Verfügbarkeit: Investmentanteile

Investmentanteile: Recht, Bilanzen, Steuern

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Häuselmann, Holger (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2019
Schlagworte:	Investmentfonds Bilanzrecht Steuerrecht Deutschland Investmentrecht Investmentsteuerrecht
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXX, 372 Seiten
ISBN:	9783406733215 3406733212

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adam_text	KAPITEL 1. INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTFONDS A. BEGRIFF DES INVESTMENTVERMOEGENS ....................................................... 1 B. BEGRIFF DES INVESTMENTANTEILS ................................................................. 18 C. ERSCHEINUNGSFORMEN VON INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENT ANTEILEN ................................................................................................. 21 KAPITEL 2. ORGANISATIONSFORMEN VON INVESTMENTVERMOEGEN A. ORGANISATIONSRECHT DER INVESTMENTANLAGE ............................................ 27 B. SONDERVERMOEGEN ................................................................................... 34 C. INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFTEN ............................................................ 39 D. INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ................................................... 48 E. TEILSONDERVERMOEGEN UND TEILGESELLSCHAFTSVERMOEGEN ......................... 56 E REORGANISATION VON INVESTMENTVERMOEGEN ........................................... 59 KAPITEL 3. REGULATORISCHE ERFASSUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTANTEILEN A. INVESTMENTRECHTLICHE TYPISIERUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN .............. 63 B. REGULIERUNG DER VERWALTUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN ..................... 74 C. REGULIERUNG DER ANLAGEN VON INVESTMENTVERMOEGEN ......................... 83 D. REGULIERUNG DER ANLAGE IN INVESTMENTANTEILEN ................................... 95 KAPITEL 4. BILANZIELLE ERFASSUNG VON INVESTMENTANTEILEN NACH HGB A. ANTEILE AN SONDERVERMOEGEN UND INVESTMENTGESELLSCHAFTEN ................ 109 B. ERWERB VON INVESTMENTANTEILEN ............................................................ 114 C. AUSSCHUETTENDE INVESTMENTVERMOEGEN ................................................... 122 D. THESAURIERENDE INVESTMENTVERMOEGEN ................................................ 123 E. FOLGEBEWERTUNG ................................................................................... 124 F. VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN ................................................... 130 G. REORGANISATION VON INVESTMENTVERMOEGEN ............................................ 131 KAPITEL 5. BILANZIELLE ERFASSUNG VON INVESTMENTANTEILEN NACH IFRS A. ANSATZ VON INVESTMENTANTEILEN ............................................................ 133 B. ZUGANG VON INVESTMENTANTEILEN .......................................................... 136 C. FOLGEBEWERTUNG ................................................................................... 138 D. ERTRAGSVEREINNAHMUNG .......................................................................... 138 E. ABGANG VON INVESTMENTANTEILEN .......................................................... 138 F. BILANZAUSWEIS UND ANHANGANGABEN ..................................................... 139 KAPITEL 6. BESTEUERUNG INLAENDISCHER INVESTMENTFONDS A. INVESTMENTFONDS ALS STEUERSUBJEKT ....................................................... 143 B. BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDS (PUBLIKUMS-INVESTMENTFONDS ) . . 159 C. BESTEUERUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTFONDS .......................................... 188 D. BESTEUERUNG VON ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS ................................ 210 KAPITEL 7. BESTEUERUNG DER ANLEGER INLAENDISCHER INVESTMENTFONDS A. GRUNDKONZEPTION DER ANLEGERBESTEUERUNG .......................................... 215 B. INVESTMENTANTEILE UND ANLEGER ............................................................ 229 C. ERWERB VON INVESTMENTANTEILEN ............................................................ 230 D. AUSSCHUETTUNGEN DES INVESTMENTFONDS ................................................... 232 E. VORABPAUSCHALE ...................................................................................... 235 F. FOLGEBEWERTUNG ................................................................................... 238 G. VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN ................................................... 240 H. STATUSAENDERUNG, VERSCHMELZUNG UND ABWICKLUNG .............................. 244 I. INVESTMENTERTRAEGE AUS AKTIENFONDS (AKTIENTEILFREISTELLUNG) ................ 245 J. INVESTMENTERTRAEGE AUS MISCHFONDS ........................................................ 257 K. INVESTMENTERTRAEGE AUS IMMOBILIENFONDS (IMMOBILIENTEILFREISTELLUNG) 258 KAPITEL 8. BESTEUERUNG DER ANLEGER INLAENDISCHER SPEZIAL- INVESTMENTFONDS A. STEUERLICHE ERFASSUNG DER ERTRAEGE AUS SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ......... 261 B. ERWERB VON SPEZIAL-INVESTMENTANTEILEN .............................................. 273 C. AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE EINES SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ....................... 273 D. AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE EINES SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............ 296 E. FOLGEBEWERTUNG ................................................................................... 302 F. VERAEUSSERUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTANTEILEN ..................................... 307 G. STATUSAENDERUNG, VERSCHMELZUNG UND ABWICKLUNG .............................. 310 KAPITEL 9. BESTEUERUNG DER ANLEGER AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS A. BEGRIFF DES AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS .......................................... 313 B. AUSLAENDISCHE INVESTMENTFONDS ALS INLAENDISCHE STEUERSUBJEKTE ............ 314 C. ERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS .......................................... 