Verfügbarkeit: Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Bilanzsteuerrecht und Buchführung:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Horschitz, Harald 1943- (VerfasserIn), Groß, Walter (VerfasserIn), Fanck, Bernfried (VerfasserIn), Guschl, Harald (VerfasserIn), Kirschbaum, Jürgen (VerfasserIn), Schustek, Heribert (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag 2018
Ausgabe:	15., vollständig überarbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Finanz und Steuern Band 1
Schlagworte:	Buchführung Bilanzsteuerrecht Steuerrecht Handelsrecht Deutschland Deutschland > Bundesrepublik Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXX, 810 Seiten
ISBN:	9783791039077 3791039075

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ] VH VORWORT ZUR 15. AUFLAGE . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXVII TEIL A BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1 EINFUEHRUNG . 1 1.1 BEGRIFFSBEZEICHNUNGEN . 1 1.2 BUCHFUEHRUNG ALS ZWEIG DES BETRIEBLICHEN RECHNUNGSWESENS . 1 2 ALLGEMEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT . 2 2.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN . 2 2.2 ZUR BUCHFUEHRUNG VERPFLICHTETE PERSONEN, BEGINN UND BEENDIGUNG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT, BEFREIUNG VON DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 3 3 STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 5 3.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 140 AO . 5 3.2 BESONDERE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 ABS. 1 AO . 5 3.3 BEGINN UND WEGFALL DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 7 4 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 8 4.1 AUSSERSTEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 8 4.2 STEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 11 5 INHALT DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 13 5.1 HANDELSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN ZUR ERSTELLUNG DER BUCHFUEHRUNG UND DES JAHRESABSCHLUSSES . 13 5.2 ERGAENZENDE STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN . 14 6 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN . 14 7 BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN . 15 8 VERLETZUNG VON BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND IHRE FOLGEN . 16 9 UNTERSCHIEDE BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 UND § 5 ESTG . 17 TEIL B TECHNIK DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG 1 GRUNDLAGEN DER BUCHFUEHRUNG . 18 1.1 INVENTUR . 18 1.2 INVENTAR . 18 1.3 INVENTURERLEICHTERUNGEN . 18 1.3.1 FESTWERT . 19 1.3.2 GRUPPENBEWERTUNG . 20 1.3.3 STICHPROBENINVENTUR . 20 1.3.4 PERMANENTE INVENTUR . 20 1.3.5 ZEITVERSCHOBENE INVENTUR . 21 1.3.6 BUCHMAESSIGE BESTANDSAUFNAHME FUER ANLAGEVERMOEGEN . 22 1.4 BILANZ . 22 1.5 ABSCHLUSS . 23 1.6 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 23 2 FUNKTION DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 25 2.1 SACHKONTEN . 25 2.1.1 BESTANDSKONTEN . 25 2.1.2 ERFOLGSKONTEN . 26 2.1.3 GEWINN- UND VERLUSTKONTO . 26 2.1.4 PRIVATKONTEN . 26 2.1.5 SCHEMA FUER DEN ABSCHLUSS DER SACHKONTEN . 27 2.1.6 BUCHUNGSSATZ . 27 2.2 PERSONENKONTEN . 27 2.3 ANLAGEKONTEN . 28 \| VIII \| INHALTSVERZEICHNIS 3 ORGANISATION DER BUCHFUEHRUNG . 28 3.1 BUCHFUEHRUNGSSYSTEME . 28 3.2 METHODEN UND ORGANISATIONSFORMEN DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 28 3.2.1 UEBERTRAGUNGSBUCHFUEHRUNG . 29 3.2.2 AMERIKANISCHES JOURNAL . 29 3.2.3 DURCHSCHREIBEBUCHFUEHRUNG . 29 3.2.4 EDV-BUCHFUEHRUNG . 30 3.2.4.1 EXTERNE EDV-BUCHFUEHRUNG . 30 3.2.4.2 INTERNE EDV-BUCHFUEHRUNG . 31 3.2.5 OFFENE-POSTEN-BUCHHALTUNG . 32 3.3 KASSENBUCHFUEHRUNG . 33 3.4 HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT . 35 3.5 SELBSTSTAENDIGE BUCHUNGSKREISE . 38 3.5.1 FILIALBUCHFUEHRUNG . 38 3.5.2 DEVISENBUCHFUEHRUNG . 39 3.5.3 GEHEIMBUCHFUEHRUNG . 40 TEIL C BEGRIFF DES GEWINNS, GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG UND STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNGSARTEN 1 ALLGEMEINES . 41 1.1 HANDELSRECHTLICHER GEWINNBEGRIFF . 41 1.2 STEUERLICHER GEWINNBEGRIFF . 41 1.3 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM UND GESCHAEFTSJAHR BZW. WIRTSCHAFTSJAHR . 42 1.4 BEDEUTUNG DES GEWINNS FUER DIE BESTEUERUNG . 43 2 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ALS BESTANDTEIL DES JAHRESABSCHLUSSES . 44 2.1 GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG . 44 2.1.1 BEGRIFF, BEDEUTUNG UND INHALT . 44 2.1.2 FORM UND GLIEDERUNG . 44 2.1.3 BEDEUTUNG FUER DIE BESTEUERUNG . 45 2.2 HANDELSRECHTLICHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ERTRAEGE UND AUFWENDUNGEN . 46 2.3 STEUERLICHE BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 47 2.3.1 BETRIEBSEINNAHMEN . 47 2.3.2 ABGRENZUNG ZU AUSSERBETRIEBLICHEN EINNAHMEN . 47 2.3.3 STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN . 48 2.3.4 BETRIEBSAUSGABEN . 49 2.3.5 ABGRENZUNG ZU ANDEREN AUFWENDUNGEN . 51 2.3.6 ARTEN DER BETRIEBSAUSGABEN . 53 2.3.6.1 SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 53 2.3.6.2 NICHT SOFORT IN VOLLER HOEHE ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 53 2.3.6.3 NICHT ABZUGSFAEHIGE UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN NACH § 4 ABS. 5 ESTG 55 23.6.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER NICHT ABZUGSFAEHIGE UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 62 23.6.5 BETRIEBSAUSGABEN, DIE MIT STEUERFREIEN BETRIEBSEINNAHMEN WIRTSCHAFTLICH ZUSAMMENHAENGEN . 62 23.6.6 BESONDERE REGELUNG FUER DEN ABZUG VON SCHULDZINSEN ALS BETRIEBSAUSGABEN NACH §4ABS. 4 A ESTG . 62 23.6.7 SONDERFAELLE: GEWERBESTEUER UND AUFWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STAATSPOLITISCHER ZWECKE 62 2.4 UEBEREINSTIMMUNG ZWISCHEN DEN HANDELSRECHTLICHEN ERTRAEGEN BZW. AUFWENDUNGEN UND STEUERLICHEN BETRIEBSEINNAHMEN BZW. BETRIEBSAUSGABEN . 63 3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 63 3.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 4 ABS. 1 ESTG . 63 3.1.1 PERSONENKREIS . 63 3.1.2 BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS . 64 3.1.3 AUSSCHEIDEN NICHTBETRIEBLICHER VORGAENGE . 65 3.13.1 DEFINITION ENTNAHMEN . 66 INHALTSVERZEICHNIS \| IX \| 3.1.3.2 DEFINITION EINLAGEN . 67 3.1.4 BILANZ NACH § 4 ABS. 1 ESTG . 69 3.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH H 5 ESTG . 70 3.2.1 PERSONENKREIS . 70 3.2.2 BILANZ NACH H 5 ESTG . 71 3.3 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 72 3.3.1 BEGRIFF . 72 3.3.2 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 73 3.3.3 UNTERSCHIEDE ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 74 3.3.4 BETRIEBSEINNAHMEN . 77 3.3.5 3.3.5.1 33.5.2 3.3.53 33.5.4 33.5.5 3.3.6 3.3.7 33.7.1 33.7.2 3.3.73 33.7.4 33.7.5 33.7.6 33.7.7 33.7.8 33.7.9 33.8 3.4 3.5 3.6 3.6.1 3.6.2 BETRIEBSAUSGABEN . SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . ERWERB VON ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS . ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS UND BESTIMMTEN ERWERB VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS . ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES UMLAUFVERMOEGENS . BEHANDLUNG DER EINLAGEN UND ENTNAHMEN . WICHTIGE BESONDERHEITEN BEI DER UEBERSCHUSSRECHNUNG . REINE GELDBEWEGUNGEN . ANZAHLUNGEN, VORAUSZAHLUNGEN, TEILZAHLUNGEN UND ABSCHLAGSZAHLUNGEN, VORSCHUESSE . ABFINDUNGEN . DAMNUM . 77 78 78 80 81 82 82 84 84 85 85 85 SCHWUND DURCH DIEBSTAHL, VERDERB U. AE . 