Verfügbarkeit: Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer

Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer: Betriebsprüfungsfalle, formelle u. materielle Neugestaltung, Herabsetzung und Verzicht, Kapital statt Rente, Kapitalisierung, Liquidation, Rente und Gehalt, Rentner-GmbH

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Pradl, Jürgen (VerfasserIn), Pradl, Kevin (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne nwb 2019
Ausgabe:	4. Auflage
Schlagworte:	Betriebliche Altersversorgung Geschäftsführer GmbH Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Online-Version inklusive Auf dem Buchdeckel: "Die Autoren: Jürgen Pradl und Kevin Pradl"
Beschreibung:	825 Seiten Diagramme
ISBN:	9783482576041

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	VORWORT INHALTSUEBERSICHT ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS RN. I. PENSIONSZUSAGEN AN GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER - AKTUELLER BERATUNGSBEDARF 1. STEUERSPARMODELL AM SCHEIDEWEG 1 2. IM BRENNPUNKT: PENSIONSRUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELS- UND STEUERBILANZ 15 A) EXPLODIERENDE PENSIONSRUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ 15 AA) REFORM-MODELL ZU § 253 HGB 20 BB) AUSWIRKUNGEN DES FALLENDEN RECHNUNGSZINSES 36 B) STEUERLICHE UNTERBEWERTUNG DER PENSIONSVERPFLICHTUNG 46 AA) GESETZGEBER GERAET IMMER MEHR UNTER DRUCK 48 BB) DER VORLAGEBESCHLUSS DES FG KOELN AN DAS BVERFG 52 CC) DIE EMPFEHLUNG DES FG KOELN ZUR ZUKUENFTIGEN RECHNUNGSZINSBESTIMMUNG 70 DD) DER BFH-BESCHLUSS V. 25.4.2018 ZUR VERFASSUNGSWIDRIGKEIT VON NACHZAHLUNGSZINSEN 78 EE) DIE INITIATIVE DER ABA ZUR REFORMIERUNG DES § 6A ESTG 90 (1) REALITAETSNAHE GESTALTUNG DES RECHNUNGSZINSES 93 (2) ABKEHR VOM TEIL WERTVERFAHREN 94 (3) ABSCHAFFUNG DES NACHHOLVERBOTS 96 (4) WECHSEL VOM SCHRIFTFORMGEBOT AUF DIE TEXTFORM 98 FF) MOEGLICHE NEUREGELUNG ZU § 6A ESTG 100 GG) ANMERKUNGEN 104 3. VERKOMPLIZIERUNG DER RECHTLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN 116 A) UEBERFORDERUNG DER FINANZVERWALTUNG 126 5 9 47 53 57 SEITE 61 63 63 65 68 70 70 71 73 75 77 78 78 79 79 79 80 82 84 RN. SEITE B) VERKOMPLIZIERUNG DER RECHTSMATERIE DURCH DEN BFH 136 86 AA) BFH, URTEIL V. 20.7.2016: ERDIENUNGSDAUER BEI EINER UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 138 86 BB) BFH, URTEIL V. 18.8.2016: ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN BEI SCHULDUEBERNAHME DURCH EINEN DRITTEN 143 87 4. SINKENDE STEUERENTLASTUNG 151 88 5. STEIGENDE LEBENSERWARTUNG 160 90 A) LEBENSERWARTUNG DER NEUGEBORENEN 162 90 B) RESTLEBENSERWARTUNG DER 65-JAEHRIGEN 171 93 C) METHODISCHE UNTERSCHIEDE VON STERBETAFELN 177 95 6. SINKENDE KAPITALERTRAEGE 186 95 A) ERHOEHUNG DES KAPITALBEDARFS 189 96 B) RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG UND KAPITALMARKT 195 96 C) KAPITALBEDARF UND RENTENFINANZIERUNGSDAUER 207 98 7. UNSACHGEMAESSE VERTRAGSGESTALTUNG 231 102 8. INSOLVENZSICHERUNG 241 103 9. ZUSAMMENFASSUNG 249 104 II. BETRIEBSPRUEFUNGSFALLE PENSIONSZUSAGE - IM STREIT M IT DER FINANZBEHOERDE 1. PENSIONSZUSAGEN IN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG A) DER FACHPRUEFER FUER BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG: SPEZIALIST 278 107 AUF SEITEN DER FINANZVERWALTUNG 282 108 B) DER STEUERBERATER: GENERALIST AUF SEITEN DES STEUERPFLICHTIGEN C) UNGLEICHE AUSEINANDERSETZUNG IN DER BETRIEBSPRUEFUNG: 295 110 SPEZIALIST VS. GENERALIST D) DER VERSICHERUNGSVERMITTLER ALS PROBLEMLOSER: IRRWEG OHNE 304 111 LEGITIMATION 314 112 E) NACH DER BP IST VOR DER BP 316 113 2. PRAXISFAELLE ZU AUSEINANDERSETZUNGEN M IT DER BETRIEBSPRUEFUNG 325 114 A) PRAXISFALL 1: ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT 326 114 AA) DER SACHVERHALT BB) DIE FESTSTELLUNGEN DES FACHPRUEFERS FUER BETRIEBLICHE 328 114 ALTERSVERSORGUNG 329 115 CC) AUSEINANDERSETZUNG 330 DD) BEILEGUNG 343 B) PRAXISFALL 2: WIEDERANLAGE DER ABLAUFLEISTUNG EINER RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG 349 AA) DER SACHVERHALT 351 BB) DIE FESTSTELLUNGEN DES FACHPRUEFERS FUER BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 352 CC) AUSEINANDERSETZUNG 353 DD) BEILEGUNG 365 C) PRAXISFALL 3: BILDUNG EINES KORREKTURPOSTENS IN DEN SONDERBILANZEN DER GESELLSCHAFTER NACH DEM WECHSEL DER RECHTSFORM VON EINER GMBH IN EINE GBR 371 AA) DER SACHVERHALT 374 BB) DIE FESTSTELLUNGEN DES FACHPRUEFERS FUER BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 375 CC) AUSEINANDERSETZUNG 377 DD) BEILEGUNG 390 D) PRAXISFALL 4: UEBERTRAGUNG DER GESCHAEFTSFUEHRER-PENSIONSZUSAGE AUF EINE PAUSCHAL DOTIERTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 399 AA) DER SACHVERHALT 401 BB) DIE FESTSTELLUNGEN DES FACHPRUEFERS FUER BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 402 CC) AUSEINANDERSETZUNG 405 DD) BEILEGUNG 408 E) PRAXISFALL 5: VEREINBARUNG EINER GLEITKLAUSEL BEI EINER BESCHAEFTIGUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS UEBER DIE VEREINBARTE REGELALTERSGRENZE HINAUS 419 AA) DER SACHVERHALT 421 BB) DIE FESTSTELLUNGEN DER FACHPRUEFERIN FUER BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 422 CC) AUSEINANDERSETZUNG 425 DD) BEILEGUNG 436 3. ZUSAMMENFASSUNG 446 115 118 118 119 120 121 123 124 124 125 126 129 132 132 133 135 136 137 138 139 141 143 144 III. VERFAHREN ZUR RESTRUKTURIERUNG VON PENSIONSZUSAGEN - HEILUNG RECHTLICHER UND WIRTSCHAFTLICHER FEHLENTWICKLUNGEN RN. SEITE 1 . STRUKTURIERTER PROZESS ZUR RESTRUKTURIERUNG 461 147 A) VERNETZUNG UND AUFGABENVERTEILUNG 462 147 B) PROZESSAUFBAU 470 148 AA) ERSTER PROZESSABSCHNITT: GUTACHTEN ZUR PENSIONSZUSAGE 473 149 BB) ZWEITER PROZESSABSCHNITT: RESTRUKTURIERUNG DER PENSIONSZUSAGE 479 150 2. