Tax Compliance: Prävention - Investigation - Remediation - Unternehmensverteidigung
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
C.F. Müller
[2018]
|
| Schriftenreihe: | C.F. Müller Wirtschaftsrecht
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LXVII, 1501 Seiten |
| ISBN: | 9783811446571 3811446576 |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT
.
V
BEARBEITERVERZEICHNIS
.
VII
INHALTSVERZEICHNIS.XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.LIX
LITERATURVERZEICHNIS.
LXV
TEIL 1 TAX COMPLIANCE UND U NTERNEHM
EN. 1
1. KAPITEL DEFINITION UND ZWECKSETZUNG
.
3
2. KAPITEL ALLGEMEINE RECHTSGRUNDLAGEN DER TAX COMPLIANCE
.
17
3. KAPITEL VERANTWORTLICHE FUER TAX
COMPLIANCE. 43
4. KAPITEL EINBETTUNG VON TAX COMPLIANCE IN CMS, IKS, RMS, RFS
UND
COMPLIANCE-ORGANISATION.
61
5. KAPITEL UMSETZUNG DER TAX COMPLIANCE IN EINEM INTERNATIONALEN
K
ONZERN.
111
6. KAPITEL TAX FLANNING UND GESTALTUNGSMISSBRAUCH
. 149
7. KAPITEL TAX
INVESTIGATION.
171
8. KAPITEL ERMITTLUNGSMETHODEN UND -KOMPETENZEN VON
STEUERFAHNDUNG UND BETRIEBSPRUEFUNG UND DARAUS
RESULTIERENDE R ISIK EN
. 225
9. KAPITEL UNTERNEHMENSVERTRETUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN UND IN
STEUERLICHEN PRUEFUNGEN
. 293
10. KAPITEL UNTEMEHMENSVERTRETUNG UND COMPLIANCE-RISIKEN IM
ERHEBUNGS- UND BEITREIBUNGSVERFAHREN
.
359
11. KAPITEL UNTERNEHMENSVERTRETUNG- UND VERTEIDIGUNG IN
STEUERSTRAFSACHEN UND BEI VERMOEGENSABSCHOEPFUNG
.
401
12. KAPITEL VORSATZ UND SCHULD BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG (§ 370 AO)
VOR DEM HINTERGRUND VON TAX COMPLIANCE-MANAGEMENT UND
TAX IKS
.
461
13. KAPITEL PFLICHT ZUR ABGABE VON ANZEIGEN UND ERKLAERUNG UND ZUR
BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN
.
475
14. KAPITEL SELBSTANZEIGE IM UNTERNEHM
EN. 503
15. KAPITEL STEUERLICHE HAFTUNGSRISIKEN UND TAX COMPLIANCE
.
625
16. KAPITEL *REMEDIATION* - (RE-)ORGANISATION INNERBETRIEBLICHER
KONTROLLSYSTEME.
639
17. KAPITEL UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN ZUR INTERNATIONALEN
AMTSHILFE IN STEUERSACHEN . 661
TEIL 2 BESONDERE THEMEN- UND PROBLEMFELDER DER TAX COM PLIANCE
.
701
18. KAPITEL ERTRAGSTEUERLICHE (NICHT)ABZUGSFAEHIGKEIT VON BETRIEBS
AUSGABEN, INSBESONDERE AUFWAND FUER KORRUPTIVE HANDLUNGEN 703
19. KAPITEL KOERPERSCHAFTSTEUER - INSBESONDERE VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
741
20. KAPITEL VERRECHNUNGSPREISE
.
787
21. KAPITEL FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
829
22. KAPITEL TAX ACCOUNTING
.
863
23. KAPITEL LOHNSTEUER - RECHTLICHE UND PRAKTISCHE ASPEKTE DER
*LOHNSTEUER-COMPLIANCE*
.
887
24. KAPITEL ARBEITSSTRAFRECHT: LOHNSTEUER, SCHWARZARBEIT, ILLEGALE
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG UND
SOZIALVERSICHERUNGSVERKUERZUNG
.
931
25. KAPITEL UMSATZSTEUER - INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN,
STROHMANNGESCHAEFTE UND UMSATZSTEUERKARUSSELLE
.
1021
26. KAPITEL TAX COMPLIANCE FUER ANBIETER VON SPORTWETTEN
.1073
27. KAPITEL ZOELLE, EINFUHRUMSATZSTEUER UND VERBRAUCHSTEUERN
.
1097
28. KAPITEL STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A ESTG)
1145
29. KAPITEL ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
.
1177
30. KAPITEL STEUERSPEZIFISCHE COMPLIANCE BEI STEUERBEGUENSTIGTEN
KOERPERSCHAFTEN UND JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN
RECHTS
.1217
31. KAPITEL TAX COMPLIANCE IM RAHMEN DER UNTERNEHMENSAKQUISITION
(TAX DUE
DILIGENCE).