87 ERLASS VON FORDERUNGEN UND SCHULDEN . 87 ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN LEIBRENTEN . 88 VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN RATEN ODER VERAEUSSERUNGSRENTEN . 88 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES BETRIEBS . 89 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 89 GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSAETZEN . 90 GEWINNERMITTLUNG DURCH SCHAETZUNG . 90 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 90 WECHSEL VON DER UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 91 WECHSEL VOM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR UEBERSCHUSSRECHNUNG . 92 TEILD WIRTSCHAFTSGUT 1 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS . 94 2 ZURECHNUNG . 94 3 ANTEILE AN EINEM WIRTSCHAFTSGUT . 96 TEIL E ABGRENZUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS VOM PRIVATVERMOEGEN 1 GRUNDSAETZE . 97 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.3 13.1 1.3.2 1.3.3 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . FOLGEN DER EINORDNUNG ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . FOLGEN DER EINORDNUNG ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . FOLGEN DER EINORDNUNG ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 98 98 100 101 101 101 102 103 103 104 104 104 X INHALTSVERZEICHNIS 2 GRUNDSTUECKE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 105 2.1 GRUND UND BODEN . 105 2.2 GEBAEUDE . 106 2.2.1 EIGENBETRIEBLICH GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 106 2.2.2 FREMDBETRIEBLICH GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 107 2.2.3 ZU FREMDEN WOHNZWECKEN GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 108 2.2.4 ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 108 3 FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN . 108 3.1 FORDERUNGEN . 108 3.2 VERBINDLICHKEITEN . 110 3.2.1 TILGUNG EINER SCHULD . 113 3.2.2 ABFINDUNGSZAHLUNG AN WEICHENDE MITERBEN . 116 3.2.3 ZAHLUNGEN BEI VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE . 117 3.2.4 ZAHLUNGEN ANLAESSLICH DES ZUGEWINNAUSGLEICHS . 119 TEIL F EINLAGEN UND ENTNAHMEN 1 EINLAGEN . 120 1.1 BEWERTUNG DER EINLAGEN . 122 1.2 ABSCHREIBUNG VON EINGELEGTEN WIRTSCHAFTSGUETERN . 125 1.3 ABGRENZUNGEN ZU STEUERFREIEN EINNAHMEN, PRIVATEINLAGEN . 125 2 ENTNAHMEN . 127 2.1 BEGRIFF . 127 2.1.1 ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 131 2.1.2 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 131 2.1.3 ENTNAHMEN IN FAELLEN DES § 12 ESTG . 132 2.2 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN . 136 2.3 SACHSPENDEN . 137 2.4 UMSATZSTEUER . 138 2.5 ABGRENZUNG ZU NICHT ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN . 138 3 SONDERFAELLE VON EINLAGEN, ENTNAHMEN . 138 3.1 PKW-NUTZUNG . 138 3.1.1 PRIVATE NUTZUNG EINES BETRIEBLICHEN PKW . 138 3.1.2 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE . 140 3.1.3 BETRIEBLICHE NUTZUNG EINES PRIVATEN PKW . 141 3.1.4 UNFAELLE MIT BETRIEBLICHEN PKW AUF PRIVATEN FAHRTEN . 142 3.1.5 UNFAELLE MIT PRIVATEN PKW AUF BETRIEBLICHEN FAHRTEN . 142 3.2 GEBAEUDENUTZUNG . 143 3.3 SCHULDZINSENABZUG NACH H 4 ABS. 4 A ESTG . 144 3.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND . 147 3.4.1 GRUNDTATBESTAND NACH § 4 ABS. 1 SATZ 3 ESTG . 147 3.4.2 UEBERFUEHRUNG IN EINE EU-BETRIEBSSTAETTE . 147 3.4.3 RUECKUEBERFUEHRUNG . 148 TEIL G BILANZIERUNG;- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 150 2 HANDELSRECHTLICHE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) . 151 2.1 ALLGEMEINES . 151 2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 152 3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 153 3.1 BILANZWAHRHEIT, BILANZKLARHEIT UND VERRECHNUNGSVERBOT . 153 3.2 VOLLSTAENDIGKEIT . 154 3.3 BILANZENIDENTITAET UND BILANZENKONTINUITAET . 154 3.4 GOING-CONCERN-PRINZIP . 157 3.5 STICHTAGSPRINZIP . 157 INHALTSVERZEICHNIS \| XI \| 3.6 3.7 3.8 4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.8.1 4.8.2 4.8.3 4.8.3.1 4.5.3.2 5 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 6 6.1 6.1.1 6.1.1.1 6.1.1.2 6.1.1.3 6.1.1.4 6.1.2 6.1.2.1 6.1.2.2 6.1.3 6.1.3.1 6.1.3.2 6.1.3.3 6.2 6.2.1 6.2.2 6.2.3 6.2.4 6.2.5 6.3 6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 7 7.1 7.1.1 EINZELBEWERTUNG . - . 157 VORSICHTSPRINZIP, REALISATIONSPRINZIP UND IMPARITAETSPRINZIP . 157 PERIODENABGRENZUNG (ABGRENZUNGSPRINZIP) . 159 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 159 IN BETRACHT KOMMENDER PERSONENKREIS . 159 191 197 201 204 206 207 208 180 180 180 180 180 181 181 182 182 183 184 184 185 185 185 186 187 188 189 190 191 168 169 171 172 172 174 176 177 179 160 160 161 164 165 166 166 166 167 BEGRIFF UND INHALT . ANWENDUNGSZEITPUNKT DER NEUREGELUNG ZUM MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ . ANWENDUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES NACH § 5 ABS. 1 SATZ 11. HS ESTG . ANWENDUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE NACH H 5 ABS. 1 SATZ 1 2. HS ESTG. . AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER DIE AUSUEBUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE . WEGFALL DES UMGEKEHRTEN MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES . SONDERREGELUNG FUER BEWERTUNGSEINHEITEN ZUR ABSICHERUNG VON FINANZWIRTSCHAFTLICHEN RISIKEN BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER ABSICHERUNG VON FINANZWIRTSCHAFTLICHEN RISIKEN . HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG ALS BEWERTUNGSEINHEIT . ANWENDUNG DER HANDELSRECHTLICHEN BEHANDLUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN AUCH FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . ABSICHERUNG VON WECHSELKURSRISIKEN . EINSCHRAENKUNG DES VERBOTS DER DROHVERLUSTRUECKSTELLUNG . KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE (UEBERBLICK) . BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT (BILANZIERUNGSGEBOTE) . BILANZIERUNGSWAHLRECHTE . BILANZIERUNGSVERBOTE . BILANZIERUNGSHILFEN . TABELLARISCHE UEBERSICHT . KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE (BEWERTUNGSMASSSTAEBE) . ALLGEMEINES . EINTEILUNG DES VERMOEGENS FUER DIE BEWERTUNG . BEGRIFF UND UMFANG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS . BEGRIFF UND UMFANG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS . BEGRIFF UND UMFANG DES UMLAUFVERMOEGENS . BEGRIFF UND UMFANG DER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . MASSGEBENDE BESTIMMUNGEN DES HGB UND ESTG FUER DIE BEWERTUNG . HANDELSRECHTLICHE BESTIMMUNGEN . STEUERLICHE BESTIMMUNGEN . GRUNDSAETZE ZUR STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 UND § 4 ABS. 1 ESTG . EINSCHRAENKUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ESTG . FALSCHE WERTANSAETZE IN DER HANDELSBILANZ . BEWERTUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH H 4 ABS. 1 ESTG . UEBERBLICK UEBER DIE MASSGEBENDEN HANDELSRECHTLICHEN UND STEUERLICHEN BEWERTUNGSMASSSTAEBE . WERTANSAETZE FUER DAS ABNUTZBARE ANLAGEVERMOEGEN . WERTANSAETZE FUER DAS NICHT ABNUTZBARE ANLAGEVERMOEGEN . WERTANSAETZE FUER DAS UMLAUFVERMOEGEN . WERTANSAETZE FUER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . DEFINITION VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG . EINZELFAELLE ZUR BEWERTUNG . BEWERTUNG DER ABNUTZBAREN VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS . BEWERTUNG DER NICHT ABNUTZBAREN VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS . BEWERTUNG DER VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS . BEWERTUNG DER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSMETHODEN . GRUPPENBEWERTUNG BZW. DURCHSCHNITTSBEWERTUNG . BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . \| XII \| INHALTSVERZEICHNIS 7.1.2 ERMITTLUNG DES GEWOGENEN DURCHSCHNITTSWERTS . 