Verfügbarkeit: AO-Handbuch 2018

AO-Handbuch 2018: Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Körperschaft:	Deutsches Wissenschaftliches Institut der Steuerberater (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H.Beck 2018
Schriftenreihe:	Schriften des Deutschen wissenschaftlichen Steuerinstituts der Steuerberater e.V.
Schlagworte:	Deutschland > Abgabenordnung Abgabenrecht Deutschland AO Abgabenordnung Anwendungserlass Finanzgerichtsordnung Steuerverfahrensrecht Verwaltungsrecht Quelle
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Erscheint voraussichtlich April 2018.
Beschreibung:	XXXVI, 1344 Seiten 24 cm x 16 cm
ISBN:	9783406719202 3406719201

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................................................. XXXIII GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DER AO ............................................................................. 1 HAUPTTEIL ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS UND ANLAGEN ................................................. 153 ANHANG I EINFLIHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG UND VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN .................................................................................................... 1099 ANHANG II FINANZGERICHTSORDNUNG MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN, AUSFUHRUNGSGESETZE DER LAENDER, GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG ...................................................................... 1129 ANHANG III DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG (DS-GVO) * AUSZUG * .............................................. 1261 SACHREGISTER ................................................................................................................................... 1283 INHALTSVERZEICHNIS GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DER A O ........................................................................ 1 HAUPTTEIL: ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS, A NLAGEN................................................ 153 ERSTER TEIL. E INLEITENDE VORSCHRIFTEN ERSTER A BSCHNITT. A NW ENDUNGSBEREICH § 1 A NW ENDUNGSBEREICH ............................................................................................................ 153 § 2 VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN ................................................................ 154 § 2A A NW ENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFTEN UEBER DIE VERARBEITUNG PERSONENBE ZOGENER D A T E N 155 Z W EITER A BSCHNITT. STEUERLICHE B EGRIFFSBESTIM M UNGEN § 3 STEUERN, STEUERLICHE N EBENLEISTUNGEN .......................................................................... 155 § 4 G ESETZ ...................................................................................................................................... 156 § 5 E RM ESSEN ................................................................................................................................. 156 § 6 B EHOERDEN, FINANZBEHOERDEN ........ 157 § 7 AM TSTRAEGER ............................................................................................................................. 157 § 8 W OHNSITZ .................................................................................................................................. 158 § 9 G EW OEHNLICHER A U FE N TH A LT.................................................................................................. 162 § 10 G ESCH AEFTSLEITU N G ................................................................................................................. 163 § 11 SITZ .......................................................................................................................................... 164 § 12 BETRIEBSTAETTE ........................................................................................................................ 164 § 13 STAENDIGER VERTRETER ............................................................................................................ 165 § 14 W IRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ................................................................................ 166 § 15 A NGEHOERIGE ........................................................................................................................... 166 DRITTER A BSCHNITT. Z USTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN § 1 6 SACHLICHE Z U STAE N D IG K EIT.................................................................................................. 167 § 17 OE RTLICHE Z U STAE N D IG K EIT..................................................................................................... 167 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT BEI GESAMTRECHTSNACHFOLGE VOM 15. 5. 2013 (BECKVERW 287728) ............................ 167 § 1 8 G ESONDERTE FESTSTELLUNGEN .............................................................................................. 168 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT BEI DER EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FEST STELLUNG VON EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VOM 8. 3. 2016 (DSTR S. 1035) .................................................................................................................. 169 2) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTEL LUNG DER GEWINNE AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN, AN DENEN INLAENDISCHE GE SELLSCHAFTER BETEILIGT SIND VOM 7. 7. 2017 (BECKVERW 345091) ...................................... 170 § 1 9 STEUERN V O M E INKOM M EN UND V ERM OEGEN NATUERLICHER PERSONEN .................... 170 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINKOMMENSTEUER VON GETRENNT LEBEN DEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN IM JAHR DER TRENNUNG VOM 11. 12. 2014 (STED 2015 S. 61) ....................................................................................................................... 172 § 20 STEUERN V O M E IN K OM M EN UND V ERM OEGEN DER KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN VEREINIGUNGEN, V ERM OE G EN SM A SSEN ............................................................................... 172 § 20 A STEUERN V O M E IN K OM M EN BEI BAULEISTUNGEN ....................................................... 173 § 2 1 U M SATZSTEUER ....................................................................................................................... 173 ANLAGE: VERORDNUNG UEBER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE UMSATZSTEUER IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER (UMSATZSTEUERZUSTAENDIGKEITSVERORDNUNG - USTZUSTV) VOM 20. 12. 2001 174 § 22 R EALSTEUERN .......................................................................................................................... 175 § 22 A ZUSTAENDIGKEIT A U F DEM FESTLANDSOCKEL ODER AN DER AUSSCHLIESSLICHEN W IRT SCHAFTSZONE ......................................................................................................................... 176 § 23 EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN UND VERBRAUCHSTEUERN ......................................... 176 § 24 ERSATZZUSTAENDIGKEIT ........................................................................................................... 176 § 2 5 M EHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................... 176 § 26 Z U STAEN D IGK EITSW ECH SEL...................................................................................................... 176 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL NACH § 26 AO VOM 27. 10. 2017 (BECKVERW 347969) * AUSZUG * ......................................................................................... 177 2) ERLASS BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IN FAELLEN DER VERSCHMELZUNG, DER UMWANDLUNG, DER ANWACHSUNG UND DER AUFSPALTUNG VOM 20. 4. 2012 (DB S. 1596) ....................... 179 3) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE BESTEUERUNG VERSTORBENER NATUERLICHER PERSONEN VOM 10. 5. 2012 (DSTR S. 1561) ...................................................................... 180 4) ERLASS BETR. WECHSEL DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT BEI INSOLVENZ- UND LIQUIDATIONS VERFAHREN VOM 1. 9. 2016 (BECKVERW 331917) ................................................................ 181 § 27 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG ......................................................................................... 183 § 28 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT .......................................................................................................... 183 § 29 GEFAHR IM V E R Z U G ............................................................................................................. 184 § 29 A U NTERSTUETZUNG DES OERTLICH ZUSTAENDIGEN FINANZAM TS A U F A NW EISUNG DER VORGESETZTEN FINANZBEHOERDE ....................................................................................... 184 V IERTER A BSCHNITT. VERARBEITUNG GESCHUETZTER D ATEN UND STEUERGEHEIM NIS § 29 B VERARBEITUNG P ERSONENBEZOGENER D ATEN DURCH F IN A N ZB EH OE RD EN ................. 184 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. DATENSCHUTZ IM STEUERVERWALTUNGSVERFAHREN AB DEM 25. 5. 2018 VOM 12. 1.2018 (BSTBL. I S. 185) ..................................................................................................... 184 § 29 C VERARBEITUNG P ERSONENBEZOGENER D ATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU ANDE REN Z W ECKEN ..................................................................................................................... 199 § 30 STEUERGEHEIM NIS ............................................................................................................... 200 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DEN AUTOMATISIERTEN ABRUF VON STEUERDATEN (STEUERDATEN-ABRUF VERORDNUNG- STDAV) VOM 13. 10. 2005 ........................................................................ 217 2) SCHREIBEN BETR. STEUERGEHEIMNIS; MITTEILUNG DER FINANZBEHOERDEN ZUR DURCHFUEH RUNG DIENSTRECHTLICHER MASSNAHMEN BEI BEAMTEN UND RICHTERN VOM 12. 1. 2018 (BSTBL. I S. 201) .................................................................................................................. 220 3) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG NACH § 21 ABS. 4 SGB X - VERWALTUNGSVERFAH REN - VOM 25. 9. 2015 (STED S. 653) ............................................................................... 221 4) VERFUEGUNG BETR. OFFENBARUNG STEUERLICHER VERHAELTNISSE GEGENUEBER GESAMTSCHULD NERN VOM 18. 12. 2013 (BECKVERW 280467) ................................................................. 222 5) VERFUEGUNG BETR. OFFENBARUNGEN GEGENUEBER STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN UND (STRAF-) GERICHTEN VOM 24. 1. 2012 (STED S. 155) ....................................................................... 224 6) VERFUEGUNG BETR. UNTERRICHTUNG DER STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN BEI VORLAGE UNECHTER URKUNDEN ZUM NACHWEIS FALSCHER ANGABEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 27. 1. 2012 (STED S. 175) ................................................................................................... 226 7) VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN UND AUSKUENFTE AN DIE STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN UND STRAFGERICHTE; STRAFANZEIGEN UND STRAFANTRAEGE WEGEN NICHTSTEUERLICHER STRAFTATEN VOM 18. 1. 2012 (DSTR S. 465) ....................................................................................... 227 8) SCHREIBEN BETR. AUSKUENFTE AN GEWERBEBEHOERDEN IN GEWERBERECHTLICHEN VERFAHREN UND MITTEILUNGEN BEI BETRIEBSAUFGABEN UND BETRIEBSVERAEUSSERUNGEN VOM 19.12.2013 (BSTBL. I 2014 S. 1 9 )..................................................................................... 228 9) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG AN REGISTERGERICHTE VOM 4. 8. 2017 (DBS. 2130) ........................................................................................................................ 231 10) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG IN ANGELEGENHEITEN DES INSOLVENZRECHTS VOM 5. 12. 2013 (STED 2014 S. 59) ........................................................................................ 232 11) VERFUEGUNG BETR. OFFENBARUNGSBEFUGNISSE GEGENUEBER DEN GERICHTEN UND STRAFVER FOLGUNGSBEHOERDEN IN UNTERHALTSSACHEN VOM 7. 2. 2011 (BECKVERW 248246) .......... 234 12) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG AN GEMEINDEN IN REALSTEUERANGELEGENHEITEN VOM 30. 10. 2015 (BECKVERW 323178) ............................................................................. 235 13) GLEICHLAUTENDE ERLASSE ZU MITTEILUNGEN DER FINANZBEHOERDEN UEBER PFLICHTVERLETZUN GEN UND ANDERE INFORMATIONEN GEMAESS § 10 STBERG VOM 22. 7. 2014 (BSTBL. IS. 1195) ................................................................................................................. 237 14) VERFUEGUNG BETR. BEKANNTGABE DES NAMENS EINES ANZEIGEERSTATTERS DURCH DIE FINANZ BEHOERDE VOM 11. 10. 2007 (BECKVERW 102301) ........................................................... 241 15) VERFUEGUNG BETR. ZUSAMMENARBEIT MIT DER BUNDESANSTALT FUER FINANZDIENSTLEISTUNGS AUFSICHT (BAFIN) VOM 1. 2. 2005 (DSTR S. 868) ............................................................ 242 § 30 A (AUFGEHOBEN) ................................................................................................................. 243 § 31 M ITTEILUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .................................................................. 243 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN AN DIE TRAEGER DER GESETZ LICHEN SOZIALVERSICHERUNG, DIE BUNDESAGENTUR FUER ARBEIT UND DIE KUENSTLERSOZIALKASSE VOM 30. 7. 2010 (BECKVERW 241307) ..................................................................................... 244 § 31A M ITTEILUNGEN ZUR B EKAEM PFUNG DER ILLEGALEN B ESCHAEFTIGUNG UND DES LEIS TUNGSM ISSBRAUCHS ............................................................................................................ 