Verfügbarkeit: Steuerrecht für die Praxis

Steuerrecht für die Praxis:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Perl, Mario (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde 2018
Schlagworte:	Steuerrecht Österreich Abgaben Einkommensteuer Einkunftsarten Einkünfteermittlung Gebühren Umsatzsteuer Bewertung Finanzstrafrecht Lehrbuch Ertragsteuer
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIX, 816 Seiten
ISBN:	9783707339383 3707339386

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS V ORW ORT......................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................... XIX KOMMENTARE ZUM STEUERRECHT WO FINDE ICH WEITERE INFORMATIONEN? ........................................................ XXV ABBILDUNGSVERZEICHNIS................................................................................. XXVII ANWENDUNG - ACHT ELEMENTE ZUR EFFIZIENTEN ZIELERREICHUNG .................. XXIX KAPITEL 1 - GRUNDSAETZE DES STEUERRECHTS.................................................. 1 1. FUNKTIONEN VON STEUERN UND ABGABENANSPRUCH ............................. 1 1.1. FUNKTIONEN VON STEUERN............................................................. 1 1.2. DER ABGABENANSPRUCH ALS AUSGANGSBASIS ................................. 2 1.3. ELEMENTE DES ABGABENANSPRUCHS............................................... 3 2. ERMITTLUNG UND BEW ERTUNG................................................................. 7 2.1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR ERMITTLUNG DES ABGABEN ANSPRUCHS ..................................................................................... 7 2.2. BEWERTUNGSGRUNDSAETZE IM STEUERRECHT ...................................... 14 3. STEUERENTLASTUNGEN UND BEGUENSTIGUNGEN ......................................... 20 3.1. MOTIVE UND FORMEN STEUERLICHER ENTLASTUNGEN UND BEGUENSTIGUNGEN........................................................................... 20 3.2. STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN AUS SOZIALEN G RUENDEN .................. 20 3.3. STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN AUS WIRTSCHAFTLICHEN G RUENDEN ..... 22 3.4. STEUERLICHE ENTLASTUNGEN UND BEGUENSTIGUNGEN AUS SONSTIGEN GRUENDEN ..................................................................... 24 4. STEUERRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN - VERFASSUNGSRECHT ........... 27 4.1. STEUERRECHT UND SEINE VERFASSUNGSRECHTLICHEN RAHMEN BEDINGUNGEN ................................................................................ 27 4.2. STEUERRECHT UND GRUNDRECHTSSCHUTZ.......................................... 30 5. STEUERRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN - EUROPARECHT, VOELKERRECHT... 32 5.1. STEUERRECHT UND SEINE EUROPARECHTLICHEN RAHMEN BEDINGUNGEN ................................................................................ 32 5.2. STEUERRECHT UND SEINE VOELKERRECHTLICHEN RAHMEN BEDINGUNGEN ................................................................................ 39 PERL, STEUERRECHT FUER DIE PRAXIS VII KAPITEL 2 - ERTRAGSTEUER - UEBERBLICK, SUBJEKT, O BJEKT........................... 41 1. UEBERBLICK .............................................................................................. 41 2. STEUERSUBJEKT......................................................................................... 42 2.1. STEUERSUBJEKTE: NATUERLICHE PERSONEN UND KOERPERSCHAFTEN ....... 42 2.2. KOERPERSCHAFTEN ALS STEUERSUBJEKTE.............................................. 43 2.3. PERSONENGESELLSCHAFTEN, FONDS UND SONSTIGE RECHTSGEBILDE ..... 46 3. STEUEROBJEKT - BEGRIFF DES EINKOMMENS ........................................... 49 3.1. DER STEUERLICHE EINKOMMENSBEGRIFF .......................................... 49 3.2. EINKUENFTE AUS DEN SIEBEN EINKUNFTSARTEN .................................. 50 4. STEUEROBJEKT - BETRIEBLICHE EINKUENFTE............................................... 53 4.1. BETRIEBLICHE EINKUENFTE IN ABGRENZUNG ZU AUSSERBETRIEBLICHEN EINKUENFTEN................................................................................... 53 4.2. BETRIEBLICHE EINKUNFTSARTEN................................... 55 4.3. BETRIEB ALS EINKUNFTSQUELLE ......................................................... 57 4.4. M ITUNTERNEHMERSCHAFT................................................................ 62 4.5. VERAEUSSERUNGSGEWINN.................................................................. 65 5. STEUEROBJEKT - AUSSERBETRIEBLICHE EINKUENFTE ................................... 66 5.1. AUSSERBETRIEBLICHE EINKUNFTSARTEN.............................................. 66 5.2. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ................................ 