317 D. ERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............................ 322 KAPITEL 10. BESTEUERUNG DER ANLEGER VON INVESTMENT- PERSONENGESELLSCHAFTEN A. ANTEILE AN INLAENDISCHEN INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ............ 325 B. BESONDERHEITEN EINZELNER FONDSTYPEN ................................................. 339 C. ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN INVESTMENT-PERSONENGESELLSCHAFTEN .............. 349 KAPITEL 11. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG EINZELNER FONDSTYPEN IN ORGANISATIONSRECHTLICHER, AUFSICHTSRECHTLICHER UND STEUERLICHER HINSICHT ....................................................... 353 VORWORT ....................................................................................................................... V INHALTSUEBERSICHT .......................................................................................................... VII ABKUERZUNGS- UND LITERATURVERZEICHNIS .......................................................................... XIX KAPITEL 1. INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTFONDS A. BEGRIFF DES INVESTMENTVERMOEGENS ........................................................................ 1 I. BEGRIFF UND WIRTSCHAFTLICHER CHARAKTER VON INVESTMENTVERMOEGEN ............ 1 1. INVESTMENTVERMOEGEN ALS INSTRUMENT KOLLEKTIVER VERMOEGENSVER WALTUNG ..................................................................................................... 1 2. ABGRENZUNG VON ANDEREN FORMEN DER VERMOEGENSVERWALTUNG ............... 2 II. GESETZLICHE MERKMALE EINES INVESTMENTVERMOEGENS ..................................... 5 1. FORMELLER UND MATERIELLER INVESTMENTBEGRIFF ......................................... 5 2. INVESTMENTVERMOEGEN ALS ORGANISMUS ...................................................... 6 3. INVESTMENTVERMOEGEN ALS ORGANISMUS FUER GEMEINSAME ANLAGEN ............ 8 4. EINSAMMELN VON KAPITAL .......................................................................... 9 5. ANZAHL VON ANLEGERN ............................................................................... 10 6. FESTGELEGTE ANLAGESTRATEGIE ..................................................................... 11 7. INVESTITION ZUM NUTZEN DER ANLEGER ...................................................... 12 8. KEIN OPERATIV TAETIGES UNTERNEHMEN AUSSERHALB DES FINANZSEKTORS .......... 12 9. GRUNDSATZ DER RISIKOMISCHUNG ................................................................ 14 III. GESETZLICHE AUSNAHMEN VON DER ANWENDUNG DES KAGB ........................... 15 1. HOLDINGGESELLSCHAFTEN ............................................................................... 16 2. EINRICHTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG ................................ 16 3. SOZIALVERSICHERUNGS-UND PENSIONSSYSTEME ............................................. 17 4. VERBRIEFUNGSZWECKGESELLSCHAFTEN .............................................................. 17 5. FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTE UND KREDITINSTITUTE ................................... 17 IV. REGELUNGSKONKURRENZEN ............................................................................... 18 1. REAL-ESTATE-INVESTMENT-TRUST (REIT) .................................................... 18 2. UNTERNEHMENSBETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN (UBG) ................................... 18 B. BEGRIFF DES INVESTMENTANTEILS .................................................................................. 18 I. WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE .............................................................. 18 II. ANTEILE AN INLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGEN ............................................. 20 III. ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGEN .......................................... 21 C. ERSCHEINUNGSFORMEN VON INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTANTEILEN .......... 21 I. KATEGORISIERUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN ................................................. 21 II. INDIREKTE ANLAGEN IN INVESTMENTVERMOEGEN ................................................. 24 1. FONDSGEBUNDENE VERSICHERUNGEN ........................................................... 24 2. ZERTIFIKATE AUF INVESTMENTVERMOEGEN ...................................................... 25 KAPITEL 2. ORGANISATIONSFORMEN VON INVESTMENTVERMOEGEN A. ORGANISATIONSRECHT DER INVESTMENTANLAGE ............................................................ 27 I. NUMERUS CLAUSUS DER ORGANISATIONSFORMEN ............................................... 27 II. AUFSICHTSRECHTLICHE RESTRIKTIONEN ................................................................ 28 III. RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN ANLEGER UND INVESTMENTVERMOEGEN ............ 29 1. INVESTMENTVERTRAG UND ANLAGEBEDINGUNGEN .......................................... 29 2. AENDERUNG UND BEENDIGUNG DER RECHTSBEZIEHUNGEN .............................. 31 3. VERGUETUNGSPFLICHTEN DER ANLEGER .............................................................. 33 B. SONDERVERMOEGEN ................................................................................................... 34 I. RECHTLICHE ORGANISATION ............................................................................... 34 II. RECHNUNGSLEGUNG VON SONDERVERMOEGEN .................................................... 37 III. BESTEUERUNG VON SONDERVERMOEGEN .............................................................. 39 C. INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFTEN ............................................................................. 39 I. INVESTMENTGESELLSCHAFTEN IN DER RECHTSFORM DER AKTIENGESELLSCHAFT .......... 39 II. INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT MIT VERAENDERLICHEM KAPITAL ........................... 40 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN .......................................................................... 40 2. RECHTLICHE ORGANISATION .......................................................................... 40 3. RECHTLICHE AUSGESTALTUNG UND AUSGABE DER AKTIEN ................................ 