Verfügbarkeit: Digitalisierung und Internationales Steuerrecht

Digitalisierung und Internationales Steuerrecht: Ertrags- und Umsatzbesteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Raden, Anja (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Duncker & Humblot [2018]
Schriftenreihe:	Schriften zum Steuerrecht Band 132
Schlagworte:	Electronic Commerce Dienstleistung Internationales Steuerrecht Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	238 Seiten 23.3 cm x 15.7 cm, 368 g
ISBN:	9783428154470 3428154479

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS E IN LE ITU N G ................................................................................................................................ 25 1. KAPITEL G RUNDLAGEN 29 I. DER DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF ............................................................................................... 29 1. EUROPA- UND PRIVATRECHTLICHER DEFINITIONSANSATZ DES BEGRIFFS DIENSTLEISTUNG . . . 29 A) EUROPARECHT ............................................................................................................. 29 AA) DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT...................................................................................... 30 (1) L EISTU N G ....................................................................................................... 30 (2) E NTGELTLICHKEIT............................................................................................. 31 (3) ABGRENZUNG ZU DEN ANDEREN GRUNDFREIHEITEN .......................................... 31 (4) ZIELSETZUNG DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT..................................................... 32 BB) GEMEINSAMES EUROPAEISCHES K AUFRECHT..................... 32 B) PRIVATRECHT - NATIONALES VERTRAGSRECHT ................................................................... 32 C) ERGEBNIS EUROPA- UND PRIVATRECHTLICHER DIENSTLEISTUNGSANSATZ ........................... 33 2. STEUERRECHTLICHE DEFINITIONSANSAETZE DES BEGRIFFS DIENSTLEISTUNG ......................... 33 A) EUROPAEISCHE E B E N E ................................................................................................... 34 B) UN- UND OECD-MUSTERABKOMMEN........................................................................ 34 C) NATIONALE E B E N E ....................................................................................................... 34 AA) E S TG .................................................................................................................... 34 BB) GEWSTG, ASTG UND BMF-SCHREIBEN ............................................................... 35 II. INTEMETBASIERTE DIENSTLEISTUNGEN .................................................................................... 35 1. DIGITALE DIENSTLEISTER ................................................................................................... 36 A) INTERNETSERVICEPROVIDER............................................................................................. 36 B) HOST- UND APPLICATION-SERVICE-PROVIDER ............................................................... 37 C) CLOUDANBIETER........................................................................................ 37 D) PLATTFORMBETREIBER..................................................................................................... 38 E) A PP-STORE ................................................................................. 39 F) APP-ENTWICKLER ....................................................................................................... 40 2. INHALTEANBIETER................................................................................................................ 40 3. M ISCHANBIETER................................................................................................................ 40 HI. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN................................................................................................... 41 1. D IREKTGESCHAEFTE.............................................................................................................. 41 2. BETRIEBSSTAETTEN/FESTE N IEDERLASSUNGEN........................................................................ 41 3. TOCHTERGESELLSCHAFTEN .................................................................................................... 43 4. ANKNUEPFUNGSMERKMALE ZUR AUFTEILUNG DER STEUERHOHEIT .......................................... 44 A) BESTEUERUNG DEM GRUNDE NACH .............................................................................. 44 B) BESTEUERUNG DEM UMFANG N A C H .............................................................................. 45 IV. ZUSAMMENFASSUNG.............................................................................................................. 45 1. DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF ..................................................................... 45 2. INTERNETBASIERTE D IENSTLEISTUNGEN................................................................................. 47 3. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN............................................................................................... 47 2. KAPITEL INDIREKTE BESTEUERUNG - UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG GRENZUEBERSCHREITENDER, INTERNETBASIERTER DIENSTLEISTUNGEN 49 I. REGELUNGSEBENEN................................................................................................................ 