72 6. STEUEROBJEKT - VORGAENGE AUSSERHALB DER SIEBEN EINKUNFTSARTEN .... 73 6.1. EINKUENFTEBEGRIFF .......................................................................... 73 6.2. STEUERLICHE LIEBHABEREI............................................................... 74 7. STEUEROBJEKT - ZURECHNUNG DER EINKUENFTE AN DAS STEUERSUBJEKT.... 75 7.1. SACHLICHE ZURECHNUNG................................................................. 75 7.2. PERSOENLICHE ZURECHNUNG BEI RECHTSVERHAELTNISSEN NAHESTEHENDER PERSONEN............................................................. 79 7.3. ZURECHNUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN ...................................... 81 7.4. ZURECHNUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN UND FONDS ................ 81 7.5. ZURECHNUNG BEI KOERPERSCHAFTEN................................................. 83 7.6. AENDERUNG DER ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN DURCH UEBERTRAGUNG...................................................................... 86 8. STEUEROBJEKT - UMFANG DER EINKUENFTE BEI EINZELNEN STEUERSUBJEKTEN.................................................................................... 88 8.1. ALLGEMEINER UMFANG DER EINKUENFTE BEI EINZELNEN STEUERSUBJEKTEN ........................................................................... 88 8.2. EINGESCHRAENKTER UMFANG DER EINKUENFTE BEI BESTIMMTEN KOERPERSCHAFTEN ....................................................... 89 8.3. AENDERUNG DES UMFANGS DER BESTEUERUNG VON V ERM OEGEN.................................................................................... 92 9. STEUEROBJEKT - UMFANG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN .. 94 9.1. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................... 94 9.2. UMFANG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT .................................... 96 9.3. INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG - PROBLEM UND VERMEIDUNG ... 98 9.4. INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG - BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT.......................................................................... 102 9.5. INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG - ZUTEILUNG DER EINKUENFTE............................................................................... 103 9.6. INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG - VERMEIDUNGSMETHODE .... 109 9.7. AENDERUNG DES INNERSTAATLICHEN BESTEUERUNGSRECHTS ................. 110 KAPITEL 3 - ERTRAGSTEUER - BESTEUERUNG, ALLGEMEINE EINKUENFTEERMITTLUNGSGRUNDSAETZE ............................................................. 115 1. BESTEUERUNG - STEUERSAETZE.................................................................. 115 1.1. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS NATUERLICHER PERSONEN ............... 115 1.2. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS VON KOERPERSCHAFTEN ................. 122 2. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE EINER EINKUNFTSQUELLE............................. 123 2.1. OBJEKT DER EINKUENFTEERMITTLUNG ................................................ 123 2.2. SUBJEKT DER EINKUENFTEERMITTLUNG................................................ 124 2.3. GRUNDLAGEN - PRINZIPIEN DER EINKUENFTEERMITTLUNG .................. 124 3. DAS NETTOPRINZIP ALS BAUSTEIN DER ERM ITTLU N G ................................ 125 3.1. NETTOPRINZIP: EINNAHMEN ABZUEGLICH AUSGABEN ........................ 125 3.2. ELEMENTE EINER STEUERPFLICHTIGEN EINNAHM E.............................. 128 3.3. ELEMENTE EINER ABZUGSFAEHIGEN AUSGABE .................................... 130 3.4. ABGRENZUNG ZU STEUERNEUTRALEN VERMOEGENSAENDERUNGEN......... 133 3.5. EINLAGEN UND ENTNAHMEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN EINES BETRIEBS............................................................................... 138 3.6. EINLAGEN UND ENTNAHMEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ............. 142 3.7. EINLAGEN, EINLAGENRUECKZAHLUNG, EINKUENFTEVERWENDUNG BEI KOERPERSCHAFTEN ...................................................................... 144 4. PERIODENPRINZIP ALS BAUSTEIN DER ERM ITTLU N G .................................. 153 4.1. PERIODENRICHTIGE ZUORDNUNG DER EINNAHMEN UND AUSGABEN ..... 153 4.2. METHODEN UND ARTEN DER BETRIEBLICHEN EINKUENFTEERMITTLUNG .... 157 5. EINKUENFTEERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH .............. 161 5.1. ALLGEMEINE ERMITTLUNGSGRUNDSAETZE DES BETRIEBSVERMOEGENS VERGLEICHS .............................. 161 5.2. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 5 ABS 1 UND § 4 ABS 1 ...... 166 5.3. ANSATZ UND BEWERTUNG VON W IRTSCHAFTSGUETERN......................... 