Verfügbarkeit: E-Bilanz :: THWS Bibkatalog

E-Bilanz: Erläuterungen und Anleitungen zur Taxonomie

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bonn STOTAX, Stollfuß Medien 2019
Ausgabe:	7. Auflage
Schlagworte:	Elektronischer Datenaustausch Bilanz Anforderungen der Finanzverwaltung Anlagespiegel Bilanzrecht BMF-Schreiben ebilanz Einreichung als digitaler Finanzbericht eXtensible Business Reporting Language Finanzverwaltung formelle Anforderungen GAAP Modul GAAP-Modul GCD GCD-Modul German Generally Accepted Accounting Principles Gesamtdarstellung gesetzliche Rahmenbedingungen Global Common Data Global Common Data-Modul handelsrechtlicher Jahresabschluss Jahresabschluss Jahresabschluss-Modul kapitalkontenentwicklung kapitalkontenentwicklung e-bilanz Kerntaxonomie Kleinstkapitalgesellschaften Kreditwürdigkeitsprüfung mittelständische und große Kapitalgesellschaften Neuregelung Neuregelungen des BilRUG organisatorische Umsetzung Personengesellschaften positionsweise Kommentierung Ratgeber steuer- und handelsrechtliche Zwecke Taxonomie Übermittlung des Anlagespiegels Print
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Bucheinband: Mit Taxonomie 6.2 (Stand Juni 2018), einschließlich Darlegung der Änderungen zur Vorversion
Beschreibung:	880 Seiten Diagramme 25 cm
ISBN:	9783083188063 3083188064

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT ................................................................................................................... 5 INHALTSUEBERSICHT ...................................................................................................... 9 LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................ 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................... 49 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEN ............................................................... 57 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 57 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 58 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT .................................................................. 58 1. E-GOVERNMENT ALS REGIERUNGSAUFGABE ...................................................... 58 2. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERLICHE E-GOVERNMENT ......................................... 60 IV. RECHTSGRUNDLAGEN .............................................................................................. 61 1. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND VERHAELTNIS ZU ANDE REN VORSCHRIFTEN .......................................................................................... 61 2. RECHTSFOLGEN DER REGELUNG DES § 5B ESTG ............................................... 63 3. EINZELFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN ZUR E-BILANZ ......................................... 63 A) ERMAECHTIGUNG DER FINANZVERWALTUNG ZUR BESTIMMUNG DES MINDEST UMFANGS - ERWEITERUNG DER GLIEDERUNGSTIEFE DER §§266, 275 HGB UND ZU UEBERMITTELNDE BERICHTSBESTANDTEILE ....................................... 63 B) UEBERMITTLUNG EINER STEUERLICHEN GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG BZW. EINER STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG ZUR GEWINN- UND VERLUST RECHNUNG .............................................................................................. 65 C) FRIST ZUR UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ ................................................... 66 D) FOLGEN FEHLENDER ODER FALSCHER DATENUEBERTRAGUNG (SANKTIONEN) ....... 66 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ ........................................... 67 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH .............................................................. 67 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ................................................................. 67 B) BEFREIUNGEN UND ERLEICHTERUNGEN ....................................................... 69 C) HAERTEFALLREGELUNG ................................................................................. 70 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ZU UEBERMITTELNDE BILANZEN) .................. 71 3. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH .................................................................. 72 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ................................................................. 72 B) EINFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN DURCH NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN DER FINANZVERWALTUNG .......................................................................... 73 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND INHALT .............................................................. 75 1. XBRL ALS UEBERMITTLUNGSFORMAT ................................................................. 75 2. TAXONOMIE ................................................................................................... 76 A) TAXONOMIEARTEN .................................................................................... 76 B) MODULE UND BERICHTSBESTANDTEILE DER KERNTAXONOMIE ...................... 76 C) EIGENSCHAFTEN DER POSITIONEN DER TAXONOMIE .................................... 77 VII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 79 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL UND ERIC .......................................... 81 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 81 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 81 13 INHALTSVERZEICHNIS SEITE III. XBRL ALLGEMEIN ................................................................................................. 81 1. ENTWICKLUNG VON XBRL ............................................................................... 81 2. IDEE UND KONZEPTION VON XBRL ................................................................. 82 3. MOEGLICHKEITEN UND VORTEILE VON XBRL ........................................................ 82 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON XBRL .................................................. 83 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ .......................................................................... 84 1. TECHNISCHE BESONDERHEITEN DER TAXONOMIE FUER DIE E-BILANZ ................... 84 2. MUSSFELDER (-^ RZ. 327) .............................................................................. 85 3. MUSSFELDER, KONTENNACHWEIS ERWUENSCHT (-^ RZ. 338) ............................... 85 4. SUMMENMUSSFELD (- RZ. 341) ................................................................. 85 5. RECHNERISCH NOTWENDIG, SOWEIT VORHANDEN (-^RZ. 344) ......................... 85 6. GENERIERUNG EINER E-BILANZ IM XBRL-FORMAT ........................................... 86 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE ..................... 87 1. ANWENDUNGSBEREICHE IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN ............................... 87 2. ANWENDUNGSBEREICHE IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN ................................ 89 3. ANWENDUNGSBEREICHE IN DER OEFFENTLICHEN VERWALTUNG UND BEI OEKO BILANZEN ....................................................................................................... 89 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG ........................................ 90 1. LOKALE UEBERTRAGUNGSSOFTWARE VERSUS WEBSERVICE ..................................... 90 2. UEBERPRUEFUNG DES XBRL-INSTANZDOKUMENTS ............................................... 91 3. VERSCHLUESSELUNG UND UEBERTRAGUNG ............................................................. 92 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 92 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG ............................................................................ 94 I. EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................ 94 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 94 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET ..................................................................................... 95 1. KOMPLEXITAET IN ABHAENGIGKEIT VON DER ANGESTREBTEN ZIELSITUATION ............. 95 2. KOMPLEXITAET AUFGRUND DER UNTERNEHMENSGROESSE UND -PROZESSE ............... 96 A) UNTERNEHMEN MIT AUSLAGERUNG DER BUCHFUEHRUNG UND ABSCHLUSS ERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN AUF DEN STEUER BERATER ................................................................................................... 