49 1. EUROPAEISCHE E B E N E ........................................................................................................ 49 2. INTERNATIONALE EBENE - ANSAETZE DER OECD ............................................................... 51 3. NATIONALE VORSCHRIFTEN UND FOKUS DER A RB EIT ............................................................. 51 II. UMSATZSTEUERBARKEIT INTERNETBASIERTER DIENSTLEISTUNGEN................................................. 52 1. INTEMETBASIERTE LIEFERUNGEN......................................................................................... 52 2. INTEMETBASIERTE SONSTIGE LEISTUNGEN............................................................................ 53 3. UNTERNEHMEN, UNTERNEHMER UND E N TG E LT.................................................................... 54 A) ZUGANGSANBIETER UND N ETZBETREIBER........................................................................ 55 B) HOST- UND APPLICATION-SERVICE P RO V ID E R................................................................ 55 C) C LOUDANBIETER............................................................................................................ 55 D) PLATTFORMBETREIBER...................................................................................................... 55 E) APP-STORES UND A PP-E NTW ICKLER............................................................................ 56 AA) A PP-STORES.......................................................................................................... 56 BB) A PP-ENTW ICKLER................................................................................................. 56 (1) ENTGELTLICHE APPS ....................................................................................... 58 (2) UNENTGELTLICHE APPS ................................................................................... 58 (3) WERBEFINANZIERTE APPS .............................................................................. 59 (4) APPS ZUR FINANZIERUNG VON SPENDEN ......................................................... 59 F) INHALTEANBIETER .......................................................................................................... 60 4. INLAND BZW. LEISTUNGSORT............................................................................................... 60 A) N ORM ENSYSTEM ATIK................................................................................................ 61 B) B2B-U M SAETZE............................................................................................................ 63 AA) GEMEINSCHAFTSGEBIET......................................................................................... 63 BB) DRITTLAND . ............................................................................................................. 63 CC) NACHWEIS DER UNTEMEHMEREIGENSCHAFT........................................................... 64 C) B2C-U M SAETZE............................................................................................................ 64 AA) RECHTSLAGE FUER B2C-GESCHAEFTE BIS ZUM 1.1.2015 ........................................ 64 (1) GEM EINSCHAFTSGEBIET.................................................................................. 64 (2) D RITTSTAATSGEBIET........................................................................................... 65 BB) RECHTSLAGE SEIT DEM 1.1.2015 FUER B 2 C ........................................................... 65 CC) QUALIFIKATION DER INTEMETBASIERTEN LEISTUNGEN DER VERSCHIEDENEN ONLINE- A KTEURE................................................................................................................ 66 (1) ZUGANGSANBIETER UND NETZBETREIBER ......................................................... 66 (2) HOST- UND APPLICATION-SERVICE-PROVIDER................................................... 66 (3) CLOUDANBIETER............................................................................................... 67 (4) PLATTFORMBETREIBER ...................................................................................... 67 (5) APP-STORES UND A PP-ENTWICKLER ............................................................... 67 (6) INHALTEANBIETER......... .. .................................................................................. 68 (7) ZWISCHENFAZIT QUALIFIKATION DER DIENSTLEISTUNGEN .................................. 68 D) ZWISCHENERGEBNIS..................................................................................................... 68 E) PRAXISPROBLEME UND IHRE DERZEITIGEN LOESUNGSANSAETZE .......................................... 69 AA) JURISTISCHER LOESUNGSANSATZ GEMAESS DVO (EU) NR. 1042/2013 DES RATES VOM OKTOBER 2 0 1 3 ..................................................................................................... 70 (1) NORMENSYSTEMATISCHE EINORDUNG DER DVO ............................................ 70 (2) MATERIELLE KEMAUSSAGEN DER D V O ........................................................... 71 (A) VERMUTUNGEN BEZUEGLICH DES ORTES DES DIENSTLEISTUNGSEMPFAENGERS 71 (B) WIDERLEGUNG VON VERMUTUNGEN........................................................... 73 (C) VERMUTUNGSUNABHAENGIGE R EGELUNGEN................................................. 74 (D) ZUSAMM ENFASSUNG................................................................................ 75 BB) TECHNISCHER LOESUNGSANSATZ.............................................................................. 