171 5.4. ANSATZ UND BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN............................................................................ 180 5.5. BERUECKSICHTIGUNG VON EINNAHM EN ....................................... 183 5.6. BERUECKSICHTIGUNG VON SONSTIGEN AUSGABEN .............................. 186 5.7. GEMEINSAME BERUECKSICHTIGUNG VON EINNAHMEN UND AUSGABEN...................................................................................... 188 5.8. ANSATZ UND BEWERTUNG DES EIGENKAPITALS ................................. 189 6. EINKUENFTEERMITTLUNG AUFGRUND DES ZU- UND ABFLUSSPRINZIPS ........ 191 6.1. Z U-UND ABFLUSSPRINZIP .............................................................. 191 6.2. AUSNAHMEN VOM ZU- UND ABFLUSSPRINZIP ................................ 195 6.3. ZUFLUSS UND ABFLUSS BEI SONSTIGEN EINNAHMEN UND AUSGABEN ... 198 7. AENDERUNGEN UND BERICHTIGUNGEN IN NACHFOLGENDEN PERIODEN ...... 200 KAPITEL 4 - ERTRAGSTEUER - BETRIEBLICHE EINKUENFTEERMITTLUNG .............. 203 1. BETRIEBSEROEFFNUNG................................................................................ 203 2. BETRIEBSEINNAHMEN UND B ETRIEBSAUSGABEN ...................................... 205 2.1. STEUERPFLICHTIGE BETRIEBSEINNAHMEN .......................................... 205 2.2. ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN.................................................. 206 2.3. BETRIEBLICHE PAUSCHALIERUNG ....................................................... 210 3. AUSSCHEIDEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN ... 212 3.1. STEUERLICHER FOLGEN DES AUSSCHEIDENS ....................................... 212 3.2. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN ...................................................... 213 4. GESONDERT BESTEUERTE BETRIEBLICHE EINKUENFTE ................................... 215 5. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI M ITUNTERNEHM ERSCHAFTEN ......................... 218 5.1. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI M ITUNTERNEHMERSCHAFTEN ................... 218 5.2. EINKUENFTEERMITTLUNG AUF EBENE DER PERSONENGESELLSCHAFT ........ 219 5.3. EINKUENFTEERMITTLUNG AUF EBENE DES M ITUNTERNEHM ERS ............ 220 6. ABGRENZUNG DES INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTS AM B ETRIEB ...... 223 6.1. EINKUENFTEERMITTLUNG ZUR ABGRENZUNG DES INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTS...................................................................... 223 6.2. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN ............. 226 6.3. STEUERAUFSCHUB BEI VERLUST DES INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTS ..................................................................... 229 7. G EW INNFREIBETRAG................................................................................. 232 8. WECHSEL DER G EW INNERM ITTLUNGSART................................................... 234 9. UEBERTRAGUNG UND AUFGABE DER BETRIEBLICHEN EINKUNFTSQUELLE ....... 237 9.1. VERAEUSSERUNG UND AUFGABE DER EINKUNFTSQUELLE ....................... 237 9.2. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNG^ UND AUFGABEGEWINNS .............. 239 9.3. STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN BEI VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE .... 242 9.4. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DER BETRIEBLICHEN EINKUNFTSQUELLE ........................................................................... 245 9.5. LIQUIDATION EINER KOERPERSCHAFT .................................................. 245 10. BETRIEBLICHE EINKUENFTEVERTEILUNG ...................................................... 248 11. BETRIEBLICHE V ERLUSTE........................................................................... 248 KAPITEL 5 - ERTRAGSTEUER - AUSSERBETRIEBLICHE EINKUENFTEERM ITTLUNG .... 255 1. GRUNDSAETZE ........................................................................................... 255 2. NICHTSELBSTAENDIGE A RB E IT .................................................................... 257 2.1. GRUNDSAETZE DER EINKUENFTEERMITTLUNG AUS NICHT SELBSTAENDIGER A RBEIT .................................................................... 257 2.2. EINNAHMEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER A RBEIT ................................ 257 2.3. STEUERFREIE EINNAHMEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER A RB EIT ............. 259 2.4. WERBUNGSKOSTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER A RBEIT ........................ 262 3. KAPITALVERM OEGEN.................................................................................. 264 4. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG........................................................... 269 5. G RUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG ................................................................... 272 6. SONSTIGE E INKUENFTE............................................................................... 276 7. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN............................ 280 8. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI F O N D S.......................................................... 282 8.1. UEBERBLICK UEBER DIE EINKUENFTEERMITTLUNG BEI F ONDS .................. 282 8.2. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI INVESTMENTFONDS ................................ 282 8.3. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI IMMOBILIENINVESTMENTFONDS ............ 284 8.4. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI SONSTIGEN EINKUENFTEN UND ANTEILSVERAEUSSERUNG .................................................................... 285 KAPITEL 6 - ERTRAGSTEUER - BESONDERE E INKUENFTEERM ITTLUNG .................. 287 1. KOERPERSCHAFTEN - UE BERBLICK................................................................ 287 2. KOERPERSCHAFTEN - BETEILIGUNGEN ........................................................ 288 2.1. DOPPELBESTEUERUNG UND BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG ............ 288 2.2. ERWERB UND BERUECKSICHTIGUNG VON WERTAENDERUNGEN .............. 291 2.3. BEGUENSTIGUNGEN INTERNATIONALER SCHACHTELBETEILIGUNGEN.......... 295 2.4. BESTEUERUNG BEI VORLIEGEN NIEDRIGBESTEUERTER PASSIVEINKUENFTE ........................................................................... 297 3. KOERPERSCHAFTEN - V ERRECHNUNGSPREISE.............................................. 300 3.1. ABGRENZUNG DES INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTS ................... 300 3.2. ERMITTLUNG FREMDUEBLICHER VERRECHNUNGSPREISE........................ 301 3.3. GEGENBERICHTIGUNGEN BEI VERRECHNUNGSPREISKORREKTUR .......... 305 3.4. OECD BASE EROSION AND PROFIT SHILLING PROJEKT ....................... 307 4. KOERPERSCHAFTEN - KONZERNINTERNE ZINSEN UND LIZENZGEBUEHREN .... 308 5. PRIVATSTIFTUNGEN ................................................................................... 311 6. U M GRUENDUNGEN................................................................................... 314 6.1. ZIELSETZUNG UND ANWENDUNGSBEREICH BEGUENSTIGTER UMGRUENDUNGEN .......................................................................... 314 6.2. ANWENDUNGSBEREICH DES UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZES ........... 316 6.3. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN EINZELNER UMGRUENDUNGSARTEN .... 323 6.4. UMGRUENDUNGEN AUSSERHALB DES UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZES .... 327 6.5. ERTRAGSTEUERLICHER VERMOEGENSUEBERGANG ZUM UMGRUENDUNGSSTICHTAG ................................................................ 329 6.6. EINKUENFTEERMITTLUNG DES UEBERTRAGENDEN VERMOEGENS BEIM UEBERTRAGENDEN............................................................................ 333 6.7. EINKUENFTEERMITTLUNG DES UEBERTRAGENDEN VERMOEGENS BEIM UE BERNEHM ENDEN.................................................................... 336 6.8. EINKUENFTEERMITTLUNG AUF BETEILIGUNGSEBENE .............................. 342 6.9. AENDERUNG DES INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTS ....................... 347 KAPITEL 7 - ERTRAGSTEUER - ERMITTLUNG DES EINKOM M ENS ....................... 355 1. UEBERBLICK .............................................................................................. 355 2. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE............................................................... 355 3. SONDERAUSGABEN ................................................................................... 357 3.1. UEBERBLICK UEBER DIE SONDERAUSGABEN .......................................... 357 3.2. BETRIEBLICHER VERLUSTVORTRAG ALS SONDERAUSGABE ....................... 359 4. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ........................................................ 366 5. FREIBETRAEGE............................................................................................ 368 6. GRUPPENBESTEUERUNG ........................................................................... 369 6.1. ZWECK DER GRUPPENBESTEUERUNG................................................ 369 6.2. VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENBILDUNG ..................................... 370 6.3. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS BEI GRUPPENBESTEUERUNG ........... 375 6.4. AENDERUNGEN DER UNTERNEHMENSGRUPPE .................................... 378 KAPITEL 8 - ERTRAGSTEUER - E RHEBUNG ........................................................ 