Verfügbarkeit: Kommunale Rechnungsprüfung

Kommunale Rechnungsprüfung:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Fiebig, Helmut 1951- (VerfasserIn), Zeis, Adelheid 1971- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Ausgabe:	5. völlig neu bearbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Finanzwesen der Gemeinden Band 4
Schlagworte:	Kommunale Rechnungsprüfung Deutschland
Online-Zugang:	http://www.esv.info/978-3-503-18158-2 Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	433 Seiten Diagramme 23.5 cm x 15.8 cm, 732 g
ISBN:	9783503181582 350318158X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR FUENFTEN A UFLAGE ............................................................... 5 VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE ................................................................. 7 INHALTSUEBERSICHT/BEARBEITER ................................................................. 9 INHALTSVERZEICHNIS .................................................................................. 11 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ....................................................................... 19 A. EINFUEHRUNG: HAUSHALTS- UND FINANZKONTROLLE IN DEUTSCHLAND............................................................................... 23 B. ORGANISATION, STELLUNG UND ROLLE DER RECHNUNGSPRUEFUNG ........ 31 I. ORGANISATION DER OERTLICHEN RECHNUNGSPRUEFUNG ............ 31 1. DER RECHNUNGSPRUEFUNGSAUSSCHUSS ................................... 31 2. DAS RECHNUNGSPRUEFUNGSAMT ..................................... 33 A) PFLICHT ZUR EINRICHTUNG EINES RECHNUNGSPRUEFUNGSAMTES 33 B) ORGANSTELLUNG ........................................................ 34 C) WEISUNGSFREIHEIT..................................................... 35 D) INTERKOMMUNALE ZUSAMMENARBEIT IN DER RECHNUNGSPRUEFUNG................................................. 37 E) EINSCHALTUNG VON DIENSTLEISTERN............................ 39 F) INTERNE ORGANISATION MITTELS RECHTSVERORDNUNG, RECHNUNGSPRUEFUNGSORDNUNG UND DIENSTANWEISUNG .. 40 II. ORGANISATION UND AUFGABEN DER UEBEROERTLICHEN RECHNUNGSPRUEFUNG ............................................................... 41 C. AUFGABEN DER RECHNUNGSPRUEFUNG .............................................. 47 I. AUFGABEN DES RECHNUNGSPRUEFUNGSAUSSCHUSSES ................... 47 II. PFLICHTAUFGABEN DES RECHNUNGSPRUEFUNGSAMTS ..................... 52 1. PRUEFUNG DES JAHRESABSCHLUSSES UND DES GESAMTABSCHLUSSES 54 2. LAUFENDE PRUEFUNG DER KASSENVORGAENGE UND BELEGE ........ 57 3. DAUERNDE UEBERWACHUNG DER KASSE, KASSENPRUEFUNGEN . . . 58 4. PRUEFUNG DER DV-VERFAHREN IM FINANZWESEN ............ 59 5. PRUEFUNG DER ZWECKMAESSIGKEIT UND WIRTSCHAFTLICHKEIT .... 60 6. WEITERE PFLICHTAUFGABEN ............................................. 63 III. UEBERTRAGENE A UFGABEN................................................... 65 IV. GRENZEN DES PRUEFUNGSRECHTS: PRUEFUNG VON POLITISCHEN ENTSCHEIDUNGEN .............................................................. 70 V. PRAKTISCHE HINWEISE FUER DIE DURCHFUEHRUNG DER RECHNUNGSPRUEFUNG DURCH DEN RECHNUNGSPRUEFUNGSAUSSCHUSS 74 1. HAUSHALTSKONTROLLE............................................................ 76 2. BEGRUENDETHEIT DER EINZELNEN RECHNUNGSBELEGE ............... 78 3. BEACHTUNG DER GELTENDEN VORSCHRIFTEN BEI DEN ERTRAEGEN UND AUFWENDUNGEN BZW. DEN EINZAHLUNGEN UND AUSZAHLUNGEN ............................................................ 79 4. VERMOEGENSKONTROLLE.......................................................... 84 5. INHALT DES SCHLUSSBERICHTS, BESTAETIGUNGSVERMERK.............. 84 D. RECHTE UND PFLICHTEN DER RECHNUNGSPRUEFUNG ............................ 89 I. PFLICHT ZUR GRUENDLICHEN, GEWISSENHAFTEN UND SACHGERECHTEN PRUEFUNG................................................................................... 89 II. PFLICHT ZUR UNBEFANGENHEIT UND UNABHAENGIGEN PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG.......................................................... 89 1. WEISUNGSFREIE PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG ............................. 90 2. SCHUTZ VOR UMSETZUNG UND A BBERUFUNG ......................... 91 III. RECHT AUF AKTENEINSICHT UND D ATENSCHUTZ ........................... 92 1. PRUEFUNG BESONDERS SENSIBLER VERWALTUNGSVORGAENGE.......... 94 2. RECHNUNGSPRUEFUNG UND D ATENSCHUTZ ............................... 