Verfügbarkeit: Das Familienunternehmen im Steuerrecht

Das Familienunternehmen im Steuerrecht: Rechtsformgestaltung, Unternehmensübergabe, Verkehrsteueroptimierung, Betriebsprüfung und Rechtsschutz

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Bibliographische Detailangaben
Weitere Verfasser:	Wiedermann, Klaus (HerausgeberIn), Wilplinger, Christian (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Manz'sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung 2018
Ausgabe:	2. Auflage
Schlagworte:	Steuerrecht Familienbetrieb Familiengesellschaft Österreich Familienunternehmen Verkehrssteuern Aufsatzsammlung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Buchdeckel: Rechtslage: 1.1.2018
Beschreibung:	XXV, 288 Seiten
ISBN:	9783214069001 3214069004

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE V ORWORT.................................................................................................................................... III VERZEICHNIS DER AUTORINNEN UND AUTOREN.............................................................................. XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS............................................................................................................ XVII VERZEICHNIS DER ABGEKUERZT ZITIERTEN L ITERATUR........................................................................ XXI 1. KAPITEL RECHTSFORMWAHL UND STEUEROPTIMIERUNG BEI FAMILIENUNTERNEHMEN - EIN UEBERBLICK FUER DIE STEUERPRAXIS (KLAUS WIEDERMANN) .................................................... 1 I. G RUE N D U N G ................................................................................................................. 1 A. GRUNDERWERBSTEUER............................................................................................... 1 B. STIFTUNGSEINGANGSSTEUER........................................................................................ 2 II. UNTERNEHMENSERWERB................................................................................................ 3 III. LAUFENDE BESTEUERUNG................................................................................................ 4 A. STRUKTURUNTERSCHIEDE DER EINZELNEN RECHTSFORMEN ........................................... 4 B. BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN UND DEREN ERMITTLUNG .............................. 5 C. STEUERSATZ/STEUERBELASTUNG .................................................................................. 5 D. VERLUSTE.................................................................................................................. 6 E. BETEILIGUNGSERTRAEGE ............................................................................................... 7 F. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT ..................................................... 8 G. VORTEILE UND NACHTEILE DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI KAPITALERTRAEGEN UND IMMOBILIENVERKAEUFEN .......................................................................................... 8 H. FRUCHTGENUSSVORBEHALT UND GREST NEU ............................................................ 10 IV. EXIT/VERAEUSSERUNG....................................................................................................... 11 A. SHARE D E A L............................................................................................................. 11 B. ASSET DEAL ............................................................................................................. 12 C. SHARE DEAL NACH EINBRINGUNGSBEDINGTER ANWACHSUNG EINER GMBH 8C CO KG . 12 2. KAPITEL DIE PRIVATSTIFTUNG ALS FAMILIENHOLDING (CHRISTIAN WILPLINGER/JOHANNA PILZ) I. EINLEITUNG .................................................................................................................. 15 A. GRUENDE FUER DEN EINSATZ EINER PRIVATSTIFTUNG ....................................................... 15 B. DIE PRIVATSTIFTUNG ALS RECHTSTRAEGER ...................................................................... 15 C. ZIVILRECHTLICHE RESTRIKTIONEN ............................................................................... 17 D. EBENEN DER BESTEUERUNG EINER PRIVATSTIFTUNG ..................................................... 17 II. STEUERLICHE KONSEQUENZEN DER VERMOEGENSWIDMUNG ............................................. 18 III. LAUFENDE BESTEUERUNG............................................................................................... 21 A. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG.............................................................................. 21 1. ERTRAEGE AUS PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN (MITUNTERNEHMERANTEIL) ............. 23 2. BETEILIGUNGSERTRAEGE AUS KAPITALGESELLSCHAFTEN................................................. 24 A) DIVIDENDEN.................................................................................................. 24 B) ZINSEN.......................................................................................................... 26 B. BESTEUERUNG BEI EXIL (UNTERNEHMENSVERAEUSSERUNG) ........................................... 26 1. PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................................................... 