246 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG UND DES LEISTUNGSMISSBRAUCHS NACH § 31 A VOM 21. 3. 2016 (BECKVERW 325604) ......................... 250 § 31 B M ITTEILUNGEN ZUR B EKAEM PFUNG DER G ELDWAESCHE UND DER TERRORISMUSFINAN ZIERUNG ................................................................................................................................ 251 § 31 C VERARBEITUNG BESONDERER K ATEGORIEN P ERSONENBEZOGENER D ATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU STATISTISCHEN Z W E C K E N ............................................................ 253 FUENFTER A BSCHNITT. H AFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER A M TSTRAEGER § 32 H AFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER A M TSTRAE G ER...................................................................... 254 SECHSTER A BSCHNITT. R ECH TE DER BETROFFENEN PERSON § 32 A INFORM ATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE BEI ERHEBUNG PERSON EN B EZOGE NER D ATEN BEI BETROFFENEN P E R SO N E N ........................................................................ 254 § 32 B INFORM ATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE, W ENN PERSON EN B EZOGEN E D ATEN NICHT BEI DER BETROFFENEN PERSON ERHOBEN W U R D E N ............................................ 254 § 32 C AUSKUNFTSRECHT DER BETROFFENEN PERSON .................................................................. 254 § 32 D FORM DER INFORM ATION ODER A USKUNFTSERTEILUNG ................................................ 254 § 32E VERHAELTNIS ZU ANDEREN A USKUNFTS- UND INFORM ATIONSZUGANGSANSPRUECHEN ... 254 § 32 F R ECH T A U F BERICHTIGUNG UND L OESCHUNG, W IDERSPRUCHSRECHT ......................... 254 SIEBTER A BSCHNITT. D ATENSCHUTZAUFSICHT, GERICHTLICHER R ECHTSSCHUTZ IN DATENSCHUTZRECHTLICHEN A NGELEGENHEITEN § 32 G D ATENSCHUTZBEAUFTRAGTE DER FINANZBEHOERDEN ..................................................... 254 § 32 H D ATENSCHUTZRECHTLICHE A UFSICHT, D ATENSCHUTZ-FOLGENABSCHAETZUNG ............. 254 § 32 I GERICHTLICHER R E C H TSSC H U TZ ......................................................................................... 254 § 32 J ANTRAG A U F GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG BEI AN GEN OM M EN ER R ECHTSW IDRIG KEIT EINES A NGEM ESSENHEITSBESCHLUSSES DER EUROPAEISCHEN K OM M ISSION .... 254 ZWEITER TEIL. STEUERSCHULDRECHT ERSTER A BSCHNITT. STEUERPFLICHTIGER § 33 STEUERPFLICHTIGER ................................................................................................................ 255 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE FOLGEN DER LOESCHUNG EINER BRITISCHEN LIMITED AUS DEM BRITISCHEN HANDELSREGISTER VOM 6. 1. 2014 (BSTBL. IS. 111) .............................................. 255 § 34 PFLICHTEN DER GESETZLICHEN VERTRETER UND DER V ERM OEGENSVERWALTER ................ 257 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. EINKOMMENSTEUERLICHE PFLICHTEN DES ZWANGS VERWALTERS; ANWENDUNGS FRAGEN ZUM BFH-URTEIL VOM 10. 2. 2015 IX R 23/14 VOM 3. 5. 2017 (BSTBL. I S. 718) .......................................................................................................................... 258 § 3 5 P FLICHTEN DES VERFUEGUNGSBERECHTIGTEN ........................................................................ 265 § 36 E RLOESCHEN DER VERTRETUNGSM ACHT ................................................................................. 265 Z W EITER A BSCHNITT. STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 3 7 ANSPRUECHE AUS D EM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ............................................................ 266 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ERSTATTUNGSANSPRUCH NACH § 37 ABS. 2 AO BEI DER EINKOMMENSTEUER; ERSTATTUNGSBERECHTIGUNG UND REIHENFOLGE DER ANRECHNUNG IN NACHZAHLUNGSFAELLEN VOM 14. 1. 2015 (BSTBL. I S. 83) ...................................................................................................... 270 § 3 8 E NTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS D EM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ............................. 277 § 3 9 Z U RE C H N U N G .......................................................................................................................... 278 § 40 G ESETZ- ODER SITTENW IDRIGES H ANDELN ......................................................................... 280 § 41 U NW IRKSAM E R ECH TSG E SC H AE FTE ........................................................................................ 281 § 42 M ISSBRAUCH VON RECHTLICHEN G ESTALTUNGSM OEGLICHKEITEN ...................................... 282 § 43 STEUERSCHULDNER, STEUERVERGUETUNGSGLAEUBIGER .......................................................... 287 § 44 G ESAM TSCHULDNER ................................................................................................................ 287 § 45 G ESAM TRECHTSNACHFOLGE .................................................................................................... 287 § 46 A BTRETUNG, VERPFANDUNG, P FAE N D U N G ........................................................................... 289 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 13. 12. 2005 (BECKVERW 71251) ................................................................................ 295 2) VERFUEGUNG BETR. ABTRETUNG UND VERPFAENDUNG VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGS ANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 26. 1. 2015 (BECKVERW 294469) ................................ 299 3) VERFUEGUNG BETR. AUSZAHLUNG VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN AN DRITTE OHNE FORMELLE ABTRETUNG ODER VERPFAENDUNG VOM 26. 1. 2016 (STED S. 9 0 ) ................ 306 § 47 E RLOESCHEN ............................................................................................................................... 307 § 48 LEISTUNG DURCH D RITTE, H AFTUNG D R ITTE R ..................................................................... 307 § 49 V ERSCHOLLENHEIT ................................................................................................................... 307 § 50 E RLOESCHEN UND U NBEDINGTW ERDEN DER V ERBRAUCHSTEUER, UE BERGANG DER B E DINGTEN V ERBRAUCHSTEUERSCHULD ................... 307 D RITTER A BSCHNITT. STEUERBEGUENSTIGTE Z W ECKE § 5 1 A LLGEM EINES ................................................................................................... 308 § 52 G EM EINNUETZIGE Z W ECKE ................................................................................................... 310 § 53 M ILDTAETIGE ZW ECKE ............................................................................................................. 317 § 54 KIRCHLICHE Z W E C K E ............................................................................................................. 319 § 55 S ELB STLOSIGK EIT...................................................................................................................... 319 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BEURTEILUNG VON AUFWENDUNGEN EINER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT UNTER DEM GESICHTSPUNKT DER § 55 AO UND § 10 NR. 1 KSTG VOM 24. 3. 2005 (BSTBL. I S. 608) .......................................................................................................................... 325 § 56 AUSSCHLIESSLICHKEIT .............................................................................................................. 325 § 57 U N M ITTELB ARK EIT................................................................................................................... 326 § 58 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE B ETAETIGUNGEN ....................................................................... 327 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WEITERGABE VON MITTELN (§ 58 NRN. 1 UND 2 AO) VOM 20. 4. 2005 (DSTRS. 1732)............................................................................................................................ 330 § 59 V ORAUSSETZUNG DER S TEU ERVERGUE N STIGU N G .................................................... ............... 331 § 60 A NFORDERUNGEN AN DIE S A TZ U N G ..................................................................................... 332 § 60 A FESTSTELLUNG DER SATZUNGSM AESSIGEN VORAUSSETZUNGEN .......................................... 334 § 61 SATZUNGSM AESSIGE V ERM OEGENSBINDUNG ......................................................................... 335 § 62 R UECKLAGEN UND V ERM OEGENSBILDUNG ............................................................................. 336 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPER SCHAFTEN; REGELUNG AB DEM 1 .1 . 2014 VOM 13. 2. 2014 (DSTR S. 803) ........................... 340 § 63 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE G ESCHAEFTSFUEHRUNG.......................................... 341 § 64 STEUERPFLICHTIGE W IRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ................................................ 343 § 65 Z W ECKBETRIEB ...................................................................................................................... 348 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BILLIGKEITSMASSNAHMEN BEI VORUEBERGEHENDER UNTERBRINGUNG VON BUER GERKRIEGSFLUECHTLINGEN UND ASYLBEWERBERN VOM 20. 11. 2014 (BSTBL. I S. 1613) ............. 349 § 66 W OHLFAHRTSPFLEGE ................................................................................................................ 350 § 67 KRANKENHAEUSER .................................................................................................................... 351 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE BEI KRANKENHAEUSERN VOM 20. 7. 2016 (DSTR S. 1 9 9 4 )................................................................................................... 352 § 67 A SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN ......................................................................................... 355 § 68 E INZELNE Z W ECKBETRIEBE ................................................................................................. 360 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE BEHANDLUNG VON FORSCHUNGSEINRICH TUNGEN DES PRIVATEN RECHTS; ANWENDUNG DES § 68 NR. 9 AO VOM 22. 9. 1999 (BSTBL. I S. 944) .................................................................................................................... 364 2) ERLASS BETR. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE BEHANDLUNG VON FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS; ANWENDUNG DES § 68 NR. 9 AO VOM 13. 4. 2000 (DB S. 954) 366 V IERTER A BSCHNITT. H AFTUNG § 69 H AFTUNG DER VERTRETER ...................................................................................................... 367 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HAFTUNG DER VERTRETER VOM 1. 6. 2010 (BECKVERW 244037) ................... 370 § 70 H AFTUNG DES V ERTRETEN EN ................................................................................................. 373 § 71 H AFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND DES S TEU ERH EH LERS ..................................... 374 § 72 H AFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT ................................... 374 § 72 A H AFTUNG DRITTER BEI D ATENUEBERM ITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN .................... 375 § 73 H AFTUNG BEI ORGANSCHAFT ................................................................................................ 375 § 74 H AFTUNG DES EIGENTUEM ERS VON G EGENSTAENDEN ......................................................... 376 § 75 H AFTUNG DES B ETRIEBSUEBERNEHM ERS .............................................................................. 377 § 7 6 S ACH H A FTU N G ................................ 381 § 77 D ULDUNGSPFLICHT ................................................................................................................. 381 DRITTER TEIL. A LLGEM EINE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ERSTER A BSCHNITT. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 1. U NTERABSCHNITT. B ETEILIGU N G AM VERFAHREN § 78 B ETEILIGTE 382 § 79 H ANDLUNGSFAEHIGKEIT .......................................................................................................... 382 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RECHTE UND PFLICHTEN DES BETREUERS VOM 24. 11. 2010 (STED 2011 S. 42) .................................................................... . ................................................. 382 § 80 B EVOLLM AECHTIGTE UND BEISTAENDE ................................................................................... 383 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. BERECHTIGUNGSMANAGEMENT FUER DIE SOGENANNTE VORAUSGEFUELLTE STEU ERERKLAERUNG; NUTZUNG DER AMTLICHEN MUSTER FUER VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVER FAHREN FUER DIE ELSTERKONTOABFRAGE VOM 7. 5. 2014 (BSTBL. I S. 806) ............................ 385 2) SCHREIBEN BETR. BERECHTIGUNGSMANAGEMENT FUER DIE SOGENANNTE VORAUSGEFUELLTE STEU ERERKLAERUNG VOM 10. 10. 2013 (BSTBL. I S. 1258) ............................................................ 386 3) SCHREIBEN BETR. AMTLICHE MUSTER FUER VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 1. 8. 2016 (BSTBL. I S. 662) .............................................................................................. 387 4) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZUM UMFANG DER BERATUNGSBEFUEGNIS DER LOHNSTEUERHILFEVER EINE VOM 15. 1. 2010 (BSTBL. I S. 66) ............................................................................... 396 § 80 A E LEKTRONISCHE UE B ERM ITTLU N G VON V OLLM ACHTSDATEN AN LANDESFINANZBE HOERDEN ................................................................................................................................. 398 § 81 B ESTELLUNG EINES VERTRETERS VON A M TS WEGEN ........................................................... 399 2. U NTERABSCHNITT. A USSCHLIESSUNG UND A BLEHNUNG VON A M TSTRAEGERN UND ANDEREN PERSONEN § 82 A USGESCHLOSSENE PERSONEN ............................................................................................. 