Die verfassungsrechtliche Rechtfertigung der Steuerlast und Steuererhebung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2018
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| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung
Band 15 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ERSTES KAPITEL: NOTWENDIGKEIT DER STEUERRECHTFERTIGUNG 15
A. RECHTFERTIGUNGSBEGRIFF UND STEUERWIRKUNGEN 16
I. DREI UNTERSCHIEDLICHE WIRKUNGEN DER STEUERERHEBUNG 17
II. NOTWENDIGKEIT DER GRUNDRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG 20
III. RECHTFERTIGUNG DER STEUERLICHEN FOLGEN FUER MACHT UND
FREIHEIT 20
B. ZIELSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 22
ZWEITES KAPITEL: ALLGEMEINE STEUERRECHTFERTIGUNGSLEHRE 25
A. STEUERN ALS FINANZIERANGS- UND HANDLUNGSINSTRUMENT DES STAATES 25
1. FUNKTIONALE STEUERRECHTFERTIGUNG: STEUERZWECKE 26
1. FISKALZWECK 27
A) WIRTSCHAFTSPOLITISCHE FUNKTION 28
AA) REPRODUKTIVITAET 29
BB) STEUERN ALS VOLKSWIRTSCHAFTLICHES INSTRUMENT 30
CC) ZWISCHENERGEBNIS 34
B) SOZIALPOLITISCHE FUNKTION 34
2. NICHTFISKALISCHE LENKUNGSZWECKE 37
A) WORTHERKUNFT *STEUERN" UND HISTORIE DER STEUER-
ERHEBUNG 38
B) EIGNUNG DER STEUER ZUR ERREICHUNG VON LENKUNGS-
ZWECKEN 41
C) BEDENKEN GEGEN DEN LENKUNGSZWECK ALS RECHT-
FERTIGUNGSGRUND 44
AA) DECKMANTEL DES LENKUNGSZWECKS 44
BB) UNGLEICHBEHANDLUNG 45
CC) KOMPETENZRECHTLICHE PROBLEMSTELLUNGEN 46
DD) UNVEREINBARKEIT VON FISKAL- UND LENKUNGS-
ZWECK 47
D) UNTAUGLICHKEIT DES LENKUNGSZWECKS ZUR STEUERRECHT-
FERTIGUNG 49
II. PRINZIP DES GERINGSTEN EINGRIFFS, NEGATIVE STEUERRECHT-
FERTIGUNG 49
1. WIRTSCHAFTLICHE EIGENBETAETIGUNG 50
2. PERSOENLICHE DIENSTPFLICHT, PREISINTERVENTION 52
3. KONFISKATION KONKRETER GEGENSTAENDE, NATURALSTEUEM 53
INHALTSVERZEICHNIS
4. STAATLICHE GELDSCHOEPFUNG UND KREDITAUFNAHME 54
5. BEITRAEGE UND GEBUEHREN 56
6. BEWERTUNG 58
B. RECHTFERTIGUNG DES STEUERLICHEN EINGRIFFS VOR DEN GRUNDRECHTEN 60
I. VERFASSUNGSRECHTLICH VERANKERTE PFLICHT ZUR STEUERZAHLUNG 61
1. KOMPETENZVORSCHRIFTEN 61
2. GRUNDPFLICHT 62
II. DEMOKRATISCHE LEGITIMATION DER HOHEITSGEWALT 67
1. NOTWENDIGKEIT DER DEMOKRATISCHEN LEGITIMATION 67
2. UNZULAENGLICHKEIT DEMOKRATISCHER LEGITIMATION 68
III. STEUERPFLICHT ALS KONSEQUENZ POLITISCHER MITWIRKUNGSRECHTE 72
IV. STEUERN ALS SOLIDARBEITRAG 74
V. STEUERN ALS PREIS DER FREIHEIT 76
VI. STEUERN ALS PREIS GEMEINSCHAFTSGEBUNDENER VORTEILE 78
DRITTES KAPITEL: RECHTFERTIGUNG DER STEUERHOEHE 82
A. ANFORDERUNGEN AUS DER FUNKTIONALEN STEUERRECHTFERTIGUNG 82
I. FINANZBEDARF ALS GRUND UND GRENZE DER STEUERERHEBUNG 83
II. MAESSIGUNG DER STEUERLAST 85
