Verfügbarkeit: Praxiswissen Immobilien und Steuern

Praxiswissen Immobilien und Steuern:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Steck, Dieter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Freiburg ; München ; Stuttgart Haufe Group 2019
Ausgabe:	2. Auflage
Schlagworte:	Grundstücksveräußerung Umsatzsteuerrecht Einkommensteuerrecht Steuerrecht Grundstücksrecht Immobilienhandel Deutschland Fachkunde
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Inklusive Arbeitshilfen online
Beschreibung:	654 Seiten Diagramme
ISBN:	9783648112106 3648112104

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 2. AUFLAGE ........................................................................................ 19 1 EINKOMMENSTEUER: GRUNDWISSEN................................................................... 21 1.1 PERSOENLICHE (BESCHRAENKTE UND UNBESCHRAENKTE) STEUERPFLICHT ............. 21 1.1.1 WOHNSITZ ODER GEWOEHNLICHER AUFENTHALT IM INLAND ALS GRUNDSAETZLICHE VORAUSSETZUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT .................................................................................. 21 1.1.2 NATUERLICHE PERSON ALS VORAUSSETZUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT .................................................................................. 27 1.1.3 RECHTSFOLGE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT: WELTEINKOMMENSPRINZIP ............................................................... 27 1.1.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................................. 28 1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT: ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS ............................................................................................ 29 1.2.1 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS ......... 29 1.2.2 EINKUNFTSARTEN BEI VERWALTER- UND/ODER MAKLERTAETIGKEIT ............ 30 1.3 EINKOMMENSTEUERTARIF ............................................................................ 33 1.4 EINNAHMEN UND AUSGABEN I.S.D. EINKOMMENSTEUER ...................... 35 1.4.1 BEGRIFF DER EINNAHMEN IM RAHMEN DER EINKUENFTE ....................... 35 1.4.2 BEGRIFF DER AUFWENDUNGEN IM RAHMEN DER EINKUENFTE ................. 36 1.4.3 NACHTRAEGLICHE EINNAHMEN UND AUSGABEN .................................... 37 1.5 ZEITLICHE ERFASSUNG VON EINNAHMEN UND AUSGABEN ............................... 37 1.5.1 ERFORDERNIS UND ANWENDUNGSBEREICH DER GESETZLICHEN VEREINNAHMUNGS-/VERAUSGABUNGSREGEL ........................................ 37 1.5.2 GRUNDSATZ: ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP .............................................. 38 1.5.3 ERSTE AUSNAHME: REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN .............................................................................. 40 1.5.4 ZWEITE AUSNAHME: VERTEILUNG VON VORAUSZAHLUNGEN FUER EINEN MEHR ALS FUENFJAEHRIGEN ZEITRAUM .................................................... 45 1.5.5 DRITTE AUSNAHME: ERHALTUNGSAUFWAND BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN ................................................................. 48 1.5.6 VIERTE AUSNAHME: ERHALTUNGSAUFWAND BEI BAUDENKMALEN .......... 48 1.5.7 FUENFTE AUSNAHME: ABZUGSBETRAEGE BEI SONDERAUSGABEN FUER EIGENEN WOHNZWECKEN DIENENDE GEBAEUDE UND KULTURGUETER .... 48 1.5.8 SECHSTE AUSNAHME: VERTEILUNG DER AUFWENDUNGEN BEI GROESSEREN ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN ............................................................. 49 7 1.5.9 SIEBTE AUSNAHME: VORSCHRIFTEN UEBER DIE ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG ............................................................................... 49 1.5.10 ACHTE AUSNAHME: SONDERVORSCHRIFTEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER ........................................................................... 49 2 EINKOMMENSTEUER: HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND DIENSTLEISTUNGEN SOWIE HANDWERKERLEISTUNGEN .......................................... 51 2.1 ABZUGSBETRAEGE IM UEBERBLICK ................................................................... 51 2.2 EINSCHRAENKUNGEN .................................................................................... 55 2.2.1 GRUNDSAETZLICHE VORAUSSETZUNG: IM HAUSHALT DES STEUERPFLICHTIGEN ........................................................................... 55 2.2.2 SONDERFALL: HAUSHALT DES ERBLASSERS KANN FUER DEN ERBEN GELTEN .................................................................................. 59 2.2.3 BELEGENHEIT DES HAUSHALTS IN DER EU ODER IM EWR ....................... 60 2.2.4 ABZUGSFAEHIGKEIT NUR FUER ARBEITSENTGELT ................................... 