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Leasing: ein Baustein moderner Finanzierung - Mit Vertrags- und Berechnungsmodellen

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Kuhnle, Rainer 1967- (VerfasserIn), Kuhnle-Schadn, Alexandra (VerfasserIn), Stanzer, Peter ca. 20./21. Jh (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde Verlag Ges.m.b.H. [2019]
Ausgabe:	3. Auflage
Schlagworte:	Finanzierungsleasing Österreich Leasing Finanzierung Kfz Steuer Objekt Nutzung Vorteil
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXV, 382 Seiten Illustrationen 24 cm x 17 cm, 760 g
ISBN:	9783707319606 3707319601

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adam_text	Inhaltsverzeichnis Vorwort.................................................................................................................. V Abkürzungsverzeichnis ......................................................................................... XVII Literaturverzeichnis ............................................................................................... XXI 1. Einleitender Überblick.................................................................................... 1 2. Grundlagen des Leasinggeschäfts .................................................................. 2.1. Gesamtüberblick....................................................................................... 2.2. Begriffsdefinition und historische Entwicklung....................................... 2.2.1. Begriffsdefinition und Begriffsabgrenzung.............................. 2.2.1.1. Was ist Leasing?......................................................................... 2.2.1.2. Was kann man leasen?............................................................... 2.2.1.3. Was unterscheidet Finanzierungsleasing von Miete? ............... 2.2.2. Kurzabriss zur historischen Entwicklung................................. 2.3. Einordnung der Leasingfinanzierung in diebetriebliche Finanzierung ... 2.4. Bedeutung der Leasingfinanzierung in Österreich und Europa............... 2.4.1. Neugeschäftsvolumen des österreichischen Leasingmarktes .... 2.4.2. Leasingqüdte in Österreich ...................................................... 2.4.3. Leasing in Europa..................................................................... 2.5. Formen des Leasing .................................................................................. 2.5.1. Einteilung nach der Vertragslaufzeit ........................................ 2.5.1.1. Finanzierungsleasing................................................................. 2.5.1.2. Operating-Leasing..................................................................... 2.5.2. Einteilung nach der Art des Leasingobjekts ............................. 2.5.2.1. Mobilienleasing......................................................................... 25.2.2. Kraftfahrzeug-Leasing .............................................................. 2.5.2.3. Immobilienleasing.................................................................... 2.5.2.4. Weitere Formen des Leasing nach dem Leasingobjekt............. 2.5.3. Einteilung nach den Leasingvertragsmodellen ......................... 2.5.3.1. Vollamortisationsleasing (Full-pay-out-Leasing)..................... 2.5.3.2. Teilamortisationsleasing (Restwert-Leasing) ........................... 2.5.3.3. Leasingmodelle mit Vorleistungen des Leasingnehmers.......... 2.5.3.3.1. Leasingvertrag mit Leasingsonderzahlung (Mietvorauszahlung)................................................................ 2.5.3.3.2. Leasingvertrag mit Kautionszahlung (Depotzahlung)............. 2.5.3.3.3. Leasingvertrag mit einer Kombination von Leasingsonder zahlung, Kaution/Depot und sonstiger Zahlungen.................. 2.5.3.4. Sale-and-lease-back- Modelle..................................................... 3 3 3 3 3 7 8 9 11 13 13 14 14 15 16 16 17 18 19 19 20 20 21 21 23 25 Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 VII 25 26 28 29 Inhaltsverzeichnis 2.5.4. 2.5.4.1. 2.5.4.1.1. 2.5.4.1.2. 2.5.4.2. 2.5.4.3. 2.5.4.4. Weitere Möglichkeiten der Einteilung des Leasing................... Einteilung nach dem Alter des Leasingobjekts........................... First-hand Leasing........................................................................ Second-hand Leasing................................................................... Einteilung nach den Beteiligten einer Leasingfinanzierung..... Einteilung nach dem Leistungsumfang des Leasing................. Einteilung nach den betroffenen Rechts-, Steuer- und Währungssystemen..................................................................... 2.5.4.5. Einteilung nach der zivil- und steuerrechtlichen Rechts stellung der Beteiligten einer Leasingfinanzierung................... 2.6. Betriebswirtschaftliche Aspekteeiner Leasingfinanzierung ...................... 2.6.1. Grundsatzüberlegungen ............................................................. 2.6.2. Argumente für eine Leasingfinanzierung ................................. 2.6.2.1. Finanzierungsargumente............................................................. 2.6.2.2. Steuerargumente.......................................................................... 2.6.2.3. Sonstige Vorteile einer Leasingfinanzierung für den Leasing nehmer ......................................................................................... 2.6.2.4. Zusatzdienstleistungen der Leasinggesellschaften.................... 2.6.3. Argumente gegen eine Leasingfinanzierung .............................. 2.6.3.1. Erhöhter Verwaltungsaufwand aufgrund der steuerlichen Regelung beim Pkw..................................................................... 2.6.3.2. Prüfung unterschiedlicher Leasingvertragstexte....................... 2.6.3.3. Vertragliche Bindung des Leasingnehmers ............................... 2.6.4. Vergleich zwischen Leasing- und Kreditfinanzierung.............. 2.6.4.1. Wesentliche Unterscheidungsmerkmale .................................. 2.6.4.2. Belastungsvergleich zwischen einer Leasing- und einer Kredit finanzierung ................................................................................ 2.7. Zusammenfassung ....................................................................................... 3. Ablauf einer Leasingfinanzierung.................................................................... 3.1. Gesamtüberblick........................................................................................... 3.2. Angebots- und Genehmigungsphase ......................................................... 3.2.1. Planung des Investitionsvorhabens und der Finanzierungs anfrage .......................................................................................... 3.2.2. Erstehung des Leasingangebots.................................................. 3.2.2.1. Erforderliche Informationen zur Erstellung eines Leasing angebots ....................................................................................... 3.2.2.2. Ausfertigung des Leasingangebots.............................................. 3.2.3. Genehmigung der Leasingfinanzierung..................................... 3.2.3.1. Allgemeines.................................................................................. 3.2.3.2. Beurteilung der Bonität des Leasingnehmers............................ Յ.2.Յ.2.1. Privatkunden................................................................................ 3.2.3.2.2. Firmenkunden .............................................................................. 3.2.3.3. Leasingtypische Kriterien zur Risikobeurteilung bzw -minimierung.............................................................................. 3.2.3.4. Finanzierungsentscheidung....................................................... VIII 30 30 30 30 31 32 33 33 34 34 36 36 38 39 40 40 40 41 41 41 41 43 52 55 55 55 55 56 56 58 59 59 60 60 64 69 75 Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 Inhaltsverzeichnis 3.2.3.5. Sonstige Prüfpflichten der Leasinggesellschaft.......................... 3.2.3.6. Standardinformation für Privatkunden .................................... 3.3. Abwicklungsphase........................................................................................ 3.3.1. Abwicklung von der Bestellung des Leasingobjekts bis zur Vorschreibung der Leasingraten ......................................... 3.3.1.1. Finanzierungszusage an den Leasingnehmer und Unter fertigung des Leasingvertrags bzw sonstiger Dokumente (Schritt 1) ..................................................................................... 3.3.1.2. Finanzierungszusage an den Lieferanten (Schritt 2) ................ 