Die einkommensteuerrechtliche Behandlung von Termingeschäften:
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Aachen
Shaker Verlag
[2019]
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| Series: | Berichte aus der Steuerlehre
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 244 Seiten Illustrationen 21 cm x 14.8 cm, 366 g |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
A. BEDEUTUNG DES EINSATZES VON
FINANZINSTRUMENTEN...............................13
I.
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND........................................................................15
1. AUSKLAMMERUNG BETRIEBLICH VERANLASSTER TERMINGESCHAEFTE
.......
15
2. UNTERSUCHUNGSVERLAUF
....................................................................
18
II. GESCHAEFTE MIT
FINANZINSTRUMENTEN........................................................19
1. ZIVILRECHTLICHE
GRUNDSTRUKTUREN.....................................................19
2. DAS RECHT AN UND AUS WERTPAPIEREN
............................................
23
3. UNTERSCHEIDUNG DER
BEGRIFFLICHKEITEN...........................................26
B. ENTWICKLUNGSGESCHICHTE DER TERMINGESCHAEFTE IM ESTG
......................
29
I. ENTWICKLUNGEN IM RAHMEN DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN
.......
29
1. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1891
......................................................
29
2. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1920
......................................................
30
3. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1925
......................................................
33
4. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1934
......................................................
34
II. GESETZLICHE ERFASSUNG VON
TERMINGESCHAEFTEN......................................36
1. MISSBRAUCHSBEKAEMPFTMGS- UND STEUERBEREINIGUNGSGESETZ 1993
SOWIE STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002
..............................
36
2. NEUFORMULIERUNG DER REGELUNG ZU TERMINGESCHAEFTEN
................
41
III. KAPITALEINKUENFTE UNTER DEM SYSTEM DER ABGELTUNGSTEUER
.................
47
1. GRUNDLEGENDE
REGELUNGSAUFSTELLUNG............................................47
2. BEWEGGRUND UND INTENTION DER ABGELTENDEN BESTEUERUNG
..........
49
3. ASPEKTE DER
VERFASSUNGSMAESSIGKEIT...............................................51
C. BEGRIFFLICHE EINORDNUNG ZWISCHEN STEUER- UND
ZIVILRECHT..................56
I. REICHWEITE DER
BEGRIFFSBEDEUTUNG..........................................................56
1. ANLEHNUNG AN DAS WERTPAPIERHANDELSGESETZ
...............................
57
2. ABGRENZBARKEIT DER WERTPAPIERE VON DERIVATEN
I.S. DES W
PHG....................................................................................59
3. DER BEGRIFF DES BOERSEN- BZW. FINANZTERMINGESCHAEFTS
................
62
4. ZIVILRECHTLICHE ABGRENZUNG VON TERMINGESCHAEFTEN UND
KASSAGESCHAEFTEN..................................................................................68
II. MERKMALE DER
AUSGESTALTUNGEN.............................................................73
1. BEDINGTE UND UNBEDINGTE
GESCHAEFTE............................................. 73
2. AUSSERBOERSLICHE UND BOERSLICHE TERMINGESCHAEFTE
..........................
74
3. VERBRIEFUNG UND LIEFERBARKEIT VON TERMINGESCHAEFTEN
...............
76
III. FUNKTIONSWEISE AUSGEWAEHLTER FINANZINSTRUMENTE
..............................
77
1.
TERMINGESCHAEFTE..............................................................................77
A) FORWARDS UND
FUTURES................................................................77
B)
OPTIONEN.....................................................................................
79
C)
SWAPS..........................................................................................
82
2. KOMBINIERTE PRODUKTE, KOMBINATIONSGESCHAEFTE UND
GESCHAEFTSSTRATEGIEN.............................................................................85
A) SPREADS, STRADDLES, STRANGLES
....................................................
85
AA)
SPREADS..................................................................................85
BB)
STRADDLES...............................................................................87
CC)
STRANGLES................................................................................89
B) FUTURE-STYLE-OPTIONEN UND SWAPTIONS
....................................
