Verfügbarkeit: Vereinsbesteuerung Kompakt 2018/2019

Vereinsbesteuerung Kompakt 2018/2019:

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Dauber, Harald (VerfasserIn), Schneider, Josef (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2019
Ausgabe:	11. Auflage
Schlagworte:	Verein Steuerrecht Deutschland Steuerberater und dessen Mitarbeiter, Geschäftsführer, Schatzmeister und Vorstandsmitglieder von Vereinen und Verbänden. Vereinsbesteuerung Steuererklärung Körperschaftsteuer Umsatzsteuer Gewerbesteuer Lohnsteuer Grundsteuer Grunderwerbsteuer Lotteriesteuer geringfügige Beschäftigung Satzungsbestimmungen Sozialversicherungsrecht Vereine Verbände Besteuerung der Vereine Gemeinnützigkeit Spenden Sponsoring Datenschutz
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXVII, 849 Seiten 24 cm x 17 cm
ISBN:	9783955544157 395554415X

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR LI . A UFLAGE..........................................................................................................V DIE AUTOREN........................................................................ IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS..................................................................................................XXXIII LITERATURVERZEICHNIS.....................................................................................................XXXVII 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN............................................................................................... 1 1.1 BEGRIFF DES VEREINS........................................................................................................ 1 1.2 BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB).................................................................................... 1 1.3 DIE GRUENDUNG EINES VEREINS.........................................................................................1 1 .4 ARTEN DES VEREINS............................................................................................................5 1.4.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WIRTSCHAFTLICHEM UND NICHTWIRTSCHAFTLICHEM VEREIN.........................................................................5 1.4.1.1 WIRTSCHAFTLICHE VEREINE.................................................................. 5 1.4.1.2 NICHTWIRTSCHAFTLICHE VEREINE ........................................................... 7 1.4.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN RECHTSFAEHIGEM VEREIN UND NICHTRECHTSFAEHIGEM VEREIN ................................................... 7 1.4.2.1 RECHTSFAEHIGER VEREIN .............................................................. .7 1.4.2.2 NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN................................................................9 1.4.2.3 VON DER GRUENDUNG DES VEREINS ZUR RECHTSFAEHIGKEIT....................10 1.5 UNTERGLIEDERUNGEN VON VEREINEN/MEHRSPARTENVEREINE...............................................11 1 .6 VEREINS VERBOT................................................................................................................ 12 1.7 PFLICHTANGABEN VON VEREINEN IM GESCHAEFTSVERKEHR...................................................12 1.7.1 PFLICHTANGABEN AUF DEM BRIEFBOGEN EINES VEREINS ..................................... 12 1.7.2 PFLICHTANGABEN IM E-MAIL-VERKEHR.............................................................. 13 1.7.3 PFLICHTANGABEN IN MITGLIEDER-WERBEBROSCHUEREN..........................................13 1.7.4 PFLICHTANGABEN AUF DER WEBSITE...................................................................13 1.7.5 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN ......................................................................... 14 2 . RECHENSCHAFTS-, BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN/HAFTUNG .......... 15 2.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN................................................................................................ 15 2.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH BUERGERLICHEM GESETZBUCH ................................. 15 2.1.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT..................................................... 15 2.1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT ............................... 15 2.1.3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ................................... 15 2.1.3.2 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON E-BILANZEN SOWIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNGEN.................................................16 2.1.4 NACHWEISPFLICHT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG NACH § 63 ABS. 3 AO .................................................................................... 18 2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN............................................................................................ 19 2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH DER ABGABENORDNUNG.................................19 2.2.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE...............................................................19 2.2.1.2 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS (§ 143 AO) ........................... 19 2.2.1.3 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS (§ 144 AO) ........................... 19 2.2.1.4 SACHVERHALTE MIT AUSLANDSBEZUG ............................................... 20 2.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER U M SATZSTEUER ............................ 20 2.2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 22 USTG..................................20 2.2.22 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN................................................21 2.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER LOHNSTEUER ................................ 22 2.2.3.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 41 ESTG, § 4 LSTDV................22 2.2.3.2 BESONDERE AUFZEICHNUNGS- UND MITTEILUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (§ 5 LSTDV) .......... 22 2.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH § 4 ABS. 3 ESTG (EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG).................................23 2.2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 4 ABS. 3 S. 5 ESTG ..................................23 2.2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 6 ABS. 2 UND 2A E STG .............................. 23 2.2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 7A ABS. 8 ESTG..........................................25 2.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER MINIJOBS UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE...............25 2.2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHT NACH § 4 ABS. 7 ESTG ..............................................26 2.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHT DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS UND DER SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7G ESTG.......................................................26 2.2.11 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 17 DES MINDESTLOHNGESETZES ................. 26 2.3 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 145 AO) . . . 27 2.3.1 GRUNDSAETZLICHES...........................................................................................27 2.3.2 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT (§ 145 ABS. 1 AO).........................................................................................28 2.3.2.1 BELEGPRINZIP ................................................................................. 28 2.3.2.2 BELEGSICHERUNG.............................................................................28 2.3.2.3 VERFAHRENSDOKUMENTATION ........................................................... 28 2.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 146 AO) . . . 29 2.5 KASSENAUFZEICHNUNGEN............................................................................................... 36 2.5.1 GRUNDSAETZLICHES........................................................................................... 36 2.5.2 GRUNDSATZ ZUR EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT (§ 146 ABS. 1 SATZ 1 AO) . . . 36 2.5.3 AUSNAHME VON DER EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT AUS ZUMUTBARKEITSGRUENDEN (§ 146 ABS. 1 SATZ 3 UND 4 AO) ........................... 37 2.5.4 EINSATZ VON OFFENEN LADENKASSEN..............................................................37 2.5.5 EINSATZ ELEKTRONISCHER REGISTRIERKASSEN.....................................................39 2.5.6 DATENZUGRIFFSRECHT ...................................................................................... 39 2.5.7 GESETZ ZUM SCHUTZ VOR MANIPULATION AN DIGITALEN GRUNDAUFZEICHNUNGEN..................................................................................40 2.5.8 KASSENSICHERUNGS VERORDNUNG.......................................................................40 2.5.9 KASSEN-NACHSCHAU (§ 146B AO) .................................................................. 41 2.5.10 FOLGEN VON M AENGELN .................................................................................... 41 2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNTERLAGEN DER SOZIALVERSICHERUNG .............................. 41 2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSSENPRUEFUNGEN. . . ...................................................... 43 2.8 AUFBEWAHRUNG UND AUFBEWAHRUNGSFRIST (§ 147 AO) ................................................ 43 2.9 MAENGEL BEI DEN BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN...................................45 2.10 STEUERLICHE PFLICHTEN VON VEREINS VORSTAENDEN SOWIE HAFTUNG BEI DER VERLETZUNG DER STEUERLICHEN PFLICHTEN.........................................................................45 2.11 HAFTUNG FUER UEBERSCHULDUNG/INSOLVENZ EINES VEREINS ................................................ 46 2.12 BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINSVORSTAENDEN ................... 47 2.12.1 GESETZ ZUR BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINS VORSTAENDEN.........................................................................................47 2.12.2 DIE AENDERUNGEN DES BUERGERLICHEN GESETZBUCHS ....................................... 