209 7.1.3 ERMITTLUNG DES WERTS BEI DER BLOSSEN GRUPPENBEWERTUNG VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN DES BEWEGLICHEN ANLAGEVERMOEGENS UND SCHULDEN . 211 7.2 SAMMELBEWERTUNG NACH EINEM VERBRAUCHSFOLGE- ODER VERAEUSSERUNGSFOLGEVERFAHREN . 211 7.2.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 211 7.2.2 EINZELNE METHODEN UND IHRE STEUERLICHE ANWENDBARKEIT . 212 7.2.2.1 FIFO-METHODE (FIRST IN - FIRST OUT) . 212 7.2.2.2 LIFO-METHODE (LAST IN - FIRST OUT) . 212 7.2.2.2.1 METHODEN DER LIFO-BEWERTUNG . 213 1.2.2.2.2 BESONDERHEIT BEI ABSINKEN DES BESTANDES AUF NULL-MENGE . 215 7.2.2.23 ANSATZ EINES NIEDRIGEREN HANDELSRECHTLICHEN WERTS BZW. EINES NIEDRIGEREN STEUERLICHEN TEILWERTS . 216 7.2.2.2.4 WECHSEL DER BEWERTUNGSMETHODE . 216 7.2.23 HIFO-METHODE (HIGHEST IN - FIRST OUT) . 216 7.2.2.4 ANDERE VERBRAUCHSFOLGEMETHODEN . 217 7.3 FESTWERTBEWERTUNG . 217 7.3.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 217 7.3.2 VORAUSSETZUNGEN . 218 7.3.3 ERMITTLUNG DES FESTWERTS . 219 7.3.3.1 ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE . 219 733.2 GEGENSTAENDE DES SACHANLAGEVERMOEGENS . 220 733.2.1 ERSTMALIGE ERMITTLUNG . 220 733.2.2 UEBERPRUEFUNG UND AENDERUNG DES FESTWERTS . 222 7.3.4 BEHANDLUNG DER ERSATZBESCHAFFUNGEN UND VERAEUSSERUNGEN VON GEGENSTAENDEN AUS EINEM FESTWERTBESTAND . 223 7.3.5 UEBERGANG VOM FESTWERT ZUR EINZELBEWERTUNG . 223 TEIL H BEWERTUNGSMASSSTAEBE 1 BEDEUTUNG DER ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 225 2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 225 2.1 GESETZLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNG . 225 2.2 UMFANG . 227 2.2.1 ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN GEHOERENDE AUFWENDUNGEN . 227 2.2.1.1 KAUFPREIS ALS GRUNDLAGE FUER DIE ERMITTLUNG . 227 2.2.1.2 AUFWENDUNGEN FUER DIE SCHAFFUNG DER BETRIEBSBEREITSCHAFT UND ANDERE ANSCHAFFUNGS NEBENKOSTEN . 229 2.2.2 NICHT ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN GEHOERENDE AUFWENDUNGEN . 230 2.2.3 KAUFPREISMINDERUNGEN . 230 2.2.4 BEHANDLUNG DER VORSTEUER . 231 2.2.4.1 IN VOLLEM UMFANG ABZUGSFAHIGE VORSTEUER . 231 2.2.4.2 IN VOLLEM UMFANG NICHT ABZUGSFAEHIGE VORSTEUER . 232 2.2.4.3 NUR TEILWEISE ABZUGSFAEHIGE VORSTEUER . 232 2.2.4.4 SCHEMA ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG DER VORSTEUER BEI ANSCHAFFUNGEN . 233 2.2.4.5 AENDERUNG DER AUFTEILUNG DER VORSTEUER MIT WIRKUNG FUER DIE VERGANGENHEIT IM ERSTJAHR 233 2.2.4.6 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS NACH § 15 A USTG . 233 2.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 234 2.3.1 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 234 2.3.2 NACHTRAEGLICHE MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 235 2.4 AUFTEILUNG EINES GESAMTKAUFJPREISES . 235 3 HERSTELLUNGSKOSTEN UND IHRE ERMITTLUNG . 236 3.1 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEDEUTUNG . 236 3.2 HANDELSRECHTLICHE DEFINITION . 236 3.2.1 GESETZLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNG . 236 3.2.2 BESTANDTEILE . 238 3.2.2.1 HERSTELLUNGSKOSTENERMITTLUNG DURCH KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG . 238 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII \| 3.2.2.2 KOSTENBESTANDTEILE IM EINZELNEN . 241 Z.2.2.2.1 MATERIALEINZELKOSTEN . 241 Z.2.2.2.2 FERTIGUNGSEINZELKOSTEN . 242 3.2.2.23 SONDEREINZELKOSTEN . 243 3.2.2.2.4 MATERIALGEMEINKOSTEN . 243 3.2.2.23 FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN . 244 3.2.2.2.6 BESCHRAENKUNG DER NOTWENDIGEN MATERIAL- UND FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN . 245 3.2.2.2.7 WERTVERZEHR DES ANLAGEVERMOEGENS . 246 3.2.2.2.5 VERWALTUNGSKOSTEN UND SOZIALE KOSTEN . 246 3.2.2.2.9 VERTRIEBSKOSTEN . 247 3.2.2.2.10 FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSKOSTEN . 248 3.2.23 AUSUEBUNG DES HANDELSRECHTLICHEN WAHLRECHTS . 248 3.3 STEUERRECHTLICHE DEFINITION . 248 3.3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG DER R 6.3 ESTR 2012 . 248 3.3.2 BESTANDTEILE . 250 3.3.3 BESONDERHEITEN . 252 3.3.4 GEGENUEBERSTELLUNG DER HANDELSRECHTLICHEN UND STEUERLICHEN HERSTELLUNGSKOSTEN . 252 3.4 STEUERLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GRUNDSTUECKEN . 253 3.5 STEUERLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN . 253 3.5.1 BEGRIFF . 253 3.5.2 HERSTELLUNGSKOSTENBESTANDTEILE BEI NEUERRICHTUNG EINES GEBAEUDES . 254 3.5.2.1 EIGENTLICHE BAUAUFWENDUNGEN . 254 33.2.2 BAUNEBENKOSTEN . 255 3.5.2.3 AUFWENDUNGEN, DIE DIE ERRICHTUNG DES GEBAEUDES ERMOEGLICHEN . 255 33.2.4 AUFWENDUNGEN, DIE DIE NUTZUNG DES GEBAEUDES ERMOEGLICHEN . 256 3.5.3 ABGRENZUNG BEI INSTANDSETZUNG UND MODERNISIERUNG VON GEBAEUDEN . 256 33.3.1 GRUNDSAETZE NACH BFH-RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 256 33.3.2 GESETZLICH GEREGELTE FIKTION DER HERSTELLUNGSKOSTEN BEI INSTANDSETZUNG UND MODERNISIERUNG VON GEBAEUDEN . 258 3.6 ZEITLICHE ABGRENZUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN . 259 3.7 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN . 260 3.8 ABGRENZUNG ZUM ERHALTUNGSAUFWAND . 260 3.9 TECHNIK DER ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN BEI UMLAUFVERMOEGEN . 261 3.9.1 ERGEBNISSE DER KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG ALS GRUNDLAGE . 261 3.9.2 ABWEICHUNGEN VON DEN ERGEBNISSEN DER KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG . 263 3.9.3 BUCHTECHNISCHE ABWICKLUNG BEI GESAMTKOSTENVERFAHREN . 265 3.9.4 DARSTELLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN IM RAHMEN DER GUV-RECHNUNG NACH DEM GESAMT- UND UMSATZKOSTENVERFAHREN DES H 275 HGB . 266 3.10 RETROGRADE ERMITTLUNG . 269 3.11 ERMITTLUNG DER WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN FUER EINE AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG . 269 4 ANSATZ EINES NIEDRIGEREN WERTS . 269 4.1 HANDELSRECHTLICHER BOERSEN- ODER MARKTPREIS ODER BEIZULEGENDER WERT . 269 4.2 HANDELSRECHTLICHER BEIZULEGENDER ZEITWERT . 270 4.3 STEUERLICHER TEILWERT . 271 4.3.1 BEGRIFF DES TEILWERTS . 271 4.3.2 BEDEUTUNG DES TEILWERTS . 272 4.3.3 ERMITTLUNG DES TEILWERTS . 272 4.3.3.1 MERKMAL BETRIEBSVERAEUSSERUNG, ANTEILIGER BETRAG . 272 4.3.3.2 GRENZWERTE FUER DEN TEILWERT . 273 4.3.3.3 TEILWERTVERMUTUNGEN . 274 4.3.3.4 WIDERLEGUNG DER TEILWERTVERMUTUNG . 275 43.3.4.1 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN FEHLMASSNAHMEN . 275 4.33.4.2 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN SINKENS DER WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN . 277 43.3.4.3 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN SINKENS DER ERZIELBAREN VERKAUFSPREISE BEI WAREN . 277 4.3.4 MASSGEBENDER ZEITPUNKT FUER EINEN TEILWERTANSATZ . 279 4.3.5 WEITERE EINZELFAELLE . 280 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 4.3.5.1 EINFLUSS DER ERTRAGSLAGE AUF DIE HOEHE DES TEILWERTS. 280 4.3.5.2 TEILWERTABSCHREIBUNG BEI HALBFERTIGEN (UNFERTIGEN) ERZEUGNISSEN . 281 4.3.5.3 TEILWERT BEI BETEILIGUNGEN . 282 4.3.6 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG EINER TEILWERTABSCHREIBUNG . 283 TEIL I BESONDERE ANSCHAFFUNGSVORGAENGE 1 ERWERB GEGEN RENTEN- ODER RATENZAHLUNGEN . 284 1.1 BEGRIFF DER RENTEN UND RATEN . 284 1.2 ZAHLUNG EINER KAUFPREIS- BZW. VERAEUSSERUNGSRENTE . 