96 B) UNTERNEHMEN MIT BUCHFUEHRUNG IM HAUS UND ABSCHLUSSERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN DURCH DEN STEUERBERATER ... 97 C) GROSS- UND KONZERNUNTERNEHMEN ......................................................... 98 IV. PROJEKTORGANISATION ............................................................................................. 99 1. ANALYSEPHASE .............................................................................................. 99 A) ANALYSE DER KONTENPLAENE - MAPPING ................................................... 99 B) ANALYSE DER INTEGRATIONSMOEGLICHKEITEN EINER STEUERRECHTLICHEN BUCHFUEHRUNG ......................................................................................... 100 C) ANALYSE DES IT-SYSTEMS ........................................................................ 102 D) ANALYSE DER PROZESSE ........................................................................... 102 E) ZEITNAHE UMSETZUNGSSCHRITTE ........... ................................................... 103 F) KONTINUIERLICHER ANPASSUNGSPROZESS .................................................. 103 2. KONZEPTION DES SOLL-ZUSTANDS .................................................................... 103 A) SOFTWARE UND SCHNITTSTELLEN ................................................................ 103 B) ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN ....................................................... 104 C) KONZEPT ZUM ERREICHEN DER ERFORDERLICHEN MUSSFELDTIEFE ................. 104 V. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 105 1. KONTENPLAN ................................................................................................. 105 2. IT, FINANZBUCHHALTUNGS- UND ERP-SYSTEM ............................................... 105 14 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 3. STEUERBEARBEITUNG UND STEUERBILANZ ......................................................... 106 4. CHANCEN IM UMSTELLUNGSPROZESS .............................................................. 107 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE ........................................................... 108 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 108 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 109 III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE ............................................................................... 111 1. HGB-TAXONOMIE DES XBRL DEUTSCHLAND E.V. ........................................... 111 2. STEUERTAXONOMIE DER FINANZVERWALTUNG .................................................... 112 A) ENTWURF STEUERTAXONOMIE - PILOTPHASE ............................................... 112 B) FINALE VERSIONEN ................................................................................... 114 C) KUENFTIGE VERSIONEN ............................................................................... 116 3. EINHEITSTAXONOMIE UND DIGITALER FINANZBERICHT ........................................ 116 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUER BILANZ ................................................................................................................... 118 V. AUFBAU DER TAXONOMIE ....................................................................................... 120 1. FREIWILLIGE UND VERPFLICHTENDE BESTANDTEILE DER TAXONOMIE ...................... 120 2. UMFANG DER TAXONOMIE ............................................................................... 122 3. RECHTSFORM- UND GROESSENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN .............................. 123 4. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSSTAETTEN .......................................................... 125 5. POSITIONSARTEN ............................................................................................ 126 A) MUSSFELDER ........................................................................................... 126 B) MUSSFELDER MIT ERWUENSCHTEM KONTENNACHWEIS ................................. 130 C) SUMMENMUSSFELDER ............................................................................. 131 D) RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN ................................................... 132 E) UNZULAESSIGE POSITIONEN ........................................................................ 132 F) AUFFANGPOSITIONEN ................................................................................ 134 G) KANNFELDER ........................................................................................... 136 H) ERLAEUTERUNGS-ZTEXTPOSITIONEN UND FUSSNOTEN ........................................ 136 I) WEITERE STEUERLICHE ATTRIBUTE .............................................................. 137 6. DOPPELTE DATENABFRAGE ............................................................................... 138 7. UEBERMITTLUNG VON VORJAHRESWERTEN ............................................................. 138 VI. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 138 E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 6.2 ............................................................ 143 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 143 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 144 III. AENDERUNGSHINWEISE NACH BERICHTSTEILEN .......................................................... 145 1. BILANZ UND GUV .......................................................................................... 145 2. SONSTIGE BERICHTSTEILE ................................................................................ 146 3. MICROBILG-SICHT .......................................................................................... 147 4. GCD ............................................................................................................. 147 IV. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 148 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) ................................................................................. 149 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 149 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 149 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN ..................... 151 1. DOKUMENTINFORMATION ................................................................................ 151 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES DOKUMENTS ............................................ 151 15 INHALTSVERZEICHNIS SEITE B) DOKUMENTERSTELLER ................................................................................. 152 C) DOKUMENTABSENDER ............................................................................... 153 D) DOKUMENTREVISIONEN ............................................................................ 153 E) NUTZERSPEZIFISCHE DOKUMENTINFORMATIONEN ........................................ 154 2. INFORMATIONEN ZUM BERICHT ........................................................................ 154 A) SACHVERSTAENDIGE ................................................................................... 154 B) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS ................................................. 155 AA) ART DES BERICHTS UND ERLAEUTERUNGEN ZUR ART DES BERICHTS, SONSTIGER BERICHT ........................................................................ 155 BB) FESTSTELLUNGSDATUM / VEROEFFENTLICHUNGSDATUM .......................... 156 CC) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ............................................ 157 DD) STATUS DES BERICHTS .................................................................... 158 EE) BERICHTSBESTANDTEILE, ERLAEUTERUNGEN ZU BERICHTSBESTANDTEILEN, ANDERE ANHANGANGABEN UND ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ....... 159 FF) ALLOKATION DES ANLAGENSPIEGELS ................................................... 163 GG) ALLOKATION DER ERGEBNISVERWENDUNG ............................................ 163 HH) ALLOKATION DES VERBINDLICHKEITENSPIEGELS .................................... 163 II) ALLOKATION DER ANGABEN NACH §264 ABS. LA HGB ..................... 164 JJ) ALLOKATION DER ANGABEN NACH MICROBILG .................................. 165 KK) ALLOKATION DER HAFTUNGSVERHAELTNISSE ........................................... 165 II) BILANZART UND ERLAEUTERUNGEN ZUR BILANZART SONSTIGE AUSWER TUNG 165 MM) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ....... 167 NN) KORRIGIERT, BILANZART .................................................................... 167 OO) BILANZ ENTHAELT AUSWEIS DES BILANZGEWINNS/BIIANZVERIUSTES ..... 