Verfügbarkeit: Verrechnungspreisermittlung auf Basis kapitalmarktbezogener Kalkulationszinssätze

Verrechnungspreisermittlung auf Basis kapitalmarktbezogener Kalkulationszinssätze: Methodik, Kapitalkostenmodelle und deren Eignung für Zwecke des steuerlichen Fremdvergleichs

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Hundeshagen, Christian (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Peter Lang [2018]
Schriftenreihe:	cege-Schriften 19
Schlagworte:	Verrechnungspreis Kapitalmarktzins Kalkulationszinsfuß Kapitalkosten Steuerrecht Fremdvergleichspreis Deutschland Arm’s length-Grundsatz Basis Christian deren Eignung Fremdvergleich Fremdvergleichs Hundeshagen Hypothetischer Fremdvergleich Kalkulationszinssätze Kapitalkostenmodelle kapitalmarktbezogener Methodik steuerlichen Verrechnungspreise Verrechnungspreisermittlung Zwecke Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXIV, 297 Seiten
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................... XIII SYMBOLVERZEICHNIS ........................................................................................ XVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS ...............................................................................XXXI TABELLENVERZEICHNIS ................................................................................... XXXIII A. EINLEITUNG.........................................................................................1 I. PROBLEMSTELLUNG.......................................................................................... 1 II. ZIELSETZUNG...................................................................................................2 III. AUFBAU DER A RBEIT....................................................................................... 3 B. DIE ERFOLGSABGRENZUNG NACH DEM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ.... 5 I. UE BERSICHT......................................................................................................5 II. AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGSPRINZIPIEN .......................................................9 1. DIE SORGFALT VON ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN GESCHAEFTSLEITERN ... 9 2. FUNKTIONEN, KAPITALEINSATZ UND RISIKEN ......................................... 10 III. DIE KLASSISCHEN METHODEN ZUR ERMITTLUNG DER VERRECHNUNGSPREISE .... 14 1. DIE STANDARDMETHODEN.................................................................... 14 2. DIE TRANSAKTIONSBEZOGENEN GEWINNMETHODEN.............................. 18 IV. KURZE WUERDIGUNG DER KLASSISCHEN M ETHODEN ...................................... 21 1. VORBEMERKUNGEN............................................................................. 21 2. STANDARDMETHODEN .......................................................................... 22 3. TRANSAKTIONSBEZOGENE GEWINNMETHODEN ...................................... 26 V. DER HYPOTHETISCHE FREMDVERGLEICH ...................................................... 28 VI. ZWISCHENFAZIT.......................................................................................... 31 C. DIE ERMITTLUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUF BASIS FUNKTIONS- UND RISIKOADAEQUATER KALKULATIONSZINSSAETZE ........... 33 I. G RUNDLAGEN.............................................................................................. 33 1. UNVERBUNDENHEIT, CASHFLOW UND RISIKO ......................................... 33 2. WACC-ANSATZ ALS KONZEPTIONELLE BASIS DER KALKULATION .............. 35 A) BEGRUENDUNG ................................................................................ 35 B) METHODIK DES WACC-ANSATZ .................................................... 38 (A) THEORETISCHE G RUNDLAGE ...................................................... 38 (SS) UMSETZUNG IM RAHMEN EINER UNTERNEHMENSBEWERTUNG ... 43 3. ZUR PROGNOSE DER UNTERNEHMENSENTWICKLUNG............................... 47 4. DER ZEITBEZUG DER VERRECHNUNGSPREISKALKULATION ......................... 