43 III. INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT MIT FIXEM KAPITAL ............................................. 44 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN .......................................................................... 44 2. RECHTLICHE ORGANISATION .......................................................................... 44 3. RECHTLICHE AUSGESTALTUNG UND AUSGABE DER AKTIEN ................................ 45 IV. RECHNUNGSLEGUNG VON INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFTEN .............................. 45 V. BESTEUERUNG VON INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFTEN ........................................ 47 D. INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ................................................................... 48 I. ERSCHEINUNGSFORMEN UND WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG ................................... 48 II. RECHTLICHE AUSGESTALTUNG OFFENER INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ... 49 1. RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER GESELLSCHAFT ............................................. 49 2. RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER INVESTMENTANTEILE ................................... 51 III. RECHTLICHE AUSGESTALTUNG GESCHLOSSENER INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ........................................................... 52 1. RECHTLICHE ORGANISATION .......................................................................... 52 2. RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER INVESTMENTANTEILE ................................... 53 IV. RECHNUNGSLEGUNG VON INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ...................... 53 1. OFFENE INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN .......................................... 54 2. GESCHLOSSENE INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ................................ 54 V. BESTEUERUNG VON INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ................................ 55 E. TEILSONDERVERMOEGEN UND TEILGESELLSCHAFTSVERMOEGEN .......................................... 56 I. TEILINVESTMENTVERMOEGEN ............................................................................... 56 1. MERKMALE VON TEILINVESTMENTVERMOEGEN ............................................... 56 2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN STRUKTURELLEN AUSGESTALTUNGEN ......................... 57 II. TEILSONDERVERMOEGEN ....................................................................................... 58 III. TEILGESELLSCHAFTSVERMOEGEN ............................................................................. 58 E REORGANISATION VON INVESTMENTVERMOEGEN ........................................................... 59 I. AUFSICHTSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN .................................................... 59 1. VERSCHMELZUNG VON OFFENEN INVESTMENTVERMOEGEN ................................ 60 2. VERSCHMELZUNG VON GESCHLOSSENEN INVESTMENTVERMOEGEN ...................... 60 II. VERSCHMELZUNG VON SONDERVERMOEGEN ......................................................... 60 III. VERSCHMELZUNG VON INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFTEN MIT VERAENDERLICHEM KAPITAL ............................................................................................................. 61 KAPITEL 3. REGULATORISCHE ERFASSUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTANTEILEN A. INVESTMENTRECHTLICHE TYPISIERUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN ............................ 63 I. FONDSTYPEN UND IHRE EUROPARECHTLICHEN GRUNDLAGEN ................................... 63 1. OG AW ..................................................................................................... 64 2. AIF ............................................................................................................. 65 3. EUROPAEISCHE FONDS ............................................................................... 66 II. OFFENE INVESTMENTVERMOEGEN UND GESCHLOSSENE INVESTMENTVERMOEGEN .... 70 1. OFFENE INVESTMENTVERMOEGEN ................................................................... 70 2. GESCHLOSSENE INVESTMENTVERMOEGEN ......................................................... 71 III. PUBLIKUMSINVESTMENTVERMOEGEN UND SPEZIALINVESTMENTVERMOEGEN ............ 72 B. REGULIERUNG DER VERWALTUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN ..................................... 74 I. VERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN ............................................................................. 74 1. TYPISIERUNG VON VERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN ............................................. 74 2. REGULIERUNG VON VERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN .......................................... 76 3. RECHNUNGSLEGUNG VON KAPITALVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN ...................... 78 4. BESTEUERUNG VON KAPITALVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN ................................ 79 II. VERWAHRSTELLEN ................................................................................................ 80 1. AUFGABE DER VERWAHRSTELLEN ..................................................................... 81 2. TAUGLICHE VERWAHRSTELLEN ........................................................................ 81 3. VERWAHRSTELLENVERTRAG ............................................................................... 82 4. AUFSICHT UEBER VERWAHRSTELLEN ................................................................... 83 5. RECHNUNGSLEGUNG UND BESTEUERUNG VON VERWAHRSTELLEN ...................... 83 C. REGULIERUNG DER ANLAGEN VON INVESTMENTVERMOEGEN .......................................... 83 I. ZULAESSIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE FUER INLAENDISCHE OG AW ......................... 83 II. ZULAESSIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE FUER OFFENE INLAENDISCHE PUBLIKUMS-AIF . . 85 1. GEMISCHTE INVESTMENTVERMOEGEN .......................................................... 86 2. SONSTIGE INVESTMENTVERMOEGEN ................................................................ 