47 2.12.2.1 HAFTUNG VON VORSTANDSMITGLIEDERN..............................................47 2.12.2.2 ABWEICHENDE REGELUNG................................................................49 2.12.2.3 HAFTUNGSBEGRENZUNG FUER VORSTAENDE VON STIFTUNGEN ................... 49 3 . D ATENSCHUTZ................................................................................................................ 50 3.1 GRUNDSAETZLICHES........................................................................................................... 50 3.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER DSGVO..............................................................50 3.3 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN................................................................................................51 3.4 GRUNDSAETZE FUER DIE VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN ..................................... 52 3.4.1 RECHTMAESSIGKEIT DER VERARBEITUNG................................................................ 52 3.4. 1 .1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE................................................................ 52 3.4.1.2 EINWILLIGUNG.................................................................................. 53 3.4.1.3 SCHRIFTLICHE REGELUNGEN ZUM DATENSCHUTZ...................................55 3.4.2 INFORMATIONSPFLICHTEN . ................................................................................. 56 3.5 ERHEBUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH DEN VEREIN............................................59 3.5.1 DATENERHEBUNG............................................................................................. 59 3.5.2 HINWEISPFLICHT............................................................................................. 60 3.6 NUTZUNG PERSONENBEZOGENER DATEN........................................................................... 62 3.6.1 ZUSTAENDIGKEIT INNERHALB DES VEREINS ........................................................... 62 3.6.2 NUTZUNG FUER VEREINSZWECKE.........................................................................62 3.6.3 NUTZUNG FUER SPENDENAUFRUFE UND W ERBUNG .............................................. 63 3.6.4 DATENUEBERMITTLUNG AN VEREINSMITGLIEDER.....................................................63 3.6.4.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR DATENUEBERMITTLUNG ..................................... 63 3.6.4.2 DATENUEBERMITTLUNG ZUR WAHRNEHMUNG SATZUNGSMAESSIGER MITGLIEDSRECHTE................................................................. 3.6.5 DATENVEROEFFENTLICHUNGEN IN AUSHAENGEN UND VEREINSPUBLIKATIONEN 3.6.6 DATENUEBERMITTLUNG AN DACHVERBAENDE ......................................................... 65 3.6.7 VEROEFFENTLICHUNGEN IM IN TERN E T....................................................................65 3.7 RECHT AUF LOESCHUNG PERSONENBEZOGENER DATEN ......................................................... 66 3.8 ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ZUR DURCHFUEHRUNG DES DATENSCHUTZES IM VEREIN . . 66 3.8.1 BESTELLUNG EINES DATENSCHUTZBEAUFTRAGTEN ................................................ 66 3.8.2 VERZEICHNIS VON VERARBEITUNGSTAETIGKEITEN...................................................67 3.9 RATGEBER FUER KLEINE UNTERNEHMEN UND VEREINE ......................................................... 69 4 . STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE........................................................................................71 4.1 DIE STEUERLICHE BEGUENSTIGUNG.....................................................................................71 4.2 DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE IM UEBERBLICK............................................................ 71 4.2.1 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE/ALLGEMEINES (§ 51 AO)......................................71 4.2.2 GEMEINNUETZIGE ZWECKE................................................................................ 74 4.2.2 .1 GRUNDSAETZLICHES..............................................................................74 4.2.2.2 KATALOGZWECKE I.S.D. § 52 ABS. 2 SATZ 1 AO..................................75 4.2.2.3 OEFFNUNGSKLAUSEL I.S.D. § 52 ABS. 2 SATZ 2 AO .............................. 82 4.2.2.4 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSPRECHUNG............................................83 4.2.2.5 ABC DER GEMEINNUETZIGEN ZWECKE ................................................. 89 4.2.3 MILDTAETIGE ZWECKE....................................................................................... 104 4.2.4 KIRCHLICHE ZWECKE....................................................................................... 107 4.2.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT ..................................................................... 108 4.2.5 .1 AUFNAHMEGEBUEHREN UND MITGLIEDSBEITRAEGE ............................... 109 4.2.5.2 ZU HOHE INVESTITIONSUMLAGEN ...................................................... 110 4.2.6 BEGRIFF DER SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) .......................................................... 112 4.2.7 BEGRIFF DER MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 A O ) ............................. 113 4.2.7.1 GRUNDSATZ DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG ................ 114 4.2.7.2 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG .............................. 116 4.2.7.3 VERLUSTE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB .......................... 120 4.2.7.4 DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN/VERMOEGENSZUFUEHRUNG ................. 122 4.2.7.5 VERGABE VON DARLEHEN.................................................................131 4.2.8 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 2 AO) ...................... 133 4.2.9 BEGRIFF DES AUSSCHLUSSES VON BEGUENSTIGUNGEN AN PERSONEN (§ 55 ABS. 1 NR. 3 AO)...............................................................................133 4.2.10 BEGRIFF DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4 AO).............................138 4.2.11 BEGRIFF DER AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) .................................................139 4.2.12 BEGRIFF DER UNMITTELBARKEIT (§ 57 AO) ....................................................... 140 4.2.13 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT UEBER DIE GRUNDSAETZE DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG ....................................................... 142 4.2.14 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 AO) IM UEBERBLICK ............... 148 4.2.15 DIE MITTELVERWENDUNG FUER ANDERE KOERPERSCHAFTEN IM UEBERBLICK ............. 149 4.2.16 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN (§ 58 NR. 1 A O ) ................................. 151 4.2.16.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE....................... 151 4.2.16.2 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN...............................................153 4.2.16.3 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN FUER EINE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT.................................................................................153 4.2.17 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GEMAESS § 58 NR. 2 AO .................... 154 4.2.18 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GEMAESS § 58 NR. 3 AO .................... 155 4.2.19 MITTELVERWENDUNG ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN BZW. ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG EINER KOERPERSCHAFT.................................................156 4.2.20 GESELLIGE ZUSAMMENKUENFTE ....................................................................... 158 4.2.21 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 8 AO) . . . . .............................. 159 4.2.22 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG (§ 59 A O ) ................................. 159 4.2.23 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON STEUERBEGUENSTIGTEN VEREINEN (§ 60 AO) ...................................................................................................160 4.2.24 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG........................................................164 4.2.25 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63 AO) ............. 165 4.3 ANERKENNUNGS- UND UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN DURCH DAS FINANZAM T ...................... 166 4.3.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN ......... 166 4.3.2 ZEITNAHE UEBERPRUEFUNG DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG UND WEITERGELTUNG DER VORLAEUFIGEN BESCHEINIGUNGEN......................................168 4.3.3 PRUEFUNG DURCH DEN AUSSENDIENST (BETRIEBSPRUEFUNG) ............................... 169 4.4 UEBERSICHT DER TAETIGKEITSBEREICHE.............................................................................. 170 4.4.1 DARSTELLUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE ............................................................ 170 4.4.2 IDEELLER STEUERNEUTRALER TAETIGKEITSBEREICH................................................. 170 4.4.2.1 MITGLIEDERBEITRAEGE........................................................................171 4.4.2.2 INVESTITIONSUMLAGEN...................................................................172 4.4.3 TAETIGKEITSBEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG ............................................ 172 4.4.4 BEREICH DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE........................................173 4.4.4.1 ALLGEMEINES ................................................................................ 173 4.4.4.2 STEUERUNSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE (ZWECKBETRIEBE, §§65 FF. AO) ..................................................... 174 4.4.4.3 WOHLFAHRTSPFLEGE UND KRANKENTRANSPORTE (§ 66 AO) ................. 178 4.4.4.4 KRANKENHAEUSER (§ 67 AO)............................................................ 184 4.4.4.5 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A A O)......................................185 4.4.4 .6 EINZELNE ZWECKBETRIEBE (§ 68 AO) ............................................ 187 4.4.4.7 DIE BEENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN ........................................ 