Gesellschaftsrechtliche Maßgaben für eine Gruppenbesteuerung ohne Gewinnabführungsvertrag:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2019
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| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
Band 67 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 333 Seiten |
| ISBN: | 9783848751952 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15
A. EINLEITUNG 19
I. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMATIK 19
II. GANG DER UNTERSUCHUNG 28
B. DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT DE LEGE LATA 29
I. ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT IN DEUTSCHLAND 30
1. DIE ORGANSCHAFT IN DER RECHTSPRECHUNG VON PREUSSISCHEM
OVG, RFH UND BFH 31
2. DIE ORGANSCHAFT IN DER GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN DISKUSSION
VOR ERLASS DES AKTG 1965 35
3. DIE ORGANSCHAFT IN DER GESETZGEBUNG SEIT DEM KSTG 1969 38
4. DIE WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT 42
II. VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN DER
KOERPERSCHAFTSSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT NACH GELTENDEM RECHT 47
1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 47
A) ORGANGESELLSCHAFT 48
B) ORGANTRAEGER 49
2. OBJEKTIVE TATBESTANDS VORAUSSETZUNGEN 50
A) FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 50
B) ABSCHLUSS UND TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGS VERTRAGES 52
(1) WIRKSAMER ABSCHLUSS DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 52
(2) ANFORDERUNGEN AN DEN VERTRAGSINHALT 56
(3) MINDESTVERTRAGSLAUFZEIT 58
(4) TATSAECHLICHE VERTRAGSDURCHFUEHRUNG 59
3. WESENTLICHE RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT 62
III. BEDEUTUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES FUER DIE
KOERPERSCHAFTSSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 65
C. KRITIK AM GELTENDEN ORGANSCHAFTSRECHT UND REFORMVORSCHLAEGE 69
I. KRITIK AN DER EINKOMMENSZURECHNUNG 69
1. UNZUREICHENDE ERGEBNISKONSOLIDIERUNG IM ORGANKREIS 69
2. KOMPLEXITAET UND AUFWAND ALS FOLGE DER
EINKOMMENSZURECHNUNG 71
II. KRITIK AM ERFORDERNIS DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 72
1. HUERDEN FUER ABSCHLUSS UND DURCHFUEHRUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 72
2. ERZWUNGENER HAFTUNGSVERBUEND (§ 302 AKTG) 76
3. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE FEHLANREIZE 77
4. FEHLENDE DOGMATISCHE LEGITIMATION 80
5. EINWAND DER EUROPARECHTSWIDRIGKEIT 83
III. REFORMVORSCHLAEGE 84
1. UEBERBLICK 84
2. ZURECHNUNGSMODELLE 87
3. GRUPPENBEITRAGSMODELL 92
D. VEREINBARKEIT EINER GRUPPENBESTEUERUNG NACH DEN
REFORMMODELLEN MIT DEM GESELLSCHAFTSRECHT 97
I. VORUEBERLEGUNGEN ZUR GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN PRUEFUNG DER
REFORMMODELLE 98
1. AUSWIRKUNGEN DER REFORMMODELLE AUF DAS VERMOEGEN DER
