Verfügbarkeit: Kann die Innovationsbox "rehabilitiert" werden? Vorschlag einer verwertungsfördernden Innovationsbox

Kann die Innovationsbox "rehabilitiert" werden? Vorschlag einer verwertungsfördernden Innovationsbox:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Heusinger, Katharina (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hamburg Verlag Dr. Kovač 2018
Schriftenreihe:	Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis Band 125
Schlagworte:	Europäische Union Mitgliedsstaaten Forschungsförderung Innovationsförderung Forschung und Entwicklung Internationales Steuerrecht Steuervergünstigung Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXX, 395 Seiten 3 Illustrationen 21 cm x 14.8 cm, 553 g
ISBN:	9783339102805

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS.................................................................................................VII TABELLENVERZEICHNIS............................................................................................ XIX ABBILDUNGSVERZEICHNIS....................................................................................... XXI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.....................................................................................XXII 1. OUTPUT-ORIENTIERTE STEUERLICHE INNOVATIONSFORDERUNG..........................................1 1.1. EINORDNUNG DER INNOVATIONSFOERDERUNG.........................................................2 1.2. UEBERBLICK UEBER DIE BEURTEILUNG DER INNOVATIONSBOX ................................... 6 1.3. ABLEITUNG VON STRUKTUR & ZIELSETZUNG AUS DER ARGUMENTATION ................ 17 2. RECHTFERTIGUNG & UMSETZUNG STEUERLICHER FOERDERUNG IN DER VERWERTUNGSPHASE..............................................................................................23 2.1. PROZESS & EINFLUSSFAKTOREN UNTERNEHMERISCHER INNOVATION ...................... 23 2.2. ANGEMESSENHEIT STEUERLICHER INNOVATIONSFORDERUNG ................................. 64 2.3. VERWERTUNGSFORDERUNG DURCH DIE INNOVATIONSBOX .................................... 86 2.4. POSITIVE EFFEKTE DURCH DIE STEUERLICHE VERWERTUNGSFORDERUNG ................. 91 3. LOESUNGSRAUM FUER DIE GESTALTUNG EINER INNOVATIONSBOX ................................... 93 3.1. RECHTSVERGLEICHENDE BETRACHTUNG BESTEHENDER REGIME ........................... 93 3.2. DARSTELLUNG DER LAENDERBERICHTE................................................................ 104 3.3. EU-RECHTSKONFORMITAET DURCH EINGRENZUNG DES LOESUNGSRAUMS .............. 148 4. GESTALTUNG EINER VERWERTUNGSFORDEMDEN INNOVATIONSBOX ............................. 177 4.1. VORGEHEN ZUR BILDUNG & ZIELSETZUNG DES VORSCHLAGS ............................ 177 4.2. DISKUSSION & SELEKTION DER AUSPRAEGUNGEN.............................................190 4.3. VORSCHLAG EINER VERWERTUNGSFOERDEMDEN INNOVATIONSBOX ....................... 242 5. INTEGRATION DER VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH IN DEN GESTALTUNGSVORSCHLAG......................................................................................245 5.1. VON DER VERMEIDUNG VON STEUERVERSCHIEBUNG ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH............................................................................................... 246 5.2. ABLEITUNG DES REGELUNGSBEDARFS ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH IM GESTALTUNGSVORSCHLAG............................................................................... 253 5.3. EINSCHRAENKUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS ............................................. 263 6. ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS ......................... 279 6.1. DARSTELLUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS....................................................279 6.2. ZUSAMMENWIRKEN VON INNOVATIONSBOX & WEITEREN REGELUNGEN ........... 281 6.3. BEWERTUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS.....................................................286 6.4. FACHLICHER BEITRAG DIESER ARBEIT & FORDERUNG SUPRANATIONALER INITIATIVEN ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH ......................................... 291 ANHANG.................................................................................................................293 ANHANG 1. UEBERSICHT DER STUDIEN ZUR WIRKUNG VON INNOVATIONSBOXEN AUF DAS F&E-AKTIVITAETSNIVEAU (K L) ..................................................... 293 ANHANG 2. UEBERSICHT DER STUDIEN ZUR EU-RECHTSKONFORMITAET (K3) ............. 296 ANHANG 3. UEBERSICHT DER MODELLTHEORETISCHEN STUDIEN ZUR OEKONOMISCHEN EFFIZIENZ EINZELNER GESTALTUNGSZUSAMMENHAENGE (K4).................299 ANHANG 4. UEBERSICHT DER STUDIEN ZUR NUTZUNG DER INNOVATIONSBOX ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN VERSCHIEBUNG VON GEWINNEN (K5) ......... 300 ANHANG 5. FUNDSTELLEN DER UEBERSICHT ZU DAUER UND GEBUEHREN VON AUSGEWAEHLTEN ZULASSUNGSVERFAHREN (TABELLE 4) ............................ 305 ANHANG 6. FUNDSTELLEN ZUR UEBERSICHT DER REFORMEN NACH DEM STICHTAG (TABELLE 6 )...................................................................................... 306 ANHANG 7. DARSTELLUNG DES LOESUNGSRAUMS NACH REGIMEN ............................. 308 ANHANG 8. AUSWIRKUNG DER TEILASPEKTE IN DEN VERWERTUNGSFOERDERNDEN REGELUNGSDIMENSIONEN..................................................................327 ANHANG 9. BEISPIELRECHNUNG ZUR WIRKUNG EINER LIZENZKETTE ........................ 329 ANHANG 10. AUSPRAEGUNGEN DER NICHT WEITER VERFOLGTEN LOESUNGSSTRATEGIEN .......................................................................... 