191 4.4.4.8 STEUERSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ................. 192 4.4.4.9 DIE BEENDIGUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN. . . . 205 4.4.4.10 VERRECHNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE . ............................................ 211 4.5 ENTZUG/WIDERRUF/ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT .......................................... 212 4.6 VERBINDLICHE A USKUNFT..............................................................................................217 4.7 ZUSTAENDIGES FINANZAMT...............................................................................................218 5 . U M SATZSTEUER.............................................................................................................219 5.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................. 219 5.2 STEUERGEGENSTAND.......................................................................................................219 5.2.1 STEUERBARE U M SAETZE .................................................................................. 219 5.2.2 NICHT STEUERBARE UMSAETZE ......................................................................... 220 5.2.3 UNTERNEHMER . ..................................... 220 5.2.3 .1 ALLGEMEINES.................................................................................220 5.2.3.2 UNTERNEHMER BEI SPORTVERANSTALTUNGEN.......................................221 5.2.4 SCHROTT-/ALTMETALL- ODER GLASSAMMLUNGEN............................................... 221 5.2.5 ALTPAPIERSAMMLUNGEN................................................................................ 221 5.2.6 VERWERTUNG GESAMMELTEN ALTMATERIALS ..................................................... 222 5.2.7 NACHHALTIGKEIT........................................................................................... 222 5.2.8 UNTERNEHMEN............................................................................................. 223 5.2.9 VEREINSGEMEINSCHAFT/BGB-GESELLSCHAFT/VEREINSZUSAMMENSCHLUSS .... 223 5.2.10 ABGRENZUNG AUSSERUNTERNEHMERISCHER/UNTERNEHMERISCHER BEREICH. . . . 226 5.2.11 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN VEREIN UND MITGLIEDERN ............................ 227 5.2.11.1 GRUNDSAETZLICHES ........................................................................... 227 5.2.11.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN DES VORSTANDES FUER DEN VEREIN. . 228 5.3 LIEFERUNGEN............................................................................................................... 232 5.3.1 ALLGEMEINES................................................................................................232 5.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG............................................................233 5.3.2 .1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG.................................................................................... 233 5.3.2.2 ABNEHMER IST UNTERNEHMER........................................................ 234 5.3.2.3 ABNEHMER IST EINE JURISTISCHE P ERSO N ........................................ 235 5.3.2.4 ABNEHMERNACHWEIS ..................................................................... 236 5.3.2.5 NACHWEISE...................................................................................240 5.3.2 .6 RECHNUNGSERTEILUNG......................................................................241 5.3.2.7 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG......................................................241 5.3.2 .8 VORSTEUERABZUG............................................................................ 242 5.3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ................................................................ 242 5.4 SONSTIGE LEISTUNGEN..................................................................................................246 5.4.1 DEFINITION UND ORTSBESTIMMUNG ................................................................ 246 5.4.2 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VEREINSEIGENER WIRTSCHAFTSGUETER UND VON SPORTSTAETTEN.........................................................................................253 5.4.2 .1 GRUNDSAETZLICHES............................................................................ 253 5.4.2.2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN, RAEUMEN, SAELEN UND FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN..............................................................254 5.4.2.3 VERMIETUNG VON SPORTGERAETEN......................................................255 5A.2.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTSTAETTEN ..................................... 258 5.5 TAUSCH ODER TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ....................................................................... 264 5.6 MITGLIEDERBEITRAEGE.....................................................................................................265 5.6.1 ALLGEMEINES................................................................................................ 265 5.6.2 VERWALTUNGSREGELUNG ............................... 268 5.6.2.1 ECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE............................................................ 268 5.6.2.2 UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE (LEISTUNGEN GEGEN ZAHLUNGEN EINES SONDERENTGELTS)...................................................................269 5.6.2.3 AUFTEILUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN IN ECHTE UND IN UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE UND ANSATZ DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE...................................................269 5.7 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN/EIGENVERBRAUCH..........................................................270 5.7.1 ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN...................................................................270 5.7.2 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN/UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG ................... 272 5.8 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER.....................................................................272 5.9 RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN .................................................................................. 273 5.9.1 DEFINITION DER RECHNUNG............................................................................273 5.9.2 DIE ABRECHNUNGSVERPFLICHTUNG BZW. -BERECHTIGUNG.................................273 5.9.3 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG...................................................275 5.9.4 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN...........................................................................278 5.9.5 FAHRAUSWEISE ................................. 279 5.9.6 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN BEI AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN IN SONDERFAELLEN........................................................................................... 279 5.9.7 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN ......................................................................... 280 5.9.8 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN .............................................................. 282 5.9.9 RECHNUNGSBERICHTIGUNG..............................................................................282 5.9.10 GUTSCHRIFTEN................................................................................................283 5.10 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG).......................................................283 5.11 STEUERBEFREIUNGEN.................................................................................................... 287 5.11.1 STEUERVERGUETUNGEN NACH § 4A U STG ..........................................................297 5.11.2 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) .................................. 297 5.12 BEMESSUNGSGRUNDLAGE..............................................................................................298 5.13 STEUERSAETZE................................................................................................................299 5.13.1 ALLGEMEINER STEUERSATZ..............................................................................299 5.13.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ................................................................................ 300 5.13.2.1 ERMAESSIGUNG FUER EINTRITTSBERECHTIGUNGEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 BUCHST, A USTG . . ....... ........................ 300 5.13.2.2 ERMAESSIGUNG FUER BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, A U STG ...............................................301 5.13.2.3 ERMAESSIGUNG FUER BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, B USTG .............................................. 308 5.13.2.4 ERMAESSIGUNG FUER DIE VERMIETUNG VON WOHN- UND SCHLAFRAEUMEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 11 U STG ........................... 308 5.13.3 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN VON VEREINEN...............................................308 5.13.3.1 GLUECKSSPIELE I.S.D. GLUECKSSPIELSTAATSVERTRAGES (GLUESTV) VOM 15.12.2011 .......................................................................... 308 5.13.3.2 ANMELDUNG VON LOTTERIEN .......................................................... 310 5.13.3.3 BEFREIUNG VON DER LOTTERIESTEUER UND STEUERPFLICHT BEI DER UMSATZSTEUER...............................................................................310 5.13.3.4 STEUERPFLICHT................................................................................. 311 5.13.3.5 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN ALS ZWECKBETRIEB I.S.D. § 68 NR. 6 AO......................................................................311 5.13.3.6 STEUERSATZ BEI DER UMSATZSTEUER..................................................311 5.13.3.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN VERKAUF DER L O SE ...................... 312 5.13.3.8 ABGABE DER SACHGEWINNE .................... 312 5.13.3.9 VORSTEUERABZUG............................................................................ 