Hybride Gesellschaften im Internationalen Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland: unter besonderer Berücksichtigung abkommensrechtlicher Zurechnungs- und Qualifikationskonflikte
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2019
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
Band 68 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 268 Seiten |
| ISBN: | 9783848755738 3848755734 |
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KAPITEL
1:
ZIEL
UND
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
15
A.
HINTERGRUND
UND
ZIEL
15
B.
RAHMEN
DER
UNTERSUCHUNG
19
C.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
20
KAPITEL
2:
BEGRIFFSVERSTAENDNIS
UND
ENTSTEHUNG
*HYBRIDER
GESELLSCHAFTEN
*
22
A.
BEGRIFFLICHKEIT
UND
BEDEUTUNG
IM
ALLGEMEINEN
22
B.
ENTSTEHUNG
HYBRIDER
GESELLSCHAFTEN
24
I.
UNTERNEHMENSBESTEUERUNGSMODELLE
24
1.
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
IN
DEUTSCHLAND
24
A)
PERSONENGESELLSCHAFTEN
25
B)
KOERPERSCHAFTEN
26
2.
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
IM
AUSLAND
27
A)
KOERPERSCHAFTEN
28
B)
PERSONENGESELLSCHAFTEN
29
AA)
TRANSPARENTE
BESTEUERUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
29
BB)
INTRANSPARENTE
BESTEUERUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
30
CC)
OPTIONSMODELLE
30
3.
FOLGEN
UNTERSCHIEDLICHER
SYSTEME
32
II.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
AUSLAENDISCHER
UNTERNEHMENSFORMEN
32
1.
DEUTSCHE
HERANGEHENSWEISE
-
RECHTSTYPENVERGLEICH
32
2.
INTERNATIONALE
HERANGEHENSWEISEN
35
A)
EINORDNUNG
NACH
NATIONALEM
RECHT
36
B)
ANWENDUNG
DES
TRENNUNGSPRINZIPS
37
C)
OPTIONSMODELL
38
D)
ENTBEHRLICHKEIT
VON
SONDERREGELUNGEN
39
E)
BINDUNG
AN
EINORDNUNG
DES
SITZSTAATES
39
3.
FOLGEN
DER
HERANGEHENSWEISEN
IM
HINBLICK
AUF
DIE
ENTSTEHUNG
HYBRIDER
GESELLSCHAFTEN
40
7
III.
KONFLIKTPOTENTIAL
41
KAPITEL
3:
KONFLIKTE
BEI
HYBRIDEN
GESELLSCHAFTEN
43
A.
FALLGESTALTUNG
OHNE
ANWENDUNG
EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
43
I.
SITUATIONSANALYSE
44
1.
SITUATION
DER
DOPPELTEN
BELASTUNG
44
A)
BEISPIELSFAELLE
44
AA)
LAUFENDE
GEWINNE
BEI
UMGEKEHRT
HYBRIDER
GESELLSCHAFTSSTRUKTUR
44
BB)
LAUFENDE
GEWINNE
BEI
HYBRIDER
GESELLSCHAFTSSTRUKTUR
45
CC)
VERAEUSSERUNG
VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN
46
B)
UNILATERALE
MECHANISMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
47
AA)
ERFORDERLICHKEIT
DER
SUBJEKTIDENTITAET
49
(1)
BESTANDSAUFNAHME
UND
WUERDIGUNG
DES
MEINUNGSSPEKTRUMS
50
(2)
NEUER
AUSLEGUNGSANSATZ
52
(3)
ZWISCHENERGEBNIS
ZUM
ERFORDERNIS
DER
SUBJEKTIDENTITAET
53
BB)
DIVERGENZ
DER
BESTEUERUNGSZEITRAEUME
54
C)
ZWISCHENERGEBNIS
ZUR
SITUATION
DER
DOPPELTEN
BELASTUNG
57
2.
VERURSACHUNG
EINER
NICHTBESTEUERUNG
57
A)
BEISPIELSFALL
57
B)
UNILATERALE
MECHANISMEN
ZUR
VERHINDERUNG
DER
NICHTBESTEUERUNG
58
II.
ERKENNTNISGEWINN
59
B.