27 2. KAPITALGESELLSCHAFT............................................................................................ 28 IV. BESTEUERUNG VON ZUWENDUNGEN AN BEGUENSTIGTE....................................................... 29 A. ZUWENDUNGEN AN IN OESTERREICH ANSAESSIGE BEGUENSTIGTE ...................................... 30 1. ZUWENDUNGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN VON NATUERLICHEN PERSONEN ................ 30 2. ZUWENDUNGEN IN DEN BETRIEBLICHEN BEREICH ................................................... 31 B. ZUWENDUNGEN AN IM AUSLAND ANSAESSIGE BEGUENSTIGTE.......................................... 32 V. F AZIT.............................................................................................................................. 34 3. KAPITEL STEUERNEUTRALER RECHTSFORMWECHSEL BEI FAMILIENUNTERNEHMEN (MARTIN SIX) I. EINLEITUNG .................................................................................................................. 35 II. STEUERNEUTRAL VOM EINZELUNTERNEHMEN IN DIE KAPITALGESELLSCHAFT......................... 38 A. UE BERBLICK............................................................................................................... 38 B. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN ............................................................................. 39 1. EINBRINGENDER UND UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT.......................................... 39 2. EINBRINGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN MIT POSITIVEM VERKEHRSWERT ....................... 40 3. GEGENLEISTUNG.................................................................................................... 41 4. EINBRINGUNGSVERTRAG UND EINBRINGUNGSBILANZ................................................ 42 C. BUCHWERTFORTFUEHRUNG UND VERDOPPLUNG DER STILLE RESERVEN ............................. 43 D. RUECKWIRKUNGSFIKTION ............................................................................................ 45 E. AUSNAHMEN VON DER RUECKWIRKUNGSFIKTION.......................................................... 46 F. VERLUSTVORTRAEGE ..................................................................................................... 49 G. UST, RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN UND GREST .......................................................... 51 III. STEUERNEUTRAL VON DER PERSONENGESELLSCHAFT IN DIE KAPITALGESELLSCHAFT ................... 52 A. UE BERBLICK............................................................................................................... 53 B. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN ............................................................................. 55 C. BUCHWERTFORTFUEHRUNG UND VERDOPPLUNG DER STILLEN RESERVEN ........................... 57 D. RUECKWIRKUNGSFIKTION UND AUSNAHMEN VON DER RUECKWIRKUNGSFIKTION ............. 57 E. VERLUSTVORTRAEGE ..................................................................................................... 58 F. UST, RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN UND GREST .......................................................... 59 IV. STEUERNEUTRAL VON DER GMBFI ZUM EINZELUNTERNEHMEN.......................................... 59 A. UE BERBLICK............................................................................................................... 60 B. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN.............................................................................. 61 C. BUCHWERTFORTFUEHRUNG............................................................................................ 62 D. RUECKWIRKUNGSFIKTION UND AUSNAHMEN VON DER RUECKWIRKUNGSFIKTION ............. 63 E. AUSSCHUETTUNGSFIKTION (GEWINNKAPITALBESTEUERUNG) ........................................... 64 F. VERLUSTVORTRAEGE ..................................................................................................... 66 G. UST, RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN UND GREST .......................................................... 67 V. STEUERNEUTRAL VON DER GMBH IN DIE PERSONENGESELLSCHAFT ....................................... 68 A. UEBERBLICK............................................................................................................... 69 B. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN.............................................................................. 71 C. BUCHWERTFORTFUEHRUNG............................................................................................ 71 D. RUECKWIRKUNGSFIKTION UND AUSNAHMEN VON DER RUECKWIRKUNGSFIKTION ............. 72 E. AUSSCHUETTUNGSFIKTION (GEWINNKAPITALBESTEUERUNG) ........................................... 72 F. VERLUSTVORTRAEGE ..................................................................................................... 73 G. UST, RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN UND GREST .......................................................... 74 4. KAPITEL DER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER IM FAMILIENUNTERNEHMEN (BERNHARD GEIGER) I. FAMILIENMITGLIEDER IN VERTRETUNGSBEFUGTEN ORGANEN ............................................ 75 A. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE ASPEKTE................................................................. 