399 § 83 B ESORGNIS DER B E FA N G E N H E IT............................................................................................ 400 § 84 A BLEHNUNG VON M ITGLIEDERN EINES AUSSCHUSSES ........................................................ 401 3. U NTERABSCHNITT. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE, B EW EISM ITTEL I. A LLGEM EINES § 85 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE .................................................................................................. 401 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANWENDUNG DER IM BUNDESSTEUERBLATT TEIL II (BSTBL. II) VEROEFFENT LICHTEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS VOM 26. 10. 2007 (STED 2008 S. 46) . 402 2) ERLASS BETR. KONTROLLMITTEILUNGEN FUER DIE STEUERAKTEN DES ERBLASSERS UND DES ERWER BERS VOM 12. 3. 2015 (BSTBL. I S. 225) .............................................................................. 403 § 86 B EGIN N DES V ERFAHRENS ................................... 403 § 87 A M TSSP RA C H E ......................................................................................................................... 403 § 87 A E LEKTRONISCHE K OM M UNIKATION ................................................................................. 404 § 87 B B EDINGUNGEN FUER DIE ELEKTRONISCHE UE B ERM ITTLU N G VON D ATEN AN FINANZ BEHOERDEN ............................................................................................................................ 407 § 87 C N ICH T AM TLICHE D ATENVERARBEITUNGSPROGRAM M E FUER DAS B ESTEUERUNGSVER FAHREN ......................................................................................................... 407 § 87 D D ATENUEBERM ITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG .................................... 408 § 87 E A USNAHM EREGELUNG FUER EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN, VERBRAUCHSTEUERN UND DIE L UFTVERKEHRSTEUER............................................................................................ 409 § 88 U NTERSUCHUNGSGRUNDSATZ .............................. 409 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DEN DER STEUERFESTSETZUNG ZU GRUNDE LIEGENDEN SACHVERHALT VOM 30. 7. 2008 (BSTBL. I S. 831) ................................................... 412 § 88 A SAM M LUNG VON GESCHUETZTEN D ATEN .......................................................................... 415 § 88 B LAENDERUEBERGREIFENDER A B RU F UND VERWENDUNG VON D ATEN ZUR VERHUE TUNG, E RM ITTLUNG UND V ERFOLGUNG VON STEUER VERKUERZUNGEN .......................... 415 § 89 B ERATUNG, A USKUNFT .................................................................................................. 415 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG VON § 89 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (STEUER- AUSKUNFTSVERORDNUNG - STAUSKV) VOM 30. 11. 2007 ..................................................... 424 2) VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VERBINDLICHER AUSKUENFTE I.S. DES § 89 ABS. 2 AO VOM 5. 3. 2012 (BECKVERW 259238) ........................................................................................... 425 3) VERFUEGUNG BETR. VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO VOM 30. 8. 2017 (BECKVERW 351152) .............................................................................................................. 427 § 90 M ITWIRKUNGSPFLICHTEN DER B ETEILIGTEN ........................................................................ 430 ANLAGE: VERORDNUNG ZU ART, INHALT UND UMFANG VON AUFZEICHNUNGEN IM SINNE DES § 90 ABS. 3 DER ABGABENORDNUNG (GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG - GAUFZV) VOM 13 .1 1 .2 0 0 3 ................................................................................................................................. 432 § 91 A NHOERUNG B ETEILIGTER .............. . ......... .* .......................... . ................................................ 435 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANHOERUNG BETEILIGTER VOM 27. 12. 2010 (BECKVERW 246039) . ............... 436 § 92 B E W E ISM ITTE L......................................................................................................................... 438 II. B EW EIS DURCH A USKUENFTE UND SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN § 93 AUSKUNFTSPFLICHT DER B ETEILIGTEN UND ANDERER PERSONEN ..................................... 439 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERSUCHEN DER FINANZBEHOERDEN AN DIE TELEKOMMUNIKATIONS DIENSTLEISTER IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 6. 10. 2010 (BECKVERW 243243) ................ 446 § 93 A A LLGEM EINE M ITTEILUNGSPFLICHTEN ............................................................................... 446 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZBEHOERDEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUENKANSTALTEN (MITTEILUNGSVERORDNUNG * MV) VOM 7. 9. 1993 ............................................................................................................................... 447 2) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZ BEHOERDEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUENKANSTALTEN VOM 25. 3. 2002 (BSTBL. I S. 477) ...................................................................................... 449 § 93 B A UTOM ATISIERTER A B RU F VON K ONTOINFORM ATIONEN . .............................................. 455 § 93 C D ATENUEBERM ITTLUNG DURCH D RITTE .............................................................................. 456 § 93 D VERORDNUNGSERM AECHTIGUNG ......................................................................................... 457 § 94 EIDLICHE V ERNEHM UNG ...................................................................................................... 457 § 95 V ERSICHERUNG AN EIDES S T A T T ........................................................................................... 457 § 96 H INZUZIEHUNG V ON S ACH VERSTAEN D IGEN ......................................... ............................. 458 III. B EWEIS DURCH URKUNDEN UND A UGENSCHEIN § 97 VORLAGE VON U R K U N D E N ..................................................................................................... 459 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG VON PRIVATEN BELEGEN DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN NACH DURCHFUEHRUNG DER STEUERVERANLAGUNG UND GLAUBHAFTMACHUNG VON AUSGABEN DURCH AUSGEDRUCKTE PDF-DATEIEN VOM 10. 12. 2010 (DSTR 2011 S. 176) ........................ 459 § 98 E INNAHM E DES A UGENSCHEINS ......................................................................................... 460 § 99 B ETRETEN VON GRUNDSTUECKEN UND R AEUM EN .............................................. ........ 460 § 100 V ORLAGE VO N W ERTSA CH EN ..................................... ....................................................... 460 IV. AUSKUNFTS UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE § 101 A USKUNFTS- UND EIDESVERW EIGERUNGSRECHT DER A NGEHOERIGEN ........................... 460 § 102 A USKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT ZU M SCHUTZ B ESTIM M TER BERUFSGEHEIM NISSE 461 ANLAGEN: 1) MERKBLATT UEBER DIE STEUERLICHEN BEISTANDSPFLICHTEN DER NOTARE AUF DEN RECHTSGEBIE TEN: GRUNDERWERBSTEUER, ERBSCHAFTSTEUER (SCHENKUNGSTEUER), ERTRAGSTEUERN VOM 1 .1 . 2018 (BECKVERW 351696) .................................................................................... ..... 462 2) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI BERUFSGEHEIMNISTRAEGERN VOM 28. 3. 2012 (DSTR S. 1610) ................................................................................................ 469 § 103 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI GEFAHR DER V ERFOLGUNG W EGEN EINER STRAFTAT ODER EINER O RDNUNGSWIDRIGKEIT ................................................................. 471 § 104 V ERW EIGERUNG DER ERSTATTUNG EINES GUTACHTENS UND DER V ORLAGE V ON U RK U N D EN ............................................................................................................................ 471 § 105 VERHAELTNIS DER A USKUNFTS- UND V ORLAGEPFLICHT ZUR SCHW EIGEPFLICHT OEFFENT LICHER STELLEN ..................................................................................................................... 471 § 106 BESCHRAENKUNG DER AUSKUNFTS- UND V ORLAGEPFLICHT BEI B EEINTRAECHTIGUNG DES STAATLICHEN W OHLS ........................ 472 V . E NTSCHAEDIGUNG DER A USKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 107 E NTSCHAEDIGUNG DER A USKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN .......... 472 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ENTSCHAEDIGUNG VON AUSKUNFTS- UND VORLAGEPFLICHTIGEN UND SACHVER STAENDIGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 20. 8. 2014 (STED S. 604) ............................... 472 4. U NTERABSCHNITT. FRISTEN, TERM INE, W IEDEREINSETZUNG § 108 FRISTEN UND T ERM INE ................................................................................ ...................... 475 § 109 V ERLAENGERUNG VON FRISTEN ............................................................................................. 477 § 1 1 0 W IEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND ................................................................. 477 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND VOM 29. 10. 2014 (BECKVERW 305696) ................................................................................................................... 480 5. U NTERABSCHNITT. R ECH TS- UND A M TSHILFE § 1 1 1 A M TSHILFEPFLICHT ............................................................................................................... 483 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON STEUERLICHEN BESCHEINIGUNGEN UND VON APOSTILLEN VOM 13. 9. 2017 (STED S. 699) ..................................................................................................... 483 § 1 1 2 VORAUSSETZUNGEN UND G RENZEN DER A M TSH ILFE ...................................................... 486 § 113 A USWAHL DER B E H OE R D E ..................................................................................................... 486 § 1 1 4 D URCHFUEHRUNG DER A M TSH ILFE ....................................................................................... 486 § 1 1 5 K OSTEN DER A M TSHILFE ..................................................................................................... 486 § 1 1 6 A N ZEIGE VO N STEUERSTRAFTATEN ...................................................................................... 487 § 1 1 7 ZW ISCHENSTAATLICHE R ECH TS- UND A M TSHILFE IN STEUERSACHEN ........................... 487 ANLAGE: 1) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER ABKOMMEN UEBER DEN STEUERLICHEN INFORMATIONS AUSTAUSCH (TAX INFORMATION EXCHANGE AGREEMENT * TIEA) VOM 10. 11. 2015 (BSTBL. I 2016 S. 1 3 8 )........................................................................................................... 488 2) SCHREIBEN BETR. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSACHEN NACH DEM FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ - FKAUSTG VOM 1. 2. 2018 (BSTBL. I S. 286) ........................................................................................ 491 § 117 A UE BERM ITTLU N G P ERSONENBEZOGENER D ATEN AN M ITGLIEDSTAATEN DER EURO PAEISCHEN U N ION ............................................................................................................. 494 § 117 B V ERWENDUNG VON DEN NACH D EM R AHM ENBESCHLUSS 2006/960/JI DES R A TES UEBERM ITTELTEN D ATEN ............................................................................................. 495 § 117 C U M SETZU N G INNERSTAATLICH ANWENDBARER VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN ZUR FOERDERUNG DER STEUEREHRLICHKEIT BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN .... 495 Z W EITER A BSCHNITT. VERWALTUNGSAKTE § 1 1 8 B EG RIFF DES VERWALTUNGSAKTS ........................................................................................ 496 § 1 1 9 B ESTIM M TH EIT UND FORM DES V ERW ALTU N GSAK TS ..................................................... 497 § 120 N EB EN B ESTIM M U N GEN ZU M VERWALTUNGSAKT .......................................................... 498 § 121 B EGRUENDUNG DES VERWALTUNGSAKTS ............................................................................ 498 § 122 B EKANNTGABE DES VERWALTUNGSAKTS ............................................................................. 499 ANLAGE: GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. FESTSTELLUNG NACH § 151 ABS. 1 UND 2 NR. 2 BEWG SOWIE § 13 A ABS. LA ERBSTG UND § 13 B ABS. 2 A ERBSTG IM FALL EINER ERBENGEMEINSCHAFT VOM 15. 6. 2016 (BSTBL. I S. 7 5 8 ) ........................................................................................... 529 § 122 A BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN DURCH B EREITSTELLUNG ZU M D ATEN ABRUF .................................................................................................................................. 530 § 123 B ESTELLUNG EINES E M PFANGSBEVOLLM AECHTIGTEN ........................................................ 530 § 124 W IRKSAMKEIT DES V ERW ALTUNGSAKTS.............................................................................. 531 § 125 N ICHTIGK EIT DES VERWALTUNGSAKTS ................................................................................ 532 § 126 H EILUN G VON VERFAHRENS- UND FORM FEHLERN ........................................................... 533 § 127 FOLGEN VON VERFAHRENS- UND FORM FEHLERN ............................................................. 534 § 128 U M D EU TU N G EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTS .................................................. 535 § 129 OFFENBARE U NRICHTIGKEITEN B EIM ERLASS EINES VERWALTUNGSAKTS ...................... 535 § 130 R UECKNAHM E EINES RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTS ............................................ 538 § 131 W IDERRUF EINES RECHTM AESSIGEN VERWALTUNGSAKTS .................................................... 