Verfügbarkeit: Verrechnungspreisdokumentation

Verrechnungspreisdokumentation: Überblick über Dokumentationspflichten und verfahrensrechtliche Besonderheiten : Zweifelsfragen und Praxishinweise

Durch Änderungen der Abgabenordnung und der Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung sind zwischenzeitlich die von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) im sog. BEPS-Projekt entwickelten Grundsätze der Verrechnungspreisdokumentation in das deutsche internationale...

Ausführliche Beschreibung

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Bibliographische Detailangaben
Weitere Verfasser:	Baumhoff, Hubertus 1954- (MitwirkendeR), Elbert, Dirk 1975- (MitwirkendeR)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Düsseldorf IDW Verlag GmbH [2019]
Schlagworte:	Deutschland > Abgabenordnung Deutschland > Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung OECD > Base Erosion and Profit Shifting Project Steuerrecht Dokumentation Verrechnungspreis Verrechnungspreise Steuern Transfer Pricing Doppelbesteuerung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Zusammenfassung:	Durch Änderungen der Abgabenordnung und der Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung sind zwischenzeitlich die von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) im sog. BEPS-Projekt entwickelten Grundsätze der Verrechnungspreisdokumentation in das deutsche internationale Steuerrecht übernommen worden. Das Buch bietet Ihnen einen strukturierten Überblick über die geltenden Dokumentationspflichten. In kompakter Form wird die aktuelle Rechtslage erläutert. Praktische Arbeitshilfen erleichtern Ihnen die Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation. Quelle: Klappentext.
Beschreibung:	172 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783802124433 380212443X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1. EINLEITUNG ................................................................................. 10 2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN ............................................................ 11 2.1 INTERNATIONALE STANDARDS - OECD/G20 .......................... 11 2.1.1 VERRECHNUNGSPREISE ................................................ 11 2.1.2 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION UND CBCR ........ 12 2.1.3 ZWISCHENSTAATLICHE VERSTAENDIGUNG ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG .................... 13 2.2 GESETZLICHE GRUNDLAGEN ................................................... 14 2.2.1 UNIONSRECHT ............................................................. 14 2.2.2 DEUTSCHES STEUERRECHT ........................................... 17 2.3 VERWALTUNGSANWEISUNGEN ................................................ 21 3. VERFAHRENSFRAGEN ..................................................................... 24 3.1 VERFAHRENSREGELUNGEN ZUR VERRECHNUNGSPREIS DOKUMENTATION ................................................................. 24 3.1.1 GAUFZV - ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE (§ 90 ABS. 3 SATZ 11 AO) .......................................... 26 3.1.2 ERSTELLUNG UND VORLAGE DER VERRECHNUNGSPREIS DOKUMENTATION (§ 90 ABS. 3 SATZ 5 AO) .................. 26 3.1.3 RECHTSGRUNDLAGEN DER VORLAGEPFLICHT (§ 90 ABS. 3 SATZ 6 I.V.M. § 97 AO) .......................... 26 3.1.4 VORLAGEFRISTEN (§ 90 ABS. 3 SATZ 7 BIS 9 AO) UND VERZOEGERUNGSGELD ................................................... 27 3.1.5 ERGAENZUNG VON AUFZEICHNUNGEN (§ 90 ABS. 3 SATZ 10 AO) .............................................................. 28 3.2 MELDEPFLICHTIGE VERRECHNUNGSPREISSACHVERHALTE ............ 28 3.3 MANGELHAFTE AUFZEICHNUNGEN UND DEREN RECHTSFOLGEN ... 32 3.3.1 IM WESENTLICHEN UNVERWERTBARE VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ......................... 32 3.3.2 IN ANDERER WEISE MANGELHAFTE AUFZEICHNUNGEN .... 33 3.4 BESONDERE VORGABEN FUER ADVANCE PRICING AGREEMENTS ... 33 3.5 INTERNATIONALE VERFAHRENSFOLGEN ...................................... 34 3.5.1 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ........................................ 34 3.5.2 SCHIEDSVERFAHREN .................................................... 34 3.5.3 AUSWERTUNG IM NATIONALEN RECHT (§ 175A AO) ........ 34 3.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI GESCHAEFTEN MIT NICHT NAHESTEHENDEN PERSONEN (DRITTFAELLE ) ........................... 35 5 4. AUFBAU EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ................... 36 4.1 BESTANDTEILE DER DREIGLIEDRIGEN VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION .................................. 