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Bibliographische Detailangaben
Weitere Verfasser:	Damböck, Andreas (HerausgeberIn), Macho, Roland 1962- (HerausgeberIn), Schrottmeyer, Norbert (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde 2018
Ausgabe:	2. Auflage
Schlagworte:	Österreich > Verrechnungspreisdokumentationsgesetz Verrechnungspreis Steuerrecht Verrechnungspreise Internationales Steuerrecht Verrechnungspreisdokumentation Verrechnungspreisdokumentationsgesetz
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXII, 253 Seiten Diagramme
ISBN:	9783707337716 3707337715

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS V ORW ORT.......................................................................................................... V VERZEICHNIS DER HERAUSGEBER........................................................................ XV ABBILDUNGSVERZEICHNIS................................................................................... XVII TABELLENVERZEICHNIS ....................................................................................... XVIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................. XIX 1. EINLEITUNG: VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION NEU - WARUM, WAS UND VOR ALLEM W E R? .................................................................................. 1 1.1. INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN - MEHR TRANSPARENZ ........... . 1 1.2. BEPS-AKTIONSPUNKT 13 - WAS SIND DIE KONSEQUENZEN? ............. 3 1.3. PARADIGMENWECHSEL IN OESTERREICH - WER MUSS DOKUMENTIEREN? ............................................................................ 4 1.4. GRUNDSAETZE DES VPDG BZW DES VPDG-DV ............................... 5 1.4.1. AUFBAU UND INHALTE DES VD PG ................................. 6 1.4.2. AUFBAU UND INHALTE DES VPDG-DV.......................... 7 1.5. OFFENE FRAGEN ZUM VPDG BZW ZUR VPDG-DV.......................... 8 1.5.1. AUFFANGTATBESTAND DES § 3 ABS 3 UND 4 VPDG - VORLAGE DES MASTER FILES UNTER VERWEIS AUF AUSLAENDISCHE RECHTSVORSCHRIFTEN .............................. 9 1.5.2. WAS IST MIT DEN BESTEHENDEN DOKUMENTATIONS PFLICHTEN? .................................................................... 9 2. PRAXISASPEKTE IZM DEM ANWENDUNGSBEREICH DES V P D G .................. 13 2.1. INTERPRETATIONS- BZW AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE .............................. 13 2.2. DOKUMENTATIONSPFLICHTIGE UNTERNEHMENSGRUPPEN ................... 14 2.2.1. UEBERSICHT .................................................................... 14 2.2.2. DOKUMENTATIONSPFLICHTIGE GESCHAEFTSEINHEITEN........ 15 2.2.3. BETRIEBSSTAETTEN ALS GESCHAEFTSEINHEITEN ...................... 16 2.2.4. MASSGEBLICHER SCHWELLENWERT FUER DEN CBC-REPORT/ ZEITLICHES ERFORDERNIS ................................................ 19 2.2.5. MASSGEBLICHER SCHWELLENWERT FUER MASTER UND LOCAL FILE/ZEITLICHES ERFORDERNIS ............................... 20 2.2.6. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL .................................... 23 2.2.7. ENTSCHEIDUNGSBAUM .................................................. 24 2.3. DOKUMENTATIONSPFLICHTIGE GESCHAEFTSVORFAELLE IM LOCAL F ILE ........ 24 2.3.1. EINSCHRAENKUNG AUF DIE WESENTLICHKEIT ...................... 24 2.3.2. EINSCHRAENKUNG AUF GRENZUEBERSCHREITENDE TRANS AKTIONEN ..................................................................... 27 2.3.3. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL .................................... 28 2.4. GRAD DER DETAILLIERTHEIT DER INFORMATIONEN IM MASTER UND IM LOCAL F ILE ........................................................................................ 31 2.5. FRISTEN FUER DIE ERSTELLUNG UND UEBERMITTLUNG AN DIE FINANZ BEHOERDE - VERLAENGERUNGSMOEGLICHKEITEN.................................... 32 2.6. CBC-REPORT: UEBERMITTLUNGS- UND MITTEILUNGSPFLICHT ................ 34 2.6.1. UEBERMITTLUNGSPFLICHT FUER IN OESTERREICH ANSAESSIGE GESCHAEFTSEINHEITEN .................................................... 34 2.6.2. ENTSCHEIDUNGSBAUM .................................................. 38 2.6.3. MITTEILUNGSPFLICHT ...................................................... 38 2.7. DOKUMENTATIONSSPRACHEN............................................................ 39 2.8. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH .................................................... 40 3. DOKUMENTATIONSPFLICHTIGE INHALTE IM ANWENDUNGSBEREICH DES V P D G ................................................................................................. 