FALLGESTALTUNG
UNTER
ANWENDUNG
EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
59
I.
SITUATIONSANALYSE
61
1.
LAUFENDE
GEWINNE
BEI
UMGEKEHRT
HYBRIDER
GESELLSCHAFTSSTRUKTUR
61
2.
LAUFENDE
GEWINNE
BEI
HYBRIDER
GESELLSCHAFTSSTRUKTUR
63
3.
VERAEUSSERUNG
VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN
65
II.
ERKENNTNISGEWINN
65
III.
BEGRIFFSBESTIMMUNG
*QUALIFIKATIONSKONFLIKT
*
66
C.
ZWISCHENERGEBNIS
69
8
KAPITEL
4:
LOESUNGSPOTENTIALE
71
A.
MASSSTAEBE
DER
UNTERSUCHUNG
71
I.
DIE
ABKOMMENSAUSLEGUNG
ALS
METHODISCHER
RAHMEN
71
1.
AUSLEGUNG
VOELKERRECHTLICHER
VERTRAEGE
72
A)
HERGEBRACHTE
AUSLEGUNGSMETHODEN
73
AA)
WORTLAUT
73
BB)
SYSTEMATIK
74
CC)
TELEOLOGIE
74
DD)
UNGESCHRIEBENE
GRUNDSAETZE
75
B)
WIENER
VERTRAGSRECHTSKONVENTION
76
AA)
ART.
31
WVK
-
ALLGEMEINE
AUSLEGUNGSREGEL
76
BB)
ART.
32
WVK
-
ERGAENZENDE
AUSLEGUNGSMITTEL
78
CC)
ART.
33
WVK
-
AUTHENTISCHE
SPRACHFASSUNGEN
79
2.
BESONDERHEITEN
DER
AUSLEGUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
79
A)
ANWENDBARKEIT
DER
WVK
80
B)
ABWEICHUNGEN
VON
ALLGEMEINER
VERTRAGSAUSLEGUNG
80
AA)
WORTLAUT
UND
TELOS
80
BB)
BEDEUTUNG
VON
OECD-MA/MK
UND
PARTNERSHIP
REPORT
85
CC)
AUTHENTISCHE
TEXTFASSUNGEN
86
DD)
BEDEUTUNG
DES
ART.
3
ABS.
2
OECD-MA
87
II.
RECHTLICHE
NOTWENDIGKEIT
DER
KONFLIKTLOESUNG
91
1.
RECHTSGRUNDLAGEN
DER
KONFLIKTLOESUNG
92
A)
RECHTLICHE
VORGABEN
93
AA)
VORGABEN
DES
NATIONALEN
RECHTS
-
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
93
BB)
VORGABEN
DES
EU-RECHTS
99
B)
BERUECKSICHTIGUNG
DER
SACHGERECHTEN
VERTEILUNG
102
2.
SCHLUSSFOLGERUNGEN
FUER
POTENTIELLE
LOESUNGEN
105
III.
KATEGORISIERUNG
DER
ANSATZPUNKTE
106
B.
LOESUNGSPOTENTIAL
DE
LEGE
LATA
108
I.
VORGABEN
ZUR ABKOMMENSBERECHTIGUNG
UND
EINKUENFTEZURECHNUNG
108
1.
AUSLEGUNG
NACH
DEM
ZUSAMMENHANG
DES
ABKOMMENS
GERN.
ART.
3
ABS.
2
OECD-MA
108
A)
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
109
B)
ZURECHNUNGSKONFLIKT
110
C)
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
111
9
D)
ZWISCHENERGEBNIS
111
2.
AUSLEGUNG
ANHAND
DER
ABKOMMENSDEFINITIONEN
111
A)
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
112
AA)
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
DER
GESELLSCHAFT
112
(1)
PERSONENEIGENSCHAFT
GERN.
ART.
3
ABS.
1
OECD-MA
112
(2)
ANSAESSIGKEIT
GERN.
ART.
4
ABS.
1
OECD
MA
114
BB)
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
DER
GESELLSCHAFTER
120
CC)
ZWISCHENERGEBNIS
UND
FOLGEN
FUER
DIE
BESTEUERUNG
122
B)
EINKUENFTEZURECHNUNG
123
II.