1255
32. KAPITEL TAX COMPLIANCE IM RAHMEN VON
UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN (INSBESONDERE
GRUNDERWERBSTEUER, UMWANDLUNGSTEUER)
.1279
33. KAPITEL RISIKO DER UNTERSTUETZUNG VON STEUERSTRAFTATEN VON
GESCHAEFTSPARTNERN - FALLGRUPPENSPEZIFISCHE ANALYSE DER
RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTSHOFS
.
1307
34. KAPITEL TYPISCHE BEGLEIT- UND FOLGEDELIKTE DER STEUERHINTERZIEHUNG
1325
TEIL 3 ESSENTIALS OF TAX COMPLIANCE IN IMPORTANT FOREIGN JURISDICTIONS
.
1349
35. KAPITEL UNITED STATES OF A M
ERICA.1351
36. KAPITEL UNITED KINGDOM
.
1367
37. KAPITEL FRANKREICH
.
1389
38. KAPITEL ITA LIE N
.1407
39. KAPITEL SCHWEIZ
.1431
40. KAPITEL OESTERREICH
.
1461
STICHWORTVERZEICHNIS
.1479
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
BEARBEITERVERZEICHNIS
.
VII
INHALTSUEBERSICHT
.
XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
LIX
LITERATURVERZEICHNIS.
LXV
TEIL 1
TAX COMPLIANCE UND UNTERNEHMEN
1. KAPITEL
DEFINITION UND ZWECKSETZUNG
I. TAX COMPLIANCE: DEFINITION UND
BEGRIFFSERKLAERUNG. 3
1. DER BEGRIFF COMPLIANCE
.
3
A) UEBERSETZUNG
.
3
B) URSPRUNG UND EINORDNUNG DES COMPLIANCE-BEGRIFFS
.
3
C) CORPORATE COM
PLIANCE.
6
2. DER BEGRIFF TAX
.
7
A) UEBERSETZUNG
.
7
B) DER STEUERBEGRIFF NACH DER ABGABENORDNUNG UND SEINE ERWEITERUNG 8
C) EINORDNUNG IN DIE CORPORATE COMPLIANCE
.
9
3. WEITERE ABGRENZUNGSFRAGEN
.
9
A) TAX COMPLIANCE UND STEUERDEKLARATION
.
9
B) DAS BEGRIFFS VERSTAENDNIS DER FINANZVERWALTUNG
.
10
C) TAX COMPLIANCE UND STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT
.
11
II. ZWECKSETZUNG DER TAX COMPLIANCE
.
12
1. ZIEL DER TAX COM
PLIANCE.
12
2. FUNKTION DER TAX COMPLIANCE
. 13
3. ANFORDERUNGEN AN DIE TAX COMPLIANCE
.
14
III. A
USBLICK.
14
2. KAPITEL
ALLGEMEINE RECHTSGRUNDLAGEN DER TAX COMPLIANCE
I. EINLEITUNG
.
17
II. STEUERLICHER
PFLICHTENKATALOG.
17
1. STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN
.
18
A) ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN
.
18
B) ABGABEFRISTEN FUER STEUERERKLAERUNGEN
. 20
C) WAHRHEITS- UND BERICHTIGUNGSPFLICHT
.
20
2. STEUERENTRICHTUNGSPFLICHTEN
.
22
3. MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
23
4. ANZEIGEPFLICHTEN
.
.
.
24
5. BUCHFUEHRUNGS-, AUFZEICHNUNG^ UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
.
24
III. STRAF- UND BUSSGELDRECHTLICHER *SANKTIONENKATALOG* BEI VERSTOESSEN
GEGEN
STEUERLICHE P
FLICHTEN.
24
1. SANKTIONEN GEGEN UNTERNEHMENSVERANTWORTLICHE
.
26
A) STRAFBARKEIT WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG, § 370 AO
.
26
B) ORDNUNGSWIDRIGE LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG, § 378 AO
.
27
C) WEITERE
ORDNUNGSWIDRIGKEITENTATBESTAENDE.
27
D) AUFSICHTSPFLICHTVERLETZUNG, § 130 O W IG
.
27
2. SANKTIONEN GEGEN U NTERNEHM EN
.
28
A) VERBANDSGELDBUSSE, § 30 OWIG
. 28
B) VERMOEGENSABSCHOEPFUNG, § 29A O W IG
. 29
C) NEBENFOLGEN
.
29
3. KONSEQUENZEN FUER TAX COMPLIANCE
. 29
IV. ALLGEMEINE RECHTSGRUNDLAGEN DER TAX COMPLIANCE
.