36 4.1.1 GROESSENKRITERIEN ....................................................... 36 4.1.2 LOCAL- UND MASTER-FILE-ANSATZ ................................ 38 4.1.3 COUNTRY BY COUNTRY REPORTING ............................... 39 4.2 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER DOKUMENTATION ................... 40 4.3 LANDESSPEZIFISCHE, UNTERNEHMENSBEZOGENE DOKUMENTATION FUER DIE PRUEFUNG VON GESCHAEFTS BEZIEHUNGEN (§ 4 GAUFZV) ................................................ 47 4.3.1 ALLGEMEINE INFORMATIONEN (§ 4 ABS. 1 NR. 1 GAUFZV) ......................................... 49 4.3.2 AUFZEICHNUNG UEBER GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 4 ABS. 1 NR. 2 GAUFZV) ........... 52 4.3.3 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE (§ 4 ABS. 1 NR. 3 GAUFZV) ......................................... 55 4.3.4 VERRECHNUNGSPREISANALYSE (§ 4 ABS. 1 NR. 4 GAUFZV) ......................................... 60 4.3.5 NACH DEN VERHAELTNISSEN DES EINZELFALLS ERFORDER LICHE AUFZEICHNUNGEN (§ 4 ABS. 2 GAUFZV) ............ 67 5. BESONDERHEITEN BEI AUSGEWAEHLTEN GESCHAEFTSVORFAELLEN .......... 71 5.1 GUETER UND WAREN .............................................................. 71 5.2 DIENSTLEISTUNGEN ............................................................... 75 5.3 FINANZIERUNGSLEISTUNGEN .................................................. 79 5.4 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ......................................... 87 5.5 UMLAGEN ............................................................................ 96 5.5.1 UMLAGEN NACH DEN OECD- VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN 2017 ......................... 97 5.5.2 POOLUMLAGEN ........................................................... 104 5.6 PERSONALENTSENDUNG ........................................................ 108 5.7 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN UND DEREN DOKUMENTATION ...... 115 5.7.1 UEBERBLICK UEBER REGELUNGEN ZUR FUNKTIONSVERLAGERUNG ............................................. 115 5.7.2 DOKUMENTATION EINER RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHME ................................. 126 6 6. STAMMDOKUMENTATION ............................................................. 129 6.1 RECHTS- UND EIGENTUEMERSTRUKTUR ...................................... 129 6.2 BEDEUTENDE FAKTOREN FUER DEN GESAMTGEWINN DER UNTERNEHMENSGRUPPE ................................................ 129 6.3 DARSTELLUNG DER LIEFERKETTEN ............................................ 129 6.3.1 FUENF GROESSTE UMSATZTRAEGER ...................................... 129 6.3.2 UEBRIGE UMSATZTRAEGER MIT MEHR ALS 5% DES GESAMTUMSATZES ..................................................... 130 6.4 DARSTELLUNG WICHTIGER DIENSTLEISTUNGSVEREINBARUNGEN .... 130 6.5 DARSTELLUNG WICHTIGER GEOGRAFISCHER MAERKTE ................... 130 6.6 ZUSAMMENFASSENDE FUNKTIONSANALYSE ............................ 131 6.7 UMSTRUKTURIERUNGEN IM BERICHTSZEITRAUM ....................... 131 6.8 IMMATERIELLE WERTE .......................................................... 131 6.8.1 GESAMTSTRATEGIE ...................................................... 131 6.8.2 AUFLISTUNG ............................................................... 132 6.8.3 VEREINBARUNGEN ....................................................... 132 6.8.4 VERRECHNUNGSPREISPOLITIK ........................................ 132 6.8.5 UEBERTRAGUNGEN INNERHALB DER GRUPPE ................... 132 6.9 FINANZIERUNG ..................................................................... 132 6.9.1 ZENTRALE FINANZIERUNGSFUNKTIONEN INNERHALB DER GRUPPE .............................................................. 133 6.9.2 VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIE ................................... 133 6.10 KONZERNABSCHLUSS ............................................................. 133 6.11 UNILATERALE VERRECHNUNGSPREISVEREINBARUNGEN UND APA ............................................................................. 134 7. AUSSERGEWOEHNLICHE GESCHAEFTSVORFAELLE ..................................... 135 7.1 DEFINITION .......................................................................... 135 7.2 AUSSERGEWOEHNLICHE GESCHAEFTSVORFAELLE INNERHALB DER VERGANGENEN SECHS MONATE ....................................... 135 7.2.1 ABSCHLUSS UND AENDERUNG VON LANGFRISTIGEN VERTRAEGEN MIT BESONDEREM GEWICHT ...................... 