97 IV. VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT ...................................................... 98 V ZUGANG ZUR OEFFENTLICHKEIT ..................................................... 99 VI. RECHT AUF ANGEMESSENE PERSONALAUSSTATTUNG UND FINANZIERUNG DER RECHNUNGSPRUEFUNG ................................... 101 E. PRUEFUNGSPSYCHOLOGIE ..................................................................... 105 I. PSYCHOLOGISCHE GRUNDSACHVERHALTE....................................... 105 II. TECHNIKEN DER GESPRAECHSFUEHRUNG ......................................... 111 F. PRUEFUNGSGRUNDSAETZE UND PRUEFUNGSSTANDARDS ............................ 119 I. PRUEFUNGSSTANDARDS UND HINWEISE DES INSTITUTS DER WIRTSCHAFTSPRUEFER ................................................................... 119 II. PRUEFUNGSSTANDARDS UND HINWEISE DER INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS .................................................... 122 III. INTERNATIONALE STANDARDS FUER OBERSTE RECHNUNGSKONTROLLBEHOERDEN ................................................ 123 IV. PRUEFUNGSLEITLINIEN UND PRUEFHILFEN DES INSTITUTS DER RECHNUNGSPRUEFER ................................................................... 127 V. REVISIONSSTANDARDS DES DEUTSCHEN INSTITUTS FUER INTERNE REVISION UND INTERNATIONALE GRUNDLAGEN FUER DIE BERUFLICHE PRAXIS DER INTERNEN REVISION ................................................ 128 G. PRUEFUNGSM ETHODIK ......................................................................... 133 I. PRUEFUNGSURTEIL ....................................................................... 133 II. PRUEFUNGSAUFTRAG ..................................................................... 135 III. PRUEFUNGSSICHERHEIT.................................................................. 136 IV. PRUEFUNGSGEGENSTAND UND PRUEFUNGSAUSSAGEN ......................... 138 V. PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN .......................................................... 140 VI. PRUEFUNGSHANDLUNGEN.............................................................. 141 1. EINZELFALL-PRUEFUNGSHANDLUNGEN ........................................ 141 A) EINSICHTNAHME/INAUGENSCHEINNAHME ........................... 142 B) BEOBACHTUNG ................................................................. 142 C) BEFRAGUNG/EINHOLEN EINER BESTAETIGUNG ....................... 142 D) NACHVOLLZUG/EIGENE BEWERTUNG UND BERECHNUNG .. .. 143 2. ANALYTISCHE PRUEFUNGSHANDLUNGEN .................................... 144 VII. PRUEFUNGSNACHWEISE ............................................................... 145 VIII. WIRTSCHAFTLICHKEIT DER PRUEFUNG .............................................. 147 IX. RISIKOORIENTIERUNG ............................................................... 148 X. PROZESSORIENTIERTE PRUEFUNG.................................................... 152 1. VERSTAENDNIS DES GESCHAEFTSPROZESSES ................................. 153 2. AUFBAUPRUEFUNG ................................................................. 154 A) BEURTEILUNG DER INHAERENTEN RISIKEN ............................. 154 B) BEURTEILUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS BEZOGEN AUF DAS KONTROLLRISIKO .................................................. 155 AA) VERSTAENDNIS DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS ............ 155 BB) BEURTEILUNG DES IKS DURCH DEN PRUEFER IM RAHMEN DER AUFBAUPRUEFUNG ................................................ 156 3. FUNKTIONSPRUEFUNG ............................................................. 158 XI. WESENTLICHKEIT....................................................................... 161 XII. PRUEFUNG IN STICHPROBEN.......................................................... 163 1. AUSWAHLVERFAHREN ............................................................. 163 2. ERMITTLUNG DES STICHPROBENUMFANGS BEI ZUFALLSAUSWAHL . 165 XIII. PRUEFERISCHES ERMESSEN . . ....................................................... 166 H. PRUEFUNG ALS PROZESS ..................................................................... 169 I. PRUEFUNGSPLANUNG ................................................................... 169 1. SACHLICHE PLANUNG.............................................................. 169 2. RESSOURCENPLANUNG............................................................ 173 3. ZEITLICHE PLANUNG ............................................................. 