30
1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE RECHTSGRUNDLAGE FUER EIN TAX CMS
.
31
A) LEGALITAETSPFLICHT UND LEITUNGSSORGFALTSPFLICHT DES VORSTANDES
.
31
B) BUSINESS JUDGEMENT RULE
.
34
C) RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
.
35
D) ZUSAMMENFASSUNG
.
37
2. HANDELSRECHTLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER EIN TAX CMS
. 38
A) WECHSELWIRKUNGEN ZWISCHEN HANDEIS- UND STEUERRECHTLICHEN PFLICHTEN 38
B) DAS RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENE INTERNE KONTROLLSYSTEM
.
38
C) KONSEQUENZEN FUER EIN TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM
.
39
3. RECHTSGRUNDLAGEN AUS DEM AUFSICHTSRECHT
.
39
A) ORGANISATIONSPFLICHTEN GERN. § 33 WPHG
. 39
B) ORDNUNGSGEMAESSE GESCHAEFTSORGANISATION GERN. §25A K W G
.
40
C) INTERNES KONTROLLSYSTEM NEBST COMPLIANCE-FUNKTION NACH § 29 VAG 41
D) E RGEBNIS
.
41
V FAZIT
.
42
3. KAPITEL
VERANTWORTLICHE FUER TAX COMPLIANCE
I. UNTERSCHIEDLICHE ARTEN VON COMPLIANCE-PFLICHTEN
.
43
II. DIE MATERIELLE COMPLIANCE-PFLICHT
. 43
1. VERPFLICHTUNG ALS UNTERNEHMEN/UNTEMEHMER
. 43
2. VERPFLICHTUNG ALS UNTERNEHMENSORGAN
.
44
III. DIE DELEGIERTE COMPLIANCE-PFLICHT
. 46
1.
ALLGEMEINES.
46
2.
INNENVERHAELTNIS.
46
3.
AUSSENVERHAELTNIS.
47
4. VORAUSSETZUNGEN WIRKSAMER DELEGATION
. 48
IV. DIE PROZESSUALE COMPLIANCE-PFLICHT
.
55
1.
ALLGEMEINES.
55
2. DIE PFLICHTEN DES DELEGIERENDEN
.
56
3. DIE PFLICHTEN DER GESCHAEFTSLEITUNG
.
.
57
4. KAPITEL
EINBETTUNG VON TAX COMPLIANCE IN CMS, IKS, RMS, RFS UND
COMPLIANCE-ORGANISATION
A. EINBETTUNG VON TAX COMPLIANCE IN DIE MANAGEMENT- UND KONTROLLSYSTEME
VON UNTERNEHMEN - EINFUEHRUNG
.
61
B. UEBERBLICK UEBER VERSCHIEDENE MANAGEMENT- UND KONTROLLSYSTEME VON
U NTERNEHM
EN.
61
I.
VORBEMERKUNG.
61
II. INTERNES KONTROLLSYSTEM (IKS)
. 62
1. VORBEMERKUNG UND BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
62
2. SOLLKONZEPT GERN. COSO I: INTERNAL CONTROL - INTEGRATED
FRAMEWORK
.
63
A) HINTERGRUND
.
63
B) GRUNDLAGEN UND PRINZIPIEN
. 63
C) KOMPONENTEN EINES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS
. 64
3. SOLLKONZEPT GERN. IDW PRUEFUNGSSTANDARD: FESTSTELLUNG UND
BEURTEILUNG VON FEHLERRISIKEN UND REAKTIONEN DES ABSCHLUSSPRUEFERS
AUF DIE BEURTEILTEN FEHLERRISIKEN (IDW PS 261 N.F .)
.
66
A) HINTERGRUND
.
66
B) GRUNDLAGEN UND PRINZIPIEN
. 66
C) KOMPONENTEN EINES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS
. 67
4. FAZIT
.
68
III. RISIKOMANAGEMENTSYSTEM (RMS)
. 68
1. VORBEMERKUNG UND BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
68
2. SOLLKONZEPT GERN. COSO II: ENTERPRISE RISK MANAGEMENT -
INTEGRATED FRAM EW
ORK.
69
A) HINTERGRUND
.
69
B) GRUNDLAGEN UND PRINZIPIEN
. 70
C) KOMPONENTEN EINES RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS
.
70
3. SOLLKONZEPT GERN. ISO 31000: RISK MANAGEMENT - PRINCIPLES AND
GUIDELINES.
72
A) HINTERGRUND
.
72
B) GRUNDLAGEN UND PRINZIPIEN
.
73
C) RISIKOMANAGEMENTPROZESS
.
75
4. FAZIT
.