285 1.2.1 ERWERB BZW. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS . 285 1.2.1.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 285 1.2.1.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER . 287 1.2.2 ERWERB BZW. VERAEUSSERUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS . 287 1.2.2.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 287 1.2.2.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER . 288 1.2.3 AUSWIRKUNG VON WERTSICHERUNGSKLAUSELN . 289 1.2.4 VORZEITIGER WEGFALL DER RENTENLAST BEIM RENTENVERPFLICHTETEN . 289 1.3 RATENZAHLUNGEN . 290 1.3.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 290 1.3.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER . 292 1.3.2.1 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS . 292 1.3.2.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS ODER EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS 293 2 ERWERB DURCH TAUSCH . 293 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 293 2.2 TAUSCH GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER . 294 2.3 TAUSCH NICHT GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER MIT ZUZAHLUNG (BARAUFGABE) . 296 2.4 TAUSCH NICHT GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER MIT ZUZAHLUNG UND PREISNACHLASS . 299 2.5 SONDERFAELLE . 302 2.6 TAUSCHGESCHAEFTE IM HANDELSRECHT . 305 3 MIETKAUF UND LEASING . 305 3.1 KAUF NACH MIETE . 305 3.2 MIETKAUFVERTRAEGE . 307 3.3 LEASINGVERTRAEGE . 310 3.3.1 ERSCHEINUNGSFORMEN . 310 3.3.2 LEASING BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER UND VOLLAMORTISATION (FULL-PAY-OUT-VERTRAEGE) . 312 3.3.2.1 DEFINITION UND ABGRENZUNG . 312 3.3.2.2 ZURECHNUNG DES LEASING-GEGENSTANDS . 313 3.3.2.3 BUCH- UND BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG DES LEASING-GEGENSTANDS UND DER ZAHLUNGEN . 316 3.3.3 LEASING BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER UND TEILAMORTISATION ( NON-PAY-OUT-LEASING ) . 319 3.3.4 LEASING UNBEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER (IMMOBILIEN-LEASING) . 319 4 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN . 319 4.1 ENTSTEHUNG UND AUFDECKUNG STILLER RESERVEN . 319 4.2 VERMEIDUNG DER SOFORTIGEN VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN . 320 5 ERHALT VON ZUSCHUESSEN . 323 5.1 DEFINITION . 323 5.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER KAPITALZUSCHUESSE . 324 5.2.1 BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSEMPFAENGER . 324 5.2.2 BESONDERHEITEN DER BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSEMPFANGER . 324 5.2.3 BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSGEBER . 326 5.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERTRAGSZUSCHUESSE . 326 6 SCHWUND . 327 6.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 327 6.2 BESONDERHEITEN BEIM VORRATSVERMOEGEN . 328 7 ERWERB VON GRUNDSTUECKEN IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN . 328 7.1 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 328 INHALTSVERZEICHNIS \| XV \| 7.2 ZUSAMMENSETZUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 331 7.3 SONDERFALL: ERSTEIGERUNG DURCH DEN HYPOTHEKENGLAEUBIGER . 331 8 UNENTGELTLICHER ERWERB (FIKTIVE ANSCHAFFUNGSKOSTEN) . 335 8.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG UND ABGRENZUNG . 335 8.2 ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) IM BETRIEBLICHEN BEREICH . 336 8.2.1 (VOLL) ENTGELTLICHER ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) . 336 8.2.2 TEILENTGELTLICHER UND UNENTGELTLICHER ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) . 337 8.3 UEBERTRAGUNG EINZELNER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AUS EINEM FREMDEN BETRIEBSVERMOEGEN . 340 8.3.1 UEBERTRAGUNG IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN AUSSER IN DEN FAELLEN DER EINLAGE . 340 8.3.2 UEBERTRAGUNG AUS PRIVATEM ANLASS . 342 8.4 UEBERTRAGUNG EINZELNER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AUS EINEM FREMDEN PRIVATVERMOEGEN . 343 TEIL J ABSCHREIBUNGEN 1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 345 1.1 DEFINITION . 345 1.2 RECHTSGRUNDLAGEN FUER DIE ABSCHREIBUNG . 345 1.3 ABSCHREIBUNGSFAEHIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER . 347 1.4 ABSCHREIBUNGSBERECHTIGTE PERSONEN . 348 1.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ABSCHREIBUNG . 348 1.6 BUCHMAESSIGE FORMEN DER ABSCHREIBUNG . 349 2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 350 2.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 350 2.2 ZWANG ZUR AFA . 350 2.3 BETRIEBSGEWOEHNLICHE NUTZUNGSDAUER . 351 2.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE AFA . 352 2.4.1 GRUNDSATZ . . 352 2.4.2 EINLAGE VON ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN. . 352 2.4.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNG^ ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 354 2.5 BEGINN UND ENDE DER AFA . 355 2.5.1 AFA IM JAHR DER ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG . 356 2.5.2 AFA BEIM AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 356 2.6 EINZELNE AFA-METHODEN . 357 2.6.1 LINEARE AFA . 358 2.6.2 LEISTUNGS-AFA . 358 2.6.3 DEGRESSIVE AFA . 359 2.6.4 WECHSEL DER AFA-METHODE . 360 2.7 AFA UND TEILWERTABSCHREIBUNG . 361 3 AFA FUER GEBAEUDE, GEBAEUDETEILE UND AUSSENANLAGEN . 361 3.1 BEGRIFF DES GEBAEUDES UND DER SELBSTSTAENDIGEN GEBAEUDETEILE . 362 3.2 LINEARE AFA NACH § 7 ABS. 4 ESTG . 362 3.2.1 HOEHERE AFA FUER WIRTSCHAFTSGEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 363 3.2.2 AFA FUER ANDERE GEBAEUDE . 363 3.2.3 AFA NACH DER TATSAECHLICHEN NUTZUNGSDAUER . 364 3.2.4 LINEARE AFA IM JAHR DER ANSCHAFFUNG, HERSTELLUNG ODER EINLAGE UND IM JAHR DES AUSSCHEIDENS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 364 3.3 DEGRESSIVE AFA NACH § 7 ABS. 5 ESTG . 365 3.3.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG . 366 3.3.2 WIRTSCHAFTSGEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN (H 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 366 3.3.3 ANDERE GEBAEUDE (§ 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 2 ESTG). 367 3.3.4 GEBAEUDE UND GEBAEUDETEILE, DIE WOHNZWECKEN DIENEN (§ 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 3 BUCHST, A, B UND C ESTG) . 367 3.3.5 WAHL UND WECHSEL DER AFA-METHODE BEI GEBAEUDEN . 369 3.3.6 DEGRESSIVE AFA IM JAHR DER FERTIGSTELLUNG ODER DES ERWERBS UND BEI AUSSCHEIDEN . 369 3.4 GEBAEUDE-AFA NACH EINLAGE ODER NUTZUNGSAENDERUNG . 369 3.4.1 AENDERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 369 \| XVI \| INHALTSVERZEICHNIS 3.4.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE AFA-METHODE . 370 3.5 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSARBEITEN . 374 3.5.1 AENDERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 374 3.5.2 AFA BEI ENTSTEHUNG EINES NEUEN GEBAEUDES ODER SELBSTSTAENDIGEN GEBAEUDETEILS . 375 3.6 GEBAEUDE-AFA NACH EINER TEILWERTABSCHREIBUNG . 377 4 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG (AFAA) . 378 4.1 BEGRIFF . 378 4.2 VORNAHME DER AFAA . 379 4.3 ABGRENZUNG ZUR TEILWERTABSCHREIBUNG . 379 4.4 ANWENDUNG DER AFAA . 380 5 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) . 382 6 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 383 6.1 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN NACH § 7A ESTG . 383 6.2 FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE NACH § 7G ESTG . 386 6.2.1 INVESTITIONSABZUGSBETRAG . 