330 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................. 331 VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN UND SONSTIGEN QUELLEN ...................................... 374 1. VERZEICHNIS DER GERICHTSENTSCHEIDUNGEN ................................................... 374 2. VERTRAEGE, VERORDNUNGEN, RICHTLINIEN, BESCHLUESSE SOWIE WEITERE DOKUMENTE & VERLAUTBARUNGEN DES RATES, DER KOMMISSION, DES PARLAMENTS & WEITERER ARBEITSGRUPPEN DER E U ................................... 376 3. GESETZE, GESETZESVORSCHLAEGE, RICHTLINIEN VON EU-MITGLIEDSTAATEN & DRITTLAENDERN SOWIE VERLAUTBARUNGEN VON FINANZ VERWALTUNGEN ODER AMTSTRAEGEM..................................................................................................383 4. MULTINATIONALE VERTRAEGE.............................................................................. 395 INHALTSVERZEICHNIS TABELLENVERZEICHNIS............................................................................................ XIX ABBILDUNGSVERZEICHNIS....................................................................................... XXI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.....................................................................................XXII 1. OUTPUT-ORIENTIERTE STEUERLICHE INNOVATIONSFORDERUNG..........................................1 1.1. EINORDNUNG DER INNOVATIONSFORDERUNG.........................................................2 1.1.1. STELLENWERT & FOERDERUNG VON INNOVATION IN DER EU ........................... 2 1.1.2. VERBREITUNG DER INNOVATIONSBOXEN ...................................................... 4 1.2. UEBERBLICK UEBER DIE BEURTEILUNG DER INNOVATIONSBOX ................................... 6 1.2.1. KL: F&E-AKTIVITAETSNIVEAU....................................................................6 1.2.2. K2: STEUEREINNAHMEN...........................................................................10 1.2.3. K3: EU-RECHTSKONFORMITAET................................................................. 12 1.2.4. K4: OEKONOMISCHE INEFFIZIENZ............................................................. 13 1.2.5. K5: STEUERVERSCHIEBUNG ...................................................................... 15 1.3. ABLEITUNG VON STRUKTUR & ZIELSETZUNG AUS DER ARGUMENTATION ................ 17 1.3.1. RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER VERWERTUNGSFORDERUNG DURCH DIE INNOVATIONSBOX: ADRESSIERUNG DER KRITIK ZU ZIELSETZUNG (KL) & AUFKOMMENSWIRKUNG (K2) ............................................................ 17 1.3.2. EU-RECHTS-KONFORMER LOESUNGSRAUM DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS EINER INNOVATIONSBOX: ADRESSIERUNG DER KRITIK ZUR RECHTSKONFORMITAET (K3) ...................................................................... 19 1.3.3. GESTALTUNGSVORSCHLAG FUER EINE VERWERTUNGSFOERDEMDEN INNOVATIONSBOX: ADRESSIERUNG DER KRITIK ZUR OEKONOMISCHEN INNEFFIZIENZ (K4)................................................................................20 1.3.4. INTEGRATION MISSBRAUCHSVERHINDEMDER AUSPRAEGUNGEN IN DIE GESTALTUNG: ADRESSIERUNG DER KRITIK ZUR STEUERVERSCHIEBUNG (K5)..20 1.3.5. ZUSAMMENFASSENDE ZIELFORMULIERUNG ............................................... 21 2. RECHTFERTIGUNG & UMSETZUNG STEUERLICHER FOERDERUNG IN DER VERWERTUNGSPHASE............................................................................................. 23 2.1. PROZESS & EINFLUSSFAKTOREN UNTERNEHMERISCHER INNOVATION ................... 23 2.1.1. DEFINITION VON INNOVATION ANHAND EINES PHASENMODELLS..................24 2.1.1.1. PHASE 1: SCHAFFUNG & TRANSFORMATION VON WISSEN DURCH F&E.............................................................................................. 25 2.1.1.2. PHASE 2: VERWERTUNG DER ENTSTANDENEN IWG .............................. 26 2.1.1.2.1. SCHUTZRECHTSANMELDUNG......................................................... 27 2.1.1.2.2. NUTZUNG ................................................................................. 28 2.1.2. EIGENSCHAFTEN & BEDEUTUNG VON GEISTIGEM EIGENTUM ..................... 30 2.1.2.1. KATEGORISIERUNG DER IWG.............................................................30 2.1.2.2. UEBERBLICK UEBER RELEVANTE IWG-ARTEN ......................................... 31 2.1.2.2.1. PATENT ........................................................................................ 32 2.1.2.2.2. ERGAENZENDES SCHUTZZERTIFIKAT: SPC ......................................... 33 2.1.2.2.3. GEBRAUCHSMUSTER...................................................................... 34 2.1.2.2.4. DATEN- & VERMARKTUNGSSCHUTZ FUER ARZNEI- & PFLANZENSCHUTZMITTEL................................................................34 2.1.2.2.5. ORPHAN DRUG-STATUS FUER ARZNEIMITTEL ...................................... 35 2.1.2.2.6. SORTENSCHUTZRECHT...................................................................... 35 2.1.2.2.7. HALBLEITER TOPOGRAPHIEN...........................................................36 2.1.2.2.8. INDUSTRIEDESIGNS........................................................................ 37 2.1.2.2.9. MARKEN & DOMAINNAMEN.........................................................38 2.1.2.2.10. URHEBERRECHTE.........................................................................40 2.1.2.2.10.1. ALLGEMEIN.......................................................................40 2.1.2.2.10.2. SOFTWARE.........................................................................41 2.1.2.2.10.3. DATENBANKEN...................................................................41 2.1.2.2.11. KNOWHOW & GESCHAEFTSGEHEIMNISSE ..................................... 