86 3. DACH-HEDGEFONDS .................................................................................... 86 4. IMMOBILIEN-SONDERVERMOEGEN ................................................................ 86 III. ZULAESSIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE FUER GESCHLOSSENE INLAENDISCHE PUBLIKUMS- AIF ................................................................................................................. 88 IV. ZULAESSIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE FUER OFFENE INLAENDISCHE SPEZIAL-AIF .... 89 V. ZULAESSIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE FUER GESCHLOSSENE INLAENDISCHE SPEZIAL-AIF 90 VI. DARLEHENSFONDS .............................................................................................. 91 1. DARLEHENSBEGRIFF DES INVESTMENTRECHTS .................................................... 91 2. ORIGINAERE DARLEHENSGEWAEHRUNG UND DERIVATIVER ERWERB VON UNVERBRIEFTEN DARLEHENSFORDERUNGEN ...................................................... 92 3. VERGABE VON DARLEHEN DURCH INVESTMENTFONDS ........................................ 92 4. DARLEHENSFONDS (KREDITFONDS) ................................................................... 94 5. BANKAUFSICHTSRECHTLICHE ERFASSUNG ........................................................... 94 D. REGULIERUNG DER ANLAGE IN INVESTMENTANTEILEN .................................................... 95 I. RECHTSFORMBEZOGENE ANLAGEBESCHRAENKUNGEN ............................................. 95 II. BANKAUFSICHTSRECHTLICHE ANLAGEBESCHRAENKUNGEN .......................................... 96 III. VERSICHERUNGSAUFSICHTSRECHTLICHE ANLAGEBESCHRAENKUNGEN ........................... 98 1. SOLVENCY II-INVESTOREN ............................................................................. 98 2. KLEINE VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN, PENSIONSKASSEN UND PENSIONSFONDS 99 3. SOZIALVERSICHERUNGSTRAEGER ........................................................................ 102 IV. INVESTMENTRECHTLICHE ANLAGEBESCHRAENKUNGEN ............................................. 104 1. ANLAGEBESCHRAENKUNGEN FUER ANLEGER ......................................................... 104 2. ANLAGEBESCHRAENKUNGEN FUER INVESTMENTVERMOEGEN ................................... 106 V. KAPITALMARKTRECHTLICHE ANLAGEBESCHRAENKUNGEN .......................................... 107 KAPITEL 4. BILANZIELLE ERFASSUNG VON INVESTMENTANTEILEN NACH HGB A. ANTEILE AN SONDERVERMOEGEN UND INVESTMENTGESELLSCHAFTEN ................................ 109 I. ERFASSUNG IM EINZELABSCHLUSS ........................................................................ 109 II. ERFASSUNG IM KONZERNABSCHLUSS ..................................................................... 112 III. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN ............................................................ 113 1. JAHRESABSCHLUSS DER KREDITINSTITUTE ............................................................ 114 2. JAHRESABSCHLUSS DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ..................................... 114 B. ERWERB VON INVESTMENTANTEILEN ............................................................................. 114 I. ERFASSUNG VON INVESTMENTANTEILEN ................................................................ 114 II. ZUGANGSBEWERTUNG ....................................................................................... 116 1. ANSATZ MIT DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN ......................................................... 116 2. ERWERB VON ANTEILEN IM TAUSCHWEGE ....................................................... 117 3. SONDERFAELLE DES ERWERBS .......................................................................... 119 III. ZUORDNUNG ZUM ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN ........................................ 119 IV. AUSWEIS IM JAHRESABSCHLUSS ............................................................................. 121 1. BILANZAUSWEIS ............................................................................................ 121 2. ANHANGANGABEN ....................................................................................... 121 C. AUSSCHUETTENDE INVESTMENTVERMOEGEN ................................................................... 122 I. ERFASSUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ......................................................... 122 II. ERFASSUNG VON SUBSTANZAUSSCHUETTUNGEN ......................................................... 123 III. AUSWEIS IN DER GUV-RECHNUNG ................................................................... 123 D. THESAURIERENDE INVESTMENTVERMOEGEN ................................................................... 123 E. FOLGEBEWERTUNG ...................................................................................................... 124 I. ABSCHREIBUNGEN UND WERTAUFHOLUNGEN ....................................................... 124 II. LATENTE STEUERN .............................................................................................. 127 III. JAHRESABSCHLUSS DER KREDITINSTITUTE ................................................................ 129 IV. JAHRESABSCHLUSS DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN .......................................... 129 F. VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEUEEN ................................................................... 130 G. REORGANISATION VON INVESTMENTVERMOEGEN ........................................................... 131 I. WECHSEL DER VERWALTUNGSGESELLSCHAFT ........................................................... 131 II. WECHSEL DER VERWAHRSTELLE ............................................................................. 131 III. STEUERLICHE STATUSAENDERUNG .......................................................................... 131 IV. VERSCHMELZUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN .................................................... 131 V. ZUSAMMENLEGUNG VON ANTEILKLASSEN ........................................................... 132 VI. LIQUIDATION UND ABWICKLUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN ........................... 