77
IV. RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM (RFS)
. 77
1. VORBEMERKUNG UND BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
77
2. MINDESTANFORDERUNGEN AN EIN RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM GERN.
IDW PRUEFUNGSSTANDARD 340
. 79
A) HINTERGRUND
.
79
B) ELEMENTE EINES RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
. 79
3. FAZIT
.
80
V. COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM (CMS)
. 81
1. VORBEMERKUNG UND BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
81
2. SOLLKONZEPT CMS GERN. IDW PRUEFUNGSSTANDARD 980
.
82
A) HINTERGRUND
.
82
B) GRUNDELEMENTE EINES CMS
. 82
C)
CMS-BESCHREIBUNG.
85
3. SOLLKONZEPT CMS GERN. ISO 19600: COMPLIANCE MANAGEMENT
SYSTEMS - GUIDELINES
.
85
A) HINTERGRUND
.
85
B) GRUNDLAGEN BEI DER IMPLEMENTIERUNG EINES COMPLIANCE
MANAGEMENT SYSTEM
S.
85
C) HANDLUNGSSCHRITTE FUER DIE ERSTEINFUEHRUNG SOWIE DIE
AUFRECHTERHALTUNG EINES BESTEHENDEN C M S
.
86
VI. TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM (TAX CMS)
.
90
1. VORBEMERKUNG
.
90
2. SOLLKONZEPT EINES TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEMS GERN. IDW
PH 1/2016
.
91
A) GRUNDELEMENTE EINES TAX C M S
. 91
B) TAX CMS-BESCHREIBUNG
. 94
VII. HIERARCHIE DER VERSCHIEDENEN MANAGEMENT- UND KONTROLLSYSTEME UND
VERORTUNG DES TAX COMPLIANCE MANAGEMENTS
. 94
1. BEZIEHUNGSGEFLECHT DER MANAGEMENT- UND KONTROLLSYSTEME
.
94
2. EINBETTUNG DES TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEMS
.
96
C. COMPLIANCE-ORGANISATION
.
97
I.
EINORDNUNG.
97
II. AUFBAU UND STRUKTUR EINER COMPLIANCE-ORGANISATION
.
97
1. COMPLIANCE-FUNKTION - VERANTWORTLICHKEITEN IM RAHMEN DES
BEAUFTRAGTEN-SYSTEMS INNERHALB EINES UNTERNEHMENS
. 97
A)
UNTERNEHMENSLEITUNG.
97
B) ZENTRALER
COMPLIANCE-BEAUFTRAGTER.
98
C) DEZENTRALE COMPLIANCE-BEAUFTRAGTE
.
100
2. COMPLIANCE-FUNKTION - BESONDERHEITEN DES BEAUFTRAGTEN-SYSTEMS
IM K
ONZERN.
101
A) COMPLIANCE-VERANTWORTLICHKEITEN IM K ONZERN
.
101
B) STRUKTUR DES BEAUFTRAGTEN-SYSTEMS IM K ONZERN
.
101
3. ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG DER COMPLIANCE-FUNKTION BZW.
COMPLIANCE-ABTEILUNG IM UNTERNEHMEN
.
102
A) VORBEMERKUNG
.
102
B) COMPLIANCE-FUNKTION ALS STABSSTELLE
.
102
C) COMPLIANCE-FUNKTION ALS TEIL DES RISIKOMANAGEMENTS
.
102
D) COMPLIANCE-FUNKTION ALS TEIL DER
RECHTSABTEILUNG. 103
E) SONSTIGE ORGANISATORISCHE EINORDNUNG DER COMPLIANCE-FUNKTION 103
F) FAZIT
.
103
III. VERANKERUNG DER TAX COMPLIANCE-FUNKTION INNERHALB DER COMPLIANCE-
ORGANISATION
.
103
D. INSTRUMENTE DES COMPLIANCE MANAGEMENTS UND IHRE ANWENDBARKEIT FUER
DAS TAX COMPLIANCE M ANAGEM
ENT.
104
I.
VORBEMERKUNG.
104
II. COMPLIANCE-KULTUR, CODE OF CONDUCT, RICHTLINIEN UND
VERHALTENSANWEISUNGEN.
104
III.
HINWEISGEBERSYSTEM.
106
IV. COMPLIANCE-SCHULUNGEN
.
107
V. COMPLIANCE REPORTING
.
109
1.
VORBEMERKUNG.
109
2. PLANMAESSIGES COMPLIANCE REPORTING
.
109
3. AUSSERPLANMAESSIGES COMPLIANCE REPORTING (AD-HOC-
BERICHTERSTATTUNG)
.
110
5. KAPITEL
UMSETZUNG DER TAX COMPLIANCE IN EINEM INTERNATIONALEN KONZERN
I. STELLENWERT DER TAX COMPLIANCE IN EINEM INTERNATIONALEN KONZERN AM
BEISPIEL DER BERTELSMANN SE & CO. KGAA
.