75 (1) INTERNET-PROTOKOLL-ADRESSEN (IP-ADRESSE)................................................. 76 (A) TECHNISCHE G RUNDLAGEN........................................................................ 76 (B) VORRATSDATENSPEICHERUNG ...................................................................... 78 (2) VERFAHREN DER GEOLOKALISIERUNG ................................................................. 79 (3) LAENDERCODE DER S IM -K ARTE........................................................................ 80 (4) ZUSAMMENFASSUNG TECHNISCHE LOESUNGSANSAETZE ........................................ 81 CC) PRAKTISCHE UMSETZUNG DES BESTIMMUNGSLANDPRINZIPS: DIE KLEINE EINZIGE ANLAUFSTELLE, § 18 H U S TG .............................................................................. 81 (1) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH............................................................. 82 (2) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH ............................................................... 83 (3) FAZIT ZUR KLEINEN EINZIGEN ANLAUFSTELLE ................................................. 84 F) FAZIT UND BEWERTUNG DES BESTEUERUNGSORTS IN DER U M SATZSTEUER .................... 84 AA) FOLGEN DER LEISTUNGSORTAENDERUNG .................................................................... 84 BB) STATUS QUO O E C D ............................................................................................... 85 CC) WEITERES VORGEHEN DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION ...................................... 86 5. STEUERSATZ, § 12 U S TG ................................................................................................... 87 A) APP-ENTWICKLER UND APP-STORES ............................................................................ 88 AA) A PP-ENTW ICKLER................................................................................................. 88 BB) A PP-STORES.......................................................................................................... 89 CC) ANWENDUNGSVEREINBARUNGEN ................................................ 90 B) INHALTEANBIETER .......................................................................................................... 90 AA) VERTRAGSBEZIEHUNG AUTOR - VERLAG .................................................................. 91 BB) VERTRAGSBEZIEHUNG VERLAG - ONLINEVERTRIEB ................................................... 92 CC) VERTRAGSBEZIEHUNG ONLINEVERTRIEB - ENDNUTZER ............................................ 92 (1) ANWENDUNGSVEREINBARUNGEN ONLINEVERTRIEB ............................................ 93 (2) VIRTUELLE B IBLIOTHEKEN ................................................................................ 94 (3) E-PICTURES...................................................................................................... 95 (4) GESAMTVERKAUFSPREIS PRINT- UND E-PAPER-ABONNEMENTS.......................... 96 (5) INFORMATIONSMEDIEN AUF DATENTRAEGERN UND ZUM D O W N LO AD ................... 96 (A) DATENTRAEGER............................................................................................. 97 (B) D OW NLOAD............................................................................................... 99 (AA) EUGH-URTEIL C-502/13 VOM 5. MAERZ 2015 KOMMISSION/FRANK REICH UND KOMMISSION/LUXEMBURG ............................................ 99 (BB) MEINUNGSSTREIT: ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER ALLE BUECHER, UNAB HAENGIG VON DER VERKOERPERUNGSFORM? ............................................ 100 (CC) W ERTU N G ...........................................................................................101 C) FAZIT STEUERSATZ............................................................................................................102 6. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, § 10 U S TG ................................................................................ 103 A) ENTGELT ........................................................................................................................ 103 B) RECHNUNGEN ................................................................................................................ 104 7. STEUERENTSTEHUNG, § 13 USTG .........................................................................................104 8. STEUERSCHULDNERSCHAFT UND VORSTEUERABZUG IM GRENZUEBERSCHREITENDEN FALL, §§15, 13A, 13B U S TG .................................................................................................................. 105 III. FAZIT UND AUSBLICK ZUR UMSATZSTEUERBARKEIT DIGITALER DIENSTLEISTUNGEN 106 3. KAPITEL DIREKTE BESTEUERUNG - ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG GRENZUEBERSCHREITENDER, INTERNETBASIERTER DIENSTLEISTUNGEN 108 I. REGELUNGSEBENEN..................................................................................................................108 1. EUROPAEISCHE EBENE ......................................................................................................... 108 2. INTERNATIONALE EBENE, INSBESONDERE OECD MUSTERABKOMMEN ................................110 3. NATIONALE VORSCHRIFTEN UND FOKUS DER A RB EIT ............................................................... 111 II. INBOUNDGESCHAEFTE: INLANDSGEWINNE VON IN DEUTSCHLAND BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 111 1. GEWERBEEINKUENFTE AUS BETRIEBSSTAETTEN ODER UEBER STAENDIGE V ERTRETER ...................... 