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN UND HANDLUNGSOPTIONEN 491 151 A) LOESUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH 493 151 AA) RECHTLICHE NEUGESTALTUNG UND VERTEILUNG DER PENSIONSRISIKEN 495 152 BB) REDUZIERUNG DES VERPFLICHTUNGSUMFANGS 497 153 CC) ASSET- UND RISK MANAGEMENT 498 153 B) LOESUNGEN M IT BILANZBEREINIGUNG 509 154 AA) ENTPFLICHTUNG MITTELS KAPITALISIERUNG 514 155 BB) UEBERTRAGUNG AUF EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER 516 155 CC) WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGS 518 156 DD) UEBERTRAGUNG AUF EINE LIQUIDATIONSVERSICHERUNG 519 156 3. FORTLAUFENDE BETREUUNG UND PFLEGE DER PENSIONSZUSAGE 526 157 IV. RECHTLICHE NEUGESTALTUNG UND VERTEILUNG DER PENSIONSRISIKEN 1 . RECHTLICHE NEUGESTALTUNG DES VERSORGUNGSVERSPRECHENS 541 159 A) MATERIELLE AENDERUNG DES LEISTUNGSPLANS 553 161 AA) ERHOEHUNG 554 161 BB) HERABSETZUNG 556 162 CC) WERTGLEICHE UMGESTALTUNG DER LEISTUNGSARTEN 561 162 B) FORMELLE AENDERUNG DER VERSORGUNGSBEDINGUNGEN 576 165 AA) AENDERUNG DER ZUSAGEFORM 577 165 (1) UMGESTALTUNG GEHALTSABHAENGIGER ZUSAGEN IN FESTBETRAGSZUSAGEN 577 165 (2) UMGESTALTUNG RENTENFOERMIGER ZUSAGEN IN KAPITALZUSAGEN 592 169 BB) ANPASSUNG DER BEDINGUNGEN ZUR ALTERSRENTE 599 170 (1) AUSSCHEIDEN AUS DEM DIENSTVERHAELTNIS 599 170 (2) VERSCHIEBUNG DES PENSIONSALTERS 601 170 CC) VORZEITIGE/VERSPAETETE ALTERSRENTE 606 DD) BEDINGUNGEN DER BU-VERSORGUNG 615 EE) BEDINGUNGEN DER WITWEN(R)-VERSORGUNG 621 FF) VEREINBARUNG EINES KAPITALWAHLRECHTS 631 (1) KAPITALWAHLRECHT I. S. D. § 262 BGB 632 (2) HOEHE DER WAHLWEISEN KAPITALLEISTUNG 643 (3) NACHTRAEGLICHE EINRAEUMUNG EINES KAPITALWA HL RECHTS 645 GG) FEHLENDE UNVERFALLBARKEIT 650 HH) ABBEDINGUNG DES BETRAVG 652 2. VERTEILUNG DER PENSIONSRISIKEN 661 A) TYPISCHE RISIKEN DER REINEN LEISTUNGSZUSAGE 662 AA) DAS KOSTENRISIKO 665 BB) DAS LANGLEBIGKEITSRISIKO 666 CC) DAS KAPITALANLAGERISIKO 667 B) ENTLASTUNG DES TRAEGERUNTERNEHMENS 673 AA) DIE KAPITALZUSAGE 681 BB) DIE BEITRAGSORIENTIERTE LEISTUNGSZUSAGE 691 (1) DIE BEITRAGSORIENTIERTE LEISTUNGSZUSAGE ALS BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 691 (2) RISIKOBEGRENZUNG BEI DER BEITRAGSORIENTIERTEN LEISTUNGSZUSAGE 695 (3) UMGESTALTUNG EINER LEISTUNGSZUSAGE IN EINE BEITRAGSORIENTIERTE LEISTUNGSZUSAGE 709 3. ZUSAMMENFASSUNG 716 V. KAPITAL STATT RENTE - EIN WEG GEGEN EXPLODIERENDE PENSIONSRUECKSTELLUNGEN_______________________ 1. KAPITAL STATT RENTE: KONZEPTBESCHREIBUNG 735 A) WERTGLEICHE UMGESTALTUNG GERN. § 6A ESTG: KAPITAL STATT RENTE 741 AA) UMGESTALTUNG DER BERUFSUNFAEHIGKEITS- UND WITWEN(R)RENTE 745 (1) BERUFSUNFAEHIGKEITSRENTE 745 (2) WITWEN(R)RENTE 746 BB) VORZEITIGE AUSUEBUNG EINES BESTEHENDEN KAPITALWAHLRECHTS 748 171 171 172 174 174 177 178 180 180 181 181 181 182 182 182 184 185 185 186 188 189 191 192 193 193 194 194 RN. SEITE B) OPTION ZUR RATENWEISEN AUSZAHLUNG DER KAPITALLEISTUNG 756 195 AA) VERZINSUNG DER NOCH NICHT AUSBEZAHLTEN TEILBETRAEGE 758 196 BB) VERERBLICHKEIT DER NOCH NICHT AUSBEZAHLTEN TEILBETRAEGE 759 196 C) KAPITALZUSAGE ENTLASTET DIE GMBH 771 198 D) VERAENDERUNG DER VERSORGUNGSSITUATION DES GESCHAEFTSFUEHRERS 774 199 AA) ALTERSVERSORGUNG AUS DER PENSIONSZUSAGE 775 199 BB) ALTERSVERSORGUNG AUS FREIGESETZTEN AUSSCHUETTUNGEN CC) ALTERNATIVE GESTALTUNG: ERGAENZUNG DER PENSIONSZUSAGE 777 199 DURCH EINE UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 779 200 RENTE VS. KAPITAL: VOR- UND NACHTEILE 786 200 ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG 791 201 A) ZULAESSIGKEIT EINER KAPITALZUSAGE 792 201 B) UMGESTALTUNG IN EINE KAPITALZUSAGE 794 202 AA) MATERIELLER FREMDVERGLEICH 795 202 (1) UEBLICHKEIT 797 202 (2) ERDIENBARKEIT 806 204 (3) GEBOT DER WERTGLEICHHEIT 812 206 BB) FORMELLER FREMDVERGLEICH 816 207 C) VORZEITIGE AUSUEBUNG EINES BESTEHENDEN KAPITALWA HL RECHTS 818 208 BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG DER KAPITALLEISTUNG 828 208 A) WAEHREND DER ANWARTSCHAFTSPHASE 828 208 AA) STEUERBILANZ 828 208 BB) HANDELSBILANZ 831 209 B) BEI RATENWEISER AUSZAHLUNG 834 210 AA) STEUERBILANZ 834 210 BB) HANDELSBILANZ 838 211 LOHN- UND EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 846 211 A) ZUFLUSS BEI EINMALZAHLUNG 848 212 B) ZUFLUSS BEI TEILZAHLUNGEN 851 213 C) ZUFLUSSFIKTION BEI BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERN 854 213 SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER KAPITALLEISTUNG 861 214 A) GESETZLICHE KRANKENVERSICHERUNG 862 214 B) PRIVATE KRANKENVERSICHERUNG 869 216 DER PRAKTISCHE FALL 879 216 A) FALLBESCHREIBUNG 879 216 B) WELCHE KURZFRISTIGE ENTLASTUNGSWIRKUNG ERGIBT SICH DURCH DIE UMGESTALTUNG? 