540 § 132 R UECKNAHM E, W IDERRUF, A UFHEBUNG UND AE NDERUNG IM R ECHTSBEHELFSVER FAHREN ................................................................................................................................... 541 § 133 R UECKGABE VON U RKUNDEN UND SACHEN .................................................................... 541 V IERTER TEIL. D URCHFUEHRUNG DER B ESTEUERUNG ERSTER A BSCHNITT. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 1. U NTERABSCHNITT. PERSONENSTANDS- UND BETRIEBSAUFHAHM E §§ 134-136 (AUFGEHOBEN) ................................................................................................................ 542 2. U NTERABSCHNITT. A NZEIGEPFLICHTEN § 137 STEUERLICHE ERFASSUNG VON K OERPERSCHAFTEN, VEREINIGUNGEN UND V ERM OE GENSM ASSEN ........................................................................................................................ 542 § 138 A NZEIGEN UEBER DIE ERWERBSTAETIGKEIT ......................................................................... 542 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. MITTEILUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN NACH § 138 ABSATZ 2 UND § 138 B AO IN DER FASSUNG DES STEUERUMGEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZES VOM 5. 2. 2018 (BSTBL. I S. 289) ...................................................................................................... 543 § 138 A LAENDERBEZOGENER BERICHT M ULTINATIONALER U N TERN EH M EN SG RU P P EN ........... 547 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANFORDERUNGEN AN DEN LAENDERBEZOGENEN BERICHT MULTINATIONALER U N TERNEHMENSGRUPPEN (COUNTRY-BY-COUNTRY REPORT) VOM 11.7. 2017 (BSTBL. I S. 974) 549 § 138 B M ITTEILUNGSPFLICHT DRITTER UEBER B EZIEH U N GEN INLAENDISCHER STEUERPFLICH TIGER ZU DRITTSTAAT-G ESELLSCHAFTEN .......................................................................... 554 § 138 C V ERORD N U N GSERM AECH TIGU N G........................................................................................ 554 § 139 A NM ELDUNG VON B ETRIEBEN IN BESONDEREN F AE LLE N ................................................. 555 3. U NTERABSCHNITT. IDENTIFIKATIONSM ERKM AL § 139 A IDENTIFIKATIONSM ERKM AL .............................................................................................. 555 § 139 B ID EN TIFIK ATION SN U M M ER............................................................................................... 555 § 139 C W IRTSCHAFTS-IDENTIFIKATIONSNUM M ER ...................................................................... 557 § 139 D VERORDNUNGSERM AECHTIGUNG ....................................................................................... 559 Z W EITER A BSCHNITT. M ITWIRKUNGSPFLICHTEN 1. U NTERABSCHNITT. FUEHRUNG VON BUECHERN UND A UFZEICHNUNGEN § 140 B UCHFUEHRUNGS- UND A UFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN G E S E TZ E N ......... 559 § 141 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BESTIM M TER S TEU ERP FLICH TIG ER............................................ 560 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BUCHFUEHRUNG IN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VOM 15. 12. 1981 (BSTBL. I S. 878) ................................................................................................. 561 § 142 E RGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER LAND- UND FORSTWIRTE ........................................... 566 § 143 A UFZEICHNUNG DES W ARENEINGANGS ............................................................................ 566 § 144 A UFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS ............................................................................ 566 § 145 A LLGEM EINE A NFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND A U FZ E IC H N U N G E N ............. 567 § 146 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND FUER A U FZ E IC H N U N G E N ........ 567 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM DA TENZUGRIFF (GOBD) VOM 14. 11. 2014 (BSTBL. I S. 1450) ................................................ 570 2) ERLASS BETR. VERLAGERUNG DER ELEKTRONISCHEN BUCHFUEHRUNG UND VON ELEKTRONISCHEN AUFZEICHNUNGEN INS AUSLAND GERN. § 146 ABS. 2 A AO VOM 1. 3. 2012 (DB S. 1839) 586 3) FRAGEN-ANTWORTEN-KATALOG ZUM VERZOEGERUNGSGELD STAND: 28. 9. 2011 (BECKVERW 255803) .............................................................................................................. 588 4) VERFUEGUNG BETR. VERFAHREN ZUM VERZOEGERUNGSGELD GEMAESS § 146 ABS. 2 B AO VOM 20. 8. 2010 (BECKVERW 248237) ........................................................................................ 590 § 146 A ORDNUNGSVORSCHRIFT FUER DIE B UCHFUEHRUNG UND FUER A UFZEICHNUNGEN M IT TELS ELEKTRONISCHER A UFZEICHNUNGSSYSTEM E; V ERORDNUNGSERM AECHTIGUNG ... 591 § 146 B K ASSEN-N ACHSCHAU .................................... ................................................................... 592 § 147 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON U N TE R LA G E N ....................... 593 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VERWENDUNG VON MIKROFILMAUFHAHMEN ZUR ERFUELLUNG GESETZLICHER AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN VOM 1. 2. 1984 (BSTBL. I S. 155) ............................................ 595 2) SCHREIBEN BETR. AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN VOM 26. 11. 2010 (BSTBL. I S. 1342) .......................................................................................... 597 3) VERFUEGUNG BETR. ARCHIVIERUNG VON RECHNUNGEN UND LIEFERSCHEINEN AUF CD VOM 20. 1. 2017 (DB S. 280) ....................................................................................................... 598 4) VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG UND ARCHIVIERUNG VON ELEKTRONISCHEN KONTOAUSZUE GEN VOM 13. 4. 2017 (BECKVERW 351154) .................................... . .................................. 598 5) VERFUEGUNG BETR. AUFZEICHNUNG- UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHT DER DIGITALEN GRUNDAUF ZEICHNUNGEN (§ 238 HGB, §§ 140, 145-147 AO) VOM 28. 7. 2015 (DB S. 2604) .... 599 6) VERFUEGUNG BETR. KONTIERUNGSVERMERK AUF ELEKTRONISCH ERSTELLTEN UND VERSANDTEN EINGANGSRECHNUNGEN VOM 20. 1. 2017 (DSTR S. 5 4 7 ) .................................................... 601 § 147 A VORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON A UFZEICHNUNGEN UND U NTERLA GEN BESTIM M TER STEUERPFLICHTIGER .......................................................................... 602 § 148 B EW ILLIGU N G VON E RLEICHTERUNGEN .............................................................................. 602 2. U NTERABSCHNITT. STEUERERKLAERUNGEN § 149 A BGABE DER STEUERERKLAERUNGEN ..................................... ............................................. 603 ANLAGE: GLEICH LAUTENDE ERLASSE UEBER STEUERERKLAERUNGSFRISTEN; 1. STEUERERKLAERUNGEN FUER DAS KA LENDERJAHR 2017; 2. FRISTVERLAENGERUNG VOM 2. 1. 2018 (BSTBL. I S. 70) ............................. 605 § 150 FORM UND INHALT DER STEUERERKLAERUNGEN ............................................................. 606 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZEN SOWIE GEWINN- UND VER LUSTRECHNUNGEN VOM 19. 1. 2010 (BSTBL. I S. 47) ............................................................ 608 2) VERFUEGUNG BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON STEUERERKLAERUNGSDATEN; HAERTEFALL VOM 30. 7. 2014 (DB S. 1959) ............................................................................................ 609 3) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE FUER DIE VERWENDUNG VON STEUERERKLAERUNGSVORDRUCKEN; AMTLICH VORGESCHRIEBENE VORDRUCKE VOM 3. 4. 2012 (BSTBL. I S. 522) ....................... 610 § 151 A UFNAHM E DER STEUERERKLAERUNG AN A M TSSTELLE ..................................................... 611 § 152 V ERSPAETU N GSZU SCH LAG .................................................... .................................................. 611 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSETZUNG VON VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN VOM 30. 11. 2012 (BECKVERW 266774) ................................................................................................................... 614 § 153 B ERICHTIGUNG VON E RK LAERU N GEN .................................................................................. 621 3. U NTERABSCHNITT. KONTENWAHRHEIT § 154 KONTENWAHRHEIT .............................................................................................................. 624 D RITTER A BSCHNITT. F ESTSETZU N G^ UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN 1. U NTERABSCHNITT. STEUERFESTSETZUNG I. A LLGEM EIN E VORSCHRIFTEN § 155 STEUERFESTSETZUNG ................................................................................................. 629 § 156 A BSEHEN VON DER S TEU ERFESTSETZU N G ....... ................................................................... 630 ANLAGEN: 1) KLEINBETRAGSVERORDNUNG (KBV) VOM 19. 12. 2000 .......................................................... 631 2) VERFUEGUNG BETR. WEGFALL DES ERFORDERNISSES DER STEUERFESTSETZUNG IN ERBFAELLEN NACH AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT DURCH SAEMTLICHE ERBEN VOM 29. 4. 2014 (DSTR S. 1925) ..................................................................................................................... 632 3) SCHREIBEN BETR. KLEINBETRAGSREGELUNG IM ERHEBUNGSVERFAHREN VOM 22. 3. 2001 (BSTBL. I S. 242) ................................................................................................... 632 § 157 FORM UND INHALT DER STEUERBESCHEIDE ..................................................................... 633 § 158 BEWEISKRAFT DER B UCHFUEHRUNG ..................................................................................... 633 § 159 N ACHW EIS DER T REUHAENDERSCHAFT................................................................................. 634 § 160 B ENENNUNG VON G LAEUBIGERN UND Z AH LU N GSEM P FAEN GERN .................................... 635 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN VOM 9. 10. 2013 (BECKVERW 287869) ........................................................................................ 637 2) SCHREIBEN BETR. STEUERABZUG VON VERGUETUNGEN FUER IM INLAND ERBRACHTE BAULEISTUN GEN (§§ 48FF. ESTG) VOM 27. 12. 2002 (BSTBL. I S. 1399) - AUSZUG- ........................ 641 § 161 F EHLM ENGEN BEI B ESTANDSAUFNAHM EN ....................................................................... 641 § 162 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ................................................................. 642 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 162 AO WEGEN NICHTABGABE VON STEUERERFLAERUNGEN VOM 4. 7. 2016 (DSTR S. 2532) ........................ 645 2) VERFUEGUNG BETR. FOLGEN DER VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN GERN. § 90 ABS. 3 AO BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN; FESTSETZUNG EINES ZUSCHLAGES NACH § 162 ABS. 4 AO VOM 20. 5. 2009 (BECKVERW 160175) ................................................................................ 648 § 163 A BW EICHENDE FESTSETZUNG VON STEUERN AUS BILLIGKEITSGRUENDEN ..................... 649 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN; STEUERSTUN DUNGEN UND STEUERERLASS AUS SACHLICHEN BILLIGKEITSGRUENDEN (§§ 163, 222, 227 AO) VOM 27. 3. 2003 (BSTBL. I S. 240) ...................................................................................... 652 2) SCHREIBEN BETR. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GEWINNEN AUS EINEM PLANINSOL VENZVERFAHREN (§§ 217FF. INSO), AUS EINER ERTEILTEN RESTSCHULDBEFREIUNG (§§ 286FF. INSO) ODER EINER VERBRAUCHERINSOLVENZ (§§ 304FF. INSO) VOM 22. 12. 2009 (BSTBL. I S. 18) ...................................................................................................................... 655 3) SCHREIBEN BETR. SANIERUNGSERLASS; BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM 28. NOVEMBER 2016 GRS 1/15 (BSTBL. 2017 II S. 393) VOM 2 7 .4 . 2017 (BSTBL. I S. 741) .................................................................................................................... 656 4) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN ANTRAG AUF AUSSERGERICHT LICHE SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 11.1. 2002 (BSTBL. I S. 132) .................................................................................................................... 657 5) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR FOERDERUNG DER HILFE FUER FLUECHTLINGE VOM 22. 9. 2015 (BSTBL. I S. 745) ...................................................................................... 659 § 164 STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER N A C H P R UE FU N G .................................. ...... 661 ANLAGE: VERGUETUNG BETR. AUSWIRKUNGEN VON SONDERPRUEFUNGEN AUF DIE STEUERFESTSETZUNG VOM 12. 5. 2016 (DB S. 1408) ...................................................................................... ............ . 663 § 165 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG, A USSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG ................. 666 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVER FAHREN (§ 165 ABS. 1 SATZ 2 AO); AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ 4 AO; RUHENLASSEN VON AUSSERGERICHTLICHEN RECHTBEHELFS VERFAHREN (§ 363 ABS. 2 AO); AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 361 AO, § 69 ABS. 2 FGO) VOM 15. 1. 2018 (BSTBL. I S. 2 ) ................................................................................................... 670 2) SCHREIBEN BETR. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 34C ESTG); UMSETZUNG DES EUGH-URTEILS VOM 28. FEBRUAR 2013 IN DER RECHTSSACHE C -168/11; VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG HINSICHTLICH DER ANWENDUNG DES § 34C ESTG VOM 4. 5. 2015 (BSTBL. I S. 452) .................................................................. 674 3) SCHREIBEN BETR. VERFAHRENSRECHTLICHE FOLGERUNGEN AUS DEM B FH -U RTEIL VOM 1. JUNI 2016 X R 17/15 ZUR KUERZUNG DER BEITRAEGE ZUR BASISKRANKENVERSICHERUNG UM BO NUSZAHLUNGEN DER GESETZLICHEN KRANKENVERSICHERUNG FUER GESUNDHEITSBEWUSSTES VER HALTEN (§ 65 A SGB V) VOM 29. 