112 A) ONLINEAKTEURE ALS GEWERBETREIBENDE........................................................................112 B) TRADITIONELLE BETRIEBSSTAETTEN .................................................................................... 113 AA) HISTORIE DER TRADITIONELLEN BETRIEBSSTAETTE........................................................... 113 (1) DIE NATIONALEN ANFAENGE DES BETRIEBSSTAETTENKONZEPTS VON CA. 1845 BIS 1909 .............................................................................................................. 114 (2) DIE INTERNATIONALEN ANFAENGE DES BETRIEBSSTAETTENKONZEPTS VON CA. 1899 BIS ZUM ENDE DES 2. WELTKRIEGS ................................................................. 115 (3) DAS BETRIEBSSTAETTENKONZEPT VON OECD UND UN ...................................... 117 (4) ZUSAMM ENFASSUNG ........................................................................................ 118 BB) NATIONALE UND ABKOMMENSRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN DER TRADITIONELLEN BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG.................................................................................. 118 (1) FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG ..........................................................................120 (2) UNTERNEHMENSTAETIGKEIT.................................................................................. 120 (3) VERFUEGUNGSMACHT...........................................................................................120 (4) BEZUG ZUR UNTERNEHMENSTAETIGKEIT ............................................................... 121 CC) VERBREITUNG TRADITIONELLER BETRIEBSSTAETTEN BEI INTERNETBASIERTEN DIENSTLEIS TUNGEN ....................................................................................................................122 (1) INTEM ETDIENSTLEISTER...................................................................................... 122 (2) CLOUDANBIETER.................................................................................................124 (A) TECHNISCHER HINTERGRUND CLOUD C OM PUTING ........................................ 124 (B) ANWENDBARKEIT DER BETRIEBSSTAETTENDEFMITION AUF C LO U D S ................... 126 (AA) FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG ........................................................... 126 (BB) AUSUEBUNG DER UNTEMEHMENSTAETIGKEIT .......................................... 127 (CC) VORBEREITENDE- BZW. HILFSTAETIGKEITEN ............................................ 128 (DD) VERFUEGUNGSBEFUGNIS........................................................................128 (3) HOST- UND APPLICATION-SERVICE-PROVIDER.....................................................129 (A) HOSTPROVIDER ...........................................................................................129 (B) APPLICATION-SERVICE-PROVIDER ............................................................... 130 (4) PLATTFORMBETREIBER ........................................................................................ 131 (5) A PP-STORES..................................................................................................... 132 (6) A PP-ENTW ICKLER............................................................................................. 132 (7) INHALTEANBIETER............................................................................................... 132 DD) FAZIT TRADITIONELLE BETRIEBSSTAETTEN ......................................................................133 C) DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN .................................................................................. 133 AA) UNECHTE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN .................................................. 134 BB) ECHTE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN NACH ANM. 42.23 OECD-M K ............. 136 CC) DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN NACH ART. 5 ABS. 3 UN-MA ............................138 DD) FAZIT DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IN DER DIGITALEN W IRTSCHAFT ....................... 139 D) BAU- UND VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN.............................................................................. 140 AA) BAUBETRIEBSSTAETTEN ............................................................................................... 140 BB) VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN .......................................................................................141 (1) NATIONALE UND ABKOMMENSRECHTLICHE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN ___ 141 (2) VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN IN MULTINATIONALEN K ONZERNEN..............................142 CC) BAUBETRIEBSSTAETTEN UND VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN IN DER DIGITALEN WIRTSCHAFT 144 E) WERTUNGSWIDERSPRUECHE OECD-MA UND OECD-M K...............................................145 F) FAZIT B ETRIEBSSTAETTEN................................................................................................... 146 2. GEWERBEEINKUENFTE DURCH DIE VERWERTUNG VON D ARBIETUNGEN .................................... 147 3. GEWERBEEINKUENFTE DURCH DIE VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ODER VERAEUSSERUNG VON UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN, SACHINBEGRIFFEN ODER R E C H TE N ........................................ 