Verfügbarkeit: AO-Handbuch 2019

AO-Handbuch 2019: Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, Handbuch des steuerlichen Verwaltungs- und Verfahrensrechts

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Bibliographische Detailangaben
Weitere Verfasser:	Deutsches wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.V., Deutsches wissenschaftliches Institut der Steuerberater (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H.Beck 2019 DWS/Berlin 2019
Schriftenreihe:	Schriften des Deutschen wissenschaftlichen Steuerinstituts der Steuerberater e.V.
Schlagworte:	Deutschland > Abgabenordnung Abgabenrecht Deutschland Abgabenordnung Anwendungserlass zu AO Finanzgerichtsordnung Steuerverfahrensrecht Verwaltungsrecht Quelle
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXVI, 1340 Seiten 24 cm x 16 cm
ISBN:	9783406735400 3406735401

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS .................................................................................................................... IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DER AO ......................................................................... 1 HAUPTTEIL ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS UND ANLAGEN .............................................. 151 ANHANG I EINFLIHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG UND VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN ............................................................................................... 1095 ANHANG II FINANZGERICHTSORDNUNG MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN, AUSFUHRUNGSGESETZE DER LAENDER, GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG .................................................................. 1125 ANHANG III DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG (DS-GVO) * AUSZUG * ............................................ 1255 SACHREGISTER ............................................................................................................................ 1279 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DER AO .................................................................... 1 HAUPTTEIL: ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS, ANLAGEN ............................................. 151 ERSTER TEIL. EINLEITENDE VORSCHRIFTEN ERSTER ABSCHNITT. ANWENDUNGSBEREICH § 1 ANWENDUNGSBEREICH ...................................................................................................... 151 § 2 VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN ............................................................. 152 § 2A ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFTEN UEBER DIE VERARBEITUNG PERSONENBE ZOGENER DATEN ............................................................................................................... 153 ZWEITER ABSCHNITT. STEUERLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN § 3 STEUERN, STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN ........................................................................ 153 § 4 GESETZ ................................................................................................................................ 154 § 5 ERMESSEN .......................................................................................................................... 154 § 6 BEHOERDEN, OEFFENTLICHE UND NICHT-OEFFENTLICHE STELLEN, FINANZBEHOERDEN ............. 155 § 7 AMTSTRAEGER ....................................................................................................................... 155 § 8 WOHNSITZ ........................................................................................................................... 156 § 9 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT ............................................................................................. 161 § 10 GESCHAEFTSLEITUNG ............................................................................................................ 162 § 11 SITZ ................................................................................................................................... 162 § 12 BETRIEBSTAETTE .................................................................................................................. 162 § 13 STAENDIGER VERTRETER ...................................................................................................... 164 §14 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ............................................................................ 164 §15 ANGEHOERIGE ............................................................................... 164 DRITTER ABSCHNITT. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN §16 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................. 165 § 17 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT ................................................................................................ 166 § 18 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN ......................................................................................... 166 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT BEI DER EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FEST STELLUNG VON EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VOM 8. 3. 2016 (BECKVERW 325403) ........................................................................................................ 167 2) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTEL LUNG DER GEWINNE AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN, AN DENEN INLAENDISCHE GE SELLSCHAFTER BETEILIGT SIND VOM 7. 7. 2017 (BECKVERW 345091) .................................... 168 § 19 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN ................... 168 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINKOMMENSTEUER VON GETRENNT LEBEN DEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN IM JAHR DER TRENNUNG VOM 11. 12. 2014 (BECKVERW 292884) ............................................................................................................. 170 § 20 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN DER KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN VEREINIGUNGEN, VERMOEGENSMASSEN ........................................................................... 170 IX § 20 A STEUERN VOM EINKOMMEN BEI BAULEISTUNGEN .................................................... 171 §21 UMSATZSTEUER ................................................................................................................. 171 ANLAGE: VERORDNUNG UEBER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE UMSATZSTEUER IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER (UMSATZSTEUERZUSTAENDIGKEITSVERORDNUNG - USTZUSTV) VOM 20. 12. 2001 (BGBL. I S. 3794) .................................................................................................................. 172 § 22 REALSTEUERN .................................................................................................................... 173 § 22 A ZUSTAENDIGKEIT AUF DEM FESTLANDSOCKEL ODER AN DER AUSSCHLIESSLICHEN WIRT SCHAFTSZONE ................................................................................................................... 174 § 23 EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN UND VERBRAUCHSTEUERN ..................................... 174 § 24 ERSATZZUSTAENDIGKEIT .................................................................................................... 174 § 25 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT .......................................................................... 174 §26 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL ................................................................................................ 174 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL NACH § 26 AO VOM 27. 10. 2017 (BECKVERW 347969) ......................................................................................................... 175 2) ERLASS BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IN FAELLEN DER VERSCHMELZUNG, DER UMWANDLUNG, DER ANWACHSUNG UND DER AUFSPALTUNG VOM 20. 4. 2012 (BECKVERW 262442) ........... 177 3) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE BESTEUERUNG VERSTORBENER NATUERLICHER PERSONEN VOM 10. 5. 2012 (BECKVERW 262373) ........................................................... 178 4) ERLASS BETR. WECHSEL DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT BEI INSOLVENZ- UND LIQUIDATIONS VERFAHREN VOM 1. 9. 2016 (BECKVERW 331917) ............................................................. 179 § 27 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG ..................................................................................... 181 § 28 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT .................................................................................................... 181 § 29 GEFAHR IM VERZUG ....................................................................................................... 182 § 29 A UNTERSTUETZUNG DES OERTLICH ZUSTAENDIGEN FINANZAMTS AUF ANWEISUNG DER VORGESETZTEN FINANZBEHOERDE ................................................................................... 182 VIERTER ABSCHNITT. VERARBEITUNG GESCHUETZTER DATEN UND STEUERGEHEIMNIS § 29 B VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ................. 182 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. DATENSCHUTZ IM STEUERVERWALTUNGSVERFAHREN AB DEM 25. 5. 2018 VOM 12. 1. 2018 (BECKVERW 351355) ......................................................................................... 182 § 29 C VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU ANDE REN ZWECKEN ............................................................................................................... 197 § 30 STEUERGEHEIMNIS ........................................................................................................... 198 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DEN AUTOMATISIERTEN ABRUF VON STEUERDATEN (STEUERDATEN-ABRUF- VERORDNUNG - STDAV) VOM 13. 10. 2005 (BGBL. I S. 3021) ..................................... 209 2) SCHREIBEN BETR. STEUERGEHEIMNIS; MITTEILUNG DER FINANZBEHOERDEN ZUR DURCHFUEH RUNG DIENSTRECHTLICHER MASSNAHMEN BEI BEAMTEN UND RICHTERN VOM 12. 1. 2018 (BECKVERW 351352) ...................................................................................................... 212 3) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG NACH § 21 ABS. 4 SGB X - VERWALTUNGSVERFAH REN - VOM 25. 9. 2015 (BECKVERW 318708) ................................................................ 213 4) VERFUEGUNG BETR. OFFENBARUNG STEUERLICHER VERHAELTNISSE GEGENUEBER GESAMTSCHULD NERN VOM 18. 12. 2013 (BECKVERW 280467) .............................................................. 214 5) VERFUEGUNG BETR. UNTERRICHTUNG DER STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN BEI VORLAGE UNECHTER URKUNDEN ZUM NACHWEIS FALSCHER ANGABEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 27. 1. 2012 (BECKVERW 257916) ................................................................................... 215 6) VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN UND AUSKUENFTE AN DIE STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN UND STRAFGERICHTE; STRAFANZEIGEN UND STRAFANTRAEGE WEGEN NICHTSTEUERLICHER STRAFTATEN VOM 18. 1. 2012 (BECKVERW 257866) .......................................................................... 216 7) SCHREIBEN BETR. AUSKUENFTE AN GEWERBEBEHOERDEN IN GEWERBERECHTLICHEN VERFAHREN UND MITTEILUNGEN BEI BETRIEBSAUFGABEN UND BETRIEBSVERAEUSSERUNGEN VOM 19. 12. 2013 (BECKVERW 279920) ................................................................................. 217 8) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG AN REGISTERGERICHTE VOM 31. 8. 2018 (BECKVERW 440559) ...................................................................................................... 220 9) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG IN ANGELEGENHEITEN DES INSOLVENZRECHTS VOM 15. 5. 2018 (BECKVERW 436437) ................................................................................... 222 X 10) VERFUEGUNG BETR. OFFENBARUNGSBEFUGNISSE GEGENUEBER DEN GERICHTEN UND STRAFVER FOLGUNGSBEHOERDEN IN UNTERHALTSSACHEN VORN 7. 2. 2011 (BECKVERW 248246) .......... 223 11) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG AN GEMEINDEN IN REALSTEUERANGELEGENHEITEN VOM 30. 10. 2015 (BECKVERW 323178) ........................................................................ 224 12) GLEICHLAUTENDE ERLASSE ZU MITTEILUNGEN DER FINANZBEHOERDEN UEBER PFLICHTVERLETZUN GEN UND ANDERE INFORMATIONEN GEMAESS § 10 STBERG VOM 22. 7. 2014 (BECKVERW 287730) ...................................................................................................... 226 13) VERFUEGUNG BETR. ZUSAMMENARBEIT MIT DER BUNDESANSTALT FUER FINANZDIENSTLEISTUNGS AUFSICHT (BAFIN) VOM 1. 2. 2005 (BECKVERW 071250) ................................................ 230 § 30 A (AUFGEHOBEN) ..................................................................................................................... 231 §31 MITTEILUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ............................................................... 