3.3.1.3. Lieferung des Leasingobjekts und Unterfertigung der Über nahmebestätigung durch den Leasingnehmer (Schritt 3) ........ 3.3.1.4. Bezahlung der Lieferantenrechnung und anfallender Gebühren und Abgaben (Schritt 4) ........................................... 3.3.1.5. Vorschreibung der Leasingraten sowie sonstiger Zahlungen (Schritt 5) ..................................................................................... 3.3.2. Aktivitäten während der laufenden Bestandvertrags verwaltung ................................................................................... Յ.Յ.2.1. Ausfertigung der Vinkulierungserklärung durch die Versicherung............................................................................... 3.3.2.2. Zinsanpassung während der Vertragslaufzeit........................... 3.3.2.3. Mahnungen bei Nichtbezahlung der Leasingraten................... 3.3.2.4. Stundungs- und Ratenvereinbarungen ...................................... 3.3.2.5. Wechsel des Leasingnehmers während der Vertragslaufzeit .... 3.3.2.6. Beitritt eines Dritten in den Leasingvertrag............................... 3.3.2.7. Zusatzfinanzierung während der Vertragslaufzeit ................... 3.4. Beendigungsphase .f...................................................................................... 3.4.1. Vertragskonforme Beendigung des Leasingvertrags................ 3.4.1.1. Leasingvertrag auf bestimmte Laufzeit (= Kalkulations zeitraum) ...................................................................................... 3.4.1.1.1. Rückgabe des Leasingobjekts an die Leasinggesellschaft und Drittverwertung.......................................................................... 3.4.1.1.2. Verlängerung des Leasingvertrags ............................................. 3.4.1.1.3. Ankauf des Leasingobjekts durch den Leasingnehmer............ 3.4.1.2. Leasingvertrag auf unbestimmte Laufzeit und mit Kündigungs verzicht des Leasingnehmers auf den Kalkulationszeitraum .... 3.4.2. Vorzeitige Beendigung bzw Auflösung des Leasingvertrags.... 3.4.2.1. Vereinbarung zwischen Leasinggeber und Leasingnehmer..... 3.4.2.2. Einseitige Vertragsauflösung durch den Leasinggeber ............ Յ.4.2.2.1. Nichtzahlung der Leasingraten oder Verstoß gegen wichtige Bestimmungen des Leasingvertrags........................................... 3.4.2.2.2. Insolvenz des Leasingnehmers ................................................... 3.4.2.2.3. Totalschaden oder Diebstahl des Leasingobjekts...................... 3.4.2.3. Berechnung der Auflösungsforderung unter Berücksichtigung der Umsatzsteuer......................................................................... 3.5. Zusammenfassung ....................................................................................... Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 76 76 76 77 78 78 80 80 81 84 84 85 85 85 86 86 86 87 87 87 88 88 88 90 91 91 91 92 93 93 94 95 IX Inhaltsverzeichnis 4. Zivilrechtliche Aspekte einer Leasingfinanzierung........................................ 4.1. Gesamtüberblick........................................................................................... 4.2. Zivilrechtliche Einordnung des Leasingvertrags ....................................... 4.3. Leasingspezifische Bestimmungen des Verbraucherkreditgesetzes (VKrG) 2010 ................................................................................................. 4.3.1. Geltungsumfang des Verbraucherkreditgesetzes beim Finanzierungsleasing................................................................... 4.3.2. Allgemeine Bestimmungen zum Abschluss und zur Abwicklung eines Finanzierungsleasingvertrags ...................... 4.3.3. Gesetzlich geforderte Mindestangaben in einem Leasingvertrag gemäß § 9 VKrG.......................................................................... 4.4. Das Beziehungsgeflecht zwischen Lieferant, Leasinggeber und Leasing nehmer (Dreipunktbeziehung) ................................................................... 4.5. Vertragliche Rechte und Pflichten von Leasinggeber und Leasingnehmer ... 4.5.1. Rechte des Leasinggebers und des Leasingnehmers................. 4.5.1.1. Rechte des Leasinggebers ........................................................... 4.5.1.2. Rechte des Leasingnehmers ........................................................ 4.5.2. Pflichten des Leasinggebers und des Leasingnehmers............. 