312 5.13.4 SPEISEN UND GETRAENKE.................................................................................313 5.14 VORSTEUERABZUG........................................................................................ .. ............. 315 5.14.1 ALLGEMEINES................................................................................................ 315 5.14.2 ABZIEHBARE VORSTEUERN .............................................................................. 315 5.14.2.1 ALLGEMEINES.................................................................................315 5.14.2.2 LEISTUNGSBEZUG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT ................................. 317 5.14.2.3 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE EINGANGSLEISTUNGEN .................... 318 5.14.2.4 DIE ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG ..................................................... 322 5.14.2.5 DIE 10 %-GRENZE..........................................................................323 5.14.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN/VORSTEUERAUSSCHLUSS ................................... 325 5.14.3.1 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN ..................................................... 325 5.14.3.2 VORSTEUERAUSSCHLUSS..................................................................... 325 5.14.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE/PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER FUER KOERPERSCHAFTEN I.S.D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG (§ 23A USTG) ........................ 326 5.14.4.1 AUFTEILUNG DER VORSTEUER BEI NICHT VOLLKOMMENER ZUORDNUNG 329 5.14.5 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN.................................................................332 5.14.6 VOERSTEUERABZUG BEI UMZUGSKOSTEN............................................................ 332 5.14.7 VORSTEUERABZUG BEI NICHT UNTERNEHMERISCHER KRAFTFAHRZEUGNUTZUNG . . 333 5.14.7.1 ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMENSVERMOEGEN ................................. 333 5.14.7.2 TEILUNTERNEHMERISCHE NICHTWIRTSCHAFTLICHE VERWENDUNG I.E.S. IM IDEELLEN BEREICH DES VEREINS .................... 334 5.14.7.3 BESTEUERUNG DER UNTERNEHMENSFREMDEN NUTZUNG EINES DEM UNTERNEHMEN ZUGEORDNETEN FAHRZEUGS.............................337 5.14.8 AUFTEILUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN UND G EBAEUDEN...................................................................341 5.14.8.1 GRUNDSTUECKSNUTZUNG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT .......... .. 341 5.14.8.2 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE GRUNDSTUECKE .......................... 342 5.14.8.3 MINDESTNUTZUNG VON 10 % ..................................................... 343 5.14.8.4 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN 344 5.14.8.5 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN UND GEBAEUDEN ........................ 349 5.14.9 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS .............................................................. 350 5.14.10 RECHNUNGSERTEILUNG...................................................................................350 5.14.11 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) ................................... 350 5.14.11.1 ALLGEMEINES............................................................................350 5.14.11.2 VERWENDUNG FUER NICHTWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN I.E.S. (IDEELLE ZWECKE) ..................................................................... 351 5.14.11.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE ..................................................... 352 5.14.11.4 BERECHNUNG DES VORSTEUERBERICHTIGUNGSBETRAGS ................... 354 5.14.11.5 BERICHTIGUNG BEI WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE NUR EINMALIG ZUR AUSFUEHRUNG EINES UMSATZES VERWENDET WERDEN ................... 357 5.14.11.6 BERICHTIGUNG BEI GEGENSTAENDEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN, DIE NACHTRAEGLICH IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN ................... 358 5.14.11.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG GERN. § 15A ABS. 4 USTG .................. 358 5.14.11.8 VEREINFACHUNGEN BEI DER BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 44 USTDV)............................................................................359 5.14.12 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN............................................................ . 360 5.14.12.1 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER AUSLAENDISCHE EU-UNTERNEHMER..................................................................... 360 5.14.12.2 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DEUTSCHE UNTERNEHMER . 361 5.14.12.3 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DRITTLANDSUNTERNEHMER . 361 5.15 UEBERTRAGUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER (§ 13B ABS. 5 USTG).................................................................................................. 362 5.16 UMSATZSTEUER UND HAFTUNG....................................................................................... 370 5.17 DIE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ........... ........................ 370 5.18 DIFFERENZBESTEUERUNG................................................................................................ 3 71 5.19 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN.......................................................................................373 5.19.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG...................................................................373 5.19.2 TERMINE FUER DIE ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ................... 376 5.19.3 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ODER VEREINBARTEN ENTGELTEN ......... 377 5.19.4 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND STEUERFESTSETZUNG........................................378 5.20 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER ........................................380 5.21 SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS ............................................................ 381 5.22 ANLAGE UR.......................................................................... 381 5.23 UMSATZSTEUERNACHSCHAU (§ 27B USTG).....................................................................382 5.24 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 2017, EIN PRAKTISCHER FALL .................................................382 5.25 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 2018, EIN PRAKTISCHER F ALL..........................................400 5.26 ANTRAG AUF DAUERFRISTVERLAENGERUNG ................................. 404 6 . K OERPERSCHAFTSTEUER................................................................................................. 407 6.1 ALLGEMEINES................................................................................................................407 6.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT............................................................................................407 6.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT........................... 407 6.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................................... 408 6.2.3 BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT........................................408 6.3 STEUERBEFREIUNGEN.................................................................................................... 408 6.3.1 STEUERBEFREIUNG INNERHALB DER EINZELNEN TAETIGKEITSBEREICHE ................... 409 6.3.1.1 IDEELLER BEREICH...........................................................................409 6.3.1.2 VERMOEGENSVERWALTUNG................................................................ 411 6.3.1.3 ZWECKBETRIEB.............................................................................412 6 .3.1.4 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ............................................. 415 6.4 AUSRICHTUNG GEMEINSAMER VERANSTALTUNGEN VON VEREINEN......................................417 6.5 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN........................................................ 418 6.6 VERANLAGUNGSZEITRAUM/ERMITTLUNGSZEITRAUM............................................................ 418 6.7 EINKOMMENSERMITTLUNG..............................................................................................418 6.8 EINKUNFTSARTEN/EINNAHMEN........................................................................ 419 6.8.1 EINKUNFTSARTEN............................................................................................419 6.8.2 EINNAHMEN.................................................................................................. 419 6.9 GEWINNERMITTLUNG.....................................................................................................419 6.9.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 1 ESTG IN VERBINDUNG MIT § 5 ESTG) .......................................... 419 6 .9.1.1 ALLGEMEINES ............................................................................... 419 6.9.1.2 VEREINE UND DAS BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ (BILMOG).......................................................................................420 6.9.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG)....................................................................................... 421 6.9.2.1 ALLGEMEINES................................................................................421 6.9.2.2 MUSTERVORDRUCK ANLAGE EUE R ..................................................... 422 6 .9 2 3 ERWERB/VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN.....................................423 6.9.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN ................................................................ 423 6.9.2.5 UMSATZSTEUER............................................................................. 424 6.9.2 .6 EINLAGEN/ENTNAHMEN..................................................................424 6.9.2.7 DARLEHENSAUFNAHME UND DARLEHENSGEWAEHRUNG ....................... 424 6.9.2 .8 V ERLUSTE...................................................................................... 