60 2.2.5 KEINE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN ........................... 61 2.2.6 KEINE SONDERAUSGABEN ODER AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN .. 62 2.2.7 VORHANDENSEIN EINER RECHNUNG UND KEINE BARZAHLUNG ............... 63 2.2.8 HAUSHALTSBEZOGENHEIT DER HOECHSTBETRAEGE .................................. 64 2.3 HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE ODER DIENSTLEISTUNGEN NACH §35A ABS. 1 UND 2 ESTG ...................................... 65 2.3.1 HAUSHALTSNAEHE ............................................................................... 66 2.3.2 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG ......................................................... 67 2.3.3 ANDERE HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE SOWIE DIENSTLEISTUNGEN ................................................................. 68 2.4 INANSPRUCHNAHME VON HANDWERKERLEISTUNGEN NACH §35A ABS. 3 ESTG ...................................................................................... 69 2.5 BESONDERHEITEN FUER WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN UND IHRE VERWALTER .................................................................................. 71 2.5.1 AUSWEIS IN DER JAHRESABRECHNUNG ODER BESCHEINIGUNG DES VERWALTERS ............................................................................... 72 2.5.2 RAEUMLICHE ZUORDNUNG VON ARBEITEN ............................................ 73 2.5.3 ZEITLICHE ZUORDNUNG VON ZAHLUNGEN ............................................ 73 2.5.4 MUSTERBESCHEINIGUNG FUER IMMOBILIENVERWALTER ........................... 74 2.5.5 WEITERBERECHNUNG AN MIETER ODER UNENTGELTLICH NUTZENDE ........ 76 3 EINKOMMENSTEUER: EINKUENFTE AUS GEWERBLICHEM GRUNDSTUECKSHANDEL .... 77 3.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN UND MOEGLICHKEITEN DER RISIKOVERMEIDUNG .................................................................................... 77 3.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHEM GRUNDSTUECKSHANDEL UND PRIVATEM VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT ....................................................... 79 3.3 DIE TATBESTANDSMERKMALE EINES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS ... 79 8 3.3.1 KEINE PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG ............................................ 80 3.3.1.1 GRUNDSATZ DER DREI-OBJEKT-GRENZE ................................ 80 3.3.1.2 ANWENDUNG DER DREI-OBJEKT-GRENZE IN SONDERFAELLEN .... 83 3.3.1.3 BERECHNUNG UND HANDHABUNG DES FUENFJAHRESZEITRAUMS. ... 86 3.3.1.4 REGELMAESSIGE IRRELEVANZ DES VERAEUSSERUNGSANLASSES SOWIE VON ABSICHTSERKLAERUNGEN ........................................ 87 3.3.1.5 BEGRIFF DES OBJEKTS I.S.D. DREI-OBJEKT-GRENZE ............... 89 3.3.1.6 KEIN OBJEKT BEI LANGFRISTIGER VERMIETUNG ..................... 94 3.3.1.7 REGELMAESSIG KEIN OBJEKT BEI NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN .................................................................... 95 3.3.1.8 OBJEKT BEI BELEGENHEIT DES GRUNDSTUECKS IM AUSLAND ... 96 3.3.1.9 OBJEKT BEI BETEILIGUNG AN GRUNDSTUECKSPERSONENGESELL SCHAFTEN ODER -GEMEINSCHAFTEN ........................................ 97 3.3.1.10 GRUENDUNG EINER GMBH FUER GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE ........... 101 3.3.1.11 BESONDERHEITEN BEI ERBFALL, VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE ODER SCHENKUNG ................................................... 102 3.3.2 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR ................. 105 3.3.3 NACHHALTIGKEIT ................................................................................ 106 3.3.4 PROBLEMFAELLE BEI UNTERSCHREITEN DER DREI-OBJEKT-GRENZE ............. 108 3.3.4.1 VERLASSEN DER PRIVATEN VERMOEGENSVERWALTUNG AUCH UNTERHALB DER DREI-OBJEKT-GRENZE ...................................... 109 33.4.2 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR IN EIN-OBJEKT-FAELLEN .................................................................. 114 3.3.43 NACHHALTIGKEIT IN EIN-OBJEKT-FAELLEN ................................... 114 3.3.5 ZUSAMMENFASSENDES PRAXISBEISPIEL ZUR FRAGE DER NACHHALTIGKEIT UND DER BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR .... 118 3.3.6 MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEI EINSCHALTUNG DRITTER ............................................................................................ 121 3.3.7 WEDER AUSUEBUNG DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT NOCH EINES FREIEN BERUFS ODER ANDERER SELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT ................. 122 3.4 RECHTSFOLGEN DER BEJAHUNG EINES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS . 124 3.4.1 UMFANG DES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS ......................... 125 3.4.2 BEHANDLUNG DER ZUR VERAEUSSERUNG BESTIMMTEN GRUNDSTUECKE .... 127 3.4.3 GEWINNERMITTLUNG ........................................................................ 128 3.5 BEGINN DES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS .................................... 129 3.6 ENDE DES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS ........................................ 132 3.7 VEREINFACHTES PRUEFSCHEMA GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL .......... 134 4 EINKOMMENSTEUER: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ............. 135 4.1 EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON IMMOBILIEN ................................................................. 137 4.2 ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN ................................................ 138 9 4.2.1 ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB ......................... 139 4.2.2 ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT (ARBEITSLOHN) ................................................................................... 141 4.2.3 ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN ........................ 141 4.3 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE ..................................................................... 143 4.4 EINNAHMEN AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON IMMOBILIEN .... 147 4.5 WERBUNGSKOSTEN BEI DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON IMMOBILIEN .............................................................................................. 151 4.5.1 GRUNDSAETZLICHES ABZUGSVERBOT FUER DRITTAUFWAND ....................... 153 4.5.1.1 ERSTE AUSNAHME: ABKUERZUNG DES ZAHLUNGSWEGS ............... 153 4.5.1.2 ZWEITE AUSNAHME: ABKUERZUNG DES VERTRAGSWEGS ............. 154 4.5.2 ANTEILIGE KUERZUNG DER WERBUNGSKOSTEN ...................................... 155 4.5.2.1 BEI VERBILLIGTER MIETE ......................................................... 155 4.5.2.2 BEI TEILWEISER SELBSTNUTZUNG ............................................. 159 4.5.3 DAS VERANLASSUNGSPRINZIP UND SEINE FOLGEN ............................... 159 4.5.3.1 VORWEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN: ANFALL VOR DER EINKUENFTEERZIELUNG UND BEI VORUEBERGEHENDEM LEERSTAND ... 160 4.53.2 VERGEBLICHE WERBUNGSKOSTEN ............................................. 166 4.5.33 NACHTRAEGLICHE WERBUNGSKOSTEN ........................................ 168 4.53.4 SONDERFALL: NACHTRAEGLICHE SCHULDZINSEN ............................ 172 4.53.5 SONDERFALL: VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNG ............................ 179 4.5.4 SOFORT ABZUGSFAEHIGE WERBUNGSKOSTEN: KLEINES ABC ................... 181 4.6 VERLUSTE AUF DEM PAPIER ..................................................................... 200 4.7 VERLUSTE BEI BEJAHUNG EINER LIEBHABEREI ................................................ 201 4.7.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 201 4.7.2 LIEBHABEREI BEI DER EINKUNFTSART VERMIETUNG UND VERPACHTUNG .................................................................................. 203 4.8 VERLUSTE BEI BEJAHUNG EINES STEUERSTUNDUNGSMODELLS ..................... 212 4.8.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 213 4.8.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG PROGNOSTIZIERTE VERLUSTE/10%-GRENZE ..................................................................... 216 4.8.3 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG MODELLHAFTE GESTALTUNG ............. 220 4.8.4 VEREINFACHTES PRUEFSCHEMA STEUERSTUNDUNGSMODELLE ............. 224 4.9 VERLUSTE BEI FERIENWOHNUNGEN ............................................................... 225 4.9.1 AUSSCHLIESSLICH VERMIETETE FERIENWOHNUNGEN ............................... 225 4.9.2 ZEITWEISE SELBST GENUTZTE FERIENWOHNUNGEN ............................... 228 4.10 VERLUSTE BEI MIET- UND DARLEHENSVERTRAEGEN MIT NAHESTEHENDEN PERSONEN, INSBESONDERE ANGEHOERIGEN .................................................... 228 4.11 VERLUSTE BEI EINEM MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ........ 235 4.12 INLANDSIMMOBILIEN VON STEUERAUSLAENDERN UND AUSLANDSIMMOBILIEN VON STEUERINLAENDERN ............................................................................... 240 10 4.12.1 EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG BEI MIETOBJEKTEN EINES STEUERINLAENDERS IM AUSLAND ......................................................... 240 4.12.2 EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG INLAENDISCHER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG BEI STEUERAUSLAENDERN ................. 