BETEILIGTEN 98
A) SCHWIERIGKEITEN DER BEWERTUNG STEUERLICHER GEWINNE
UND VERLUSTE 99
B) VERMOEGENSRELEVANZ STEUERLICHER GEWINNE UND VERLUSTE
IM SCHADENSERSATZRECHT 103
(1) VERMOEGENSBESTANDTEILE IM SCHADENSERSATZRECHT 104
(2) DIE VERMOEGENSRELEVANZ VON (STEUER-)
V ERBINDLICHKEITEN 105
(3) DIE VERMOEGENSRELEVANZ VON STEUERERLEICHTERUNGEN 106
(4) VERMOEGENSRELEVANZ DES STEUERMINDERUNGSPOTENTIALS
VON VERLUSTVORTRAEGEN 107
C) VERMOEGENSRELEVANZ STEUERLICHER GEWINNE UND VERLUSTE
IM HANDELSBILANZRECHT 109
D) ZWISCHENERGEBNIS ZUR VERMOEGENSWIRKSAMKEIT DER
ZURECHNUNG DES STEUERLICHEN EINKOMMENS 115
E) AUSWIRKUNGEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG VON
GRUPPENBEITRAEGEN AUF DIE VERMOEGENSLAGE DER
BETEILIGTEN 117
2. DIE BEDEUTUNG VON KAPITALERHALTUNG, VERMOEGENSBINDUNG
UND AUSSENSEITERSCHUTZ IM KAPITALGESELLSCHAFTSRECHT 120
A) KAPITALERHALTUNG NACH DEN §§30 UND 31 GMBHG 121
(1) SCHUTZ DES ZUR ERHALTUNG DES STAMMKAPITALS
ERFORDERLICHEN VERMOEGENS 122
(2) AUSZAHLUNG AN GESELLSCHAFTER 123
(3) AUSZAHLUNG CAUSA SOCIETATIS 125
(4) RECHTSFOLGEN VON VERSTOESSEN GEGEN DIE
GMBH-RECHTLICHE KAPITALERHALTUNG 125
B) RECHTSLAGE IN DER AKTIENGESELLSCHAFT 126
(1) KAPITALERHALTUNG UND VERMOEGENSBINDUNG ALS
AUSGANGSPUNKT 127
(2) UEBERLAGERUNG DURCH DIE §§ 311 FF. AKTG 128
(A) ABHAENGIGKEIT ALS VORAUSSETZUNGEN FUER DIE
ANWENDUNG DER §§ 311 FF. AKTG 129
(B) UNTEMEHMENSQUALITAET DER BETEILIGTEN 131
(C) VORLIEGEN FAKTISCHER KONZERNIERUNG IN
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMEN 133
(D) RECHTSLAGE NACH DEN § § 311 FF. AKTG 137
(E) RUECKAUSNAHME ZU GUNSTEN DER ALLGEMEINEN
REGELUNGEN BEI FEHLENDER VERANLASSUNG DURCH
DAS HERRSCHENDE UNTERNEHMEN 141
C) RECHTSLAGE IM FAKTISCHEN GMBH-KONZEM 142
(1) KEINE (ANALOGE) GELTUNG DER §§ 311 FF. AKTG 143
(2) SCHAEDIGUNGSVERBOT AUF GRUNDLAGE DER TREUEPFLICHT 144
(3) RECHTSLAGE BEI DER EIN-PERSONEN-GMBH UND
VERZICHT AUF DIE TREUEPFLICHT 147
(4) KEINE UEBERLAGERUNG DER KAPITALERHALTUNGSREGELN 149
D) ZWISCHENERGEBNIS 149
3. ZUSAMMENFASSENDE BETRACHTUNG DER VORUEBERLEGUNGEN 150
II. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE MASSGABEN FUER DIE ZURECHNUNGSMODELLE 151
1. AG ALS GRUPPENGESELLSCHAFT 153
A) BEGRUENDUNG DER STEUERLICHEN GRUPPE ALS NACHTEILIGE
MASSNAHME NACH § 311 ABS. 1 AKTG 154
(1) MASSNAHME 154
(2) AUF VERANLASSUNG DES HERRSCHENDEN UNTERNEHMENS 159
(3) NACHTEILIGKEIT - ECKPUNKTE DER
NACHTEILSFESTSTELLUNG 162
(A) VERMOEGENSNACHTEIL 162
(B) ABHAENGIGKEITSFOLGE 163
(C) BESTIMMUNG DER MUTMASSLICHEN VERMOEGENSLAGE
DER ABHAENGIGEN GESELLSCHAFT BEI
UNABHAENGIGKEIT 165
(D) EX ANTE BETRACHTUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG
DER KONKRETEN VERHAELTNISSE DER GESELLSCHAFT 167
(E) SONDERFALL ABWEICHENDER RECHTLICHER
RAHMENBEDINGUNGEN BEI UNABHAENGIGKEIT
DER GESELLSCHAFT 168
(4) NACHTEILIGKEIT - BEURTEILUNG FUER DEN BEITRITT ZU