424 6 .9.2.9 FREIBETRAEGE NACH § 3 NR. 26 ESTG ..............................................425 6.9.2.10 UNTERSCHIEDE DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG IM VERGLEICH ZUR BILANZIERUNG...................................................425 6.9.2.11 ZU- UND ABFLUSSPRINZIP BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS- RECHNUNG .....................................................................................425 6.9.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) .................. .. ........................... .. . . . . 425 6.9.3.1 LINEARE ABSCHREIBUNG ................................................................ 426 6 .9.3.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER. . . 427 6 .9.3.3 ABSCHREIBUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG ................. 428 6 .9. 3 .4 ABSCHREIBUNGEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG). . 428 6 .9.3.5 ABSCHREIBUNGEN BEI GEBAEUDEN ................................................ 434 6.9.4 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ESTG (INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE) . 436 6.9.5 DIE BESTEUERUNGSFREIGRENZE....................................................................... 438 6.10 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO).....................................................................439 6.10.1 OPTIONSMOEGLICHKEITEN BEI SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN .......................... 441 6.10.2 BEZAHLTE S PORTLER.......................................................................................443 6.10.3 UEBERSICHT ZUR ABGRENZUNG DES ZWECKBETRIEBS SPORTLICHE VERANSTALTUNG ZUM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB ............................ 444 6.10.4 ABLOESEZAHLUNGEN UND HANDGELDER............................................................445 6.10.5 SPIELERTRAINER ............................................................................................. 445 6.10.6 PREISGELDER.................................................................................................. 446 6.10.7 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN ........................ 446 6.10.7.1 VERMIETUNG AUF LAENGERE D AU ER...................................................446 6.10.7.2 VERMIETUNG AUF KURZE D A U E R ......... ........................................... 447 6.10.7.3 UEBERLASSUNG EINER SPORTSTAETTE AN DRITTE ..................................... 447 6.10.8 R EISEN....................................................................................................... .447 6.10.8.1 SPORTREISEN.................................................................................. 447 6.10.8.2 BILDUNGSREISEN..................................................................... 448 6.10.8.3 KINDER-UND JUGENDREISEN ......................................................... 448 6.10.8.4 BILDUNGS- UND STUDIENREISEN ....................................................... 449 6.10.8.5 ZUSCHUESSE ZU VEREINSREISEN ....................................................... 449 6.11 WERBUNG BEI VERANSTALTUNGEN.................................................................................. 449 6.12 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE .......................... 451 6.13 AUFWENDUNGEN........................................................................................................... 452 6.13.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN.......................................................................452 6.13.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN.............................................................. 452 6.13.3 GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN ....................................................... 453 6.14 PRIVATE PKW-NUTZUNG................................................................................................453 6.14.1 ZUORDNUNG ZUM BETRIEBS- ODER PRIVATVERMOEGEN ..................................... 453 6.14.2 PAUSCHALE WERTERMITTLUNG......................................................................... 455 6.14.2.1 LISTENPREISMETHODE................................................................... 455 6.14.2.2 KOSTENDECKELUNG......................................................................... 456 6.14.2.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE . . . 456 6.14.3 FAHRTENBUCHREGELUNG.................................................................................. 458 6.14.3.1 FUEHRUNG EINES FAHRTENBUCHES.....................................................458 6.14.3.2 FAHRTENBUCHMETHODE .................................................................. 458 6.14.3.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE . . . 458 6.14.4 PKW-NUTZUNG FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB/ BETRIEBSSTAETTE..............................................................................................460 6.15 VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN..........................................460 6.16 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT .............................................................. 461 6.16.1 GRUNDSAETZLICHES..........................................................................................461 6.16.2 BETEILIGUNG AN EINER GEWERBLICH TAETIGEN PERSONENGESELLSCHAFT ................. 461 6.16.3 BETEILIGUNG AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN, ABER GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFT........................................................ 461 6.17 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN....................................................................... 462 6.18 BETRIEBSAUFSPALTUNG.................................................................................................. 463 6.19 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .............................................. 464 6.20 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN .............................................................. 465 6.21 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS ....................................................... 465 6.21.1 GRUNDSAETZLICHES......................................................................................... 465 6 . 21 .2 VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG ................................................................... 466 6.21.2.1 VERLUSTAUSGLEICH ......................................................................... 466 6.21.2.2 VERLUSTRUECKTRAG............................................................................466 6.21.2.3 VERLUSTVORTRAG.............................................................................. 466 6.21.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN...................................................................466 6.22 STEUERSATZ, FREIBETRAEGE, BESTEUERUNGSVERFAHREN..................................................... 466 6.22.1 STEUERSATZ UND FREIBETRAEGE ......................................................................... 466 6.22.2 STEUERERKLAERUNG......................................................................................... 467 6.22.3 AENDERUNG DER BILANZ ODER VERMOEGENSUEBERSICHT ....................................... 468 6.22.4 VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG...................................................................469 6.22.5 VORAUSZAHLUNGEN....................................................................................... 470 6 . 22.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG...................................................................................470 6.23 KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAG.............................................................................. 471 6.23.1 ALLGEMEINES................................................................................................ 471 6.23.2 KAPITALERTRAG-/ZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI STEUERBEFREITEN VEREINEN. . 471 6.23.3 ERSTATTUNG DES ZINSABSCHLAGS.....................................................................472 6.23.4 JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE . . 472 6.23.5 STEUERABZUG UND FREISTELLUNG BEI NICHTSTEUERBEFREITEN VEREINEN ............ 473 6.23.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG .................................................................................. 473 6.24 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 2017, EIN PRAKTISCHER FALL..........................................473 7 . SPENDENRECHT.............................................................................................................497 7.1 ALLGEMEINES................................................................................................................497 7.2 ZUWENDUNGSBEGRIFF.................................................................................................. 498 7.3 ARTEN DER ZUW ENDUNG.............................................................................................. 501 7.3.1 GELDZUWENDUNGEN ..................................................................... 501 7.3.2 SACHZUWENDUNGEN................................................................. 501 7.3.2.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK.................................................................501 7.3.22 SPENDENHOEHE UND ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG ............................... 502 7.3.2.3 ANERKENNUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG...............................503 7.3.3 AUFWANDSZUWENDUNGEN............................................................................508 7.3.4 SPENDENRECHTLICHE BEURTEILUNG VON CROWDFUNDING ................................. 512 7.3.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE...............................................................512 7.3.4.2 KLASSISCHES CROWDFUNDING.......................................................... 512 7.3.4.3 SPENDEN-CROWDFUNDING .............................................................. 512 7.4 DIE ALS BESONDERS FOERDERUNGSWUERDIG ANERKANNTEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKE .... 513 7.5 ZUWENDUNGSEMPFAENGER............................................................................................513 7.6 ABZUG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN, MITGLIEDSUMLAGEN UND AUFNAHMEGEBUEHREN .... 