387 6.2.1.1 VORAUSSETZUNGEN DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS NACH § 7G ABS. 1 ESTG. 387 6.2.1.1.1 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 387 6.2.1.1.2 BEGUENSTIGTE BETRIEBE . 387 6.2.1.1.3 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER . 388 6.2.1.1.4 NUTZUNGS- UND VERBLEIBENSVORAUSSETZUNGEN . 389 6.2.1.1.5 DATENFERNUEBERTRAGUNG . 389 6.2.1.1.6 WEGFALL DER INVESTITIONSABSICHT . 389 6.2.1.1.7 WEGFALL DER BENENNUNGSPFLICHT . 390 6.2.1.1.8 HOEHE DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS . 390 6.2.1.2 HINZURECHNUNG IM JAHR DER BEGUENSTIGTEN INVESTITION . 390 6.2.1.3 ABZUGSBETRAG IM JAHR DER INVESTITION . 391 6.2.1.4 RUECKGAENGIGMACHUNG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS . 392 6.2.1.5 VERSTOSS GEGEN DIE VERBLEIBENS- UND NUTZUNGSVORAUSSETZUNGEN . 394 6.2.2 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7 G ABS. 5 UND 6 ESTG . 395 6.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN DER SONDERABSCHREIBUNG . 395 6.2.2.1.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER . 396 6.2.2.1.2 BETRIEBSGROESSENMERKMALE . 396 6.2.2.1.3 NUTZUNGS-UND VERBLEIBENSVORAUSSETZUNGEN . 396 6.2.2.2 HOEHE UND VORNAHME DER SONDERABSCHREIBUNG . 396 7 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) . 398 7.1 SOFORTABSCHREIBUNG NACH § 6 ABS. 2 ESTG . 398 7.1.1 ALLGEMEINES . 398 7.1.2 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 399 7.1.3 MATERIELLRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN . 399 7.1.4 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN . 400 7.1.5 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 401 7.1.6 BESONDERHEITEN . 401 7.2 SAMMELPOSTEN NACH § 6 ABS. 2 A ESTG . 402 7.2.1 ALLGEMEINES . 402 7.2.2 BILDUNG DES SAMMELPOSTENS . 403 7.2.3 AUFLOESUNG DES SAMMELPOSTENS . 404 TEIL K BILANZIERUNG BESTIMMTER AKTIVPOSTEN 1 GRUNDSTUECKE . 406 1.1 GRUND UND BODEN, GEBAEUDE . 406 1.1.1 KAUFPREISAUFTEILUNG BEI ERWERB VON BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN . 406 1.1.2 TEILWERTABSCHREIBUNGEN VON GRUNDSTUECKEN . 407 1.1.3 ABGRENZUNG TEILWERTABSCHREIBUNG UND AFAA . 407 1.2 ABBRUCH VON GEBAEUDEN UND AUSSENANLAGEN . 408 1.3 GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 411 INHALTSVERZEICHNIS \| XVII \| 1.3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG.' . 411 1.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG . 411 1.3.3 GEBAEUDE IM BUERGERLICH-RECHTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS ODER PAECHTERS . 412 1.3.4 GEBAEUDE IM WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS ODER PAECHTERS . 413 1.3.5 GEBAEUDE IM EIGENTUM DES EHEGATTEN . 414 1.3.6 BAUAUFWENDUNGEN WURDEN NICHT VOM MIETER ODER PAECHTER GETRAGEN (DRITTAUFWAND) . 417 1.4 MIETEREINBAUTEN UND MIETERUMBAUTEN . 418 1.4.1 BEGRIFF . 418 1.4.2 SCHEINBESTANDTEILE . 418 1.4.3 BETRIEBSVORRICHTUNGEN . 419 1.4.4 SONSTIGE MIETEREINBAUTEN IM WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS . 419 1.4.5 BESONDERER BETRIEBLICHER NUTZUNGS- UND FUNKTIONSZUSAMMENHANG . 420 1.4.6 NUTZUNGS- UND FUNKTIONSZUSAMMENHANG ZUM GEBAEUDE . 422 1.5 ERBBAURECHT . 422 1.5.1 BEGRIFF . 422 1.5.2 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES ERBBAURECHTS . 423 1.5.2.1 GRUNDSAETZE . 423 1.5.2.2 BESONDERHEITEN . 423 1.5.2.2.1 UEBERNOMMENE ERSCHLIESSUNGSKOSTEN . 423 1.5.2.2.2 UNENTGELTLICHE EINRAEUMUNG EINES ERBBAURECHTS . 424 1.5.2.2.3 VERAEUSSERUNG EINES ERBBAURECHTS MIT AUFSTEHENDEM GEBAEUDE . 424 1.5.2.2.4 ZAHLUNG ZUR ABLOESUNG EINES ERBBAURECHTS . 424 2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 424 2.1 BEGRIFF . 424 2.2 ENTGELTLICHER ERWERB IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 425 2.3 EINLAGEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 428 2.4 ABSCHREIBUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 428 2.5 BESONDERHEITEN BEIM FIRMENWERT (GESCHAEFTSWERT) . 429 2.6 BESONDERHEITEN BEI NUTZUNGSRECHTEN, INSBESONDERE BEIM NIESSBRAUCH . 432 3 WERTPAPIERE UND BETEILIGUNGEN . 433 3.1 WERTPAPIERE . 433 3.1.1 ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN . 433 3.1.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 434 3.1.3 TEILWERT . 434 3.1.4 EINZELBEWERTUNG . 436 3.1.5 WERTPAPIERE IM GIROSAMMELDEPOT . 436 3.1.6 BERICHTIGUNGSAKTIEN . 438 3.1.7 JUNGE AKTIEN . 439 3.2 BETEILIGUNGEN . 441 3.2.1 BEGRIFF . 441 3.2.2 BEWERTUNG . 441 4 FORDERUNGEN . 443 4.1 UNEINBRINGLICHE FORDERUNGEN . 443 4.1.1 ZEITPUNKT DER UNEINBRINGLICHKEIT UND WERTAUFHELLUNG . 444 4.1.2 UMSATZSTEUER . 444 4.1.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DES FORDERUNGSAUSFALLS . 444 4.1.4 NACHTRAEGLICHER EINGANG EINER ABGESCHRIEBENEN FORDERUNG . 445 4.2 ZWEIFELHAFTE FORDERUNGEN . 446 4.3 WEITERE WERTMINDERUNGEN . 446 4.4 WERTBERICHTIGUNG VON FORDERUNGEN . 447 4.4.1 EINZELWERTBERICHTIGUNG . 447 4.4.2 PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN . 449 4.4.2.1 AUSFALLRISIKO . 449 4.4.2.2 SKONTI UND SONSTIGE ERLOESSCHMAELERUNGEN . 450 4.4.2.3 ZINSVERLUST . 450 4.4.2.4 EINZIEHUNGSRISIKO . 450 \| XVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 4.5 WERTBERICHTIGUNG UND UMSATZSTEUER . 450 4.6 BUCHUNGSPROBLEME . 451 4.6.1 ZWEIFELHAFTE FORDERUNGEN . 451 4.6.2 WERTBERICHTIGUNG . 451 4.7 FORDERUNGEN IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG . 454 5 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 455 5.1 BEGRIFF RECHNUNGSABGRENZUNG . 455 5.2 AUSGABEN VOR DEM BILANZSTICHTAG . 456 5.3 AUFWAND FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG . 456 5.4 ABGRENZUNG FUER ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN . 458 5.5 ABGRENZUNG FUER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN . 458 5.6 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER AKTIVEN RAP . 459 6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN . 459 TEIL L BILANZIERUNG BESTIMMTER PASSIVPOSTEN 1 GRUNDSAETZE ZUR BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN . 461 2 DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN . 461 2.1 NORMALVERZINSLICHE DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN . 461 2.1.1 DISAGIO UND ANDERE FINANZIERUNGSKOSTEN . 461 2.1.2 SOFORT ABZIEHBARE FINANZIERUNGSKOSTEN . 464 2.2 NIEDRIG- UND UNVERZINSLICHE DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN . 465 3 VALUTAVERBINDLICHKEITEN . 465 4 ERHALTENE ANZAHLUNGEN . 468 5 RUECKSTELLUNGEN . 469 5.1 RUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ . 469 5.2 RUECKSTELLUNGEN IN DER STEUERBILANZ . 470 5.3 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN . 470 5.3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BILDUNG . 470 5.3.2 SONDERFALL DES ERFUELLUNGSRUECKSTANDES . 473 5.4 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN . 475 5.5 AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN . 477 5.5.1 UNTERLASSENE INSTANDHALTUNG . 477 5.5.2 ABRAUMBESEITIGUNG . 478 5.5.3 SONSTIGE AUFWENDUNGEN . 478 5.6 AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 478 5.7 WERTBEGRUENDUNG UND WERTAUFHELLUNG . 478 5.8 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 479 5.8.1 BEWERTUNG IN DER HANDELSBILANZ . 479 5.8.2 BEWERTUNG IN DER STEUERBILANZ . 480 5.8.2.1 DIE REGELUNG DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE A ESTG . 480 5.5.2.2 DIE VORSCHRIFT DES H 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE B ESTG . 480 5.8.23 DIE REGELUNG DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE C ESTG . 481 S.8.2.4 DIE VORSCHRIFT DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE D ESTG . 