49 5. DIE BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN.................................................. 52 A) G RUNDSATZ................................................................................... 52 B) UNTERNEHMENSSTEUERN ............................................................... 53 C) ANTEILSEIGNERSTEUERN.................................................................. 54 II. DIE ABLEITUNG DER GEWICHTETEN DURCHSCHNITTLICHEN KAPITALKOSTEN .... 60 1. DIE BESTIMMUNG DES EIGENKAPITALKOSTENSATZES.............................. 60 A) GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE................................................ 60 B) KORREKTUR DES KAPITALSTRUKTURRISIKOS ........................................ 66 2. DIE ERMITTLUNG DER FREMDKAPITALKOSTEN ......................................... 69 A) PERSPEKTIVE DER ERMITTLUNG ....................................................... 69 B) BERUECKSICHTIGUNG EINZELNER FREMDKAPITALPOSITIONEN .............. 71 3. KAPITALSTRUKTUR UND FINANZIERUNGSPOLITIK ..................................... 76 4. ZUSAMMENFUEHRUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSTEUERN .... 82 A) VORBEMERKUNGEN........................................................................ 82 B) MITTELBARE TYPISIERUNG DER PERSOENLICHEN BESTEUERUNG............ 82 C) UNMITTELBARE TYPISIERUNG DER PERSOENLICHEN BESTEUERUNG ....... 87 ( X) KONSEQUENZEN IM DEUTSCHEN STEUERSYSTEM ........................ 87 (SS) PRAEFERENZ FUER DAS VERSCHULDETE UNTERNEHM EN .................... 91 (X) PRAEFERENZ FUER DAS UNVERSCHULDETE U NTERNEHM EN ............... 94 III. KAPITALWERTBASIERTE VERRECHNUNGSPREISKALKULATION FUER TRANSAKTIONEN IM RAHMEN VON KONZERNRESTRUKTURIERUNGEN - FUNKTIONSVERLAGERUNGEN ........................................................................ 97 1. GRUNDLAGEN....................................................................................... 97 A) STEUERRECHTLICHE VORGABEN EINER ERTRAGSWERTORIENTIERTEN BEWERTUNG .................................................................................. 97 B) INDIREKTE VS. DIREKTE WERTERMITTLUNG ........................................ 99 2. KONZEPTION ..................................................................................... 101 3. ABLEITUNG DER BEWERTUNGSRELEVANTEN UEBERSCHUESSE ...................... 103 4. ERMITTLUNG DES KAPITALISIERUNGSZEITRAUMS ................................... 108 5. GRENZPREIS- UND VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG ........................... 111 A) GRUNDLAGEN .............................................................................. 111 B) TRANSAKTIONSKOSTEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG.....112 C) FINANZIERUNG UND ABSCHREIBUNG DES KAUFPREISES ................. 118 D) ERMITTLUNG DES VERRECHNUNGSPREISES ...................................... 124 IV. PLANDATENBASIERTE VERRECHNUNGSPREISKALKULATION FUER TRANSAKTIONEN IM RAHMEN DES LAUFENDEN GESCHAEFTSVERKEHRS .......... 125 1. GRUNDLAGEN..................................................................................... 125 2. KONZEPTION ..................................................................................... 128 A) AUSGANGSPUNKT ........................................................................ 128 B) KONKRETISIERUNG ....................................................................... 130 3. ABLEITUNG DER ZUKUNFTSERFOLGE AUS DER GEMEINSAMEN TAETIGKEIT... 135 4. ERMITTLUNG DES GEBUNDENEN KAPITALS............................................ 138 A) VORBEMERKUNGEN...................................................................... 138 B) VERWENDUNG VON MARKTINFORMATIONEN .................................. 141 C) ABLEITUNG AUS UNTERNEHMENSINTERNEN DATEN ......................... 146 (A) KLASSISCHE UNTERNEHMENSBEWERTUNG ............................... 146 (SS) SUMME DER EINZELNEN VERMOEGENSWERTE............................ 147 (I) GRUNDLAGEN ................................................................. 147 (II) ERTRAGSWERT.................................................................. 149 (III) AUFGEWENDETE M ITTEL................................................... 