880 218 C) WELCHE LANGFRISTIGEN ENTLASTUNGSWIRKUNGEN ERGEBEN SICH D) DURCH DIE UMGESTALTUNG? WIE VERAENDERT SICH DIE VERSORGUNGSSITUATION DES 882 219 GESCHAEFTSFUEHRERS? 884 220 AA) BISHERIGE VERSORGUNGSSITUATION BB) VERAENDERUNGEN DURCH DIE UMGESTALTUNG ZUGUNSTEN 884 220 E) EINER KAPITALLEISTUNG WELCHE WEITEREN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN STEHEN DEM 885 220 GESCHAEFTSFUEHRER ZUR VERFUEGUNG? 889 222 ZUSAMMENFASSUNG 895 222 VI. REDUZIERUNG DER PENSIONSVERPFLICHTUNG-ANPASSUNG, HERABSETZUNG, WIDERRUF, VERZICHT ________________ 1. REDUZIERUNG DER PENSIONSVERPFLICHTUNG: PLAUSIBLER LOESUNGSANSATZ M IT TUECKEN 911 225 A) RECHTSBEZIEHUNGEN BEI EINER UNMITTELBAREN PENSIONSZUSAGE 912 225 B) EINGRIFF IN DIE ZUGESAGTEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 914 226 AA) EINVERNEHMLICHE HERABSETZUNG 916 226 BB) EINSEITIGER WIDERRUF/EINSEITIGE KUERZUNG 917 227 CC) VERZICHT 918 227 C) VERDECKTE EINLAGE 921 227 AA) DEFINITION DER FINANZVERWALTUNG 922 228 BB) VERDECKTE EINLAGE IN DER LITERATUR 923 229 CC) DEFINITION DURCH DIE RECHTSPRECHUNG DD) VERDECKTE EINLAGE IM ZUSAMMENHANG M IT EINER 924 229 PENSIONSZUSAGE 925 230 RECHTSFOLGEN EINES GESELLSCHAFTLICH VERANLASSTEN VERZICHTS 934 231 A) AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 935 231 AA) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 936 232 BB) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 941 233 B) AUSWIRKUNGEN BEI DER GMBH 946 234 AA) GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNG 946 234 BB) STEUERLICHER AUFWAND DURCH VERDECKTE EINLAGE 952 235 C) AUSWIRKUNGEN BEI DEN MIT-GESELLSCHAFTERN: SCHENKUNGSTEUERBARKEIT DISQUOTALER VERDECKTER EINLAGEN 958 237 RECHTSFOLGEN EINES BETRIEBLICH VERANLASSTEN VERZICHTS 966 238 A) AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 967 239 B) AUSWIRKUNGEN BEI DER GMBH RN. 968 SEITE 239 AA) GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNG 968 239 BB) STEUERLICHER AUFWAND DURCH VERDECKTE EINLAGE 969 239 C) AUSWIRKUNGEN BEI DEN MIT-GESELLSCHAFTERN 970 239 4. GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG EINES VERZICHTS 975 240 5. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG EINES VERZICHTS 980 241 6. HERABSETZUNG WEGEN MANGELNDER FINANZIERBARKEIT (ERSTE AUSNAHMEREGEL) 993 243 A) UEBERSCHULDUNG I. S. D. INSO 997 244 B) UEBERSCHULDUNGSPRUEFUNG GERN. IDW S 11 1000 245 AA) AUFBAU DER UEBERSCHULDUNGSPRUEFUNG 1002 246 BB) FORTBESTEHENSPROGNOSE 1003 246 CC) UEBERSCHULDUNGSSTATUS 1004 247 (1) ANSATZ DER PENSIONSVERPFLICHTUNG IN DER UEBERSCHULDUNGSBILANZ 1008 249 (2) GESELLSCHAFTERDARLEHEN M IT RANGRUECKTRITT 1012 249 C) DURCHFUEHRUNG DER HERABSETZUNG WEGEN MANGELNDER FINANZIERBARKEIT 1029 252 AA) RECHTLICHE VS. RECHNERISCHE UEBERSCHULDUNG 1032 252 BB) UMSETZUNG DER HERABSETZUNG 1051 258 7. HERABSETZUNG WEGEN DROHENDER UEBERSCHULDUNG (ZWEITE AUSNAHMEREGEL) 1071 260 A) DROHENDE UEBERSCHULDUNG 1074 261 B) SANIERUNGSKONZEPT 1076 261 C) FREMDVERGLEICH 1078 262 D) DURCHFUEHRUNG EINER ANPASSUNG NACH DER ZWEITEN AUSNAHMEREGEL 1086 264 8. VERZICHT GEGEN BESSERUNGSSCHEIN 1095 265 9. STEUERUNSCHAEDLICHE WIDERRUFSVORBEHALTE 1105 265 10. WIDERRUF WEGEN WIRTSCHAFTLICHER NOTLAGE 1111 267 A) FREMD-GESCHAEFTSFUEHRER UND ALS NICHT-ARBEITNEHMER ZU BEURTEILENDER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 1112 267 B) ALS UNTERNEHMER ZU BEURTEILENDER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 1116 268 11. EINLAGEFAEHIGER VERMOEGENSVORTEIL ALS VORAUSSETZUNG EINER VERDECKTEN EINLAGE 1126 269 A) INTERDISZIPLINAERE BETRACHTUNG NOTWENDIG 1128 269 B) EBENE 1: WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT DES VERSORGUNGSTRAEGERS RN. 1130 SEITE 269 C) EBENE 2: BESITZSTAND DES VERSORGUNGSBERECHTIGTEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS 1134 270 AA) PAST SERVICE: ERDIENTER VERGUETUNGSBESTANDTEIL MIT EIGENTUMSAEHNLICHEM CHARAKTER 1135 271 BB) FUTURE SERVICE: NOCH NICHT ERDIENTER VERGUETUNGSBESTANDTEIL OHNE EIGENTUMSAEHNLICHEN CHARAKTER 1140 272 12. HERABSETZUNG NACH DEN GRUNDSAETZEN DER PAST SERVICE-METHODE 1163 276 A) PAST SERVICE-METHODE: LOESUNGSWEG FUER LEISTUNGSANWAERTER 1164 277 B) DER WEG ZUR DURCHSETZUNG DER PAST SERVICE-METHODE 1168 277 C) DAS BMF-SCHREIBEN V. 14.8.2012 1181 280 AA) BEURTEILUNG DES BMF-SCHREIBENS V. 14.8.2012 1182 282 BB) STELLUNGNAHME ZU DEN REGELUNGSINHALTEN DES BMF-SCHREIBENS V. 14.8.2012 1185 283 (1) STEUERRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN EINES PENSIONSVERZICHTS 1185 283 (2) VOLLSTAENDIGER VERZICHT VOR EINTRITT DES VERSORGUNGSFALLS 1188 284 (3) TEILWEISER VERZICHT VOR EINTRITT DES VERSORGUNGSFALLS 1192 285 (4) WERTGLEICHE UMGESTALTUNGEN 1201 288 (5) VEREINFACHUNGSREGELUNG ZUM TEILVERZICHT 1205 288 (6) PAST SERVICE-ERMITTLUNG 1207 289 (7) BARWERTERMITTLUNG 1213 290 D) BESTAETIGUNG DER PAST SERVICE-METHODE DURCH DIE RECHTSPRECHUNG 1220 290 AA) UNMITTELBARE ENTSCHEIDUNGEN ZUR HERABSETZUNG EINER PENSIONSZUSAGE 1221 291 (1) BFH, URTEIL