42 3.1. MASTER FILE ..................................................................................... 42 3.1.1. ZIELE UND GRUNDSAETZLICHES ZUM INHALT ..................... 42 3.1.2. INHALT DES MASTER FILES - CHECKLISTE.......................... 44 3.2. LOCAL F ILE ........................................................................................ 52 3.2.1. ZIELE UND GRUNDSAETZLICHES ZUM INHALT ..................... 52 3.2.2. INHALT DES LOCAL FILES - CHECKLISTE ............................ 53 3.3. CBC -R EPORT................................................................................... 62 3.3.1. ZIELE UND GRUNDSAETZLICHES ZUM INHALT ..................... 62 3.3.2. INHALT DES CBC-REPORTS - CHECKLISTE ........................ 63 3.3.3. DETAILS ZU DEN GEFORDERTEN INFORMATIONEN DES CBC-REPORTS .............................................................. 65 3.3.3.1. AUSGANGSLAGE ............................................................... 65 3.3.3.2. ANLAGE 1 - UEBERSICHT UEBER DIE AUFTEILUNG DER EINKUENFTE, STEUERN UND GESCHAEFTSTAETIGKEIT NACH STAATEN ODER G EBIETEN................................................ 66 3.3.3.2.I. DATENQUELLE.................................................................. 66 3 3 3 . 2 . 2 . STAATEN ODER GEBIETE/TAX JURISDICTION (SPALTE 1) .... 67 3.3.3.2.3. ERTRAEGE/REVENUES (SPALTEN 2-4) ............................ 68 33.3.2.4. VORSTEUERGEWINN/PROFIT/LOSS BEFORE INCOME TAX (SPALTE 5) ........................................................... 69 3.33.2.5. GEZAHLTE ERTRAGSTEUERN (AUF KASSENBASIS)/INCOME TAX FAID (ON CASH BASIS) (SPALTE 6) ....................... 71 333.2.6. NOCH ZU ZAHLENDE ERTRAGSTEUER (LAUFENDES JAHR)/ INCOME TAX ACCRUED (CURRENT YEAR) (SPALTE 7) ... 72 33.3.2.7. AUSGEWIESENES KAPITAL/STATED CAPITAL (SPALTE 8) .... 73 Z.3.3.2.8. EINBEHALTENER GEWINN/ACCUMULATED EARNINGS (SPALTE 9) ................................................................... 74 3.3.3.2.9. BESCHAEFTIGTENZAHL/NUMBER OF EMPLOYEES (SPALTE 10) .................................................................. 74 3.3.3.2.10. MATERIELLE VERMOEGENSWERTE (OHNE FLUESSIGE MITTEL)/ TANGIBLE ASSETS OTHER THAN CASH AND CASH EQUIVALENTS (SPALTE 11) ............................................ 74 3.3.3.3. ANLAGE 2 - UEBERSICHT UEBER ALLE GESCHAEFTSEINHEITEN MIT ANGABE DER WESENTLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT NACH STAATEN UND GEBIETEN........................................ 75 3.3.3.4. ANLAGE 3 - ZUSAETZLICHE INFORM ATIONEN ..................... 75 3.3.3.5. SONSTIGE INFORM ATIONEN.............................................. 76 3.3.3.6. SCHLUSSFOLGERUNG........................................................ 76 4. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN AUSSERHALB DES ANWENDUNGSBEREICHES DES V P D G ................................................................................................. 79 4.1. BESTEHENDE DOKUMENTATIONSPFLICHTEN ........................................ 79 4.2. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN IN DER BAO ........................................ 80 4.2.1. § 124 BA O................................................................... 80 4.2.2. § 126 BAO................................................................... 81 4.2.3. § 131 BAO................................................................... 83 4.2.3.1. ALLGEMEIN .................................................................... 83 4.2.3.2. UMFANG UND ZEITHORIZONT......................................... 83 4.2.3.3. SPRACHE ....................................................................... 84 4.2.4. §115 BAO................................................................... 86 4.2.5. § 163 BAO................................................................... 87 4.2.6. §§ 166 FF BA O ............................................................. 88 4.2.7. § 184 BA O................................................................... 89 4.3. DOKUMENTATION NACH DEN OECD-VPR ....................................... 91 4.4. NUETZLICHE INFORMATIONEN IM EINZELFALL - CHECKLISTE .................. 93 4.5. DOKUMENTATION NACH DEN VPR 2010........................................... 95 4.6. AUSGEWAEHLTE RECHTSPRECHUNG ZUR VERRECHNUNGSPREISDOKU MENTATION ...................................................................................... 95 4.6.1. VWGH 8.7.2009,2007/15/0036 ................................. 95 4.6.2. VWGH 28.1.2003,99/14/0100 ................................... 96 4.6.3. BFH 17.10.2001 - I R 103/00, BSTBL II 2004,171 ..... 96 4.6.4. BFH 15.9.2004 - I R 7/02, BSTBL II 2005, 867 ........... 