Verfügbarkeit: E-Bilanz :: THWS Bibkatalog

E-Bilanz: Erläuterungen und Anleitungen zur Taxonomie

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bonn STOTAX, Stollfuß Medien 2018
Ausgabe:	6. Auflage
Schlagworte:	Elektronischer Datenaustausch Bilanz Anforderungen der Finanzverwaltung Anlagespiegel Bilanzrecht BMF-Schreiben ebilanz Einreichung als digitaler Finanzbericht eXtensible Business Reporting Language Finanzverwaltung formelle Anforderungen GAAP Modul GAAP-Modul GCD GCD-Modul German Generally Accepted Accounting Principles Gesamtdarstellung gesetzliche Rahmenbedingungen Global Common Data Global Common Data-Modul handelsrechtlicher Jahresabschluss Jahresabschluss Jahresabschluss-Modul kapitalkontenentwicklung kapitalkontenentwicklung e-bilanz Kerntaxonomie Kleinstkapitalgesellschaften Kreditwürdigkeitsprüfung mittelständische und große Kapitalgesellschaften Neuregelung Neuregelungen des BilRUG organisatorische Umsetzung Personengesellschaften positionsweise Kommentierung Ratgeber steuer- und handelsrechtliche Zwecke Taxonomie Übermittlung des Anlagespiegels Print ; Stollfuss Product Form
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Bucheinband: Mit Taxonomie 6.1 (Stand Mai 2017), einschließlich Darlegung der Änderungen zur Vorversion
Beschreibung:	856 Seiten Diagramme
ISBN:	9783083188056 3083188056

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT ......................................................................................................................................... 5 INHALTSUEBERSICHT.......................................................................................................................... 9 LITERATURVERZEICHNIS.................................................................................................................. 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS............................................................................................................ 47 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEN ............................................................................ 55 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 55 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 56 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT....................................................................... 56 1. E-GOVERNMENT ALS REGIERUNGSAUFGABE .......................................................... 56 2. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERLICHE E-GOVERNMENT............................................. 58 IV. RECHTSGRUNDLAGEN ..................................................................................................... 59 1. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN ....................................................................................... 59 2. RECHTSFOLGEN DER REGELUNG DES § 5B ESTG .................................................. 61 3. EINZELFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN ZUR E-BILANZ ............................................ 61 A) ERMAECHTIGUNG DER FINANZVERWALTUNG ZUR BESTIMMUNG DES MINDEST UMFANGS - ERWEITERUNG DER GLIEDERUNGSTIEFE DER §§266, 275 HGB UND ZU UEBERMITTELNDE BERICHTSBESTANDTEILE .......................................... 61 B) UEBERMITTLUNG EINER STEUERLICHEN GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG BZW. EINER STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG ZUR GEWINN- UND VERLUST RECHNUNG ..................................................................................................... 63 C) FRIST ZUR UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ ....................................................... 64 D) FOLGEN FEHLENDER ODER FALSCHER DATENUEBERTRAGUNG (SANKTIONEN) ......... 64 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-B ILANZ .............................................. 65 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH................................................................... 65 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ...................................................................... 65 B) BEFREIUNGEN UND ERLEICHTERUNGEN ........................................................... 67 C) HAERTEFALLREGELUNG ....................................................................................... 68 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ZU UEBERMITTELNDE BILANZEN) .................. 69 3. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH ....................................................................... 71 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ...................................................................... 71 B) EINFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN DURCH NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................................................ 71 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND IN H A LT................................................................... 74 1. XBRL ALS UEBERMITTLUNGSFORMAT ...................................................................... 74 2. TAXONOMIE........................................................................................................... 75 A) TAXONOMIEARTEN .......................................................................................... 75 B) MODULE UND BERICHTSBESTANDTEILE DER KERNTAXONOMIE ........................ 75 C) EIGENSCHAFTEN DER POSITIONEN DER TAXONOMIE ....................................... 76 VII. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 78 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL UND ERIC ................................................... 80 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 80 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 80 III. XBRL ALLGEMEIN ........................................................................................................ 80 1. ENTWICKLUNG VON XBRL ..................................................................................... 80 2. IDEE UND KONZEPTION VON X B R L ...................................................................... 81 3. MOEGLICHKEITEN UND VORTEILE VON X B R L ........................................................... 81 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON X B R L ...................................................... 82 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ............................................................................... 83 1. TECHNISCHE BESONDERHEITEN DER TAXONOMIE FUER DIE E-BILANZ ..................... 83 2. MUSSFELDER (- R Z .3 2 2 )................................................................................... 84 3. MUSSFELDER, KONTENNACHWEIS ERWUENSCHT (- RZ. 3 3 3 ) ................................. 84 4. SUMMENMUSSFELD (^ R Z . 336) ...................................................................... 84 5. RECHNERISCH NOTWENDIG, SOWEIT VORHANDEN (- RZ. 339) ........................... 84 6. GENERIERUNG EINER E-BILANZ IM XBRL-FORMAT .............................................. 85 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE ...................... 86 1. ANWENDUNGSBEREICHE IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN ................................. 86 2. ANWENDUNGSBEREICHE IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN .................................. 87 3. ANWENDUNGSBEREICHE IN DER OEFFENTLICHEN VERWALTUNG UND BEI OEKOBILANZEN ....................................................................................................... 87 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG ........................................... 88 1. LOKALE UEBERTRAGUNGSSOFTWARE VERSUS WEBSERVICE ........................................ 88 2. UEBERPRUEFUNG DES XBRL-INSTANZDOKUMENTS................................................... 88 3. VERSCHLUESSELUNG UND UEBERTRAGUNG ................................................................. 90 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................................... 90 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG I. EXECUTIVE SUMMARY II. UEBERBLICK ....................... III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET ........................................................................................... 1. KOMPLEXITAET IN ABHAENGIGKEIT VON DER ANGESTREBTEN ZIELSITUATION ............. 2. KOMPLEXITAET AUFGRUND DER UNTERNEHMENSGROESSE UND -PROZESSE ................ A) UNTERNEHMEN MIT AUSLAGERUNG DER BUCHFUEHRUNG UND ABSCHLUSSER STELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN AUF DEN STEUERBE RATER .............................................................................................................. B) UNTERNEHMEN MIT BUCHFUEHRUNG IM HAUS UND ABSCHLUSSERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN DURCH DEN STEUERBERATER ... C) GROSS- UND KONZERNUNTERNEHMEN ............................................................. IV. PROJEKTORGANISATION .................................................................................................... 