513 7.7 SPENDENABZUG FUER SPENDEN UND ZWECKE IM AUSLAND (AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ALS EMPFAENGER VON ZUWENDUNGEN FUER BEGUENSTIGTE ZWECKE) ................................... 514 7.8 ZUWENDUNGSNACHWEISE BZW. ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN......................................516 7.8.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE.............................................................................. 516 7.8.2 UEBERMITTLUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG DURCH DATENFERNUEBERTRAGUNG AN DIE ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ........................ 518 7.8.3 BAREINZAHLUNGSBELEG ODER BUCHUNGSBESTAETIGUNG......................................519 7.8.4 VORLAGE BZW. AUFBEWAHRUNG UND VORLAGE DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN . .......................................................................520 7.9 NACHWEISPFLICHTEN.................................................................................................... 520 7.10 CHECKLISTE AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN .......................................... 521 7.11 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE SPENDER.............................................................. 523 7.12 HAFTUNG DES ZUWENDUNGSEMPFAENGERS............................................................... .. . 524 7.13 MISSBRAUCH UND FOLGEN DES MISSBRAUCHS VON ZUWENDUNGSGELDERN......................526 7.14 HOECHSTGRENZE FUER DEN ZUWENDUNGSABZUG.............................................................. 527 7.14.1 ALLGEMEINES............................................................................... ........... .. . 527 7.14.2 GROSSZUWENDUNGEN .................................................................................... 527 7.15 FORMULARE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN.............................................................. 528 7.15.1 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN ....................................................... 530 7.15.2 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN............................................................................531 7.15.3 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ......... 532 7.15.4 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ..................................... 533 7.15.5 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D § 34G, § 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES.......................534 7.15.6 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G, § 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES.................................................535 7.15.7 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG 1.5. D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ................... 536 7.15.8 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ..................................................... 537 7.15.9 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS..................................538 7.15.10 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ................................... 539 7.15.11 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN R ECH TS........................................540 7.15.12 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN R ECH TS........................................541 7.15.13 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN ....................................................... 542 7.15.14 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE 1.5. D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ......... 543 7.15.15 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE 1.5. D. § 34G, § 10 ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES. . . 544 7.15.16 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE 1.5. D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN .................... 545 7.15.17 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ................................... 546 7.15.18 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN R ECH TS........................................547 7.16 ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN.....................................................................................548 7.17 ZUWENDUNGEN UND STEUERGEHEIMNIS....................................................................... 550 8 . G EW ERBESTEUER.......................................................................................................... 551 8.1 ALLGEMEINES................................................................................................................ 551 8.2 DARSTELLUNG DER STEUERPFLICHT FUER VEREINE/STEUERBEFREIUNGEN ................................. 551 8.2.1 SACHLICHE STEUERPFLICHT .............................................................. 551 8.2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT............................................................................552 8.2.3 STEUERBEFREIUNG.......................................................................................... 552 8.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE GEWERBESTEUER ..................................................... 553 8.3.1 GEWERBEERTRAG........................................................................................... 553 8.3.2 HINZURECHNUNGEN .....................................................................................554 8.3.3 KUERZUNGEN.................................................................................................. 555 8.3.4 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG ...................................................................558 8.3.5 GEWERBEVERLUST........................................................................................... 558 8.3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG ...................................................559 8.4 FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS ......................................................................... 559 8.5 ENTSTEHUNG DER S TE U E R..............................................................................................559 8.6 ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER S TE U E R...................................................................559 8.7 VORAUSZAHLUNGEN.......................................................................................................560 8.8 ABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUERZAHLUNGEN ....................................................... 560 8.9 GEWERBESTEUERERKLAERUNG 2017, EIN PRAKTISCHER FALL.................................................560 9 . LOHNSTEUER.................................................................................................................567 9.1 ALLGEMEINES................................................................................................................567 9.2 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER.......................................................................................567 9.3 ARBEITNEHMER DES VEREINS......................................................................................... 567 9.3.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK................................................................................ 567 9.3.2 SPORTLER ALS ARBEITNEHMER ......................................................................... 569 9.3.2.1 BERUFSPORTLER................................................................................ 569 9.3.2.2 AMATEURSPORTLER ......................................................................... 572 9.3.2.3 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN I.S.D. § 67A A O ...............................574 9.4 LOHNKONTO..................................................................................................................576 9.5 BERECHNUNG DER LOHNSTEUER .................................................................................... 576 9.5.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ODER ERSATZBESCHEINIGUNG. . 577 9.5.1.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (ELSTAM).............577 9.5.1.2 ERSATZBESCHEINIGUNG .................................................................. 579 9.5.1.3 ERSATZVERFAHREN............................................................................................ 580 9.5.2 AUSSCHREIBUNG VON (ELEKTRONISCHEN) LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN .... 581 9.5.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT/ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT. . 593 9.5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................................... 594 9.5.4.1 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG EINER TAETIGKEIT ALS KUENSTLER ODER BERUFSSPORTLER (§ 50A ABS. 1 I.V.M. § 49 ABS. 1 NR. 2 BIS 4 ESTG).....................................................594 9.5.4.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND INLAENDISCHE EINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN SPORTLERN ..................................................... 601 9.5.4.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND VON VERTRAEGEN UEBER BANDENWERBUNG BEI SPORTVERANSTALTUNGEN...............................602 9.5.5 BESTEUERUNG LAUFENDER ODER SONSTIGER BEZUEGE..........................................602 9.5.5.1 BESTEUERUNG LAUFENDER BEZUEGE....................................................602 9.5.5.2 BESTEUERUNG SONSTIGER B EZUEGE....................................................602 9.5.6 AUSZAHLUNG VON BRUTTO- ODER NETTOLOEHNEN .............................................. 604 9.5.7 INDIVIDUELLE ODER PAUSCHALE BERECHNUNG DER S TEU ER...............................605 9.5.7.1 INDIVIDUELLE STEUERBERECHNUNG....................................................605 9.5.7.2 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40 ESTG ............................. 605 9.5.7.3 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40A ESTG (PAUSCHALE BESTEUERUNG DER BEZUEGE VON TEILZEIT- UND AUSHILFSKRAEFTEN) . . 608 9.5.7.4 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37A ESTG .... 614 9.5.7.5 SACHPRAEMIEN GEMAESS § 3 NR. 38 ESTG .......................................... 