42 2.1.2.3. BEDEUTUNG FUER UNTERNEHMEN & VOLKSWIRTSCHAFTEN....................43 2.1.3. INNOVATIONSDYNAMIK...........................................................................45 2.1.3.1. F&E-DYNAMIK (PHASE 1) ............................................................. 46 2.1.3.2. VERWERTUNGSDYNAMIK (PHASE 2) .................................................. 48 2.1.3.2.1. STRATEGISCHES INNOVATIONSMANAGEMENT .................................... 48 2.1.3.2.2. MOTIVE EINER SCHUTZRECHTSANMELDUNG ..................................... 48 2.1.3.2.3. ANZAHL VON SCHUTZRECHTSANMELDUNGEN ................................... 50 2.1.3.2.4. KOSTEN & DAUER DER ANMELDUNG ALS HINDERNISSE ................... 50 2.1.3.2.5. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN BEI SCHUTZRECHTSANMELDUNGEN ....... 53 2.1.3.2.6. NUTZUNG VON SCHUTZRECHTEN ..................................................... 54 2.1.3.2.7. MOTIVE EINER EXTERNEN VERWERTUNG VON SCHUTZRECHTEN...........55 2.1.3.2.8. MOTIVE EINER NICHTVERWERTUNG ................................................ 58 2.1.3.2.8.1. WETTBEWERBSMOTIVE............................................................58 2.1.3.2.8.2. BESTEHENDE TECHNOLOGIENUTZUNG ....................................... 59 2.1.3.2.8.3. WIRTSCHAFTLICHE GRUENDE ..................................................... 60 2.1.3.2.8.4. FEHLENDE INFORMATION.........................................................60 2.1.3.2.9. VERWERTUNGSHINDEMISSE & AUSMASS ........................................ 61 2.1.4. ANSATZPUNKTE STEUERLICHER FOERDERUNG & DEREN ANREIZWIRKUNG ...... 63 2.2. ANGEMESSENHEIT STEUERLICHER INNOVATIONSFOERDERUNG ................................ 64 2.2.1. GRUNDSAETZLICHE EIGNUNG VON STEUERN ALS LENKUNGSINSTRUMENT ...... 64 2.2.1.1. EINFLUSS & VORTEILE STEUERLICHER FOERDERUNG ............................... 65 2.2.1.2. KOSTEN STEUERLICHER FOERDERUNG....................................................67 2.2.1.3. WIRKUNG STEUERLICHER FOERDERUNG.................................................68 2.2.2. ALLGEMEINE RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER INNOVATIONSFORDERUNG ...... 69 2.2.2.1. POSITIVE WOHLFAHRTSEFFEKTE DURCH INNOVATION ............................ 70 2 . 2 . 2 2 . MARKTVERSAGEN..............................................................................70 2.2.3. RECHTFERTIGUNG EINER SPEZIELLEN FOERDERUNG DER VERWERTUNG ........... 73 2.2.3.1. LUECKE ZWISCHEN DEN INNOVATIONSPHASEN.....................................73 2.2.3.2. POSITIVER WOHLFAHRTSEFFEKT DURCH INNOVATIONSVERWERTUNG ......... 75 2.2.3.3. MARKTVERSAGEN IN DER VERWERTUNGSPHASE...................................76 2.2.3.3.1. MARKTVERSAGEN DURCH POSITIVE EXTEMALITAETEN .......................... 77 2.2.3.3.2. MARKTVERSAGEN DURCH INFORMATIONSASYMMETRIEN .................... 79 2.2.3.3.3. MARKTVERSAGEN DURCH KOORDINATION- & INFORMATIONSPROBLEME ZWISCHEN UNTERNEHMEN.............................................................80 2.2.4. VORTEILE EINES ERTRAGSSEITIGEN ANSATZES ............................................ 81 2.2.4.1. ALTERNATIVEN ZU EINER ERTRAGSSEITIGEN FOERDERUNG ..................... 82 2.2.4.2. ARGUMENTE AUS UNTEMEHMENSSICHT ......................................... 84 2.2.4.3. ARGUMENTE AUFGRUND VON MARKTEFFIZIENZ ................................ 84 2.2.4.4. ARGUMENTE AUS STAATSSICHT ....................................................... 85 2.3. VERWERTUNGSFOERDERUNG DURCH DIE INNOVATIONSBOX ................................... 86 2.3.1. GRUNDSAETZLICHE FUNKTIONSWEISE DER INNOVATIONSBOX.......................86 2.3.2. MIT DER INNOVATIONSBOX VERBUNDENE ZIELSETZUNGEN .......................... 86 2.3.2.1. EIGNUNG DER INNOVATIONSBOX FUER DIE VERWERTUNGSFORDERUNG ..... 87 2.3.2.2. INTERAKTION MIT WEITEREN MOEGLICHEN ZIELSETZUNGEN ................... 88 2.3.2.2.1. F&E-FOERDERUNG........................................................................ 88 2.3.2.2.2. VERLAGERUNG MOBILEN KAPITALS..................................................89 2.3.2.23. GENERIERUNG & ERHALTUNG VON ARBEITSPLAETZEN ......................... 90 2.4. POSITIVE EFFEKTE DURCH DIE STEUERLICHE VERWERTUNGSFORDERUNG.................91 3. LOESUNGSRAUM FUER DIE GESTALTUNG EINER INNOVATIONSBOX ............................... 93 3.1. RECHTSVERGLEICHENDE BETRACHTUNG BESTEHENDER REGIME ........................ 93 3.1.1. BEDEUTUNG DES RECHTSVERGLEICHS FUER DIE GESTALTUNG........................95 3.1.1.1. GEMEINSAMKEITEN & ABGRENZUNG DES GEWAEHLTEN VORGEHENS ... 95 3.1.1.2. VORTEILE DER VERGLEICHENDEN BETRACHTUNG FUER DIE GESTALTUNG.... 96 3.1.1.3. BEGRENZUNG DES LOESUNGSRAUMS AUF BESTEHENDE AUSPRAEGUNGEN...............................................................................97 3.1.1.4. ALLGEMEINE GRENZEN DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS ........................ 98 3.1.2. AUFBAU DER VERGLEICHENDEN DARSTELLUNG ............................................ 98 3.1.2.1. LAENDERBERICHTE............................................................................. 98 3.1.2.1.1. BETRACHTUNGSZEITPUNKT...........................................................99 3.1.2.1.1.1. STICHTAG DER LAENDERBERICHTE .............................................. 99 3.1.2.1.1.2. AENDERUNGEN NACH DEM STICHTAG ......................................... 99 3.1.2.1.2. BERUECKSICHTIGTE INNOVATIONSBOXEN.........................................100 3.1.2.1.3. MATERIALIEN DER DARSTELLUNG.................................................... 