132 KAPITEL 5. BILANZIELLE ERFASSUNG VON INVESTMENTANTEILEN NACH IFRS A. ANSATZ VON INVESTMENTANTEILEN ............................................................................. 133 I. INVESTMENTANTEILE ALS FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE ........................................ 133 II. KONSOLIDIERUNG .............................................................................................. 135 B. ZUGANG VON INVESTMENTANTEILEN .......................................................................... 136 I. KLASSIFIZIERUNG VON INVESTMENTANTEILEN ......................................................... 136 II. ZUGANGSBEWERTUNG ....................................................................................... 137 C. FOLGEBEWERTUNG ...................................................................................................... 138 D. ERTRAGSVEREINNAHMUNG ............................................................................................ 138 E. ABGANG VON INVESTMENTANTEILEN .......................................................................... 138 F. BILANZAUSWEIS UND ANHANGANGABEN ..................................................................... 139 KAPITEL 6. BESTEUERUNG INLAENDISCHER INVESTMENTFONDS A. INVESTMENTFONDS ALS STEUERSUBJEKT ........................................................................ 143 I. ANWENDUNGSBEREICH DES INVESTMENTSTEUERGESETZES ..................................... 143 II. SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT INLAENDISCHER INVESTMENTFONDS ................................ 148 1. GRUNDKONZEPT DER BESTEUERUNG .............................................................. 148 2. STEUERLICHER STATUS ALS INLAENDISCHER INVESTMENTFONDS .............................. 149 3. KOERPERSCHAFTSTEUER .................................................................................... 149 4. GEWERBESTEUER ......................................................................................... 150 5. GRUNDERWERBSTEUER .................................................................................. 156 B. BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDS (PUBLIKUMS-INVESTMENTFONDS ) ................. 159 I. BESTEUERUNGSGEGENSTAND ............................................................................... 159 1. STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE EINES INVESTMENTFONDS ................................ 159 2. NICHT STEUERBARE ERTRAEGE EINES INVESTMENTFONDS ..................................... 165 3. STEUERBEFREITE EINKUENFTE AUF GRUND STEUERBEGUENSTIGTER ANLEGER .......... 171 II. ERMITTLUNG DER STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE .................................................. 179 1. ABZUGSEINKUENFTE ....................................................................................... 179 2. VERANLAGUNGSEINKUENFTE ............................................................................. 179 3. VERLUSTVERRECHNUNG .................................................................................. 181 III. STEUERERHEBUNG BEI INVESTMENTFONDS ........................................................... 181 1. STEUERERHEBUNG IM WEGE DER VERANLAGUNG ............................................. 181 2. KAPITALERTRAGSTEUERERHEBUNG ZULASTEN DES INVESTMENTFONDS (FONDSEINGANGSSEITE) .................................................................................. 182 IV. STATUSAENDERUNG, VERSCHMELZUNG UND ABWICKLUNG ..................................... 187 1. STATUSAENDERUNG ......................................................................................... 187 2. VERSCHMELZUNG ......................................................................................... 187 3. LIQUIDATION .............................................................................................. 188 C. BESTEUERUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ........................................................... 188 I. GRUNDKONZEPTION DER BESTEUERUNG .............................................................. 188 II. DIE MERKMALE EINES SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............................................. 190 1. STRUKTURBEZOGENE ANFORDERUNGEN ........................................................... 191 2. ANLEGERBEZOGENE ANFORDERUNGEN ........................................................... 192 3. TAETIGKEITSBEZOGENE ANFORDERUNGEN ......................................................... 195 4. PORTFOLIOBEZOGENE ANFORDERUNGEN ......................................................... 196 5. STEUERVERFAHRENSMAESSIGE VORAUSSETZUNGEN ............................................... 200 III. DIE BESTEUERUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............................................. 201 1. REGELBESTEUERUNG .................................................................................... 201 2. STEUERBEFREIUNG DURCH TRANSPARENZOPTION ............................................. 203 3. STEUERBEFREIUNG DURCH FREISTELLUNGSOPTION ............................................. 207 4. BESTEUERUNGSVERFAHREN ............................................................................. 209 IV. STATUSAENDERUNG, VERSCHMELZUNG UND ABWICKLUNG ..................................... 210 1. STATUSAENDERUNG ......................................................................................... 210 2. VERSCHMELZUNG ......................................................................................... 210 3. LIQUIDATION (ABWICKLUNG) ........................................................................ 210 D. BESTEUERUNG VON ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS ................................................. 210 I. ZWECK VON ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS ................................................. 210 II. STATUSVORAUSSETZUNGEN VON ALTERSVORSORGE VERMOEGENFONDS ......................... 211 III. BESTEUERUNG VON ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS .......................................... 212 IV. STEUERLICHE ERFASSUNG INLAENDISCHER ANLEGER EINES ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS ..................................................................... 