614 9.5.7 .6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37B ESTG .... 614 9.5.7.7 STEUERFREIE UMLAGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG ................................. 618 9.5.8 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER..........................................................618 9.5.8.1 KIRCHGELD.....................................................................................623 9.5. 8 .2 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER BEI LOHNSTEUER PAUSCHALIERUNG ............................................................................623 9.6 KINDER.........................................................................................................................625 9.6.1 KINDERBETREUUNGSKOSTEN............................................................................625 9.6.2 KINDERGELD.................................................................................................. 626 9.6.3 KINDERFREIBETRAG/FREIBETRAG FUER BETREUUNGS- UND ERZIEHUNGS- ODER AUSBILDUNGSBEDARF ....................................................... 628 9.6.4 GUENSTIGERPRUEFUNG.......................................................................................628 9.7 SACHBEZUEGE................................................................................................................629 9.7.1 SACHBEZUGSWERTE.......................................................................................632 9.7.2 UEBERLASSUNG VON PKW AN ARBEITNEHMER...................................................634 9.8 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN/ UEBUNGSLEITERPAUSCHALE..............................................................................................635 9.8.1 ALLGEMEINES................................................................................................635 9.8.2 NEBENBERUFLICHKEIT.....................................................................................649 9.8.2.1 SELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT ..................................... 649 9. 8 .2.2 UNSELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT ................................. 650 9.8.2.3 ABGRENZUNG DER NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN ZUM VOLLZEITERWERB..............................................................................652 9.8.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER EIN-EURO-JOBS..........................................652 9.8.4 STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN GEMEINNUETZIGER EU-/EWR-INSTITUTIONEN . 653 9.9 AUFWANDSPAUSCHALE FUER EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN...................................653 9.9.1 DIE BEGUENSTIGTEN TAETIGKEITEN................................................................... 653 9.9.2 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT...................................................................654 9.10 STEUERFREIER KOSTENERSATZ DURCH DEN VEREIN/AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN/ AUFWENDUNGSERSATZ.................................................................................................. 656 9.10.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK ..................................... 656 9.10.2 ENTFERNUNGSPAUSCHALE FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE/FAMILIENHEIMFAHRTEN IM RAHMEN DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG....................................................................................... 662 9.10.3 STEUERFREIHEIT BEI ARBEIT AN SONN- UND FEIERTAGEN ............................. .. . 664 9.10.4 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS ZUR VERBESSERUNG DES ALLGEMEINEN GESUNDHEITSZUSTANDS (PRIMAERPRAEVENTION) UND DER BETRIEBLICHEN GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG)...................................................664 9.11 DIE LOHNSTEUERHAFTUNG DES VEREINSVORSITZENDEN ..................................................... 664 9.12 SOLIDARITAETSZUSCHLAG.................................................................................................. 666 9.13 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER............................................................ 666 9.14 LOHNSTEUERANMELDUNG 2018, EIN PRAKTISCHER F A LL................................................... 668 9.15 LOHNSTEUER-NACHSCHAU..............................................................................................671 10. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ......................................................................... 672 10.1 STEUERPFLICHT............................................................................................................. 672 10.2 STEUERBEFREIUNGEN.................................................................................................... 673 10.3 MITGLIEDERBEITRAEGE.................................................................................................... 674 10.4 ENTSTEHUNG DER S TEU E R..............................................................................................674 10.5 STEUERPFLICHTIGER ERWERB/BEWERTUNG UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN......................674 10.6 GRUNDBESITZBEWERTUNG SEIT DEM 01.01.2009............................................................ 676 10.6.1 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE ....................................................... 676 10.6.2 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE............................................................676 10.7 STEUERKLASSE, FREIBETRAG, STEUERSATZ ......................................................................... 677 10.8 ANZEIGE DES ERW ERBS................................................................................................677 10.9 STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG..............................................................................678 10.10 STEUERERKLAERUNG.................. 678 11. G RUNDSTEUER.................................. 680 11.1 STEUERGEGENSTAND....................................................................................................... 680 11.2 STEUERBEFREIUNGEN.................................................................................................... 680 11.3 FUER SPORTLICHE ZWECKE BENUTZTER GRUNDBESITZ........................................................681 11.4 GEBAEUDE/AUSSENANLAGEN/BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND GRUNDSTEUER ........................ 681 11.5 FESTSETZUNG UND ENTSTEHUNG.....................................................................................682 11.6 STEUERSCHULDNER.........................................................................................................682 11.7 FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE............................................................................. .. . 682 11.8 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESSBETRAGS ................................................................ 683 11.9 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER ....................................................... 685 11.10 ERLASS DER GRUNDSTEUER ................................................... 686 12 . G RUNDERW ERBSTEUER................................................................................................687 12.1 ALLGEMEINES................................................................................................................ 687 12.2 STEUERBEFREIUNGEN.................................................................................................... 687 12.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE..............................................................................................687 12.4 STEUERSATZ.................................................................................................................. 688 12.5 STEUERSCHULDNER......................................................................................................... 688 12.6 RUECKGAENGIGMACHUNG DES ERWERBS............................................................................689 12.7 ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE.................................................689 12.8 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG.............................................................................. 691 12.9 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSANZEIGE.............................................691 12.10 GRUNDERWERBSTEUER VERFASSUNGSGEMAESS?................................................................... 691 13 . LOTTERIESTEUER........................................................................................................... 693 13.1 ALLGEMEINES................................................................................................................693 13.2 STEUERSCHULDNER.........................................................................................................694 13.3 EINORDNUNG DER EINNAHMEN UND UMSAETZE DER LOTTERIE .......................................... 694 13.4 ERHEBUNG UND VERWALTUNG DER S TEU E R..................................................................... 695 13.5 BERECHNUNG DER LOTTERIESTEUER................................................................. 696 13.6 ENTSTEHUNG DER STEUER, FAELLIGKEIT DER STEUER............................................................ 696 14 . VERGNUEGUNGSSTEUER................................................................................................697 15 . WEITERE STEUERERKLAERUNGEN .................................................................................. 698 15.1 ERKLAERUNGEN ZUR UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN ..................................... 698 15.2 FORMULARE GERN 1 UND GERN 1 A................................................................................ 698 16 . SPONSORING................................................................................................................706 16.1 BEGRIFF DES SPONSORING..............................................................................................706 16.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR ..................................................................... 707 16.3 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS BETRIEBSAUSGABEN ................................................. 