EINER STEUERLICHEN GRUPPE 171
(A) GESAMTBETRACHTUNG DER VOR- UND NACHTEILE
UEBER MEHRERE GESCHAEFTSJ AHRE 171
(B) NACHTEILSERMITTLUNG ANHAND DER
STEUERLICHEN FOLGEN 174
(C) NACHTEILSERMITTLUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG
GESETZLICHER AUSGLEICHSANSPRUECHE 177
(5) AUSGLEICHSFAEHIGKEIT 183
(6) GEGENSTAND, ART UND HOEHE DES AUSGLEICHS 188
(A) GEGENSTAND DER AUSGLEICHSLEISTUNG 188
(B) ART DES AUSGLEICHS 189
(C) HOEHE DER AUSGLEICHSLEISTUNG 197
(7) ZWISCHENERGEBNIS 206
B) UMLAGEVEREINBARUNG ALS NACHTEILIGES RECHTSGESCHAEFT 207
(1) UEBERHOEHTE STEUERUMLAGEN 208
(2) FEHLENDE BESICHERUNG 213
(3) ZWISCHENERGEBNIS 214
2. GMBH ALS GRUPPENGESELLSCHAFT 215
A) GRUPPENBESTEUERUNG UND GMBH-RECHTLICHE
STAMMKAPITALERHALTUNG 215
(1) BEITRITT ZUR STEUERLICHEN GRUPPE ALS AUSZAHLUNG
NACH § 30 ABS. 1 GMBHG? 216
(A) EINKOMMENSZURECHNUNG ALS AUSZAHLUNG? 217
(B) ZEITPUNKT DER AUSZAHLUNG 218
(C) VERBOTSWIDRIGKEIT DER ZURECHNUNG
STEUERLICHER VERLUSTE? 223
(D) NOTWENDIGKEIT EINER VERMOEGENSMEHRUNG
BEIM GRUPPENTRAEGER? 224
(E) GRUPPENBESTEUERUNG ALS MARKTUEBLICHES
DRITTGESCHAEFT 226
(F) ZWISCHENERGEBNIS 231
(2) ABSCHLUSS EINES STEUERUMLAGEVERTRAGES ALS
AUSZAHLUNG NACH § 30 ABS. 1 GMBHG? 232
B) GRUPPENBESTEUERUNG UND GMBH-RECHTLICHES
SCHAEDIGUNGSVERBOT 233
3. ZWISCHENERGEBNIS 245
III. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE MASSGABEN FUER DAS
GRUPPENBEITRAGSMODELL 247
1. AG ALS GRUPPENGESELLSCHAFT 250
A) AKTIENRECHTLICHE MASSGABEN FUER DIE STELLUNG DES
GRUPPENANTRAGES 251
B) AKTIENRECHTLICHE MASSGABEN FUER DEN ABSCHLUSS DES
GRUPPENVERTRAGES 252
(1) ORGANISATIONSRECHTLICHER GEHALT DES
GRUPPENVERTRAGES 253
(2) LEGITIMATIONSFAHIGKEIT DER
ORGANISATIONSRECHTLICHEN WIRKUNGEN DES
GRUPPENVERTRAGES 256
(3) NOTWENDIGKEIT UND INHALT EINER GESETZLICHEN
REGELUNG 263
C) ALTERNATIVE: FESTLEGUNG DER GRUPPENBEITRAEGE DURCH
DIE HAUPTVERSAMMLUNG 271
D) ANFALL UND VERBLEIB DER GRUPPENPRAEMIE 276
E) VEREINBARKEIT VON GRUPPENBEITRAEGEN MIT DEN
§§311 FF. AKTG 280
F) ZWISCHENERGEBNIS 282
2. GMBH ALS GRUPPENGESELLSCHAFT 283
A) GMBH-RECHTLICHE MASSGABEN FUER DIE STELLUNG DES
GRUPPENANTRAGES 284
B) GMBH-RECHTLICHE MASSGABEN FUER DEN ABSCHLUSS DES
GRUPPENVERTRAGES 284
(1) ABWEICHUNGEN VON DER
GEWINNVERWENDUNGSKOMPETENZ DER GESELLSCHAFTER 285
(2) ABWEICHUNGEN VOM GESETZLICHEN
GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSEL 289
(3) NOTWENDIGKEIT UND INHALT EINER GESETZLICHEN
REGELUNG 293
C) VEREINBARKEIT VON GRUPPENBEITRAEGEN MIT DER
GMBH-KAPITALERHALTUNG 294
D) VEREINBARKEIT VON GRUPPENBEITRAEGEN MIT DEM RECHT
DES FAKTISCHEN GMBH-KONZEMS 300
(1) MEHRGLIEDRIGE GMBH 301
(2) EIN-PERSONEN-GMBH 306
E) ZWISCHENERGEBNIS 306
3. ZWISCHENERGEBNIS ZUR PRUEFUNG DES
GRUPPENBEITRAGSMODELLS
308
E. RESUEMEE 311
LITERATURVERZEICHNIS
317
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