381 1. UE B ERB LICK .............................................................................................. 381 2. L OHNSTEUER............................................................................................ 383 2.1. ANWENDUNGSBEREICH.................................................................... 383 2.2. ERM ITTLUNG.................................................................................... 384 2.3. EINBEHALT UND A B FU H R.................................... 388 2.4. ABGELTUNGSWIRKUNG UND RUECKERSTATTUNG .................................. 391 3. K APITALERTRAGSTEUER.............................................................................. 391 3.1. ANWENDUNGSBEREICH.................................................................... 391 3.2. AUSNAHMEN VOM ANWENDUNGSBEREICH ..................................... 393 3.3. ERM ITTLUNG.................................................................................... 398 3.4. EINBEHALT UND ABFUHR . ............................ 3.5. ABGELTUNGSWIRKUNG UND RUECKERSTATTUNG 4. IMMOBILIENERTRAGSTEUER . 4.1. ANWENDUNGSBEREICH 4.2. SELBSTBERECHNUNG UND ABFUHR, VORAUSZAHLUNG ................... 4.3. ABGELTUNGSWIRKUNG UND RUECKERSTATTUNG ............................. 5. ABZUGSTEUER .................................................................................... 5.1. ANWENDUNGSBEREICH .............................................................. 5.2. EINBEHALT UND A B FU H R ........................................................... 5.3. ABGELTUNGSWIRKUNG UND RUECKERSTATTUNG ............................. 5.4. BESONDERE ABZUGSTEUER AUF EINKUENFTE AUS DER EINRAEUMUNG VON LEITUNGSRECHTEN .............................................................. 6. ENTLASTUNG BEI DOPPELBESTEUERUNG .............................................. 7. VORAUSZAHLUNG UND VERANLAGUNG ................................................. 7.1. VORAUSZAHLUNGEN................................................................... 7.2. ANWENDUNGSBEREICH .............................................................. 7.3. VERANLAGUNG - ERMITTLUNG DER EINKOMMENSTEUER .............. 7.4. VERANLAGUNG - BERUECKSICHTIGUNG VON ABSETZBETRAEGEN ....... 7.5. VERANLAGUNG - ERMITTLUNG DER STEUERSCHULD UND ERHEBUNG 7.6. BESONDERE STEUERGUTSCHRIFTEN ............................................... KAPITEL 9 - UMSATZSTEUER...................................................................... 1. UEBERBLICK......................................................................................... 2. STEUERSUBJEKT - UNTERNEHMER....................................................... 3. STEUEROBJEKT - DAS UMSATZSTEUERSYSTEM UND DESSEN FUNKTIONSWEISE ............................................................................... 3.1. GRUNDPRINZIPIEN DER UMSATZSTEUER...................................... 3.2. UMSATZSTEUER UND VORSTEUER ALS TEILE DES UMSATZ STEUERSYSTEMS ..................... .................................................... . 4. STEUEROBJEKT - LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT................................................................................... 4.1. LEISTUNGSAUSTAUSCH................................................................ 4.2. ABGRENZUNG DER LIEFERUNG VON EINER SONSTIGEN LEISTUNG .... 4.3. ZURECHNUNG VON LEISTUNGEN ................................................ . 5. STEUEROBJEKT - LEISTUNG IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS ........... 5.1. UNTERNEHMENSBEGRIFF ............................................................ 5.2. ZUORDNUNG ZUM U NTERNEHM EN ............................................ 6. STEUEROBJEKT - STEUERFREIE LEISTUNGEN ......................................... 6.1. UNECHTE STEUERBEFREIUNGEN .................................................. 6.2. ECHTE STEUERBEFREIUNGEN........................................................ 400 402 405 405 406 407 408 408 409 411 411 411 415 415 418 421 425 427 428 431 431 432 439 439 441 444 444 446 448 450 450 451 455 455 461 XIII 7. STEUEROBJEKT - WECHSEL AUS DEM U NTERNEHM ENSBEREICH ................ 461 8. STEUEROBJEKT - INLAENDISCHER U M SA TZ .................................................. 466 8.1. IM INLAND AUSGEFUHRTER U M SATZ ................................................. 466 8.2. LIEFERORT................................................................... 467 8.3. LEISTUNGSORT................................................................................. 468 9. STEUEROBJEKT - GRENZUEBERSCHREITENDE WARENBEWEGUNGEN ............ 473 9.1. BESTIMMUNGSLAND ODER URSPRUNGSLAND ...................................... 473 9.2. WARENBEWEGUNGEN MIT DRITTSTAATEN.......................................... 