707 16.4 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS ZUWENDUNG/SPENDE.............................................713 16.5 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN .......................................... 714 16.6 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPONSORINGEINNAHMEN BEIM V EREIN .................... 715 16.7 AUFTEILUNG VON SPONSORENLEISTUNGEN........................................................................719 16.8 SPONSORING UND UMSATZSTEUER...................................................................................719 16.8.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK ................................................................................ 719 16.8.2 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN .... 720 16.8.2.1 SPONSORING OHNE LEISTUNGSAUSTAUSCH........................................720 16.8.2.2 SPONSORING MIT LEISTUNGSAUSTAUSCH .......................................... 720 16.8.3 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN .... 724 16.8.3.1 ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR . ................... 724 16.8.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG .......................................... 725 16.8.4 UEBERLASSUNG VON WERBEMOBILEN ............................................................... 727 16.8.4.1 GRUNDSAETZLICHES..........................................................................727 16.8.4.2 VERTRAGSLAUFZEIT ENTSPRICHT DER BETRIEBSGEWOEHNLICHEN NUTZUNGSDAUER ......................................................................... 728 16.8.4.3 VERTRAGSLAUFZEIT IST KUERZER ALS DIE BETRIEBSGEWOEHNLICHE NUTZUNGSDAUER ......................................................................... 730 16.9 SPONSORING UND ERBSCHAFTSTEUER..............................................................................732 16.10 PROBLEMBEREICH BEI MISSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER LEISTUNG DES SPONSORS UND DER GEGENLEISTUNG DES VEREINS ......................................................................... 733 17 . S OZIALVERSICHERUNG............................................................................................... 734 17.1 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER.......................................................................................734 17.2 DER SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS..............................................................................735 17.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DER ARBEITNEHMER DES VEREINS ..................................... 735 17.4 KRANKENVERSICHERUNG................................................................................................735 17.5 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG......................................................................................... 740 17.6 RENTENVERSICHERUNG.................................................................................................. 742 17.7 PFLEGEVERSICHERUNG.................................................................................................... 743 17.8 SELBSTAENDIGE MIT EINEM AUFTRAGGEBER ................................................................. .. . 744 17.9 DIE KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG................................................................................ 745 17.9.1 BEHANDLUNG SELBSTAENDIGER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN ............................ 745 17.9.2 BEHANDLUNG ANGESTELLTER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN...............................748 17.9.3 MELDEBOGEN FUER ZUR KUENSTLERSOZIALABGABE VERPFLICHTETE ........................ 748 17.10 BESCHAEFTIGUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN ..................................... 748 17.10.1 ALLGEMEINES..............................................................................................748 17.10.2 BEACHTUNG DES JUGENDARBEITSSCHUTZGESETZES .......................................... 749 17.10.3 SCHUELER....................................................................................................... 751 17.10.4 STUDENTEN.................................................................................................. 752 17.10.4.1 BEACHTUNG DER MINDESTLOHNREGELUNG ..................................... 752 17.10.4.2 ALLGEMEINES ZUR SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT VON STUDENTEN................................................................................ 753 17.10.4.3 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSZEIT......................753 17.10.4.4 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSFREIEN ZEIT ............. 759 17.10.5 PRAKTIKANTEN.............................................................................................. 759 17.10.6 UEBERSICHT ZUR SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHEN BEHANDLUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN................................................... 767 17.11 DIE BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN.............................................................................. 770 17.12 ARBEITSENTGELT..................................................................... 771 17.13 BEITRAGSFREIHEIT........................................................................................................... 773 17.14 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN.................................................................................. 773 17.14.1 GERINGFUEGIGE ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN ................................................. 774 17.14.1.1 BESONDERHEITEN ....................................................................... 775 17.14.1.2 MINIJOBS UND DER VERZICHT AUF DIE RENTENVERSICHERUNGS FREIHEIT BZW. AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSPFLICHT ................. 779 17.14.2 KURZFRISTIGE, GELEGENTLICHE BESCHAEFTIGUNGEN ODER SAISONBESCHAEFTIGUNGEN............................................................................ 781 17.14.2.1 ALLGEMEINES............................................................................ 781 17.14.2.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG NACH EINEM MINI-JOB ................. 784 17.14.2.3 MINIJOBS FUER ARBEITNEHMER AUS DEM AUSLAND..........................784 17.14.3 CHECKLISTE FUER GERINGFUEGIG ENTLOHNTE ODER KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE ........................ 785 17.14.4 GLEITZONENREGELUNG....................................................................................793 17.14.5 MASCHINELLER DATENAUSTAUSCH.................................................................797 17.15 SELBSTAENDIGKEIT VON UEBUNGSLEITERN UND SOZIALVERSICHERUNG ................................... 798 17.16 UEBUNGSLEITER UND GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG/ STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN..................................................................... 798 17.17 MINDESTLOHN................................................................................................................798 17.18 DIE MELDEPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS........................................................................801 17.18.1 MELDEPFLICHT BEI BESCHAEFTIGTEN.................................................................801 17.18.2 ZUSTAENDIGE EINZUGSSTELLE ....................................................................... 805 17.18.3 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER GLEITZONE ..................................................... 805 17.18.4 UMLAGEVERFAHREN/INSOLVENZGELDUMLAGE.................................................806 17.18.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE..........................................................806 17.18.4.2 MINIJOBBER.............................................................................. 807 17.19 AMATEURSPORTLER UND SOZIALVERSICHERUNG/UNFALLVERSICHERUNG...............................809 17.20 ELEKTRONISCH UNTERSTUETZTE BETRIEBSPRUEFUNG...............................................................812 17.21 AUFBEWAHRUNGSPFLICHT.............................................................................................. 812 1 8 . DIE BAUABZUGSTEUER . .. ............................................................................................. 813 18.1 ALLGEMEINES................................................................................................................ 813 18.2 STEUERSCHULDNER......................................................................................................... 813 18.3 STEUERABZUGSPFLICHT.................................................................................................. 813 18.4 AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG...................................................................................814 18.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS...............................................815 18.6 RECHNUNGSERTEILUNG UND -AUFBEWAHRUNG.................................................................815 18.7 DURCHFUEHRUNG UND ANMELDUNG DES STEUERABZUGS ................................................... 816 18.8 ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN........................................... .. . . ...........................816 18.9 ANRECHNUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS..................................................................... 816 18.10 HAFTUNG.......................................................................................................................817 19 . KRAFTFAHRZEUGSTEUER................................................................................. 818 20. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT AM BEISPIEL EINER FESTVERANSTALTUNG .............. 819 21. DATEV-LOESUNGEN.................................................................................................... 826 21.1 DIE BRANCHENPAKETE VEREINE/STIFTUNGEN/GEMEINNUETZIGE GMBHS (SKR 4 9 ) ............ 826 21.2 VEREINSBESTEUERUNGS-EXPERTISEN..............................................................................827 STICHWORTVERZEICHNIS 829
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