244 5 EINKOMMENSTEUER: BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN UND IMMOBILIENFONDS .... 247 5.1 BESONDERHEITEN BEI BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN .................................... 247 5.1.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 248 5.1.2 EINORDNUNG DER AUFZUBRINGENDEN KOSTEN .................................... 249 5.2 BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS IMMOBILIENFONDS .................................... 252 5.2.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 252 5.2.2 GESCHLOSSENE IMMOBILIENFONDS .................................................... 253 6 EINKOMMENSTEUER: NIESSBRAUCH AN IMMOBILIEN ............................................ 257 6.1 UEBERBLICK ................................................................................................. 257 6.2 BESTELLUNG EINES NIESSBRAUCHS ZUGUNSTEN NAHER ANGEHOERIGER ............. 259 6.3 EINKUENFTEERZIELUNG BEIM UNENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ... 259 6.3.1 EIGENTUEMER .................................................................................... 259 6.3.2 NIESSBRAUCHER ................................................................................ 259 6.4 EINKUENFTEERZIELUNG BEIM ENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ........ 260 6.4.1 EIGENTUEMER .................................................................................... 261 6.4.2 NIESSBRAUCHER ................................................................................ 261 6.5 EINKUENFTEERZIELUNG BEIM TEILENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ... 262 6.5.1 EIGENTUEMER .................................................................................... 262 6.5.2 NIESSBRAUCHER ................................................................................ 263 6.6 EINKUENFTEERZIELUNG BEIM VORBEHALTSNIESSBRAUCH .................................. 263 6.6.1 EIGENTUEMER .................................................................................... 263 6.6.2 NIESSBRAUCHER ................................................................................ 264 7 EINKOMMENSTEUER: GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN.................................................................................. 265 8 EINKOMMENSTEUER: ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA/ABSCHREIBUNGEN) . 267 8.1 WECHSEL DER AFA-METHODE ..................................................................... 268 8.2 ABSETZBARE WIRTSCHAFTSGUETER ................................................................. 270 8.3 ABSETZUNGSBERECHTIGTE .......................................................................... 272 8.3.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 272 8.3.2 MITEIGENTUEMER .............................................................................. 274 8.3.3 UNENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG .......................................... 276 8.4 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE ..................................................................... 277 8.4.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 277 8.4.2 SONDERFALL DES (TEIL-)UNENTGELTLICHEN ERWERBS ............................. 279 11 8.4.3 BESONDERHEITEN FUER GEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN ................... 283 8.4.4 ERWERB BEBAUTEN GRUNDBESITZES: KAUFPREISAUFTEILUNG ............... 287 8.4.5 SPAETERE AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................. 290 8.5 PFLICHT ZUR AFA/UEBERHOEHTE ODER UNTERLASSENE AFA ................................. 296 8.6 BEGINN UND ENDE DER AFA ....................................................................... 298 8.7 LINEARE AFA AUF GEBAEUDE ......................................................................... 302 8.7.1 GEBAEUDE IM PRIVATVERMOEGEN .......................................................... 303 8.7.2 GEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN .................................................... 305 8.8 DEGRESSIVE AFA AUF GEBAEUDE ................................................................... 307 8.8.1 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH ...................................................... 307 8.8.2 UEBERBLICK ........................................................................................ 308 8.8.3 BESONDERHEITEN FUER DAS JAHR DER ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG .................................................................................. 310 8.8.4 GEBAEUDE IM PRIVATVERMOEGEN .......................................................... 311 8.8.5 GEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN .................................................... 