111
1. KURZVORSTELLUNG DER UNTERNEHMENSGRUPPE
. 111
2. TAX COMPLIANCE BEI BERTELSM
ANN. 111
A) BEGRIFFSVERSTAENDNIS
.
111
B) RECHTSPFLICHTEN DER TAX COMPLIANCE-ORGANISATION IM BERTELSMANN-
KONZERN
.
112
3. STEUER- UND RAHMENBEDINGUNGEN IM INTERNATIONALEN KONTEXT
.
114
A) RAHMENBEDINGUNGEN DER DEUTSCHEN FINANZVERWALTUNG
.
.
114
B) INTERNATIONALE RAHMENBEDINGUNGEN
.
116
II. AUSGESTALTUNG DER TAX COMPLIANCE AM BEISPIEL DER
KONZERNSTEUERABTEILUNG
DER BERTELSMANN SE & CO. KGAA
. 120
1. STRATEGISCHE ANALYSE DER AUFBAUORGANISATION
.
120
A) TAX COMPLIANCE-KULTUR
.
120
B) TAX GOVERNANCE KONZEPT
.
122
C) STEUERSTRATEGIE UND WESENTLICHE ZIELPRINZIPIEN FUER DIE STEUERARBEIT
. 122
D) ROLLEN UND VERANTWORTLICHKEITEN BEI DER AUSGESTALTUNG DER TAX
COM
PLIANCE.
125
E) ZUSAMMENARBEIT MIT EXTERNEN STEUERBERATERN
.
131
2. STRATEGISCHE ANALYSE DER ABLAUFORGANISATION
.
133
A) KERNPROZESSE IM STEUERBEREICH
.
133
B) ABLAUFORGANISATION AM BEISPIEL DES GROUP TAX R EPORTING
.
135
C) ABLAUFORGANISATION AM BEISPIEL GRENZUEBERSCHREITENDER
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN
.
142
6. KAPITEL
TAX FLANNING UND GESTALTUNGSMISSBRAUCH
I. EINFUEHRUNG
.
150
II. WIRTSCHAFTLICHE SUBSTANZ UND NACHWEIS FUER EU-/EWR-GESELLSCHAFTEN
GERN.
§8 ABS. 2 ASTG
.
151
1. EUGH-URTEIL IN DER RS. CADBURY SCHWEPPES
.
151
2. TATSAECHLICHE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT I.S.D. § 8 ABS. 2 A S TG
. 154
A) STABILE UND KONTINUIERLICHE TEILNAHME AM WIRTSCHAFTSLEBEN EINES
ANDEREN M
ITGLIEDSTAATS.
155
B) AUSUEBUNG EINER WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT MITTELS EINER FESTEN
EINRICHTUNG IN DIESEM STAAT AUF UNBESTIMMTE ZEIT
. 159
U D
C) GREIFBARES VORHANDENSEIN DER BEHERRSCHTEN AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFT (GESCHAEFTSRAEUME, PERSONAL, AUSRUESTUNGSGEGENSTAENDE) . 160
D)
AUSKUNFTSAUSTAUSCH.
162
III. NACHWEIS FUER EU-/EWR-GESELLSCHAFTEN GERN. BMF-SCHREIBEN VOM
8.1.2007 162
IV. ORT DER
GESCHAEFTSLEITUNG.
163
1. DEFINITION *ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG*
.
163
2. SACHLICHES KRITERIUM: PROZESS DER ENTSCHEIDUNGSFINDUNG
. 164
A) RELEVANZ DER WILLENSBILDUNG, NICHT ABER DER WILLENSERKLAERUNG
.
164
B) RELEVANZ DER TAGESGESCHAEFTE
.
165
3. OERTLICHES KRITERIUM: ORT DER ENTSCHEIDUNGSFINDUNG
. 168
4. PERSOENLICHES KRITERIUM: PERSONAL FUER DIE ENTSCHEIDUNGSFINDUNG
.
169
V. SCHLUSSBETRACHTUNG
.
169
7. KAPITEL
TAX INVESTIGATION
A. BEGRIFF DER TAX INVESTIGATION IM SINNE EINER INTERNEN E RM ITTLUNG
.
171
B. GRUENDE FUER DIE DURCHFUEHRUNG EINER TAX INVESTIGATION
. 172
I. TAX INVESTIGATION ALS GRUNDLAGE FUER EINE SELBSTANZEIGE
.
173
II. MITWIRKUNG(-SPFLICHTEN) BEI DER SACHVERHALTSAUFKLAERUNG UND DEREN
BEAUFTRAGUNG.
174
TAX INVESTIGATION ALS TEIL DES TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM S
.
175
TAX
INVESTIGATION.