168 PP) BILANZIERUNGSSTANDARD UND ERLAEUTERUNGEN ZUM BILANZIERUNGS STANDARD, SONSTIGER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARD ...................... 168 QQ) BRANCHEN, FUEHRENDE BRANCHE, INSTITUTSSCHLUESSEL FUER KREDIT INSTITUTE UND VERSICHERUNGSZWEIGE ............................................ 169 RR) GUV FORMAT UND ERLAEUTERUNGEN ZUM GUV FORMAT, ANDERES GEWINNERMITTLUNGSVERFAHREN ...................................................... 171 SS) KONSOLIDIERUNGSUMFANG UND ERLAEUTERUNGEN ZUM KONSOLIDIE RUNGSGRAD, ANDERER KONSOLIDIERUNGSGRAD ................................... 172 TT) IN KONZERNABSCHLUSS AUFGENOMMEN? ........................................ 172 UU) BERICHT GEHOERT ZU ........................................................................ 173 C) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE .............................................................. 173 D) BERICHTSPRUEFUNG ................................................................................... 174 E) ERSTELLUNGSBESCHEINIGUNG .................................................................... 175 F) AUTOMATISCHE NUMMERIERUNG VON DAFUER VORGESEHENEN BEREICHEN DES BERICHTS .......................................................................................... 177 G) NUTZERSPEZIFISCHE BERICHTSINFORMATIONEN ........................................... 177 3. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN ............................................................. 177 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ..................................... 177 AA) NAME DES UNTERNEHMENS .......................................................... 177 BB) RECHTSFORM SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTI GEN RECHTSFORMEN ....................................................................... 178 CC) FRUEHERE RECHTSFORMEN SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTIGEN RECHTSFORMEN ..................................................... 181 DD) LETZTES AENDERUNGSDATUM, RECHTSFORM ....................................... 183 EE) GRUENDUNGSDATUM ........................................................................ 183 FF) REGISTEREINTRAG ............................................................................ 184 GG) JAHR DER LETZTEN BETRIEBSPRUEFUNG .............................................. 184 HH) GROESSENKLASSE ............................................................................... 185 II) FIRMENSITZ UND GESCHAEFTSLEITUNGSANSCHRIFT .............................. 186 16 INHALTSVERZEICHNIS SEITE JJ) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, [...] ANDERE KENNNUMMER 186 KK) BANKVERBINDUNG ........................................................................ 187 II) GESCHAEFTSTAETIGKEIT ..................................................................... 188 MM) WIRTSCHAFTSZWEIG ........................................................................ 188 NN) UST-MERKMALE ........................................................................... 189 00) ZUORDNUNG ZUR EINKUNFTSART ...................................................... 189 PP) UNTERNEHMENSSTATUS .................................................................. 190 QQ) BOERSENNOTIERUNG ......................................................................... 190 RR) KOERPERSCHAFT-ZEINKOMMENSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ................... 190 SS) UMFANG DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG .................................. 191 TT) MUTTERUNTERNEHMEN ................................................................... 191 UU) UNTERNEHMEN MIT GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE UND UEBERMITTLUNGSVARIANTE BEI UNTERNEHMEN MIT WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB ODER BETRIEB GEWERBLICHER ART ........................ 192 VV) INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEH MENS ........................................................................................... 194 WW) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER .................................. 194 XX) KONTAKTPERSON ........................................................................... 196 YY) INTERNETADRESSE .......................................................................... 196 ZZ) AUSKUNFTSQUELLE ........................................................................ 196 ZZA) URL FIRMENLOGO ......................................................................... 197 B) OFFENLEGUNGSMERKMALE ........................................................................ 197 C) NUTZERSPEZIFISCHE UNTERNEHMENSINFORMATIONEN ................................ 198 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................... 198 1. INFORMATIONEN ZUM BERICHT ........................................................................ 199 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS ................................................ 199 AA) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ............................................ 199 BB) BERICHTSBESTANDTEILE .................................................................. 200 CC) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ....... 201 DD) BERICHT GEHOERT ZU ....................................................................... 202 B) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE .............................................................. 204 2. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN ............................................................. 205 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ..................................... 205 AA) NAME DES UNTERNEHMENS .......................................................... 205 BB) RECHTSFORM ................................................................................. 206 CC) GROESSENKLASSE .............................................................................. 207 DD) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, GESAMTHAND ............................................ 208 EE) UMFANG DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG .................................. 209 B) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER ............................................ 210 V. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 217 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV ................... 219 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 219 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 219 III. BILANZ ................................................................................................................. 224 1. SUMME AKTIVA ............................................................................................ 224 2. RUECKSTAENDIGE FAELLIGE EINZAHLUNGEN AUF GESCHAEFTSANTEILE [GENOSSEN SCHAFTEN] ..................................................................................................... 225 3. BILANZIERUNGSHILFE ....................................................................................... 225 17 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4. ANLAGEVERMOEGEN .......................................................................................... 226 A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE .................................................. 227 AA) SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE ....................................................................... 227 BB) IN DER ENTWICKLUNG BEFINDLICHE IMMATERIELLE VERMOEGENS WERTE ............................................................................................ 228 CC) ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ RECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOL CHEN RECHTEN UND WERTEN ......................................................... 229 DD) UNENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ RECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOL CHEN RECHTEN UND WERTEN ......................................................... 230 EE) ENTGELTLICH UND UNENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECHTEN UND WERTEN ...................... 231 FF) GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT .......................................... 232 GG) GELEISTETE ANZAHLUNGEN .............................................................. 233 HH) SONSTIGE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ........................ 234 B) SACHANLAGEN ......................................................................................... 