90
C) DEVISEN-, WAREN- UND WERTPAPIERTERMINGESCHAEFTE
................
91
D) AKTIEN-, COMMODITY- UND CREDIT-DEFAULT-SWAPS...................92
E) FORWARD RATE AGREEMENTS
........................................................
93
F) ZINSOPTIONEN (CAPS, FLOORS UND COLLARS)
.................................
94
3. OPTIONSSCHEINE UND ZERTIFIKATE
.....................................................
95
A) OPTIONSSCHEINE
...........................................................................
95
B) ZERTIFIKATE ALS ANLAGEFORM
........................................................
99
C)
HEBELZERTIFIKATE.........................................................................103
D) RECHTSNATUR VON
ZERTIFIKATEN...................................................105
D. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON TERMINGESCHAEFTEN IM E STG
....
110
I. BESTEUERUNG VON
OPTIONSGESCHAEFTEN.....................................................110
1. BESTEUERUNG DES
STILLHALTERS.........................................................110
A) GLATTSTELLUNG DES
OPTIONSGESCHAEFTS..........................................111
AA) ABSCHLUSS EINES GEGENGESCHAEFTS
.......................................
112
BB) ABSCHLUSS EINES NEUGESCHAEFTS
..........................................
113
CC) BERUECKSICHTIGUNG DER GLATTSTELLUNGSPRAEMIE
.....................
113
(1) GLATTSTELLUNGSPRAEMIE I.S. DES
§20 ABS. IN R. 11 HS. 2 ESTG
............................................
113
(2) VERRECHNUNG DER KAPITALEINKUENFTE................................115
(3) ZEITLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER PRAEMIENZAHLUNGEN
....
115
DD) SPEZIFIKUM DER GLATTSTELLUNG
............................................
117
B) DIFFERENZAUSGLEICH DES STILLHALTERS
.........................................
117
AA) WORTLAUT DES ESTG A.F. UND DES ESTG N.F........................118
BB) SYSTEMATIK DER
TRENNUNGSTHEORIE.....................................119
CC) VORGABEN DES GESETZGEBERS UND INTERPRETATION DER
VERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG
............................................
121
DD) BERUECKSICHTIGUNG DES DIFFERENZAUSGLEICHS
......................
124
(1) OPTIONSPRAEMIENZAHLUNG ALS SELBSTAENDIGE LEISTUNG
....
124
(2) UNTERSCHIEDLICHE BEHANDLUNG DER GLATTSTELLUNG UND DES
DIFFERENZAUSGLEICHS..............................................................
128
(3) AUSLEGUNGSVORSCHLAEGE UNTER AKTUELLER RECHTSLAGE
.....
130
C) LIEFERUNG DES
BASISWERTS.........................................................135
AA) LIEFERUNG BEI EINER KAUFOPTION
.........................................
136
BB) LIEFERUNG BEI EINER
VERKAUFSOPTION..................................137
D) AUFGABE DER TRENNUNGSTHEORIE
...............................................
138
E) VERFALL DER OPTION
....................................................................
139
F) ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK
...............................................
140
2. BESTEUERUNG DES OPTIONSINHABERS
...............................................
141
A) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS
..................................................
142
AA) DIFFERENZAUSGLEICHSZAHLUNG ODER LIEFERUNG DES
BASIS
WERTS.................................................................................142
BB) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON OPTIONSSCHEINEN UND
ZERTIFIKATEN................................................................................144
(1) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERTRAEGEN AUS
ZERTIFIKATEN............................................................................144
(2) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON OPTIONSSCHEINEN.... 148
B) VERAEUSSERUNG DES
OPTIONSGESCHAEFTS........................................ 155
AA) VERAEUSSERUNG EINER OPTION
.................................................
155
BB) VERAEUSSERUNG VON ZERTIFIKATEN
..........................................
157
CC) VERAEUSSERUNG EINES
OPTIONSSCHEINS...................................159
DD) VERAEUSSERUNG ZU GERINGEM W ERT
.......................................