4.5.2.1. Pflichten des Leasinggebers......................................................... 4.5.2.2. Pflichten des Leasingnehmers..................................................... 4.6. Leasingvertragsmuster................................................................................. 4.7. Allgemeine Leasingbedingungen................................................................ 4.7.1. Bestimmungen bezüglich des Vertragsabschlusses .................. 4.7.2. Bestimmungen bezüglich der Eigentümerstellung................... 4.7.3. Bestimmungen bezüglich der Dauer des Leasingvertrags ........ 4.7.4. Bestimmungen bezüglich der Übernahme des Leasing gegenstands ................................................................................. 4.7.5. Bestimmungen bezüglich der Leasingraten und der Zins anpassung .................................................................................... 4.7.6. Bestimmungen bezüglich der Gefahrentragung ....................... 4.7.6.1. Übernahme der Sachgefahr durch den Leasingnehmer........... 4.7.6.2. Übernahme der Preisgefahr durch den Leasingnehmer........... 4.7.7. Bestimmungen bezüglich der Gewährleistungsregelungen...... 4.7.8. Rechtsfolgen bei Beendigung des Leasingvertrags.................... 4.7.9. Vertragspunkte zur Geldwäscheverordnung................... ......... 4.7.10. Sonstige allgemeine Bestimmungen eines Leasingvertrags...... 4.8. Zusammenfassung ....................................................................................... 111 111 111 112 112 113 114 114 114 5. Kalkulation im Leasinggeschäft........................................................................ 5.1. Gesamtüberblick........................................................................................... 5.2. Finanzmathematische Grundlagen............................................................. 5.2.1. Grundlagen der Zinsenrechnung............................................... 5.2.1.1. Allgemeines ................................................................................. 5.2.1.2. Vergleich mit der Prozentrechnung .......................................... 5.2.1.3. Verzinsungsarten: Dekursivevs antizipative Verzinsung ........ 117 117 118 118 118 118 120 X 97 97 97 99 99 100 100 102 104 104 104 105 105 105 105 107 109 HO HO 110 110 Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 Inhaltsverzeichnis 5.2.1.3.1. 5.2.1.3.2. 5.2.1.3.3. 5.2.1.3.4. Dekursive Verzinsung (= Verzinsung im Nachhinein) ........... Antizipative Verzinsung (= Verzinsung imVorhinein).......... Vergleichendes Beispiel.............................................................. Umrechnung eines antizipativen Zinssatzes in einen dekursiven Zinssatz..................................................................... 5.2.1.4. Nominalzinssatz vs Effektivzinssatz ......................................... 5.2.2. Grundlagen der Zinseszinsrechnung........................................ 5.2.2.1. Einführung ................................................................................. 5.2.2.2. Aufzinsen in der Zinseszinsrechnung ....................................... 5.2.2.3. Abzinsen in der Zinseszinsrechnung......................................... 5.2.2.4. Verwendete Symbole in der Zinseszinsrechnung..................... 5.2.3. Grundlagen der Rentenrechnung ............................................. 5.2.Յ.1. Vorschüssige versus nachschüssige Rente............................... 5.2.3.2. Berechnung des Rentenendwerts .............................................. 5.2.3.3. Berechnung des Rentenbarwerts............................................... 5.2.3.4. Berechnung der Ratenhöhe....................................................... 5.2.3.5. Die „interne“ Verzinsung.......................................................... 5.2.4. Umrechnung von Zinssätzen..................................................... 5.2.4.1. Lineare Zinsumrechnung.......................................................... 5.2.4.2. Zinsumrechnung mittels Aufzinsungsfaktor............................. 5.2.5. Kalkulationshilfen in der Finanzmathematik............................ 5.2.5.1. Kalkulationsprogramme (Beispiel Excel)................................. 5.2.5.1.1. Excel-Furfktionen der Zinseszinsrechnung ............................. 5.2.5.1.2. Excel-Funktionen der Rentenrechnung................................... 