1. ANALYSEPHASE ..................................................................................................... A) ANALYSE DER KONTENPLAENE - MAPPING ...................................................... B) ANALYSE DER INTEGRATIONSMOEGLICHKEITEN EINER STEUERRECHTLICHEN BUCHFUEHRUNG ............................................................................................... C) ANALYSE DES IT-SYSTEMS ............................................................................. D) ANALYSE DER PROZESSE ................................................................................ E) ZEITNAHE UMSETZUNGSSCHRITTE................................................................... F) KONTINUIERLICHER ANPASSUNGSPROZESS ..................................................... 2. KONZEPTION DES SOLL-ZUSTANDS......................................................................... A) SOFTWARE UND SCHNITTSTELLEN .................................................................... B) ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN ........................................................... C) KONZEPT ZUM ERREICHEN DER ERFORDERLICHEN MUSSFELDTIEFE .................. 92 92 92 93 93 94 94 95 96 97 97 97 98 100 100 101 101 101 101 102 102 V. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................................... 103 1. KONTENPLAN ........................................................................................................ 103 2. IT, FINANZBUCHHALTUNGS- UND ERP-SYSTEM .................................................. 103 3. STEUERBEARBEITUNG UND STEUERBILANZ ............................................................. 104 4. CHANCEN IM UMSTELLUNGSPROZESS ................................................................... 105 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE ...................................................................... 106 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 106 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 107 III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE ..................................................................................... 109 1. HGB-TAXONOMIE DES XBRL DEUTSCHLAND E.V. .............................................. 109 2. STEUERTAXONOMIE DER FINANZVERWALTUNG ........................................................ 110 A) ENTWURF STEUERTAXONOMIE - PILOTPHASE .................................................. 110 B) FINALE VERSIONEN ......................................................................................... 112 C) KUENFTIGE VERSIONEN ..................................................................................... 114 3. EINHEITSTAXONOMIE UND DIGITALER FINANZBERICHT ........................................... 114 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUER BILANZ........................................................................................................................... 116 V. AUFBAU DER TAXONOMIE .............................................................................................. 118 1. FREIWILLIGE UND VERPFLICHTENDE BESTANDTEILE DER TAXONOMIE ...................... 118 2. UMFANG DER TAXONOMIE..................................................................................... 120 3. RECHTSFORM- UND GROESSENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN ................................. 121 4. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSSTAETTEN .............................................................. 123 5. POSITIONSARTEN ................................................................................................... 124 A) MUSSFELDER .................................................................................................. 124 B) MUSSFELDER MIT ERWUENSCHTEM KONTENNACHWEIS .................................... 127 C) SUMMENMUSSFELDER................................................................................... 128 D) RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN ....................................................... 129 E) UNZULAESSIGE POSITIONEN ............................................................................. 130 F) AUFFANGPOSITIONEN ...................................................................................... 131 G) KANNFELDER .................................................................................................. 133 H) WEITERE STEUERLICHE ATTRIBUTE ................................................................... 133 6. DOPPELTE DATENABFRAGE..................................................................................... 134 7. UEBERMITTLUNG VON VORJAHRESWERTEN ................................................................. 135 VI. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 135 E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 6.1 ....................................................................... 140 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 140 II. UEBERBLICK .................................................................................................................. 140 III. AENDERUNGSHINWEISE NACH BERICHTSTEILEN .............................................................. 142 1. BILANZ UND GUV ................................................................................................. 142 2. SONSTIGE BERICHTSTEILE ...................................................................................... 143 3. MICROBMG-SICHT ................................................................................................. 143 4. G C D ..................................................................................................................... 143 IV. GESTALTUNGSASPEKTE........................................................................................... 144 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) ................................................................................................ 145 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 145 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 145 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN...................... 147 1. DOKUMENTINFORMATION ...................................................................................... 147 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES DOKUMENTS .............................................. 147 B) DOKUMENTERSTELLER ...................................................................................... 148 C) DOKUMENTREVISIONEN .................................................................................. 149 D) NUTZERSPEZIFISCHE DOKUMENTINFORMATIONEN ........................................... 149 2. INFORMATIONEN ZUM BERICHT ............................................................................. 150 A) SACHVERSTAENDIGE ......................................................................................... 150 B) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS .................................................... 150 AA) ART DES BERICHTS UND ERLAEUTERUNGEN ZUR ART DES BERICHTS, SONSTIGER BERICHT ............................................................................. 151 BB) FESTSTELLUNGSDATUM / VEROEFFENTLICHUNGSDATUM ........................... 152 CC) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ................................................ 152 DD) STATUS DES BERICHTS ......................................................................... 153 EE) BERICHTSBESTANDTEILE, ERLAEUTERUNGEN ZU BERICHTSBESTANDTEILEN, ANDERE ANHANGANGABEN UND ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ......... 154 FF) ALLOKATION DES ANLAGENSPIEGELS ...................................................... 158 GG) ALLOKATION DER ERGEBNISVERWENDUNG............................................... 158 HH) ALLOKATION DES VERBINDLICHKEITENSPIEGELS ...................................... 158 II) ALLOKATION DER ANGABEN NACH § 2 6 4 ABS. LA HGB ...................... 159 JJ) ALLOKATION DER ANGABEN NACH MICROBMG ...................................... 160 KK) ALLOKATION DER HAFTUNGSVERHAELTNISSE ............................................. 160 II) BILANZART UND ERLAEUTERUNGEN ZUR BILANZART SONSTIGE AUSWER TUNG .................................................................................................... 160 MM) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........ 162 NN) KORRIGIERT, BILANZART .......................................................................... 162 OO) BILANZ ENTHAELT AUSWEIS DES BILANZGEWINNS/BILANZVERLUSTES ...... 163 PP) BILANZIERUNGSSTANDARD UND ERLAEUTERUNGEN ZUM BILANZIERUNGS STANDARD, SONSTIGER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARD ........................ 