75 1. GRUNDSAETZLICHES................................................................................................ 75 2. GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER EINER G M BH .................................................. 77 A) SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG ............................................... 77 B) SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEITRAGSGRUNDLAGE ................................ 78 3. VORSTAND EINER AKTIENGESELLSCHAFT ................................................................... 79 4. GESELLSCHAFTER EINER OFFENEN GESELLSCHAFT (O G ).............................................. 80 5. TAETIGWERDEN IM RAHMEN EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT................................ 80 6. MELDEPFLICHTEN.................................................................................................. 81 7. LEISTUNGSRECHTLICHE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN ASVG UND GSVG...................... 82 8. BEITRAGSRECHTLICHE UNTERSCHEIDE ZWISCHEN ASVG UND GSVG ........................ 84 B. LOHNNEBENKOSTEN.................................................................................................. 85 II. TAETIGWERDEN VON ANGEHOERIGEN IM BETRIEB .............................................................. 87 A. TAETIGWERDEN VOM EHEGATTEN IM BETRIEB.............................................................. 87 B. TAETIGWERDEN VON ANDEREN ANGEHOERIGEN IM BETRIEB ........................................... 88 1. ECHTER DIENSTVERTRAG......................................................................................... 88 2. FREIER DIENSTVERTRAG ......................................................................................... 89 3. W ERKVERTRAG...................................................................................................... 91 4. SOZIALVERSICHERUNGS-ZUORDNUNGSGESETZ (SV-ZG) .......................................... 92 5. FOLGEN EINER UMQUALIFIZIERUNG IM RAHMEN EINER GPLA ............................... 92 6. GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG ZUR ERLANGUNG EINES VERSICHERUNGSSCHUTZES ..................................................................................... 93 5. KAPITEL UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON FAMILIENUNTERNEHMEN (ANDREAS KAPFERER/DANIEL HOFER) I. EINLEITUNG .................................................................................................................. 97 II. GRUNDFRAGEN UNENTGELTLICHER UEBERTRAGUNGEN.......................................................... 98 A. DEFINITION DER UNENTGELTLICHKEIT......................................................................... 98 B. FORMEN UND FOLGEN DER UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG....................................... 100 C. ZEITPUNKT DER UEBERTRAGUNG.................................................................................. 102 D. BUCHWERTFORTFUEHRUNG UND FORTSETZUNG VON FRISTEN ........................................... 104 E. VERLUSTUEBERGANG, VERLUST UNTERGANG UND VERLUSTRETTUNG.................................... 106 III. UEBERTRAGUNG VON UNTERNEHMEN IN VERSCHIEDENEN RECHTSFORMEN .......................... 107 A. VORBEREITUNG EINER UEBERTRAGUNG ........................................................................ 107 B. EINZELUNTERNEHMEN ODER QUOTE EINES EINZELUNTERNEHMENS ............................. 108 C. MITUNTERNEHMERANTEIL EINSCHLIESSLICH SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ....................... 108 D. ANTEIL AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT ...................................................................... 110 IV. VERSORGUNGSMODELLE FUER DEN UEBERGEBER .................................................................. 111 A. GEMISCHTE SCHENKUNG.......................................................................................... 111 B. ZURUECKBEHALTEN VON EINZELNEN WIRTSCHAFFSGUETERN.............................................. 112 C. FRUCHTGENUSS......................................................................................................... 114 D. BETRIEBSVERPACHTUNG............................................................................................. 117 E. R ENTE...................................................................................................................... 117 6. KAPITEL DIE ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON FAMILIENUNTERNEHMEN (HERBERT KOVAR/BARBARA ZORMAN) I. VORBEMERKUNG ........................................................................................................... 121 II. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON GMBH-ANTEILEN ..................................................... 122 A. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN.................................................................................. 122 B. VERLUSTAUSGLEICH .................................................................................................... 124 C. REGELBESTEUERUNGSOPTION ..................................................................................... 125 III. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN/ EINZELUNTERNEHMEN..................................................................................................... 125 A. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN .................................................................................. 125 B. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS................................................................. 126 C. BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS.............................................................. 128 D. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT IMMOBILIENBESITZ ................... 129 1. GEBAEUDE IM (SONDER-) BETRIEBSVERMOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT ............ 130 2. GRUND UND BODEN IM (SONDER-)BETRIEBSVERMOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT .................................................................................. 132 3. EXKURS: SONDERBESTIMMUNGEN BEI EINLAGEN VON GRUNDSTUECKEN INS (SONDER-)BETRIEBSVERMOEGEN DURCH DIE M ITUNTERNEHM ER .............................. 134 A) EINLAGEN VOR DEM 1. 4. 2012 ....................................................................... 134 B) EINLAGE AB DEM 1. 4. 2012 ........................................................................... 136 E. ZURUECKBEHALTUNG VON IMMOBILIEN DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS IM RAHMEN DER ANTEILSVERAEUSSERUNG.................................................................... 138 F. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT KAPITALBETEILIGUNGEN ............. 138 IV. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN .................................................................................... 139 7. KAPITEL EINSATZMOEGLICHKEITEN DER GRUPPENBESTEUERUNG (CHRISTOPH RIEGLER/ROBERTHERBERSTEIN-WASTL) I. EINLEITUNG .................................................................................................................. 141 II. GRUNDKONZEPT ........................................................................................................... 141 III. G RUPPENTRAEGER............................................................................................................ 143 IV. GRUPPENMITGLIED UND AUSLANDSEXPANSION................................................................ 146 V. EXKURS: KONZERNINTERNER ZINSABZUG ........................................................................ 148 VI. FINANZIELLE V ERBINDUNG............................................................................................. 150 VII. ERGEBNISZURECHNUNG UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN DER GRUPPENBESTEUERUNG ... 152 A. VERLUSTVERWERTUNG ............................................................................................... 153 B. FIRMENWERTABSCHREIBUNG ..................................................................................... 154 VIII. STEUERAUSGLEICHSVEREINBARUNG UND AUSTRITT AUS DER G RU P P E ................................. 155 IX. RESUEM EE..................................................................................................................... 157 8. KAPITEL DIE QUELLENSTEUER BEI INTERNATIONALEN FAMILIENUNTERNEHMEN (PATRICK WENINGER/ANDREA WINKLER) I. UEBERBLICK................................................................................................................... 159 II. ABKOMMENS- UND UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN ................................................... 160 III. QUELLENSTEUERANRECHNUNG ........................................................................................ 163 A. GRUNDLAGEN............................................................................................................ 163 B. QUELLENSTEUERANRECHNUNG IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE ................................... 165 C. QUELLENSTEUERANRECHNUNG UND SWITCH-OVER (§10 ABS 4 UND 5 KSTG) ............. 166 IV. AUSGEWAEHLTE SONDERTHEMEN BEI LIZENZGEBUEHREN ..................................................... 169 A. REICHWEITE DES LIZENZARTIKELS IN BILATERALEN DBA .............................................. 169 B. ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG BEI GERINGER NETTOM ARGE.......................................... 170 V. AUSGEWAEHLTE FRAGEN DER QUELLENSTEUEROPTIMIERUNG ............................................... 172 A. TREATY (DIRECTIVE) SHOPPING ................................................................................ 172 B. DOPPELT ANSAESSIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN.............................................................. 174 C. STEUERNEUTRALE EINLAGENRUECKZAHLUNG .................................................................. 179 VI. BESONDERE QUELLENSTEUEREINBEHALTEPFLICHTEN ....................................................... 180 VII. ANHANG: QUELLENSTEUERN IN DEN OESTERREICHISCHEN D B A ......................................... 184 9. KAPITEL UMSATZSTEUERLICHE HERAUSFORDERUNGEN (CHRISTIAN BUERGLER/CHRISTINA STIFTER) I. EINLEITUNG .................................................................................................................. 189 II. LEISTUNGSBEZUG FUER UNTERNEHMERISCHE ZWECKE - VORAUSSETZUNG FUER DEN VORSTEUERABZUG UND ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN....................................... 189 III. KONSEQUENZEN BEI GEMISCHT GENUTZTEN GEGENSTAENDEN UND DIENSTLEISTUNGEN......................................................................................................... 