Verfügbarkeit: Investmentsteuerrecht visuell

Investmentsteuerrecht visuell: Besteuerung von Investmentfonds und ihrer Anleger in strukturierten Übersichten

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Hahne, Klaus D. (VerfasserIn), Völker, Christian 1967- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag Januar 2020
Schlagworte:	Steuerrecht Investmentfonds Deutschland Fondsbesteuerung Kapitalanlage Investmentertrag Investmentsteuergesetz Investmentfond Investmentbesteuerung Hahne Völker SchäfferPoeschel Steuern
Online-Zugang:	Inhaltstext https://www.schaeffer-poeschel.de/shop Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	342 Seiten Illustrationen, Diagramme
ISBN:	9783791043043 3791043048

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .................................................................................................. 9 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .......................................................................... 11 1 EINLEITUNG ................................................................................ 14 1.1 GRUNDSAETZE DER INVESTMENTBESTEUERUNG BIS ZUM 31.12.2017 ... 14 1.2 HINTERGRUENDE DER REFORM DER INVESTMENTBESTEUERUNG .............. 18 1.2.1 KOMPLEXITAET DER INVESTMENTBESTEUERUNG ..................... 20 1.2.2 UNIONSRECHTLICHE RISIKEN ............................................... 20 1.2.3 VERMEINTLICHES STEUERLICHES GESTALTUNGSPOTENZIAL UNTER DEM INVSTG 2004 .................................................. 24 1.2.4 KORREKTURVERFAHREN BEI PUBLIKUMS-INVESTMENTFONDS ... 26 2 UEBERBLICK UEBER DAS SEIT 2018 GELTENDE INVESTMENTSTEUERRECHT 30 2.1 GESETZGEBUNGSHISTORIE UND ZIELE DER REFORM ............................ 30 2.2 DAS SYSTEM DER INTRANSPARENTEN INVESTMENTBESTEUERUNG ......... 32 2.3 GESETZLICHER AUFBAU ................................................................... 34 2.4 UEBERBLICK UEBER DEN ANWENDUNGSBEREICH DER INVESTMENTBESTEUERUNG ..................................................... 36 2.5 DIE STELLUNG DES INVSTG IM GESETZLICHEN KONTEXT ...................... 38 3 INVESTMENTFONDS - KLASSIFIZIERUNG UND BESTEUERUNG AUF FONDSEBENE ....................................................................... 42 3.1 ANWENDUNGSBEREICH DER INVESTMENTBESTEUERUNG: DER BEGRIFF DES INVESTMENTFONDS ................................................ 42 3.1.1 DEFINITION INVESTMENTFONDS - GRUNDSAETZLICHE ANKNUEPFUNG AN DIE REGELUNGEN DES KAGB ................... 42 3.1.2 SONDERREGELUNGEN UND ERWEITERUNGEN ........................ 44 3.1.3 AUSNAHMEN VON DER INVESTMENTBESTEUERUNG ................ 46 3.2 BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDS ........................................... 50 3.2.1 SACHLICH BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT VON INVESTMENTFONDS .................................................... 50 3.2.2 STEUERPFLICHTIGE INLAENDISCHE BETEILIGUNGSEINNAHMEN .. 52 3.2.3 STEUERPFLICHTIGE INLAENDISCHE IMMOBILIENERTRAEGE .......... 58 3.2.4 STEUERPFLICHTIGE SONSTIGE INLAENDISCHE EINKUENFTE .......... 60 3.2.5 ANWENDUNG VON DBA .................................................... 62 3.2.6 GRUNDZUEGE DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS FUER INVESTMENTFONDS .................................................... 64 3.2.7 PARTIELLE STEUERBEFREIUNG EINES INVESTMENTFONDS AUFGRUND DER BETEILIGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ANLEGER .. 68 3.2.8 STEUERBEFREIUNG FUER INVESTMENTFONDS MIT AUSSCHLIESSLICH STEUERBEGUENSTIGTEN ANLEGERN .......... 72 3.2.9 GEWERBESTEUERPFLICHT VON INVESTMENTFONDS ................. 76 3.3 AUSSCHLUSS EINES INVESTMENTSTEUERRECHTLICHEN SYSTEMWECHSELS 80 4 BESTEUERUNG DER ANLEGER VON INVESTMENTFONDS....................... 82 4.1 INVESTMENTERTRAEGE DER ANLEGER VON INVESTMENTFONDS ................. 