163 QQ) BRANCHEN, FUEHRENDE BRANCHE, INSTITUTSSCHLUESSEL FUER KREDIT INSTITUTE UND VERSICHERUNGSZWEIGE ................................................ 164 RR) GUV FORMAT UND ERLAEUTERUNGEN ZUM GUV FORMAT, ANDERES GEWINNERMITTLUNGSVERFAHREN .......................................................... 166 SS) KONSOLIDIERUNGSUMFANG UND ERLAEUTERUNGEN ZUM KONSOLIDIE RUNGSGRAD, ANDERER KONSOLIDIERUNGSGRAD ..................................... 167 TT) IN KONZERNABSCHLUSS AUFGENOMMEN? ........................................... 167 UU) BERICHT GEHOERT ZU ............................................................................. 168 C) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE ................................................................... 168 D) BERICHTSPRUEFUNG ......................................................................................... 169 E) ERSTELLUNGSBESCHEINIGUNG ......................................................................... 171 F) AUTOMATISCHE NUMMERIERUNG VON DAFUER VORGESEHENEN BEREICHEN DES BERICHTS................................................................................................. 172 G) NUTZERSPEZIFISCHE BERICHTSINFORMATIONEN .............................................. 172 3. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN ................................................................ 172 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ....................................... 173 AA) NAME DES UNTERNEHMENS .............................................................. 173 BB) RECHTSFORM SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTIGEN RECHTSFORMEN ................................................................. 173 CC) FRUEHERE RECHTSFORMEN SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTIGEN RECHTSFORMEN ......................................................... 176 DD) LETZTES AENDERUNGSDATUM, RECHTSFORM.......................................... 179 ES) GRUENDUNGSDATUM .............................................................................. 179 FF) REGISTEREINTRAG .................................................................................. 179 GG) JAHR DER LETZTEN BETRIEBSPRUEFUNG ................................................... 180 HH) GROESSENKLASSE ..................................................................................... 180 II) FIRMENSITZ UND GESCHAEFTSLEITUNGSANSCHRIFT .................................. 181 JJ) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTER NEHMENSKENNNUMMERN, [...] ANDERE KENNNUMMER .................. 182 KK) BANKVERBINDUNG ............................................................................... 182 II) GESCHAEFTSTAETIGKEIT ............................................................................ 183 MM) WIRTSCHAFTSZWEIG............................................................................... 183 NN) UST-MERKMALE .................................................................................. 184 00 ) ZUORDNUNG ZUR EINKUNFTSART ............................................................ 185 PP) UNTERNEHMENSSTATUS ........................................................................ 185 QQ) BOERSENNOTIERUNG ............................................................................... 186 RR) KOERPERSCHAFT-ZEINKOMMENSTEUERLICHE ORGANSCHAFT...................... 186 SS) MUTTERUNTERNEHMEN ......................................................................... 186 TT) UNTERNEHMEN MIT GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE UND UEBERMITTLUNGSVARIANTE BEI UNTERNEHMEN MIT WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB ODER BETRIEB GEWERBLICHER A R T ......................... 188 UU) INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEH MENS 190 VV) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER...................................... 190 WW) KONTAKTPERSON .................................................................................. 191 XX) INTERNETADRESSE ................................................................................. 192 YY) AUSKUNFTSQUELLE ............................................................................... 192 ZZ) URL FIRMENLOGO ............................................................................... 192 B) OFFENLEGUNGSMERKMALE ............................................................................. 192 C) NUTZERSPEZIFISCHE UNTERNEHMENSINFORMATIONEN .................................. 194 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................................ 194 1. INFORMATIONEN ZUM BERICHT ............................................................................. 195 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS.................................................... 195 AA) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ................................................ 195 BB) BERICHTSBESTANDTEILE ........................................................................ 195 CC) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........ 197 DD) BERICHT GEHOERT ZU .............................................................................. 198 B) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE ................................................................... 199 2. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN ................................................................. 201 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ........................................ 201 AA) NAME DES UNTERNEHMENS ............................................................... 201 BB) RECHTSFORM ........................................................................................ 201 CC) GROESSENKLASSE ................................................................................... 203 DD) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTER NEHMENSKENNNUMMERN, GESAMTHAND 204 B) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER ............................................... 205 V. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 212 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV ........................ 214 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 214 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 214 III. BILANZ ......................................................................................................... 219 1. SUMME AKTIVA ................................................................................................... 219 2. RUECKSTAENDIGE FAELLIGE EINZAHLUNGEN AUF GESCHAEFTSANTEILE [GENOSSENSCHAFTEN]............................................ 220 3. BILANZIERUNGSHILFE.............................................................................................. 220 4. ANLAGEVERMOEGEN................................................................................................. 221 A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ...................................................... 222 AA) SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE ............................................................................ 222 BB) ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ- UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECH TEN UND WERTEN ................................................................................ 223 CC) GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT ............................................. 224 DD) GELEISTETE ANZAHLUNGEN.................................................................... 226 EE) SONSTIGE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ........................... 226 B) SACHANLAGEN ............................................................................................... 226 AA) GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EINSCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN ............. 227 BB) TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN.............................................. 230 CC) ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG ............. 233 DD) GESCHAEFTS- UND VORFUEHRWAGEN .......................................................... 235 EE) GELEISTETE ANZAHLUNGEN UND ANLAGEN IM BAU ............................ 236 FF) SONSTIGE SACHANLAGEN ...................................................................... 237 C) FINANZANLAGEN ........................................... 238 AA) DAVON AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ......................................... 239 BB) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ........................................ 239 CC) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ..................................................... 242 DD) AUSLEIHUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN ................................ 