97 4.6.5. BFH 6.4.2005 - I R 22/04, BSTBL II 2007, 658 ........... 98 4.7. CONCLUSIO UND EMPFEHLUNGEN ..................................................... 98 5. PROJEKTABLAUF ZUM AUFBAU DER E RSTDOKUM ENTATION .......................... 100 5.1. AUSGANGSLAGE................................................................................. 100 5.2. ABLAUF EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ........................ 100 DAMBOECK/MACHO/SCHROTTMEYER/STEINER (HRSG), VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSPFLICHTEN 2 \|X 5.2.1. EINLEITUNG.................................................................... 100 5.2.2. KONZEPTERSTELLUNG ...................................................... 101 5.2.3. FESTLEGUNG DES LOESUNGSANSATZES ............................... 103 5.2.3.1. UNTERSCHIEDLICHE LOESUNGSANSAETZE .............................. 103 5.2.3.2. AUSFUELLHILFE ................................................................. 103 5.2.3.3. BASISLOESUNG ................................................................. 104 5.2.3.4. KOMPLETTLOESUNG ......................................................... 105 5.2.3.5. DIE QUAL DER WAHL UND DER M ITTELWEG ..................... 105 5.2.4. DATENSAMMLUNG ......................................................... 106 5.2.5. DOKUMENTATIONSERSTELLUNG ........................................ 107 5.2.5.1. AUSWERTUNG DER D ATEN ................................................ 107 5.2.5.2. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE .................................. 107 5 2 . 5 3 . ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION DER GESCHAEFTS VORFAELLE ........................................................................ 109 5.2.5.3.1. ERFASSUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE ................................ 109 5.2.5.3.2. WAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODE ..................... 110 5.2.5.3.3. FREMDVERGLEICH.......................................................... 111 5.2.6. B ERICHT ........................................................................ 112 5.3. WEITERFUEHRENDE UEBERLEGUNGEN .................................................... 112 5.4. ZUSAMMENFASSUNG ........................................................................ 113 6. M USTERDOKUMENTATION NACH DER B A O ................................................ 114 6.1. VORAUSGESCHICKT............................................................................ 114 6.1.1. FAKTENLAGE................................................................... 115 6.1.2. EMPFEHLUNGEN ZUM AUFBAU DER DOKUM ENTATION .... 115 6.2. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION DES FIKTIVEN UNTERNEHMENS MAXDOKU GMBH MIT SITZ IN WIEN FUER DEN ZEITRAUM 31.12.2015-31.12.2017 .................................................................. 115 6.2.1. VORBEMERKUNG ........................................................... 115 6.2.2. SACHVERHALTSDOKUMENTATION ...................................... 116 6.2.2.1. ALLGEMEINE INFORMATIONEN ZU DEN WIRTSCHAFTLICHEN UND RECHTLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN ..................... 116 6.2.2.2. DARSTELLUNG DES BETEILIGUNGSVERHAELTNISSES ZWISCHEN DEM STEUERPFLICHTIGEN UND DEN VERBUNDENEN VERTRAGSPARTNERN ....................................................... 116 6.2.2.3. DARSTELLUNG DER UNTERNEHMENSSTRUKTUR ................... 116 6.2.2.4. GESCHAEFTSKONZEPTE ..................................................... 117 6.2.2.4.1. KURZBESCHREIBUNG DER M AX-GRUPPE .......................... 117 6.2.2A2. GESCHAEFTSSTRATEGIE ....................................................... 117 6.2.2.4.3. PRODUKT- UND PREISPOLITIK ........................................... 118 6.2.2A4. MARKTSITUATION ............................................................ 118 6.2.2.5. DOKUMENTATION DER GESCHAEFTSVORFAELLE ...................... 118 6 2 . 2 . 6 . UEBERSICHT UEBER ART UND UMFANG DER GESAMTEN GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN MIT VERBUNDENEN GESELL SCHAFTEN ...................................................................... 119 6.2.2.6.1. WARENEINKAUF/LIEFERBEZIEHUNGEN............................. 119 6.2.2.6.2. CONTROLLING................................................................. 120 6.2.2.6. Z. FF-DIENSTLEISTUNGEN ......................................... 121 6.2.2.6A GEWAEHRLEISTUNG........................................................... 121 6 . 2 2 . 6 . 5 . DARLEHENSGEWAEHRUNG ................................................ 122 6 2 2 . 6 . 