3. 2017 (BSTBL. I S. 4 2 1 ) .............................................. 675 4) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS; SOLIDARITAETSZU SCHLAG AUF DIE ABGELTUNGSTEUER VOM 23. 4. 2010 (BSTBL. I S. 494) ............................... 676 5) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DER GRUNDERWERBSTEUER, VOR LAEUFIGE FESTSTELLUNGEN NACH § 17 ABS. 2 UND 3 GRESTG UND VORLAEUFIGE FESTSTELLUNGEN VON GRUNDBESITZWERTEN VOM 16. 12. 2015 (BSTBL. I S. 1082) ...................................... 676 6) VERFUEGUNG BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ 2 NR. 3 UND NR. 4 AO IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVERFAHREN VOM 16. 5. 2011 (BECKVERW 250411) .............................................................................................................. 678 §166 D RITTW IRKUNG DER STEUERFESTSETZUNG ......................................................................... 678 § 167 STEUERANM ELDUNG, V ERWENDUNG VON STEUERZEICHEN ODER STEUERSTEM PLERN 679 §168 W IRKUNG EINER S TEU ERA N M ELD U N G ............................................................................... 680 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSRECHTLICHE WIRKUNG DES EINGANGS VON UMSATZSTEUER-JAHRES ERKLAERUNGEN NACH SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN VOM 21. 1. 2015 (DSTR S. 1314) ........................................................................................................................... 681 II. FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG § 169 FESTSETZUNGSFRIST ................................................................................................................ 682 § 170 B EGINN DER F ESTSETZU N GSFRIST........................................................................................ 685 §171 A BLAUFHEM M UNG .............................................................................................................. 688 III. BESTANDSKRAFT § 172 A UFHEBUNG UND AE NDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN .............................................. 698 § 173 A UFHEBUNG ODER AE NDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN W EGEN NEUER TATSACHEN ODER B E W E ISM ITTE L............................................................................................................ 701 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERKEHRSWERTNACHWEIS NACH BESTANDSKRAFT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS VOM 12. 3. 2014 (DSTR S. 1115) ....................................................................................... 712 § 173 A SCHREIB- ODER R ECHENFEHLER BEI ERSTELLUNG EINER S TEU ERERK LAERU N G ............. 713 §174 W IDERSTREITENDE S TEU ERFESTSETZU N G EN .................................. 713 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG EINES DRITTEN NACH § 174 ABS. 5 AO VOM 29. 3. 2012 (STED S. 333) ................................................................................................................................ 721 § 175 AE NDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN A U F GRUND VON G RUNDLAGENBESCHEIDEN UND BEI RUECKWIRKENDEN EREIGNISSEN ......................................................................... 722 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANPASSUNG VON FOLGEBESCHEIDEN AN GRUNDLAGENBESCHEIDE VOM 6. 10. 2017 (STED S. 680) ....................................................................................................... 729 § 175 A U M SETZU N G VON V ERSTAENDIGUNGSV EREINBARUNGEN .............................................. 734 § 175 B AE NDERUNG V ON STEUERBESCHEIDEN BEI D ATENUEBERM ITTLUNG DURCH D RITTE .... 734 § 176 VERTRAUENSSCHUTZ B EI DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG VO N STEUERBESCHEIDEN 735 § 177 B ERICHTIGUNG VON M ATERIELLEN FEHLERN .................................................................... 736 IV. KOSTEN § 178 K OSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHM E DER Z OLLBEHOERDEN ......................... 738 § 178 A KOSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHM E DER F IN A N ZB EH OE RD EN ................. 738 2. U NTERABSCHNITT. G ESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN, FESTSETZUNG VON STEUERM ESSBETRAEGEN I. G ESONDERTE FESTSTELLUNGEN § 179 FESTSTELLUNG VON B ESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ............................................................. 739 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNG DES VERBLEIBENDEN VERLUSTVORTRAGS; VERFAHRENSFRAGEN VOM 5. 7. 2017 (DSTR S. 2390) ....................................................................................................... 742 § 180 G ESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ..................................... 744 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 180 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (V ZU § 180 ABS. 2 AO) VOM 19. 12. 1986 (BGBL. I S. 2 6 6 3 )................................................................................................................... 750 2) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG BEI GLEICHEN SACHVERHALTEN VOM 2. 5. 2001 (BSTBL. I S. 256) .................................................................................................................... 753 3) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER STEUERPFLICHT VON ZINSEN AUS EINER LE BENSVERSICHERUNG NACH § 9 DER VERORDNUNG ZU § 180 ABS. 2 AO VOM 16. 7. 2012 (BSTBL. I S. 686) .................................................................................................................... 757 4) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON NEGATIVEN EINKUENFTEN AUS DER BETEILIGUNG AN VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN UND VERGLEICHBAREN MODELLEN VOM 13. 7. 1992 (BSTBL. I S. 404) ...................................................................................... 758 5) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN AUS DER BETEILIGUNG AN GESAMTOBJEKTEN VOM 24. 4. 1992 (BSTBL. I S. 291) ............................. 763 6) SCHREIBEN BETR. EINKUNFTSERMITTLUNG BEI IM BETRIEBSVERMOEGEN GEHALTENEN BETEILI GUNGEN AN VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN VOM 29. 4. 1994 (BSTBL. I S. 282) .................................................................................................................... 765 7) VERFUEGUNG BETR. KEINE EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2 A AO BEI UNBEKANNTEN ERBEN VOM 29. 12. 2010 (DSTR 2011 S. 414) .............. 767 8) VERFUEGUNG BETR. GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE AUS AUS LAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN, BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN UND GRUNDSTUECKS GEMEINSCHAFTEN, AN DENEN MEHRERE INLAENDER BETEILIGT SIND VOM 8. 12. 2014 (ISTR 2015 S. 106) ............................................................................................................... 767 9) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IM ZUSAMMENHANG MIT DER GESONDERTEN GEWINNFESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2B AO VOM 25. 3. 2015 (DB S. 835) ..... 769 § 181 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FUER DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG, FESTSTELLUNGSFRIST, E RKLAERUNGSPFLICHT.............................................................................................................. 771 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNGSFRIST BEI DER EINHEITSBEWERTUNG DES GRUNDBESITZES VOM 8. 4. 2009 (BECKVERW 240727) .......................................................................................... 772 2) ERLASS BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG GERN. § 181 ABS. 5 AO NACH ABLAUF DER FESTSTEL LUNGSFRIST VOM 24. 10. 2016 (DB S. 2 8 7 3 )......................................................................... 775 § 182 W IRKUNGEN DER GESONDERTEN F E STSTELLU N G ................................................................ 777 § 183 E M PFANGSBEVOLLM AECHTIGTE BEI DER EINHEITLICHEN F ESTSTELLU N G .......................... 778 II. FESTSETZUNG VON STEUERM ESSBETRAEGEN § 184 FESTSETZUNG VON STEUERM ESSBETRAEGEN ....................................................................... 779 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN; STEUERSTUN DUNG UND STEUERERLASS AUS SACHLICHEN BILLIGKEITSGRUENDEN (§§ 163, 222, 227 AO) VOM 21. 11. 2017 (BECKVERW 348235) - AUSZUG - .................................................................... 780 3. U NTERABSCHNITT. Z ERLEGUNG UND Z UTEILUNG § 185 G ELTUNG DER ALLGEM EINEN VORSCHRIFTEN .................................................................... 780 § 186 B E TE ILIG TE ............................................................................................................................. 780 §187 A KTENEINSICHT .................................................................................................................... 780 §188 Z ERLEGUNGSBESCHEID ............................................... 781 §189 AE NDERUNG DER Z E R LE G U N G .............................................................................................. 781 §190 ZUTEILUNGSVERFAHREN .................................................................................... 781 4. U NTERABSCHNITT. H AFTUNG §191 H AFTUNGSBESCHEIDE, D ULDUNGSBESCHEIDE ................................................................. 781 § 192 VERTRAGLICHE H AFTUNG ...................................................................................................... 787 V IERTER A BSCHNITT. AUSSENPRUEFUNG 1. U NTERABSCHNITT. A LLGEM EINE VORSCHRIFTEN § 193 ZULAESSIGKEIT EINER A USSENPRUEFUNG .............................................................................. 787 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNG * BETRIEBSPRUEFUENGSORD- NUNG - (BPO 2000) VOM 15. 3. 2000 (BSTBL. I S. 368) .................................................. 790 2) ERLASS BETR. ERWEITERUNG DES PRUEFUNGSZEITRAUMS, WENN MIT NICHT UNERHEBLICHEN STEUERNACHFORDERUNGEN ZU RECHNEN IST (§ 4 ABS. 3 BPO) VOM 14. 8. 1991 (DSTR S. 1387) ..................................................................................................................... 796 3) SCHREIBEN BETR. DURCHFUEHRUNG VON UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUENGEN VOM 7. 11. 2002 (BSTBL. I S. 1366) .......................................................................................... 797 4) SCHREIBEN BETR. EINORDNUNG IN GROESSENKLASSEN GERN. § 3 BPO 2000; FESTLEGUNG NEUER ABGRENZUNGSMERKMALE ZUM 1.1. 2016 VOM 9. 6. 2015 (BSTBL. I S. 504) ................... 799 5) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZU ANWENDUNGSFFAGEN ZU § 10 ABS. 1 BPO VOM 31. 8. 2009 (BSTBL. I S. 829) .................................................................................................................... 800 6) MERKBLATT UEBER KOORDINIERTE STEUERLICHE AUSSENPRUEFUNGEN MIT STEUERVERWALTUNGEN ANDERER STAATEN UND GEBIETE VOM 9. 1. 2017 (BSTBL. I S. 89) ...................................... 802 § 194 SACHLICHER U M FAN G EINER A U SS EN P R UE FU N G ................................................................ 810 ANLAGE: ERLASS BETR. GRUNDSAETZE ZUR RATIONALISIERUNG DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUENG VOM 13. 6. 1995 (BECKVERW 32842) ............................................................................................. 812 § 195 ZUSTAENDIGKEIT .................................................................................................................... 815 § 196 P RUE FU N GSAN ORD N U N G......................................................................................................... 816 § 197 B EKANNTGABE DER P RUE FU N GSAN ORD N U N G...................................................................... 818 § 198 AUSWEISPFLICHT, B EGIN N DER A USSENPRUEFUNG ..................................... 824 § 199 P RUE FU N GSGRU N D SAETZE......................................................................................................... 825 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ZUSAMMENSTELLUNG DER IN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUENG ZU VERWEN DENDEN BEGRIFFE VOM 11. 11. 1974 (BSTBL. I S. 994) ........................................................... 825 § 200 M ITWIRKUNGSPFLICHTEN DES S TEU ERP FLICH TIG EN ....... .............................. .................... 834 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. HINWEISE AUF DIE WESENTLICHEN RECHTE UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER AUSSENPRUEFUENG (§ 5 ABS. 2 SATZ 2 BPO 2000) VOM 24. 10. 2013 (BSTBL. I S. 1 2 6 4 )................................................................................................ 835 § 201 SCHLUSSBESPRECHUNG ......................................................................................................... 836 § 202 INHALT UND B EKANNTGABE DES P RUE FU N GSB ERICH TS ..................................................... 837 § 203 A BGEKUERZTE A USSENPRUEFUNG ........................................................................................... 838 § 203 A A USSENPRUEFUNG BEI D ATENUEBERM ITTLUNG DURCH D RITTE ...................................... 838 2. U NTERABSCHNITT. V ERBINDLICHE Z USAGEN A U F GRUND EINER A USSENPRUEFUNG § 204 V ORAUSSETZUNG DER VERBINDLICHEN ZUSAGE ................................................................ 839 § 205 FORM DER VERBINDLICHEN Z USAGE ............................................................................. 839 § 206 B INDUNGSW IRKUNG ........................................ 840 § 207 AUSSERKRAFTTRETEN, A UFHEBUNG UND AENDERUNG DER VERBINDLICHEN Z USAGE .... 840 FUENFTER A BSCHNITT. STEUERFAHNDUNG (Z OLLFAHNDUNG) § 208 STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) ................................................................. ............... 841 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. MERKBLATT UEBER DIE RECHTE UND PFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI PRUEFUNGEN DURCH DIE STEUERFAHNDUNG NACH § 208 ABS. 1 NR. 3 AO VOM 13. 