164 V. ZWISCHENFAZIT ........................................................................................ 179 D. DIE KAPITALMARKTBASIERTE ERMITTLUNG VON FUNKTIONS- UND RISIKOADAEQUATEN KALKULATIONSZINSSAETZEN ..................................... 181 I. VERFAHREN ZUR ABLEITUNG VON FUNKTIONS- UND RISIKOADAEQUATEN KALKULATIONSZINSSAETZES.......................................................................... 181 1. UEBERBLICK ........................................................................................ 181 2. VERFAHREN ZUR DIREKTEN ERMITTLUNG................................................ 182 A) GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE.............................................. 182 B) DIE IMPLIED-COST-OF-CAPITAL-MODELLE .................................... 183 ( X) UEBERBLICK............................................................................ 183 (SS) DIE DIVIDENDENDISKONTIERUNGSMODELLE............................ 183 (X) DIE RESIDUALGEWINNMODELLE.............................................. 186 (5) DIE GEWINNKAPITALISIERUNGSMODELLE................................. 189 (E) PRAKTISCHE UMSETZUNG ....................................................... 190 XI C) DAS KLASSISCHE CAPITAL ASSET PRICING M ODEL ........................ 191 D) ARBITRAGE PRICING THEORIE UND MEHRFAKTORENMODELLE ........... 197 3. VERFAHREN DER INDIREKTEN ERM ITTLUNG ........................................... 203 A) DAS KONZERNINTERNE CAPITAL ASSET PRICING M ODEL .................... 203 B) DIE REGRESSIONSANALYTISCHEN ANSAETZE ...................................... 204 C) VERFAHREN AUF BASIS VON RECHNUNGSWESEN-KENNZAHLEN ........ 209 (A) UE BERSICHT............................................................................. 209 (SS) DIE GEWINN-BETA-MODELLE...................................................211 (X) DIE BUCHHALTERISCHEN BETA-MODELLE ................................... 213 D) DIE PRAGMATISCHEN ANSAETZE...................................................... 215 ( X) UE BERSICHT............................................................................. 215 (SS) ANSATZ VON FUQUA INDUSTRIES...............................................216 (X) ANSATZ DER BOSTON CONSULTING G RO U P ............................... 220 (S) MODIFIKATION DES ANSATZES DER BOSTON CONSULTING GROUP ... 222 II. MASSSTAEBE FUER DIE BEURTEILUNG VOR DEM HINTERGRUND DES STEUERLICHEN FREMDVERGLEICHS............................................................... 224 III. WUERDIGUNG DER VERFAHREN ZUR ABLEITUNG VON FUNKTIONS- UND RISIKOADAEQUATEN KALKULATIONSZINSSAETZEN............................................. 225 1. VERFAHREN DER DIREKTEN ERMITTLUNG................................................ 225 A) VORGEHENSWEISE UND DATENBASIS ............................................. 225 B) ERGEBNISSE................................................................................. 226 2. VERFAHREN DER INDIREKTEN ERM ITTLUNG ............................................ 231 A) DAS KONZERNINTERNE CAPITAL ASSET PRICING M ODEL .................... 231 ( X) ALLGEMEINE BEURTEILUNG ........................................................ 231 (SS) BEURTEILUNG IM KONTEXT DES STEUERLICHEN FREMDVERGLEICHS ... 242 B) DIE REGRESSIONSANALYTISCHEN ANSAETZE..........................................254 C) VERFAHREN AUF BASIS VON RECHNUNGSWESEN-KENNZAHLEN ........ 255 D) DIE PRAGMATISCHEN ANSAETZE........................................................258 IV. ZWISCHENFAZIT UND EIGENER VORSCHLAG ................................................. 262 E. Z U S A M M E N F A S S U N G ................................................................................... 269 E L ITE R A TU R V E R Z E IC H N IS ............................................................................... 273 G . R E C H TS P R E C H U N G ........................................................................................ 295 H . E RLASSE , S C H RE IB E N U N D (R U N D -) V E RFUE G U N G E N D E R F IN A N Z V E R W A LTU N G .................................................................................... 297
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