V. 8.6.2011 - 1 R 61/10 1221 291 (2) BFH, URTEIL V. 23.8.2017 - VI R 4/16 1227 292 BB) MITTELBARE ENTSCHEIDUNGEN ZUR HERABSETZUNG EINER PENSIONSZUSAGE 1231 293 (1) BFH, URTEIL V. 20.7.2016 - 1 R 33/15 1231 293 (2) BFH, URTEIL V. 18.8.2016 - VI R 46/13 1234 294 (3) BFH, URTEIL V. 7.3.2018 - 1 R 89/15 1240 295 E) RECHTSFOLGEN DER PAST SERVICE-METHODE RN. 1248 SEITE 295 AA) AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (PAST SERVICE-METHODE) 1248 295 BB) AUSWIRKUNGEN BEI DER GMBH 1249 296 (1) GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNG 1249 296 (2) STEUERLICHER AUFWAND DURCH VERDECKTE EINLAGE 1253 297 (3) AUSWIRKUNGEN BEI DEN MIT-GESELLSCHAFTERN 1254 297 F) UMSETZUNG EINER ANPASSUNG NACH DER PAST SERVICE-METHODE 1255 297 13. DER ERSTE PRAKTISCHE FALL: HERABSETZUNG NACH DER PAST SERVICE-METHODE 1268 299 A) FALLBESCHREIBUNG 1268 299 B) WELCHE FOLGEN WUERDEN SICH BEI EINEM PAUSCHALEN VERZICHT ERGEBEN? 1269 300 C) KANN EINE HERABSETZUNG OHNE NEGATIVE STEUERLICHE FOLGEN VORGENOMMEN WERDEN? 1274 302 AA) SCHRITT 1: ERMITTLUNG DES PAST SERVICE 1276 302 BB) SCHRITT 2: ERMITTLUNG DES ANWARTSCHAFTSBARWERTES DES PAST SERVICE 1277 303 CC) SCHRITT 3: FESTLEGUNG DER ZUKUENFTIGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1278 303 DD) SCHRITT 4: ERMITTLUNG DES ANWARTSCHAFTSBARWERTES DER ZUKUENFTIGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1279 303 EE) SCHRITT 5: VERGLEICH DER BARWERTE NACH SCHRITT 2 UND SCH RITT 4 1280 303 D) WELCHE AUSWIRKUNGEN WUERDEN SICH DURCH DIE HERABSETZUNG FUER DIE GMBH ERGEBEN? 1283 304 14. DER ZWEITE PRAKTISCHE FALL: HERABSETZUNG WEGEN MANGELNDER FINANZIERBARKEIT 1289 305 A) FALLBESCHREIBUNG 1289 305 B) IN WELCHEM UMFANG KANN CC AUF DIE PENSIONSZUSAGE WEGEN DER UEBERSCHULDUNG VERZICHTEN? 1290 306 AA) EINMALPRAEMIE AN LIQUIDATIONSVERSICHERUNG ALS ABLOESEWERT 1294 307 BB) HANDELSRECHTLICHER VERSICHERUNGSMATHEMATISCHER BARWERT ALS ABLOESEWERT 1295 309 CC) VERGLEICH DER UNTERSCHIEDLICHEN BEWERTUNGSMETHODEN 1296 311 C) WELCHE STEUERLICHEN FOLGEN ERGEBEN SICH IM FALLE EINES UEBERSCHULDUNGSBEDINGTEN VERZICHTS? 1298 311 AA) EINMALPRAEMIE AN LIQUIDATIONSVERSICHERUNG ALS ABLOESEWERT 1298 311 BB) HANDELSRECHTLICHER VERSICHERUNGSMATHEMATISCHER BARWERT ALS ABLOESEWERT 1299 312 CC) VERGLEICH DER UNTERSCHIEDLICHEN BEWERTUNGSMETHODEN 1300 312 ZUSAMMENFASSUNG 1306 313 VII. RENTE UND GEHALT-FORTSETZUNG DER AKTIVEN TAETIGKEIT NACH VOLLENDUNG DES PENSIONSALTERS AUSSCHEIDEN AUS DEM DIENSTVERHAELTNIS 1322 315 RENTE UND GEHALT AUS SICHT DES BFH 1330 316 A) BFH, URTEIL V. 5.3.2008 - 1 R 12/07 1333 316 B) BFH, URTEIL V. 23.10.2013 - 1 R 60/12 1334 317 C) KRITISCHE AUSEINANDERSETZUNG 1336 319 AA) HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 1337 319 BB) ANRECHNUNGSMODALITAETEN 1341 321 CC) ANRECHNUNGSMODALITAETEN BEI KAPITALLEISTUNG 1347 323 RENTE UND GEHALT AUS SICHT DER FINANZVERWALTUNG 1360 324 A) BMF-SCHREIBEN V. 11.11.1999 1361 324 B) BMF-SCHREIBEN V 18.9.2017 1364 325 C) KRITISCHE AUSEINANDERSETZUNG 1367 327 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 1377 327 A) UNVERAENDERTE VERTRAGSFORTFUEHRUNG 1379 328 AA) ZUSAGE OHNE AUSSCHEIDEN ALS ZUGANGSVORAUSSETZUNG 1380 328 (1) ALTERSRENTE 1381 328 (2) ALTERSKAPITAL 1382 328 BB) ZUSAGE MIT AUSSCHEIDEN ALS ZUGANGSVORAUSSETZUNG 1386 329 B) GEHALT UND RENTE ZAHLEN 1396 329 AA) ZUSAGE OHNE AUSSCHEIDEN ALS ZUGANGSVORAUSSETZUNG 1398 330 BB) ZUSAGE M IT AUSSCHEIDEN ALS ZUGANGSVORAUSSETZUNG 1401 331 C) FORTSETZUNG DER TAETIGKEIT UND SCHAFFUNG EINES ANGEMESSENEN AUSGLEICHS 1409 331 AA) PAUSCHALE GLEITKLAUSEL VS. BARWERTAUSGLEICH 1411 332 BB) NACHTRAEGLICHE ANPASSUNG 1415 334 (1) FG KOELN, URTEIL V. 6.4.2017 - 1 0 K 2310/15 1418 335 (2) KEINE ANWENDUNG DER ERDIENBARKEITSGRUNDSAETZE 1421 338 D) BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES UND AUFNAHME EINER NEUEN TAETIGKEIT 1441 342 AA) NEUE TAETIGKEIT FUER DIE BISHERIGE GMBH 1443 342 (1) M IT NEUEN ANSTELLUNGSVERTRAG 1447 343 (2) M IT MINIJOB 1450 345 (3) M IT BERATERVERTRAG 1455 346 BB) FUER EINEN NEUEN ARBEITGEBER 1458 347 5. ZUSAMMENFASSUNG 1470 347 VIII. ABFINDUNG DER PENSIONSZUSAGE - ENTPFLICHTUNG UND TRANSFER INS PRIVATVERMOEGEN 1 . MOTIVE, WESEN, FORMEN UND FOLGEN EINER ABFINDUNG 1481 349 A) MOTIVE FUER EINE ABFINDUNG DER PENSIONSZUSAGE 1482 349 B) WESEN EINER ABFINDUNG 1491 350 AA) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNG DES ABFINDUNGSVORGANGS 1492 350 BB) JURISTISCHE BETRACHTUNG DES ABFINDUNGSVORGANGS 1494 351 C) FORMEN DER ABFINDUNG 1501 352 D) FOLGEN EINER ABFINDUNG 1503 353 2. BETRIEBSRENTENRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT EINER ABFINDUNG 1511 353 3. ANFORDERUNGEN DER FINANZVERWALTUNG AN ABFINDUNGSKLAUSELN A) GLEICHWERTIGKEIT DER ABFINDUNG UND DER URSPRUENGLICHEN 1521 354 PENSIONSZUSAGE 1534 357 AA) ABFINDUNG ZUM TEILWERT 1534 357 BB) ABFINDUNG DES VOLLEN UNQUOTIERTEN ANSPRUCHS CC) ABFINDUNG LAUFENDER LEISTUNGEN UND UNVERFAIIBARER 1537 358 ANWARTSCHAFTEN 1542 359 B) SCHRIFTLICHE FESTLEGUNG DES VERFAHRENS ZUR ERMITTLUNG DER ABFINDUNGSHOEHE 1551 359 C) BEURTEILUNG 1555 360 4. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG DEM GRUNDE NACH 1563 361 A) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG EINER ABFINDUNGSZAHLUNG 1564 361 AA) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG EINER ABFINDUNG IN DER PRAXIS 1566 362 RN. SEITE BB) ENTSCHEIDUNGEN ZUR BETRIEBLICHEN VERANLASSUNG EINER ABFINDUNG 1567 362 (1) FG MUENSTER IM FALL VON BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERN 1567 362 (2) BFH IM FALL EINES NICHT BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS 1569 364 BETRIEBLICHE VERANLASSUNG DER HOEHE NACH 1576 365 A) ERMITTLUNG DER ABFINDUNGSHOEHE 1578 365 AA) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNG 1581 366 BB) BETRIEBSRENTENRECHTLICHE BETRACHTUNG 1584 367 CC) STEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 1586 367 DD) ABFINDUNGSHOEHE IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS 1589 368 B) VERDECKTE EINLAGE ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG DER HOEHE NACH 1596 368 AA) ABFINDUNG ZU NIEDRIG: TEILVERZICHT 1598 369 (1) VERDECKTE EINLAGE 1598 369 (2) ABFINDUNG GEGEN UEBERTRAGUNG DER RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG 1599 369 (3) SCHENKUNGSTEUERBARKEIT DISQUOTALER VERDECKTER EINLAGEN 1601 370 BB) ABFINDUNG ZU HOCH: VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 1602 370 RECHTSFOLGEN EINER BETRIEBLICH VERANLASSTEN ABFINDUNGSZAHLUNG 1611 370 A) AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 1612 371 AA) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 1612 371 BB) VERGUETUNG FUER EINE MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT 1614 371 B) AUSWIRKUNGEN BEI DER GMBH 1621 372 AA) GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNG 1621 372 BB) AUFWAND DURCH DIE ABFINDUNGSZAHLUNG 1623 373 GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG DEM GRUNDE NACH 1631 373 A) GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG EINER ABFINDUNGSZAHLUNG 1632 373 B) ENTSCHEIDUNGEN ZUR GESELLSCHAFTLICHEN VERANLASSUNG EINER ABFINDUNG 1634 374 AA) BFH, URTEIL V. 14.3.2006 - 1 R 38/05 1635 374 (1) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IM EINZELNEN 1636 374 (2) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IN DER ANALYSE 1643 376 BB) BFH, URTEIL V. 11.9.2013 - 1 R 28/13 1650 379 (1) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IM EINZELNEN 1651 379 (2) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IN DER ANALYSE 1653 381 CC) BFH, URTEIL V. 23.10.2013 - 1 R 89/12 1657 382 (1) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IM EINZELNEN 1658 382 (2) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IN DER ANALYSE RECHTSFOLGEN EINER GESELLSCHAFTLICH VERANLASSTEN 1660 383 ABFINDUNGSZAHLUNG A) GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG VON VERZICHT UND 1671 384 ABFINDUNGSZAHLUNG 1675 385 AA) AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 1677 386 (1) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 1679 386 (2) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 1681 386 (3) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 1683 387 BB) AUSWIRKUNGEN BEI DER GMBH (1) GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DER 1684 387 PENSIONSRUECKSTELLUNG 1684 387 (2) STEUERLICHER AUFWAND DURCH VERDECKTE EINLAGE 1686 387 (3) NICHTABZUGSFAEHIGKEIT DER ABFINDUNGSZAHLUNG CC) AUSWIRKUNGEN BEI DEN MIT-GESELLSCHAFTERN: SCHENKUNGSTEUERBARKEIT EINER GESELLSCHAFTLICH 1688 388 VERANLASSTEN ABFINDUNGSZAHLUNG B) GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG DER ABFINDUNGSZAHLUNG BEI 1690 388 BETRIEBLICHER VERANLASSUNG DES VERZICHTS 1699 388 ABFINDUNG WAEHREND DER ANWARTSCHAFTSPHASE 1709 389 A) ABFINDUNG BEI FORTSETZUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES 1712 390 AA) BETRIEBSRENTENRECHTLICHE BEURTEILUNG 1712 390 BB) ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG 1713 390 (1) BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (2) NICHT BEHERRSCHENDER 1714 390 GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER B) ABFINDUNG BEI VORZEITIGEM AUSSCHEIDEN AUS DEM 1718 391 DIENSTVERHAELTNIS 1721 391 AA) BETRIEBSRENTENRECHTLICHE BEURTEILUNG 1721 391 (1) UNTERNEHMER 1721 391 (2) NICHT-ARBEITNEHMER 1722 391 BB) ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG 1725 392 (1) BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (2) NICHT BEHERRSCHENDER 1725 392 GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 1730 393 C) ZUSAMMENFASSUNG 1735 394 10. ABFINDUNG WAEHREND DER LEISTUNGSPHASE 1746 395 A) ABFINDUNG BEI RENTEN UEBERTRITT 1748 395 AA) BETRIEBSRENTENRECHTLICHE BEURTEILUNG 1748 395 (1) UNTERNEHMER 1748 395 (2) NICHT-ARBEITNEHMER 1749 395 BB) ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG 1753 396 (1) BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (2) NICHT BEHERRSCHENDER 1755 396 GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 1758 397 B) ABFINDUNG BEI BEREITS LAUFENDER LEISTUNG 1760 397 AA) BETRIEBSRENTENRECHTLICHE BEURTEILUNG 1760 397 (1) UNTERNEHMER 1760 397 (2) NICHT-ARBEITNEHMER 1761 397 BB) ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG 1765 398 (1) BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (2) NICHT BEHERRSCHENDER 1766 398 GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 1769 399 C) ZUSAMMENFASSUNG 1771 399 11. KAPITALWA HL RECHT STATT ABFINDUNG 1779 399 12. DER ERSTE PRAKTISCHE FALL: BETRIEBLICH VERANLASSTE ABFINDUNG 1786 400 A) FALLBESCHREIBUNG 1786 400 B) FOLGEN EINER BETRIEBLICH VERANLASSTEN ABFINDUNG I. H.D. ABLAUFLEISTUNG DER RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG (TEILVERZICHT) 1787 401 C) FOLGEN EINER BETRIEBLICH VERANLASSTEN ABFINDUNG I. H. D. STEUERRECHTLICHEN BARWERTS (WERTGLEICHE ERFUELLUNG) 1790 403 13. DER ZWEITE PRAKTISCHE FALL: GESELLSCHAFTLICH VERANLASSTE ABFINDUNG 1795 404 A) FALLBESCHREIBUNG 1795 404 B) FOLGEN EINER GESELLSCHAFTLICH VERANLASSTEN ABFINDUNG I. H. D. ABLAUFLEISTUNG DER RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG 1796 405 C) FOLGEN EINER GESELLSCHAFTLICH VERANLASSTEN ABFINDUNG I. H. D. STEUERRECHTLICHEN BARWERTS 1800 407 14. ZUSAMMENFASSUNG 1806 408 IX. RENTNER-GMBH - ENTPFLICHTUNG UND UEBERTRAGUNG AUF EINEN EIGENEN RECHTSTRAEGER RN. SEITE 1 . MOTIVE, WESEN, FORMEN UND FOLGEN EINER UEBERTRAGUNG AUF EINE RENTNER-GMBH 1821 411 A) MOTIVE EINER UEBERTRAGUNG AUF EINE RENTNER-GMBH 1822 411 B) WESEN EINER RENTNER-GMBH 1825 412 C) FORMEN EINER UEBERTRAGUNG AUF EINE RENTNER-GMBH 1831 413 AA) RECHTSGESCHAEFTLICHE EINZELRECHTSNACHFOLGE 1832 413 BB) PARTIELLE GESAMTRECHTSNACHFOLGE 1834 413 CC) SCHULDBEITRITT UND/ODER ERFUELLUNGSUEBERNAHME 1837 414 D) FOLGEN EINER UEBERTRAGUNG AUF EINE RENTNER-GMBH 1844 414 AA) RECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ENTPFLICHTUNG 1845 414 BB) WIRTSCHAFTLICHE ENTPFLICHTUNG 1847 415 2. BFH, URTEIL V. 18.8.2016 - VI R 18/13 1851 415 A) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IM EINZELNEN 1852 416 B) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG IN DER ANALYSE 1855 419 3. BMF-SCHREIBEN V. 4.7.2017 1865 421 4. VOR- UND NACHTEILE EINER RENTNER-GMBH 1871 422 A) VORTEILE 1875 423 B) NACHTEILE 1876 423 5. SCHEMA ZUR RECHTLICHEN PRUEFUNGEN VON UEBERTRAGUNGSVORGAENGEN 1881 424 6. BETRIEBSRENTENRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT VON UEBERTRAGUNGSVORGAENGEN 1889 424 A) ANWENDBARKEIT DES BETRAVG 1890 425 B) KEINE ANWENDBARKEIT DES BETRAVG 1896 426 7. UEBERTRAGUNG IM WEGE DER RECHTSGESCHAEFTLICHEN EINZELRECHTSNACHFOLGE GERN. §§414FF. BGB 1906 426 A) LOHNSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UE BERTRAGU NGSVORGA NGS 1908 427 AA) LOHNSTEUERFREIE UEBERTRAGUNG GERN. BFH 1908 427 BB) WEITERHIN OFFENE LOHNSTEUERRECHTLICHE FRAGEN 1913 428 (1) MOEGLICHER LOHNZUFLUSS WEGEN BEGRENZUNG DER RENTENLAUFZEIT? 1914 428 (2) MOEGLICHER LOHNZUFLUSS WEGEN VERZICHT AUF SCHADENSERSATZANSPRUECHE? 1917 429 (3) MOEGLICHER LOHNZUFLUSS BEI UEBERTRAGUNG IN ANLEHNUNG AN § 4 ABS. 2 NR. 2 BETRAVG? 1924 430 B) KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UE BERTRAGU NGSVORGA NGS 1939 432 AA) BEIM EHEMALIGEN VERSORGUNGSTRAEGER 1943 432 (1) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG DEM GRUNDE NACH 1943 432 (2) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG DER HOEHE NACH 1946 433 (3) RECHTSFOLGEN BEI EINEM UNANGEMESSENEN AUSGLEICHSBETRAG 1947 433 (4) BESTIMMUNG EINES ANGEMESSENEN AUSGLEICHSBETRAGS 1949 434 BB) BEIM NEUEN VERSORGUNGSTRAEGER 1967 438 (1) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG DEM GRUNDE NACH 1967 438 (2) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG DER HOEHE NACH 1974 439 C) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 1981 440 AA) BEIM EHEMALIGEN VERSORGUNGSTRAEGER 1986 441 (1) GRUNDREGEL: AUFWANDSVERTEILUNG AUF 15 JAHRE 1987 441 (2) MODIFIZIERUNG DER AUFWANDSVERTEILUNG 1988 441 (3) AUSNAHMEN VON DER AUFWANDSVERTEILUNG 1990 442 BB) BEIM NEUEN VERSORGUNGSTRAEGER 1992 442 (1) FORTFUEHRUNG DER PASSIVIERUNGSBESCHRAENKUNGEN 1993 443 (2) GEWINNMINDERNDE RUECKLAGE 1995 443 CC) HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 1998 443 (1) BEIM EHEMALIGEN VERSORGUNGSTRAEGER 1999 444 (2) BEIM NEUEN VERSORGUNGSTRAEGER 2001 444 D) SCHULDRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2011 446 UEBERTRAGUNG IM WEGE DER RECHTSGESCHAEFTLICHEN EINZELRECHTSNACHFOLGE GERN. §4 BETRAVG (ARBEITGEBERWECHSEL) 2016 446 A) LOHNSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UE BERTRAGU NGSVORGA NGS 2024 448 AA) UEBERTRAGUNG GERN. § 4 ABS. 2 NR. 1 BETRAVG 2024 448 BB) UEBERTRAGUNG GERN. § 4 ABS. 2 NR. 2 BETRAVG 2025 448 B) KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2033 450 C) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2034 450 AA) BEIM EHEMALIGEN VERSORGUNGSTRAEGER 2034 450 BB) BEIM NEUEN VERSORGUNGSTRAEGER 2035 451 CC) HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 2044 453 D) SCHULDRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2045 453 9. UEBERTRAGUNG IM WEGE DER PARTIELLEN GESAMTRECHTSNACHFOLGE GERN. § 123 UMWG 2055 454 A) LOHNSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2064 455 B) KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2071 456 C) UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UE BERTRAGU NGSVORGA NGS 2073 456 D) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2081 457 E) SCHULDRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2083 457 10. SCHULDBEITRITT 2091 458 A) LOHNSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2094 459 B) KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2095 459 C) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2097 460 AA) BEIM URSPRUENGLICHEN VERSORGUNGSTRAEGER 2097 460 BB) BEIM BEITRETENDEN VERSORGUNGSTRAEGER 2099 460 CC) HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 2101 460 D) SCHULDRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2105 461 11. ERFUELLUNGSUEBERNAHME 2111 461 A) LOHNSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2114 462 B) KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2115 462 C) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2116 462 AA) BEIM FREI GESTELLTEN VERSORGUNGSTRAEGER 2116 462 BB) BEIM FREISTELLENDEN VERSORGUNGSTRAEGER 2118 463 CC) HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 2120 463 DD) UNTERSCHIEDLICHE STEUER- UND HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 2124 464 D) SCHULDRECHTLICHE BEHANDLUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGS 2125 464 12. ABGELEITETE RENTNER-GMBH 2131 464 A) AUSGLIEDERUNG DES OPERATIVEN GESCHAEFTSBETRIEBS 2134 465 B) ASSET DEAL 2146 466 C) FINANZIELLE AUSSTATTUNG DER ABGELEITETEN RENTNER-GMBH D) HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI EINER ERHEBLICHEN 2156 467 UNTERFINANZIERUNG 2161 468 13. DER PRAKTISCHE FALL 2165 468 A) FALLBESCHREIBUNG 2165 468 B) FOLGEN FUER DEN EHEMALIGEN VERSORGUNGSTRAEGER 2166 470 C) FOLGEN FUER DEN NEUEN VERSORGUNGSTRAEGER 2170 471 14. ZUSAMMENFASSUNG 2181 473 X. WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGS - UEBERTRAGUNG AUF EXTERNE VERSORGUNGSTRAEGER I.S.D. BETRAVG 1 . MOTIVE, WESEN, FORMEN UND FOLGEN EINES WECHSEL DES DU RCHF UE H RU NGSWEGS 2196 475 A) MOTIVE EINES WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGS 2199 475 B) WESEN EINES EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGERS I. S. D. BETRAVG 2205 476 AA) UNTERSTUETZUNGSKASSE 2206 476 BB) PENSIONSFONDS 2212 477 (1) LIBERALE KAPITALANLAGE 2216 478 (2) GARANTIEBEGRENZUNG 2217 478 C) FORMEN EINES WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGS 2225 479 D) FOLGEN EINES WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGS 2231 480 AA) WIRTSCHAFTLICHE ENTPFLICHTUNG (INNERHALB DES BETRAVG) BB) RECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ENTPFLICHTUNG 2232 480 (AUSSERHALB DES BETRAVG) 2234 481 2. UEBERTRAGUNG AUF EINE RUECKGEDECKTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2246 482 A) RUECKGEDECKTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2246 482 AA) STEUERLICH ABZUGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN 2248 483 (1) LEISTUNGSANWAERTER 2249 483 (2) LEISTUNGSEMPFAENGER 2250 484 (3) DARLEHENSGEWAEHRUNG 2251 484 (4) BEGRENZUNG DER ZUWENDUNGEN 2252 484 BB) ZULAESSIGES UND TATSAECHLICHES KASSENVERMOEGEN 2253 485 (1) ZULAESSIGES KASSENVERMOEGEN 2254 485 (2) TATSAECHLICHES KASSENVERMOEGEN 2255 485 B) GESCHAEFTSFUEHRERVERSORGUNG UEBER EINE RUECKGEDECKTE U N TE R ST UET Z U N GS KA S SE 2261 485 C) UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN AUF EINE RUECKGEDECKTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2270 486 AA) UEBERTRAGUNG VON LEISTUNGSANWAERTERN 2273 487 (1) VOLLSTAENDIGE UEBERTRAGUNG AUF EINE RUECKGEDECKTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2274 487 (2) TEILWEISE UEBERTRAGUNG AUF EINE RUECKGEDECKTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2278 488 BB) UEBERTRAGUNG VON LEISTUNGSEMPFAENGERN 2280 490 D) BILANZ(STEUER-)RECHT!ICHE BEHANDLUNG 2289 491 AA) STEUERBILANZ 2290 491 BB) HANDELSBILANZ 2292 491 (1) LEISTUNGSANWAERTER 2296 493 (2) LEISTUNGSEMPFAENGER 2300 494 UEBERTRAGUNG AUF EINE PAUSCHAL DOTIERTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2310 494 A) PAUSCHAL DOTIERTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2310 494 B) ZULAESSIGE VERMOEGENSBEREICHE DER PAUSCHAL DOTIERTEN UNTERSTUETZUNGSKASSE 2316 495 AA) RESERVEPOLSTER FUER LEISTUNGSANWAERTER 2317 495 BB) DECKUNGSKAPITAL FUER LEISTUNGSEMPFAENGER 2319 496 C) STEUERLICH ABZUGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN 2324 496 AA) ZUWENDUNGEN FUER LEISTUNGSANWAERTER 2325 496 BB) ZUWENDUNGEN FUER LEISTUNGSEMPFAENGER 2329 497 CC) KASSENVERMOEGEN DER UNTERSTUETZUNGSKASSE 2333 498 (1) ZULAESSIGES KASSENVERMOEGEN 2334 498 (2) TATSAECHLICHES KASSENVERMOEGEN 2336 499 D) GESCHAEFTSFUEHRERVERSORGUNG UEBER EINE PAUSCHAL DOTIERTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2345 500 E) UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN AUF EINE PAUSCHAL DOTIERTE UNTERSTUETZUNGSKASSE 2355 501 AA) LEISTUNGSANWAERTER 2357 501 BB) LEISTUNGSEMPFAENGER 2359 502 F) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG 2365 503 AA) STEUERBILANZ 2366 503 BB) HANDELSBILANZ 2367 503 (1) LEISTUNGSANWAERTER 2369 504 (2) LEISTUNGSEMPFAENGER 2370 504 