234 AA) GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EIN SCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN .................. 235 BB) TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN .......................................... 238 CC) ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG ............ 241 DD) GESCHAEFTS- UND VORFUEHRWAGEN ..................................................... 243 EE) GELEISTETE ANZAHLUNGEN UND ANLAGEN IM BAU .......................... 244 FF) SONSTIGE SACHANLAGEN ................................................................ 245 C) FINANZANLAGEN ...................................................................................... 246 AA) DAVON AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ..................................... 247 BB) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ..................................... 248 CC) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ................................................ 250 DD) AUSLEIHUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN ............................ 252 EE) BETEILIGUNGEN ............................................................................. 254 FF) AUSLEIHUNGEN AN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGS VERHAELTNIS BESTEHT ....................................................................... 256 GG) WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS ............................................ 257 HH) SONSTIGE AUSLEIHUNGEN .............................................................. 259 II) SONSTIGE FINANZANLAGEN ............................................................. 260 5. VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUF VERMOEGEN ..................................................................................................... 262 6. UMLAUFVERMOEGEN ......................................................................................... 262 A) VORRAETE ................................................................................................... 263 AA) VORRAETE, DAVON IN DEN VORRAETEN VERRECHNETE WERTBERICHTI GUNGEN ......................................................................................... 263 BB) ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE .................................................. 264 CC) UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN ............................ 265 DD) FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN .................................................. 267 EE) VORRAETE, SONSTIGE VORRAETE ............................................................ 268 FF) ANZAHLUNGEN ............................................................................... 269 B) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............................ 270 AA) DAVON MIT EINER RESTLAUFZEIT VON MEHR ALS EINEM JAHR, SOWIE DAVON IN DEN FORDERUNGEN UND SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAEN DEN VERRECHNETE EINZEL- UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN UND DAVON GEGEN GESELLSCHAFTER ........................................................ 271 BB) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ......................... 272 18 INHALTSVERZEICHNIS SEITE CC) FORDERUNGEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDERE GESCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] .................................................... 273 DD) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER ............................................. 273 EE) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAF TER UND KOMMANDITISTEN [PERSG] ............................................... 276 FF) FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE UNTERNEHMEN .......................... 276 GG) FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ............................................................. 277 HH) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) .................................................... 279 II) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN ...................... 279 JJ) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ................................................ 279 C) WERTPAPIERE ......................................................................................... 282 AA) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN .............................. 283 BB) SONSTIGE WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS ............................. 284 CC) NICHT ZUORDENBARE WERTPAPIERE .................................................. 285 DD) KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI KREDIT INSTITUTEN UND SCHECKS .............................................................. 285 7. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN .................................................................. 286 8. WEITERE POSITIONEN DER AKTIVSEITE .............................................................. 288 9. NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTE ENTNAHMEN ................................................................................. 290 10. SONSTIGE AKTIVA ........................................................................................... 291 11. SUMME PASSIVA .......................................................................................... 292 12. EIGENKAPITAL ............................................................................................... 292 A) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE .......................... 294 AA) GEZEICHNETES KAPITAL .................................................................. 294 BB) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DER KOMMANDITISTEN [PERSG] ...................................................... 295 CC) DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL [KAPG] ........................................ 296 DD) EIGENE ANTEILE - OFFEN VOM GEZEICHNETEN KAPITAL ABGESETZT [KAPG] ........................................................................................ 296 EE) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER [GENOSSENSCHAFTEN] ........... 296 B) DOTATIONSKAPITAL [INBOUND BETRIEBSSTAETTEN] ........................................ 297 C) VEREINSKAPITAL [VEREINE] ...................................................................... 297 D) STIFTUNGSKAPITAL [STIFTUNGEN] .............................................................. 298 E) GESELLSCHAFTERDARLEHEN MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, GENUSSRECHTS KAPITAL MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, NACHRANGIGES KAPITAL UND EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER MIT EK-CHARAKTER .............................. 298 F) KAPITALRUECKLAGE [KAPG] ........................................................................ 300 G) RUECKLAGEN [PERSG] ............................................................................... 301 H) NUTZUNGSGEBUNDES KAPITAL [VEREINE UND STIFTUNGEN] ....................... 301 I) GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN .................................................. 301 AA) GESETZLICHE RUECKLAGE [KAPG] ..................................................... 302 BB) GEBUNDENE RUECKLAGEN, FREIE RUECKLAGEN, KAPITALERHALTUNGS RUECKLAGE, ANSPARRUECKLAGE [GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN] ..... 303 CC) RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MEHRHEIT LICH BETEILIGTEN UNTERNEHMEN [KAPG] ....................................... 305 DD) SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN ........................................................ 306 EE) [WEITERE] GEWINNRUECKLAGEN ......................................................... 306 FF) ANDERE GEWINNRUECKLAGEN [KAPG], ERGEBNISRUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN, WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE] ........... 309 J) DAVON ZUR DURCHFUEHRUNG DER KAPITALERHOEHUNG GELEISTETE EINLAGEN ... 310 19 INHALTSVERZEICHNIS SEITE K) GEWINN-ZVERLUSTVORTRAG - BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ERGEBNISVOR- TRAG/MITTELVORTRAG/VERWENDUNGSUEBERHANG ............................................ 310 L) JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG (BILANZ) ................................................. 311 M) UMSCHICHTUNGSERGEBNISSE [STIFTUNGEN] .............................................. 311 N) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES §264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ........................................ 