231 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN AN DIE TRAEGER DER GESETZ LICHEN SOZIALVERSICHERUNG, DIE BUNDESAGENTUR FUER ARBEIT UND DIE KUENSTLERSOZIALKASSE VOM 30. 7. 2010 (BECKVERW 241307) ................................................................................ 232 § 31A MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG UND DES LEIS TUNGSMISSBRAUCHS ...................................................................................................... 234 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG UND DES LEISTUNGSMISSBRAUCHS NACH § 31 A AO VOM 21. 3. 2016 (BECKVERW 325604) ................ 238 § 31 B MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER GELDWAESCHE UND DER TERRORISMUSFINAN ZIERUNG ......................................................................................................................... 239 § 31 C VERARBEITUNG BESONDERER KATEGORIEN PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU STATISTISCHEN ZWECKEN ......................................................... 241 FUENFTER ABSCHNITT. HAFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER AMTSTRAEGER § 32 HAFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER AMTSTRAEGER ................................................................. 242 SECHSTER ABSCHNITT. RECHTE DER BETROFFENEN PERSON § 32 A INFORMATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE BEI ERHEBUNG PERSONENBEZOGE NER DATEN BEI BETROFFENEN PERSONEN .................................................................... 242 § 32 B INFORMATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE, WENN PERSONENBEZOGENE DATEN NICHT BEI DER BETROFFENEN PERSON ERHOBEN WURDEN .......................................... 243 § 32 C AUSKUNFTSRECHT DER BETROFFENEN PERSON ............................................................... 243 § 32 D FORM DER INFORMATION ODER AUSKUNFTSERTEILUNG ............................................. 244 § 32E VERHAELTNIS ZU ANDEREN AUSKUNFTS- UND INFORMATIONSZUGANGSANSPRUECHEN ... 244 § 32 F RECHT AUF BERICHTIGUNG UND LOESCHUNG, WIDERSPRUCHSRECHT ........................ 244 SIEBTER ABSCHNITT. DATENSCHUTZAUFSICHT, GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ IN DATENSCHUTZRECHTLICHEN ANGELEGENHEITEN § 32 G DATENSCHUTZBEAUFTRAGTE DER FINANZBEHOERDEN .................................................. 245 § 32 H DATENSCHUTZRECHTLICHE AUFSICHT, DATENSCHUTZ-FOLGENABSCHAETZUNG ............ 245 § 32 I GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ ..................................................................................... 245 § 32J ANTRAG AUF GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG BEI ANGENOMMENER RECHTSWIDRIG KEIT EINES ANGEMESSENHEITSBESCHLUSSES DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION .... 246 ZWEITER TEIL. STEUERSCHULDRECHT ERSTER ABSCHNITT. STEUERPFLICHTIGER §33 STEUERPFLICHTIGER .......................................................................................................... 247 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE FOLGEN DER LOESCHUNG EINER BRITISCHEN LIMITED AUS DEM BRITISCHEN HANDELSREGISTER VOM 6. 1. 2014 (BECKVERW 280632) ...................................... 247 §34 PFLICHTEN DER GESETZLICHEN VERTRETER UND DER VERMOEGENSVERWALTER ............... 249 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. EINKOMMENSTEUERLICHE PFLICHTEN DES ZWANGSVERWALTERS; ANWENDUNGS FRAGEN ZUM BFH-URTEIL VOM 10. 2. 2015 IX R 23/14 VOM 3. 5. 2017 (BECKVERW 341998) ............................................................................................................. 250 XI § 35 PFLICHTEN DES VERFUEGUNGSBERECHTIGTEN .................................................................... 257 § 36 ERLOESCHEN DER VERTRETUNGSMACHT ............................................................................. 257 ZWEITER ABSCHNITT. STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 37 ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ......................................................... 258 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ERSTATTUNGSANSPRUCH NACH § 37 ABS. 2 AO BEI DER EINKOMMENSTEUER; ERSTATTUNGSBERECHTIGUNG UND REIHENFOLGE DER ANRECHNUNG IN NACHZAHLUNGSFAELLEN VOM 14. 1. 2015 (BECKVERW 294120) ......................................................................................... 262 § 38 ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ............................ 269 § 39 ZURECHNUNG .................................................................................................................... 270 § 40 GESETZ- ODER SITTENWIDRIGES HANDELN ..................................................................... 272 §41 UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE .................................................................................... 273 § 42 MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN .................................... 274 § 43 STEUERSCHULDNER, STEUERVERGUETUNGSGLAEUBIGER ....................................................... 279 § 44 GESAMTSCHULDNER .......................................................................................................... 279 § 45 GESAMTRECHTSNACHFOLGE ............................................................................................... 279 § 46 ABTRETUNG, VERPFANDUNG, PFAENDUNG ........................................................................ 281 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 30. 7. 2018 (BECKVERW 438528) ............................................................................ 287 2) VERFUEGUNG BETR. ABTRETUNG UND VERPFAENDUNG VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGS ANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 26. 1. 2015 (BECKVERW 294469) ............................... 292 3) VERFUEGUNG BETR. AUSZAHLUNG VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN AN DRITTE OHNE FORMELLE ABTRETUNG ODER VERPFAENDUNG VOM 26. 1. 2016 (BECKVERW 323187)... 298 § 47 ERLOESCHEN ........................................................ 299 § 48 LEISTUNG DURCH DRITTE, HAFTUNG DRITTER ................................................................. 299 § 49 VERSCHOLLENHEIT ............................................................................................................. 300 § 50 ERLOESCHEN UND UNBEDINGTWERDEN DER VERBRAUCHSTEUER, UEBERGANG DER BE DINGTEN VERBRAUCHSTEUERSCHULD ................................................................................ 300 DRITTER ABSCHNITT. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE §51 ALLGEMEINES .................................................................................................................... 300 § 52 GEMEINNUETZIGE ZWECKE .............................................................................................. 303 ANLAGE: ERLASS BETR. GEMEINNUETZIGE ZWECKE GERN. § 52 ABS. 2 AO; VERFAHREN ZUR ANERKENNUNG WEITERER GEMEINNUETZIGER ZWECKE GERN. § 52 ABS. 2 S. 2 UND 3 AO VOM 30. 1. 2018 (BECKVERW 353649) .............................................................................................................. 310 § 53 MILDTAETIGE ZWECKE ........................................................................................................ 311 § 54 KIRCHLICHE ZWECKE ........................................................................................................ 314 §55 SELBSTLOSIGKEIT ................................................................................................................ 315 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BEURTEILUNG VON AUFWENDUNGEN EINER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT UNTER DEM GESICHTSPUNKT DER § 55 AO UND § 10 NR. 1 KSTG VOM 24. 3. 2005 (BECK VERW 063351) ....................................................................................................................... 320 § 56 AUSSCHLIESSLICHKEIT ......................................................................................................... 320 § 57 UNMITTELBARKEIT ............................................................................................................. 321 § 58 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN ................................................................... 322 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WEITERGABE VON MITTELN (§ 58 NRN. 1 UND 2 AO) VOM 20. 4. 2005 (BECKVERW 066661) .............................................................................................................. 325 XII § 59 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG ................................................................ 326 § 60 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG ................................................................................ 327 § 60 A FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN ........................................ 329 § 61 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG ..................................................................... 330 § 62 RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG ......................................................................... 331 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPER SCHAFTEN; REGELUNG AB DEM 1.1. 2014 VOM 13. 2. 2014 (BECKVERW 282885) ............... 335 § 63 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ........................................ 336 § 64 STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ............................................. 338 § 65 ZWECKBETRIEB ................................................................................................................ 344 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BILLIGKEITSMASSNAHMEN BEI VORUEBERGEHENDER UNTERBRINGUNG VON BUER GERKRIEGSFLUECHTLINGEN UND ASYLBEWERBERN VOM 20. 11. 2014 (BECKVERW 292330) ......... 345 § 66 WOHLFAHRTSPFLEGE ........................................................................................................... 346 § 67 KRANKENHAEUSER .............................................................................................................. 347 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE BEI KRANKENHAEUSERN VOM 20. 7. 2016 (BECKVERW 330808) ......................................................................................... 348 § 67 A SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN ..................................................................................... 351 § 68 EINZELNE ZWECKBETRIEBE ............................................................................................ 356 VIERTER ABSCHNITT. HAFTUNG § 69 HAFTUNG DER VERTRETER ................................................................................................. 361 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HAFTUNG DER VERTRETER VOM 1. 6. 2010 (BECKVERW 244037) .................. 364 § 70 HAFTUNG DES VERTRETENEN ............................................................................................ 368 §71 HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND DES STEUERHEHLERS ................................... 368 § 72 HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT ................................. 369 § 72 A HAFTUNG DRITTER BEI DATENUEBERMITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN .................... 369 § 73 HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT ........................................................................................... 370 § 74 HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN ...................................................... 371 § 75 HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS .......................................................................... 372 § 76 SACHHAFTUNG ................................................................................................................... 376 § 77 DULDUNGSPFLICHT ............................................................................................................ 376 DRITTER TEIL. ALLGEMEINE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ERSTER ABSCHNITT. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 1. UNTERABSCHNITT. BETEILIGUNG AM VERFAHREN § 78 BETEILIGTE ........................................................................................................................ 377 §79 HANDLUNGSFAEHIGKEIT ..................................................................................................... 377 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RECHTE UND PFLICHTEN DES BETREUERS VOM 24. 11. 2010 (BECKVERW 244899) ............................................................................................................. 377 § 80 BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE ............................................................................... 378 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. BERECHTIGUNGSMANAGEMENT FUER DIE SOGENANNTE VORAUSGEFUELLTE STEU ERERKLAERUNG; NUTZUNG DER AMTLICHEN MUSTER FUER VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVER- FAHREN FUER DIE ELSTERKONTOABFRAGE VOM 7. 5. 2014 (BECKVERW 285430) ..................... 380 2) SCHREIBEN BETR. BERECHTIGUNGSMANAGEMENT FUER DIE SO GENANNTE VORAUSGEFUELLTE STEU ERERKLAERUNG VOM 10. 10. 