481 5.8.25 DIE VORSCHRIFT DES H 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE E ESTG . 482 5.8.2.6 DIE VORSCHRIFT DES H 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE F ESTG . 483 5.9 EINZELFAELLE . 484 5.9.1 GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG . 484 5.9.2 GARANTIERUECKSTELLUNGEN . 485 5.9.3 JAHRESABSCHLUSSKOSTEN . 486 5.9.4 PROZESSRISIKO, PROZESSKOSTENRISIKO UND PROZESSZINSRISIKO . 488 5.9.5 AUFWENDUNGEN AUS ARBEITSVERHAELTNISSEN . 490 5.9.6 RUECKSTELLUNG FUER PACHTANLAGENERNEUERUNG (PACHTERNEUERUNGSRUECKSTELLUNG) . 495 5.9.7 HAFTUNGSRISIKEN (EVENTUALVERBINDLICHKEITEN) . 497 5.9.8 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER HANDELSVERTRETERN . 499 5.10 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER RUECKSTELLUNGEN . 500 INHALTSVERZEICHNIS \| XIX \| 5.11 NACHHOLUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 502 5.12 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN . 502 5.12.1 ALLGEMEINES . 502 5.12.2 STEUERLICHE VORAUSSETZUNGEN . 503 5.12.3 ZEITPUNKT DER BILDUNG . 504 5.12.4 HOEHE DER RUECKSTELLUNG . 504 5.12.5 AUFLOESUNG DER RUECKSTELLUNG . 507 5.12.6 SONDERFALLE . 507 5.12.7 RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG . 509 5.12.8 MITTELBARE VERPFLICHTUNGEN AUS PENSIONSZUSAGEN . 510 6 UEBERNOMMENE VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . 510 6.1 GRUNDSAETZE . 510 6.2 6.3 7 7.1 7.2 8 9 9.1 9.1.1 9.1.2 9.1.2.1 9.1.2.2 9.1.2.3 9.1.2.4 9.1.3 9.1.3.1 9.1.3.2 9.1.3.3 9.1.4 9.1.5 STEUERLICHE REGELUNGEN FUER DIE UEBERTRAGENDE PERSON (H 4 F ESTG) . STEUERLICHE REGELUNGEN FUER DIE UEBERNEHMENDE PERSON (TZ 5 ABS. 7 ESTG) PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . EINNAHMEN VOR DEM BILANZSTICHTAG . ERTRAG FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG . . RUECKLAGEN . STEUERFREIE RUECKLAGEN . RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG NACH R 6.6 ESTR . ALLGEMEINES . VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME . AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . AUSSCHEIDENSGRUENDE . LEISTUNG EINER ENTSCHAEDIGUNG VON DRITTER SEITE . ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG EINES ERSATZWIRTSCHAFTSGUTS . SOFORTIGE VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN . UEBERTRAGUNG DER STILLEN RESERVEN AUF EIN ERSATZWIRTSCHAFTSGUT BILDUNG EINER RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG . FRISTEN FUER DIE ERSATZBESCHAFFUNG . BESONDERHEITEN . 511 512 513 513 513 515 515 517 517 517 518 518 519 520 521 521 521 523 523 524 9.1.6 9.2 9.2.1 9.2.2 9.2.2.1 9.2.2.2 9.2.2.3 9.2.2.4 9.2.2.5 9.2.2.6 9.2.3 9.2.3.1 9.23.2 9.2.33 9.23.4 9.2.4 9.2.5 9.2.6 9.2.6.1 9.2.6.2 9.2.7 9.3 GEWINNERMITTLUNG NACH H 4 ABS. 3 ESTG . 527 RUECKLAGE FUER REINVESTITIONEN NACH H6B ESTG . 527 ALLGEMEINES . 527 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME . 529 VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 529 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER UND DAUER DER ZUGEHOERIGKEIT ZUM INLAENDISCHEN BETRIEBSVERMOEGEN . 530 ERMITTLUNG DER UEBERTRAGUNGSFAEHIGEN STILLEN RESERVEN . 532 UEBERTRAGUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN NUR AUF BESTIMMTE WIRTSCHAFTSGUETER ZULAESSIG . 532 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 536 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG . 538 WAHLMOEGLICHKEITEN BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN . 539 SOFORTIGE VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN . 539 UEBERTRAGUNG AUF EIN IM SELBEN ODER IM VORANGEGANGENEN WIRTSCHAFTSJAHR ANGESCHAFFTES WIRTSCHAFTSGUT . BILDUNG EINER RUECKLAGE NACH H6B ESTG . AUFLOESUNG DER STEUERFREIEN RUECKLAGE OHNE UEBERTRAGUNG ABSCHREIBUNG NACH UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE . UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN AUF VERSCHIEDENE BETRIEBE . BESONDERHEITEN . UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN BEI ERWEITERUNG, AUSBAU UND UMBAU VON GEBAEUDEN . BILDUNG EINER STEUERFREIEN RUECKLAGE BEI EINER BETRIEBSVERAEUSSERUNG . UEBERSICHT ZU DEN UNTERSCHIEDEN ZWISCHEN R 6.6 ESTR UND § 6 B ESTG . ZUSCHUSSRUECKLAGE . 540 542 543 544 545 547 547 547 549 550 \| XX \| INHALTSVERZEICHNIS TEIL M BESONDERHEITEN BEI BESTIMMTEN GEWINN- UND VERLUST-POSTEN 1 UMSATZERLOESE UND AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN . 551 1.1 UMSATZERLOESE . 551 1.2 GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI UMSATZERLOESEN . 551 1.2.1 KAUFVERTRAEGE . 551 1.2.2 LEISTUNGEN . 552 1.2.3 BESONDERHEITEN IN DER BAUWIRTSCHAFT . 553 1.2.4 PROVISIONSANSPRUECHE VON HANDELSVERTRETERN . 554 1.3 AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN . 554 2 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE UND FUER BEZOGENE WAREN . 555 2.1 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE . 555 2.2 AUFWENDUNGEN FUER BEZOGENE WAREN (WARENEINSATZ) . 556 2.2.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER WAREN . 556 2.2.2 AUSWIRKUNGEN VON FEHLBUCHUNGEN BEI WAREN . 558 2.2.3 AUSWIRKUNG VON ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN . 558 3 LOEHNE UND GEHAELTER . 560 3.1 LOHNBUCHHALTUNG - FINANZBUCHHALTUNG . 560 3.2 BUCHUNG VON LOHNZAHLUNGEN . 561 3.2.1 LOHNZAHLUNG OHNE BESONDERHEITEN . 561 3.2.2 VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 562 3.2.3 ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 563 3.2.4 VORSCHUESSE - ARBEITGEBERDARLEHEN . 564 3.2.5 SACHBEZUEGE . 565 4 PROVISIONSAUFWAND UND -ERTRAG DURCH KOMMISSIONSGESCHAEFTE . 566 4.1 ALLGEMEINES . 566 4.2 EINKAUFSKOMMISSION . 567 4.3 VERKAUFSKOMMISSION . 569 5 ERTRAEGE AUS WERTPAPIEREN UND BETEILIGUNGEN . 574 5.1 ERTRAEGE AUS FESTVERZINSLICHEN WERTPAPIEREN ( RENTENPAPIEREN) . 574 5.2 ERTRAEGE AUS DIVIDENDENPAPIEREN . 577 5.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE . 578 6 DISKONTAUFWAND UND -ERTRAG SOWIE FINANZKOSTEN BEI WECHSELGESCHAEFTEN . 580 6.1 ALLGEMEINES . 580 6.2 GEZOGENER WECHSEL . 580 6.2.1 VERWERTUNGSMOEGLICHKEITEN . 581 6.2.2 WECHSEL UND UMSATZSTEUER . 581 6.2.3 RECHNUNGSABGRENZUNG BEI WECHSELDISKONTIERUNG . 583 6.2.4 WECHSELPROLONGATION . 583 6.2.5 WECHSELPROTEST . 585 TEIL N BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG SOWIE BERICHTIGUNGSTECHNIK UND MEHR- UND WENIGERRECHNUNG 1 GRUNDSAETZE DER BILANZBERICHTIGUNG . 586 1.1 BEGRIFF . 586 1.1.1 ABGRENZUNG HANDELSBILANZ UND STEUERBILANZ . 588 1.1.2 NACHTRAEGLICH FEHLERHAFTE STEUERBILANZ AUFGRUND AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG . 588 1.2 ABGRENZUNG VERSCHIEDENARTIGER FEHLER . 590 1.3 GRUNDSATZ DES BILANZENZUSAMMENHANGS UND BILANZBERICHTIGUNG . 591 1.4 VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE FUER EINE BILANZBERICHTIGUNG . 592 1.4.1 PFLICHT ZUR BILANZBERICHTIGUNG . 592 1.4.2 STEUERFESTSETZUNGEN SIND NOCH NICHT DURCHGEFUEHRT . 593 1.4.3 BILANZBERICHTIGUNG BEREITS BESTANDSKRAEFTIGER STEUERFESTSETZUNGEN . 593 1.4.3.1 STEUERFESTSETZUNG KANN NACH DER AO NOCH GEAENDERT WERDEN . 593 INHALTSVERZEICHNIS \| XXI 1.4.3.2 STEUERFESTSETZUNG KANN NACH DER AO NICHT MEHR GEAENDERT WERDEN . 593 1.4.3.2.1 FEHLERGRUPPE 1: EIN FEHLER HAT SICH STEUERLICH NOCH NICHT AUSGEWIRKT . 594 1.4.3.2.2 FEHLERGRUPPE 2: EIN FEHLER HAT SICH STEUERLICH AUSGEWIRKT . 596 1.4.3.2.3 FEHLERGRUPPE 3: DURCHBRECHUNG DES BILANZENZUSAMMENHANGS . 602 1.5 ANPASSUNG DER LAUFENDEN BUCHFUEHRUNG AN DIE IN EINEM VORJAHR VORGENOMMENE BILANZBERICHTIGUNG . 602 2 GRUNDSAETZE DER BILANZAENDERUNG . 