313 8.9 AFA AUF AUSSENANLAGEN ........................................................................... 313 8.10 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN FUER GEBAEUDE, ANLAGEN UND EINRICHTUNGEN ................................................................... 317 8.10.1 ERHOEHTE ABSETZUNGEN BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN NACH §7H ESTG ... 317 8.10.2 ERHOEHTE ABSETZUNGEN BEI BAUDENKMALEN NACH §7I ESTG (DENKMALABSCHREIBUNG) .......................................................... 322 8.10.3 ERHOEHTE ABSETZUNGEN VON HERSTELLUNGSKOSTEN FUER BESTIMMTE ANLAGEN UND EINRICHTUNGEN BEI GEBAEUDEN NACH §82A ESTDV ... 326 8.10.4 SONDERABSCHREIBUNG GEMAESS §7B ESTG ZUR FOERDERUNG DES MIETWOHNUNGSNEUBAUS ............................................................... 328 8.10.4.1 UEBERBLICK ....................................................................................... 328 8.10.4.2 RUECKGAENGIGMACHUNG DER IN ANSPRUCH GENOMMENEN SONDERABSCHREIBUNGEN .......................................... 331 8.10.4.3 FOERDERHOECHSTGRENZE NACH EU-RECHT............................................. 333 8.11 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG (AFAA) BEI GEBAEUDEN ODER GARTENANLAGEN ......................... 334 8.12 SONSTIGE ABSCHREIBUNGSMOEGLICHKEITEN BEI GEBAEUDEN IM UEBERBLICK ... 338 8.13 LINEARE AFA AUF BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ...................................... 339 8.14 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) .................................................. 341 9 EINKOMMENSTEUER: ANSCHAFFUNGSKOSTEN, HERSTELLUNGSKOSTEN, NACHTRAEGLICHER BAUAUFWAND ......................................................................... 345 9.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN .............................................. 345 9.1.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN ..................................................................... 345 9.1.2 HERSTELLUNGSKOSTEN ....................................................................... 348 9.1.3 WICHTIGE HERSTELLUNGSKOSTEN: KLEINES ABC .................................... 349 12 9.2 NACHTRAEGLICHER BAUAUFWAND AN BESTEHENDEN GEBAEUDEN ..................... 353 9.2.1 KEIN ERHALTUNGSAUFWAND WEGEN VORGENOMMENER ERWEITERUNG .................................................................................. 355 9.2.2 KEIN ERHALTUNGSAUFWAND WEGEN HERSTELLUNG DER BETRIEBSBEREIT SCHAFT ODER WESENTLICHER VERBESSERUNG UEBER DEN URSPRUENGLICHEN ZUSTAND HINAUS .............................................................................. 357 9.2.3 BEISPIELSFAELLE AUS DER PRAXIS ......................................................... 362 9.2.4 KEIN ERHALTUNGSAUFWAND WEGEN GESETZLICHER FESTSCHREIBUNG VON ANSCHAFFUNGSNAHEN HERSTELLUNGSKOSTEN ........................... 364 9.3 ANFALL VON ERHALTUNGSAUFWAND IM ZUSAMMENHANG MIT HERSTELLUNGSMASSNAHMEN ....................................................................... 371 9.4 VEREINFACHUNGSREGELUNG BEI NACHTRAEGLICHEM HERSTELLUNGSAUFWAND ... 372 10 EINKOMMENSTEUER: EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN .... 375 10.1 GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE ...................................... 376 10.2 GEBAEUDEERRICHTUNG WAEHREND DER ZEHNJAHRESFRIST ................................. 377 10.3 VON DER BESTEUERUNG AUSGENOMMENE GEBAEUDE UND GEBAEUDETEILE .... 378 10.4 ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG ............................................................. 381 10.5 (TEIL-)UNENTGELTLICHE ERWERBE ................................................................. 384 10.6 BEHALTEFRIST VON ZEHN JAHREN ................................................................. 387 10.7 RECHTSFOLGEN: BERECHNUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS UND ZEITPUNKT DER VERSTEUERUNG ................................................................... 388 10.8 SONDERFALL: AUFWENDUNGEN FUER GESCHEITERTE VERAEUSSERUNG ................... 392 11 EINKOMMENSTEUER: ABZUGSBETRAEGE BEI SONDERAUSGABEN FUER EIGENEN WOHNZWECKEN DIENENDE GEBAEUDE BZW. FUER KULTURGUETER ........................... 393 11.1 ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE BAUDENKMALE UND GEBAEUDE IN SANIERUNGSGEBIETEN SOWIE STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN .... 393 11.2 ERHALTUNGSAUFWAND FUER BESTIMMTE ANLAGEN UND EINRICHTUNGEN BEI ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTEN GEBAEUDEN ...................................... 396 11.3 SCHUTZWUERDIGE KULTURGUETER, DIE WEDER ZUR EINKUENFTEERZIELUNG NOCH ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZT WERDEN ............................... 398 12 EINKOMMENSTEUER: BAUABZUGSTEUER ............................................................. 