G) DARLEHENSGEWAEHRUNG AN DAS TRAEGERUNTERNEHMEN 2375 504 AA) INNENFINANZIERUNG MITTELS DARLEHENSGEWAEHRUNG 2377 505 BB) RISIKEN EINER DARLEHENSGEWAEHRUNG 2380 506 CC) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE WIRKUNG EINER RN. SEITE DARLEHENSGEWAEHRUNG 2383 507 UEBERTRAGUNGAUFEINEN PENSIONSFONDS 2391 507 A) PENSIONSFONDS 2391 507 B) GESCHAEFTSFUEHRERVERSORGUNG UEBER EINEN PENSIONSFONDS 2392 507 C) PENSIONSPLAN UND VERTRAGSGESTALTUNG D) ERTRAGSTEUERRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER 2395 509 UEBERTRAGUNGAUFEINEN PENSIONSFONDS 2404 510 AA) STEUERNEUTRALE UEBERTRAGUNG NACH § 4E ABS. 3 ESTG BB) AUSFUEHRUNGEN DER FINANZVERWALTUNG ZUR UEBERTRAGUNG 2405 510 VON PENSIONSZUSAGEN AUF EINEN PENSIONSFONDS (1) LEISTUNGSEMPFAENGER UND UNVERFALLBAR 2410 512 AUSGESCHIEDENE 2411 512 (2) AKTIV BESCHAEFTIGTE 2413 512 (3) INSGESAMT ERFORDERLICHE LEISTUNGEN (4) VERTEILUNG VON NACHBEITRAEGEN UND 2416 514 NACHSCHUSSZAHLUNGEN 2417 514 (5) KUENFTIGE RENTENANPASSUNGEN (6) MASSGEBENDE RUECKSTELLUNG I. S.V. § 4E ABS. 3 SATZ 3 2422 515 ESTG 2424 516 E) BILANZ(STEUER-)RECHTLICHE BEHANDLUNG 2431 518 AA) STEUERBILANZ 2432 518 (1) LEISTUNGSANWAERTER 2433 518 (2) LEISTUNGSEMPFAENGER 2434 518 (3) BILANZIELLE BEHANDLUNG DES UEBERNAHMEBEITRAGS 2435 518 BB) HANDELSBILANZ 2436 519 (1) LEISTUNGSANWAERTER 2437 519 (2) LEISTUNGSEMPFAENGER 2439 519 (3) BILANZIELLE BEHANDLUNG DES UEBERNAHMEBEITRAGS KOMBINIERTE UEBERTRAGUNG AUF PENSIONSFONDS UND 2440 519 UNTERSTUETZUNGSKASSE 2445 520 DER PRAKTISCHE FALL 2457 521 A) FALLBESCHREIBUNG B) WELCHE FOLGEN ERGEBEN SICH BEI EINER UEBERTRAGUNG DER 2457 521 PENSIONSZUSAGE NACH DEM KOMBI-MODELL? 2458 523 ZUSAMMENFASSUNG 2476 526 XI. UEBERTRAGUNG IM FALLE DER LIQUIDATION-BETRIEBSAUFGABE OHNE NACHFOLGER 1 . HANDLUNGSOPTIONEN IM ZUGE DER LIQUIDATION 2490 529 2. UEBERTRAGUNG AUF EINE LIQUIDATIONSVERSICHERUNG 2500 531 3. RECHTSFOLGEN DER UEBERTRAGUNG AUF EINE LIQUIDATIONSVERSICHERUNG 2511 532 A) AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 2511 532 AA) LOHNSTEUERFREIE UEBERTRAGUNG 2511 532 BB) VERSTEUERUNG DER SPAETEREN RENTENLEISTUNGEN 2513 532 B) AUSWIRKUNGEN BEI DER GMBH 2514 533 4. ERMITTLUNG DES UEBERTRAGUNGSWERTES 2521 533 5. LIQUIDATION UND TEILVERZICHT (BEI UNTERFINANZIERUNG) 2526 534 6. DER PRAKTISCHE FALL 2541 536 A) FALLBESCHREIBUNG B) WELCHE FOLGEN ERGEBEN SICH BEI EINER UEBERTRAGUNG AUF EINE 2541 536 LIQUIDATIONSVERSICHERUNG? 2542 537 7. ZUSAMMENFASSUNG 2551 539 XII. STEUER-OPTIMIERTE UND RISIKO-MINIMIERTE GESTALTUNG EINER GESCHAEFTSFUEHRER-VERSORGUNG 1 . MUSTERFALL/SACHVERHALT 2564 541 2. EINRICHTUNG EINER UNMITTELBAREN PENSIONSZUSAGE IN FORM EINER KAPITALZUSAGE 2565 542 A) ELEMENTE DER KAPITALZUSAGE 2566 542 B) STEUEROPTIMIERTE GESTALTUNG 2569 543 AA) BESTEUERUNG DER GMBH UND DEREN GESELLSCHAFTER BB) STEUEROPTIMIERUNG DURCH DIE ERTEILUNG EINER 2570 543 PENSIONSZUSAGE 2574 544 (1) AUSWIRKUNGEN IM MUSTERFALL DER FFG 2577 545 (2) SENSITIVITAETSANALYSE 2578 547 CC) OPTIMIERUNG DURCH TEILAUSZAHLUNG 2581 548 C) RISIKOMINIMIERTE GESTALTUNG 2587 549 D) FINANZIERUNG DER KAPITALZUSAGE 2599 550 E) BILANZIELLE BEHANDLUNG 2607 553 AA) ERSTRUECKSTELLUNG IM JAHR DER EINRICHTUNG 2609 553 BB) RUECKSTELLUNGSVERLAUF BIS ZUM PENSIONSALTER 2612 554 F) LIQUIDITAETS- UND FINANZIERUNGSWIRKUNGEN AA) LIQUIDITAET IM JAHR DER EINRICHTUNG BB) LIQUIDITAETSENTWICKLUNG BIS ZUM PENSIONSALTER (1) GRUNDMODELL (2) SENSITIVITAETSANALYSE 1 (3) SENSITIVITAETSANALYSE 2 RN. SEITE 2616 556 2617 556 2619 556 2620 556 2621 557 2624 558 (4) LIQUIDITAETSBELASTUNG IN ABHAENGIGKEIT VON DER STEUERPFLICHT DER KAPITALERTRAEGE (5) KAPITALERTRAGSANALYSE 2627 560 2629 560 3. OPTIONALE ERGAENZUNG: TANTIEME-UMWANDLUNG 2636 561 4. ZUSAMMENFASSUNG 2645 561 ANHANG 1. BERUFSRECHT: BAV UND RECHTSBERATUNG 2661 563 II. BETRIEBSRENTENRECHT: ANWENDBARKEIT DES BETRAVG AUF PENSIONSZUSAGEN AN GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER 2746 579 III. ZIVILRECHT: ZIVILRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER PENSIONSZUSAGEN AN GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER 3041 633 IV. BILANZ(STEUER-)RECHT: BEWERTUNG, ANSATZ UND WIRKUNG VON UNMITTELBAREN PENSIONSVERPFLICHTUNGEN NACH ESTG UND HGB 3311 681 V. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT: ERTRAGSTEUERRECHTLICHE PRUEFUNG VON PENSIONSZUSAGEN AN GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER 3571 731 VI. LOHN- UND EINKOMMENSTEUERRECHT: STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG SOWIE BEHANDLUNG DER PENSIONSZUSAGE BEIM VERSORGUNGSBERECHTIGTEN GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER 3796 773 VII. SOZIALVERSICHERUNGSRECHT: BEHANDLUNG VON PENSIONSZUSAGEN AN GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER WAEHREND DER ANWARTSCHAFTS- UND LEISTUNGSPHASE____________________________________________3865 787 VIII. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT: BERUEHRUNGSPUNKTE MIT _____ PENSIONSZUSAGEN AN GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER ___________________ 3936 799 STICHWORTVERZEICHNIS 813
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