603 2.1 BEGRIFF UND ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 603 2.2 STEUERRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN . 604 2.3 BINDUNG DER STEUERBILANZ AN DIE HANDELSBILANZ . 607 2.4 ANPASSUNG DER LAUFENDEN BUCHFUEHRUNG AN DIE IN EINEM VORJAHR VORGENOMMENE BILANZAENDERUNG . 607 3 TECHNIK DER BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG . 607 4 GEWINNBERICHTIGUNG IM RAHMEN DER MEHR- UND WENIGERRECHNUNG (MWR) . 608 4.1 BEGRIFF . 608 4.2 VERSCHIEDENE METHODEN DER MWR . 609 4.3 TECHNIK DER MWR . 610 4.3.1 TECHNIK DER BILANZ-METHODE . 610 4.3.1.1 GETRENNTE DARSTELLUNG DER BILANZBERICHTIGUNG UND GEWINNBERICHTIGUNG . 611 4.3.1.2 INTEGRIERTE DARSTELLUNG DER BILANZBERICHTIGUNG UND GEWINNBERICHTIGUNG . 612 4.3.2 TECHNIK DER GUV-METHODE . 613 4.3.2.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER BISHERIGEN UND RICHTIGEN GEWINNAUSWIRKUNG . 614 4.3.2.2 INTEGRIERTE GUV-POSTEN-BERICHTIGUNG UND GEWINNBERICHTIGUNG . 614 4.3.3 PARALLELE ANWENDUNG BEIDER METHODEN? . 615 4.3.4 VERWENDUNG EINES AMTLICHEN VORDRUCKS . 615 4.4 HINWEISE ZUR BEARBEITUNG VON KLAUSUREN UND PRUEFUNGSARBEITEN . 618 TEIL O BETRIEBSEROEFFNUNG, BETRIEBSERWERB, BETRIEBSUEBERTRAGUNG, BETRIEBSAUFGABE 1 2 2.1 2.2 2.3 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 BETRIEBSEROEFFNUNG . BETRIEBSERWERB . ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . UNENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . TEILENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . BETRIEBSUEBERTRAGUNG UND BETRIEBSAUFGABE . ENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG . UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG . BETRIEBSAUFGABE . BETRIEBSVERPACHTUNG UND BETRIEBSUNTERBRECHUNG . WEITERE FAELLE DER BETRIEBSUEBERTRAGUNG . 619 619 619 619 620 623 623 624 624 627 627 628 TEILP VERTRAEGE UNTER VERWANDTEN 1 ARBEITSVERTRAEGE MIT EHEGATTEN . 630 1.1 BUERGERLICH-RECHTLICH WIRKSAME VEREINBARUNG . 630 1.2 DURCHFUEHRUNG WIE UNTER FREMDEN DRITTEN (STEUERLICHER FREMDVERGLEICH) . 630 1.3 ANGEMESSENHEIT DER VERGUETUNGEN . 632 2 ARBEITSVERTRAEGE MIT KINDERN . 632 3 ANDERE VERTRAEGE UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN . 633 3.1 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE . 633 3.2 PACHTVERTRAEGE . 634 3.3 SCHENKUNGS- UND DARLEHENSVERTRAEGE . 634 3.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE . 637 \| XXII \| INHALTSVERZEICHNIS TEIL Q BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 1 BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 638 1.1 HANDELSRECHT UND STEUERRECHT . 638 1.2 MITUNTERNEHMERINITIATIVE UND MITUNTERNEHMERRISIKO . 638 1.3 KEINE IDENTITAET GESELLSCHAFTER UND MITUNTERNEHMER . 639 1.4 MITUNTERNEHMERSCHAFT NUR BEI GEWINNEINKUENFTEN . 640 1.5 EINZELNE GESELLSCHAFTSFORMEN . 641 1.5.1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) . 641 1.5.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 641 1.5.3 GEWERBLICH TAETIGE BGB-GESELLSCHAFT (GBR) . 641 1.5.4 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 642 1.5.5 ATYPISCH STILLE UNTERBETEILIGUNG . 643 1.5.6 GUETERGEMEINSCHAFT . 644 1.5.7 ERBENGEMEINSCHAFT . 644 1.5.8 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 645 1.5.9 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 647 1.5.10 SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN . 648 2 BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG . 648 2.1 UNTERSCHIEDE BEI DER GEWINNERMITTLUNG GEGENUEBER EINZELUNTERNEHMEN . 648 2.1.1 KAPITALKONTEN . 649 2.1.2 PRIVATKONTEN . 649 2.1.3 SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN . 649 2.1.4 AUSWIRKUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 650 2.2 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 650 2.2.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN . 650 2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 652 2.2.2.1 BEGRIFF . 652 2.2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 . 652 2.2.2.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II . 654 2.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS . 655 2.3.1 LAUFENDE GESCHAEFTSVORFAELLE IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 656 2.3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND GEWINNFESTSTELLUNG . 658 2.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 658 2.5 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 658 2.5.1 UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 659 2.5.1.1 VOLLENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DRITTE ODER AN MITUNTERNEHMER . 659 2.5.1.2 UNENTGELTLICHE ODER TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AN MITUNTERNEHMER . 660 2.5.1.3 UEBERTRAGUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN . 661 2.5.1.3.1 VOLL- UND TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DIE PERSONENGESELLSCHAFT . 661 2.5.1.3.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ODER UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN . 662 2.5.1.4 ENTNAHME IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 665 2.5.2 UEBERTRAGUNG VON GESAMTHANDSVERMOEGEN . 666 2.5.2.1 UEBERTRAGUNG IN EIN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 666 25.2.2 UEBERTRAGUNG IN EINEN ANDEREN BETRIEB EINES MITUNTERNEHMERS . 668 2.5.2.3 UEBERTRAGUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 668 2.5.3 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN INS BETRIEBSVERMOEGEN . 669 2.5.3.1 EINLAGE INS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 669 2.53.2 EINBRINGUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN . 669 2.5.4 UEBERTRAGUNG VON ANDEREM BETRIEBSVERMOEGEN INS GESAMTHANDSVERMOEGEN . 671 2.5.5 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UND UMSATZSTEUER . 671 2.5.6 SPERRFRIST BEI BUCHWERTFORTFUEHRUNG NACH § 6 ABS. 5 SATZ 3 ESTG. 671 2.6 VERGUETUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN AN IHRE MITUNTERNEHMER ODER UMGEKEHRT FUER BESONDERE LEISTUNGEN . 672 2.6.1 VERGUETUNGEN AN MITUNTERNEHMER . 672 INHALTSVERZEICHNIS \| XXIII \| 2.6.1.1 VERGUETUNGEN FUER TAETIGKEIT IM DIENST DER GESELLSCHAFT . 672 2.6.1.2 VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN . 676 2.6.1.3 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN . 676 2.6.1.4 VERGUETUNGEN FUER LIEFERUNGEN DURCH MITUNTERNEHMER . 676 2.6.2 LEISTUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT AN IHRE MITUNTERNEHMER . 676 2.7 BEHANDLUNG DER SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 677 2.8 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN ZWISCHEN MITUNTERNEHMER UND PERSONENGESELLSCHAFT . 678 2.8.1 BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFTER AUF GESELLSCHAFT . 678 2.8.2 BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFT AUF GESELLSCHAFTER . 679 2.9 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI KOMMANDITISTEN MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO (§ 15 A ESTG) . 680 3 VERTEILUNG VON GEWINN UND VERLUST UND BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 681 4 BEHANDLUNG DER BETEILIGUNG EINES MITUNTERNEHMERS IM BETRIEBSVERMOEGEN SEINES EINZELBETRIEBS . 685 5 BESONDERHEITEN BEI DER GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 685 5.1 BARGRUENDUNG . 685 5.2 SACHGRUENDUNG . 686 5.3 FAELLE DES § 24 UMWSTG . 687 5.3.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTS . 689 5.3.2 BUCHWERTFORTFUEHRUNG . 689 5.3.3 ANSATZ EINES ZWISCHENWERTS . 694 5.4 GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UND UMSATZSTEUER . 