6 . ZUSAMMENFASSUNG DER DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNG .... 122 6 2 2 . 6 . 7 . EINGESETZTE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (IWG) ... 122 6.2.2.6.5. AUSSERGEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFALL ....................... 123 6 . 2 2 . 7 . FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE .................................. 123 6.2.2.5. ZUSAMMENFASSUNG DER FUNKTIONS-, RISIKO- UND WERTSCHOEPFIMGSANALYSE............................................. 125 6.2.3. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION - ALLGEMEINE INFORMATIONEN ZU DEN WIRTSCHAFTLICHEN UND RECHTLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN............................. 126 6.2.3.1. WAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODE ..................... 126 6.2.3.2. GEEIGNETHEIT DER M ETHODE......................................... 127 6.2.3.3. STANDARDMETHODEN .................................................... 128 6.2.3.3.1. PREISVERGLEICHSMETHODE............................................. 128 6.2.3.3.2. KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE......................................... 128 6.2.3.3.3. WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE ................................... 129 6.2.3.4. GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN ................ 130 6.2.4. AUSWAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODE ................ 130 6.2.5. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION ............................. 130 6.2.5.1. HANDELSSPANNEN - FREMDVERGLEICH .......................... 131 6 . 2 . 5 2 . DIENSTLEISTUNG - HOEHE DER GEWINNAUFSCHLAEGE.......... 133 6 2 . 5 . 3 . HOEHE DER DARLEHENSZINSEN........................................ 134 6.2.6. ZUSAMMENFASSUNG ..................................................... 134 7. ANMERKUNGEN, SCHLUESSE UND ANREGUNGEN AUS DER SICHT DER BETRIEBSPRUEFER ZUR VERRECHNUNGSPREISDOKUM ENTATION ..................... 136 7.1. AUSGANGSLAGE................................................................................. 136 7.2. DIE GESETZLICHE REAKTION - DAS V P D G ......................................... 137 7.3. IST DAS VPDG GERECHT? .................................................................. 138 7.4. VORTEILE DER DISKUSSIONEN RUND UM DIE DOKUM ENTATION .......... 139 7 . 5 . DIE BEURTEILUNG SPEZIFISCHER FRAGEN AUS SICHT DER BETRIEBS PRUEFER ............................................................................................. 141 7.5.1. BESCHWERDEVERFAHREN ................................................ 141 7.5.2. DOKUMENTATIONSSPRACHE............................................ 142 7.6. WAS INTERESSIERT DEN BETRIEBSPRUEFER?........................................... 143 7.7. PRUEFUNG FREMDUEBLICHER VERRECHNUNGSPREISE - CHECKLISTE......... 144 7.7.1. EINLEITUNG.................................................................... 144 7.7.2. ZIELE DER DOKUM ENTATION.......................................... 144 7.7.3. CHECKLISTE.................................................................... 145 7.8. SCHLUSSBEMERKUNG ........................................................................ 149 8. VERMEIDUNG VON ORGANISATORISCHEN FEHLGRIFFEN BEI DER ERSTELLUNG EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUM ENTATION............................................. 151 8.1. AUSGANGSLAGE................................................................................. 151 8.2. ORGANISATORISCHE FEHLERQUELLEN ................................................... 151 8.2.1. FEHLER 1: DAS THEMA BEI PROJEKTSTART UNTERSCHAETZEN ... 151 8.2.2. FEHLER 2: DEN FALSCHEN BERATER AUSWAEHLEN ................ 152 8.2.3. FEHLER 3: KEINEN PROJEKTZEITPLAN FESTLEGEN ................ 153 8.2.4. FEHLER 4: EIN UNGEEIGNETES PROJEKTTEAM ZUSAMMEN STELLEN .......................................................................... 154 8.2.5. FEHLER 5: DEN PROJEKTABLAUF UND DIE ARBEITSSCHRITTE NICHT STRUKTURIEREN .................................................... 154 8.2.6. FEHLER 6: EINE DISKREPANZ ZWISCHEN ZIELVORSTEL LUNGEN UND RESSOURCENEINSATZ AUFKOMMEN LASSEN ... 155 8.2.7. FEHLER 7: EINEN FALSCHEN LOESUNGSANSATZ IM VERGLEICH ZU DEN ZIELEN DES UNTERNEHMENS W AEHLEN ................ 155 8.2.8. FEHLER 8: SICH AUF EINE BESTEHENDE DOKUMENTATION VERLASSEN ..................................................................... 156 8.2.9. FEHLER 9: DARAUF VERTRAUEN, DASS DAS VPDG NICHT ANWENDBAR I S T ............................................................. 