VERHINDERUNG
VON
BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN
128
1.
ABKOMMENSBESTIMMUNGEN
128
A)
ANWENDUNG
DES
METHODENARTIKELS
129
AA)
ANWENDUNG
IM
VERHAELTNIS
ABKOMMENSRECHTLICHER
ANSAESSIGKEITSSTAAT
-
QUELLENSTAAT
129
BB)
ANWENDUNG
IM
VERHAELTNIS
SITZSTAAT
DER
GESELLSCHAFT
-
ANSAESSIGKEITSSTAAT
DER
GESELLSCHAFTER
134
CC)
ERGEBNIS
ZUR
ANWENDUNG
DES
METHODENARTIKELS
137
B)
BEDEUTUNG
DES
ART.
23
A
ABS.
4
OECD-MA
137
C)
SUBJECT-TO-TAX-
UND
SWITCH-OVER-KLAUSELN
139
AA)
SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN
140
BB)
SWITCH-OVER-KLAUSELN
143
CC)
POTENTIALE
VON
SUBJECT-TO-TAX-
UND
SWITCH-OVER-
KLAUSELN
146
D)
ERGEBNIS
ZUR
LOESUNG
UEBER
BESTEHENDES
ABKOMMENSRECHT
146
2.
UNILATERALE
REGELUNGEN
147
A)
§
50D
ABS.
9
ESTG
147
AA)
§
50D
ABS.
9
S.
1
NR.
1
ESTG
148
BB)
§
50D
ABS.
9
S.
1
NR.
2
ESTG
152
B)
§
50D
ABS.
10
ESTG
152
C)
§
50D
ABS.
11
ESTG
153
D)
§
50D
ABS.
1
S.
11
ESTG
154
E)
§
20
ABS.
2
ASTG
158
F)
ERGEBNIS
ZUM
LOESUNGSPOTENTIAL
UNILATERALER
REGELUNGEN
161
III.
ERGEBNIS
DER
LOESUNGSREICHWEITE
DE
LEGE
LATA
162
10
C.
LOESUNGSANSAETZE
DE
LEGE
FERENDA
163
I.
ANSAETZE
AUF
ABKOMMENSEBENE
163
1.
REGELUNG
DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
163
A)
PERSONENEIGENSCHAFT
164
B)
ANSAESSIGKEIT
165
AA)
ANSAESSIGKEIT
DER
GESELLSCHAFT
SELBST
165
BB)
ANSAESSIGKEITSORT
DER
GESELLSCHAFTER
171
CC)
ERGEBNIS
ZU
ANSAESSIGKEITSFIKTIONEN
175
C)
MASSGEBLICHKEIT
DES
QUELLENSTAATS
176
2.
EXPLIZITE
REGELUNG
BETREFFEND
HYBRIDE
GESELLSCHAFTEN
178
A)
REGELUNGSINHALT
181
AA)
REICHWEITE
DER
BINDUNGSWIRKUNG
181
BB)
ERFASSTE
RECHTSTRAEGER
185
CC)
EINBEZOGENE
PERSONEN
185
DD)
ZUSAMMENFASSUNG
DES
REGELUNGSGEHALTS
186
B)
TAUGLICHKEIT
ZUR
KONFLIKTLOESUNG
187
AA)
GEFAHR
DES
TREATY
SHOPPING
188
(1)
UNECHTE
DREIECKSSACHVERHALTE
188
(2)
EINBEZIEHUNG
VON
DRITTSTAATENANGEHOERIGEN
190
(3)
ZUSAMMENSPIEL
MIT
UNILATERALEN
MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNGSVORSCHRIFTEN
191
(4)
KONSEQUENZ
192
BB)
DOPPELBELASTUNGEN
192
(1)
HYBRIDE
GESELLSCHAFT
IM
QUELLENSTAAT
*ANSAESSIG
*
193
(2)
ANWENDBARKEIT
MEHRERER
ABKOMMEN
194
CC)
ERGEBNIS
ZUR
TAUGLICHKEIT
DER
KONFLIKTLOESUNG
195
C)
VERHAELTNIS
ZU
§
50D
ABS.
1
S.
11
ESTG
196
3.