173 II. PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG.......................................................... 174 1. PRUEFUNGSHANDLUNGEN.......................................................... 175 A) PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR ERLANGUNG EINES VERSTAEND NISSES DER GEPRUEFTEN EINHEIT UND IHRES UMFELDES ........ 175 B) PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR RISIKOEINSCHAETZUNG ............. 176 C) PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR GEWINNUNG DER (DANN NOCH) ERFORDERLICHEN PRUEFUNGSSICHERHEIT ............................... 177 2. BEURTEILUNG PRUEFUNGSNACHWEISE ...................................... 178 3. BILDUNG DES GESAMTURTEILS ................................................ 179 III. BERICHTERSTATTUNG................................................................... 180 IV. UMSETZUNG DER PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN/ KONTROLLE DER UMSETZUNG...................................................... 182 I. DOKUMENTATION DER PRUEFUNG........................................................ 185 I. ARBEITSPAPIERE ....................................................................... 185 1. FUNKTION ........................................................................... 185 2. U M GANG............................................................................. 186 3. INHALT UND ERSCHEINUNGSBILD ............................................ 187 II. PRUEFUNGSBERICHT ..................................................................... 192 J. DAS INTERNE KONTROLLSYSTEM UND DER GESCHAEFTSPROZESS IN DER RECHNUNGSPRUEFUNG ....................................................................... 199 I. INTERNES KONTROLLSYSTEM........................................................ 199 II. GESCHAEFTSPROZESS ................................................................... 203 III. BEDEUTUNG VON GESCHAEFTSPROZESS UND IKS IN DER RECHNUNGSPRUEFUNG ................................................................ 204 1. IKS ALS PRUEFUNGSGEGENSTAND .............................................. 205 2. SYSTEMPRUEFUNG DES IKS ALS MITTEL ZUR GEWINNUNG VON AUSSAGESICHERHEIT .............................................................. 210 3. UEBERWACHUNG DES IKS DURCH DIE OERTLICHE RECHNUNGSPRUEFUNG............................................................ 211 4. BERATUNG DURCH DIE OERTLICHE RECHNUNGSPRUEFUNG ............. 212 K. IT IN DER RECHNUNGSPRUEFUNG........................................................ 215 I. IT ALS PRUEFUNGSGEGENSTAND .................................................... 216 1. PRUEFUNG VON ANWENDUNGEN IM FINANZWESEN ................. 216 2. PRUEFUNG DES IT-SYSTEMS, INSBESONDERE DES DV-GESTUETZTEN BUCHFUEHRUNGSSYSTEMS........................................................ 219 A) SOLLPROGRAMM................................................................ 221 B) PRUEFUNGSVORGEHEN ........................................................ 225 C) PRUEFUNGSVORGEHEN BEI AUSGELAGERTEN FUNKTIONEN ........ 229 II. IT ALS HILFSMITTEL DER PRUEFUNG .............................................. 230 III. MASSENDATENANALYSE .............................................................. 231 1. PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR VERTIEFUNG DER KENNTNISSE UEBER DIE GESCHAEFTSTAETIGKEIT ................................................ 235 2. IDENTIFIZIERUNG VON FEHLERRISIKEN ..................................... 236 3. BEURTEILUNG DES IKS .......................................................... 237 4. AUSSAGENBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN MITTELS DATENANALYSEN ................................................................... 238 L. KENNZAHLEN IN DER PRUEFUNG .......................................................... 239 I. KENNZAHLEN ALS PRUEFUNGSGEGENSTAND..................................... 240 1. KENNZAHLEN ZUR HAUSHALTSSTEUERUNG ............................... 241 2. KENNZAHLEN ZUR BEURTEILUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN LAGE .. 243 II. KENNZAHLEN ALS HILFSMITTEL FUER DIE PRUEFUNG ......................... 244 III. KENNZAHLEN UND ANALYTISCHE PRUEFUNGSHANDLUNGEN .............. 245 M. JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG ............................................................... 249 I. PRUEFUNGSURTEILE ..................................................................... 249 II. PRUEFUNGSAUSSAGEN JE PRUEFUNGSURTEIL ...................................... 