401 12.1 BAULEISTUNGEN .......................................................................................... 401 12.2 ZUM STEUERABZUG VERPFLICHTETE LEISTUNGSEMPFAENGER ........................... 403 12.3 LEISTENDER ................................................................................................ 404 12.4 ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG ......................................................... 405 12.4.1 VORLAGE EINER FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG .................................... 405 12.4.1.1 UEBERBLICK ............................................................................... 406 12.4.1.2 WIDERRUF UND RUECKNAHME DER FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG .. 407 12.4.2ZWEIWOHNUNGSREGELUNG ............................................................... 408 13 12.4.3 BAGATELLREGELUNG ............................................................................. 410 12.5 HOEHE DES STEUERABZUGS ........................................................................... 412 12.6 VERFAHREN DER ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DES ABZUGSBETRAGS ........... 412 12.7 HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS UND GELDBUSSE ................................. 413 12.8 ANRECHNUNG DES STEUERABZUGS BEIM LEISTENDEN ................................... 414 12.9 WEITERE POSITIVE FOLGEN BEIM LEISTUNGSEMPFAENGER NACH ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG ........................................................................................ 415 12.10 ABRECHNUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS MIT DEM LEISTENDEN ............... 415 12.11 STEUERSCHULDNERSCHAFT BEZUEGLICH DER UMSATZSTEUER ............................. 415 12.12 ZUSAETZLICHE BESONDERHEITEN FUER WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN UND DEREN VERWALTER ............................................................................... 416 13 UMSATZSTEUER: GRUNDWISSEN ........................................................................ 421 13.1 UEBERBLICK ..................... 421 13.1.1 RECHTSFORM DES LEISTENDEN/(GRUNDSTUECKS-)GESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN ........................................................................... 427 13.1.2 UMFANG DES UNTERNEHMENS/ABGRENZUNG ZUM PRIVATBEREICH .... 428 13.1.3 BEGINN UND ENDE DES UNTERNEHMENS .......................................... 430 13.1.4 DAS UNTERNEHMEN IM ERBFALL .......................................................... 430 13.1.5 DER KLEINUNTERNEHMER ............................................................... 432 13.1.5.1 VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN ............................................. 432 13.1.5.2 PFLICHT ZUR ABGABE EINER STEUERERKLAERUNG ....................................... 436 13.1.5.3 VERZICHT AUF DIE KLEINUNTERNEHMERREGELUNG (OPTION) ........... 437 13.2 STEUERSATZ UND STEUERBERECHNUNG ........................................................ 438 13.3 ENTSTEHUNG DER STEUER ............................................................................. 438 13.3.1 REGELFALL: SOLLVERSTEUERUNG ...................................................... 438 13.3.2 ISTVERSTEUERUNG ......................................................................... 440 13.4 STEUERSCHULDNER; UEBERGANG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER ............................................................................... 442 13.4.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 442 13.4.2 ZUSAETZLICHE BESONDERHEITEN FUER WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN UND DEREN VERWALTER .... 450 13.5 VORSTEUER .................................................................................................. 454 13.5.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 454 13.5.2 VORAUSSETZUNG: LEISTUNGSBEZUG FUER DAS UNTERNEHMEN ............... 458 13.5.3 PROBLEMFALL GEMISCHTE LEISTUNGEN, INSBESONDERE GEMISCHT GENUTZTE GRUNDSTUECKE ................................................................... 459 13.5.3.1 UEBERBLICK/ZUORDNUNGSWAHLRECHT ................................................... 459 13.5.3.2 PRAXISBEISPIELE .............................................................................. 470 13.5.4 SONDERPROBLEM: GRUNDSTUECKE IM MITEIGENTUM (IN DER REGEL: VON EHEGATTEN) ............................................................................... 480 14 13.5.5 SONDERPROBLEM: (EHEGATTEN-)GEMEINSCHAFT ALS MIETER ODER PAECHTER VON GESCHAEFTSGRUNDSTUECKEN ................................... 488 13.6 BESTEUERUNGSVERFAHREN: FESTSETZUNG UND ERHEBUNG ............................. 