82 4.1.1 AUSSCHUETTUNGEN ............................................................ 86 4.1.2 VORABPAUSCHALEN .......................................................... 86 INHALTSVERZEICHNIS 5 4.1.3 VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS INVESTMENTANTEILEN ............ 4.1.4 AUSSCHUETTUNGEN BEI ABWICKLUNG EINES INVESTMENTFONDS 4.2 TEILFREISTELLUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN .................................... 4.2.1 AKTIENTEILFREISTELLUNG .................................................... 4.2.2 IMMOBILIENTEILFREISTELLUNG ............................................. 4.2.3 INVESTMENTSTEUERRECHTLICHES TEILABZUGSVERBOT ... ....... 4.2.4 DIE TEILFREISTELLUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN .............. 4.2.5 AENDERUNG DER ANZUWENDENDEN TEILFREISTELLUNGSSAETZE .. 4.3 BESTEUERUNG UNTERSCHIEDLICHER ANLEGERTYPEN IN INVESTMENTFONDS .................................................................... 4.3.1 INLAENDISCHE PRIVATANLEGER ............................................. 4.3.2 INLAENDISCHE BETRIEBLICHE ANLEGER (NATUERLICHE PERSONEN) 4.3.3 ANLAGEN UEBER PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................... 4.3.4 INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................. 4.3.5 BESONDERHEITEN FUER KREDIT- UND FINANZDIENST LEISTUNGSINSTITUTE .............................................. 4.3.6 BESONDERHEITEN BEI LEBENS- UND KRANKEN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ............................. 4.3.7 STEUERBEFREITE ANLEGER .................................................. 4.3.8 AUSLAENDISCHE ANLEGER .................................................... 4.4 GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG DER INVESTMENTERTRAEGE .......... 5 SPEZIAL-INVESTMENTFONDS - ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN UND BESTEUERUNG AUF FONDSEBENE .......................................... 5.1 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN .................................................. 5.1.1 DIE ANLAGEBESTIMMUNGEN FUER SPEZIAL- INVESTMENTFONDS (§26 INVSTG) ......................... 5.1.2 RECHTSFORMANFORDERUNGEN FUER INLAENDISCHE SPEZIAL-INVESTMENTFONDS .................................. 138 5.2 BESTEUERUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............................... 138 5.2.1 LEITPRINZIPIEN DER SEMI-TRANSPARENTEN BESTEUERUNG ... 140 5.2.2 STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE DES SPEZIAL- INVESTMENTFONDS ........................................................... 140 5.2.3 TRANSPARENZOPTION FUER INLAENDISCHE BETEILIGUNGSEINNAHMEN U.AE ........................................... 144 5.2.4 TRANSPARENZOPTION FUER INLAENDISCHE IMMOBILIENERTRAEGE UND SONSTIGE INLAENDISCHE EINKUENFTE OHNE STEUERABZUG . 148 5.2.5 GRUNDZUEGE DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS FUER SPEZIAL- INVESTMENTFONDS ........................................................... 154 5.2.6 GEWERBESTEUER ................................................................ 156 6 BESTEUERUNG DER ANLEGER VON SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ........... 158 6.1 SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE ......................................................... 158 6.1.1 AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE UND AUSSCHUETTUNGSREIHENFOLGE 160 6.1.2 AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE ...................................... 162 6.1.3 VERAEUSSERUNGSGEWINNE ................................................. 164 6.2 ERMITTLUNG DER SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE ................................. 168 6.2.1 VEREINNAHMUNG UND VERAUSGABUNG .............................. 168 6.2.2 WERBUNGSKOSTENABZUG .................................................. 