HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ............................ 104 15. GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN ................................................................................... 105 15.1. UEBERSICHT ........................................................................................................................ 105 15.2. BESTIMMUNGSLANDPRINZIP .............................................................................................. 105 15.3. URSPRUNGSLANDPRINZIP ................................................................................................... 106 16. BINNENMARKTREGELUNG ........................................................................................................... 107 16.1. ALLGEMEINES ...................................................................................................................107 16.2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN UND ERWERBE ................................................. 107 17. MARGENBESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN ........................................................................108 BAO - ALLGEMEINER TEIL ...............................................................................................................109 1. ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD (§ 4 BAO) .............................................................................109 2. GESAMTSCHULD UND HAFTUNG ..................................................................................................110 2.1. UEBERBLICK ..........................................................................................................................110 2.2. HAFTUNGSTATBESTAENDE ...................................................................................................... 110 3. ERMESSEN ................................................................................................................................. 111 4. MISSBRAUCH (§ 22 BAO) UND SCHEINGESCHAEFT (§ 23 BAO) ................................................. 111 5. GEMEINNUETZIGKEIT .................................................................................................................... 112 5.1. VORAUSSETZUNGEN ............................................................................................................ 112 5.2. AUSWIRKUNGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT ........................................................................... 112 5.3. FORMEN DER BETRIEBLICHEN BETAETIGUNG .......................................................................... 113 5.4. DAS KLEINE VEREINSFEST ................................................................................................. 113 6. ZUSTAENDIGKEIT ........................................................................................................................... 114 VI FROEHLICH/UNGER, STEUERRECHT GRAPHISCH DARGESTELLT 7 , LEXISNEXIS 6.1. SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT ................................................................................................ 114 6.1.1. UEBERBLICK ..................................................................................................................114 6.1.2. SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZAEMTER ........................................................... 114 6.2. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT ....................................................................................................115 BAO - VERFAHRENSRECHT ...............................................................................................................116 1. AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN .........................................................................................................116 1.1. UEBERBLICK .......................................................................................................................... 116 1.2. AUSNAHMEN ..................................................................................................................... 116 2. SCHENKUNGSMELDEANZEIGE .................................................................................................... 117 3. HANDLUNGSFORMEN DER ABGABENBEHOERDEN ........................................................................... 117 4. DER BESCHEID .......................................................................................................................... 118 4.1. UEBERSICHT (§ 92 FF BAO) .................................................................................................. 118 4.2. BEGRUENDUNG .................................................................................................................... 118 5. RECHTSMITTELVERFAHREN - UEBERBLICK ....................................................................................... 119 6. DIE BESCHWERDETYPEN IM ABGABENRECHT ............................................................................. 120 6.1. DIE BESCHEIDBESCHWERDE ............................................................................................. 120 6.2. DIE MASSNAHMENBESCHWERDE ........................................................................................ 120 6.3. DIE SAEUMNISBESCHWERDE .............................................................................................. 121 7. RECHTSKRAFTDURCHBRECHUNGEN ............................................................................................... 122 7.1. UEBERSICHT .......................................................................................................................... 122 7.2. BERICHTIGUNGEN GERN § 293, § 293A UND § 293B BAO ............................................... 122 7.3. GEGENUEBERSTELLUNG VON § 200 UND § 295A BAO ....................................................... 123 7.4. WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS UND WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND .. 123 8. VERJAEHRUNG .............................................................................................................................. 124 8.1. REGULAERE (FUENFJAEHRIGE) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG ......................................................... 124 8.2. ZEHNJAEHRIGE FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG FUER HINTERZOGENE ABGABEN ............................ 124 8.3. AUSWIRKUNGEN EINER AMTSHANDLUNG AUF DIE VERJAEHRUNG ............................................. 125 9. ZEITTAFEL ................................................................................................................................... 125 FINANZSTRAFRECHT ............................................................................................................................ 126 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE IM FINANZSTRAFRECHT ...................................................................... 126 2. STRAFEN IM FINANZSTRAFRECHT ................................................................................................... 126 3. SELBSTANZEIGE GERN § 29 FINSTRG ......................................................................................... 127 4. VERJAEHRUNG .............................................................................................................................. 127 5. DELIKTSGRUPPEN ....................................................................................................................... 128 6. FINANZSTRAFVERFAHREN ............................................................................................................. 128 GEBUEHREN ........................................................................................................................................ 129 1. UEBERSICHT ................................................................................................................................. 129 2. FESTE GEBUEHREN .....................................................................................................................129 3. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN .................................................................................................... 130 GRUNDERWERBSTEUER ..................................................................................................................... 131 STICHWORTVERZEICHNIS ...................................................................................................................132 FROEHLICH/UNGER, STEUERRECHT GRAPHISCH DARGESTELLT 7 , LEXISNEXIS VII
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