191 IV. KONSEQUENZEN BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN ........................................... 192 V. UNENTGELTLICHE VORGAENGE UND LEISTUNGEN ZU EINEM FREMDUNUEBLICHEN ENTGELT ......................................................................................................................... 193 A. ABGRENZUNG ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE VORGAENGE ..................................... 193 B. LEISTUNGEN ZU EINEM FREMDUNUEBLICHEN ENTGELT - NORMALWERTREGELUNG .......... 194 C. UNENTGELTLICHE VORGAENGE - EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG ................................. 198 1. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN - ENTNAHMEEIGENVERBRAUCH ............................................................................... 198 2. UNENTGELTLICHE VERWENDUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN - VERWENDUNGSEIGENVERBRAUCH........................................................................... 200 3. UNENTGELTLICHE ENTNAHME VON DIENSTLEISTUNGEN - EIGENVERBRAUCH VON SONSTIGEN LEISTUNGEN ..................................................... 201 VI. AUSSCHUETTUNGEN UND EINLAGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ....................................... 203 A. OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN............................................................................ 203 B. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ...................................................................... 203 1. SPAETERE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG STEHT BEREITS ZUM ZEITPUNKT DES EINKAUFS DER GEGENSTAENDE ODER DIENSTLEISTUNGEN FEST - VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS ...................................................................... 204 2. UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT.................................................... 205 3. UNANGEMESSEN NIEDRIGES ENTGELT FUER LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT ................ 205 4. UNANGEMESSEN HOHES ENTGELT FUER LEISTUNGEN DES GESELLSCHAFTERS ................. 205 C. OFFENE EINLAGEN.................................................................................................... 206 D. VERDECKTE EINLAGEN............................................................................................... 207 VII. AUFGABE, VERKAUF, SCHENKUNG UND VERERBUNG EINES UNTERNEHMENS .... ................................................ 208 A. UNTERNEHMENSAUFGABE UND LIQUIDATION ............................................................ 208 B. UNTERNEHMENSVERKAUF IM G ANZEN ...................................................................... 209 C. UNTERNEHMENSSCHENKUNG..................................................................................... 211 1. UNENTGELTLICHE UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNG.................................................... 211 2. VORSTEUERWEITERLEITUNG BEI EIGENVERBRAUCH ISD § 12 ABS 15 U S TG .............. 212 D. UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNG VON TODES W EGEN.................................................... 213 10. KAPITEL RECHTS- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT (ANDREAS GOETZ) I. EINLEITUNG ................................................................................................................... 215 II. RECHTS- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT BEI DER (FAMILIEN-)GMBH ............................................................................................... 216 A. TRENNUNGSPRINZIP ................................................................................................. 216 B. RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN NAHESTEHENDEN .................................................... 217 C. (VERDECKTE) AUSSCHUETTUNGEN UND EINLAGEN ........................................................ 219 1. BEGRIFF UND H INTERGRUND.................................................................................. 219 A) (VERDECKTE) AUSSCHUETTUNGEN ..................................................................... 219 B) (VERDECKTE) EINLAGEN.................................................................................. 221 2. KONSEQUENZEN VON (VERDECKTEN) AUSSCHUETTUNGEN UND EINLAGEN ................. 224 III. RECHTS- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT BEI DER (FAMILIEN-)GMBH & CO K G ............................................................................... 226 A. GEWINNERMITTLUNGSGRUNDSAETZE ................. 226 B. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN MIT DEM GESELLSCHAFTER.................................................... 228 1. RECHTS- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ALLGEM EIN................................................ 228 2. LEISTUNGSVERGUETUNGEN UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN .................................... 229 3. UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN .............................................................. 232 IV. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN AUS UMSATZ- BZW GESELLSCHAFTSTEUERLICHER S ICHT ................... 233 A. UMSATZSTEUER......................................................................................................... 