695 6 BESONDERHEITEN BEIM EINTRITT ODER AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS . 695 6.1 AUFNAHME EINES WEITEREN MITUNTERNEHMERS . 695 6.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL . 696 6.2.1 KAUFPREIS UEBER BUCHWERT . 696 6.2.2 PERSONENBEZOGENE STEUERVORSCHRIFTEN . 697 6.2.3 KAUFPREIS UNTER BUCHWERT . 698 6.3 AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 699 6.3.1 HANDELSRECHTLICHE (ZIVILRECHTLICHE) FOLGEN . 699 6.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN . 700 6.3.2.1 ABFINDUNG UEBER BUCHWERT . 700 6.3.2.2 ABFINDUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER . 702 6.3.23 ABFINDUNG UNTER BUCHWERT . 703 63.2.4 SACHWERTABFINDUNG . 705 63.2.4.1 ERFOLGSWIRKSAME SACHWERTABFINDUNG . 705 63.2.4.2 ERFOLGSNEUTRALE SACHWERTABFINDUNG . 707 6.3.2.5 PRIVAT BEEINFLUSSTE ABFINDUNGEN . 708 63.2.6 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UND UMSATZSTEUER . 708 7 REALTEILUNG . 708 7.1 BEGRIFF . 708 7.2 STEUERLICHE FOLGEN . 710 7.2.1 ZUTEILUNG VON TEILBETRIEBEN ODER MITUNTERNEHMERANTEILEN . 710 7.2.1.1 EINFACHE BUCHWERTFORTFUEHRUNG . 710 7.2.1.2 KAPITALKONTENANPASSUNG . 711 7.2.13 SPITZENAUSGLEICH . 712 7.2.2 ZUTEILUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN . 713 8 BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG . 714 8.1 BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & CO. KG . 715 8.2 GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH & CO. KG. 715 8.2.1 VERTRAGLICHE GEWINNVERTEILUNG . 715 8.2.2 ERTRAEGE AUS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 716 8.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 716 8.3 TAETIGKEITSVERGUETUNG FUER GESCHAEFTSFUEHRER . 717 8.3.1 KOMMANDITIST ALS GESCHAEFTSFUEHRER . 717 8.3.2 FREMDER GESCHAEFTSFUEHRER . 71G 8.3.3 GESCHAEFTSFUEHRER UND DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG. 718 XXIV \| INHALTSVERZEICHNIS 8.3.4 TAETIGKEITSVERGUETUNG UND UMSATZSTEUER . 719 9 BESONDERHEITEN BEI DER TYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT . 719 9.1 BEHANDLUNG DER STILLEN EINLAGE BEIM BETRIEBSINHABER . 719 9.2 BEHANDLUNG BEIM STILLEN GESELLSCHAFTER . 719 9.3 STILLE BETEILIGUNG UND GEWERBESTEUER . 720 10 BESONDERE BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER BESTIMMTE PERSONEN GESELLSCHAFTEN . 721 TEIL R BESONDERHEITEN BEIM ABSCHLUSS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1 GRUNDLEGENDE UNTERSCHIEDE ZUR PERSONENGESELLSCHAFT . 723 1.1 KAPITALKONTEN . 723 1.2 PERSONENSTEUERN . 726 1.2.1 PERSONENSTEUERN ALS AUFWAND . 726 1.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG . 726 1.2.3 STEUERNACHZAHLUNGEN UND -ERSTATTUNGEN . 727 2 BESONDERE GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN FUER BILANZ SOWIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 727 2.1 DIE BILANZGLIEDERUNG NACH § 266 HGB . 727 2.2 DIE GLIEDERUNG DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH § 275 HGB . 728 2.3 DER ANHANG . 728 2.4 ERLEICHTERUNGEN FUER BESTIMMTE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 729 2.4.1 GROESSENKLASSEN . 729 2.4.2 VERKUERZTE BILANZ . 729 2.4.3 SONSTIGE ERLEICHTERUNGEN . 730 3 BESONDERE BEWERTUNGS- UND BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN . 730 3.1 SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL . 730 3.2 STEUERABGRENZUNG GEMAESS § 274 HGB (LATENTE STEUERN) . 731 3.2.1 PASSIVE (PASSIVISCHE) STEUERABGRENZUNG . 731 3.2.2 AKTIVE (AKTIVISCHE) STEUERABGRENZUNG . 733 3.2.3 SALDIERUNG DER LATENTEN STEUERN . 734 3.3 EIGENE ANTEILE . 734 4 AUSSCHUETTUNGSSPERREN . 735 5 KONZERNABSCHLUSS . 735 6 GENOSSENSCHAFTEN . 735 7 STEUERBILANZ UND STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN . 736 7.1 STEUERBILANZ . 736 7.2 STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN MEHRKAPITAL UND MINDERKAPITAL . 736 7.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 739 8 BUCHUNG DER GEWINNVERWENDUNG . 739 9 RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS . 740 TEIL S KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE UEBUNGSFALL 1: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 741 UEBUNGSFALL 2: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG . 743 UEBUNGSFALL 3: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FIRMA SCHUSTER . 745 UEBUNGSFALL 4: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER HALBFERTIGE UND FERTIGE ERZEUGNISSE . 746 UEBUNGSFALL 5: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN BUEROGEBAEUDE . 747 UEBUNGSFALL 6: GESAMTKOSTENVERFAHREN . 748 UEBUNGSFALL 7: VERAEUSSERUNG EINES GANZEN BETRIEBS . 750 UEBUNGSFALL 8: VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS . 751 UEBUNGSFALL 9: FULL-PAY-OUT-LEASING . 751 UEBUNGSFALL 10: UEBUNGSFALL 11: ABBRUCH LAGERHALLE . 752 GEBAEUDEBRAND . 753 INHALTSVERZEICHNIS \| XXV \| UEBUNGSFALL 12: ERWERB EINES ERBBAURECHTS UND BILANZBERICHTIGUNG . 753 UEBUNGSFALL 13: BILANZBERICHTIGUNG: BEWERTUNG WARENBESTAENDE . 754 UEBUNGSFALL 14: BILANZBERICHTIGUNG: GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG . 755 UEBUNGSFALL 15: BILANZBERICHTIGUNG: RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (RFE) . 755 UEBUNGSFALL 16: AUFWENDUNGSERSATZANSPRUCH . 757 UEBUNGSFALL 17: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 757 UEBUNGSFALL 18: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 759 TEIL T LOESUNGEN ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 762 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG . 764 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 3: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FIRMA SCHUSTER . 766 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 4: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER HALBFERTIGE UND FERTIGE ERZEUGNISSE . 767 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 5: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN BUEROGEBAEUDE . 770 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 6: GESAMTKOSTENVERFAHREN . 771 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 7: VERAEUSSERUNG EINES GANZEN BETRIEBS . 773 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 8: VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS . 775 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 9: FULL-PAY-OUT-LEASING . 777 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 10: ABBRUCH LAGERHALLE . 780 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 11: GEBAEUDEBRAND . 782 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 12: ERWERB EINES ERBBAURECHTS UND BILANZBERICHTIGUNG . 783 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 13: BILANZBERICHTIGUNG: BEWERTUNG WARENBESTAENDE . 784 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 14: BILANZBERICHTIGUNG: GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG . 785 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 15: BILANZBERICHTIGUNG: RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (RFE) . 787 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 16: AUFWENDUNGSERSATZANSPRUCH . 789 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 17: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 790 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 18: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 792 LITERATURVERZEICHNIS . 797 STICHWORTREGISTER . 799
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Bestandesangaben von THWS Würzburg Zentralbibliothek Lesesaal
Signatur:	1000 PP 5634 H817(15)
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