212 V. STEUERLICHE ERFASSUNG AUSLAENDISCHER ANLEGER EINES ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS ..................................................................... 213 1. STEUERLICHE ERFASSUNG INLAENDISCHER ERTRAEGE ............................................. 213 2. ABKOMMENSRECHTLICHE ERFASSUNG VON ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS . . 214 KAPITEL 7. BESTEUERUNG DER ANLEGER INLAENDISCHER INVESTMENTFONDS A. GRUNDKONZEPTION DER ANLEGERBESTEUERUNG ......................................................... 215 I. TRENNUNGSPRINZIP ......................................................................................... 215 II. STEUERPFLICHTIGE INVESTMENTERTRAEGE .............................................................. 215 1. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG BEIM ANLEGER .......................................... 215 2. MASSGEBLICHKEIT DES STEUERLICHEN STATUS DES ANLEGERS .............................. 216 3. INVESTMENTSPARVERTRAEGE UND FONDSGEBUNDENE VERSICHERUNGEN ............... 218 III. KONZEPT DER TEILFREISTELLUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN ................................... 219 1. ZIELSETZUNG DER TEILFREISTELLUNG ................................................................ 219 2. GEGENSTAND DER TEILFREISTELLUNG ................................................................ 220 3. UMSETZUNG DER TEILFREISTELLUNG ................................................................ 221 4. AENDERUNG ODER WEGFALL DER TEILFREISTELLUNG ............................................. 222 IV. KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT FUER INVESTMENTERTRAEGE .......................................... 225 1. UMFANG DER KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT .................................................... 225 2. ERHEBUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER AUF INVESTMENTERTRAEGE ...................... 226 V. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER ANLEGER .............................................................. 228 B. INVESTMENTANTEILE UND ANLEGER ............................................................................. 229 I. ANTEILE AN EINEM INVESTMENTFONDS (INVESTMENTANTEILE) .............................. 229 II. INVESTMENTANTEIL UND BERECHTIGUNG AM VERMOEGEN EINES INVESTMENTFONDS 229 III. DIE STEUERLICHE ZURECHNUNG VON INVESTMENTANTEILEN ................................... 230 C. ERWERB VON INVESTMENTANTEILEN ............................................................................. 230 D. AUSSCHUETTUNGEN DES INVESTMENTFONDS ................................................................... 232 I. BEGRIFF DER AUSSCHUETTUNG ............................................................................... 232 II. SUBSTANZAUSSCHUETTUNGEN ............................................................................... 233 III. PERSOENLICHE UND ZEITLICHE ZURECHNUNG ......................................................... 233 IV. AUSSCHUETTUNGEN UND TEILEINKUENFTEVERFAHREN ............................................... 233 V. GEWERBESTEUER .............................................................................................. 234 VI. AUSLAENDISCHE ANLEGER .................................................................................... 234 VII. KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT .......................................................................... 234 E. VORABPAUSCHALE ...................................................................................................... 235 F. FOLGEBEWERTUNG ...................................................................................................... 238 G. VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN ................................................................... 240 I. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG ............................................................................... 240 II. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSERGEBNISSES ...................................................... 242 III. EINBEHALT VON KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................ 243 H. STATUSAENDERUNG, VERSCHMELZUNG UND ABWICKLUNG ............................................... 244 I. STATUSAENDERUNG .............................................................................................. 244 II. VERSCHMELZUNG .............................................................................................. 244 III. ZUSAMMENLEGUNG VON ANTEILKLASSEN ........................................................... 245 IV. LIQUIDATION (ABWICKLUNG) ............................................................................. 245 I. INVESTMENTERTRAEGE AUS AKTIENFONDS (AKTIENTEILFREISTELLUNG) ................................ 245 I. KONZEPT DER AKTIENTEILFREISTELLUNG ................................................................ 245 II. MERKMALE EINES AKTIENFONDS ........................................................................ 246 III. RECHTSFOLGEN DER AKTIENTEILFREISTELLUNG ......................................................... 252 1. GEGENSTAND DER AKTIENTEILFREISTELLUNG .................................................... 252 2. UMFANG DER AKTIENTEILFREISTELLUNG (TEILFREISTELLUNGSSATZ) ......................... 253 3. ANWENDUNG DER TEILFREISTELLUNG AUF EINZELNE INVESTMENTERTRAEGE .......... 255 4. GEWERBESTEUER ......................................................................................... 256 5. KAPITALERTRAGSTEUER .................................................................................... 256 J. INVESTMENTERTRAEGE AUS MISCHFONDS ........................................................................ 257 K. INVESTMENTERTRAEGE AUS IMMOBILIENFONDS (IMMOBILIENTEILFREISTELLUNG) ................. 258 I. KONZEPT DER IMMOBILIENTEILFREISTELLUNG ....................................................... 258 II. BEGRIFF DES IMMOBILIENFONDS ........................................................................ 258 III. RECHTSFOLGEN DER IMMOBILIENTEILFREISTELLUNG ............................................... 259 KAPITEL 8. BESTEUERUNG DER ANLEGER INLAENDISCHER SPEZIAL-INVESTMENTFONDS A. STEUERLICHE ERFASSUNG DER ERTRAEGE AUS SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ......................... 