102 3.1.2.2. ABSTRAHIERUNG DER REGELUNGSDIMENSIONEN AUS DEN BERICHTEN. 103 3.2. DARSTELLUNG DER LAENDERBERICHTE ............................................................. 104 3.2.1. LAENDERBERICHTE ZUM 01.01.2016....................................................... 104 3.2.1.1. FRANKREICH..................................................................................104 3.2.1.2. UNGARN........................................................................................106 3.2.1.3. NIEDERLANDE ............................................................................... 107 3.2.1.4. BELGIEN.......................................................................................110 3.2.1.5. LUXEMBURG.................................................................................113 3.2.1.6. SPANIEN.......................................................................................115 3.2.1.6.1. SPANIEN....................................................................................116 3.2.1.6.2. BASKENLAND...............................................................................118 3.2.1.7. M ALTA...........................................................................................119 3.2.1.8. LIECHTENSTEIN ............................................................................. 120 3.2.1.9. SCHWEIZ......................................................................................122 3.2.1.9.1. NIDWALDEN................................................................................123 3.2.1.9.2. SCHWEIZ: USR III .................................................................... 125 3.2.1.10. ZYPERN.........................................................................................127 3.2.1.11. VEREINIGTES KOENIGREICH .............................................................. 129 3.2.1.12. PORTUGAL.......................................................................................132 3.2.1.13. ITALIEN...........................................................................................134 3.2.1.14. IRLAND...........................................................................................136 3.2.1.15. OECD..........................................................................................139 3.2.1.15.1. DAS BEPS -PROJEKT ............................................................... 139 3.2.1.15.2. DIE INNOVATIONSBOX DES AKTIONSPLANS 5 .............................. 140 3.2.1.16. AENDERUNGEN NACH DEM STICHTAG.................................................143 3.2.2. ABSTRAHIERUNG & EINORDNUNG DER REGELUNGSDIMENSIONEN ........... 144 3.2.2.1. UEBERSICHT & AUSPRAEGUNGSBEISPIELE ............................................ 144 3.2.2.2. STEUERSUBJEKT- & -OBJEKTBEZOGENE REGELUNGSDIMENSIONEN.... 146 3.2.2.3. REGELUNGSDIMENSIONEN ZUR BERECHNUNG DES STEUERLICHEN VORTEILS........................................................................................147 3.2.2A REGELUNGSDIMENSION ZUR AUSGESTALTUNG ALS WAHLRECHT ............ 147 3.2.2.5. REGELUNGSDIMENSIONEN ZUR NUTZUNGSFREUNDLICHKEIT.................147 3.2.2.6. MISSBRAUCHSVERHINDEMDE REGELUNGSDIMENSION........................148 3.3. EU-RECHTSKONFORMITAET DURCH EINGRENZUNG DES LOESUNGSRAUMS ........... 148 3.3.1. EINFLUSS DER EU AUF DIE GESTALTUNG DER INNOVATIONSBOX ................. 148 3.3.2. EINSCHRAENKUNG DER GESETZGEBUNGSSOUVERAENITAET DURCH DIE GRUNDFREIHEITEN.................................................................................150 3.3.2.1. GRUNDLAGEN.................................................................................. 150 3.3.2.2. BEDEUTUNG FUER DIE GESTALTUNG EINER INNOVATIONSBOX: PROBLEMATISCHE AUSPRAEGUNGEN...................................................152 3.3.2.3. EINSCHRAENKUNG DES LOESUNGSRAUMES ........................................... 153 3.3.2.3.1. STEUERSUBJEKTBEZOGENE REGELUNGSDIMENSIONEN .................... 153 3.3.2.3.1.1. RECHTSFORM DES STEUERPFLICHTIGEN ................................... 153 ANSAESSIGKEIT DES STEUERPFLICHTIGEN...................................154 3.3.2.3.2. STEUEROBJEKTBEZOGENE REGELUNGSDIMENSIONEN ..................... 154 3.3.2.3.2.1. ART DES BEGUENSTIGUNGSFAHIGEN IW G ................................ 154 3.3.2.3.2.2. ERSCHAFFUNG DES IW G....................................................... 155 3.3.2.3.2.3. TYP DER BEGUENSTIGTEN EINNAHMEN.....................................156 3.3.2.3.3. REGELUNGSDIMENSIONEN ZUR BERECHNUNG DES STEUERLICHEN VORTEILS - ANWENDUNG DES MODIFLED NEXUS APPROACH ....... 156 3.3.2.3A MISSBRAUCHSVERHINDEMDE REGELUNGSDIMENSION- MISSBRAUCHSVERHINDEMDE AUSGESTALTUNGEN .......................... 156 3.3.3. EINSCHRAENKUNG DER GESETZGEBUNGSSOUVERAENITAET DURCH DAS BEIHILFERECHT......................................................................................157 3.3.3.1. GRUNDLAGEN.................................................................................. 157 3.3.3.1.1. PRUEFUNGSSCHEMA ....................................................................... 158 3.3.3.1.2. GENEHMIGUNG EINER BEIHILFE ................................................... 159 3.3.3.1.3. FOLGEN DER EINSTUFUNG ALS SCHAEDLICHE BEIHILFE ...................... 160 3.3.3.1.4. KONTROVERSEN IN DER SELEKTIVITAETSPRUEFUNG .............................. 160 3.3.3.2. BEDEUTUNG FUER DIE GESTALTUNG VON INNOVATIONSBOXEN ............... 162 3.3.3.2.1. RELEVANZ..................................................................................162 3.3.3.2.2. SELEKTIVITAET VON INNOVATIONSBOXEN: ALLGEMEINES .................. 