245 EE) BETEILIGUNGEN ..................................................................................... 246 FF) AUSLEIHUNGEN AN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGS VERHAELTNIS BESTEHT ............................................................................ 248 GG) WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS................................................. 250 HH) SONSTIGE AUSLEIHUNGEN .................................................................... 251 II) SONSTIGE FINANZANLAGEN ................................................................... 252 5. VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUF VERMOEGEN ............................................................................................................. 254 6. UMLAUFVERMOEGEN ............................................................................................... 254 A) VORRAETE .......................................................................................................... 255 AA) VORRAETE, DAVON IN DEN VORRAETEN VERRECHNETE WERTBERICHTIGUN GEN ..................................................................................................... 255 BB) ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE ....................................................... 256 CC) UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN ............................... 257 DD) FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN ...................................................... 259 EE) VORRAETE, SONSTIGE VORRAETE................................................................... 261 FF) ANZAHLUNGEN ...................................................................................... 261 B) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE .............................. 262 AA) DAVON MIT EINER RESTLAUFZEIT VON MEHR ALS EINEM JAHR, SOWIE DAVON IN DEN FORDERUNGEN UND SONSTIGEN VERMOEGENSGEGEN STAENDEN VERRECHNETE EINZEL- UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN UND DAVON GEGEN GESELLSCHAFTER .................................................... 263 BB) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............................ 264 CC) FORDERUNGEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDERE GESCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] ......................................................... 266 DD) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER ................................................. 266 EE) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAF TER UND KOMMANDITISTEN [PERSG] ................................................... 268 FF) FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE UNTERNEHMEN ............................ 268 GG) FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT .................................................................. 270 HH) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ........................................................ 271 II) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN ........................ 272 JJ) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE .................................................. 272 C) WERTPAPIERE ......................................................................... 275 AA) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ........................................ 275 BB) SONSTIGE WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS .............................. 276 CC) NICHT ZUORDENBARE WERTPAPIERE ..................................................... 277 DD) KASSEN BESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI KREDIT INSTITUTEN UND SCHECKS ................................................................... 277 7. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ....................................................................... 279 8. WEITERE POSITIONEN DER AKTIVSEITE................................................................... 281 9. NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTE ENTNAHMEN ....................................................................................... 282 10. SONSTIGE A KTIVA.................................................................................................. 283 11. SUMME PASSIVA ................................................................................................ 284 12. EIGENKAPITAL ...................................................................................................... 284 A) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE........................... 285 AA) GEZEICHNETES KAPITAL ....................................................................... 286 BB) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DER KOMMANDITISTEN [PERSG].......................................................... 287 CC) DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL [KAPG] ............................................. 287 DD) EIGENE ANTEILE - OFFEN VOM GEZEICHNETEN KAPITAL ABGESETZT [KAPG] ............................................................................................... 288 EE) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER [GENOSSENSCHAFTEN] ............. 288 B) DOTATIONSKAPITAL [INBOUND BETRIEBSSTAETTEN] ........................................... 289 C) VEREINSKAPITAL [VEREINE] ............................................................................ 289 D) STIFTUNGSKAPITAL [STIFTUNGEN] ................................................................... 289 E) GESELLSCHAFTERDARLEHEN MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, GENUSSRECHTS KAPITAL MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, NACHRANGIGES KAPITAL UND EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER MIT EK-CHARAKTER ................................. 290 F) KAPITALRUECKLAGE [K APG ]............................................................................. 291 G) RUECKLAGEN [PERSG] ..................................................................................... 292 H) NUTZUNGSGEBUNDES KAPITAL [VEREINE UND STIFTUNGEN] ......................... 293 I) GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN ..................................................... 293 AA) GESETZLICHE RUECKLAGE [KAPG] .......................................................... 294 BB) GEBUNDENE RUECKLAGEN, FREIE RUECKLAGEN, KAPITALERHALTUNGS RUECKLAGE, ANSPARRUECKLAGE [GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN] ...... 295 CC) RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MEHRHEIT LICH BETEILIGTEN UNTERNEHMEN [KAPG] .......................................... 297 DD) SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN ............................................................. 297 EE) [WEITERE] GEWINNRUECKLAGEN.............................................................. 298 FF) ANDERE GEWINNRUECKLAGEN [KAPG], ERGEBNISRUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN, WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE] ............ 300 J) DAVON ZUR DURCHFUEHRUNG DER KAPITALERHOEHUNG GELEISTETE EINLAGEN ... 301 K) GEWINN-A/ERLUSTVORTRAG - BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ERGEBNIS- VORTRAG/MITTELVORTRAGAZERWENDUNGSUEBERHANG .......................................... 302 L ) JAHRESUEBERSCHUSSAFEHLBETRAG (B ILANZ).................................................... 303 M) UMSCHICHTUNGSERGEBNISSE [STIFTUNGEN] ................................................. 303 N) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES §264C ABS. 2 FIGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN .......................... 304 O) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ................................................................ 304 P) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST UND WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFEREN ZEN ............................................................................................................... 305 Q) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG UND NACHRICHTLICH: NICHT GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUSWEIS) ........................................... 306 R) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER UND GESETZLICHE RUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN] ................................................................................... 306 13. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL ................................................................. 306 14. SONSTIGE SONDERPOSTEN ..................................................................................... 308 A) EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER, EINLAGEN FUER KAPITALERHOEHUNG, INVES TITIONSZULAGEN/ZUSCHUESSE, AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSE BEIM ORGANTRAEGER, ALLGEMEINER PASSIVER STEUERLICHER AUS GLEICHSPOSTEN, NOCH NICHT VERBRAUCHTE SPENDENMITTEL, NUTZUNGSGE BUNDENES KAPITAL, ANDERE SONDERPOSTEN................................................ 