5.2.5.2. Finanzmathematische Rechner (Beispiel HP 17 ВII) ............. 5.3. Anwendung finanzmathematischer Grundlagen bei der Leasing kalkulation .................................................................................................... 5.3.1. Branchenübliche Leasingkalkulation in Österreich.................. 5.3.2. Basisdaten einer Leasingkalkulation (Kalkulationsbestandteile) ... 5.3.3. Generelle Vorgangsweise bei der Leasingkalkulation.............. 5.3.3.1. Beispiele zu den einzelnen Fragestellungen............................. 5.3.3.1.1. Fragestellung 1: Höhe der Leasingrate?..................................... 5.3.3.1.2. Fragestellung 2: Höhe der Ausgleichszahlung?........................ 5.3.3.1.3. Fragestellung 3: Höhe des Leasingzinssatzes? .......................... 5.4. Leasingkalkulation auf Basis unterschiedlicher Leasingmodelle (unter Berücksichtigung umsatzsteuerlicher Rahmenbedingungen) ....... 5.4.1. Vorbemerkungen zur Leasingkalkulation ................................ 5.4.2. Kalkulation beim Vollamortisationsleasing .............................. 5.4.2.1. Kalkulation ohne Eigenleistung des Leasingnehmers............. 5.4.2.2. Kalkulation mit Eigenleistung des Leasingnehmers................ 5.4.3. Kalkulation beim Teilamortisationsleasing............................. 5.4.3.1. Kalkulation ohne Eigenleistung des Leasingnehmers............. 5.4.3.2. Kalkulation mit Eigenleistung des Leasingnehmers................. 5.4.3.2.1. Leasingsonderzahlung ................................................................ 5.4.3.2.2. Depot-bzw Kautionszahlung ................................................... Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 120 120 120 121 122 123 123 124 126 128 128 128 !29 131 133 135 138 139 140 141 141 142 143 146 151 151 151 153 154 154 156 158 159 159 161 161 170 176 177 182 182 185 XI Inhaltsverzeichnis 5.4.3.2.3. Kombination von Leasingsonderzahlung und Depotzahlung ... 5.4.4. Kalkulation beim Immobilienleasing ........................................ 5.4.5. Kalkulation bei vorzeitiger Beendigung des Leasingvertrags .... 5.5. Zusammenfassung ....................................................................................... 194 197 201 203 6. Steuer- und abgabenrechtliche Vorschriften beim Leasing.......................... 6.1. Gesamtüberblick........................................................................................... 6.2. Einkommensteuer/Körperschaftsteuer...................................................... 6.2.1. Wirtschaftliche Betrachtungsweise und persönliche Zurechnung eines Wirtschaftsgutes........................................... 6.2.1.1. Grundsatz der wirtschaftlichen Betrachtungsweise .................. 6.2.1.2. Grundsatz der persönlichen Zurechnung eines Wirtschafts gutes/Leasingobjekts ................................................................... 6.2.1.Յ. Prüfung der Leasingvertragsgestaltung im Hinblick auf die Zurechnung des Leasingobjekts ................................................. 6.2.2. Regelung der Zurechnung des Leasingobjekts auf Basis der Einkommensteuerrichtlinien 2000 ............................................ 6.2.2.1. Überblick...................................................................................... 6.22.2. Begriffsabgrenzung Leasing ....................................................... 6.2.2.3. Zurechnung des Leasinggutes..................................................... 6.2.2A Zurechnung beim Vollamortisationsvertrag.............................. 6.22.5. Zurechnung beim Teilamortisationsvertrag.............................. 6.2.2.6. Zurechnung beim Immobilienleasingvertrag............................ 6.2.2.7. Zurechnung bei Vorleistungen des Leasingnehmers............... 6.2.2.8. Zurechnung beim Sale-and-lease-back-Vertrag....................... 6.2.2.9. Steuerliche Auswirkungen bei Zurechnung des Leasingvertrags zum Leasinggeber bzw Leasingnehmer..................................... 6.2.2.10. Gesamtüberblick über die allgemeinen Zurechnungsregeln zum Leasinggeber........................................................................ 6.2.3. Steuerliche Sonderbestimmungen zur Abschreibungsdauer und zur Abzugsfahigkeit von Leasingraten ............................... 6.2.3.1. Steuerliche Abschreibungsdauer bei Gebäuden......................... 