312 O) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ............................................................ 312 P) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST UND WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFEREN ZEN ........................................................................................................ 314 Q) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG UND NACHRICHTLICH: NICHT GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUSWEIS) ....................................... 315 R) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER UND GESETZLICHE RUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN] ........................................................................ 315 13. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL ............................................................. 315 14. SONSTIGE SONDERPOSTEN ............................................................................... 317 A) EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER, EINLAGEN FUER KAPITALERHOEHUNG, INVES- TITIONSZULAGEN/ZUSCHUESSE, AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSE BEIM ORGANTRAEGER, ALLGEMEINER PASSIVER STEUERLICHER AUS GLEICHSPOSTEN, NOCH NICHT VERBRAUCHTE SPENDENMITTEL, NUTZUNGSGE BUNDENES KAPITAL, ANDERE SONDERPOSTEN ............................................ 317 B) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN [PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN] ...................... 321 15. RUECKSTELLUNGEN ............................................................................................ 321 A) RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN ........... 321 B) STEUERRUECKSTELLUNGEN ........................................................................... 324 C) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN .................... 326 16. VERBINDLICHKEITEN ....................................................................................... 331 A) DAVON MIT RESTLAUFZEIT BIS ZU UND MEHR ALS EINEM JAHR SOWIE DAVON GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN ................................................................... 331 B) ANLEIHEN ................................................................................................ 332 C) SONSTIGE SCHULDTITEL / SONSTIGE FINANZSCHULDEN ................................ 333 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN .................................... 334 E) ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN ........................................... 334 F) VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN .......................... 335 G) VERBINDLICHKEITEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDERE GESCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] .............................................................. 336 H) VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL .............................................................. 336 I) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN .................................... 337 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN .................. 340 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ................................................................. 341 L) VERBINDLICHKEITEN AUS BEDINGT RUECKZAHLUNGSPFLICHTIGEN SPENDEN UND VERBINDLICHKEITEN FUER SATZUNGSGEMAESSE LEISTUNGEN [GEMEIN NUETZIGE KOERPERSCHAFTEN UND SPENDENSAMMELNDE ORGANISATIONEN] ... 342 M) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN ................................................................... 343 17. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ................................................................... 346 18. PASSIVE LATENTE STEUERN .............................................................................. 346 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ .................................................................................. 347 1. ANGABEN NACH § 264 ABS. LA HGB ............................................................ 347 2. HAFTUNGSVERHAELTNISSE / EVENTUALVERBINDLICHKEITEN .................................... 347 3. UNTERSCHIEDSBETRAG NACH § 253 ABS. 6 HGB ........................................... 350 4. WEITERE ANGABEN UNTER DER BILANZ IM SINNE DES § 264 ABS. 1 SATZ 5 HGB [KLEINSTKAPG] ..................................................................................... 350 20 INHALTSVERZEICHNIS SEITE V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ........................................................................... 351 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG UND ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT, ERGEBNIS NACH STEUERN [GKV UND UKV] ................... 352 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] ............................................................................. 353 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] ................... 354 B) UMSATZERLOESE [GKV] ............................................................................. 355 C) ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDES AN FERTIGEN UND UNFER TIGEN ERZEUGNISSEN UND ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN [GKV] .... 359 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] ................................................... 361 E) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN [GKV] ....................................................... 368 F) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] ....... 368 G) MATERIALAUFWAND [GKV] ........................................................................ 369 H) PERSONALAUFWAND [GKV] ...................................................................... 372 I) ABSCHREIBUNGEN [GKV] ........................................................................ 377 AA) ABSCHREIBUNGEN (GKV) AUF IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGEN STAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS UND SACHANLAGEN ....................... 377 BB) ABSCHREIBUNGEN (GKV), AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS, SOWEIT DIESE DIE IN DER KAPITALGESELLSCHAFT UEBLICHEN ABSCHREIBUNGEN UEBERSCHREITEN .................................. 381 J) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] UND GENOSSENSCHAFT LICHE RUECKVERGUETUNG [GKV] ................................................................. 382 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] UND BRUTTOERGEBNIS VOM UMSATZ [UKV] ............ 392 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] ................... 392 B) UMSATZERLOESE [UKV] ............................................................................. 393 C) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] ...... 394 D) HERSTELLUNGSKOSTEN DER ZUR ERZIELUNG DER UMSATZERLOESE ERBRACHTEN LEISTUNGEN [UKV] ................................................................................ 394 E) VERTRIEBSKOSTEN [UKV] ................................... 397 F) AUFWENDUNGEN FUER WERBUNG UND ALLGEMEINE OEFFENTLICHKEITSARBEIT [UKV] ................................................................................................... 397 G) ALLGEMEINE VERWALTUNGSKOSTEN [UKV] ................................................ 398 H) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ................................................... 398 I) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN .................................................. 402 J) NACHRICHTLICHE ANGABEN ENTSPRECHEND DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN (UKV) ........ 404 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS [GKV UND UKV] .................................. 410 A) ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN [GKV UND UKV] ........................................ 411 B) AUFGRUND EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFUEHRUNGS ODER TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ERHALTENE GEWINNE [GKV UND UKV] ..................................................................................................... 412 C) ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN UND AUSLEIHUNGEN DES FINANZ ANLAGEVERMOEGENS [GKV UND UKV] ....................................................... 415 D) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE [GKV UND UKV] ..................... 418 E) ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN UND AUF WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS [GKV UND UKV] ...................................................... 