149 A) GRUNDSAETZLICHES ZUR VERMIETUNG, VERPACHTUNG ODER VERAEUSSERUNG VON RECHTEN UND SACHINBEGRIFFEN I.S.D. § 49 ABS. 1 NR. 2F), NR. 6 ESTG ..................................149 B) INDIVIDUAL- UND SYSTEMSOFTWARE................... 152 C) STANDARDSOFTWARE ........................................................................................................154 D) HOSTINGVERTRAEGE ..........................................................................................................155 E) SAAS-LOESUNGEN............................................................................................................157 F) APP-VERKAEUFE..............................................................................................................159 G) ZUSAMMENFASSUNG .................................................................................. 159 4. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER A RB EIT ................................................................................ 160 5. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ............................................................... 162 6. SONSTIGE EINKUENFTE ..........................................................................................................163 7. STEUERVERFAHREN: ABZUG UND V ERANLAGUNG....................................................................165 A) ABZUGSVERFAHREN..........................................................................................................165 B) VERANLAGUNG ................................................................................................................ 166 8. ZUSAMMENFASSUNG UND FAZIT ZUR BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT IM INBOUNDFALL.........166 III. OUTBOUNDGESCHAEFTE: AUSLANDSGEWINNE VON IN DEUTSCHLAND UNBESCHRAENKT STEUER PFLICHTIGEN ...........................................................................................................................167 1. D IREKTGESCHAEFT.................................................................................................................. 168 2. AUSLANDSBETRIEBSSTAETTEN................................................................................................... 169 3. AUSLAENDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFTEN.............................................................................. 169 4. ERGEBNIS OUTBOUNDGESCHAEFTE .........................................................................................171 IV. BESCHRAENKUNGEN DER NATIONALEN BESTEUERUNGSRECHTE DURCH DOPPELBESTEUERUNGSAB KOMMEN .............................................................................................................................. 171 1. EINKUNFTSARTEN . ................................................................................................................. 171 A) LIZENZGEBUEHREN ......................................................................................................... 172 B) UNTEMEHMENSGEWINNE...............................................................................................173 C) VERAEUSSERUNGSGEWINNE.................................................................................................174 D) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT ..........................................................................175 E) EINKUENFTE INTEMETBASIERTER D IENSTLEISTER................................................................. 175 2. DIENSTLEISTUNGSSPEZIFISCHE ZUTEILUNGSNORM EN............................................................. 177 A) BESCHRAENKTE BESTEUERUNGSRECHTE FUER TECHNISCHE DIENSTLEISTUNGEN IN DBA .... 177 AA) DAS DBA DEUTSCHLAND/INDIEN............................................................................178 BB) DAS DBA DEUTSCHLAND/INDONESIEN ................................................................... 178 CC) DAS DBA DEUTSCHLAND/VIETNAM ........................................................................178 B) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN MIT VERANKERTER DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 178 AA) DAS DBA DEUTSCHLAND/LIBERIA ..........................................................................179 BB) DAS DBA DEUTSCHLAND/TUERKEI............................................................................180 C) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN MIT BESCHRAENKTEM BESTEUERUNGSRECHT FUER FREI BERUFLICHE UND SELBSTAENDIGE DIENSTLEISTUNGEN.........................................................180 3. GEWINNAUFTEILUNG NACH ABKOMMENSRECHT UND NATIONALEM R E C H T..............................180 A) ERGEBNISAUFTEILUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND PHYSISCHER BETRIEBSSTAETTE NACH OECD-MA UND BETRIEBSSTAETTENBERICHT 2 0 1 0 ........................................................... 181 B) ERGEBNISAUFTEILUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND PHYSISCHER BETRIEBSSTAETTE NACH ASTG UND B SG AV ............................................................... 183 C) ERGEBNISAUFTEILUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND SERVERBETRIEBSSTAETTE ...................... 184 AA) ANWENDUNGSBEREICH DER OECD-PAPIERE........................................................... 