REGELUNG
ZUR
ANWENDUNG
DER
VERTEILUNGSNORMEN
UND
METHODENARTIKEL
198
A)
UMFASSENDE
DETAILREGELUNG
198
B)
UMFASSENDE
BINDUNG
AN
EINEN
VERTRAGSSTAAT
199
AA)
BINDUNG
AN
DEN
QUELLENSTAAT
200
(1)
BINDUNG
BEI
ANWENDUNG
DES
METHODENARTIKELS
200
(2)
BINDUNG
FUER
DAS
GESAMTE
ABKOMMEN
203
BB)
BINDUNG
AN
DEN
ANSAESSIGKEITSSTAAT
204
CC)
ERGEBNIS
ZUR
GEEIGNETHEIT
VON
QUALIFIKATIONSVERKETTUNGEN
205
C)
REGELUNGEN
FUER
EINZELNE
VERTEILUNGSNORMEN
205
11
4.
ERGEBNIS
ZU
LOESUNGSANSAETZEN
AUF
ABKOMMENSEBENE
207
II.
UNILATERALE
REGELUNGEN
208
1.
VORSCHLAG
DER OECD
-
AKTION
2
209
A)
REGELUNGSINHALT
209
AA)
HYBRIDER
RECHTSTRAEGER
-
DEDUCTION/NO
INCLUSION
209
BB)
UMGEKEHRT
HYBRIDER
RECHTSTRAEGER
-
DEDUCTION/NO
INCLUSION
210
CC)
HYBRIDER
RECHTSTRAEGER
-
DOUBLE
DEDUCTION
211
B)
TAUGLICHKEIT
ZUR
KONFLIKTLOESUNG
212
C)
VEREINBARKEIT
MIT
ANDEREN
RECHTSEBENEN
214
AA)
ABKOMMENSRECHT
214
(1)
ZUSAMMENSPIEL
MIT
ART.
1
ABS.
2
OECD-MA
215
(2)
DISKRIMINIERUNGSVERBOT,
ART.
24
OECD-MA
216
BB)
UNIONSRECHT
217
2.
REAKTION
DER
EU
220
A)
RICHTLINIEN-ENTWURF
ZUR
VERMEIDUNG
VON
BEPS
220
B)
ANTI-TAX-AVOIDANCE-DIRECTIVE
1
221
C)
ANTI-TAX-AVOIDANCE-DIRECTIVE
2
222
3.
ERGEBNIS
ZUR
LOESUNG
UEBER
UNILATERALE
REGELUNGEN
222
KAPITEL
5:
NEUER
LOESUNGSANSATZ:
MEHRSTUFIGES
REGELUNGSGEFUEGE
224
A.
BISHER
GEWONNENE
ERKENNTNISSE
224
I.
BILATERALE
REGELUNG
DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
225
II.
UNILATERALER
ANSATZ
BZGL.
ZURECHNUNGS-
UND
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
226
1.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN
227
2.
EUROPARECHTLICHE
VORGABEN
228
3.
BERUECKSICHTIGUNG
DER
SACHGERECHTEN
VERTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSSUBSTRATS
229
4.
SCHLUSSFOLGERUNGEN
AUS
BEREITS
UNTERSUCHTEN
UNILATERALEN
VORSCHRIFTEN
229
B.
VORSCHLAG
EINES
REGELUNGSGEFUEGES
231
I.
ABKOMMENSRECHTLICHE
AENDERUNGEN
231
1.
REGELUNG
DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
231
2.
OEFFNUNGSKLAUSEL
234
II.
UNILATERALE
REGELUNG
237
C.
WIRKUNGSWEISE
DES
NEUEN
REGELUNGSGEFUEGES
240
12
KAPITEL
6:
KERNERKENNTNISSE
DER
UNTERSUCHUNG
241
A.
ENTSTEHUNG
HYBRIDER
GESELLSCHAFTEN
241
B.
VORGABEN
ZUR
KONFLIKTLOESUNG
241
C.
LOESUNGSANSAETZE
DE
LEGE
LATA
242
D.
LOESUNGSANSAETZE
DE
LEGE
FERENDA
243
E.
VORSCHLAG
EINES
REGELUNGSGEFUEGES
244
LITERATURVERZEICHNIS
247
13
|
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