163 33.3.2.3. PROBLEMATISCHE AUSPRAEGUNGEN ............................................ 165 3.3.33. EINSCHRAENKUNG DES LOESUNGSRAUMES ............... 167 3.3.33.1. STEUERSUBJEKTBEZOGENE REGELUNGSDIMENSIONEN- RECHTSFORM DES STEUERPFLICHTIGEN...........................................167 3.333.2. STEUEROBJEKTBEZOGENE REGELUNGSDIMENSIONEN .................. 167 3 3 3 3 .2 .1. ART DER BEGUENSTIGUNGSFAHIGEN IW G ................................ 167 3 3 3 3 .2.2. ERSCHAFFUNG DES IW G ....................................................... 169 3 3 3 3 .2 3 . ALTER DES IW G .................................................................. 169 3 3 3 3 .2 .4. TYP DER BEGUENSTIGTEN EINNAHMEN..................................170 3.3.333. REGELUNGSDIMENSIONEN ZUR BERECHNUNG DES STEUERLICHEN VORTEILS - BERECHNUNGSMETHODE............................................170 3.33.4. BEURTEILUNG DER INNOVATIONSBOX.................................................171 3.33.5. GENEHMIGUNG..............................................................................172 33.4. BEDEUTUNG DES CODE OF CONDUCT (BUSINESS TAXATION) ................ 174 4. GESTALTUNG EINER VERWERTUNGSFOERDEMDEN INNOVATIONSBOX...........................177 4.1. VORGEHEN ZUR BILDUNG & ZIELSETZUNG DES VORSCHLAGS ............................ 177 4.1.1. VORGEHEN........................................................................................... 177 4.1.2. SETZEN VON ANREIZEN ......................................................................... 179 4.1.2.1. NEUTRALITAET...................................................................................180 4.1.2.1.1. GROESSE.......................................................................................180 4.1.2.1.2. ENTWICKLUNGSGRAD ................................................................... 181 4.1.2.13. WIRTSCHAFTSZWEIG .................................................................... 182 4.1.2.2. NEUHEIT....................................................................................... 182 4.1.23. FLEXIBILITAET.................................................................................. 183 4.1.23.1. ZEITPUNKT, ERWERB & W EG...................................................... 184 4.1.23.2. O RT............................................................................................ 184 4.1.3. VERMEIDUNG VON MITNAHMEEFFEKTEN................................................185 4.13.1. ADDITIONALITAET ............................................................................. 187 4.13.1.1. OFFENLEGUNG.............................................................................187 4.13.1.2. NUTZUNG...................................................................................187 4.13.2. ABGRENZUNG.................................................................................188 4.1.33. GLEICHMAESSIGKEIT ......................................................................... 189 4.1.4. BEDEUTUNG FUER DIE VERWERTUNGSFOERDEMDEN REGELUNGSDIMENSIONEN..................................................................... 189 4.2. DISKUSSION & SELEKTION DER AUSPRAEGUNGEN.............................................190 4.2.1. STEUERSUBJEKTBEZOGENE REGELUNGSDIMENSIONEN .............................. 190 4.2.1.1. RECHTSFORM DES STEUERPFLICHTIGEN ............................................ 190 4.2.1.1.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ........................................ 190 4.2.1.1.2. DISKUSSION & AUSWAHL........................................................... 191 4.2.1.2. ANSAESSIGKEIT DES STEUERPFLICHTIGEN............................................193 4.2.1.2.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ........................................ 193 4.2.1.2.2. DISKUSSION & AUSWAHL ........................................................... 193 4.2.2. STEUEROBJEKTBEZOGENE REGELUNGSDIMENSIONEN ............................... 194 4.2.2.1. ART DER BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN IWG ......................................... 194 4.2.2.1.1. EINGRENZUNG DER IWG-KATEGORIEN.........................................194 4.2.2.1.1.1. URHEBERRECHTE ................................................................... 195 4.2.2.1.1.2. TECHNISCHE SCHUTZRECHTE.................................................. 195 4.2.2.1.1.3. MARKETING-BEZOGENE SCHUTZRECHTE .................................. 195 4.2.2.1.1.4. UNGESCHUETZTE IW G ........................................................... 196 4.2.2.1.2. AUSWAHL DER BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN IWG-ARTEN..................197 4.2.2.1.2.1. TECHNISCHE SCHUTZRECHTE..................................................197 4.2.2.1.2.2. (TECHNISCHE) URHEBERRECHTE.............................................198 4.2.2.1.3. ZUSAMMENFASSUNG .................................................................. 199 4.2.2.1.4. ANFORDERUNGEN AN DIE REGISTERBEHOERDE ................................. 199 4.2.2.2. RECHT DES STEUERPFLICHTIGEN AM IW G ...................................... 200 4.2.2.2.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 200 4.2.2.2.2. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................200 4.2.2.3. ERSCHAFFUNG DES IWG.................................................................201 4.2.2.3.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 201 4.2.23.2. DISKUSSION & AUSWAHL ............................ 202 4.2.2A. ALTER DES IW G ...... . .................................................................... 203 4.2.2.4.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN......................................... 203 4.2.2.4.2. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................203 4.2.2.5. TYP DER BEGUENSTIGTEN EINNAHMEN............................................. 204 4.2.2.5.1. LIZENZEINNAHMEN....................................................................205 4.2.2.5.2. VERKAUFSERLOESE........................................................................205 4.2.2.53. EINNAHMEN AUS SCHADENSERSATZZAHLUNGEN.............................205 4.2.2.5.4. EINNAHMEN AUS EIGENUTZUNG................................................. 206 4.2.2.5.5. ZUSAMMENFASSUNG..................................................................209 4.2.2.6. BESCHRAENKUNG DER BEGUENSTIGTEN EINNAHMEN.............................209 4.2.2.6.1. BEGINN DER BEGUENSTIGUNG...................................................... 209 4.2.2.6.2. RUECKABWICKLUNG BEI NICHTERTEILUNG DES SCHUTZRECHTS ........ 211 4.2.2.6.3. ENDE DER BEGUENSTIGUNG........................................................211 4.22.6.4. TERRITORIALE BEGRENZUNG DER EINNAHMEN...........................213 422.6.5. UMGANG MIT GEMISCHTEN EINNAHMEN ................................. 215 4.2.3. REGELUNGSDIMENSIONEN ZUR BERECHNUNG DES STEUERLICHEN VORTEILS............................................................................................. 217 4.2.3.1. BERECHNUNGSMETHODE ................................................................. 217 42.3.1.1. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................219 4.2.32. BERUECKSICHTIGUNG LAUFENDER AUFWENDUNGEN ............................ 219 42.32.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER INNOVATIONSBOX ........................... 220 42.32.1.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ................................... 220 4 2 .3 2 .1 2 . DISKUSSION & AUSWAHL .................................................... 221 4.2.322. UMFANG DER ZUZUORDNENDEN LAUFENDEN AUFWENDUNGEN ...... 221 4.2.32.2.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ................................... 221 4 2 .3 2 2 2 . DISKUSSION & AUSWAHL .................................................... 222 42.3.3. BERUECKSICHTIGUNG HISTORISCHER AUFWENDUNGEN ......................... 223 42.3.3.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 223 42.3.32. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................225 42.3.4. ANWENDUNG DES MODIFIED NEXUS APPROACH ............................ 227 42.3.4.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 227 42.3.42. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................227 42.3.5. TECHNISCHE UMSETZUNG DES STEUERLICHEN VORTEILS....................228 42.3.5.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 228 42.3.52. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................229 42.3.6. HOEHE DES STEUERLICHEN VORTEILS ................................................. 229 42.3.6.1. ABSOLUTE BEGRENZUNG DES STEUERVORTEILS ............................... 229 42.3.6.1.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ................................... 229 42.3.6.12. DISKUSSION & AUSWAHL .................................................... 230 42.3.62. RELATIVE AUSNAHME VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............ 231 42.3.62.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ................................... 231 4 2 .3 .6 22. DISKUSSION & EINGRENZUNG .............................................. 232 42.3.7. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN ............................................... 235 42.3.7.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 235 42.3.72. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................237 4.2.4. REGELUNGSDIMENSION ZUR AUSGESTALTUNG ALS WAHLRECHT..................237 4.2.4.1. VORLIEGEN EINES WAHLRECHTS ...................................................... 238 4.2.4.1.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 238 4.2.4.1.2. DISKUSSION & AUSWAHL........................................................238 4.2.4.2. AUSUEBUNGSEBENE DES WAHLRECHTS ............................................ 239 4.2.4.2.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 239 4.2A2.2. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................239 4.2A3. BINDUNGSWIRKUNG DES WAHLRECHTS ............................................ 240 4.2A3.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 240 4.2A3.2. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................240 4.3. VORSCHLAG EINER VERWERTUNGSFOERDEMDEN INNOVATIONSBOX .................... 242 5. INTEGRATION DER VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH IN DEN GESTALTUNGSVORSCHLAG.......................................................................................245 5.1. VON DER VERMEIDUNG VON STEUERVERSCHIEBUNG ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH................................................................................................246 5.1.1. KRITIK AN DER INNOVATIONSBOX AUFGRUND VON STEUERVERSCHIEBUNG.. 246 5.1.1.1. VORWURF DER FEHLENDEN SYMMETRIE DER STEUEREFFEKTE ............... 246 5.1.1.2. MISSBRAEUCHLICHE VERSCHIEBUNG AUS SICHT DER V ERWERTUNGSFBRDERUNG................................................................249 5.1.1.3. STEUERWETTBEWERB ALS SEKUNDAEREFFEKT DER VERSCHIEBUNG ....... 250 5.1.2. UMGANG MIT STEUERVERSCHIEBUNG IN DIESER ARBEIT .......................... 251 5.2. ABLEITUNG DES REGELUNGSBEDARFS ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH IM GESTALTUNGSVORSCHLAG.......................................................................... 