309 B) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN [PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN] ........................ 312 15. RUECKSTELLUNGEN .................................................................................................. 312 A) RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN .......... 312 B) STEUERRUECKSTELLUNGEN ................................................................................ 315 C) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN .......................................................................... 316 16. VERBINDLICHKEITEN .............................................................................................. 322 A) DAVON MIT RESTLAUFZEIT BIS ZU UND MEHR ALS EINEM JAHR SOWIE DAVON GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN ....................................................................... 322 B) ANLEIHEN ....................................................................................................... 323 C) SONSTIGE SCHULDTITEL / SONSTIGE FINANZSCHULDEN .................................. 324 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN ....................................... 325 E) ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN .............................................. 325 F) VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............................ 326 G) VERBINDLICHKEITEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDERE GESCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] . .................................................................. 327 H) VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL ................................................................... 327 I) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN ....................................... 328 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN .................. 331 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ................................................................ 332 L ) VERBINDLICHKEITEN AUS BEDINGT RUECKZAHLUNGSPFLICHTIGEN SPENDEN UND VERBINDLICHKEITEN FUER SATZUNGSGEMAESSE LEISTUNGEN [GEMEIN NUETZIGE KOERPERSCHAFTEN UND SPENDENSAMMELNDE ORGANISATIONEN] ... 333 M) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN........................................................................ 333 17. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ....................................................................... 337 18. PASSIVE LATENTE STEUERN ....................... 337 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ ........................................................................................ 337 1. ANGABEN NACH § 2 6 4 ABS. LA H G B ................................................................ 337 2. HAFTUNGSVERHAELTNISSE / EVENTUALVERBINDLICHKEITEN....................................... 338 3. ANGABEN ZUM AUSSCHUETTUNGSGESPERRTEN UNTERSCHIEDSBETRAG AUS DER ABZINSUNG VON RUECKSTELLUNGEN FUER ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN .... 340 4. WEITERE ANGABEN UNTER DER BILANZ IM SINNE DES § 264 ABS. 1 SATZ 5 HGB [KLEINSTKAPG] ........................................................................................... 341 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ................................................................................ 341 1. JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG UND ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT, ERGEBNIS NACH STEUERN [GKV UND UKV] ..................... 342 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] ................................................................................... 343 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] ..................... 344 B) UMSATZERLOESE [G K V ]................................................................................... 345 C) ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDES AN FERTIGEN UND UNFER TIGEN ERZEUGNISSEN UND ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN [GKV] .... 350 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] ....................................................... 351 E) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN [GKV] ........................................................... 358 F) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [G KV] ....... 358 G) MATERIALAUFWAND [GKV] ............................................................................. 358 H) PERSONALAUFWAND [GKV] ............................................................................ 362 I) ABSCHREIBUNGEN [GKV] ............................................................................. 366 AA) ABSCHREIBUNGEN (GKV) AUF IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGEN STAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS UND SACHANLAGEN ......................... 367 BB) ABSCHREIBUNGEN (GKV), AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS, SOWEIT DIESE DIE IN DER KAPITALGESELLSCHAFT UEBLICHEN ABSCHREIBUNGEN UEBERSCHREITEN ..................................... 371 J) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] UND GENOSSENSCHAFT LICHE RUECKVERGUETUNG [GKV] ...................................................................... 372 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] UND BRUTTOERGEBNIS VOM UMSATZ [U K V ] ............. 382 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [U K V ] ..................... 382 B) UMSATZERLOESE [U K V ]................................................................................... 383 C) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] ...... 384 D) HERSTELLUNGSKOSTEN DER ZUR ERZIELUNG DER UMSATZERLOESE ERBRACHTEN LEISTUNGEN [UKV] ...................................................................................... 384 E) VERTRIEBSKOSTEN [UKV] ............................................................................... 387 F) AUFWENDUNGEN FUER WERBUNG UND ALLGEMEINE OEFFENTLICHKEITSARBEIT [UKV] ........................................................................................................... 387 G) ALLGEMEINE VERWALTUNGSKOSTEN [UKV] .................................................... 388 H) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ....................................................... 388 I) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN ..................................................... 392 J) NACHRICHTLICHE ANGABEN ENTSPRECHEND DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN (UKV) ........................................................................................................... 394 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS [GKV UND U K V ] ..................................... 400 A) ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN [GKV UND UKV] ........................................... 400 B) AUFGRUND EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFUEHRUNGS ODER TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ERHALTENE GEWINNE (MUTTER) [GKV UND UKV] .......................................................................................... 402 C) ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN UND AUSLEIHUNGEN DES FINANZ ANLAGEVERMOEGENS [GKV UND U K V ] ........................................................... 405 D) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE [GKV UND UKV] ...................... 407 E) ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN UND AUF WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS [GKV UND U K V ].......................................................... 410 F) AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHMEN (MUTTER) [GKV UND UKV] .... 412 G) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN [GKV UND UKV] ......................... 414 H) NACHRICHTLICH: NETTO-BETEILIGUNGSERGEBNIS UND NETTO-ZINSERGEBNIS [GKV UND UKV] .......................................................................................... 417 5. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [GKV UND UKV] ...................... 417 6. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS [GKV UND U K V ] ............................................... 419 7. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [VORJAHR] [GKV UND UKV] ...... 420 8. SONSTIGE STEUERN [GKV UND UKV] ................................................................. 420 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) [GKV UND UKV] ........................ 422 10. AUSGLEICHSZAHLUNG AN MINDERHEITEN (TOCHTER) [GKV UND U K V ] ................ 423 11. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG [GKV UND UKV] ................................................................................................ 423 12. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR [GKV UND UKV] ............................................................... 423 VI. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................................... 424 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE B ERICH TSTEILE ............. 4 2 5 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 42 5 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 42 5 III. ERGEBNISVERWENDUNG ................................................................................................. 427 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ......................................................................................... 432 V. EIGENKAPITALSPIEGEL.................................................................................................... 432 1. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 7 ..................................................................... 433 A) EIGENKAPITALSPIEGEL ................................................................................... 433 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS.............................................. 4 34 2. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 .................................................................. 435 A) EIGENKAPITALSPIEGEL ................................................................................... 436 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS.............................................. 437 3. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) .......... 4 3 8 4. ERGAENZENDE ANGABEN ZUM EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 .................. 4 3 8 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 ......................................................................... 4 39 1. FINANZMITTELFONDS AM ENDE DER PERIODE....................................................... 4 39 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNG DES FINANZMITTELFONDS ............................ 4 40 3. WECHSELKURS-, KONSOLIDIERUNGSKREIS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUNGEN DES FINANZMITTELFONDS ............................................................... 4 4 4 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ...................................................................... 4 44 1. FINANZMITTELFONDS AM ANFANG DER PERIODE DRS 21 .................................... 4 45 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNGEN DES FINANZMITTELFONDS DRS 21 ......... 4 45 3. WECHSELKURS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUNGEN DES FINANZMITTEL FONDS DRS 21 .................................................................................................... 4 4 8 VIII. ANHANG........................................................................................................................ 4 4 8 1. ANGABEN NACH § 2 6 4 ABS. 1A HGB ................................................................ 4 4 9 2. STEUERLICHER ERLAEUTERUNGSBERICHT ................................................................... 4 49 3. PRUEFBERICHT NACH § 321 HGB ......................................................................... 4 50 4. ANLAGENVERZEICHNIS ........................................................................................... 4 50 5. ANLAGENSPIEGEL .................................................................................................. 4 5 0 A) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO) ............................................................... 451 B) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO), KURZFORM ............................................................ 453 C) ANLAGENSPIEGEL (NETTO) ............................................................................... 4 54 D) ERSTELLEN DES STEUERLICHEN ANLAGENSPIEGELS IN DER TAXONOMIE ........... 4 5 4 E) ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN / POSITION IM ANLAGENSPIEGEL............................................................................................ 455 F) WEITERE ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN ............ 45 6 6. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG, SEGMENTBERICHT NACH TAETIGKEITSBEREICHEN UND NACH REGIONEN ........................................................................................... 457 7. LISTE ANTEILSBESITZ ............................................................................................ 4 6 0 8. WEITERE BERICHTSTEILE DES ANHANGS ................................................................ 4 6 0 IX. LAGEBERICHT . ................................................................................................................ 462 X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (1) - SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN ..................... 469 XI. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (2) - UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER WERTANSAETZE AUS DER HANDELSBILANZ ZUR STEUERBILANZ / UMGLIEDERUNGSRECHNUNG ........................ 469 XII. ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ....................................................... 474 XIII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ................................................................................... 477 XIV. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION ............... 477 XV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBERGANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST.................................................................... 47 8 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ......................... 479 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN . ........................................................... 479 XVIII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ............................................. 479 1. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE / BETRIEB GEWERBLICHER ART .................................................................................. 479 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR ............................................................................................................... 482 3. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN .......................................................................... 482 XIX. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 482 I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN ..................................................................................................................... 483 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 483 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 484 III. BILANZ .......................................................................................................................... 488 1. GESAMTHANDSBILANZ.......................................................................................... 488 A) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ................................................... 489 B) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER .............................................................. 489 C) BETEILIGUNGEN ............................................................................................. 490 D) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER .......................................................... 490 E) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER UND KOMMANDITISTEN ................................................................................ 491 F) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSAN SPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ....................................................................... 491 G) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN................................. 491 H) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLA GEN GEDECKTE ENTNAHMEN ......................................................................... 492 I) EIGENKAPITAL [PASSIVSEITE] ......................................................................... 497 AA) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER ............ 49 8 (1) DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN ............. 501 (2) DAVON FESTKAPITALKONTO (KOMPLEMENTAER), DAVON VARIABLES KAPITALKONTO UND DAVON VERLUSTVORTRAGSKONTO ...................... 503 (3) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER ................ 504 BB) KAPITALANTEILE DER KOMMANDITISTEN .............................................. 504 (1) DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN ............. 505 (2) DAVON KOMMANDIT-KAPITAL [KOMMANDITISTEN], VARIABLES KAPITALKONTO, VERLUSTAUSGLEICHSKONTO .................................... 