475 9.3. WARENBEWEGUNGEN MIT EU-STAATEN........................................... 482 10. ERMITTLUNG DER UM SATZSTEUER............................................................. 491 10.1. ERMITTLUNG DES STEUERSCHULDNERS................................................ 491 10.2. ZEITPUNKT DES ENTSTEHENS DER STEUERSCHULD .............................. 494 10.3. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ....................................... 498 10.4. ERMITTLUNG DES STEUERSATZES ....................................................... 503 11. ERMITTLUNG DER STEUER - RECHNUNGSAUSSTELLUNG............................... 506 12. ERMITTLUNG DER VORSTEUER.................................................................... 512 12.1. GRUNDLAGEN DES VORSTEUERABZUGS............................................... 512 12.2. BESONDERE ERMITTLUNG DES VORSTEUERABZUGS.............................. 517 13. ERMITTLUNG DER STEUER - NACHTRAEGLICHE AENDERUNG EINES UM SATZES... 521 14. ERHEBUNG DER U M SATZSTEUER............................................................... 523 14.1. ERHEBUNG DURCH VORANMELDUNG, VORAUSZAHLUNG UND VERANLAGUNG................................................................................ 523 14.2. AUFBEWAHRUNGS-, AUFZEICHNUNGS- UND SONSTIGE DOKUMENTATIONSPFLICHTEN .......................................................... 528 14.3. SICHERUNG DES STEUERANSPRUCHS BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN .............................................................................. 530 KAPITEL 10 - G RUNDERW ERBSTEUER............................................................... 533 1. UE B ERB LICK .............................................................................................. 533 2. STEUERSUBJEKT........................................................................................ 534 3. STEUEROBJEKT ......................................................................................... 534 3.1. STEUEROBJEKT - HAUPTTATBESTAENDE DER GRUNDERWERBSTEUER ....... 534 3.2. ERSATZTATBESTAENDE DER GRUNDERWERBSTEUER ................................ 537 3.3. BEFREIUNGEN.................................................................................. 542 4. ERMITTLUNG DER S TE U E R ......................................................................... 544 4.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE................................................................. 544 4.2. STEUERSATZ..................................................................................... 549 4.3. STEUERSCHULDNER UND STEUERSCHULD............................................. 553 5. ERHEBUNG DER S TE U ER........................................................................... 554 5.1. ABGABENERKLAERUNG ODER SELBSTBERECHNUNG ............................... 554 5.2. NICHTFESTSETZUNG ODER ABAENDERUNG DER STEUER ......................... 557 KAPITEL 11 - RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN ..................................................... 561 1. UE BERBLICK.............................................................................................. 561 2. GEBUEHRENSUBJEKT, G EBUEHRENOBJEKT ................................................... 564 2.1. GEBUEHRENSUBJEKT......................................................................... 564 2.2. GEBUEHRENPFLICHTIGE RECHTSGESCHAEFTE ......................... 564 2.3. ZIVILRECHTLICH GUELTIGES RECHTSGESCHAEFT........................................ 566 2.4. URKUNDENPRINZIP........................................................................ 568 2.5. INLANDSBEZUG ............................................................................... 573 3. ERMITTLUNG DER G E B UE H R....................................................................... 574 3.1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE UND UEBERBLICK ..................................... 574 3.2. ANNAHME, ANWEISUNG, BESTAND, BUERGSCHAFT.............................. 576 3.3. DIENSTBARKEIT, EHEPAKT, GLUECKSVERTRAG...................................... 580 3.4. HYPOTHEKARVERSCHREIBUNG, VERGLEICHE ...................................... 582 3.5. ZESSION, W ECHSEL......................................................................... 583 3.6. NACHTRAEGLICHE AENDERUNG - ZUSATZ, NACHTRAG, NOVATION, VERTRAGSUEBERNAHME .................................................................... 586 3.7. GEBUEHRENERMITTLUNG - GEBUEHRENSCHULDNER UND H AFTUNG ....... 588 4. ERHEBUNG DER G EBUEHR.......................................................................... 589 KAPITEL 12 - VERKEHRSABGABEN, VERBRAUCHSABGABEN, VERMOEGENS ABGABEN UND LOHNABGABEN....................................................................... 