253 5.2.1. LEITFRAGE ZUR MISSBRAUCHSVERHINDERUNG ......................................... 253 5.2.2. SZENARIEN MISSBRAEUCHLICHER GESTALTUNG & DEREN GEFAHRENPOTENZIAL.............................................................................254 5.2.2.1. MANIPULATION DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................. 255 5.2.2.1.1. UEBERBEWERTUNG VON ERTRAEGEN ................................................ 255 5.2.2.1.2. RESIDUALGEWINNZUORDNUNG.....................................................256 5.2.2.1.3. ZEITLICHE VERSCHIEBUNG...........................................................256 5.2.2.1.4. FALSCHE ZUORDNUNG VON AUFWENDUNGEN ............................... 257 5.2.2.1.5. TAX SHIELD-NUTZUNG................................................................257 5.2.2.2. KUENSTLICHE GESTALTUNG OHNE WIRTSCHAFTLICHE SUBSTANZ ........... 258 5.2.2.2.1. KREISGESCHAEFTE........................................................................ 259 5.2.2.2.2. LIZENZKETTEN ............................................................................ 259 5.2.2.2.3. PRO FORMA-OFFENLEGUNG.......................................................260 5.2.2.2A FEHLENDE OFFENLEGUNGSABSICHT .............................................. 260 5.2.2.2.5. FEHLENDE INLAENDISCHE VERWERTUNG ......................................... 261 5.2.2.2.6. FEHLENDE TATSAECHLICHE NUTZUNG...............................................262 5.2.2.3. BESTEHENDER REGELUNGSBEDARF IM GESTALTUNGSVORSCHLAG ........ 262 5.3. EINSCHRAENKUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS .......................................... 263 5.3.1. VORGEHEN .......................................................................................... 263 5.3.2. ABLEHNUNG VON AUSPRAEGUNGEN AUFGRUND ABWEICHENDER MISSBRAUCHSDEFINITION...................................................................... 264 5.3.3. LOESUNGSSTRATEGIEN & DEREN ZUORDNUNG ZU DEN SACHVERHALTEN ...... 266 5.3.3.1. SUBSTANZANFORDERUNG AN DAS STEUERSUBJEKT ............................... 266 5.3.3.2. STAERKUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES ............................... 267 5.3.3.3. GENERELLE ANFORDERUNGEN AN DIE NUTZUNG DES IWG.................267 5.3.3.4. GENERELLE ANFORDERUNG AN LIZENZVEREINBARUNGEN....................267 5.3.4. SACHVERHALTSBEZOGENE DISKUSSION DER STRATEGIEN & AUSPRAEGUNGEN...................................................................................268 5.3.4.1. VERHINDERUNG DER MANIPULATION DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ... 268 5.3.4.1.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ......................................... 268 5.3.4.1.2. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................269 5.3.4.1.3. ZUSAMMENFASSUNG..................................................................272 5.3A2. VERHINDERUNG KUENSTLICHER GESTALTUNGEN ................................... 273 5.3.4.2.1. UEBERBLICK UEBER DIE AUSPRAEGUNGEN ...................................... 273 5.3A2.2. DISKUSSION & AUSWAHL...........................................................274 5.3.4.2.2.I. VERHINDERUNG FEHLENDER TATSAECHLICHER NUTZUNG ........... 274 5.3 A2.2.2. VERHINDERUNG VON PRO FORMA-OFFENLEGUNG UND FEHLENDER INLAENDISCHER VERWERTUNG ................................. 275 5.3.4.2.3. ZUSAMMENFASSUNG..................................................................276 5.3.5. WIRKUNG DER AUSGEWAEHLTEN AUSPRAEGUNGEN ..................................... 276 6. ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS ...................... 279 6.1. DARSTELLUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS ................................................... 279 6.2. ZUSAMMENWIRKEN VON INNOVATIONSBOX & WEITEREN REGELUNGEN ........... 281 6.2.1. ZUSAMMENWIRKEN MIT DEM NATIONALEN (STEUER-)RECHTSSYSTEM ..... 282 6.2.2. ZUSAMMENWIRKEN MIT SUPRANATIONALEN VORGABEN .......................... 284 6.3. BEWERTUNG DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS.....................................................286 6.3.1. UNBEACHTLICHKEIT DER INEFFIZIENZ ALS F&E-FOERDERUNG AUFGRUND ABWEICHENDER ZIELSETZUNG (KL) (K2) ............................................... 286 6.3.2. EU-RECHTSKONFORMITAET DES GESTALTUNGSVORSCHLAGS DURCH AUSSCHLUSS VON AUSPRAEGUNGEN & EFFIZIENTE GESTALTUNG (K3) ........................... 288 6.3.3. GESTALTUNG EINER EFFIZIENTEN INNOVATIONSBOX DURCH ANREIZSETZUNG UNTER VERMEIDUNG VON MITNAHMEEFFEKTEN (K4) .............................. 289 6.3.4. EINGESCHRAENKTE VERHINDERUNG EINER MISSBRAEUCHLICHEN NUTZUNG DER INNOVATIONSBOX AUFGRUND SUPRANATIONALER BESCHRAENKUNGEN (K5).... 290 6.4. FACHLICHER BEITRAG DIESER ARBEIT & FORDERUNG SUPRANATIONALER INITIATIVEN ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH ........................................ 291 ANHANG................................................................................................................. 293 ANHANG 1. UEBERSICHT DER STUDIEN ZUR WIRKUNG VON INNOVATIONSBOXEN AUF DAS F&E-AKTIVITAETSNIVEAU (K L).....................................................293 ANHANG 2. UEBERSICHT DER STUDIEN ZUR EU-RECHTSKONFORMITAET (K3)..............296 ANHANG 3. UEBERSICHT DER MODELLTHEORETISCHEN STUDIEN ZUR OEKONOMISCHEN EFFIZIENZ EINZELNER GESTALTUNGSZUSAMMENHAENGE (K4).................299 ANHANG 4. UEBERSICHT DER STUDIEN ZUR NUTZUNG DER INNOVATIONSBOX ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN VERSCHIEBUNG VON GEWINNEN (K5) ......... 