135 7.2.2 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN IM ZUGE VON UMSTRUKTURIERUNGEN ............................................... 136 7.2.3 WESENTLICHE FUNKTIONS- UND RISIKOAENDERUNGEN .... 137 7.2.4 ERHEBLICHE AENDERUNGEN DER GESCHAEFTSSTRATEGIE .... 137 7.2.5 ABSCHLUSS VON UMLAGEVERTRAEGEN ............................ 138 7 8. COUNTRY BY COUNTRY REPORTING (CBCR) ................................... 139 8.1 UEBERBLICK ........................................................................... 139 8.2 AUFSTELLUNGSPFLICHTIGE UNTERNEHMEN .............................. 140 8.2.1 PRIMAERE BERICHTSPFLICHT ........................................... 140 8.2.2 SEKUNDAERE BERICHTSPFLICHT ....................................... 141 8.3 AUFZEICHNUNGSINHALT ........................................................ 142 8.3.1 EINZUBEZIEHENDE STEUERHOHEITSGEBIETE UND KONZERNEINHEITEN .................................................... 143 8.3.2 AUSZUWEISENDE FINANZ- UND STEUERINFORMATIONEN .............................................. 144 8.3.3 AUSZUWEISENDE KERNAKTIVITAETEN ............................. 147 8.3.4 WEITERE ANGABEN .................................................... 148 8.4 ANZEIGEPFLICHTEN IN DER STEUERERKLAERUNG ......................... 149 8.5 ZEITPUNKT DER ABGABE UND UEBERMITTLUNG AN DAS BZST .... 149 8.6 SANKTIONSVORSCHRIFTEN ....................................................... 149 8.7 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH ........................... 150 9. BETRIEBSSTAETTEN ........................................................................ 151 9.1 VORBEMERKUNGEN .............................................................. 151 9.2 FRAGEN IM VORFELD DER DOKUMENTATION ............................ 153 9.2.1 GRENZUEBERSCHREITENDE VORGAENGE ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE .............................. 153 9.2.2 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE UND ZUORDNUNG VON PERSONALFUNKTIONEN ................................................. 154 9.2.3 BESONDERE ARTEN VON BETRIEBSSTAETTEN ................... 156 9.3 ERSTER SCHRITT DES AOA: ZUORDNUNG VON VERMOEGENSWERTEN, CHANCEN UND RISIKEN ........................ 156 9.3.1 MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 5 BSGAV) ............... 156 9.3.2 IMMATERIELLE WERTE (§ 6 BSGAV) ............................. 157 9.3.3 BETEILIGUNGEN, FINANZANLAGEN UND AEHNLICHE VERMOEGENSWERTE (§ 7 BSGAV) ................................. 158 9.3.4 SONSTIGE VERMOEGENSWERTE (§ 8 BSGAV) .................. 159 9.3.5 GESCHAEFTSVORFAELLE DES UNTERNEHMENS (§9 BSGAV) .............................................................. 159 9.3.6 CHANCEN UND RISIKEN (§ 10 BSGAV) ......................... 160 9.3.7 SICHERUNGSGESCHAEFTE (§ 11 BSGAV) .......................... 160 9.3.8 DOTATIONSKAPITAL (§ 12,13 BSGAV) ........................... 161 8 9.3.9 UEBRIGE PASSIVPOSTEN (§ 14 BSGAV) .......................... 161 9.3.1OFINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN (§ 15 BSGAV) ............ 162 9.3.11 ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN (§ 16-17 BSGAV) ....................................................... 163 9.4 ZWEITER SCHRITT DES AOA: ANWENDUNG DER ANERKANNTEN VERRECHNUNGSPREISMETHODEN .......................................... 164 10. GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN VON BZW. ZU PERSONENGESELLSCHAFTEN I.S.D. § 1 ASTG ........................................................................... 165 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................. 169 9
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BEPS-Projekt entwickelten Grundsätze der Verrechnungspreisdokumentation in das deutsche internationale Steuerrecht übernommen worden. Das Buch bietet Ihnen einen strukturierten Überblick über die geltenden Dokumentationspflichten. In kompakter Form wird die aktuelle Rechtslage erläutert. Praktische Arbeitshilfen erleichtern Ihnen die Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation. 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spellingShingle	Verrechnungspreisdokumentation Überblick über Dokumentationspflichten und verfahrensrechtliche Besonderheiten : Zweifelsfragen und Praxishinweise Deutschland Abgabenordnung (DE-588)4120819-5 gnd Deutschland Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (DE-588)4793863-8 gnd OECD Base Erosion and Profit Shifting Project (DE-588)1125638788 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd Dokumentation (DE-588)4012656-0 gnd Verrechnungspreis (DE-588)4063129-1 gnd
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