159
(1) VERWIRKLICHUNG DES TATBESTANDS VOR § 42 A O
.............
160
(2) ENTGELTLICHES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT
............................
161
(3) WILLE DES STEUERPFLICHTIGEN
...........................................
164
(4) UNANGEMESSENHEIT DER GESTALTUNG................................164
(5) BEZUGSPUNKT DER UNANGEMESSENHEIT
............................
169
(6) NICHT VORGESEHENER
STEUERVORTEIL..................................170
(7) WIRTSCHAFTLICHE BZW. AUSSERSTEUERLICHE GRUENDE............170
(8) UEBERSTEIGEN DER TRANSAKTIONSKOSTEN
............................
173
(9) FISKALISCH ORIENTIERTE
SICHTWEISE...................................176
C) GLATTSTELLUNG DURCH GEGENGESCHAEFT
.........................................
178
D) VERFALL VON OPTIONEN
...............................................................
180
AA) PROBLEMSTELLUNG
.................................................................
180
BB) FRUEHERE
RECHTSLAGE............................................................
181
(1) NICHTBERUECKSICHTIGUNG DER AUFGEWANDTEN
OPTIONSPRAEMIE.......................................................................181
(2) *FORTENTWICKLUNG* DER RECHTSPRECHUNG DES BFH
......
182
CC) RECHTSPRECHUNGSAENDERUNG DES BFH VOR DEM
GESETZESWORTLAUT.......................................................................188
(1) ABWEICHUNG VOM GESETZESWORTLAUT..............................189
(2) FIKTION UND FALLGESTALTUNG DES NEGATIVEN
DIFFERENZAUSGLEICHS..............................................................
190
(3) BEENDIGUNG DES RECHTS ALS TATBESTANDSMERKMAL
........
192
(4) ARGUMENT DER BESTEUERUNG NACH LEISTUNGSFAEHIGKEIT ..192
(5) WILLE DES GESETZGEBERS VOR GESETZESHISTORIE...............193
DD) AKTUELLE
RECHTSLAGE...........................................................
195
EE) STELLUNGNAHME
....................................................................
196
(1) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN
.......................................
196
(2) UEBERTRAGBARKEIT AUF NEUE RECHTSLAGE
...........................
200
E) ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK
...............................................
204
II. BESTEUERUNG VON
FESTGESCHAEFTEN..........................................................204
E. BESTEUERUNG BEI
KNOCK-OUT-EINTRITT................................................207
I. FEHLENDE ABGRENZUNG ZU
KASSAGESCHAEFTEN..........................................207
II. UEBERTRAGBARKEIT DER VERFALLS-GRUNDSAETZE AUF
KNOCK-OUT-GESCHAEFTE................................................................................210
1. NICHTANWENDUNG DER FORTENTWICKELTEN
GRUNDSAETZE.....................210
2. VERFALLSEREIGNIS VS. KNOCK-OUT-EINTRITT
.....................................
213
A) FRUEHERE
RECHTSLAGE..............................................................213
B) AKTUELLE RECHTSLAGE
............................................................
215
C) WILLENSMOMENT DES STEUERPFLICHTIGEN
...............................
216
III. VERAEUSSERUNG BEI
KNOCK-OUT..............................................................218
1. VERAEUSSERUNG ZU GERINGEM W
ERT..................................................218
2. ABRECHNUNGSMODALITAETEN
............................................................
218
A)
DEPOTGUTSCHRIFT........................................................................
218
B) AUSSTATTUNG MIT
ANDIENUNGSRECHT..........................................219
C) EINBAU EINER
STOP-LOSS-SCHWELLE...........................................220
3. ZUSAMMENFASSENDER
UEBERBLICK................................................... 222
F. BEHANDLUNG VON
KOMBINATIONSGESCHAEFTEN..........................................223
G. F
AZIT.......................................................................................................225
LITERATURVERZEICHNIS...................................................................................232
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