6.2.3.2. Steuerliche Abschreibungsdauer sowie Abzugsfähigkeit der Leasingraten bei Personen- und Kombinationskraftwagen..... 6.3. Umsatzsteuer ................................................................................................ 6.3.1. Grundlagen für die umsatzsteuerliche Behandlung des Leasing ......................................................................................... 6.3.2. Umsatzsteuer und Zurechnung des Leasingvertrags................ 6.3.2.1. Zurechnung des Leasingobjekts zum Leasinggeber .................. 6.3.2.2. Zurechnung des Leasingobjekts zum Leasingnehmer .............. 6.3.2.3. Sale-and-lease-back-Vertrag....................................................... 6.3.3. Umsatzsteuerliche Behandlung von Zahlungen des Leasing nehmers ........................................................................................ 6.3.3.1. Leasingraten ................................................................................. 6.3.3.2. Leasingsonderzahlung (Mietvorauszahlung) ............................ 205 205 206 XII 206 206 207 208 208 209 209 210 211 216 219 221 222 223 224 225 225 226 235 235 236 236 237 237 237 238 238 Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 Inhaltsverzeichnis 6.3.3.3. 6.3.3.4. 6.3.3.5. 6.3.4. 6.3.4.1. 6.3.4.2. 6.3.5. 6.3.5.1. Depot (Kaution) ......................................................................... Zwischenfinanzierungszinsen..................................................... Stundungs- und Verzugszinsen.................................................. Liefer- und Leistungsort beim Leasing...................................... Einstufung eines Leasingvertrags als Sonstige Leistung............ Einstufung eines Leasingvertrags als Lieferung ........................ Beendigung eines Leasingvertrags ............................................. Einstufung eines Leasingvertrags als Sonstige Leistung (Zurechnung zum Leasinggeber) ............................................... 6.3.5.2. Einstufung eines Leasingvertrags als Lieferung (Zurechnung zum Leasingnehmer) .................................................................. 6.3.6. Umsatzsteuerlicher Sonderfálle.................................................. 6.Յ.6.1. Umsatzsteuerlicher Sonderfall Immobilienleasing.................... 6.3.6.2. Umsatzsteuerlicher Sonderfall Kfz-Leasing............................... Grunderwerbsteuer...................................................................................... Rechtsgeschäftsgebühr................................................................................. 6.5.1. Leasingvertrag als Anwendungsfall für die Rechtsgeschäfts gebühr .......................................................................................... 6.5.2. Praktische Anwendung der Rechtsgeschäftsgebühr bei Leasingverträgen......................................................................... Normverbrauchsabgabe .............................................................................. Übertragung stiller Reserven (§12 EStG)beim Leasing............................. Zusammenfassung ....................................................................................... 238 239 240 240 240 243 243 7. Verbuchung und Bilanzierung einer Leasingfinanzierung........................... 7.1. Gesamtüberblick........................................................................................... 7.2. Grundlagen ............ 7.3. Bilanzierung bei Zurechnung zum Leasinggeber ...................................... 7.3.1. Verbuchung beim Leasinggeber................................................. 7.3.1.1. Verbuchung.................................................................................. 7.3.1.2. Bilanz- und G V-Struktur beim Leasinggeber.......................... 7.Յ.1.Յ. Zusammenfassendes Beispiel...................................................... 7.3.2. Verbuchung beim Leasingnehmer............................................. 7.Յ.2.1. Verbuchung.................................................................................. 7.3.2.2. Bilanz- und G V-Struktur beim Leasingnehmer...................... 7.3.2.3. Zusammenfassendes Beispiel..................................................... 7.4. Bilanzierung bei Zurechnung zum Leasingnehmer.................................. 7.4.1. Verbuchung beim Leasinggeber................................................. 