2013 (BECKVERW 276895) ..................................................... 381 XIII 3) SCHREIBEN BETR. AMTLICHE MUSTER FIIR VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 1. 8. 2016 (BECKVERW 330560) ...................................................................................... 382 4) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZUM UMFANG DER BERATUNGSBEFUGNIS DER LOHNSTEUERHILFEVER EINE VOM 15. 1. 2010 (BECKVERW 234419) ................................................................... 391 § 80 A ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON VOLLMACHTSDATEN AN LANDESFINANZBE HOERDEN ........................................................................................................................... 393 §81 BESTELLUNG EINES VERTRETERS VON AMTS WEGEN ....................................................... 394 2. UNTERABSCHNITT. AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN UND ANDEREN PERSONEN § 82 AUSGESCHLOSSENE PERSONEN ......................................................................................... 394 § 83 BESORGNIS DER BEFANGENHEIT ....................................................................................... 395 § 84 ABLEHNUNG VON MITGLIEDERN EINES AUSSCHUSSES .................................................... 396 3. UNTERABSCHNITT. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE, BEWEISMITTEL I. ALLGEMEINES § 85 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE ............................................................................................. 396 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANWENDUNG DER IM BUNDESSTEUERBLATT TEIL II (BSTBL. II) VEROEFFENT LICHTEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS VOM 26. 10. 2007 (BECKVERW 103634) 397 2) ERLASS BETR. KONTROLLMITTEILUNGEN FUER DIE STEUERAKTEN DES ERBLASSERS UND DES ERWER BERS VOM 12. 3. 2015 (BECKVERW 296650) ................................................................... 398 § 86 BEGINN DES VERFAHRENS ................................................................................................. 398 § 87 AMTSSPRACHE ................................................................................................................... 398 § 87 A ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATION ............................................................................. 399 § 87 B BEDINGUNGEN FIIR DIE ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON DATEN AN FINANZ BEHOERDEN ...................................................................................................................... 402 § 87 C NICHT AMTLICHE DATENVERARBEITUNGSPROGRAMME FIIR DAS BESTEUERUNGSVER FAHREN ........................................................................................................................... 402 § 87 D DATENUEBERMITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG .................................. 403 § 87 E AUSNAHMEREGELUNG FIIR EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN, VERBRAUCHSTEUERN UND DIE LUFTVERKEHRSTEUER ....................................................................................... 404 § 88 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ ........................................................................................... 404 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DEN DER STEUERFESTSETZUNG ZUGRUNDE LIEGENDEN SACHVERHALT VOM 30. 7. 2008 (BECKVERW 125860) ........................................... 407 § 88 A SAMMLUNG VON GESCHUETZTEN DATEN ...................................................................... 410 § 88 B LAENDERUEBERGREIFENDER ABRUF UND VERWENDUNG VON DATEN ZUR VERHUE TUNG, ERMITTLUNG UND VERFOLGUNG VON STEUERVERKUERZUNGEN ........................ 410 § 89 BERATUNG, AUSKUNFT ..................................................................................................... 410 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG VON § 89 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (STEUER- AUSKUNFTSVERORDNUNG - STAUSKV) VOM 30. 11. 2007 (BGBL. I S. 2360) .................... 419 2) VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VERBINDLICHER AUSKUENFTE I. S. DES § 89 ABS. 2 AO VOM 4. 7. 2018 (BECKVERW 437456) ...................................................................................... 420 3) VERFUEGUNG BETR. VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO VOM 30. 8. 2017 (BECKVERW 351152) ......................................................................................................... 422 § 90 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN .................................................................... 425 ANLAGE: VERORDNUNG ZU ART, INHALT UND UMFANG VON AUFZEICHNUNGEN IM SINNE DES § 90 ABS. 3 DER ABGABENORDNUNG (GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGS-VERORDNUNG * GAUFZV) VOM 12. 7. 2017 (BGBL. I S. 2367) .............................................................................................. 427 §91 ANHOERUNG BETEILIGTER .................................................................................................. 432 § 92 BEWEISMITTEL ................................................................................................................... 433 XIV II. BEWEIS DURCH AUSKUENFTE UND SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN § 93 AUSKUNFTSPFLICHT DER BETEILIGTEN UND ANDERER PERSONEN ................................... 433 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERSUCHEN DER FINANZBEHOERDEN AN DIE TELEKOMMUNIKATIONS DIENSTLEISTER IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 6. 10. 2010 (BECKVERW 243243) ............... 440 § 93 A ALLGEMEINE MITTEILUNGSPFLICHTEN ........................................................................... 440 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZBEHOERDEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUNKANSTALTEN (MITTEILUNGSVERORDNUNG * MV) VOM 7. 9. 1993 (BGBL. I S. 1554) .......................................................................................... 441 2) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZ BEHOERDEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUNKANSTALTEN VOM 25. 3. 2002 (BECKVERW 031574) ............................................................................ 443 § 93 B AUTOMATISIERTER ABRUF VON KONTOINFORMATIONEN ............................................ 449 § 93 C DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE .......................................................................... 450 § 93 D VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG ..................................................................................... 451 § 94 EIDLICHE VERNEHMUNG ................................................................................................. 451 § 95 VERSICHERUNG AN EIDES STATT ....................................................................................... 451 § 96 HINZUZIEHUNG VON SACHVERSTAENDIGEN ..................................................................... 452 III. BEWEIS DURCH URKUNDEN UND AUGENSCHEIN § 97 VORLAGE VON URKUNDEN ................................................................................................ 453 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG VON PRIVATEN BELEGEN DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN NACH DURCHFUEHRUNG DER STEUERVERANLAGUNG UND GLAUBHAFTMACHUNG VON AUSGABEN DURCH AUSGEDRUCKTE PDF-DATEIEN VOM 10. 12. 2010 (BECKVERW 245310) ....................... 453 § 98 EINNAHME DES AUGENSCHEINS ..................................................................................... 454 § 99 BETRETEN VON GRUNDSTUECKEN UND RAEUMEN ........................................................... 454 § 100 VORLAGE VON WERTSACHEN .......................................................................................... 454 IV. AUSKUNFTS UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE § 101 AUSKUNFTS- UND EIDESVERWEIGERUNGSRECHT DER ANGEHOERIGEN ......................... 454 § 102 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT ZUM SCHUTZ BESTIMMTER BERUFSGEHEIMNISSE 455 ANLAGEN: 1) MERKBLATT UEBER DIE STEUERLICHEN BEISTANDSPFLICHTEN DER NOTARE AUF DEN GEBIETEN DER GRUNDERWERBSTEUER, DER ERBSCHAFTSTEUER (SCHENKUNGSTEUER) UND DER ERTRAGSTEUERN VOM 29. 12. 2017 (BECKVERW 351380) .......................................................................... 456 2) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI BERUFSGEHEIMNISTRAEGERN VOM 28. 3. 2012 (BECKVERW 260666) ................................................................................... 462 § 103 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI GEFAHR DER VERFOLGUNG WEGEN EINER STRAFTAT ODER EINER ORDNUNGSWIDRIGKEIT ............................................................. 463 § 104 VERWEIGERUNG DER ERSTATTUNG EINES GUTACHTENS UND DER VORLAGE VON URKUNDEN ..................................................................................................................... 463 § 105 VERHAELTNIS DER AUSKUNFTS- UND VORLAGEPFLICHT ZUR SCHWEIGEPFLICHT OEFFENT LICHER STELLEN ............................................................................................................... 464 § 106 BESCHRAENKUNG DER AUSKUNFTS- UND VORLAGEPFLICHT BEI BEEINTRAECHTIGUNG DES STAATLICHEN WOHLS ............................................................................................... 464 V. ENTSCHAEDIGUNG DER AUSKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 107 ENTSCHAEDIGUNG DER AUSKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN .......... 464 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ENTSCHAEDIGUNG VON AUSKUNFTS- UND VORLAGEPFLICHTIGEN SOWIE SACHVER STAENDIGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 20. 8. 2014 (BECKVERW 289168) ................... 465 XV 4. UNTERABSCHNITT. FRISTEN, TERMINE, WIEDEREINSETZUNG § 108 FRISTEN UND TERMINE ................................................................................................. 467 § 109 VERLAENGERUNG VON FRISTEN ........................................................................................ 469 § 110 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND .............................................................. 470 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND VOM 31. 1. 2018 (BECKVERW 353752) ............................................................................................................. 472 5. UNTERABSCHNITT. RECHTS- UND AMTSHILFE § 111 AMTSHILFEPFLICHT .......................................................................................................... 475 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON STEUERLICHEN BESCHEINIGUNGEN UND VON APOSTILLEN VOM 13. 9. 2017 (BECKVERW 346243) .................................................................................... 476 §112 VORAUSSETZUNGEN UND GRENZEN DER AMTSHILFE .................................................... 478 § 113 AUSWAHL DER BEHOERDE ................................................................................................ 478 § 114 DURCHFUEHRUNG DER AMTSHILFE ................................................................................... 479 § 115 KOSTEN DER AMTSHILFE ................................................................................................ 479 §116 ANZEIGE VON STEUERSTRAFTATEN .................................................................................. 479 §117 ZWISCHENSTAATLICHE RECHTS- UND AMTSHILFE IN STEUERSACHEN ......................... 479 ANLAGE: 1) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER ABKOMMEN UEBER DEN STEUERLICHEN INFORMATIONS AUSTAUSCH (TAX INFORMATION EXCHANGE AGREEMENT * TIEA) VOM 10. 11. 2015 (BECKVERW 320185) ......................................................................................................... 481 2) SCHREIBEN BETR. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSACHEN NACH DEM FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ * FKAUSTG; BEKANNTMACHUNG EINER FINALEN STAATENAUSTAUSCHLISTE ISD § 1 ABS. 1 FKAUSTG FUER DEN AUTOMATISCHEN AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSA CHEN ZUM 30. 9. 2018 VOM 28. 6. 2018 (BECKVERW 436968) ..................................... 483 § 117 A UEBERMITTLUNG PERSONENBEZOGENER DATEN AN MITGLIEDSTAATEN DER EURO PAEISCHEN UNION ........................................................................................................ 486 § 117 B VERWENDUNG VON DEN NACH DEM RAHMENBESCHLUSS 2006/960/JI DES RA TES UEBERMITTELTEN DATEN ........................................................................................ 487 § 117 C UMSETZUNG INNERSTAATLICH ANWENDBARER VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN ZUR FOERDERUNG DER STEUEREHRLICHKEIT BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN .... 487 ZWEITER ABSCHNITT. VERWALTUNGSAKTE §118 BEGRIFF DES VERWALTUNGSAKTS .................................................................................... 488 §119 BESTIMMTHEIT UND FORM DES VERWALTUNGSAKTS ................................................... 488 § 120 NEBENBESTIMMUNGEN ZUM VERWALTUNGSAKT ....................................................... 489 §121 BEGRUENDUNG DES VERWALTUNGSAKTS ......................................................................... 