422 F) AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHMEN (MUTTER) [GKV UND UKV] .... 424 G) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN [GKV UND UKV] ....................... 425 H) NACHRICHTLICH: NETTO-BETEILIGUNGSERGEBNIS UND NETTO-ZINSERGEBNIS [GKV UND UKV] .................................................................................... 428 5. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [GKV UND UKV] ..................... 429 6. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS [GKV UND UKV] ............................................ 431 7. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [VORJAHR] [GKV UND UKV] ..... 432 8. SONSTIGE STEUERN [GKV UND UKV] ............................................................ 432 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) [GKV UND UKV] ...................... 434 10. AUSGLEICHSZAHLUNG AN MINDERHEITEN (TOCHTER) [GKV UND UKV] ............... 435 21 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 11. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG [GKV UND UKV] .......................................................................................... 435 12. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR [GKV UND UKV] .......................................................... 435 VI. GESTALTUNGSASPEKTE .............................................................................................. 436 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE BERICHTSTEILE .......... 437 I. EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................ 437 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 437 III. ERGEBNISVERWENDUNG .......................................................................................... 439 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ................................................................................... 444 V. EIGENKAPITALSPIEGEL ............................................................................................. 444 1. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 7 ................................................................ 445 A) EIGENKAPITALSPIEGEL .............................................................................. 445 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS .......................................... 446 2. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 ............................................................. 447 A) EIGENKAPITALSPIEGEL .............................................................................. 447 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS .......................................... 448 3. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) .......... 449 4. ERGAENZENDE ANGABEN ZUM EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 ................. 449 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 .................................................................... 450 1. FINANZMITTELFONDS AM ENDE DER PERIODE ................................................... 450 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNG DES FINANZMITTELFONDS ............ 451 3. WECHSELKURS-, KONSOLIDIERUNGSKREIS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUN GEN DES FINANZMITTELFONDS .......................................................................... 454 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ................................................................. 455 1. FINANZMITTELFONDS AM ANFANG DER PERIODE DRS 21 ................................. 456 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNGEN DES FINANZMITTELFONDS DRS 21 ........ 456 3. WECHSELKURS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUNGEN DES FINANZMITTEL FONDS DRS 21 ............................................................................................. 459 VIII. ANHANG ................................................................................................................ 459 1. ANGABEN NACH §264 ABS. LA HGB ............................................................. 460 2. STEUERLICHER ERLAEUTERUNGSBERICHT .............................................................. 460 3. PRUEFBERICHT NACH § 321 HGB ......... 461 4. ANLAGENVERZEICHNIS ..................................................................................... 461 5. ANLAGENSPIEGEL ............................................................................................ 461 A) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO) ........................................................................ 463 B) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO), KURZFORM ........................................................ 465 C) ANLAGENSPIEGEL (NETTO) .......................................................................... 465 D) ERSTELLEN DES STEUERLICHEN ANLAGENSPIEGELS IN DER TAXONOMIE .......... 466 E) ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN / POSITION IM ANLAGENSPIEGEL ...................................................................................... 467 F) WEITERE ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN ............. 468 6. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG, SEGMENTBERICHT NACH TAETIGKEITSBEREICHEN UND NACH REGIONEN ................................................................................. 468 7. LISTE ANTEILSBESITZ ...................................................................................... 471 8. WEITERE BERICHTSTEILE DES ANHANGS ............................................................ 472 IX. LAGEBERICHT ......................................................................................................... 474 22 INHALTSVERZEICHNIS SEITE X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN ..................................................................................... 480 1. SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN ................................................................... 480 2. UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER WERTANSAETZE AUS DER HANDELSBILANZ ZUR STEUERBILANZ / UMGLIEDERUNGSRECHNUNG .................................................... 480 3. DARSTELLUNG DER WERTANSAETZE DER DURCH DIE FINANZVERWALTUNG GEAENDERTEN TAXONOMIEPOSITIONEN ................................................................................. 485 XL ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG .................................................... 487 XII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ............................................................................. 490 XIII. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION ............ 491 XIV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST ...................................................................... 492 XV. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ...................... 492 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ....................................................... 493 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ......................................... 493 1. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE / BETRIEB GEWERBLICHER ART ............................................................................ 493 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR ....................................................................................................... 495 3. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAEN DISCHER UNTERNEHMEN ................................................................................ 496 XVIII. STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ........................................................ 496 XIX. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 498 I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN .................................................................................................. 499 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 499 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 500 III. BILANZ ................................................................................................................. 504 1. GESAMTHANDSBILANZ .................................................................................... 504 A) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ............................................... 504 B) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER .......................................................... 505 C) BETEILIGUNGEN ....................................................................................... 