11. 2013 (BSTBL. I S. 1458) ............................................................................. . ............... . ......................... 843 SECHSTER A BSCHNITT. STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN § 209 G EGENSTAND DER S TEU ERA U FSICH T.................................................................................... 843 § 210 BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE .................................................................................... 843 § 211 PFLICHTEN DES BETROFFENEN .................................................................... 844 § 212 DURCHFUHRUNGSVORSCHRIFTEN ......................................................................................... 844 § 213 B ESONDERE A U FSICH TSM A SS N A H M EN ....................................... 845 § 214 BEAUFTRAGTE ......................................................................................................................... 845 § 215 SICHERSTELLUNG IM A UFSICHTSW EG ............................................................... 845 § 216 UE BERFUEHRUNG IN DAS E IGEN TU M DES BUNDES ................................................ 845 § 217 STEUERHILFSPERSONEN ....................................... 846 FUENFTER TEIL. ERHEBUNGSVERFAHREN ERSTER A BSCHNITT. VERWIRKLICHUNG, FAELLIGKEIT UND E RLOESCHEN VON A NSPRUECHEN AUS D EM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 1. U NTERABSCHNITT. VERWIRKLICHUNG UND FAELLIGKEIT VON A NSPRUECHEN AUS D EM STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 218 V ERW IRKLICHUNG VON A NSPRUECHEN AUS D EM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ............... 847 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANRECHNUNG VON STEUERVORAUSZAHLUNGEN UND STEUERABZUGSBETRAE GEN; ERTEILUNG VON ABRECHNUNGSBESCHEIDEN VOM 17. 11. 2014 (DB S. 2745) ............ 849 2) VERFUEGUNG BETR. ABRECHNUNGSBESCHEID NACH § 218 ABS. 2 AO VOM 13. 4. 2015 (BECKVERW 306468) .............................................................................................................. 850 § 219 ZAHLUNGSAUFFORDERUNG BEI H AFTU N G SB ESCH EID EN ................................................... 852 § 220 FAELLIGKEIT ............................................................................................................................. 852 § 221 A BW EICHENDE F AELLIG K EITSB ESTIM M U N G ....................................................................... 825 § 222 STUNDUNG .................................................................................. 853 ANLAGEN: 1) ERLASS BETR. ZUSTAENDIGKEIT FUER STUNDUNGEN NACH § 222 AO, ERLASSE NACH § 227 AO, BILLIGKEITSMASSNAHMEN NACH § 163, § 234 ABS. 2, § 237 ABS. 4 AO, ABSEHEN VON FESTSETZUNGEN NACH § 156 ABS. 2 AO UND NIEDERSCHLAGUNGEN NACH § 261 AO VON LANDESSTEUERN UND DER SONSTIGEN DURCH LANDESFINANZBEHOERDEN VERWALTETEN STEUERN UND ABGABEN VOM 24. 3. 2017 (BSTBL. I S. 419) ............................................................ 854 2) SCHREIBEN BETR. MITWIRKUNG DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN BEI BILLIGKEITS MASSNAHMEN BEI DER FESTSETZUNG ODER ERHEBUNG VON STEUERN, DIE VON DEN LAN DESFINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG DES BUNDES VERWALTET WERDEN VOM 15. 2. 2017 (BSTBL. I S. 283) .................................................................................................................... 855 3) VERFUEGUNG BETR. VERRECHNUNGSSTUNDUNG (TECHNISCHE STUNDUNG) VOM 18. 3. 2009 (STED S. 397) ...................................................................................... .................... ............... 856 § 223 (AUFGEHOBEN) ................................................................ 858 2. U NTERABSCHNITT. Z AHLUNG, A UFRECHNUNG, ERLASS § 224 LEISTUNGSORT, TAG DER Z AHLUNG .................................................................................. 858 § 224 A H INGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT ....................................... 858 § 225 R EIHENFOLGE DER T ILG U N G ................................. 859 § 226 A U FRECH N U N G ...................................................................................................................... 859 ANLAGE: ERLASS BETR. AUFRECHNUNG IM STEUERRECHT (§ 226 AO) VOM 13. 5. 2015 (BECKVERW 305691) ................................................................................................................... 862 § 227 ERLASS .............................................................. 872 3. U NTERABSCHNITT. ZAHLUNGSVERJAEHRUNG § 228 G EGENSTAND DER VERJAEHRUNG, VERJAEHRUNGSFRIST . ...................................................... 873 § 229 B EGINN DER VERJAEHRUNG ......................................................................................... 874 § 230 H EM M U N G DER V ERJAEH RU N G......................................................................................... 874 § 231 UNTERBRECHUNG DER VERJAEHRUNG ......... 874 § 232 W IRKUNG DER V ERJAEHRUNG ................... 876 Z W EITER A BSCHNITT. V ERZINSUNG, SAEUM NISZUSCHLAEGE 1. U NTERABSCHNITT. VERZINSUNG § 233 GRUNDSATZ ........................................................................................................................... 876 § 233 A V ERZINSUNG VO N STEUERNACHFORDERUNGEN UND S TEU ERERSTATTU N GEN ........ ..... 876 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE NACH § 7 G ESTG; URTEIL DES BUNDESFINANZHO FES VOM 11. 7. 2013 (BSTBL. 2014 II S. 609) ZUR VERZINSUNG DER STEUERNACHFORDERUNGEN GEMAESS § 233 A AO BEI DER RUECKGAENGIGMACHUNG VON INVESTITIONSABZUGSBETRAEGEN NACH § 7 G ABS. 3 ESTG VOM 15. 8. 2014 (BSTBL. I S. 1174) ........................................................ 897 § 234 STUNDUNGSZINSEN .............................................................................................................. 898 § 235 V ERZINSUNG VON H INTERZOGENEN S TE U E R N .................................................................. 901 ANLAGEN: 1) ERLASS BETR. VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN; ERGAENZUNG DER REGELUNGEN IM ANWENDUNGSERLASS ZUR ABGABENORDNUNG (AEAO) ZU § 235 VOM 29. 8. 2016 (DB S. 2385) .......................................................................................................................... 905 2) VERFUEGUNG BETR. FESTSETZUNG V. HINTERZIEHUNGSZINSEN AUF EST- UND KST-VORAUS ZAHLUNGEN VOM 5. 8. 2017 (DB S. 2069) .......................................................................... 909 § 236 PROZESSZINSEN A U F ERSTATTUNGSBETRAEGE ...................................................................... 913 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE (§ 236 AO) VOM 19. 1. 2006 (BECKVERW 72160) ..................................................................................................................... 915 § 237 Z INSEN BEI A USSETZUNG DER V O LLZ IE H U N G .................................................................. 917 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 237 AO) VOM 2. 8. 2016 (STED S. 590) ................................................................................................................................ 918 § 238 H OEH E UND B ERECHNUNG DER Z INSEN ........................................................................... 920 § 239 FESTSETZUNG DER Z INSEN ................................................................................................. 920 2. U NTERABSCHNITT. SAEUM NISZUSCHLAEGE § 240 SAEUM NISZUSCHLAEGE ............................................................................................................ 921 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN VOM 12. 5. 2011 (BECKVERW 262378) ... 925 D RITTER A BSCHNITT. SICHERHEITSLEISTUNG §241 A RT DER SICHERHEITSLEISTUNG .......................................................................................... 928 § 242 W IRKUNG DER H INTERLEGUNG V ON Z A H LU N G SM ITTELN ............................................ . 929 § 243 V ERPFANDUNG V O N W ERTPAPIEREN ................................................................................ 929 § 244 T AUGLICHE S TEU ERB UE RG EN ................................................................................................ 929 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. SICHERUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH BUERGSCHAFT EINES DRITTEN VOM 4. 9. 2012 (STED S. 713) ..................................................................... ................................... 930 § 245 SICHERHEITSLEISTUNG DURCH ANDERE W ERTE ................................................................ 934 § 246 A N N A H M E W E R TE .................................................................................................................. 934 § 247 A USTAUSCH V ON SICHERHEITEN ........................................................................................ 934 § 248 N ACHSCHUSSPFLICHT ............................................................................................................ 934 SECHSTER TEIL. VOLLSTRECKUNG ERSTER A BSCHNITT. A LLGEM EINE VORSCHRIFTEN § 249 VOLLSTRECKUNGSBEHOERDEN ................................................................................................ 935 § 250 VOUSTRECKUNGSERSUCHEN ................................................................................................ 935 §251 VOUSTRECKBARE VERWALTUNGSAKTE ................................................................................. 935 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN ANTRAG AUF AUSSERGERICHT LICHE SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 11.1. 2002 (BSTBL. I S. 132) .................................................................................................................... 960 2) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 55 ABS. 4 INSO VOM 20. 5. 2015 (BSTBL. I S. 476) .................................................................................................................... 963 § 252 VOEUSTRECKUNGSGLAEUBIGER ................................................................................................ 968 § 253 V OUSTRECKUNGSSCHULDNER ............................................................................................... 968 § 254 V ORAUSSETZUNGEN FUER DEN B EGIN N DER V OLLSTRECKUNG ......................................... 968 § 255 V OLLSTRECKUNG GEGEN JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN R ECHTS .............. 969 § 256 E INW ENDUNGEN GEGEN DIE V OLLSTRECKUNG ................................................................ 969 § 257 EINSTELLUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG .............................................. 969 § 258 EINSTW EILIGE EINSTELLUNG ODER B ESCHRAENKUNG DER V OLLSTRECKUNG ..................... 969 Z W EITER A BSCHNITT. VOLLSTRECKUNG W EGEN G ELDFORDERUNGEN 1. U NTERABSCHNITT. A LLGEM EINE VORSCHRIFTEN § 259 M A H N U N G .......................................................................................................... 970 § 260 A NGABE DES S CH U LD G RU N D ES.......................................................................................... 970 § 261 N IEDERSCHLAGUNG .............................................................................................................. 970 § 262 R ECHTE D R ITTE R ................................................................................................................... 971 § 263 V OLLSTRECKUNG GEGEN E HEGATTEN ODER L EB EN SP ARTN ER.......................................... 971 § 264 V OLLSTRECKUNG GEGEN N IESSBRAUCHER .......................................................................... 971 § 265 V OLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN ........................................................................................ 971 § 266 SONSTIGE FAELLE BESCHRAENKTER H A FTU N G ........................................................................ 971 § 267 V OLLSTRECKUNGSVERFAHREN GEGEN NICHT RECHTSFAEHIGE P ERSONENVEREINIGUN GEN ......................................................................................................................................... 971 2. U NTERABSCHNITT. A UFTEILUNG EINER GESAM TSCHULD § 268 GRUNDSATZ ............................................................. 972 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD NACH §§ 268 FF. AO VOM 9. 1. 2017 (BECKVERW 336936) ................................................................................................................... 972 § 269 A NTRAG .................................................................................................................................. 980 § 270 A LLGEM EINER A UFTEILUNGSM ASSSTAB ............................................................................... 980 §271 A UFTEILUNGSM ASSSTAB FUER DIE V ERM OEGENSTEUER ........................................................ 981 § 272 A UFTEILUNGSM ASSSTAB FUER V O RA U SZA H LU N G EN ............................................................. 981 § 273 A UFTEILUNGSM ASSSTAB FUER STEUERNACHFORDERUNGEN ................................................. 981 § 274 B ESONDERER A UFTEILUNGSM ASSSTAB ................................................................................ 981 § 275 (AUFGEHOBEN)............................................................................................................................. 981 § 276 R UECKSTAENDIGE STEUER, E INLEITUNG DER V OLLSTRECKUNG .......................................... 981 § 277 V OLLSTRECKUNG .................................................................................................................... 982 § 278 BESCHRAENKUNG DER V O LLSTR E C K U N G ............................................................................... 982 § 279 FORM UND INHALT DES A UFTEILUNGSBESCHEIDS ........................................................... 983 § 280 AE NDERUNG DES A UFTEILUNGSBESCHEIDS ......................................................................... 983 3. U NTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG IN DAS BEW EGLICHE V ERM OEGEN I. A LLGEM EINES § 281 PFAENDUNG ........................................................................... 