490 § 122 BEKANNTGABE DES VERWALTUNGSAKTS ......................................................................... 491 ANLAGE: GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. FESTSTELLUNG NACH § 151 ABS. 1 UND 2 NR. 2 BEWG SOWIE § 13A ABS. LA ERBSTG UND § 13B ABS. 2A ERBSTG IM FALL EINER ERBENGEMEINSCHAFT VOM 15. 6. 2016 (BECKVERW 330818) ................................................................................ 521 § 122 A BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN DURCH BEREITSTELLUNG ZUM DATEN ABRUF ........................................................................................................................... 522 § 123 BESTELLUNG EINES EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN ..................................................... 522 § 124 WIRKSAMKEIT DES VERWALTUNGSAKTS .......................................................................... 523 § 125 NICHTIGKEIT DES VERWALTUNGSAKTS ............................................................................ 524 § 126 HEILUNG VON VERFAHRENS- UND FORMFEHLERN ........................................................ 525 § 127 FOLGEN VON VERFAHRENS- UND FORMFEHLERN .......................................................... 526 § 128 UMDEUTUNG EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTS ............................................... 527 XVI § 129 OFFENBARE UNRICHTIGKEITEN BEIM ERLASS EINES VERWALTUNGSAKTS ..................... 527 § 130 RUECKNAHME EINES RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTS .......................................... 530 §131 WIDERRUF EINES RECHTMAESSIGEN VERWALTUNGSAKTS ................................................. 532 § 132 RUECKNAHME, WIDERRUF, AUFHEBUNG UND AENDERUNG IM RECHTSBEHELFSVER FAHREN ............................................................................................................................ 533 § 133 RUECKGABE VON URKUNDEN UND SACHEN ................................................................. 533 VIERTER TEIL. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG ERSTER ABSCHNITT. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 1. UNTERABSCHNITT. PERSONENSTANDS- UND BETRIEBSAUFNAHME §§ 134-136 (AUFGEHOBEN) ........................................................................................................... 534 2. UNTERABSCHNITT. ANZEIGEPFLICHTEN § 137 STEUERLICHE ERFASSUNG VON KOERPERSCHAFTEN, VEREINIGUNGEN UND VERMOE GENSMASSEN .................................................................................................................. 534 §138 ANZEIGEN UEBER DIE ERWERBSTAETIGKEIT ..................................................................... 534 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. MITTEILUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN NACH § 138 ABSATZ 2 UND § 138 B AO IN DER FASSUNG DES STEUERUMGEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZES VOM 5. 2. 2018 (BECKVERW 352810) ........................................................................................... 535 § 138 A LAENDERBEZOGENER BERICHT MULTINATIONALER UNTERNEHMENSGRUPPEN ........... 539 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANFORDERUNGEN AN DEN LAENDERBEZOGENEN BERICHT MULTINATIONALER UN TERNEHMENSGRUPPEN (COUNTRY-BY-COUNTRY REPORT) VOM 11.7. 2017 (BECKVERW 343526) ................................................................................................................................ 541 § 138 B MITTEILUNGSPFLICHT DRITTER UEBER BEZIEHUNGEN INLAENDISCHER STEUERPFLICH TIGER ZU DRITTSTAAT-GESELLSCHAFTEN ...................................................................... 545 § 138 C VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG .................................................................................... 546 § 139 ANMELDUNG VON BETRIEBEN IN BESONDEREN FAELLEN .............................................. 546 3. UNTERABSCHNITT. IDENTIFIKATIONSMERKMAL § 139 A IDENTIFIKATIONSMERKMAL ......................................................................................... 546 § 139 B IDENTIFIKATIONSNUMMER .......................................................................................... 547 § 139 C WIRTSCHAFTS-IDENTIFIKATIONSNUMMER ................................................................... 548 § 139 D VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG .................................................................................. 550 ZWEITER ABSCHNITT. MITWIRKUNGSPFLICHTEN 1. UNTERABSCHNITT. FUEHRUNG VON BUECHERN UND AUFZEICHNUNGEN § 140 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN GESETZEN ......... 551 § 141 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER .......................................... 551 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BUCHFUEHRUNG IN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VOM 15. 12. 1981 (BECKVERW 027543) .............................................. 553 § 142 ERGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER LAND- UND FORSTWIRTE ......................................... 557 § 143 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS ........................................................................ 557 § 144 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS ........................................................................ 558 § 145 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN ............ 558 § 146 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND FUER AUFZEICHNUNGEN ........ 559 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM DA TENZUGRIFF (GOBD) VOM 14. 11. 2014 (BECKVERW 291570) .......................................... 564 XVII 2) ERLASS BETR. VERLAGERUNG DER ELEKTRONISCHEN BUCHFUEHRUNG UND VON ELEKTRONISCHEN AUFZEICHNUNGEN INS AUSLAND GERN. § 146 ABS. 2 A AO VOM 1. 3. 2012 (BECKVERW 259227) ............................................................................................................................. 580 3) FRAGEN-ANTWORTEN-KATALOG ZUM VERZOEGERUNGSGELD STAND: 28. 9. 2011 (BECKVERW 255803) ......................................................................................................... 582 4) VERFUEGUNG BETR. VERFAHREN ZUM VERZOEGERUNGSGELD GEMAESS § 146 ABS. 2 B AO VOM 20. 8. 2010 (BECKVERW 248237) .................................................................................... 584 § 146 A ORDNUNGSVORSCHRIFT FIIR DIE BUCHFUEHRUNG UND FUER AUFZEICHNUNGEN MIT TELS ELEKTRONISCHER AUFZEICHNUNGSSYSTEME; VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG ... 585 § 146 B KASSEN-NACHSCHAU .................................................................................................. 586 § 147 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN ...................... 589 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VERWENDUNG VON MIKROFILMAUFNAHMEN ZUR ERFUELLUNG GESETZLICHER AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN VOM 1. 2. 1984 (BECKVERW 027573) ................................... 591 2) SCHREIBEN BETR. AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN VOM 26. 11. 2010 (BECKVERW 244828) ................................................................................... 593 3) VERFUEGUNG BETR. ARCHIVIERUNG VON RECHNUNGEN UND LIEFERSCHEINEN AUF CD VOM 20. 1. 2017 (BECKVERW 337355) .................................................................................... 594 4) VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG UND ARCHIVIERUNG VON ELEKTRONISCHEN KONTOAUSZUE GEN VOM 13. 4. 2017 (BECKVERW 351154) .................................................................... 594 5) VERFUEGUNG BETR. AUFZEICHNUNG^ UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHT DER DIGITALEN GRUNDAUF ZEICHNUNGEN (§ 238 HGB, §§ 140, 145-147 AO) VOM 28. 7. 2015 (BECKVERW 312689) ............................................................................................................................ 595 6) VERFUEGUNG BETR. KONTIERUNGSVERMERK AUF ELEKTRONISCH ERSTELLTEN UND VERSANDTEN EINGANGSRECHNUNGEN VOM 20. 1. 2017 (BECKVERW 337527) ........................................ 597 § 147 A VORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLA GEN BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER ...................................................................... 598 § 148 BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN .......................................................................... 598 2. UNTERABSCHNITT. STEUERERKLAERUNGEN § 149 ABGABE DER STEUERERKLAERUNGEN .............................................................................. 599 §150 FORM UND INHALT DER STEUERERKLAERUNGEN .............................................................. 601 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZEN SOWIE GEWINN- UND VER LUSTRECHNUNGEN VOM 19. 1. 2010 (BECKVERW 234108) ................................................ 603 2) VERFUEGUNG BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON STEUERERKLAERUNGSDATEN; HAERTEFALL REGELUNG VOM 30. 7. 2014 (BECKVERW 287872) ............................................................. 604 3) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE FUER DIE VERWENDUNG VON STEUERERKLAERUNGSVORDRUCKEN; AMTLICH VORGESCHRIEBENE VORDRUCKE VOM 3. 4. 2012 (BECKVERW 259720) ................. 605 §151 AUFNAHME DER STEUERERKLAERUNG AN AMTSSTELLE ................................................... 606 §152 VERSPAETUNGSZUSCHLAG .................................................................................................. 606 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSETZUNG VON VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN VOM 30. 11. 2012 (BECKVERW 266774) ............................................................................................................. 611 § 153 BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN ............................................................................... 618 3. UNTERABSCHNITT. KONTENWAHRHEIT §154 KONTENWAHRHEIT .......................................................................................................... 621 DRITTER ABSCHNITT. FESTSETZUNG^ UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN 1. UNTERABSCHNITT. STEUERFESTSETZUNG I. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN §155 STEUERFESTSETZUNG ........................................................ 626 § 156 ABSEHEN VON DER STEUERFESTSETZUNG ...................................................................... 627 ANLAGEN: 1) KLEINBETRAGSVERORDNUNG (KBV) VOM 19. 12. 2000 (BGBL. I S. 1790) ........................ 628 2) VERFUEGUNG BETR. WEGFALL DES ERFORDERNISSES DER STEUERFESTSETZUNG IN ERBFAELLEN NACH AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT DURCH SAEMTLICHE ERBEN VOM 29. 4. 2014 (BECKVERW 285684) ......................................................................................................... 629 XVIII 3) SCHREIBEN BETR. KLEINBETRAGSREGELUNG IM ERHEBUNGSVERFAHREN VOM 22. 3. 2001 (BECKVERW 027585) ........................................................................................................ 629 §157 FORM UND INHALT DER STEUERBESCHEIDE ................................................................. 630 § 158 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG ................................................................................ 630 §159 NACHWEIS DER TREUHAENDER SCHAEFT ............................................................................. 631 § 160 BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN .................................. 632 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN VOM 9. 10. 2013 (BECKVERW 287869) .................................................................................... 634 2) SCHREIBEN BETR. STEUERABZUG VON VERGUETUNGEN FUER IM INLAND ERBRACHTE BAULEISTUN GEN (§§ 48 FF. ESTG) VOM 27. 12. 2002 (BECKVERW 035889) - AUSZUG - ................... 638 § 161 FEHLMENGEN BEI BESTANDSAUFNAHMEN ................................................................... 638 § 162 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ............................................................ 639 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 162 AO WEGEN NICHTABGABE VON STEUERERLDAERUNGEN VOM 4. 7. 2016 (BECKVERW 329718) ................ 642 2) VERFUEGUNG BETR. FOLGEN DER VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN GERN. § 90 ABS. 3 AO BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN; FESTSETZUNG EINES ZUSCHLAGES NACH § 162 ABS. 4 AO VOM 8. 11. 2018 (BECKVERW 442347) - AUSZUG- ....................................................... 645 § 163 ABWEICHENDE FESTSETZUNG VON STEUERN AUS BILLIGKEITSGRUENDEN .................... 647 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN ANTRAG AUF AUSSERGERICHT LICHE SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 11.1. 2002 (BECKVERW 031422) ........................................................................................................ 649 2) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR FOERDERUNG DER HILFE FUER FLUECHTLINGE VOM 22. 9. 2015 (BECKVERW 317995) ............................................................................ 652 § 164 STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG ...................................... 