491 14 UMSATZSTEUER: GRUNDSTUECKSKAUF UND -VERKAUF ......................................... 493 14.1 UEBERBLICK/STEUERFREIHEIT ......................................................................... 493 14.2 OPTIONSMOEGLICHKEIT (VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT) ZUR RETTUNG DES VORSTEUERABZUGS ............................................................... 497 14.3 GRUNDSTUECKSUMSATZ DURCH UNTERNEHMER IM RAHMEN SEINES UNTERNEHMENS .................................................................................... 501 14.4 GRUNDSTUECKSUMSATZ IN ABGRENZUNG ZUR GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG ........... 502 14.4.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 502 14.4.2ABGRENZUNG BEI VERMIETETEN BZW. VERPACHTETEN GRUNDSTUECKEN IM EINZELNEN ......................................................... 506 15 UMSATZSTEUER: VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN ............. 513 15.1 UEBERBLICK ................................................................................................. 513 15.2 MOEGLICHE STEUERFREIHEIT .......................................................................... 515 15.2.1 UEBERBLICK ...................................................................................... 515 15.2.2 ERBRINGUNG WEITERER LEISTUNGEN IM RAHMEN DES VERTRAGSVERHAELTNISSES ................................................................... 517 15.2.2.1 NEBENLEISTUNGEN .......................................................................... 517 15.2.2.2GEMISCHTE VERTRAEGE UND VERTRAEGE BESONDERER ART ......................... 518 15.2.3 AUSNAHMEN VON DER STEUERFREIHEIT ............................................ 520 15.2.3.1 VERMIETUNG VON WOHN- UND SCHLAFRAEUMEN, DIE EIN UNTERNEHMER ZUR KURZFRISTIGEN BEHERBERGUNG VON FREMDEN BEREITHAELT ........... 520 15.2.3. VERMIETUNG VON PLAETZEN FUER DAS ABSTELLEN VON FAHRZEUGEN .... 522 15.2.3.3 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON CAMPINGPLAETZEN .............................. 524 15.2.3.4(MIT-)VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN ................................................................. 524 15.3 OPTIONSMOEGLICHKEIT (VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT) ZUR RETTUNG DES VORSTEUERABZUGS .................................................................................... 525 15.4 RECHNUNG ALS VORAUSSETZUNG FUER DEN VORSTEUERABZUG DES MIETERS/ PAECHTERS ................................................................................................... 533 15.5 VERMIETUNG SELBST ANGEMIETETER FERIENWOHNUNGEN ............................ 534 16 UMSATZSTEUER: VORSTEUERABZUG BEI AENDERUNG DER NUTZUNGSART (GGF. AUCH VERAEUSSERUNG) .............................................................................. 535 16.1 UEBERBLICK ................................................................................................. 535 16.2 WIRTSCHAFTSGUETER, DIE NICHT NUR EINMALIG ZUR AUSFUEHRUNG VON UMSAETZEN VERWENDET WERDEN ................................................................. 541 15 163 WIRTSCHAFTSGUETER, DIE NUR EINMALIG ZUR AUSFUEHRUNG EINES UMSATZES VERWENDET WERDEN .................................................................................. 546 16.4 GEGENSTAENDE, DIE NACHTRAEGLICH IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN, UND NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNG^ ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ......................... 548 16.5 DIE AUSFUEHRUNG SONSTIGER LEISTUNGEN AN EINEM WIRTSCHAFTSGUT .......... 553 16.6 SONSTIGE LEISTUNGEN, DIE NICHT AN EINEM WIRTSCHAFTSGUT AUSGEFUEHRT WERDEN .................................................................................................... 554 16.7 SONDERFALL: GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ...................................... 555 17 UMSATZSTEUER: LEISTUNGEN DER WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN ... 557 17.1 STEUERFREIHEIT DER LEISTUNGEN AN DIE WOHNUNGS- UND TEILEIGENTUEMER ........................................................................................ 557 17.2 OPTIONSMOEGLICHKEIT (VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT) ZUR RETTUNG DES VORSTEUERABZUGS ............................................................................... 558 18 UMSATZSTEUER: BEHANDLUNG DER VERWALTER- UND MAKLERLEISTUNGEN ........... 563 19 GRUNDERWERBSTEUER ........................................................................................ 565 19.1 STEUERAUSLOESENDE ERWERBSTATBESTAENDE .................................................. 565 19.1.1 KAUFVERTRAG UND AEHNLICHE RECHTSVORGAENGE .................................. 566 19.1.1.1 GRUNDSAETZLICH ERFASSTE FAELLE ............................................... 