983 § 282 W IRKUNG DER PFAENDUNG ................................................................................................. 983 § 283 AUSSCHLUSS V ON GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN ......................................................... 984 § 284 V ERM OEGENSAUSKUNFT DES VOLLSTRECKUNGSSCHULDNERS ............................................ 984 II. V OLLSTRECKUNG IN SACHEN § 285 V OLLZIEH U N G SB EA M TE ......................................... 986 § 286 V OLLSTRECKUNG IN SACHEN ............................................................................................... 986 § 287 BEFUGNISSE DES V O LLZIEH U N G SB EA M TEN ....................................................................... 987 § 288 Z U ZIEHU N G VON Z EU GEN ................................................................................................ 987 § 289 Z EIT DER V O LLSTR E C K U N G .................................................................................................. 987 § 290 AUFFORDERUNGEN UND M ITTEILUNGEN DES V OLLZIEHUNGSBEAM TEN ....................... 987 § 291 N IEDERSCHRIFT ...................................................................................................................... 988 § 292 A BW END U N G DER P FAENDUNG ........................................................................................... 988 § 293 P FAND- UND V ORZUGSRECHTE D RITTER ............................................................................ 988 § 294 U NGETRENNTE FRUECHTE ...................................................................................................... 988 § 295 UNPFAENDBARKEIT VO N SACHEN ........................................................................................ 988 § 296 V ERW ERTUNG ........................................................................................................................ 989 § 297 A USSETZUNG DER V E R W E R TU N G ........................................................................................ 989 § 298 V ER STE IG E R U N G .................................................................................................................... 989 § 299 Z USCHLAG ........................................................................................................................... 989 § 300 M INDESTGEBOT .................................................................................................................... 990 § 301 E INSTELLUNG DER V E R STE IG E R U N G ..................................................................................... 990 § 302 W ERTP A P IERE........................................................................................................................ 990 § 303 N AM ENSPAPIERE ................................................................................................................. 990 § 304 V ERSTEIGERUNG UNGETRENNTER FRUECHTE ........................................................................ 990 § 305 B ESONDERE V ERW ERTU N G ................................................................................................... 990 § 306 VOLLSTRECKUNG IN ERSATZTEILE V O N LUFTFAHRZEUGEN ..................................... 990 § 307 A NSCHLUSSPFAENDUNG .......................................................................................................... 991 § 308 V ERW ERTUNG BEI M EHRFACHER PFAENDUNG ................................................................... 991 III. V OLLSTRECKUNG IN FORDERUNGEN UND ANDERE V ERM OEGENSRECHTE § 309 P FAENDUNG EINER G ELDFORDERUNG .................................................................................. 991 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON MIET- UND PACHTZINSFORDERUNGEN SOWIE KAUTIONEN VOM 7. 4. 2016 (DSTR S. 1683) ......................................................................................... 992 2) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ANSPRUECHEN GEGEN KREDITKARTENUNTERNEHMEN VOM 7. 4. 2016 (DSTR S. 1750) .................................................................................................. 993 § 310 P FAENDUNG EINER DURCH H YP OTH EK GESICHERTEN F O R D E R U N G ................................. 995 § 311 P FAENDUNG EINER DURCH SCHIFFSHYPOTHEK ODER R EGISTERPFANDRECHT AN EIN EM LUFTFAHRZEUG GESICHERTEN F O R D E R U N G ........................................................................ 995 § 312 P FAENDUNG EINER FORDERUNG AUS INDOSSABLEN PAPIEREN ....................................... 996 § 313 P FAENDUNG FORTLAUFENDER B EZUE G E ........ 996 § 314 E INZIEHUNGSVERFUGUNG ................................................................................................... 996 § 315 W IRKUNG DER E INZIEHUNGSVERFUGUNG ........................................................................ 996 § 316 ERKLAERUNGSPFLICHT DES D RITTSCHULDNERS ...................................................................... 997 § 317 A NDERE ART DER V E R W E R TU N G ........................................................................................ 997 § 318 A NSPRUECHE A U F HERAUSGABE ODER LEISTUNG V ON S A C H E N ..................................... 997 § 319 UNPFAENDBARKEIT VON FORDERUNGEN ............................................................................. 998 § 320 M EHRFACHE PFAENDUNG EINER F O R D E R U N G ..................................................................... 998 § 321 V OLLSTRECKUNG IN ANDERE V ERM OEGENSRECHTE ........................................................... 998 4. U NTERABSCHNITT. V OLLSTRECKUNG IN DAS UNBEW EGLICHE V ERM OEGEN § 322 V ERFA H REN ............................................................................................................................ 999 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANTRAEGE NACH § 322 ABS. 3 AO, ERSUCHEN UM ANORDNUNG DER HAFT ZUR ERZWINGUNG DER EIDESSTATTLICHEN VERSICHERUNG NACH § 284 ABS. 7 AO UND ANTRAEGE AUF ERLASS EINER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG NACH § 287 ABS. 4 AO VOM 1. 7. 1988 (BSTBL. I S. 192) ........................................................................................................................ 1000 § 323 VOLLSTRECKUNG GEGEN DEN R E C H TSN A CH FO LG ER ........................................................... 1000 5. U NTERABSCHNITT. ARREST § 324 D INGLICHER A R R E S T............................................................................................................. 1001 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANORDNUNG DES DINGLICHEN ARRESTES VOM 20. 3. 2014 (BECKVERW 306188) ................................................................................................................... 1001 § 325 A UFHEBUNG DES DINGLICHEN ARRESTES .......................................................................... 1007 § 326 PERSOENLICHER SICHERHEITSARREST ..................................................................................... 1007 6. U NTERABSCHNITT. V ERW ERTUNG V O N SICHERHEITEN § 327 V ERW ERTUNG V ON SICHERHEITEN ..................................................................................... 1007 D RITTER A BSCHNITT. V OLLSTRECKUNG W EG EN ANDERER LEISTUNGEN ALS G ELDFORDERUNGEN 1. U NTERABSCHNITT. V OLLSTRECKUNG W EGEN H ANDLUNGEN, D ULD U N GEN ODER U NTERLASSUNGEN § 328 Z W ANGSM ITTEL .................................................................................................................... 1007 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANDROHUNG UND FESTSETZUNG VON ZWANGSMITTELN NACH §§ 328 FF. AO VOM 16. 1. 2017 (BECKVERW 336937) ..................................................................................... 1008 § 329 Z W ANGSGELD ....................................................................................................................... 1011 § 330 E RSATZVOM AHM E ............................................................................................................... 1012 § 331 U NM ITTELBARER Z W ANG ................................................................................................. 1012 § 332 A NDROHUNG DER Z W ANGSM ITTEL .................................................................................... 1012 § 333 FESTSETZUNG DER Z W ANGSM ITTEL .................................................................................... 1012 § 334 ERSATZZW ANGSHAFT ............................................................................................................. 1012 § 335 B EENDIGUN G DES ZWANGSVERFAHRENS .......................................................................... 1013 2. U NTERABSCHNITT. E RZW INGUNG V O N SICHERHEITEN § 336 E RZW INGUNG VO N S IC H E R H E ITE N ..................................................................................... 1013 V IERTER A BSCHNITT. K OSTEN § 337 KOSTEN DER V OLLSTRECKUNG ............................................................................................ 1013 § 338 GEBUEHRENARTEN .................................................................................................................. 1013 § 339 P FAN D U N G SG EB UE H R............................................................................................................. 1013 § 340 W EGNAHM EGEBUEHR ............................................................................................................ 1013 § 341 V ERW ERTU N G SG EB UE H R........................................................................................................ 1014 § 342 M EHRHEIT V O N S C H U LD N E R N ............................................................................................. 1014 § 343 (WEGGEFALLEN) ............... 1014 § 344 A USLAGEN ............................................................................................................................. 1014 § 345 R EISEKOSTEN UND A U FW AN D SEN TSCH AED IGU N GEN ......................................................... 1015 § 346 U NRICHTIGE SACHBEHANDLUNG, F ESTSETZU N GSFRIST ..................................................... 1015 SIEBENTER T EIL. A USSERGERICHTLICHES R ECHTSBEHELFSVERFAHREN ERSTER A BSCHNITT. ZULAESSIGKEIT ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MEDIATIONSGESETZ VOM 21. 7. 2012 (BGBL. I S. 1577); BEDEUTUNG FUER DAS STEUERLICHE EINSPRUCHSVERFAHREN VOM 26. 9. 2012 (DSTR S. 2340) ............................. 1016 § 347 STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS ..................................................................................... 1016 § 348 AUSSCHLUSS DES EINSPRUCHS ........................................................................................... 1018 § 349 (WEGGEFALLEN) ......................................................................................................................... 1018 § 350 B ESCHW ER ............................................................................................................................ 1018 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. BESCHWER VOM 18. 1. 2010 (BECKVERW 236680) ...................................... 1020 § 351 BINDUNGSW IRKUNG ANDERER V ERWALTUNGSAKTE ......................................................... 1021 § 352 E INSPRUCHSBEFUGNIS BEI DER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG ...................................... 1022 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FESTSTEL LUNGSBESCHEIDEN VOM 8. 2. 2016 (STED S. 154) .................................................................... 1023 § 353 E INSPRUCHSBEFUGNIS DES R ECH TSN A CH FO LG ERS ............................................................ 1026 § 354 EINSPRUCHSVERZICHT .......................................................................................................... 1026 Z W EITER A BSCHNITT. VERFAHRENSVORSCHRIFTEN § 355 EINSPRUCHSFRIST ................................................................................................................. 1027 § 356 R ECHTSBEHELFSBELEHRUNG ............................................................................................... 1027 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON BELEHRUNGEN UEBER DEN AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELF VOM 16. 9. 2004 (STED S. 753) - AUSZUG - ........................................................................... 1028 § 357 E INLEGUNG DES E IN SP R U C H S............................................................................................. 1029 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSERKLAERUNGEN (AUSLEGUNG UND UMDEUTUNG) VOM 6. 6. 2014 (DSTR S. 1499) ........................................................................................................................... 1030 § 358 PRUEFUNG DER Z ULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN .......................................................... 1031 § 359 B E TE ILIG TE ............................................................................................................................ 1032 § 360 H INZUZIEH U N G ZU M V ERFAH REN ................................................................................... 1032 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN NACH § 360 AO VOM 14. 7. 2014 (BECKVERW 287399) ................................................................................................................... 1033 § 361 A USSETZUNG DER V OLLZIEHUNG ................................................. 1035 § 362 R UECKNAHM E DES EINSPRUCHS ........................................................................................ 1047 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKNAHME VON EINSPRUECHEN VOM 31. 3. 2010 (BECKVERW 238029) .. 1048 § 363 A USSETZUNG UND R UHEN DES VERFAHRENS .................................................................. 1050 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSSETZEN UND RUHEN DES VERFAHRENS VOM 28. 9. 2011 (BECKVERW 254011) ................................................................................................................... 1052 § 364 M ITTEILUNG DER B ESTEUERUNGSUNTERLAGEN .................................................................. 