654 ANLAGE: VERGUETUNG BETR. AUSWIRKUNGEN VON SONDERPRUEFUNGEN AUF DIE STEUERFESTSETZUNG VOM 12. 5. 2016 (BECKVERW 328837) ......................................................................................... 656 § 165 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG, AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG ................. 658 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVER FAHREN (§ 165 ABS. 1 SATZ 2 AO); AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ 4 AO; RUHENLASSEN VON AUSSERGERICHTLICHEN RECHTBEHELFSVERFAHREN (§ 363 ABS. 2 AO); AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 361 AO, § 69 ABS. 2 FGO) VOM 15. 1. 2018 (BECKVERW 351360) ................................................................................... 662 2) SCHREIBEN BETR. VERFAHRENSRECHTLICHE FOLGERUNGEN AUS DEM BFH-URTEIL VOM 1. JUNI 2016 X R 17/15 ZUR KUERZUNG DER BEITRAEGE ZUR BASISKRANKENVERSICHERUNG UM BO NUSZAHLUNGEN DER GESETZLICHEN KRANKENVERSICHERUNG FUER GESUNDHEITSBEWUSSTES VER HALTEN (§ 65 A SGB V) VOM 29. 3. 2017 (BECKVERW 340125) ..................................... 666 3) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS; SOLIDARITAETSZU SCHLAG AUF DIE ABGELTUNGSTEUER VOM 23. 4. 2010 (BECKVERW 238167) ....................... 668 4) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DER GRUNDERWERBSTEUER, VOR LAEUFIGE FESTSTELLUNGEN NACH § 17 ABS. 2 UND 3 GRESTG UND VORLAEUFIGE FESTSTELLUNGEN VON GRUNDBESITZWERTEN VOM 16. 12. 2015 (BECKVERW 322082) ................................. 668 5) VERFUEGUNG BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ 2 NR. 3 UND NR. 4 AO IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVERFAHREN VOM 16. 5. 2011 (BECKVERW 250411) ........................................................................................................ 669 § 166 DRITTWIRKUNG DER STEUERFESTSETZUNG ..................................................................... 670 §167 STEUERANMELDUNG, VERWENDUNG VON STEUERZEICHEN ODER STEUERSTEMPLERN 671 § 168 WIRKUNG EINER STEUERANMELDUNG ........................................................................... 671 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSRECHTLICHE WIRKUNG DES EINGANGS VON UMSATZSTEUER-JAHRES ERKLAERUNGEN NACH SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN VOM 21. 1. 2015 (BECKVERW 294458) ............................................................................................................ 673 XIX II. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG §169 FESTSETZUNGSFRIST .......................................................................................................... 674 § 170 BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST .................................................................................... 677 §171 ABLAUFHEMMUNG ......................................................................................................... 680 III. BESTANDSKRAFT § 172 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN ............................................ 690 § 173 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL ....................................................................................................... 693 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. VERKEHRSWERTNACHWEIS NACH BESTANDSKRAFT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS VOM 12. 3. 2014 (BECKVERW 283236) ............................................................................ 705 2) VERFUEGUNG BETR. AUSWIRKUNGEN VON SONDERPRUEFUNGEN AUF DIE STEUERFESTSETZUNG VOM 6. 6. 2017 (BECKVERW 344749) ............................................................................... 705 § 173 A SCHREIB- ODER RECHENFEHLER BEI ERSTELLUNG EINER STEUERERKLAERUNG ............ 707 § 174 WIDER STREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN .................................................................... 708 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG EINES DRITTEN NACH § 174 ABS. 5 AO VOM 29. 3. 2012 (BECKVERW 259698) ............................................................................................................. 715 §175 AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN AUF GRUND VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN UND BEI RUECKWIRKENDEN EREIGNISSEN ..................................................................... 717 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANPASSUNG VON FOLGEBESCHEIDEN AN GRUNDLAGENBESCHEIDE VOM 6. 10. 2017 (BECKVERW 346923) ......................................................................................... 724 § 175 A UMSETZUNG VON VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN ............................................ 729 § 175 B AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE .... 729 § 176 VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN 730 §177 BERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN ................................................................. 731 IV. KOSTEN § 178 KOSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHME DER ZOLLBEHOERDEN ........................ 732 § 178 A KOSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHME DER FINANZBEHOERDEN ................. 733 2. UNTERABSCHNITT. GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN, FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN I. GESONDERTE FESTSTELLUNGEN § 179 FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .......................................................... 734 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNG DES VERBLEIBENDEN VERLUSTVORTRAGS; VERFAHRENSFRAGEN VOM 8. 5. 2018 (BECKVERW 435747) ........................................................................................... 737 § 180 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ................................... 740 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 180 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (V ZU § 180 ABS. 2 AO) VOM 19. 12. 1986 (BGBL. I S. 2663) ............................................................................................................. 745 2) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG BEI GLEICHEN SACHVERHALTEN VOM 2. 5. 2001 (BECKVERW 027607) ......................................................................................................... 748 3) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER STEUERPFLICHT VON ZINSEN AUS EINER LE BENSVERSICHERUNG NACH § 9 DER VERORDNUNG ZU § 180 ABS. 2 AO VOM 16. 7. 2012 (BECKVERW 262724) ........................................................................................................ 752 4) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON NEGATIVEN EINKUENFTEN AUS DER BETEILIGUNG AN VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN UND VERGLEICHBAREN MODELLEN VOM 13. 7. 1992 (BECKVERW 027608) ............................................................................ 754 5) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN AUS DER BETEILIGUNG AN GESAMTOBJEKTEN VOM 24. 4. 1992 (BECKVERW 027152) ...................... 758 XX 6) SCHREIBEN BETR. EINKUNFTSERMITTLUNG BEI IM BETRIEBSVERMOEGEN GEHALTENEN BETEILI GUNGEN AN VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN VOM 29. 4. 1994 (BECK- VERW 027623) .................................................................................................................. 761 7) VERFUEGUNG BETR. KEINE EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2 A AO BEI UNBEKANNTEN ERBEN VOM 29. 12. 2010 (BECKVERW 246738) ............. 763 8) VERFUEGUNG BETR. GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE AUS AUS LAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN, BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN UND GRUNDSTUECKS GEMEINSCHAFTEN, AN DENEN MEHRERE INLAENDER BETEILIGT SIND VOM 15. 1. 2019 (BECKVERW 445618) ........................................................................................................ 763 9) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IM ZUSAMMENHANG MIT DER GESONDERTEN GEWINNFESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2B AO VOM 25. 3. 2015 (BECKVERW 296806) ............................................................................................................................ 765 §181 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FIIR DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG, FESTSTELLUNGSFRIST, ERKLAERUNGSPFLICHT ........................................................................................................ 767 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNGSFRIST BEI DER EINHEITSBEWERTUNG DES GRUNDBESITZES VOM 8. 4. 2009 (BECKVERW 240727) ...................................................................................... 768 2) ERLASS BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG GERN. § 181 ABS. 5 AO NACH ABLAUF DER FESTSTEL LUNGSFRIST VOM 24. 10. 2016 (BECKVERW 334028) ......................................................... 771 § 182 WIRKUNGEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG ............................................................ 773 §183 EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTE BEI DER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG ........................ 774 II. FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN § 184 FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN ................................................................... 775 3. UNTERABSCHNITT. ZERLEGUNG UND ZUTEILUNG §185 GELTUNG DER ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN ................................................................. 776 § 186 BETEILIGTE ....................................................................................................................... 776 §187 AKTENEINSICHT .............................................................................................................. 776 §188 ZERLEGUNGSBESCHEID ................................................................................................... 776 §189 AENDERUNG DER ZERLEGUNG ......................................................................................... 777 §190 ZUTEILUNGSVERFAHREN .................................................................................................. 777 4. UNTERABSCHNITT. HAFTUNG § 191 HAFTUNGSBESCHEIDE, DULDUNGSBESCHEIDE .............................................................. 777 § 192 VERTRAGLICHE HAFTUNG ................................................................................................. 782 VIERTER ABSCHNITT. AUSSENPRUEFUNG 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN §193 ZULAESSIGKEIT EINER AUSSENPRUEFUNG .......................................................................... 783 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNG - BETRIEBSPRUEFUNGSORD NUNG - (BPO 2000) VOM 15. 3. 2000 (BECKVERW 027626) ......................................... 785 2) ERLASS BETR. ERWEITERUNG DES PRUEFUNGSZEITRAUMS, WENN MIT NICHT UNERHEBLICHEN STEUERNACHFORDERUNGEN ZU RECHNEN IST (§ 4 ABS. 3 BPO) VOM 14. 8. 1991 (BECKVERW 027627) ........................................................................................................ 792 3) SCHREIBEN BETR. DURCHFUEHRUNG VON UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNGEN VOM 7. 11. 2002 (BECKVERW 035815) ................................................................................... 793 4) SCHREIBEN BETR. EINORDNUNG IN GROESSENKLASSEN GERN. § 3 BPO 2000; FESTLEGUNG NEUER ABGRENZUNGSMERKMALE ZUM 1. JANUAR 2019 VOM 13. 4. 2018 (BECKVERW 355518) ... 795 5) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZU ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 10 ABS. 1 BPO VOM 31. 8. 2009 (BECKVERW 228823) ........................................................................................................ 796 6) MERKBLATT UEBER KOORDINIERTE STEUERLICHE AUSSENPRUEFUNGEN MIT STEUERVERWALTUNGEN ANDERER STAATEN UND GEBIETE VOM 9. 1. 2017 (BECKVERW 337478) ............................ 798 § 194 SACHLICHER UMFANG EINER AUSSENPRUEFUNG ............................................................ 806 ANLAGE: ERLASS BETR. GRUNDSAETZE ZUR RATIONALISIERUNG DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG VOM 13. 6. 1995 (BECKVERW 032842) ......................................................................................... 808 §195 ZUSTAENDIGKEIT .............................................................................................................. 811 XXI § 196 PRUEFUNGSANORDNUNG .................................................................................................. 812 § 197 BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG ................................................................. 814 § 198 AUSWEISPFLICHT, BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG .......................................................... 820 §199 PRUEFUNGSGRUNDSAETZE .................................................................................................. 821 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ZUSAMMENSTELLUNG DER IN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG ZU VERWEN DENDEN BEGRIFFE VOM 11. 11. 1974 (BECKVERW 027634) ................................................... 