300 ANHANG 5. FUNDSTELLEN DER UEBERSICHT ZU DAUER UND GEBUEHREN VON AUSGEWAEHLTEN ZULASSUNGSVERFAHREN (TABELLE 4) ............................ 305 ANHANG 6. FUNDSTELLEN ZUR UEBERSICHT DER REFORMEN NACH DEM STICHTAG (TABELLE 6 ) ..................................................................................... 306 ANHANG 7. DARSTELLUNG DES LOESUNGSRAUMS NACH REGIMEN ............................. 308 ANHANG 7.1. FRANKREICH, UNGARN, NIEDERLANDE ............................................ 308 ANHANG 7.2. BELGIEN, LUXEMBURG, SPANIEN ................................................. 311 ANHANG 7.3. BASKENLAND, MALTA, LIECHTENSTEIN ........................................... 314 ANHANG 7.4. NIDWALDEN, SCHWEIZ, ZYPERN...................................................317 ANHANG 7.5. VEREINIGTES KOENIGREICH, PORTUGAL, ITALIEN ................................ 319 ANHANG 7.6. IRLAND, OECD/ BEPS, NACH STICHTAG ...................................... 323 ANHANG 8. AUSWIRKUNG DER TEILASPEKTE IN DEN VERWERTUNGSFORDEMDEN REGELUNGSDIMENSIONEN................................................................. 327 ANHANG 8.1. SETZEN VON ANREIZEN.................................................................327 ANHANG 8.2. VERMEIDUNG VON MITNAHMEEFFEKTEN ....................................... 328 ANHANG 9. BEISPIELRECHNUNG ZUR WIRKUNG EINER LIZENZKETTE ........................ 329 ANHANG 10. AUSPRAEGUNGEN DER NICHT WEITER VERFOLGTEN LOESUNGSSTRATEGIEN.. 330 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................. 331 VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN UND SONSTIGEN QUELLEN ...................................... 374 1. VERZEICHNIS DER GERICHTSENTSCHEIDUNGEN...............................................374 1.1. EUGH & EUG........................................................................................ 374 1.2. NATIONALE GERICHTSBARKEIT DEUTSCHLAND ............................................... 375 1.3. NATIONALE GERICHTSBARKEIT LUXEMBURG..................................................376 2. VERTRAEGE, VERORDNUNGEN, RICHTLINIEN, BESCHLUESSE SOWIE WEITERE DOKUMENTE & VERLAUTBARUNGEN DES RATES, DER KOMMISSION, DES PARLAMENTS & WEITERER ARBEITSGRUPPEN DER E U ....................................... 376 2.1. EU-VERTRAEGE & ABKOMMEN ZWISCHEN EU/ EWG UND DRITTSTAATEN.... 376 2.2. VERORDNUNGEN DES RATE? DER KOMMISSION & DES PARLAMENTS (EU/EWG).............................................................................................376 2.3. RICHTLINIEN DES RATES & DES PARLAMENTS (EU/ EWG) ........................... 377 2.4. BESCHLUESSE DES RATES (EU/ EW G)........................................................378 2.5. BESCHLUESSE, ENTSCHEIDUNGEN UND MITTEILUNGEN DER KOMMISSION & DER EFTA-UEBERWACHUNGSGRUPPE..........................................................378 2.6. DOKUMENTE DES EUROPAEISCHEN PARLAMENTS ............................................ 379 2.7. DOKUMENTE DER CODE OF CONDUCT ARBEITSGRUPPE ............................. 380 2.8. PRESSEMITTEILUNGEN, MEMOS, BRIEFE, VERLAUTBARUNGEN, ARBEITS- & SONSTIGE DOKUMENTE DER ORGANE DER E U ......................................... 380 3. GESETZE, GESETZESVORSCHLAEGE, RICHTLINIEN VON EU-MITGLIEDSTAATEN & DRITTLAENDERN SOWIE VERLAUTBARUNGEN VON FINANZVERWALTUNGEN ODER AMTSTRAEGEM................................................................................................383 3.1. BELGIEN...................................................................................................383 3.2. DEUTSCHLAND ........................................................................................... 383 3.3. FRANKREICH ............................................................................................. 383 3.4. IRLAND......................................................................................................383 3.5. ITALIEN......................................................................................................384 3.6. LIECHTENSTEIN ......................................................................................... 385 3.7. LUXEMBURG ............................................................................................ 386 3.8. M ALTA......................................................................................................386 3.9. NIEDERLANDE ........................................................................................... 387 3.10. PORTUGAL..............................................................................................387 3.11.SCHWEIZ..................................................................................................387 3.11.1. EIDGENOESSISCHER BUND................................................................387 3.11.2. KANTON NIDWALDEN......................................................................389 3.11.3. KANTON BASEL-STADT....................................................................390 3.12. SPANIEN..................................................................................................390 3.13. UNGARN...................................................................................................390 3.14. VEREINIGTES KOENIGREICH........................................................................ 390 3.14.1. RECHTSAKTE.................................................................................. 390 3.14.2. DOKUMENTE DER FINANZVERWALTUNG ............................................ 391 4. MULTINATIONALE VERTRAEGE............................................................................ 395
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