261 I. GRUNDLAGEN DER ANLEGERBESTEUERUNG ........................................................... 261 II. STEUERLICHE ERFASSUNG DER SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE ................................... 262 1. STEUERLICHER STATUS DES ANLEGERS .............................................................. 262 2. STEUERLICHE FREISTELLUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGEN ...................... 264 3. ZEITLICHE ERFASSUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGEN .............................. 265 III. STEUERLICHE ERFASSUNG DER ZURECHNUNGSBETRAEGE (TRANSPARENZOPTION) .......... 265 IV. STEUERLICHE ERFASSUNG DER SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE AUSLAENDISCHER ANLEGER 269 V. EINBEHALT VON KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................ 270 B. ERWERB VON SPEZIAL-INVESTMENTANTEILEN .............................................................. 273 C. AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE EINES SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ........................................ 273 I. BEGRIFF DER AUSGESCHUETTETEN ERTRAEGE .............................................................. 273 1. AUSSCHUETTUNGEN UND AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE .......................................... 273 2. STEUERLICHE HIERARCHIE DER ZUR AUSSCHUETTUNG VERWENDETEN EINKUENFTE . . 274 II. ERMITTLUNG DER AUSGESCHUETTETEN ERTRAEGE ...................................................... 275 1. PRINZIP DER ANLEGERINDIVIDUELLEN ERTRAGSERMITTLUNG ................................ 276 2. HOEHE DER ZUR AUSSCHUETTUNG VERWENDETEN EINKUENFTE .............................. 277 3. ZEITLICHE ERFASSUNG DER ZUR AUSSCHUETTUNG VERWENDETEN EINKUENFTE .... 277 4. AUFWENDUNGEN DES SPEZIAL-INVESTMENTFONDS .......................................... 279 5. VERLUSTVERRECHNUNG IM SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ................................... 283 III. STEUERBEFREIUNG FUER EINZELNE ERTRAGSBESTANDTEILE .......................................... 283 1. AUSGESCHUETTETE BETEILIGUNGSEINKUENFTE .................................................... 284 2. AUSGESCHUETTETE IMMOBILIENERTRAEGE ......................................................... 288 3. AUSGESCHUETTETE SONSTIGE INLAENDISCHE ERTRAEGE .......................................... 288 4. AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE AUS ZIELFONDS ...................................................... 288 5. ABZUGSBESCHRAENKUNGEN AUF ANLEGEREBENE ............................................. 290 IV. STEUERLICH QUALIFIZIERTE ERTRAGSARTEN .............................................................. 290 1. ZINSSCHRANKE ........................................................................................... 290 2. AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUERN ................................................................... 291 V. STEUERLICHE ERFASSUNG DER AUSGESCHUETTETEN ERTRAEGE BEIM ANLEGER ............... 292 1. ERTRAGSTEUERLICHE ERFASSUNG BEIM ANLEGER ............................................... 292 2. GEWERBESTEUERLICHE ERFASSUNG BEIM ANLEGER .......................................... 293 VI. KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT AUF AUSSCHUETTUNGEN ........................................ 294 D. AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE EINES SPEZIAL-INVESTMENTFONDS .............................. 296 I. BEGRIFF DER AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGE .................................................... 296 1. STEUERPFLICHTIGE AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE ........................................ 296 2. STEUERFREI THESAURIERBARE KAPITALERTRAEGE ................................................. 298 II. ERMITTLUNG DER AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGE ............................................. 299 1. EINKUENFTEERMITTLUNG AUF EBENE DES SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............... 299 2. ANLEGERINDIVIDUELLE ERTRAGSERMITTLUNG .................................................... 299 III. STEUERBEFREIUNG FUER EINZELNE ERTRAGSBESTANDTEILE .......................................... 300 IV. STEUERLICH QUALIFIZIERTE ERTRAGSARTEN .............................................................. 300 V. STEUERLICHE ERFASSUNG AUSSCHUETTUNGSGLEICHER ERTRAEGE BEIM ANLEGER ............ 300 VI. KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT AUF AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE .................... 302 E. FOLGEBEWERTUNG ...................................................................................................... 302 I. GRUNDPRINZIPIEN DER STICHTAGSBEWERTUNG .................................................... 302 II. ABSCHREIBUNGSBEGRENZUNGEN UND ZUSCHREIBUNGSFREISTELLUNGEN ................. 303 1. ANLEGER-AKTIENGEWINN ............................................................................. 304 2. ANLEGER-ABKOMMENSGEWINN ................................................................... 306 3. ANLEGER-TEILFREISTELLUNGSGEWINN .............................................................. 307 F. VERAEUSSERUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTANTEILEN ....................................................... 307 I. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG ............................................................................... 307 II. GEWINNERMITTLUNG BEI NICHT BILANZIERENDEN ANLEGERN ................................ 307 III. GEWINNERMITTLUNG BEI BILANZIERENDEN ANLEGERN ........................................ 308 1. GRUNDPRINZIPIEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINNERMITTLUNG ........................... 308 2. PARTIELLE STEUERFREISTELLUNG VON ANLEGER-GEWINNEN UND ANLEGER- VERLUSTEN ................................................................................................... 308 IV. EINBEHALT VON KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................ 309 G. STATUSAENDERUNG, VERSCHMELZUNG UND ABWICKLUNG ............................................... 310 I. STATUSAENDERUNG .............................................................................................. 