1057 § 364 A EROERTERUNG DES SACH- UND R ECH TSSTA N D S............................................................... 1057 § 364 B FRISTSETZUNG .................................................................................................................... 1058 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FRISTSETZUNG NACH § 364 B AO VOM 20. 11. 2013 (BECKVERW 278619) .. 1059 § 365 A NW ENDUNG VON VERFAHRENS VOR SCH RIFTEN ................................................................. 1062 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES EINSPRUCHSVERFAHRENS VOM 8. 10. 2007 (DSTR S. 2114) ................................................................................................... 1063 § 366 F ORM , INHALT UND E RTEILUNG DER E INSPRUCHSENTSCHEIDUNG ............................... 1064 § 367 E NTSCHEIDUNG UEBER DEN E IN SP RU CH ............................................................................. 1065 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINVERFUEGUNG BETR. EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE ZUR BEWERTUNG DER PRIVATEN NUTZUNG EINES BETRIEBLICHEN KRAFTFAHRZEUGS NACH DEM LISTENPREIS IM ZEIT PUNKT DER ERSTZULASSUNG - 1%-REGELUNG - VOM 13. 12. 2013 (BSTBL. I S. 1606) .. 1069 2) ALLGEMEINVERFUEGUNG BETR. ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE ZUR FRAGE DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES PAUSCHALEN KILOMETERGELDANSATZES BEI DIENST- ODER GESCHAEFTSREISEN VOM 27. 2. 2014 (BSTBL. I S. 238) .................................... 1070 3) ALLGEMEINVERFUEGUNG BETR. ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE ZUR FRAGE DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BEGRENZTEN ABZIEHBARKEIT VON KINDERBE TREUUNGSKOSTEN IN DEN VZ 2006 BIS 2011 VOM 3. 11. 2014 (BSTBL. I S. 1403) .......... 1070 4) ALLGEMEINVERFIIGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE ZUR FRAGE DER ANRECHNUNG DER GESAMTEN STEUERFREIEN ZUSCHUESSE ZU EINER KRANKEN- ODER PFLICHTVERSICHERUNG AUF BEITRAEGE ZU EINER PRIVATEN BASISKRANKENVERSICHERUNG ODER PFLEGE-PFLICHTVERSICHERUNG VOM 9. 4. 2015 (BSTBL. I S. 243) ......................................... 1071 5) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT DER HOEHE DES ZINSSATZES NACH § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO EINGELEGTEN EINSPRUE CHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 12. 2015 (BSTBL. I S. 1078) ............... 1071 6) ALLGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT DER NICHTABZIEHBARKEIT VON BEITRAEGEN ZU RENTENVERSICHERUNGEN ALS VORWEG GENOMMENE WERBUNGSKOSTEN EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSAN TRAEGE VOM 16. 12. 2016 (BSTBL. I S. 1404) ............................... ........................................ 1072 7) ALLGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKVERWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGS MAESSIGKEIT DER STEUERPFLICHT DER UMLAGEN AN EINE ZUSATZVERSORGUNGSEINRICHTUNG EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 11. 2017 (BSTBL. I S. 1446) ........................................................................... . .......... . ......................... 1073 8) ALLGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE BE ZUEGLICH DER STEUERFREIHEIT DER ZULAGEN FUER DIENSTE IN WECHSELNDEN ZEITEN FUER BE AMTE UND SOLDATEN VOM 26. 2. 2018 (BSTBL. I S. 263) ................................................... 1073 9) SCHREIBEN BETR. AUSWIRKUNGEN EINES ZUSTAENDIGKEITSWECHSELS AUF DAS RECHTSBEHELFS VERFAHREN VOM 10. 10. 1995 (BSTBL. I S. 664) .................................................................. 1074 § 368 (WEGGEFALLEN) ......................................................................................................................... 1075 A CHTER TEIL. STRAF- UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN; STRAF- UND BUSSGELDVERFAHREN ERSTER A BSCHNITT. STRAFVORSCHRIFTEN § 369 STEUERSTRAFTATEN ....................................................... 1076 § 370 STEUERHINTERZIEHUNG ........................................................... 1076 § 370 A (AUFGEHOBEN) ......................................................................................................................... 1080 §371 SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG ................................................................... 1080 § 372 BANNBRUCH ...................................................................................................................... 1082 § 373 G EW ERBSM AESSIGER, GEW ALTSAM ER UND BANDENM AESSIGER SC H M U G G E L ................... 1082 § 374 STEUERHEHLEREI ................................................................................................................... 1082 § 375 N EBENFOLGEN ...................................................................................................................... 1082 § 376 VERFOLGUNGSVEIJAEHRUNG .................................................................................................. 1083 Z W EITER A BSCHNITT. B USSGELDVORSCHRIFTEN § 377 STEUERORDNUNGSW IDRIGKEITEN ....................................................................................... 1083 § 378 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG .............................................................. 1083 § 379 STEUERGEFAHRDUNG ............................................................................................................ 1084 § 380 GEFAEHRDUNG DER A B Z U G STE U E M ................................................................................... 1085 § 381 V ERBRAUCHSTEUERGEFAHRDUNG ......................... 1085 § 382 GEFAEHRDUNG DER EINFUHR- UND A U SFU H RAB GAB EN ................................................... 1085 § 383 U NZULAESSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNG^ UND V ERGUETUNGSANSPRUECHEN 1086 § 383 A Z W ECKW IDRIGE V ERW ENDUNG DES IDENTIFIKATIONSM ERKM ALS NACH § 139 A ... 1086 § 383 B P FLICHTVERLETZUNG BEI UE BERM ITTLUNG VON V O LLM A C H TSD A TE N ........................... 1086 § 384 V ERFOLGUNGSVEIJAEHRUNG ................................................................................................. 1086 D RITTER A BSCHNITT. STRAFVERFAHREN 1. U NTERABSCHNITT. A LLGEM EIN E VORSCHRIFTEN § 385 G ELTUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ........................................................................ 1086 ANLAGE: GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. UMSETZUNG DES RAHMENBESCHLUSSES 2006/960/JI DES RATES VOM 18. 12. 2006 UEBER DIE VEREINFACHUNG DES AUSTAUSCHS VON INFORMATIONEN UND ERKENNTNISSEN ZWISCHEN DEN STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN DER MITGLIEDSTAATEN DER EUROPAEISCHEN U NION (SOG. SCHWEDISCHE INITIATIVE) IM BEREICH DER STEUERFAHNDUNG VOM 28. 1. 2014 (BSTBL. I S. 5 3 8 )............................................................................................ 1087 § 386 Z USTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDE BEI STEU ERSTRAFTATEN ..................................... 1090 § 387 SACHLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE .................. 1090 § 388 OE RTLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ........................................ 1091 § 389 Z USAM M ENHAENGENDE STRAFSACHEN .............................................................................. 1091 § 390 M EHRFACHE Z U STAE N D IG K E IT ....... ....................................................................................... 1091 § 391 Z USTAENDIGES G ERICHT ............................... 1091 § 392 V ERTEIDIGUNG ........ 1092 § 393 VERHAELTNIS DES STRAFVERFAHRENS ZU M B ESTEUERUNGSVERFAHREN ............................ 1092 § 394 UE BERGANG DES E IG E N TU M S.............................................................................................. 1093 § 395 A KTENEINSICHT DER F IN A N Z B E H OE R D E .............................................................................. 1093 § 396 A USSETZUNG DES V ERFA H REN S ......................................... ................................................. 1093 2. UNTERABSCHNITT. ERMITTLUNGSVERFAHREN I. A LLGEM EINES § 397 E INLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS ............... ............ ................................................... 1093 § 398 E INSTELLUNG W EGEN G ERIN G FUE G IG K EIT . ................... ........... ............................................ 1094 § 398 A A BSEHEN VON V ERFOLGUNG IN BESONDEREN FAELLEN ...................... ....................... 1094 II. VERFAHREN DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN § 399 R ECHTE UND P FLICHTEN DER F IN A N ZB EH OE RD E............................................................... 1094 § 400 ANTRAG A U F ERLASS EINES STRAFBEFEHLS .................................... 1094 § 401 ANTRAG A U F ANORDNUNG VON N EBENFOLGEN IM SELBSTAENDIGEN VERFAHREN ......... 1095 III. STELLUNG DER FINANZBEHOERDE IM VERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT § 402 A LLGEM EINE R ECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE ...................................... 1095 § 403 B ETEILIGU N G DER F IN A N ZB EH OE RD E .................................................................................. 1095 IV. STEUER- UND Z OLLFAHNDUNG § 404 STEUER- UND Z O LLFA H N D U N G ............................................................................................ 1095 V. E NTSCHAEDIGUNG DER Z EU GEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 405 E NTSCHAEDIGUNG DER Z EU GEN UND DER S A CH VERSTAEN D IGEN ..................................... 1095 3. U NTERABSCHNITT. G ERICHTLICHES VERFAHREN § 406 M ITWIRKUNG DER FINANZBEHOERDE IM STRAFBEFEHLSVERFAHREN UND IM SELB STAENDIGEN V ERFAH REN ........................................................................................................ 1096 § 407 B ETEILIGU N G DER FINANZBEHOERDE IN SONSTIGEN FAELLEN .......................................... 1096 4. U NTERABSCHNITT. K OSTEN DES VERFAHRENS § 408 K OSTEN DES VERFAHRENS ............ ....... ................. ........................................................... 1096 V IERTER A BSCHNITT. BUSSGELDVERFAHREN § 409 Z USTAENDIGE V ERW ALTUNGSBEHOERDE ..................................... .......................................... 1096 § 410 ERGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER DAS BUSSGELDVERFAHREN ........................................... 1096 § 411 BUSSGELDVERFAHREN GEGEN R ECHTSANW AELTE, STEUERBERATER, STEUERBEVOLLM AECH TIGTE, W IRTSCHAFTSPRUEFER ODER VEREIDIGTE BUCHPRUEFER .......................................... 1097 § 412 Z USTELLUNG, VOLLSTRECKUNG, K O S TE N ............................................................................ 1097 N EUNTER TEIL. SCHLUSSVORSCHRIFTEN § 413 EINSCHRAENKUNG VON G RU N D RECH TEN ........................................................................... 1097 §414 (GEGENSTANDSLOS) ................................................................................................................... 1097 §415 (INKRAFTTRETEN)................................................................................................................... 1097 ANLAGE 1 ZU § 60 ............................................................................................................................. 1098 A NHANG I 1) EINFIIHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG (EGAO) * AUSZUG - ................................... 1099 2) VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ (VWZG) ........................................................................... 1119 2 A) VERFUEGUNG BETR. ZUSTELLUNG VON VERWALTUNGSAKTEN IM AUSLAND NACH § 9 VWZG UND BEKANNTGABE IM AUSLAND DURCH EINFACHEN BRIEF VOM 3. 8. 2009 (STED S. 716) 1123 2 B) VERFUEGUNG BETR. HEILUNG VON ZUSTELLUNGSMAENGELN VOM 3. 9. 2010 (BECKVERW 247948) ............................................................................................................ 1125 2 C) VERFUEGUNG BETR. OEFFENTLICHE ZUSTELLUNG VOM 13. 9. 2010 (BECKVERW 247949) ........ 1126 A NHANG II 1) FINANZGERICHTSORDNUNG (FGO) .......................................... 1129 1 A) VERFUEGUNG BETR. AENDERUNG UND ERSETZUNG VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 21. 7. 2015 (STED S. 507) ................................... 1207 LB ) VERFUEGUNG BETR. SPRUNGKLAGE NACH § 45 FGO VOM 14. 12. 1999 (STED S. 172) ...... 1208 1 C) VERFUEGUNG BETR. UNTAETIGKEITSKLAGE NACH § 46 FGO VOM 30. 4. 2007 (BECKVERW 125885) ............................................................................................................ 1210 1 D) VERFUEGUNG BETR. NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE UND REVISION; GRUNDSAETZE UND BEGRUENDUNGSERFORDERNISSE; STAND: JANUAR 2005 (BECKVERW 71604) ............................ 1211 1 E) SCHREIBEN BETR. UNTERRICHTUNG DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DES BUNDES UND DER LAENDER UEBER GERICHTSVERFAHREN VON GRUNDSAETZLICHER BEDEUTUNG VOM 12. 3. 2010 (BSTBL. I S. 244) ................................................................................................................. 1214 LF) VERFUEGUNG BETR. KOSTEN DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 30.6. 2017 (BECKVERW 351468) ............................................................................................................ 1215 1 G) AEUSFUEHRUNGSGESETZE DER LAENDER ZUR FGO ...................................................................... 1221 2) GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG (FVG) ....................................................................... 1240 2 A) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG DES § 5 ABS. 2 DES FINANZVERWALTUNGSGESETZES VOM 22. 8. 1977 ....................................................................................................................... 1258 A NHANG III DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG (DS-GVO) * AUSZUG * .................................................... 1261 SACHREGISTER ................................................................................................................................... 1283
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