Handbuch zur Kassenführung: Praxishandbuch für die rechtssichere Umsetzung
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
nwb
2018
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| Ausgabe: | 2., komplett überarbeitete Auflage |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Auf Cover: "Online-Version inklusive!" |
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| adam_text | VORWORT ZUR 2. AUFLAGE V
INHALTSVERZEICHNIS VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
I. EINLEITUNG
_____________________________________________________________________
1
1. ALLGEMEINES 1
2. BEGRIFFLICHKEITEN IN DIESEM HANDBUCH 2
3. HINWEISE ZU DIESEM HANDBUCH 2
II. NUTZUNG DES
HANDBUCHS_________________________________________________________ 7
III. ALLGEMEINE EINFUEHRUNG INS THEMA
________________________________________________
9
IV. BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
_______________________________________
13
1. RECHTSGRUNDLAGEN ZU BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 13
1.1 ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 140 AO 15
1.2 BUCHFUEHRUNGS- UND AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH HANDELSRECHT 16
1.3 BUCHFUEHRUNGS- UND AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH STEUERRECHT FUER
BESTIMMTE UNTERNEHMER 18
1.4 BUCHFUEHRUNGS- UND AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN
STEUERGESETZEN 19
1.5 BUCHFUEHRUNGS- UND AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN GESETZEN 21
2. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE BUCHFUEHRUNG/GRUNDSAETZE
ORDNUNGSGEMAESSER
BUCHFUEHRUNG IM ZUSAMMENHANG MIT KASSENAUFZEICHNUNGEN 23
2.1 ALLGEMEINES 23
2.2 VERANTWORTLICHKEIT 25
2.3 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT (§ 146 ABS. 1 AO) 27
2.3.1 GRUNDSAETZE DER EINZELAUFZEICHNUNG 27
2.3.1.1 BRANCHENSPEZIFISCHE MINDESTAUFZEICHNUNGEN
UND ZUMUTBARKEITSGESICHTSPUNKTE 29
2.3.1.2 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI
STROMAUSFALL, TECHNISCHEN DEFEKTEN ODER
*HACKER*-ANGRIFFEN 30
2.3.2 AUSNAHME VON DER EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT 30
2.3.2.1 VERKAUF VON WAREN AN EINE VIELZAHL NICHT
BEKANNTER PERSONEN 31
23.2.2 GILT § 146 ABS. 1 SATZ 3 AO AUCH FUER
DIENSTLEISTUNGEN? 31
2.3.3 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT IM TAXIGEWERBE 32
2.3.4 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT BEI (LADEN-)WAAGEN 34
2.3.5 EINZELAUFZEICHNUNGEN BEI NUTZUNG VON UNTERSCHIEDLICHEN
GESCHAEFTSKASSEN 35
2.4 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT 35
2.5 GRUNDSATZ DER WAHRHEIT, KLARHEIT UND FORTLAUFENDEN AUFZEICHNUNG 40
2.5.1 VOLLSTAENDIGKEIT (§ 239 ABS. 2 HGB, § 146 ABS. 1 SATZ 1 AO) 40
2.5.2 WAHRHEIT, KLARHEIT UND RICHTIGKEIT 42
2.5.3 GETRENNTE VERBUCHUNG VON BAREN UND UNBAREN
GESCHAEFTSVORFAE I LEN 42
2.5.4 ZEITGERECHTE VERBUCHUNG 43
2.6 GRUNDSATZ DER UNVERAENDERBARKEIT (§ 239 ABS. 3 HGB, § 146 ABS. 4 AO)
47
2.7 GRUNDSATZ DER KASSENSTURZFAEHIGKEIT 49
2.8 WICHTIGE URTEILE ZU MAENGELN IN DER KASSENFUEHRUNG 51
3. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IM BESONDEREN 52
3.1 BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN IN DER KASSE 52
3.1.1 GUTSCHEINE 52
3.1.2 *2-F UE R-L-G UTSCHEI NE* 53
3.2 KASSENFUEHRUNG BEI UNTERNEHMEN MIT MEHREREN KASSEN 54
3.3 DIEBSTAHL UND UNTERSCHLAGUNG 54
3.4 TRINKGELDER 54
3.5 RETOUREN UND WARENRUECKNAHMEN 55
3.6 STORNOBUCHUNGEN 55
V. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN NACH HANDELS- UND STEUERRECHT
___________________________
59
1. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN NACH HANDELSRECHT 59
2. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN NACH STEUERRECHT 59
3. BESONDERE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN BEI KASSENSYSTEMEN 61
3.1 AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN
(2. KASSENRICHTLINIE) 61
3.1.1 RELEVANZ FUER SAEMTLICHE KASSENARTEN 61
3.1.2 EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT 62
3.1.3 AUFBEWAHRUNG STEUERLICH RELEVANTER DATEN 63
3.1.4 DOKUMENTATION DER EINSATZORTE VON GERAETEN
(= ELEKTRONISCHE AUFZEICHNUNGSSYSTEME) 63
3.1.5 ABGLEICH DER BAREN UND UNBAREN GESCHAEFTSVORFAELLE 65
3.1.6 EINZUHALTENDE DOKUMENTATIONSPFLICHTEN BEI TAXAMETERN 66
3.1.7 SCHLUSSBEMERKUNG ZUR 2. KASSENRICHTLINIE 67
4. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT DER STEUERLICHEN AUFZEICHNUNG^ UND
AUFBEWAHRUNGSVORSCHRIFTEN 67
VI. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG
69
VII. DIE GESETZLICHE VERMUTUNG DER SACHLICHEN RICHTIGKEIT DER
BUCHFUEHRUNG
(§ 158 AO) IM ZUSAMMENHANG MIT DER
KASSENFUEHRUNG____________________________73
1. ALLGEMEINES 73
1.1 WIDERLEGUNG DER RICHTIGKEITSVERMUTUNG 73
1.2 VORAUSSETZUNGEN DURCH DIE GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER
BUCHFUEHRUNG 74
2. AKZESSORIETAET ZWISCHEN AUFZEICHNUNG^ UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 78
VIII. GESCHAEFTSKASSE, KASSENBERICHT, KASSENBUCH UND PC-KASSENBUCH 81
1. GESCHAEFTSKASSE 81
2. KASSENBERICHTE 81
2.1 RETROGRAD AUFGEBAUTE KASSENBERICHTE 82
2.2 PROGRESSIV AUFGEBAUTE KASSENBERICHTE 85
3. AUF TABELLENKALKULATIONSPROGRAMMEN BASIERENDE KASSENBERICHTE 87
4. KASSENBUCH 87
5. ZAEHL PROTOKOLL 90
IX. ARTEN VON KASSEN 93
1. ALLGEMEINE EINFUEHRUNG 93
2. OFFENE LADENKASSE 95
2.1 FUNKTIONSWEISE 95
2.2 AUFZEICHNUNG^ UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 95
3. ELEKTRONISCHE AUFZEICHNUNGSSYSTEME 98
3.1 ELEKTRONISCHE (PROPRIETAERE) REGISTRIERKASSEN BZW. KASSENSYSTEME 99
3.2 PC-KASSEN-SYSTEME UND TABLET-/APP-KASSENSYSTEME 100
3.3 WAAGEN MIT REGISTRIERKASSENFUNKTION 101
4. KEINE ELEKTRONISCHEN AUFZEICHNUNGSSYSTEME (NEGATIVKATALOG) 102
5. AUFZEICHNUNGS- UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN BEI ELEKTRONISCHEN
AUFZEICHNUNGSSYSTEMEN 102
6. VON DER ERFASSUNG BIS ZUR RECHNUNG - FUNKTIONSWEISE EINER
ELEKTRONISCHEN
REGISTRIERKASSE AM BEISPIEL EINES KASSEN SYSTEMS IN DER GASTRONOMIE 104
X. AUFZEICHNUNG UND BUCHUNG VON EC-KARTEN-UMSAETZEN IN DER KASSENFUEHRUNG
_________
107
1. GRUNDSAETZLICHE REGELUNG 107
2. DOKUMENTATION VON UNBAREN UMSAETZEN IN ELEKTRONISCHEN
AUFZEICHNUNGSSYSTEMEN 107
3. DOKUMENTATION VON UNBAREN UMSAETZEN IN ELEKTRONISCHEN
AUFZEICHNUNGSSYSTEMEN
MIT UNTERSCHIEDLICHEN STEUERSAETZEN 110
XI. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE AUSWERTUNGEN
_______________________________________
113
1. FINANZBERICHT, FINANZARTENBERICHT, TRANSAKTIONSBERICHT 114
2. BEDIENER-, KELLNER-ODER VERKAEUFERAUSWERTUNGEN 115
3. HAUPTGRUPPEN-, WARENGRUPPEN- UND ARTIKELAUSWERTUNGEN 115
4. STUNDENUMSATZ-ODER ZEITZONENAUSWERTUNGEN 116
XII. DATENZUGRIFF DER FINANZVERWALTUNG IM RAHMEN VON AUSSENPRUEFUNGEN UND
NACHSCHAUEN 117
1. ALLGEMEINES 117
2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN FUER DEN DATENZUGRIFF AUF KASSENSYSTEME IM
RAHMEN VON
BETRIEBSPRUEFUNGEN 119
3. DIE VERFAHRENSDOKUMENTATION 120
4. ZUGRIFFSMOEGLICHKEITEN 123