505 (3) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER KOMMANDI TISTEN UND DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER KOMMANDITIS TEN ............................................................................................... 505 CC) DAVON STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ........................................... 506 DD) RUECKLAGEN (GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN) ................... 506 EE) DAVON GEWINN-AZERIUSTVORTRAG - BEI PERSONEN(HANDELS)GESELL- SCHAFTEN UND GEWINN-AZERLUSTVORTRAG IM SINNE DES 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ..................... 507 FF) JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG UND DAVON BILANZGEWINN / BILANZVERLUST ..................................................................................... 508 GG) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES §264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ..................... 509 J) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN) ........................ 509 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN ....................................... 510 2. SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN .................................................................... 510 A) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ................................................................... 513 B) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, PRIVATKONTO (EINZELUNTERNEHMEN).................................................................................. 514 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ................................................................................ 514 1. JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHIBETRAG UND ERGEBNIS NACH STEUERN [BESONDERE AUFWANDS- UND ERTRAGSPOSITIONEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT] .................. 515 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] ................................................................................... 515 A) UMSATZERLOESE [G K V ] ................................................................................... 516 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] ....................................................... 516 C) PERSONALAUFWAND [GKV] ............................................................................ 518 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] .......................................... 518 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] ................................................................................... 519 A) UMSATZERLOESE [U K V ] ................................................................................... 519 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ....................................................... 520 C) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS [U K V ]............................................. 520 D) NACHRICHTLICH: PERSONALAUFWAND (ENTSPRECHEND GKV) UND SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (ENTSPRECHEND GKV) ................................. 520 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS, ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUN GEN ....................................................................................................................... 521 5. SONDERBETRIEBSEINNAHMENZ-AUSGABEN DER MITUNTERNEHMER ...................... 522 V. ERGEBNISVERWENDUNG ................................................................................................. 524 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG........................................................................................ 525 1. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ..................................................................... 525 2. STEUERLICHE UEBERLEITUNG ................................................................................... 529 3. GESELLSCHAFTERSCHLUESSEL ................................................................................... 529 4. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], VOLLHAFTER ........................................ 530 5. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], TEILHAFTER ........................................ 531 6. WERTENTWICKLUNG ............................................................................................... 532 7. FREMDKAPITALKONTEN ......................................................................................... 533 VII. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) .................. 534 1. EIGENKAPITALSPIEGEL ........................................................................................... 535 2. WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS . .................................................. 535 VIII. ANHANG........................................................................................................................ 536 IX. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN - SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN [ALS FREITEXT] .... 536 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ........................ 537 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ............................................................ 541 XII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ............................................. 542 XIII. SONDERFAELLE ................................................................................................................. 543 1. ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT............................................................................. 543 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN ................................................................ 545 XIV. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 546 I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT .............................................................................................................................. 548 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 548 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 548 III. BILANZ .......................................................................................................................... 550 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN ............................................................................................... 552 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG .................................................... 554 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG ......................................................................... 555 2. UMSATZERLOESE ..................................................................................................... 555 3. SONSTIGE ERTRAEGE ............................................................................................... 557 4. MATERIALAUFWAND ............................................................................................... 564 5. PERSONALAUFWAND ............................................................................................... 565 6. ABSCHREIBUNGEN ................................................................................................ 565 7. SONSTIGE AUFWENDUNGEN .................................................................................. 568 6. STEUERN ............................................................................................................... 573 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) ..................................................... 575 10. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG ... 575 11. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR ............................................................................................ 576 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT ........................................... 576 VII. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 577 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG .......................................................... 578 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 578 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 579 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG ................ 579 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ............................................... 581 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND EFFIZIENTER EINSATZ VON BETRIEBSPRUEFUNGEN ....... 581 2. SIMULATION STEUERLICHER AENDERUNGEN ............................................................. 587 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN ..................................... 587 VI. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER .......................................................................................................................... 588 VII. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN ................................................................................................................. 590 1. STATUS QUO DER E-BILANZ-TAXONOMIEN ........................................................... 590 2. KONZEPT FUER DIE WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN............................................................................... 593 3. ERGEBNIS ZUR WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN .......................................................................................... 595 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................... 595 L ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN ............................................................................ 598 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 598 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZ VERWALTUNG .................................................................................................................. 599 III. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................................... 600 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH ANALYTISCHE VERFAHREN (DATA ANALYTICS) .......................................................................... 600 2. UNTERSTUETZUNG DES STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN JAHRESAB SCHLUSSPROZESSES DURCH TAX ACCOUNTING TOOLS ............................................. 603 3. DIE E-BILANZ ALS MOEGLICHKEIT FUER DIE AUTOMATION DES STEUERBERECH- NUNGS- UND -ERKLAERUNGSPROZESSES ................................................................... 605 4. STEUERCONTROLLING IN NATIONALEN UND MULTINATIONALEN KONZERNEN ............. 607 5. NUTZUNG DER E-BILANZ FUER DIE HANDELSRECHTLICHE OFFENLEGUNG UND ABGABE AN BANKEN FUER DIE KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG................................. 609 MATERIALIEN 611 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN .......................................................................... 613 1. ABGABENORDNUNG ............................................................................................... 613 2. ANWENDUNGSZEITPUNKTVERSCHIEBUNGSVERORDNUNG.......................................... 614 3. EINKOMMENSTEUERGESETZ .................................................................................. 614 4. EINKOMMENSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG .............................................. 615 II. WIRTSCHAFTSGESETZE .................................................................................................... 615 1. AKTIENGESETZ ....................................................................................................... 616 2. GESETZ BETREFFEND DIE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG ............ 617 3. HANDELSGESETZBUCH ........................................................................................... 618 III. BMF-SCHREIBEN .......................................................................................................... 627 1. BMF-SCHREIBEN VOM 1 9.1.2010 ................................................................... 627 2. BMF-SCHREIBEN VOM 28.9.2 0 1 1 (BMF-SCHREIBEN E-BILANZ) ................... 629 3. BMF-SCHREIBEN VOM 5.6 .2 0 1 2 ...................................................................... 633 4. BMF-SCHREIBEN VOM 2 7 .6 .2 0 1 3 ........ 634 5. BMF-SCHREIBEN VOM 19.12.2013 .................................................................. 634 6. BMF-SCHREIBEN VOM 13.6.2 0 1 4 ................................................................... 637 7. BMF-SCHREIBEN VOM 2 5 .6 .2 0 1 5 ................................................................... 6 38 8. BMF-SCHREIBEN VOM 2 4 .5 .2 0 1 6 ................... 639 9. BMF-SCHREIBEN VOM 16.5.2017 ................................................................... 640 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ............................................. 640 V. GCD-MODUL ................................................................................................................. 645 VI. GAAP-MODUL ........................................................................................................... 1. GAAP - HAUPTSICHT A) BILANZ ........................................................................................................ B) ANGABEN UNTER DER BILANZ ...................................................................... C) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG .............................................................. D) ERGEBNISVERWENDUNG ............................................................................... E) KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN .......................................................... F) EIGENKAPITALSPIEGEL ................................................................................ G) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 ....................................................... H) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 .................................................... I) ANHANG....................................................................................................... J) LAGEBERICHT............................................................................................... K) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (1) ............................................................. L ) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (2) ............................................................. 664 666 666 700 702 742 745 748 753 757 760 798 802 802 M) ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ........................................ 803 N) ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE.................................................................... 804 O) DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN .......................................................... 805 P) BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ... 805 Q) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG ................................................................. 806 R) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN .................. 808 S) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE .............................. 809 2. GAAP - MICROBMG-SICHT - GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ......................... 811 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................................................................................... 837
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spelling	E-Bilanz Erläuterungen und Anleitungen zur Taxonomie herausgegeben von Deloitte GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ; bearbeitet von Dirk Bongaerts, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater, Düsseldorf, Dr. Guido Neubeck, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater, Düsseldorf ; unter Mitwirkung von Dr. Andreas Kowallik, Steuerberater, München [und 7 weiteren] 6. Auflage Bonn STOTAX, Stollfuß Medien 2018 856 Seiten Diagramme txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Auf dem Bucheinband: Mit Taxonomie 6.1 (Stand Mai 2017), einschließlich Darlegung der Änderungen zur Vorversion Elektronischer Datenaustausch (DE-588)4227290-7 gnd rswk-swf Bilanz (DE-588)4006566-2 gnd rswk-swf Anforderungen der Finanzverwaltung Anlagespiegel Bilanzrecht BMF-Schreiben ebilanz Einreichung als digitaler Finanzbericht eXtensible Business Reporting Language Finanzverwaltung formelle Anforderungen GAAP Modul GAAP-Modul GCD GCD-Modul German Generally Accepted Accounting Principles Gesamtdarstellung gesetzliche Rahmenbedingungen Global Common Data Global Common Data-Modul handelsrechtlicher Jahresabschluss Jahresabschluss Jahresabschluss-Modul kapitalkontenentwicklung kapitalkontenentwicklung e-bilanz Kerntaxonomie Kleinstkapitalgesellschaften Kreditwürdigkeitsprüfung mittelständische und große Kapitalgesellschaften Neuregelung Neuregelungen des BilRUG organisatorische Umsetzung Personengesellschaften positionsweise Kommentierung Ratgeber steuer- und handelsrechtliche Zwecke Taxonomie Übermittlung des Anlagespiegels Print ; Stollfuss Product Form Bilanz (DE-588)4006566-2 s Elektronischer Datenaustausch (DE-588)4227290-7 s DE-604 Bongaerts, Dirk (DE-588)1025518306 oth Neubeck, Guido (DE-588)1076754740 oth Deloitte & Touche (Mannheim) (DE-588)16022686-7 isb Stollfuß Medien GmbH & Co. KG (DE-588)1064286518 pbl Erscheint auch als Online-Ausgabe 9783081888002 Vorangegangen ist 9783083188049 In Beziehung stehende Ressource 9783081792002 In Beziehung stehende Ressource 9783083182023 DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=030221256&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis
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