566 19.1.1.2 PROBLEMFALL EINHEITLICHES VERTRAGSWERK/EINHEITLICHER LEISTUNGS- BZW. ERWERBSGEGENSTAND .................................. 568 19.1.2 AUFLASSUNG, UEBERGANG DES EIGENTUMS UND MEISTGEBOT IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN .................................................. 575 19.1.3 ABTRETUNG EINES UEBEREIGNUNGSANSPRUCHS ODER DER RECHTE AUS EINEM MEISTGEBOT SOWIE HIERAUF AUSGERICHTETE SCHULDRECHTLICHE VORGAENGE ........................................................................................ 578 19.1.4 AUFFANGTATBESTAND: UEBERGANG DER RECHTLICHEN ODER WIRTSCHAFTLICHEN VERWERTUNGSBEFUGNIS ........................................ 581 19.2 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG ......................................................... 584 19.2.1 ALLGEMEINE AUSNAHMEN ................................................................. 584 19.2. 2BESONDERE AUSNAHMEN ................................................................. 588 19.3 STEUERGEGENSTAND .................................................................................. 589 19.3.1 GRUNDSTUECKE UND IHRE ABGRENZUNG ZU MITVERAEUSSERTEN GEGENSTAENDEN .............................................. 589 19.3.2 ERBBAURECHTE, GEBAEUDE AUF FREMDEM BODEN SOWIE RECHTE NACH DEM WOHNUNGSEIGENTUMSGESETZ ........................................ 592 19.4 ENTSTEHUNG DER GRUNDERWERBSTEUER ...................................................... 594 19.5 BERECHNUNG DER GRUNDERWERBSTEUER ...................................................... 595 19.5.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................... 595 19.5.2 STEUERSATZ ...................................................................................... 600 16 19.6 BESTEUERUNGSVERFAHREN: FESTSETZUNG UND ERHEBUNG ............................. 601 19.6.1 UEBERBLICK ........................................................................................ 601 19.6. RUECKGAENGIGMACHUNG EINES ERWERBSVORGANGS UND RUECKERWERB SOWIE SPAETERE HERABSETZUNG DER GEGENLEISTUNG .... 602 20 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ................................................................. 607 20.1 UEBERBLICK .................................................................................................. 607 20.2 UEBERSICHT ZU DEN BESONDERHEITEN UND VERGUENSTIGUNGEN BEI GRUNDVERMOEGEN ...................................................................................... 608 20.3 STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE (VERSCHONUNGSABSCHLAG) ................................................................... 610 20.4 STEUERBEFREIUNG BEI LEBZEITIGER ZUWENDUNG EINES FAMILIENHEIMS AN DEN EHEGATTEN ODER LEBENSPARTNER .................................................. 612 20.5 STEUERBEFREIUNG DES ERWERBS EINES FAMILIENHEIMS VON TODES WEGEN DURCH DEN EHEGATTEN ODER LEBENSPARTNER ..................... 615 20.6 STEUERBEFREIUNG DES ERWERBS EINES FAMILIENHEIMS VON TODES WEGEN DURCH KINDER ODER KINDER VORVERSTORBENER KINDER .......... 620 20.7 KURZEXKURS: STEUERBEFREIUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN BEI WOHNUNGSUNTERNEHMEN ........................................................................ 622 21 EXKURS: BAUKINDERGELD .................................................................................. 625 21.1 RECHTSGRUNDLAGE ...................................................................................... 625 21.2 VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE DES BAUKINDERGELDS .................................. 625 21.2.1 GRUNDSAETZLICHE ANTRAGSBERECHTIGUNG ............................................ 625 21.2.2 GEFOERDERTES WOHNEIGENTUM ......................................................... 626 21.2.3 GEFOERDERTE KINDER ........................................................................ 628 21.2.4HAUSHALTSEINKOMMEN ................................................................... 629 21.2.5 FOERDERUNGSDAUER, -ANSPRUCH UND -HOEHE ...................................... 629 21.3 VERFAHREN UND SPAETERE AUFGABE DER SELBSTNUTZUNG ............................. 631 21.4 KOMBINATION MIT ANDEREN FOERDERMITTELN UND STRAFRECHTLICHER HINWEIS ... 632 21.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER FOERDERUNG .................................................. 632 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ......................................................................................... 635 QUELLENVERZEICHNIS ............................................................................................... 641 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................... 647 17
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