178
I. GRUNDSAETZLICHE VERFAHRENSWEISEN
. 178
1. UEBERBLICK
.
178
2.
HINTERGRUNDRECHERCHEN.
182
3.
PROZESSANALYSEN.
184
4. D ATENANALYSEN.
185
5. INTERVIEWS
.
186
6. SICHTUNG KRITISCHER DOKUMENTE
. 189
7. COMPUTERFORENSISCHE AUSWERTUNG
. 191
II. TAX INVESTIGATION
BERICHTERSTATTUNG.
193
E. FALLSTUDIEN VON TAX INVESTIGATION
.
194
I. AUFKLAERUNG VON UMSATZSTEUERKARUSSELLEN
.
194
1. HINTERGRUND
.
194
2. BEDEUTUNG DER INTERNEN SACHVERHALTSAUFKLAERUNG BEI
UMSATZSTEUERKARUSSELLEN.
196
3. BEISPIEL
.
198
II. AUFKLAERUNG VON BRIEFKASTENFIRMEN UND STEUEROASEN
.
202
1. HINTERGRUND
.
202
2. BEDEUTUNG DER INTERNEN SACHVERHALTSAUFKLAERUNG BEI
BRIEFKASTENFIRMEN UND
STEUEROASEN. 206
3. BEISPIEL
.
206
III. AUFKLAERUNG VON MANIPULIERTEN ZOELLEN UND VERBRAUCHSSTEUERN
. 210
1. HINTERGRUND
.
210
2. BEDEUTUNG DER INTERNEN SACHVERHALTSAUFKLAERUNG BEI ZOELLEN UND
VERBRAUCHSSTEUERN
.
3. BEISPIEL
.
IV. AUFKLAERUNG DER STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN VON BESTECHUNG/
VORTEILSGEWAEHRUNG
.
.
1. HINTERGRUND
.
2. BEDEUTUNG DER INTERNEN SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
.
3. BEISPIEL
.
V AUFKLAERUNG DER STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN VON BILANZMANIPULATION . . .
1. HINTERGRUND
.
2. BEDEUTUNG DER INTERNEN SACHVERHALTSAUFKLAERUNG STEUERLICHER
AUSWIRKUNGEN VON BILANZMANIPULATION
.
3. BEISPIEL
.
8. KAPITEL
ERMITTLUNGSMETHODEN UND -KOMPETENZEN VON STEUERFAHNDUNG UND
BETRIEBSPRUEFUNG UND DARAUS RESULTIERENDE RISIKEN
I. AUFGABEN UND BEFUGNISSE DER
PRUEFUNGSDIENSTE.
1. BETRIEBSPRUEFUNG
.
A) AUFGABEN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG AUS DER
ABGABENORDNUNG.
B) AUFGABENZUWEISUNG AUFGRUND WEITERER KONTROLLBEREICHE
.
C) KOMPETENZEN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG AUS DER
ABGABENORDNUNG.
2. STEUERFAHNDUNG
.
A) AUFGABEN DER STEUERFAHNDUNG NACH DER ABGABENORDNUNG
.
B) KOMPETENZEN DER STEUERFAHNDUNG
.
II. ERMITTLUNGSANLAESSE UND -UM
FANG.
1. PRUEFUNGSPLAENE DER BETRIEBSPRUEFUNG
.
A) FALLMELDUNGEN AUS DEM INNENDIENST DER FINANZVERWALTUNG
.
B) RISIKOKONTROLLSYSTEME UND ZUFALLSAUSWAHL
.
C) RISIKOFAKTOREN
.
D) UMFANG DER BETRIEBSPRUEFUNG UND SONDERFAELLE
.
2. ERMITTLUNGSANLAESSE DER STEUERFAHNDUNG
.
A) FALLHERKUNFTSFELDER
.
B) RISIKOFAKTOREN
.
C) REICHWEITE DER STEUERFAHNDUNG - ERM
ITTLUNGEN.
III. ERKENNTNISQUELLEN DER
STEUERFAHNDUNG.
1. NATIONALE ERKENNTNISQUELLEN
.
A) ERMITTLUNGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
B) ERMITTLUNGEN IM
STEUERSTRAFVERFAHREN.
2. GRENZUEBERSCHREITENDE INFORMATIONEN
.
A) INTERNATIONALE AMTSHILFE
.
B) AMTSHILFE INNERHALB DER E U
.
C) AMTSHILFE NACH DBA, INSBESONDERE
GRUPPENANFRAGEN.
213
213
215
215
215
215
216
216
218
218
225
226
227
227
228
231
231
234
237
237
237
237
238
239
240
240
241
243
244
244
244
249
250
251
251
254
D) AMTSHILFE AUFGRUND BILATERALER ABKOMMEN AUSSERHALB VON DBA
(TIEA)
.