505 D) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER ...................................................... 506 E) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER UND KOMMANDITISTEN .......................................................................... 506 F) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSAN SPRUECHE (MITUNTERNEHMER) .................................................................. 506 G) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN .............................. 507 H) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLA GEN GEDECKTE ENTNAHMEN .................................................................... 507 I) EIGENKAPITAL [PASSIVSEITE] .................................................................... 513 AA) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER .......... 513 (1) DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN ............ 517 (2) DAVON FESTKAPITALKONTO (KOMPLEMENTAER), DAVON VARIABLES KAPITALKONTO UND DAVON VERLUSTVORTRAGSKONTO ..................... 518 (3) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DAVON EINGEFORDERTES KAPI TAL DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER ...................... 518 23 INHALTSVERZEICHNIS SEITE BB) KAPITALANTEILE DER KOMMANDITISTEN ........................................... 518 (1) DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN ............ 519 (2) DAVON KOMMANDIT-KAPITAL [KOMMANDITISTEN], VARIABLES KAPITALKONTO, VERLUSTAUSGLEICHSKONTO ................................. 520 (3) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER KOMMANDI TISTEN UND DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER KOMMANDITIS TEN ......................................................................................... 520 CC) DAVON STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ......................................... 520 DD) RUECKLAGEN (GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN) ................................ 521 EE) DAVON GEWI NN-ZVERL USTVORTRAG - BEI PERSONEN(HANDELS)GESELL- SCHAFTEN UND GEWINN-ZVERLUSTVORTRAG IM SINNE DES 264C ABS. 2 KGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ................... 522 FF) J A H RESUE BERSC H U SS/-F E H I BET RAG UND DAVON BILANZGEWINN Z BILANZVERLUST ............................................................................... 522 GG) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES § 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ................... 523 HH) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ................................................... 523 J) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN) ...................... 524 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN .................................... 524 2. SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN ................................................................ 525 A) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) .............................................................. 528 B) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, PRIVATKONTO (EINZELUNTERNEHMEN) ............................................................................ 528 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ........................................................................... 529 1. JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG UND ERGEBNIS NACH STEUERN [BESONDERE AUFWANDS- UND ERTRAGSPOSITIONEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT] ................. 530 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] .............................................................................. 530 A) UMSATZERLOESE [GKV] .............................................................................. 531 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] .................................................. 531 C) PERSONALAUFWAND [GKV] ....................................................................... 533 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] ....................................... 533 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] .............................................................................. 534 A) UMSATZERLOESE [UKV] .............................................................................. 535 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ................................................... 535 C) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS [UKV] .......................................... 535 D) NACHRICHTLICH: PERSONALAUFWAND (ENTSPRECHEND GKV) UND SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (ENTSPRECHEND GKV) ............................... 536 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS ............................................................. 536 A) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE ................................................. 536 B) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN ................................................... 537 5. SONDERBETRIEBSEINNAHMENZ-AUSGABEN DER MITUNTERNEHMER ..................... 537 V. ERGEBNISVERWENDUNG .......................................................................................... 540 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG .................................................................................. 541 1. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ................................................................ 541 2. STEUERLICHE UEBERLEITUNG .............................................................................. 544 3. GESELLSCHAFTERSCHLUESSEL .............................................................................. 545 4. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], VOLLHAFTER ..................................... 545 5. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], TEILHAFTER ..................................... 547 6. WERTENTWICKLUNG ......................................................................................... 548 7. FREMDKAPITALKONTEN ................................................................................... 549 24 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VII. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) ................. 550 1. EIGENKAPITALSPIEGEL .................................................................................... 550 2. WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS ............................................... 551 VIII. ANHANG ................................................................................................................ 551 IX. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN - SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN [ALS FREITEXT] .... 551 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ...................... 552 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERTUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ....................................................... 556 XII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ......................................... 558 XIII. SONDERFAELLE ......................................................................................................... 558 1. ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT ........................................................................ 558 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN ........................................................... 560 XIV. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 561 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT .......................................................................................................... 563 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 563 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 563 III. BILANZ ................................................................................................................. 565 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN ........................................................................................ 567 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG ................................................. 569 1. JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG .................................................................... 569 2. UMSATZERLOESE .............................................................................................. 570 3. SONSTIGE ERTRAEGE ........................................................................................ 