7.4.1.1. Verbuchung.................................................................................. 7.4.1.2. Bilanz-und G V-Struktur beim Leasinggeber.......................... 7.4.1.3. Zusammenfassendes Beispiel...................................................... 7.4.2. Verbuchung beim Leasingnehmer.............................................. 7.4.2.1. Verbuchung.................................................................................. 7.4.2.2. Bilanz- und G V-Struktur beim Leasingnehmer..................... 7.4.2.3. Zusammenfassendes Beispiel...................................................... 257 257 258 259 259 259 261 261 264 264 267 267 269 269 269 272 272 275 275 277 278 Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 XIII 6.4. 6.5. 6.6. 6.7. 6.8. 243 243 244 244 245 245 246 246 248 250 251 253 Inhaltsverzeichnis 7.5. Exkurs: Verbuchung beim Operating-Leasing .......................................... 7.6. Auswirkungen von Leasinggeschäften auf Jahresabschlüsse .................... 7.6.1. Leasinggeschäfte und derzeitige Bilanzierungspraxis .............. 7.6.2. Ausweis von Leasingverpflichtungen im Anhang .................... 7.6.3. Auswirkungen auf Bilanzkennzahlen........................................ 7.7. Bilanzierung nach International Financial Reporting Standards (IFRS) .... 7.7.1. Hintergrund und Geltungsbereich der IFRS............................. 7.7.2. Bilanzierungsgrundsätze für Leasing nach IFRS....................... 7.7.3. Definition von Leasingverhältnissen ......................................... 7.7.4. Verbuchung beim Leasingnehmer............................................. 7.7.4.1. Erfassung und Erstbewertung von Leasingverhältnissen ......... 7.7.4.1.1. Passivierung der Leasingverbindlichkeit.................................... 7.7.4.1.2. Aktivierung des Nutzungsrechts ................................................ 7.7A.2. Folgebewertung der Leasingverbindlichkeit.............................. 7.7A3. Folgebewertung des Nutzungsrechts.......................................... 7.7.4.4. Anhangangaben auf Leasingnehmerseite .................................. 7.7.5. Verbuchung beim Leasinggeber................................................. 7.7.5.1. Operating-Lease vs Finance-Lease............................................. 7.7.52. Zurechnungskriterien nach IFRS 16........................................... 7.7.5.3. Zusammenfassende Darstellung der Überprüfung eines Leasingvertrags nach IFRS 16.63 ff............................................ 7.7.5.Յ.1. Bilanzierung bei Zurechnung des Leasinggegenstandes zum Leasinggeber (Operating-Lease)................................................. 7.7.53.2. Bilanzierung bei Zurechnung des Leasinggegenstandes zum Leasingnehmer (Finance-Lease)................................................. 7.7.6. Sonderfall Sale-and-lease-back................................................... 7.7.6.1. Transfer des Vermögenswerts ist ein Verkauf.......................... 7.7.62. Transfer des Vermögenswerts ist kein Verkauf........................ 7.7.63. Zusammenfassender Vergleich zwischen UGB und IFRS 16 .... 7.8. Zusammenfassung ....................................................................................... 280 281 281 281 282 283 283 284 284 286 286 286 287 287 288 289 289 289 291 8. Vertragsmodelle in der Leasingpraxis............................................................. 8.1. Gesamtüberblick........................................................................................... 8.2. Mobilienleasing ............................................................................................ 8.2.1. Charakteristika des Mobilienleasing.......................................... 8.2.2. Fallbeispiel zu einem Mobilienleasing....................................... 8.2.2.1. Angabe zum Fallbeispiel.............................................................. 8.2.2.2. Ablauf der Leasingfinanzierung................................................. 8.2.2.3. Kalkulation der Leasingfinanzierung ........................................ 8.2.2.4. Verbuchung der Leasingfmanzierung........................................ 8.2.2.4.1. Verbuchung aus Sicht des Leasinggebers................................... 8.2.2.4.2. Verbuchung aus Sicht des Leasingnehmers.............................. 8.3. Kraftfahrzeugleasing (Kfz-Leasing) ............................................................ 