170 6.2.3 VERLUSTVERRECHNUNG ...................................................... 172 6.3 ANLEGERBESTEUERUNG BEI STEUERFREISTELLUNG AUF FONDSEBENE (§§30,33 INVSTG) ............................................. 174 6.3.1 TRANSPARENZOPTION ....................................................... 174 90 94 96 96 102 106 108 110 110 110 112 116 118 118 120 122 122 123 126 126 128 6 INHALTSVERZEICHNIS 6.3.2 STEUERABZUG AUF INLAENDISCHE IMMOBILIENERTRAEGE UND SONSTIGE NICHT DEM STEUERABZUG UNTERLIEGENDE INLAENDISCHE EINKUENFTE ....................................... 178 6.4 STEUERBEFREIUNG VON SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGEN ..................... 178 6.4.1 SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN BETEILIGUNGSEINNAHMEN ............................................... 180 6.4.2 SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN IMMO BILIENERTRAEGE UND SONSTIGEN INLAENDISCHEN EINKUENFTEN .. 180 6.4.3 SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE AUS NACH DBA STEUERBEFREITEN (AUSLAENDISCHEN) EINKUENFTEN ................. 182 6.4.4 SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN DIVIDENDEN UND GEWINNEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN ......................................... 184 6.4.5 TEILABZUGSVERBOT NACH §44 INVSTG ............................... 186 6.4.6 AKTIENGEWINN, ABKOMMENSGEWINN UND TEILFREISTELLUNGSGEWINN ................................................ 186 6.5 ANRECHNUNG UND ABZUG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN AUF SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE .................................................. 190 6.6 GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG ............................................. 194 6.7 FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ................................. 196 6.8 BESTEUERUNG UNTERSCHIEDLICHER TYPEN VON ANLEGERN IN SPEZIAL- INVESTMENTFONDS ....................................................................... 198 6.8.1 INLAENDISCHE PRIVATANLEGER ............................................. 198 6.8.2 INLAENDISCHE BETRIEBLICHE ANLEGER ................................... 200 6.8.3 ANLAGEN UEBER PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................... 202 6.8.4 INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................. 204 6.8.5 BESONDERHEITEN FUER KREDIT- UND FINANZ DIENSTLEISTUNGSINSTITUTE .................................... 204 6.8.6 BESONDERHEITEN FUER LEBENS- UND KRANKEN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ............................. 206 6.8.7 STEUERBEFREITE ANLEGER .................................................. 208 6.8.8 AUSLAENDISCHEANLEGER .................................................... 210 7 DIE INVESTMENTSTEUERRECHTLICHE SYSTEMUMSTELLUNG 2017/2018 212 7.1 GRUNDKONZEPT ............................................................................ 212 7.2 AUSWIRKUNGEN DER SYSTEMUMSTELLUNG AUF FONDSEBENE ............ 212 7.3 AUSWIRKUNGEN DER SYSTEMUMSTELLUNG AUF ANLEGEREBENE .......... 214 7.3.1 IN 2017 ENDENDES RUMPF-GESCHAEFTSJAHR ....................... 214 7.3.2 VERAEUSSERUNGSFIKTION DER ANTEILE IM ALTEN BESTEUERUNGSSYSTEM ........................................... 218 7.3.3 NACHHOLENDER KEST-ABZUG AUF ALT-BESTANDTEILE BEI TATSAECHLICHER VERAEUSSERUNG ...................................... 220 7.3.4 ANSCHAFFUNGSFIKTION DER ANTEILE IM NEUEN BESTEUERUNGSSYSTEM .................................................... 222 7.3.5 BESTEUERUNGSFOLGEN BEI PRIVATANLEGERN ........................ 224 7.3.6 BESTEUERUNG BEI BETRIEBLICHEN ANLEGERN ...................... 226 7.4 VERFAHRENSTECHNISCHE ABWICKLUNG ............................................. 228 7.5 AUSSCHUETTUNGEN IM UEBERGANGSZEITRAUM .................................... 