233 B. GESELLSCHAFTSTEUER ................................................................................................. 233 V. ZWEI EXEMPLARISCHE EINZELFAELLE.................................................................................. 234 A. DAS VERRECHNUNGSKONTO IN DER FAMILIEN-GMBH................................................ 234 B. (ALINEARE) VERLUSTVERTEILUNG IN DER FAMILIEN-KG .............................................. 237 11. KAPITEL DIE BETRIEBSPRUEFUNG BEI FAMILIENUNTERNEHMEN (ROBERT RZESZUT/ALEXANDER LANG) I. EINLEITUNG .................................................................................................................... 239 II. HAEUFIGSTE BETRIEBSPRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN................................................................. 240 III. ALLGEMEINE RECHTE UND PFLICHTEN BEI DER ABGABENERHEBUNG................................... 241 A. RECHTE UND PFLICHTEN DER ABGABENBEHOERDEN....................................................... 241 B. RECHTE UND PFLICHTEN DES ABGABEPFLICHTIGEN....................................................... 242 IV. PRUEFUNGS- UND AUFSICHTSBEFUGNISSE DER ABGABENBEHOERDEN .................................... 244 A. PUNKTUELLE AUFSICHTSMASSNAHMEN........................................................................ 244 B. BETRIEBSPRUEFUNG..................................................................................................... 246 1. BEFUGNISSE DER ABGABENBEHOERDE BEI BETRIEBSPRUEFUNGEN ................................ 246 2. BEGINN DER BETRIEBSPRUEFUNG - DER SPAETESTE ZEITPUNKT FUER EINE SELBSTANZEIGE.............................................................................................. 247 3. DAS FINALE DER BETRIEBSPRUEFUNG - SCHLUSSBESPRECHUNG, BETRIEBSPRUEFUNGSBERICHT .................................................................................. 250 4. VERHINDERN EINES STRAFVERFAHRENS DURCH VERKUERZUNGSZUSCHLAEGE ................. 251 5. SELBSTANZEIGE NACH DER BETRIEBSPRUEFUNG WIEDER MOEGLICH? ............................. 253 6. WIEDERHOLUNGSPRUEFUNGSVERBOT........................................................................ 253 7. NACH DER BETRIEBSPRUEFUNG: WIEDERAUFNAHME UND ERLASSUNG NEUER ABGABENBESCHEIDE............................................................................................ 254 8. HAFTUNGSRISIKEN................................................................................................. 257 V. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN .................................................................................... 258 12. KAPITEL DIE UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN IM BETRIEBLICHEN BEREICH (PETER PRIMIK) I. EINLEITUNG ................................................................................................................. 261 II. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN.. 262 A. ALLGEMEINES............................................................................................................ 262 B. ALT- UND N EUBESTAND............................................................................................ 263 C. ANWENDBARKEIT DES BESONDEREN STEUERSATZES ..................................................... 264 D. VERLUSTAUSGLEICH ................................................................................................... 265 E. EINLAGEBEWERTUNG ................................................................................................. 267 F. ENTNAHMEBEWERTUNG............................................................................................ 268 G. VERAEUSSERUNGEN UND ENTNAHMEN ........................................................................ 268 1. ALLGEMEINES....................................................................................................... 268 2. BESONDERHEITEN BEI VERKAUF VON GRUND UND BODEN DES ANLAGEVERMOEGENS............................................................................................. 269 A) PAUSCHALE ERMITTLUNG FUER ALTBESTAND ........................................................ 269 B) INFLATIONSABSCHLAG ....................................................................................... 270 C) WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART VOR 1. 4. 2012 .................................. 270 3. VERAEUSSERUNGEN UND ENTNAHMEN NACH ERFOLGTER EINLAGE INS BETRIEBSVERMOEGEN ...................................................................................... 272 H. ERHEBUNGSFORM IMMOBILIENERTRAGSTEUER ............................................................ 273 I. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN ............................................................................... 274 J. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................................................... 275 III. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN DURCH KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................ 275 IV. ZUSAMMENFASSUNG .................................................................................................... 276 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................................................. 277
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