821 § 200 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN ....................................................... 830 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ABGABENORDNUNG, BETRIEBSPRUEFUNG; HINWEISE AUF DIE WESENTLICHEN RECHTE UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER AUSSENPRUEFUNG (§ 5 ABS. 2 SATZ 2 BPO 2000) VOM 24. 10. 2013 (BECKVERW 276900) ................................... 831 § 201 SCHLUSSBESPRECHUNG ................................................................................................... 832 § 202 INHALT UND BEKANNTGABE DES PRUEFUNGSBERICHTS ................................................... 833 § 203 ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG ...................................................................................... 834 § 203 A AUSSENPRUEFUNG BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE .................................... 834 2. UNTERABSCHNITT. VERBINDLICHE ZUSAGEN AUF GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG § 204 VORAUSSETZUNG DER VERBINDLICHEN ZUSAGE ............................................................ 835 § 205 FORM DER VERBINDLICHEN ZUSAGE ............................................................................ 835 § 206 BINDUNGSWIRKUNG ....................................................................................................... 836 § 207 AUSSERKRAFTTRETEN, AUFHEBUNG UND AENDERUNG DER VERBINDLICHEN ZUSAGE .... 836 FUENFTER ABSCHNITT. STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) § 208 STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) ............................................................................ 837 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. MERKBLATT UEBER DIE RECHTE UND PFLICHTEN VON STEUERPFLICHTIGEN BEI PRUEFUNGEN DURCH DIE STEUERFAHNDUNG NACH § 208 ABS. 1 NR. 3 AO VOM 13. 11. 2013 (BECKVERW 277990) .................................................................... 839 SECHSTER ABSCHNITT. STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN § 209 GEGENSTAND DER STEUERAUFSICHT ............................................................................... 839 § 210 BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE ............................................................................... 839 § 211 PFLICHTEN DES BETROFFENEN ........................................................................................ 840 § 212 DURCHFIIHRUNGSVORSCHRIFTEN ..................................................................................... 840 § 213 BESONDERE AUFSICHTSMASSNAHMEN ........................................................................... 841 § 214 BEAUFTRAGTE ................................................................................................................... 841 § 215 SICHERSTELLUNG IM AUFSICHTSWEG ............................................................................. 841 § 216 UEBERFUEHRUNG IN DAS EIGENTUM DES BUNDES ........................................................ 841 § 217 STEUERHILFSPERSONEN ................................................................................................... 842 FUENFTER TEIL. ERHEBUNGSVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. VERWIRKLICHUNG, FAELLIGKEIT UND ERLOESCHEN VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 1. UNTERABSCHNITT. VERWIRKLICHUNG UND FAELLIGKEIT VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 218 VERWIRKLICHUNG VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS .............. 843 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANRECHNUNG VON STEUERVORAUSZAHLUNGEN UND STEUERABZUGSBETRAE GEN; ERTEILUNG VON ABRECHNUNGSBESCHEIDEN (§ 218 ABS. 2 AO) VOM 17. 11. 2014 (BECKVERW 291808) ......................................................................................................... 845 2) VERFUEGUNG BETR. ABRECHNUNGSBESCHEID GEMAESS § 218 ABS. 2 AO VOM 13. 4. 2015 (BECKVERW 306468) ......................................................................................................... 846 § 219 ZAHLUNGSAUFFORDERUNG BEI HAFTUNGSBESCHEIDEN ............................................... 848 XXII § 220 FAELLIGKEIT ...................................................................................................................... 848 § 221 ABWEICHENDE FAELLIGKEITSBESTIMMUNG .................................................................. 848 § 222 STUNDUNG ..................................................................................................................... 849 ANLAGEN: 1) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. ZUSTAENDIGKEIT FUER STUNDUNGEN NACH § 222 AO UND § 6 ABS. 4 ASTG, ERLASSE NACH § 227 AO, BILLIGKEITSMASSNAHMEN NACH § 163, § 234 ABS. 2, § 237 ABS. 4 AO, ABSEHEN VON FESTSETZUNGEN NACH § 156 ABS. 2 AO UND NIEDERSCHLAGUNGEN NACH § 261 AO VON LANDESSTEUERN UND DER SONSTIGEN DURCH LANDESFINANZBEHOERDEN VERWALTETEN STEUERN UND ABGABEN VOM 24. 3. 2017 (BECK- VERW 340330) .................................................................................................................. 850 2) SCHREIBEN BETR. MITWIRKUNG DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN BEI BILLIGKEITS MASSNAHMEN BEI DER FESTSETZUNG ODER ERHEBUNG VON STEUERN, DIE VON DEN LAN DESFINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG DES BUNDES VERWALTET WERDEN; AENDERUNG DES BMF- SCHREIBENS VOM 11. DEZEMBER 2015 (BECKVERW 321701) VOM 15. 2. 2017 (BECK- VERW 338519) ....................................................... 851 3) VERFUEGUNG BETR. VERRECHNUNGSSTUNDUNG (TECHNISCHE STUNDUNG) VOM 18. 3. 2009 (BECKVERW 158806) ........................................................................................................ 852 § 223 (AUFGEHOBEN) ....................................................................................................................... 854 2. UNTERABSCHNITT. ZAHLUNG, AUFRECHNUNG, ERLASS § 224 LEISTUNGSORT, TAG DER ZAHLUNG .............................................................................. 854 § 224 A HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT ..................................... 854 § 225 REIHENFOLGE DER TILGUNG .......................................................................................... 855 § 226 AUFRECHNUNG ................................................................................................................ 855 ANLAGE: ERLASS BETR. AUFRECHNUNG IM STEUERRECHT (§ 226 AO) VOM 13. 5. 2015 (BECKVERW 305691) ............................................................................................................. 858 § 227 ERLASS ............................................................................................................................. 868 3. UNTERABSCHNITT. ZAHLUNGSVERJAEHRUNG § 228 GEGENSTAND DER VERJAEHRUNG, VEIJAEHRUNGSFRIST .................................................... 869 § 229 BEGINN DER VERJAEHRUNG ............................................................................................ 870 § 230 HEMMUNG DER VERJAEHRUNG ...................................................................................... 870 §231 UNTERBRECHUNG DER VERJAEHRUNG ............................................................................. 870 § 232 WIRKUNG DER VERJAEHRUNG .......................................................................................... 872 ZWEITER ABSCHNITT. VERZINSUNG, SAEUMNISZUSCHLAEGE 1. UNTERABSCHNITT. VERZINSUNG § 233 GRUNDSATZ .................................................................................................................... 872 § 233 A VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN ............. 872 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE NACH § 7G ESTG; URTEIL DES BUNDESFINANZHO FES VOM 11.7. 2013 (BSTBL. 2014 II S. 609) ZUR VERZINSUNG DER STEUERNACHFORDERUNGEN GEMAESS § 233 A AO BEI DER RUECKGAENGIGMACHUNG VON INVESTITIONSABZUGSBETRAEGEN NACH § 7 G ABS. 3 ESTG VOM 15. 8. 2014 (BECKVERW 288445) ................................................. 893 § 234 STUNDUNGSZINSEN ........................................................................................................ 894 § 235 VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN ............................................................... 897 ANLAGE: ERLASS BETR. VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN; ERGAENZUNG DER REGELUNGEN IM ANWENDUNGSERLASS ZUR ABGABENORDNUNG (AEAO) ZU § 235 VOM 29. 8. 2016 (BECKVERW 331877) ............................................................................................................. 903 § 236 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE .................................................................. 907 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE (§ 236 AO) VOM 19. 1. 2006 (BECKVERW 072160) ............................................................................................................. 909 § 237 ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG ............................................................... 911 XXIII ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 237 AO) VOM 2. 8. 2016 (BECKVERW 330816) ............................................................................................................. 912 § 238 HOEHE UND BERECHNUNG DER ZINSEN ........................................................................ 914 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG WEGEN ERNSTLICHER ZWEIFEL AN DER VERFAS SUNGSMAESSIGKEIT DER HOEHE DER VERZINSUNG NACH § 233 AO IN VERBINDUNG MIT § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO FUER VERZINSUNGSZEITRAEUME AB DEM 1.1. 2012 (BECKVERW 444406) .... 914 § 239 FESTSETZUNG DER ZINSEN ............................................................................................. 915 2. UNTERABSCHNITT. SAEUMNISZUSCHLAEGE § 240 SAEUMNISZUSCHLAEGE ....................................................................................................... 917 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN VOM 12. 5. 2011 (BECKVERW 262378) ... 920 DRITTER ABSCHNITT. SICHERHEITSLEISTUNG § 241 ART DER SICHERHEITSLEISTUNG ...................................................................................... 923 § 242 WIRKUNG DER HINTERLEGUNG VON ZAHLUNGSMITTELN ............................................. 924 § 243 VERPFANDUNG VON WERTPAPIEREN ............................................................................ 924 § 244 TAUGLICHE STEUERBUERGEN ........................................................................................... 924 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. SICHERUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH BUERGSCHAFT EINES DRITTEN VOM 4. 9. 2012 (BECKVERW 264679) ............................................................................................ 925 § 245 SICHERHEITSLEISTUNG DURCH ANDERE WERTE ............................................................... 929 § 246 ANNAHMEWERTE ............................................................................................................ 929 § 247 AUSTAUSCH VON SICHERHEITEN .................................................................................... 929 § 248 NACHSCHUSSPFLICHT ............................................................................................ 929 SECHSTER TEIL. VOLLSTRECKUNG ERSTER ABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 249 VOLLSTRECKUNGSBEHOERDEN ........................................................................................... 930 § 250 VOLLSTRECKUNGSERSUCHEN ........................................................................................... 930 § 251 VOLLSTRECKBARE VERWALTUNGSAKTE ............................................................................. 930 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN ANTRAG AUF AUSSERGERICHT LICHE SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 11.1. 2002 (BECKVERW 031422) ......................................................................................................... 955 2) SCHREIBEN BETR. INSOLVENZORDNUNG; ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 55 ABS. 4 INSO VOM 20. 5. 2015 (BECKVERW 305500) .................................................................................... 958 § 252 VOLLSTRECKUNGSGLAEUBIGER ........................................................................................... 963 § 253 VOLLSTRECKUNGSSCHULDNER .......................................................................................... 963 § 254 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN BEGINN DER VOLLSTRECKUNG ...................................... 964 § 255 VOLLSTRECKUNG GEGEN JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............. 964 § 256 EINWENDUNGEN GEGEN DIE VOLLSTRECKUNG ............................................................. 964 § 257 EINSTELLUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG ............................................ 964 § 258 EINSTWEILIGE EINSTELLUNG ODER BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG .................... 965 ZWEITER ABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN GELDFORDERUNGEN 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 259 MAHNUNG ....................................................................................................................... 