255
E) AMTSHILFE IM VERTRAGSLOSEN BEREICH
.
256
F) RECHTSHILFE IM EINZELFALL
.
257
G) POLIZEILICHE RECHTSHILFE NACH DER SCHWEDISCHEN INITIATIVE
.
259
H) AUTOMATISCHER AUSKUNFTSVERKEHR
.
262
IV. ARBEITSWEISE DER
STEUERFAHNDUNG.
267
1. LEGALITAETSPRINZIP UND KAPAZITAETSPRINZIP
. 267
2. STEUERLICHE ERMITTLUNGSMETHODIK IM STRAFVERFAHREN
. 267
A) VORFELD-, VORERMITTLUNGEN UND VERFAHRENSEINLEITUNG
.
267
B) ERMITTLUNGEN IN SOZIALEN NETZWERKEN UND IM IN TE RN E
T. 269
C) SCHAETZUNGSMETHODEN UND DEREN REICHWEITE
.
269
D) EMPFAENGERBENENNUNG, § 160 A O
. 272
3. STRAFPROZESSUALE EINGRIFFE
.
274
A) ERMITTLUNGEN AUF NIEDERER
SCHWELLE. 274
B) DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME
.
.
.
275
C) D
ATENFORENSIK.
276
D) RISIKO VON
UNTERSUCHUNGSHAFT.
278
V
FALLABSCHLUSS.
279
1. FALLABSCHLUSS AUF DER EBENE DER FINANZ VERWALTUNG
.
.
280
A) STEUERLICHER ABSCHLUSSBERICHT
. 280
B) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG ALS *DEAL" IM ERMITTLUNGSVERFAHREN
.
280
C) STRAFRECHTLICHER ABSCHLUSSBERICHT
. 283
D) TAKTIK BEIM VERFAHRENSABSCHLUSS
.
286
2. ABGABE AN DIE STAATSANWALTSCHAFT
. 287
3. GERICHTLICHES V
ERFAHREN.
289
4. AEUSSERE FAKTOREN MIT AUSWIRKUNG AUF DEN FALLABSCHLUSS
.
290
9. KAPITEL
UNTERNEHMENSVERTRETUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN UND
IN STEUERLICHEN PRUEFUNGEN
A. E INLEITUNG
.
293
I. EINGRENZUNG DER THEMATIK
.
293
1. ALLGEMEINES
.
293
2. SINN UND ZWECK EINER TAX COMPLIANCE-REGELUNG IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN/REICHWEITE
.
294
3. KONKRETE ZIELE EINER TAX COMPLIANCE-REGELUNG IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN IM ENGEREN SINNE IN KURZFORM
. 294
II. GESETZLICHE ADRESSATEN DER STEUERLICHEN PFLICHTEN IM UNTERNEHMEN
(§§33-36 AO)
.
295
B. STEUERLICHE HAUPTPFLICHTEN IM RAHMEN DES
ERMITTLUNGSVERFAHRENS. 296
I. DIE ALLGEMEINEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN GERN. § 90 ABS. 1 AO
.
297
1. INHALTE DER ALLGEMEINEN PFLICHT ZUR MITWIRKUNG IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN.
297
2. UEBERBLICK UEBER WESENTLICHE WEITERE UND SPEZIELLE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES UNTERNEHMENS IM ERMITTLUNGSVERFAHREN . 297
3. KORRESPONDIERENDE MITWIRKUNGSRECHTE DES UNTERNEHMENS IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
298
4. KEINE MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE FUER B ETEILIGTE
.
299
5. MOEGLICHE KONSEQUENZEN EINER VERLETZUNG DER ALLGEMEINEN
MITWIRKUNGSPFLICHTEN/RISIKEN
. 300
A) NATUERLICHE FOLGE: WEITERE ERMITTLUNGEN DER FINANZBEHOERDE
.
300
B) ZWECKMAESSIGKEITSERWAEGUNGEN DER FINANZBEHOERDE GESTATTET
.
300
C) GRENZEN DER SACHAUFKLAERUNGSPFLICHT DER FINANZVERWALTUNG
.
300
D) DIE HAUPTSAECHLICHEN RECHTSFOLGEN EINER VERLETZUNG DER
MITWIRKUNGSPFLICHT IM UEBERBLICK
.
301
6. DIE VERMEIDUNG EINER VERLETZUNG VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN DURCH
EINE TAX COMPLIANCE-STRUKTUR
.
302
A) GEMEINSAMKEITEN EINER TAX COMPLIANCE-STRUKTUR IM
UNTERNEHMEN
.
302
B) DIE FUENF KERNELEMENTE EINER TAX COMPLIANCE-STRUKTUR IM
UNTERNEHMEN
.