230 8 SPEZIALTHEMEN .................................... 232 8.1 DACH-INVESTMENTFONDS UND DACH-SPEZIAL-INVESTMENTFONDS .... 232 8.1.1 ANLAGE IN INVESTMENTFONDS ........................................... 232 8.1.2 ANLAGE IN SPEZIAL-INVESTMENTFONDS ............................... 234 INHALTSVERZEICHNIS 7 8.2 VERSCHMELZUNG VON (SPEZIAL-)INVESTMENTFONDS ........................ 8.2.1 VORAUSSETZUNGEN EINER ERFOLGSNEUTRALEN VERSCHMELZUNG .............................................................. 8.2.2 RECHTSFOLGEN EINER VERSCHMELZUNG AUF FONDSEBENE .... 8.2.3 RECHTSFOLGEN AUF ANLEGEREBENE .................................... 8.3 UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN IN DER RECHTSFORM EINER PERSONENGESELLSCHAFT .......................... 8.3.1 ABGRENZUNG ZU INVESTMENTFONDS ................................... 8.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE TRANSPARENZ DES INVESTMENTVERMOEGENS ........................................... 8.3.3 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG DER ANLEGER EINES INVESTMENTVERMOEGENS ........................................ 8.3.4 GEWERBESTEUERRECHTLICHE ASPEKTE ............................... 8.4 BESONDERHEITEN FUER UNTERSCHIEDLICHE ASSETKLASSEN ................... 8.4.1 ASPEKTE FUER WERTPAPIERFONDS ........................................ 8.4.2 ASPEKTE FUER IMMOBILIENFONDS ........................................ 8.4.3 ASPEKTE FUER PRIVATE EQUITY FONDS ................................... 8.4.4 ASPEKTE FUER PRIVATE DEBT FONDS .................................... 8.4.5 ASPEKTE FUER INFRASTRUKTURFONDS ...................................... 8.4.6 ASPEKTE FUER ERNEUERBARE ENERGIEN FONDS ..................... 8.5 ALTERSVORSORGEVERMOEGENFONDS .................................................. 8.6 FONDSGEBUNDENE LEBENS- UND RENTENVERSICHERUNGEN .............. 8.7 INVESTMENTFONDS UND HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG ................. 8.8 KURZUEBERBLICK ZU BESONDERHEITEN BEI DER ANLAGE IN AUSLAENDISCHE (SPEZIAL-)INVESTMENTFONDS ............................... 8.9 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG AUF INVESTMENTERTRAEGE UND SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE ................................................. 8.9.1 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG AUF INVESTMENTERTRAEGE ......... 286 8.9.2 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG AUF SPEZIAL- INVESTMENTERTRAEGE ......................................................... 294 8.10 INVESTMENTVERMOEGEN IN DER UMSATZSTEUER ............................... 302 8.10.1 INVESTMENTVERMOEGEN ALS UMSATZSTEUERLICHE UNTERNEHMER ................................................................ 304 8.10.2 DIE VERWALTUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN ALS SONSTIGE LEISTUNG ...................................................... 306 8.10.3 UMSATZSTEUERLICH BEGUENSTIGTE INVESTMENTVERMOEGEN NACH §4 NR. 8 BUCHST, H) USTG ........................................ 310 8.10.4 SPEZIFIZIERUNG STEUERBEFREITER VERWALTUNGSLEISTUNGEN NACH §4 NR. 8 BUCHST, H) USTG ........................................ 314 8.10.5 KEINE OPTION ZUR UMSATZSTEUERPFLICHT VON FONDSVERWALTUNGSLEISTUNGEN ................................. 316 8.10.6 AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS IM ZUSAMMENHANG MIT FONDSVERWALTUNGSLEISTUNGEN ................................. 316 8.11 (SPEZIAL-)INVESTMENTFONDS IN DER GRUNDERWERBSTEUER .............. 320 GLOSSAR ................................................................. 324 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................. 337 236 238 238 240 242 242 244 248 252 254 254 256 262 268 272 274 276 280 282 282 286 8 INHALTSVERZEICHNIS
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