593 1. GLUECKSSPIELABGABEN 1 ........................................................................... 593 2. U NTERHALTUNG^ UND TOURISM USABGABEN........................................... 596 3. ABGABEN AUF SONSTIGE RECHTSGESCHAEFTE.............................................. 596 3.1. STIFTUNGSEINGANGSSTEUER.............................................................. 596 3.2. VERSICHERUNGSSTEUER ................................................................... 598 3.3. W ERBEABGABE............................................................................... 600 3.4. ABGABEN FUER DAS HALTEN VON T IEREN........................................... 601 3.5. ABGABEN ZUR KUNSTFOERDERUNG .................................................... 601 3.6. ABGABE AUF FREIWILLIGE VERSTEIGERUNGEN ..................................... 601 3.7. ABGABE VON ZUWENDUNGEN AN PARTEIEN .................................... 602 4. VERBRAUCHSABGABEN............................................................................. 602 4.1. UEBERBLICK..................................................................................... 602 4.2. ENERGIEABGABEN........................................................................... 603 4.3. ALKOHOL- UND TABAKSTEUERN....................................................... 604 4.4. ABGABEN AUF DIE VERWENDUNG VON FAHRZEUGEN........................ 604 5. ABGABEN AUF GRUNDSTUECKE UND G RUNDSTUECKSRECHTE ........................ 605 5.1. UEBERBLICK...................................................................................... 605 5.2. GRUNDSTEUER................................................................................. 606 5.3. BODENWERTABGABE AUF UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE ......................... 608 5.4. ABGABE VON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN ........... 608 5.5. LANDES- UND GEMEINDEABGABEN AUF GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSRECHTE ..................................................................... 609 6. LOHNABGABEN........................................................................................ 610 6.1. KOM MUNALSTEUER........................................................................ 610 6.2. DIENSTGEBERBEITRAEGE .................................................................... 612 7. ABGABEN AUF ERWERBSZWEIGE............................................................... 615 7.1. KAMMERABGABEN......................................................................... 615 7.2. STABILITAETSABGABE VON KREDITINSTITUTEN ....................................... 615 KAPITEL 13 - ABGABENVERFAHREN................................................................. 617 1. GRUNDSAETZE UND ELEMENTE DES ABGABENRECHTLICHEN VERFAHRENS ..... 617 2. ABGABENVERFAHREN, PARTEIEN UND ABGABENBEHOERDE ........................ 618 2.1. ABGABENVERFAHREN NACH DER BUNDESABGABENORDNUNG ............. 618 2.2. PARTEIEN IM VERFAHREN................................................................. 619 2.3. ZUSTAENDIGE BEHOERDE .................................................................... 622 2.4. AUFGABEN DER ABGABENBEHOERDEN UND DER ABGABENPFLICHTIGEN 625 3. ERMITTLUNGSVERFAHREN - PFLICHTEN DES ABGABEPFLICHTIGEN .............. 627 3.1. OFFENLEGUNGS- UND WAHRHEITSPFLICHTEN ..................................... 627 3.2. ERFORSCHUNG DER ABGABEPFLICHTEN .............................................. 627 3.3. ANZEIGE UND M ITTEILUNG.............................................................. 629 3.4. BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT ................................... 633 3.5. RECHNUNGSLEGUNG UND BELEGERTEILUNG ....................................... 636 3.6. EINREICHUNG DER GRUNDLAGEN FUER DIE ABGABENBERECHNUNG ...... 637 3.7. ANBRINGEN, FRISTEN UND WIEDEREINSETZUNG .............................. 639 4. ERMITTLUNGSVERFAHREN - BEFUGNISSE DER ABGABENBEHOERDE ............. 641 4.1. BEFUGNISSE GEGENUEBER ABGABEPFLICHTIGEN UND SONSTIGEN PARTEIEN....................................................................... 641 4.2. BEFUGNISSE GEGENUEBER OEFFENTLICHEN EINRICHTUNGEN ................... 646 4.3. GRUNDLAGEN DER ENTSCHEIDUNGSFINDUNG .................................... 650 5. ERLEDIGUNGEN IM ABGABENVERFAHREN ................................................. 657 5.1. GRUNDSAETZE DER ERLEDIGUNGEN DURCH DIE ABGABENBEHOERDE ...... 657 5.2. FESTSTELLUNG VON UMSTAENDEN UND BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .... 660 5.3. FESTSETZUNG VON A BGABEN........................................................... 663 5.4. VERLETZUNG DER ENTSCHEIDUNGSPFLICHT: SAEUMNISBESCHWERDE ..... 666 6. BERICHTIGUNG, AENDERUNG UND AUFHEBUNG VON BESCHEIDEN ............ 