185 BB) FALLGESTALTUNGEN IM BEREICH VON SERVERBETRIEBSSTAETTEN ..................................186 (1) EINZELSERVER IM A U SLA N D ..............................................................................186 (2) MEHRERE SERVER IM A USLAND..........................................................................188 (3) EINZELSERVER MIT MITARBEITERN IM A U SLA N D .................................................188 (4) EINZELSERVER MIT MITARBEITERN UND WERTSCHOEPFUNG IM A U SLAN D ............. 189 (5) WEBHOSTING ........................... 189 (6) ZWISCHENFAZIT.................................................................................................190 D) UEBERTRAGUNG DER GESICHTSPUNKTE DER SERVERBETRIEBSSTAETTE AUF CLOUDBETRIEBS- S TAE TTE N .......................................................................................................................... 191 4. FAZIT DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN............................................................................193 4. KAPITEL LOESUNGSANSAETZE ZU R BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER, INTERNETBASIERTER DIENSTLEISTUNGEN 195 I. BETRIEBSSTAETTENGEBUNDENE OPTIONEN .................................................................................. 198 1. MODIFIZIERUNG VON ART. 5 ABS. 4 OECD-MA 2 0 1 4 ...................................................198 2. DIGITALE BETRIEBSSTAETTEN................................................................................................... 199 3. DAS KONZEPT DER DIGITALEN ERHEBLICHEN PRAESENZ .......................................................202 4. FAZIT BETRIEBSSTAETTENGEBUNDENE O PTIONEN ..................................................................... 203 II. BETRIEBSSTAETTENLOSE O PTIONEN...............................................................................................203 1. BIT-STEUER ........................................................................................................................ 203 2. QUELLENSTEUER AUF DIGITALE TRANSAKTIONEN ..................................................................... 204 3. EU-DIGITALSTEUER............................................................................................................. 205 4. FAZIT BETRIEBSSTAETTENLOSE OPTIONEN ................................................................................ 205 III. DESTINATION-BASED CASH-FLOW-CORPORATE-TAX ................................................................... 205 1. GRUNDGEDANKE EINER BESTIMMUNGSLANDSTEUER .............................................................205 2. FAZIT ZUR BESTIMMUNGSLANDSTEUER UND IHRER ANWENDBARKEIT AUF INTEMETBASIERTE DIENSTLEISTUNGEN ............................................................................................................. 208 IV. FORMELHAFTE GEWINNZUTEILUNG.............................................................................................209 1. GRUNDLAGEN DER FORMELHAFTEN GEWINNZUTEILUNG...........................................................209 2. AKTUELLER STAND IN EUROPA ............................................................. 210 3. DIE RICHTLINIENENTWUERFE DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION VOM OKTOBER 2 0 1 6 .......... 212 A) NEUE BETRIEBSSTAETTENDEFINITION, ART. 5 GKB-RL-E ................................................ 212 B) GRUPPENMITGLIEDSCHAFT, ART. 2, 3 GKB-RL-E, ART. 5 -2 1 GKKB-RL-E ............. 213 C) GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN, INSBES. ART. 9, 11 UND 13 GKB-RL-E .............. 213 D) GEWINNKONSOLIDIERUNG, ART. 1, 5 -1 0 GKKB-RL-E .............................................. 214 E) AUFTEILUNGSPARAMETER, ART. 2 8 -4 5 GKKB-RL-E .................................................. 215 4. DIE RICHTLINIENVORSCHLAEGE DER KOMMISSION UND IHRE RELEVANZ FUER INTEMETBASIERTE DIENSTLEISTUNGEN ............................................................................................................. 215 A) BETRIEBSSTAETTEN ........................................................................................................... 215 B) NICHTKONZERNSTRUKTUREN .............................................................................................216 5. FAZIT ZUR FORMELHAFTEN GEWINNZUTEILUNG UND IHRER ANWENDBARKEIT AUF INTEMETBA SIERTE DIENSTLEISTUNGEN ...................................................................................................218 A) NACHTEILE UND RISIKEN ...............................................................................................218 B) CHANCEN ......................................................................................................................218 ZUSAMMENFASSUNG D ER WESENTLICHEN ERGEBNISSE ............................................................... 221 I. GRUNDLAGEN .......................................................................................................................... 221 II. INDIREKTE BESTEUERUNG - UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG ............................................... 221 III. DIREKTE BESTEUERUNG - ERTRAGSTEUERRECHTLICHE B EHANDLUNG............................................ 222 IV. LOESUNGSANSAETZE ZUR BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER, INTEMETBASIERTER DIENSTLEIS TUNGEN .................................................................................................................................. 225 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................................... 226 SACHVERZEICHNIS ........................................................................................................................237
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