157 8.3. ZUSAMMENFASSUNG ........................................................................ 157 9. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSPFLICHTEN UND FOLGEN IHRER V ERLETZU N G ............................................................................................... 159 9.1. ABGABENRECHTLICHE MITWIRKUNGS- UND BEWEISVORSORGEPFLICHTEN IZM EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION............................. 159 9.2. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSPFLICHTEN, FRISTEN UND KONTROLLEN IM ANWENDUNGSBEREICH DES V P D G .......................... 160 9.3. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSPFLICHTEN, FRISTEN UND KONTROLLEN AUSSERHALB DES ANWENDUNGSBEREICHES DES V PD G .... 161 9.4. ABGABENRECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI MANGELNDER/MANGEL HAFTER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION .................................. 162 9.5. FINANZSTRAFRECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI MANGELNDER/MANGEL HAFTER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION UND SANIERUNGS MOEGLICHKEITEN ............................................................................... 163 9.5.1. MASTER FILE UND LOCAL FILE NACH DEM V P D G ........... 163 9.5.1.1. RELEVANTE STRAFBESTIMMUNGEN.................................... 163 9.5.1.2. SUBJEKTIVE TATSEITE - MOEGLICHE TATHANDLUNGEN ....... 164 9.5.1. ). MOEGLICHE T AE TER............................................................ 166 9.5.1.4. MEHRERE FINANZVERGEHEN MOEGLICH? BILDUNG DES STRAFRAHMENS .............................................................. 166 9.5.1.5. STRAFBARKEITSVERJAEHRUNG ............................................. 167 9.5.1.6. SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT........................................... 169 9.5.2. CBC-REPORT................................................................ 170 9.5.2.1. RELEVANTE STRAFBESTIMMUNGEN ................................... 170 9 5 2 . 2 . SUBJEKTIVE TATSEITE - MOEGLICHE TATHANDLUNGEN ....... 171 9.5.2. ). MOEGLICHE T AE TER ................................................. 17) 9.5.2.4. MEHRERE FINANZVERGEHEN MOEGLICH? BILDUNG DES STRAFRAHMENS .............................................................. 174 9.5.2.5. STRAFBARKEITSVERJAEHRUNG.............................................. 176 9 5 . 2 . 6 . AUSSCHLUSS DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT ................ 177 9.5. ). DOKUMENTATIONSPFLICHTEN AUSSERHALB DES ANWENDUNGSBEREICHES DES VPDG ............................ 178 9.6. ZUSAMMENFASSUNG UND EMPFEHLUNG ........................................... 179 10. BEPS-AKTIONSPUNKTE 8-10 UND 13 - UEBERBLICK UEBER DIE INTER NATIONALE U M SETZUNG.............................................................................. 181 10.1. VORAUSGESCHICKT............................................................................ 181 10.2. AKTUELLER STAND DER VERRECHNUNGSPREISVORSCHRIFTEN - EIN BLICK UEBER DIE GRENZEN .......................................................................... 181 10.3. BEANTWORTUNG DER FRAGEN DER OECD ZUR V ERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ............................................. 184 10.3.1. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN DER SLOWAKEI................................................................ 184 10.3.2. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN SLOWENIEN............................................................... 185 10.3.3. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN TSCHECHIEN ............................................................. 187 ANHANG 1 - VPDG (BGBL I 2016/77 IDF BGBL 12016/117) ........................ 189 ANHANG 2 - ERLRV ZUM VPDG (ERLRV 1190 BLGNR 25. GP [AUSZUG]) ..... 195 ANHANG 3 - VPDG-DV (BGBL I I 2016/419) ................................................ 209 ANHANG 4 - ERL ZUR VPDG-DV .................................................................... 215 ANHANG 5 - BEPS-AKTIONSPUNKT 13 KAP A-D (RZ 1-47); OECD-VPR RZ 5.1 F F ...................................................................................... 217 ANHANG 6 - FORMULAR DES BMF FUER DIE MITTEILUNG ZUR LAENDERBEZOGENEN BERICHTERSTATTUNG....................................................................... 229 ANHANG 7 - INFORMATIONSSCHREIBEN DES BMF VOM 4.12.2017 ZUR VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION (BMF-010221/0519-IV/8/2017) ......... 231 STICHWORTVERZEICHNIS..................................................................................... 249
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