310 II. VERSCHMELZUNG .............................................................................................. 310 III. LIQUIDATION (ABWICKLUNG) ............................................................................. 311 KAPITEL 9. BESTEUERUNG DER ANLEGER AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS A. BEGRIFF DES AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS ........................................................... 313 B. AUSLAENDISCHE INVESTMENTFONDS ALS INLAENDISCHE STEUERSUBJEKTE .............................. 314 I. AUSLAENDISCHE INVESTMENTFONDS ALS STEUERSUBJEKTE ........................................ 314 II. STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS ......................... 315 III. STEUERERHEBUNG BEI AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS ................................... 315 IV. VERSCHMELZUNG AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS ............................................. 316 C. ERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS ......................................................... 317 I. STEUERLICHE ERFASSUNG IM INLAND ................................................................... 317 1. GRUNDSAETZE DER ANLEGERBESTEUERUNG ....................................................... 317 2. ERWERB AUSLAENDISCHER INVESTMENTANTEILE .................................................. 317 3. AUSSCHUETTUNGEN AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS ..................................... 317 4. VERAEUSSERUNG AUSLAENDISCHER INVESTMENTANTEILE ........................................ 318 II. ABKOMMENSRECHTLICHE ERFASSUNG AUSLAENDISCHER INVESTMENTERTRAEGE ............ 319 III. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH DEM ASTG ............................................. 321 D. ERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............................................. 322 I. STEUERLICHE ERFASSUNG IM INLAND ................................................................... 322 II. STEUERLICHE SONDERREGELUNGEN ..................................................................... 323 KAPITEL 10. BESTEUERUNG DER ANLEGER VON INVESTMENT-PERSONENGESELLSCHAFTEN A. ANTEILE AN INLAENDISCHEN INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFTEN ............................ 325 I. GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG ........................................................................ 325 1. INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUENFTEQUALIFIKATION UND GEWINNERMITTLUNG ..................................... 326 2. STEUERLICHE ERFASSUNG VON TEILGESELLSCHAFTSVERMOEGEN .............................. 327 II. EINKUENFTEQUALIFIKATION AUF DER EBENE DER INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT ................................................................ 328 1. EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT AUF EBENE DER INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT ............................................................ 328 2. GEWERBLICH TAETIGE ODER VERMOEGENSVERWALTENDE INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT ............................................................ 329 3. GEWERBLICH INFIZIERTE INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT ...................... 331 4. GEWERBLICH GEPRAEGTE INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT ...................... 331 III. BESTEUERUNG DER ANLEGER ............................................................................... 332 1. GRUNDLAGEN DER ANLEGERBESTEUERUNG (EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT DES ANLEGERS) ................................................................................................... 332 2. STEUERLICHE ERFASSUNG VON MITTELBAREN BETEILIGUNGEN (TREUHANDKOMMANDITIST) .......................................................................... 333 3. ERWERB VON INVESTMENTKOMMANDITANTEILEN ............................................. 333 4. ERFASSUNG VON GEWINNANTEILEN ................................................................ 335 5. ERFASSUNG VON VERLUSTZUWEISUNGEN ......................................................... 336 6. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN EINER INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT . . . 337 B. BESONDERHEITEN EINZELNER FONDSTYPEN ................................................................ 339 I. GESCHLOSSENE IMMOBILIENFONDS ..................................................................... 339 II. MEDIENFONDS ................................................................................................ 342 III. PRIVATE EQUITY FONDS UND VENTURE CAPITAL FONDS ........................................ 343 1. ZWECK UND STRUKTUR VON PRIVATE EQUITY FONDS ..................................... 344 2. AUFSICHTSRECHTLICHE ERFASSUNG ................................................................... 345 3. EINKUENFTEERMITTLUNG AUF EBENE DES FONDS ............................................. 345 4. BESTEUERUNG DER ANLEGER .......................................................................... 346 5. BESTEUERUNG DER INITIATOREN (CARRIED INTEREST) ........................................ 347 IV. SCHIFFSFONDS ................................................................................................... 348 C. ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN INVESTMENT-PERSONENGESELLSCHAFTEN .............................. 349 I. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG ........................................................................ 349 II. INNERSTAATLICHE QUALIFIKATION ........................................................................ 350 III. ABKOMMENSRECHTLICHE QUALIFIKATION ........................................................... 351 KAPITEL 11. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG EINZELNER FONDSTYPEN IN ORGANISATIONSRECHTLICHER, AUFSICHTSRECHTLICHER UND STEUERLICHER HINSICHT ................................................................................................... 353 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................... 357
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