1. VERMEIDUNG VON ZUSATZLASTEN, GLEICHMAESSIGKEIT DER
BESTEUERUNG 87
A) STEUERLICHE GLEICHBELASTUNG DER GUETER 91
B) ZIELGROESSENORIENTIERUNG DES STEUERLICHEN ANKNUEP-
FUNGSPUNKTES 92
C) STEUERLASTMODULATION 93
D) KRITISCHE WUERDIGUNG 93
2. VERBOT ERDROSSELNDER BESTEUERUNG AUS OEKONOMISCHER
PERSPEKTIVE 95
III. KONKURRENZFAEHIGKEIT DES STEUERSYSTEMS 97
B. STEUERZUGRIFFSBEGRENZENDE FREIHEITSRECHTE 99
I. AUSWEICHWIRKUNG 99
1. BERUFSFREIHEIT 102
2. VEREINIGUNGSFREIHEIT UND RECHTSFORMNEUTRALITAET 104
3. SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE 106
4. ALLGEMEINE HANDLUNGSFREIHEIT 108
5. RECHTFERTIGUNG: VERHAELTNISMAESSIGKEIT 108
A) LEGITIMES ZIEL 109
B) GEEIGNETHEIT UND PRIMAERE ERDROSSELUNG 110
C) ERFORDERLICHKEIT UND ANGEMESSENHEIT 1 ] 2
II. SEKUNDAERE ERDROSSELUNG ALS GRENZE DER BELASTUNGSWIRKUNG
113
10
INHALTSVERZEICHNIS
1. EXISTENZMINIMUM 115
2, WESENSGEHALTSGARANTIE DES EIGENTUMS 117
III. SCHUTZ VOR DER BELASTUNGSWIRKUNG DURCH ART. 14 GG 119
1
VI.
ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFAS-
SUNGSGERICHTS
A) UEBERMASSFORMEL
B) ERSTRECKUNG DER EIGENTUMSGARANTIE AUF VERMOEGEN-
UND ERTRAGSTEUERN
2. AUFFASSUNGEN IN DER LITERATUR
A) ABLEHNUNG DES EIGENTUMSRECHTLICHEN SCHUTZES
B) STEUERN ALS EINGRIFF IN DIE EIGENTUMSGARANTIE
3. STELLUNGNAHME ZUM SCHUTZBEREICHSEINGRIFF
A) EIGENTUM AM ERTRAG
B) EIGENTUM AN DER QUELLE
C) VERMOEGEN
4. QUALIFIKATION DES EIGENTUMSEINGRIFFS
A) ENTZUG EINER GESCHUETZTEN RECHTSPOSITION
B) ZIEL DER ERFUELLUNG BESTIMMTER OEFFENTLICHER AUF-
GABEN
C) GEZIELTER, KONKRET-INDIVIDUELLER UND HOHEITLICHER
RECHTSAKT
AA) SYSTEMATIK DER EIGENTUMSEINGRIFFE
BB) AUSGESTALTUNG DER EIGENTUMSORDNUNG DURCH
STEUERGESETZE
CC) UEBERWINDUNG DER EIGENTUMSORDNUNG IM AUS-
NAHMEFALL
DD) ENTSCHAEDIGUNGSPFLICHT
EE) WEITERENTWICKLUNG DER ENTEIGNUNGSDOGMATIK
5. VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG DER STEUERLICHEN
ENTEIGNUNG
A) HALBTEILUNGSGRUNDSATZ
B) VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ ALS GRENZE DER BE-
LASTUNGSWIRKUNG
GEBOT DES GEMEINWOHLZUWACHSES IM GESAMTSYSTEM
1. STEUERWIDERSTAND, INTERNATIONALER UND HISTORISCHER VER-
GLEICH
2. SUBSIDIARITAETSPRINZIP
3. ZWISCHENERGEBNIS
VII. STEUERZUGRIFFSBEGRENZENDE VERTIKALE GEWALTENTEILUNG
C. STEUERLASTVERTEILENDE GLEICHHEITSRECHTE
119
120
122
123
124
125
127
127
129
131
135
138
140
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150
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166
168
172
176
177
179
180
183
11
INHALTSVERZEICHNIS
I. NUTZENPRINZIP 188
1. VERTRAGSTHEORIE ALS IDEENGESCHICHTLICHER AUSGANGS-
PUNKT 189