667 6.1. UEBERBLICK..................................................................................... 667 6.2. BERICHTIGUNG, AENDERUNG ODER AUFHEBUNG DURCH DIE ABGABENBEHOERDE......................................................................... 668 6.3. AENDERUNG EINES BESCHEIDS AUFGRUND EINES RECHTSMITTELS - UEBERBLICK..................................................................................... 673 6.4. BESCHWERDEVERFAHREN - GRUNDSAETZE, VORAUSSETZUNGEN, BESCHWERDEINHALT........................................................................ 675 6.5. BESCHWERDEVERFAHREN - VERFAHRENSABLAUF ................................ 678 6.6. REVISION AN VWGH UND BESCHWERDE AN V FG H ......................... 682 7. EINHEBUNGSVERFAHREN.......................................................................... 685 7.1. GRUNDSAETZE DER EINHEBUNG ........................................................ 685 7.2. FAELLIGKEIT DER ABGABE .................................................................. 686 7.3. SICHERUNG DES ABGABENANSPRUCHS.............................................. 691 7.4. VOLLSTRECKBARKEIT VON ABGABENANSPRUECHEN .............................. 696 7.5. EINBRINGUNG VON ABGABEN ......................................................... 697 7.6. RUECKZAHLUNG VON GUTHABEN UND ABGABEN ............................... 699 KAPITEL 14 - FINANZSTRAFRECHT 701 1. UEBERBLICK 701 2. FINANZSTRAFSUBJEKT............................................................................... 702 3. FINANZSTRAFOBJEKT - ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN.......................... 705 3.1. FINANZSTRAFOBJEKT - TATBESTAENDE ............................................... 706 3.1.1. FINANZSTRAFTATBESTAENDE - FINANZORDNUNGS WIDRIGKEITEN ................................................................ 706 3.1.2. FINANZSTRAFTATBESTAENDE - ABGABENHINTERZIEHUNG, ABGABENVERKUERZUNG .................................................. 708 3.1.3. FINANZSTRAFTATBESTAENDE - ZOLL- UND VERBRAUCH STEUERDELIKTE ............................................................... 710 3.1.4. FINANZSTRAFTATBESTAENDE - QUALIFIZIERTE FINANZ VERGEHEN - VERBRECHEN.............................................. 711 3.1.5. FINANZSTRAFTATBESTAENDE - SONSTIGE STRAFTATBESTAENDE KONKURRENZ ................................................................ 713 3.2. FINANZSTRAFOBJEKT - EINSCHRAENKUNG DER STRAFBARKEIT ................ 716 3.2.1. RUECKTRITT, VERJAEHRUNG, VERKUERZUNGSZUSCHLAG .......... 716 3.2.2. FINANZSTRAFOBJEKT - EINSCHRAENKUNG DURCH SELBSTANZEIGE............................................................... 718 4. ERMITTLUNG DER STRAFE.......................................................................... 720 4.1. STRAFARTEN..................................................................................... 720 4.2. STRAFBEMESSUNG........................................................................... 723 4.3. VERHAENGUNG UND DURCHSETZUNG DER STRAFEN ............................. 727 5. FINANZSTRAFVERFAHREN IM UEBERBLICK ................................................... 730 5.1. VERWALTUNGSBEHOERDLICHES ODER GERICHTLICHES FINANZSTRAF VERFAHREN ...................................................................................... 733 5.2. VERWALTUNGSBEHOERDLICHES FINANZSTRAFVERFAHREN ....................... 737 5.2.1. ZUSTAENDIGKEIT UND BETEILIGTE ..................................... 737 5.2.2. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS: EINLEITUNG UND UNTERSUCHUNGSVERFAHREN........................................... 738 5.2.3. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE STRAFE: STRAFVERFUEGUNG ODER ERKENNTNIS .................................................................. 742 5.2.4. VOLLZUG DER ENTSCHEIDUNG......................................... 746 5.3. GERICHTLICHES FINANZSTRAFVERFAHREN............................................ 746 5.3.1. ZUSTAENDIGKEIT UND BETEILIGTE ..................................... 746 5.3.2. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS: ERMITTLUNGSVERFAHREN ... 748 5.3.3. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS: EINSTELLUNG ODER ANKLAGE .............................................................. 751 5.3.4. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE STRAFE - HAUPTVERHANDLUNG UND U RTEIL.................................................................... 752 5.3.5. VOLLZUG DER ENTSCHEIDUNG ......................................... 755 5.4. VERWALTUNGSSTRAFVERFAHREN IN SONSTIGEN ABGABENSACHEN......... 756 STICHWORTVERZEICHNIS..................................................................................... 759
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