965 § 260 ANGABE DES SCHULDGRUNDES ...................................................................................... 965 § 261 NIEDERSCHLAGUNG ......................................................................................................... 966 XXIV § 262 RECHTE DRITTER ............................................................................................................. 966 § 263 VOLLSTRECKUNG GEGEN EHEGATTEN ODER LEBENSPARTNER ........................................ 966 § 264 VOLLSTRECKUNG GEGEN NIESSBRAUCHER ...................................................................... 966 § 265 VOLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN ..................................................................................... 966 § 266 SONSTIGE FAELLE BESCHRAENKTER HAFTUNG .................................................................... 966 § 267 VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN GEGEN NICHT RECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUN GEN .................................................................................................................................. 967 2. UNTERABSCHNITT. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD § 268 GRUNDSATZ ..................................................................................................................... 967 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD NACH §§ 268 FF. AO VOM 17. 7. 2018 (BECKVERW 437791) ............................................................................................................. 967 § 269 ANTRAG ........................................................................................................................... 976 § 270 ALLGEMEINER AUFTEILUNGSMASSSTAB ........................................................................... 976 § 271 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER DIE VERMOEGENSTEUER ..................................................... 976 § 272 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER VORAUSZAHLUNGEN .......................................................... 976 § 273 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER STEUERNACHFORDERUNGEN .............................................. 976 § 274 BESONDERER AUFTEILUNGSMASSSTAB ............................................................................ 977 § 275 (AUFGEHOBEN) ....................................................................................................................... 977 § 276 RUECKSTAENDIGE STEUER, EINLEITUNG DER VOLLSTRECKUNG ........................................ 977 § 277 VOLLSTRECKUNG .............................................................................................................. 977 § 278 BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG ........................................................................... 977 § 279 FORM UND INHALT DES AUFTEILUNGSBESCHEIDS ........................................................ 978 § 280 AENDERUNG DES AUFTEILUNGSBESCHEIDS ..................................................................... 978 3. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN I. ALLGEMEINES § 281 PFAENDUNG ........................................................................................ 979 § 282 WIRKUNG DER PFAENDUNG ............................................................................................ 979 § 283 AUSSCHLUSS VON GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN ...................................................... 979 § 284 VERMOEGENSAUSKUNFT DES VOLLSTRECKUNGSSCHULDNERS .......................................... 979 II. VOLLSTRECKUNG IN SACHEN § 285 VOLLZIEHUNGSBEAMTE ................................................................................................... 982 § 286 VOLLSTRECKUNG IN SACHEN .......................................................................................... 982 § 287 BEFUGNISSE DES VOLLZIEHUNGSBEAMTEN ................................................................... 982 § 288 ZUZIEHUNG VON ZEUGEN ........................................................................................... 983 § 289 ZEIT DER VOLLSTRECKUNG ............................................................................................. 983 § 290 AUFFORDERUNGEN UND MITTEILUNGEN DES VOLLZIEHUNGSBEAMTEN ...................... 983 § 291 NIEDERSCHRIFT ............................................................................................................... 983 § 292 ABWENDUNG DER PFAENDUNG ...................................................................................... 983 § 293 PFAND- UND VORZUGSRECHTE DRITTER ....................................................................... 984 § 294 UNGETRENNTE FRUECHTE ................................................................................................. 984 § 295 UNPFAENDBARKEIT VON SACHEN ................................................................................... 984 § 296 VERWERTUNG ................................................................................................................. 984 § 297 AUSSETZUNG DER VERWERTUNG ................................................................................... 984 § 298 VERSTEIGERUNG .............................................................................................................. 984 XXV § 299 ZUSCHLAG ....................................................................................................................... 985 § 300 MINDESTGEBOT .............................................................................................................. 985 § 301 EINSTELLUNG DER VERSTEIGERUNG ................................................................................ 985 § 302 WERTPAPIERE .................................................................................................................. 985 § 303 NAMENSPAPIERE ........................................................................................................... 986 § 304 VERSTEIGERUNG UNGETRENNTER FRUECHTE .................................................................... 986 § 305 BESONDERE VERWERTUNG .............................................................................................. 986 § 306 VOLLSTRECKUNG IN ERSATZTEILE VON LUFTFAHRZEUGEN ................................................ 986 § 307 ANSCHLUSSPFANDUNG .................................................................................................... 986 § 308 VERWERTUNG BEI MEHRFACHER PFAENDUNG ................................................................ 986 III. VOLLSTRECKUNG IN FORDERUNGEN UND ANDERE VERMOEGENSRECHTE § 309 PFAENDUNG EINER GELDFORDERUNG .............................................................................. 987 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON MIET- UND PACHTZINSFORDERUNGEN SOWIE KAUTIONEN VOM 7. 4. 2016 (BECKVERW 326382) .............................................................................. 988 2) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ANSPRUECHEN GEGEN KREDITKARTENUNTERNEHMEN VOM 7. 4. 2016 (BECKVERW 326381) ............................................................................................ 989 §310 PFAENDUNG EINER DURCH HYPOTHEK GESICHERTEN FORDERUNG ............................... 991 §311 PFAENDUNG EINER DURCH SCHIFFSHYPOTHEK ODER REGISTERPFANDRECHT AN EINEM LUFTFAHRZEUG GESICHERTEN FORDERUNG .................................................................... 991 §312 PFAENDUNG EINER FORDERUNG AUS INDOSSABLEN PAPIEREN ...................................... 991 § 313 PFAENDUNG FORTLAUFENDER BEZUEGE ............................................................................. 991 §314 EINZIEHUNGSVERFIIGUNG .............................................................................................. 992 §315 WIRKUNG DER EINZIEHUNGSVERFIIGUNG .................................................................... 992 §316 ERKLAERUNGSPFLICHT DES DRITTSCHULDNERS .................................................................. 992 §317 ANDERE ART DER VERWERTUNG .................................................................................... 993 § 318 ANSPRUECHE AUF HERAUSGABE ODER LEISTUNG VON SACHEN ................................... 993 §319 UNPFAENDBARKEIT VON FORDERUNGEN ......................................................................... 993 § 320 MEHRFACHE PFAENDUNG EINER FORDERUNG ................................................................. 994 §321 VOLLSTRECKUNG IN ANDERE VERMOEGENSRECHTE ........................................................ 994 4. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG IN DAS UNBEWEGLICHE VERMOEGEN § 322 VERFAHREN ...................................................................................................................... 994 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANTRAEGE NACH § 322 ABS. 3 AO, ERSUCHEN UM ANORDNUNG DER HAFT ZUR ERZWINGUNG DER EIDESSTATTLICHEN VERSICHERUNG NACH § 284 ABS. 7 AO UND ANTRAEGE AUF ERLASS EINER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG NACH § 287 ABS. 4 AO VOM 1. 7. 1988 (BECKVERW 027661) ............................................................................................................. 995 § 323 VOLLSTRECKUNG GEGEN DEN RECHTSNACHFOLGER ........................................................ 996 5. UNTERABSCHNITT. ARREST § 324 DINGLICHER ARREST ........................................................................................................ 996 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANORDNUNG DES DINGLICHEN ARRESTES VOM 20. 3. 2014 (BECKVERW 306188) ............................................................................................................. 997 § 325 AUFHEBUNG DES DINGLICHEN ARRESTES ...................................................................... 1002 § 326 PERSOENLICHER SICHERHEITSARREST ................................................................................ 1002 6. UNTERABSCHNITT. VERWERTUNG VON SICHERHEITEN § 327 VERWERTUNG VON SICHERHEITEN ................................................................ 1003 XXVI DRITTER ABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN ANDERER LEISTUNGEN ALS GELDFORDERUNGEN 1. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN HANDLUNGEN, DULDUNGEN ODER UNTERLASSUNGEN § 328 ZWANGSMITTEL 1003 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANDROHUNG UND FESTSETZUNG VON ZWANGSMITTELN NACH §§ 328 FF. AO VOM 16. 1. 2017 (BECKVERW 336937) 1003 § 329 ZWANGSGELD 1007 § 330 ERSATZVOMAHME 1007 §331 UNMITTELBARER ZWANG 1007 § 332 ANDROHUNG DER ZWANGSMITTEL 1007 § 333 FESTSETZUNG DER ZWANGSMITTEL 1008 § 334 ERSATZZWANGSHAFT 1008 § 335 BEENDIGUNG DES ZWANGSVERFAHRENS 1008 2. UNTERABSCHNITT. ERZWINGUNG VON SICHERHEITEN § 336 ERZWINGUNG VON SICHERHEITEN 1008 VIERTER ABSCHNITT. KOSTEN § 337 KOSTEN DER VOLLSTRECKUNG .............................................................. 1009 § 338 GEBUEHRENARTEN 1009 § 339 PFANDUNGSGEBUEHR ....................................................................................................... 1009 § 340 WEGNAHMEGEBUEHR 1009 § 341 VERWERTUNGSGEBUEHR 1009 § 342 MEHRHEIT VON SCHULDNERN 1010 § 343 (WEGGEFALLEN) 1010 § 344 AUSLAGEN 1010 § 345 REISEKOSTEN UND AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN 1010 § 346 UNRICHTIGE SACHBEHANDLUNG, FESTSETZUNGSFRIST 1011 SIEBENTER TEIL. AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. ZULAESSIGKEIT ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MEDIATIONSGESETZ VOM 21. 7. 2012 (BGBL. I S. 1577); BEDEUTUNG FUER DAS STEUERLICHE EINSPRUCHSVERFAHREN VOM 26. 9. 2012 (BECKVERW 264898) 1012 § 347 STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS 1012 § ^48 AUSSCHLUSS DES EINSPRUCHS 1014 § 349 (WEGGEFALLEN) 1014 § 350 BESCHWER .......................................... 1014 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. BESCHWER VOM 18. 1. 2010 (BECKVERW 236680) 1016 § 351 BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE 1017 § 352 EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI DER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG 1018 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FESTSTEL LUNGSBESCHEIDEN VOM 8. 2. 2016 (BECKVERW 324317) 1019 § 353 EINSPRUCHSBEFUGNIS DES RECHTSNACHFOLGERS 1022 § 354 EINSPRUCHSVERZICHT 1022 XXVII ZWEITER ABSCHNITT. VERFAHRENSVORSCHRIFTEN § 355 EINSPRUCHSFRIST 1023 § 356 RECHTSBEHELFSBELEHRUNG 1023 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON BELEHRUNGEN UEBER DEN AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELF VOM 16. 9. 2004 (BECKVERW 058768) - AUSZUG - 1024 § 357 EINLEGUNG DES EINSPRUCHS 1025 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSERKLAERUNGEN; AUSLEGUNG UND UMDEUTUNG VOM 6. 6. 2014 (BECKVERW 286072) 1026 § 358 PRUEFUNG DER ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 1027 § 359 BETEILIGTE 1028 § 360 HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN 1028 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN NACH § 360 AO VOM 14. 7. 2014 (BECKVERW 287399) 1029 §361 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 1031 § 362 RUECKNAHME DES EINSPRUCHS 1043 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKNAHME VON EINSPRUECHEN VOM 31. 3. 2010 (BECKVERW 238029) .. 