2. ERWEITERUNG UND GENERALISIERUNG DER AEQUIVALENZ 191
3. STEUERLASTVERTEILUNG NACH DEM NUTZENPRINZIP 195
A) STEUERRECHTFERTIGUNG DURCH GRUPPENSPEZIFISCHE
SONDERLEISTUNGEN 196
B) VERALLGEMEINERUNG: LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS
NUTZENINDIKATOR 199
C) SCHAEDIGUNG ALS KOMPLEMENTAER DER NUTZUNG 201
D) SURROGATION DER STEUERZAHLUNG DURCH
NUTZENSCHMAELERUNG 202
4. KRITISCHE WUERDIGUNG 204
A) NUTZENPRINZIP ALS SACHGERECHTER
DIFFERENZIERANGSMASSSTAB 204
B) VEREINBARKEIT DES NUTZENPRINZIPS MIT DEM
SOZIALSTAATSGEBOT 207
C) VEREINBARKEIT DES NUTZENPRINZIPS MIT DEN
FREIHEITSRECHTEN 209
D) GEFAHR WILLKUERLICHER ENTSCHEIDUNGEN 211
II. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 212
1. OPFERTHEORIEN ALS IDEENGESCHICHTLICHER HINTERGRUND 213
2. DEFINITION DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 217
A) LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS SUBJEKTIVE ZAHLUNGSFAEHIGKEIT 217
B) LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS BEDUERFNISBEFRIEDIGUNGS-
POTENTIAL 219
C) LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS ERWERBSPOTENTIAL 220
3. BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 223
4. KRITISCHE WUERDIGUNG 229
A) GLEICHHEITSSATZ UND STEUERGERECHTIGKEIT 229
B) FINANZVERFASSUNG UND SOZIALSTAATSPRINZIP 231
C) FREIHEITSRECHTLICH GEFORDERTES LEISTUNGSFAEHIGKEITS-
PRINZIP 233
D) BESCHRAENKTER FREIHEITSSCHUTZ 237
AA) VIELDEUTIGKEIT UND UNGREIFBARKEIT DER LEIS-
TUNGSFAEHIGKEIT 239
BB) UEBERWAELZUNG 240
CC) LEISTUNGSDISKRIMINIERUNG 242
DD) ZULAESSIGE DURCHBRECHUNGEN 243
III. FREIHEITSPRINZIP 245
12
INHALTSVERZEICHNIS
1. ANFORDERUNGEN AN DIE DIFFERENZIERUNGSKRITERIEN DER
LASTVERTEILUNG 245
2. FREIHEITSSCHUTZ ALS VERFASSUNGSRECHTLICHER ANKNUEP-
FUNGSPUNKT 247
3. KONKRETISIERUNG: LEISTUNGSFAEHIGKEITS- UND NUTZEN-
PRINZIP 249
4. STEUERLASTVERTEILUNGSGRUENDE IM GESAMTBILD DER
STEUERRECHTFERTIGUNG 252
5. FREIHEITSPRINZIP ALS VERTEILUNGSRNASSSTAB * ZWISCHEN-
ERGEBNIS 254
VIERTES KAPITEL: RECHTFERTIGUNG DER ERHEBUNGSUMSTAENDE 256
A. MITWIRKUNGSPFLICHTEN 257
B. EFFIZIENZ DER STEUERERHEBUNG: VERMEIDUNG VON VOLLZUGSKOSTEN 259
C. DATENSCHUTZ
D. VORBEHALT DES GESETZES, RECHTSSCHUTZ UND RECHTSSICHERHEIT
I. BESTIMMTHEITSGEBOT, NORMENKLARHEIT
II. BESTAENDIGKEITSGEBOT
E. AKZEPTANZ
I. WEITERE AKZEPTANZFAKTOREN UND DARAUS ABLEITBARE
FORDERUNGEN
II. AKZEPTANZ ALS RECHTFERTIGUNGSINDIKATOR
ERNEUERUNG DER STEUERRECHTFERTIGUNG - ZUSAMMENFASSUNG
262
265
268
270
272
273
276
277
GEMEINSCHAFTSGEBUNDENE FREIHEIT ALS GRUND UND GRENZE DER STEUER -
THESEN 282
LITERATURVERZEICHNIS
285
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