4.1 UNMITTELBARER, DIREKTER DATENZUGRIFF 124
4.2 MITTELBARER DATENZUGRIFF 126
4.3 DATENTRAEGERUEBERLASSUNG 126
5. DATENZUGRIFF IM RAHMEN EINER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU 127
5.1 ALLGEMEINES 127
5.2 DATENZUGRIFF 128
6. DIE KASSENNACHSCHAU 129
6.1 ALLGEMEINES 129
6.2 RECHTE UND PFLICHTEN DER AMTSTRAEGER IM RAHMEN DER
KASSEN-NACHSCHAU 131
6.3 PFLICHTEN DER STEUERPFLICHTIGEN 132
6.4 KASSEN-NACHSCHAU BEI DER OFFENEN LADENKASSE 132
6.5 WAS LEISTET DIE KASSEN-NACHSCHAU 132
6.6 WIE WIRD EINE KASSEN-NACHSCHAU IN DER PRAXIS AUSSEHEN? 133
XIII. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES UNTERNEHMERS (= STEUERPFLICHTIGEN) IM
RAHMEN
VON AUSSENPRUEFUNGEN UND NACHSCHAUEN
________________________________________
135
1. UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS BEI DER AUSUEBUNG DES
DATENZUGRIFFS IM
RAHMEN VON AUSSENPRUEFUNGEN 135
1.1 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BEIM UNMITTELBAREN DATENZUGRIFF 135
1.2 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BEIM MITTELBAREN DATENZUGRIFF 136
1.3 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BEI DER DATENTRAEGERUEBERLASSUNG 136
1.4 VERSTOESSE GEGEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN 136
2. UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS IM RAHMEN VON NACHSCHAUEN
137
2.1 UMSATZSTEUER-NACHSCHAU 137
2.2 KASSEN-NACHSCHAU 137
XIV. MANIPULATIONSMOEGLICHKEITEN BEI
KASSEN________________________________________ 139
1. SITUATION IN DEUTSCHLAND IM OKTOBER 2017 139
2. MANIPULATIONEN BEI KASSENSYSTEMEN 143
2.1 NICHT REGISTRIERTE EINNAHMEN 144
2.2 UNTERDRUECKUNG VON Z-NUMMERN 144
2.3 UNTERDRUECKUNG VON STORNI/RETOUREN/WARENRUECKNAHMEN 145
2.4 MANIPULATIONEN MIT TRAININGSBEDIENERN 145
2.5 MANIPULATIONEN MIT MOBILEN GERAETEN 146
2.6 ZAPPER UND PHANTOM WAERE 147
2.6.1 ZAPPER 148
2.6.2 PHANTOM WAERE 149
3. DIE LOESUNG DES PROBLEMS *DIE TECHNISCHE SICHERHEITSEINRICHTUNG 149
3.1 MASSNAHMENKATALOG ZUR VERHINDERUNG VON MANIPULATIONEN AN
DIGITALEN GRUNDAUFZEICHNUNGEN 150
3.2 DIE TECHNISCHE SICHERHEITSEINRICHTUNG 151
4. DER STRAFRECHTLICHE ASPEKT 153
XV. FOLGEN EINER NICHT ORDNUNGSGEMAESSEN KASSENFUEHRUNG 155
1. ALLGEMEIN 155
2. SCHAETZUNGSBEFUGNIS DEM GRUND UND DER HOEHE NACH 156
2.1 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI KASSENFEHLBETRAEGEN 159
2.2 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI FEHLENDER KASSENBELEGFUEHRUNG 160
2.3 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI ERWERB EINER MANIPULATIONSSOFTWARE 160
3. TRANSFORMIERUNG DER BISHERIGEN RECHTSPRECHUNG AUF DIE NEUEN KASSEN
SYSTEME 160
XVI. CHECKLISTEN FUER EINE ORDNUNGSGEMAESSE KASSENFUEHRUNG
163
1. KASSENFUEHRUNG BEI NUTZUNG VON EDV-REGISTRIERKASSEN M IT
EINZELDATENSPEICHERUNG
UND MIT DATENEXPORTSCHNITTSTELLE 163
2. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGE KASSENUNTERLAGEN UND DEREN
AUFBEWAHRUNGSFRISTEN 170
XVII.
ANHANG____________________________________________________________________175
1. BMF-SCHREIBEN VOM 26.11.2010- IV A 4 - S 0316/08/10004-07 175
AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN 175
2. BMF-SCHREIBEN VOM 14.11.2014 - IV A 4 - S 0316/13/10003 177
GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN,
AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM
DATENZUGRIFF
(GOBD) 177
LITERATURVERZEICHNIS 207
VERZEICHNIS WICHTIGER URTEILE 209
STICHWORTVERZEICHNIS 223
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