250 III. PRUEFUNGSSICHERHEIT ................................................................. 254 IV. WESENTLICHKEIT....................................................................... 255 V. BILDUNG VON PRUEFFELDERN........................................................ 258 VI. PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR ERLANGUNG EINES VERSTAENDNISSES DER GEPRUEFTEN EINHEIT UND IHRES UMFELDES ........................... 260 VII. PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR RISIKOEINSCHAETZUNG ..................... 265 VIII. PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR GEWINNUNG DER (DANN NOCH) ERFORDERLICHEN PRUEFUNGSSICHERHEIT ........................................ 279 1. VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG.................................................. 279 2. VERWENDUNG DER ARBEIT EINES SACHVERSTAENDIGEN ............. 281 A) SACHVERSTAENDIGER DES AUFSTELLUNGSVERANTWORTLICHEN . . . 281 B) SACHVERSTAENDIGER DES PRUEFERS ........................................ 282 IX. GESAMTURTEILSBILDUNG............................................................ 283 N. PRUEFUNG DES GESAMTABSCHLUSSES .................................................. 287 I. PRUEFUNGSURTEILE UND PRUEFUNGSAUSSAGEN................................. 288 II. PRUEFUNGSSICHERHEIT UND WESENTLICHKEIT................................. 292 III. ZUSAMMENARBEIT MIT DEN PRUEFERN DER EINBEZOGENEN ABSCHLUESSE............................................................................. 293 1. ZUR VERMEIDUNG WESENTLICHER FEHLER AUS DEN EINBEZOGENEN ABSCHLUESSEN .............................................. 293 2. ZUR UNTERSTUETZUNG BEI DER PRUEFUNG DER ERSTELLUNG DES GESAMTABSCHLUSSES . . . ....................................................... 298 O. PRUEFUNG KOMMUNALER U NTERNEHM EN .......................................... 301 I. UNTERNEHMEN IN DER PRIVATRECHTSFORM ................................. 301 1. JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG .................................................... 301 2. RECHNUNGSPRUEFUNG............................................................ 303 II. KOMMUNALUNTERNEHMEN/RECHTFAEHIGE ANSTALT DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............................................................... 307 III. EIGENBETRIEBE......................................................................... 308 IV. AUSWIRKUNGEN AUF DIE GESAMTABSCHLUSSPRUEFUNG ................. 308 P. K ASSENPRUEFUNG............................................................................... 311 I. ALLGEMEINES ........................................................................... 311 1. PRUEFUNGSAUFTRAG, PRUEFZEITRAUM ........................................ 311 2. PRUEFER UND PRUEFUNGSDAUER ................................................ 312 3. BEHANDLUNG VON PRUEFBEMERKUNGEN DIESES BERICHTS ........ 312 4. PRUEFUNG DER ZAHLSTELLEN UND HANDVORSCHUESSE ................. 312 II. ABWICKLUNG DER PRUEFBEMERKUNGEN AUS DEM VORHERIGEN BERICHT UEBER DIE UNVERMUTETE KASSENPRUEFUNG ..................... 313 III. KASSENBESTANDSAUFNAHME...................................................... 313 IV. ABWICKLUNG DES ZAHLUNGSVERKEHRS GEMAESS (NORM EINFUEGEN), RECHTZEITIGE UND VOLLSTAENDIGE EINZIEHUNG DER EINZAHLUNGEN UND LEISTUNG DER AUSZAHLUNGEN .......................................... 315 1. MASCHINELLES MAHN- UND VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN FUER VORGESCHALTETE PERSONENKONTEN, GESCHAEFTSPARTNER (JE NACH OERTLICHER DEFINITION) ............................................ 315 2. GLOBALE RESTEUEBERWACHUNG FUER AUSGEWAEHLTE GROESSERE ERTRAGSARTEN ....................................................................... 315 3. EINZAHLUNGEN OHNE KASSENANORDNUNGEN ......................... 316 4. AUSSETZUNGSVERFUEGUNGEN .................................................. 317 V FUEHRUNG DER KASSENBUECHER...................................................... 317 VI. BELEGPRUEFUNGEN (NORM EINFUEGEN) ......................................... 318 VII. VERWALTUNG DER KASSENMITTEL (NORM EINFUEGEN) ................... 319 1. INANSPRUCHNAHME VON LIQUIDITAETSKREDITEN, ANLAGE DES KASSENBESTANDS.................................................................. 319 2. KASSENBESTANDSVERLAGERUNGEN .......................................... 320 VIII. ORDNUNGSMAESSIGKEIT UND WIRTSCHAFTLICHKEIT DER KASSE ........ 