572 4. MATERIALAUFWAND ........................................................................................ 579 5. PERSONALAUFWAND ........................................................................................ 580 6. ABSCHREIBUNGEN .......................................................................................... 581 7. SONSTIGE AUFWENDUNGEN ............................................................................ 583 8. STEUERN ....................................................................................................... 589 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) ......................................... 590 10. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG ... 591 11. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR .................................................................... 591 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT ........................................ 591 VII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 592 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................. 593 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 593 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 594 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG ............... 594 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ............................................ 596 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND EFFIZIENTER EINSATZ VON BETRIEBSPRUEFUNGEN ....... 596 2. SIMULATION STEUERLICHER AENDERUNGEN ......................................................... 602 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN ................................... 603 VI. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER ................................................................................................................. 604 25 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VII. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER-TAXONOMIEN ............................................................................................. 605 1. STATUS QUO DER E-BILANZ-TAXONOMIEN ....................................................... 605 2. KONZEPT FUER DIE WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN .......................................................................... 609 3. ERGEBNIS ZUR WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN ..................................................................................... 610 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 610 L. ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN ................................................................ 613 I. EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................ 613 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZ VERWALTUNG ........................................................................................................... 614 III. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 615 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH ANALYTISCHE VERFAHREN (DATA ANALYTICS ) ..................................................................... 615 2. UNTERSTUETZUNG DES STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN JAHRES ABSCHLUSSPROZESSES DURCH TAX ACCOUNTING TOOLS ..................................... 618 3. DIE E-BILANZ ALS MOEGLICHKEIT FUER DIE AUTOMATION DES STEUERBERECH- NUNGS- UND -ERKLAERUNGSPROZESSES .............................................................. 620 4. STEUERCONTROLLING IN NATIONALEN UND MULTINATIONALEN KONZERNEN ............ 622 5. NUTZUNG DER E-BILANZ FUER DIE HANDELSRECHTLICHE OFFENLEGUNG UND ABGABE AN BANKEN FUER DIE KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ............................... 624 MATERIALIEN ............................................................................................................. 625 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN ..................................................................... 627 1. ABGABENORDNUNG ........... 627 2. ANWENDUNGSZEITPUNKTVERSCHIEBUNGSVERORDNUNG ....................................... 628 3. EINKOMMENSTEUERGESETZ ............................................................................ 628 4. EINKOMMENSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG ........................................... 628 II. WIRTSCHAFTSGESETZE ............................................................................................. 629 1. AKTIENGESETZ ................................................................................................ 630 2. GESETZ BETREFFEND DIE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG ........... 631 3. HANDELSGESETZBUCH ..................................................................................... 632 III. BMF-SCHREIBEN ................................................................................................... 641 1. BMF-SCHREIBEN VOM 19.1.2010 ............................................................... 641 2. BMF-SCHREIBEN VOM 28.9.2011 (BMF-SCHREIBEN E-BILANZ) .................. 643 3. BMF-SCHREIBEN VOM 5.6.2012 ................................................................. 647 4. BMF-SCHREIBEN VOM 27.6.2013 ............................................................... 648 5. BMF-SCHREIBEN VOM 19.12.2013 ............................................................. 648 6. BMF-SCHREIBEN VOM 13.6.2014 ................................................................ 651 7. BMF-SCHREIBEN VOM 25.6.2015 ............................................................... 652 8. BMF-SCHREIBEN VOM 24.5.2016 ............................................................... 653 9. BMF-SCHREIBEN VOM 16.5.2017 ......... 654 10. BMF-SCHREIBEN VOM 6.6.2018 .................................................................. 654 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ .......................................... 655 V. GCD-MODUL .......................................................................................................... 660 26 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VI. GAAP-MODUL ............................................................................................................ 680 1. GAAP - HAUPTSICHT .................................................................................... 682 A) BILANZ ................................................................................................... 682 B) ANGABEN UNTER DER BILANZ ................................................................... 717 C) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ............................................................. 719 D) ERGEBNISVERWENDUNG ............................................................................ 760 E) KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........................................................ 763 F) EIGENKAPITALSPIEGEL ............................................................................. 767 G) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 ...................................................... 771 H) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ................................................... 775 I) ANHANG .................................................................................................. 778 J) LAGEBERICHT ........................................................................................... 821 K) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (VORVERSION) ............................................ 825 L) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN ................................................................. 825 M) ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ..................................... 826 N) ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ............................................................... 828 O) DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN ...................................................... 828 P) BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ... 829 Q) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG ............................................................. 829 R) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ................. 832 S) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ............................ 833 T) STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ........................................... 834 2. 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