8.3.1. Charakteristika des Kfz-Leasing................................................. 8.3.2. Fallbeispiel zu einem Pkw-Leasing ............................................ 300 300 300 300 302 302 302 310 312 312 314 315 315 318 XIV 293 294 294 295 295 296 296 297 Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 Inhaltsverzeichnis 8.3.2.1. Angabe zum Fallbeispiel.............................................................. 8.3.2.2. Ablauf der Leasingfinanzierung.................................................. 8.3.2.3. Kalkulation der Leasingfinanzierung ......................................... 8.3.2.4. Verbuchung der Leasingfinanzierung........................................ 8.3.2.4.1. Verbuchung aus Sicht des Leasinggebers................................... 8.3.2.4.2. Verbuchung aus Sicht des Leasingnehmers............................... 8.4. Immobilienleasing........................................................................................ 8.4.1. Charakteristika des Immobilienleasing..................................... 8.4.2. Fallbeispiel zu einem Immobilienleasing.................................. 8.4.2.1. Angabe zum Fallbeispiel.............................................................. 8.4.2.2. Ablauf der Leasingfinanzierung................................................. 8.4.2.3. Kalkulation der Leasingfinanzierung ......................................... 8.4.2.4. Verbuchung der Leasingfinanzierung....................................... 8.4.2.4.1. Verbuchung aus Sicht des Leasingnehmers............................... 318 319 328 330 330 333 336 336 343 343 343 348 351 354 9. Leasing und Bankaufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen ........................ 9.1. Von Basel I zu Basel II................................................................................. 9.2. Grundkonzeption von Basel II .................................................................... 9.2.1. Säule I: Mindesteigenkapital...................................................... 9.2.2. Säule II: Überprüfung durch die Aufsicht ................................ 9.2.3. Säule III: Marktdisziplin............................................................. 9.3. Weiterentwicklung der bankaufsichtsrechtlichen Rahmenbedingungen .... 9.4. Die Bedeutung der Bonität von Kreditnehmern ....................................... 9.4.1. Bonitätsrating bzw Unternehmensrating.................................. 9.4.2. Soft Facts beim Unternehmensrating (internesRating) ............ 9.4.3. Hard Facts beim Unternehmensrating (internes Rating)......... 9.5. Auswirkungen der Leasingfinanzierung auf das Bonitätsrating von Leasingnehmern ........................................................................................... 9.5.1. Auswirkungen bei Zurechnung zum Leasingnehmer.............. 9.5.2. Auswirkungen bei Zurechnung zum Leasinggeber.................. 9.6. Beispiel zu den Auswirkungen einer Leasingfinanzierung auf das Unternehmensrating.................................................................................... 9.6.1. Auswahl von Kennzahlen der Jahresabschlussanalyse............. 9.6.1.1. Kennzahlen aus dem Verhältnis von Vermögens- und Kapital struktur ........................................................................................ 9.6.1.2. Kennzahl der Vermögensstruktur.............................................. 9.6.1.3. Kennzahlen der Kapitalstruktur................................................. 9.6.1.4. Rentabilitätskennzahlen .............................................................. 9.6.1.5. Cashflow und daraus abgeleitete Kennzahlen........................... 9.6.2. Beispiel zu den Auswirkungen einer Leasingfinanzierung auf das Bonitätsrating........................................................................ 9.7. Zusammenfassung ....................................................................................... 357 357 357 358 358 359 359 359 360 360 361 Stichwortverzeichnis................................................................................................. Kuhnle/Kuhnle-Schadn/Stanzer, Leasing3 362 362 362 363 363 363 364 365 365 366 367 373 375 XV
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Bestandesangaben von THWS Schweinfurt Zentralbibliothek Lesesaal
Signatur:	2000 QP 755 K96(3)
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