320 1. AUFBEWAHRUNG VON ZAHLUNGSMITTEL, BARKASSE ................. 320 2. SCHECKEINGAENGE.................................................................. 320 3. VERFAHREN BEI STUNDUNG UND ZWANGSWEISER EINZIEHUNG VON EINZAHLUNGEN.............................................................. 321 4. KASSENSICHERHEIT ................................................................ 322 5. VERGLEICH VON SOLL, IST UND DER OFFENEN BETRAEGE................ 322 IX. WEITERE PRUEFPUNKTE................................................................ 323 1. TRENNUNG DER ANORDNUNGS- UND KASSENGESCHAEFTE EINSCHLIESSLICH SACHLICHER UND RECHNERISCHER RICHTIGKEITS BESCHEINIGUNG .................................................................... 323 2. GESCHAEFTSABLAUF UND ORGANISATION ................................... 323 3. DIENSTANWEISUNGEN............................................................ 323 4. ANORDNUNGSBEFUGTE, UNTERSCHRIFTSPROBEN, SACHLICHE UND RECHNERISCHE RICHTIGKEIT .................................................... 323 5. BESTELLUNGEN UND EIGNUNG DES KASSENPERSONALS .............. 324 6. VERSICHERUNGSSCHUTZ.......................................................... 324 7. UEBERWACHUNG DER STADTKASSE DURCH DEN KASSENAUFSICHTSBEAMTEN BZW. FINANZAUFSICHTSBEAMTEN .. 324 Q. PRUEFUNG DER INVESTITIONEN UND IHRER FINANZIERUNG DURCH K REDITE.......................................................... 325 I. UNTERLAGEN NACH § 10 G EM H V O .......................................... 326 II. GRUNDSAETZLICHE DARSTELLUNG ZUR KREDITFINANZIERUNG............ 333 III. CONTROLLING-VERFAHREN IM HOCHBAUBEREICH ......................... 335 R. V ERGABEPRUEFUNG............................................................................. 341 I. RECHTSGRUNDLAGEN ................................................................... 341 1. KOMMUNALES HAUSHALTSRECHT ............................................ 341 2. VERGABE UND TARIFTREUEGESETZE DER LAENDER ....................... 341 3. EU-VERGABERECHT UND GESETZ GEGEN WETTBEWERBSBESCHRAENKUNGEN .......................................... 341 II. PRUEFUNGSGEGENSTAENDE DER VERGABEPRUEFUNG ............................ 343 1. PRUEFUNG DER DOKUMENTATION ............................................ 343 2. FORMULIERUNG DES AUSSCHREIBUNGSTEXTES ......................... 343 3. PRUEFUNG DES VERGABEVORSCHLAGES ...................................... 351 4. PRUEFUNG DER SCHLUSSRECHNUNG .......................................... 359 S. PRUEFUNG KOSTENRECHNENDER EINRICHTUNGEN, SELBSTKOSTENRECHNUNGEN UND GEBUEHRENBEDARFSBERECHNUNGEN 363 T. W IRTSCHAFTLICHKEITSUNTERSUCHUNGEN ............................................ 375 I. ERFORDERNIS VON WIRTSCHAFTLICHKEITSUNTERSUCHUNGEN............ 375 II. STATISCHE VERFAHREN DER WIRTSCHAFTLICHKEITSRECHNUNG .......... 376 1. DIE KOSTENVERGLEICHSRECHNUNG ........................................ 377 2. DIE GEWINNVERGLEICHSRECHNUNG ...................................... 380 3. DER AMORTISATIONSVERGLEICH .............................................. 380 4. DER TILGUNGSVERGLEICH ...................................................... 381 5. DIE RENTABILITAETSRECHNUNG (RETURN ON INVESTMENT) ........ 381 6. DIE MAPI-METHODE.......................................................... 382 III. DYNAMISCHE VERFAHREN DER WIRTSCHAFTLICHKEITSRECHNUNG . . . 383 1. DIE KAPITALWERTMETHODE .................................... 383 2. DIE ANNUITAETSMETHODE...................................................... 389 3. DIE INTERNE ZINSFUSSMETHODE ............................................ 392 U. ZWECKMAESSIGKEITSPRUEFUNGEN.......................................................... 395 ANHANG 1: MUSTER EINER RECHNUNGSPRUEFUNGSORDNUNG ................. 401 ANHANG 2: MUSTER EINER DIENSTANWEISUNG FUER DAS RECHNUNGSPRUEFUNGSAM T .................................... 406 ANHANG 3: PRUEFPLAN FUER VERGABEN IM VOB- UND VOL-BEREICH ................................................ 416 ANHANG 4: BEISPIEL FUER DIE MANIPULATION VON AUSSCHREIBUNGS ERGEBNISSEN (VGL. RN. 473) ................................................ 421 ANHANG 5: MUSTER EINES BETRIEBSABRECHNUNGSBOGENS (VGL. RN. 514) ................................................................... 422 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................. 423 STICHWORTVERZEICHNIS............................................................................. 427
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