1044 § 363 AUSSETZUNG UND RUHEN DES VERFAHRENS 1046 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSSETZEN UND RUHEN DES VERFAHRENS VOM 28. 9. 2011 (BECKVERW 254011) 1048 § 364 MITTEILUNG DER BESTEUERUNGSUNTERLAGEN 1053 § 364 A EROERTERUNG DES SACH- UND RECHTSSTANDS 1053 § 364 B FRISTSETZUNG 1054 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FRISTSETZUNG NACH § 364B AO VOM 20. 11. 2013 (BECKVERW 278619) .. 1055 § 365 ANWENDUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN 1058 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES EINSPRUCHSVERFAHRENS VOM 8. 10. 2007 (BECKVERW 101512) 1059 § 366 FORM, INHALT UND ERTEILUNG DER EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG 1060 § 367 ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH 1061 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER NICHTABZIEH BARKEIT VON AUFWENDUNGEN FUER EIN NICHT (NAHEZU) AUSSCHLIESSLICH FUER BETRIEBLICHE ODER BERUFLICHE ZWECKE GENUETZTES ARBEITSZIMMER EINGELEGTEN EINSPRUECHE VOM 30. 4. 2018 (BECKVERW 434538) ................................................................................... 1065 2) ALLGEMEINVERFUEGUNG BETR. ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE ZUR FRAGE DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES PAUSCHALEN KILOMETERGELDANSATZES BEI DIENST- ODER GESCHAEFTSREISEN VOM 27. 2. 2014 (BECKVERW 282745) 1066 3) ALLGEMEINVERFUEGUNG BETR. ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE ZUR FRAGE DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BEGRENZTEN ABZIEHBARKEIT VON KINDERBE TREUUNGSKOSTEN IN DEN VZ 2006 BIS 2011 VOM 3. 11. 2014 (BECKVERW 291309) 1066 4) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE ZUR FRAGE DER ANRECHNUNG DER GESAMTEN STEUERFREIEN ZUSCHUESSE ZU EINER KRANKEN ODER PFLICHTVERSICHERUNG AUF BEITRAEGE ZU EINER PRIVATEN BASISKRANKENVERSICHERUNG ODER PFLEGE-PFLICHTVERSICHERUNG VOM 9. 4. 2015 (BECKVERW 297998) 1066 5) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGS MAESSIGKEIT DER HOEHE DES ZINSSATZES NACH § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO EINGELEGTEN EIN SPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 12. 2015 (BECKVERW 321835) .. 1067 6) AEUGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGS MAESSIGKEIT DER NICHTABZIEHBARKEIT VON BEITRAEGEN ZU RENTENVERSICHERUNGEN ALS VORWEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDE RUNGSANTRAEGE VOM 16. 12. 2016 (BECKVERW 335942) 1067 XXVIII 7) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKVERWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFAS SUNGSMAESSIGKEIT DER STEUERPFLICHT DER UMLAGEN AN EINE ZUSATZVERSORGUNGSEINRICH TUNG EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 11. 2017 (BECKVERW 348898) ...................................................................................................... 1068 8) AUGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE BEZUEGLICH DER STEUERFREIHEIT DER ZULAGEN FUER DIENSTE IN WECHSELNDEN ZEITEN FUER BEAMTE UND SOLDATEN VOM 26. 2. 2018 (BECKVERW 353625) 1068 9) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER VERFASSUNGS MAESSIGKEIT DER BESCHRAENKTEN ABZIEHBARKEIT VON SONSTIGEN VORSORGEAUFWENDUNGEN EINGELEGTEN EINSPRUECHE VOM 18. 6. 2018 (BECKVERW 436435) 1068 10) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE BEZUEGLICH DER VERRECH NUNG VON VERLUSTEN AUS TERMINGESCHAEFTEN, DIE IM ZEITLICHEN ANWENDUNGSBEREICH DER KAGG ENTSTANDEN SIND VOM 6. 3. 2018 (BECKVERW 354020) 1069 11) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE BEZUEGLICH DER EINHEITS BEWERTUNG DES GRUNDSTUECKSVERMOEGENS VOM 18. 1. 2019 (BECKVERW 445610) 1069 12) SCHREIBEN BETR. AUSWIRKUNGEN EINES ZUSTAENDIGKEITSWECHSELS AUF DAS RECHTSBEHELFS VERFAHREN VOM 10. 10. 1995 (BECKVERW 027676) 1070 § 368 (WEGGEFALLEN) 1070 ACHTER TEIL. STRAF- UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN; STRAF- UND BUSSGELDVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. STRAFVORSCHRIFTEN § 369 STEUERSTRAFTATEN 1071 § 370 STEUERHINTERZIEHUNG 1071 § 370 A (AUFGEHOBEN) 1075 §371 SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG 1075 § 372 BANNBRUCH 1077 § 373 GEWERBSMAESSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMAESSIGER SCHMUGGEL 1077 § 374 STEUERHEHLEREI 1077 § 375 NEBENFOLGEN 1077 § 376 VERFOLGUNGS VEIJAEHRUNG 1078 ZWEITER ABSCHNITT. BUSSGELDVORSCHRIFTEN § 377 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 1078 § 378 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 1078 § 379 STEUERGEFAHRDUNG 1079 § 380 GEFAEHRDUNG DER ABZUGSTEUERN 1080 §381 VERBRAUCHSTEUERGEFAHRDUNG 1080 § 382 GEFAEHRDUNG DER EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN 1080 § 383 UNZULAESSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN 1081 § 383 A (AUFGEHOBEN) 1081 § 383 B PFLICHTVERLETZUNG BEI UEBERMITTLUNG VON VOLLMACHTSDATEN 1081 § 384 VERFOLGUNGS VEIJAEHRUNG 1081 DRITTER ABSCHNITT. STRAFVERFAHREN 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 385 GELTUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN 1081 ANLAGE: GLEICHLAUTENDER ERLASS ZUR UMSETZUNG DES RAHMENBESCHLUSSES 2006/960 /JI DES RA TES VOM 18. DEZEMBER 2006 UEBER DIE VEREINFACHUNG DES AUSTAUSCHS VON INFORMATIO NEN UND ERKENNTNISSEN ZWISCHEN DEN STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN DER MITGLIEDSTAATEN DER EUROPAEISCHEN UNION (SOG. SCHWEDISCHE INITIATIVE) IM BEREICH DER STEUERFAHN DUNG VOM 28. 1. 2014 (BECKVERW 284083) 1082 § 386 ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN 1085 XXIX § 387 SACHLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ...................................................................... 1086 § 388 OERTLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ........................................................................ 1086 § 389 ZUSAMMENHAENGENDE STRAFSACHEN .......................................................................... 1086 § 390 MEHRFACHE ZUSTAENDIGKEIT ......................................................................................... 1086 § 391 ZUSTAENDIGES GERICHT .................................................................................................. 1086 § 392 VERTEIDIGUNG ................................................................................................................ 1087 § 393 VERHAELTNIS DES STRAFVERFAHRENS ZUM BESTEUERUNGSVERFAHREN .......................... 1087 § 394 UEBERGANG DES EIGENTUMS ......................................................................................... 1088 § 395 AKTENEINSICHT DER FINANZBEHOERDE .......................................................................... 1088 § 396 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS ...................................................................................... 1088 2. UNTERABSCHNITT. ERMITTLUNGSVERFAHREN I. ALLGEMEINES § 397 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS ................................................................................ 1088 § 398 EINSTELLUNG WEGEN GERINGFUEGIGKEIT ........................................................................ 1089 § 398 A ABSEHEN VON VERFOLGUNG IN BESONDEREN FAELLEN .............................................. 1089 II. VERFAHREN DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN § 399 RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE ............................................................ 1089 § 400 ANTRAG AUF ERLASS EINES STRAFBEFEHLS ..................................................................... 1089 § 401 ANTRAG AUF ANORDNUNG VON NEBENFOLGEN IM SELBSTAENDIGEN VERFAHREN ....... 1090 III. STELLUNG DER FINANZBEHOERDE IM VERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT § 402 ALLGEMEINE RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE .................................... 1090 § 403 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE .............................................................................. 1090 IV. STEUER- UND ZOLLFAHNDUNG § 404 STEUER- UND ZOLLFAHNDUNG ....................................................................................... 1090 V. ENTSCHAEDIGUNG DER ZEUGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 405 ENTSCHAEDIGUNG DER ZEUGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN ................................... 1090 3. UNTERABSCHNITT. GERICHTLICHES VERFAHREN § 406 MITWIRKUNG DER FINANZBEHOERDE IM STRAFBEFEHLSVERFAHREN UND IM SELB STAENDIGEN VERFAHREN ................................................................................................... 1091 § 407 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE IN SONSTIGEN FAELLEN ......................................... 1091 4. UNTERABSCHNITT. KOSTEN DES VERFAHRENS § 408 KOSTEN DES VERFAHRENS ............................................................................................... 1091 VIERTER ABSCHNITT. BUSSGELDVERFAHREN § 409 ZUSTAENDIGE VERWALTUNGSBEHOERDE ............................................................................ 1091 § 410 ERGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER DAS BUSSGELDVERFAHREN ......................................... 1091 § 411 BUSSGELDVERFAHREN GEGEN RECHTSANWAELTE, STEUERBERATER, STEUERBEVOLLMAECH TIGTE, WIRTSCHAFTSPRUEFER ODER VEREIDIGTE BUCHPRUEFER ........................................ 1092 §412 ZUSTELLUNG, VOLLSTRECKUNG, KOSTEN ......................................................................... 1092 XXX NEUNTER TEIL. SCHLUSSVORSCHRIFTEN § 413 EINSCHRAENKUNG VON GRUNDRECHTEN ......................................................................... 1092 §414 (GEGENSTANDSLOS) .............................................................................................................. 1092 § 415 (INKRAFTTRETEN) .............................................................................................................. 1092 ANLAGE 1 ZU § 60 ....................................................................................................................... 1093 ANHANG I 1) EINFIIHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG (EGAO) * AUSZUG - ................................. 1095 2) VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ (VWZG) ........................................................................ 1115 2 A) VERFUEGUNG BETR. ZUSTELLUNG VON VERWALTUNGSAKTEN IM AUSLAND NACH § 9 VWZG UND BEKANNTGABE IM AUSLAND DURCH EINFACHEN BRIEF VOM 3. 8. 2009 (BECKVERW 163670) .......................................................................................................................... 1119 2 B) VERFUEGUNG BETR. HEILUNG VON ZUSTELLUNGSMAENGELN VOM 3. 9. 2010 (BECKVERW 247948) ...................................................................................................... 1121 2 C) VERFUEGUNG BETR. OEFFENTLICHE ZUSTELLUNG VOM 13. 9. 2010 (BECKVERW 247949) ........ 1122 ANHANG II 1) FINANZGERICHTSORDNUNG (FGO) ..................................................................................... 1125 LA) VERFUEGUNG BETR. AENDERUNG UND ERSETZUNG VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 21. 7. 2015 (BECKVERW 311959) ...................... 1203 LB) VERFUEGUNG BETR. SPRUNGKLAGE NACH §45 FGO VOM 14.12. 1999 (BECKVERW 063917) .......................................................................................................................... 1204 1 C) VERFUEGUNG BETR. UNTAETIGKEITSKLAGE NACH § 46 FGO VOM 30. 4. 2007 (BECKVERW 125885) ...................................................................................................... 1206 1 D) VERFUEGUNG BETR. NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE UND REVISION; GRUNDSAETZE UND BEGRUENDUNGSERFORDERNISSE; STAND: JANUAR 2005 (BECKVERW 071604) ....................... 1207 1 E) SCHREIBEN BETR. UNTERRICHTUNG DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DES BUNDES UND DER LAENDER UEBER GERICHTSVERFAHREN VON GRUNDSAETZLICHER BEDEUTUNG VOM 25. 5. 2018 (BECKVERW 435745) ...................................................................................................... 1210 LF) VERFUEGUNG BETR. KOSTEN DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 30.6. 2017 (BECKVERW 351468) ...................................................................................................... 1211 1 G) AEUSFUEHRUNGSGESETZE DER LAENDER ZUR FGO ................................................................... 1217 2) GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG (FVG) ................................................................... 1237 2 A) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG DES § 5 ABS. 2 DES FINANZVERWALTUNGSGESETZES VOM 22. 8. 1977 .................................................................................................................... 1253 ANHANG III 1) DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG (DS-GVO) - AUSZUG - ........................................... 1255 2) SCHREIBEN BETR. ALLGEMEINE INFORMATIONEN ZUR UMSETZUNG DER DATENSCHUTZRECHTLI CHEN VORGABEN DER ART. 12 BIS 14 DER DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG IN DER STEU ERVERWALTUNG VOM 1. 5. 2018 (BECKVERW 355880) ...................................................... 1275 SACHREGISTER ............................................................................................................................ 1283 XXXI
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