302
II. BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM ERMITTLUNGSVERFAHREN SOWIE DARAUS
RESULTIERENDE R
ISIKEN.
304
1. MELDE- UND ANZEIGEPFLICHTEN ZUR ERFASSUNG VON STEUERPFLICHTIGEN
BZW. BETRIEBEN (§§134 FF. A O )
.
304
A) DURCHFUEHRUNG EINER PERSONENSTANDS- UND BETRIEBSAUFNAHME SOWIE
VERGABE DER STEUER-ID-NUMMER
.
304
B) ANZEIGEPFLICHTEN GERN. §§ 137-139 A O
.
304
C) MOEGLICHE KONSEQUENZEN AUS DER VERLETZUNG VON ANZEIGEPFLICHTEN 306
D) VERMEIDUNG STEUERLICHER UND STEUERSTRAFRECHTLICHER KONSEQUENZEN
UEBER EINE TAX
COMPLIANCE-STRUKTUR.
306
2. BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM BEREICH DER FUEHRUNG VON
BUECHERN UND AUFZEICHNUNGEN SOWIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
(§§140-148 AO)
.
307
A) ZIEL UND ZWECK DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN ZUR FUEHRUNG VON
BUECHERN/AUFZEICHNUNGEN
. 307
B) ADRESSATEN DER BUCHFUEHRUNGS-, AUFZEICHNUNG^ UND
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
.
308
C) ZUM INHALT DER BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GERN.
§§ 140-146 AO
.
308
D) MOEGLICHE RISIKEN UND KONSEQUENZEN BEI VERSTOESSEN GEGEN DIE
BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DER §§ 140-146 AO . 311
E) VERMEIDUNG VON NACHTEILEN FUER DAS UNTERNEHMEN DURCH EINE TAX
COMPLIANCE-STRUKTUR IM BEREICH DER BUCHFUEHRUNGS- UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
313
F) MITWIRKUNGSPFLICHTEN ZUR AUFBEWAHRUNG VON AUFZEICHNUNGEN UND
UNTERLAGEN (§§ 147-148 AO)
. 314
3. DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN ZUR ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN DURCH
DAS UNTERNEHMEN (§§ 149 FF. A O )
. 316
A) INHALT DER MITWIRKUNGSPFLICHT ZUR VOLLSTAENDIGEN,
WAHRHEITSGEMAESSEN UND RECHTZEITIGEN ABGABE VON
STEUERERKLAERUNGEN (§§ 149 ABS. 1,150 ABS. 2 A O )
.
317
B) MOEGLICHE RISIKEN UND KONSEQUENZEN AUS EINER VERLETZUNG DER
STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN
.
319
C) VERMEIDUNG VON MOEGLICHEN STEUERLICHEN/STEUERSTRAFRECHTLICHEN
KONSEQUENZEN BEI FEHLEM IN DER ERKLAERUNGSABGABE DURCH EINE
COMPLIANCE-STRUKTUR
.
322
4. DIE MITWIRKUNGSPFLICHT ZUR BERICHTIGUNG VON IM NACHHINEIN ALS
UNRICHTIG ERKANNTEN STEUERERKLAERUNGEN GERN. § 153 A O
. 322
A) INHALT DER BERICHTIGUNGSPFLICHT GERN. § 153 A O
. 323
B) ADRESSATEN DER BERICHTIGUNGSPFLICHT GERN. § 153 ABS. 1 AO
.
324
C) MOEGLICHE KONSEQUENZEN AUS EINER VERLETZUNG DER ANZEIGE- UND
BERICHTIGUNGSPFLICHTEN GERN. § 153 AO
.
324
D) VERMEIDUNG MOEGLICHER STEUERLICHER/STEUERSTRAFRECHTLICHER
KONSEQUENZEN DURCH EINE COMPLIANCE-REGELUNG
.
325
III. GESTEIGERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM ERMITTLUNGSVERFAHREN UND IHRE
EINHALTUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN
. 325
1. ZUM INHALT DER ERHOEHTEN
MITWIRKUNGSPFLICHTEN. 326
A) ZUR GESTEIGERTEN MITWIRKUNGSPFLICHT BEI ALLGEMEINEN
AUSLANDSSACHVERHALTEN (§90 ABS. 2 S. 1, 2 AO), GGF. I.V.M.
§17 ASTG
.
326
B) ZUR GESTEIGERTEN MITWIRKUNGSPFLICHT BEI GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZU
STEUEROASEN (§ 90 ABS. 2 S. 3 A O )
. 327
C) GESTEIGERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IN FORM BESONDERER
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI VERRECHNUNGSPREISEN (§90 ABS. 3 AO) . 327
2. ZU DEN RISIKEN ERHOEHTER MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI
AUSLANDSSACHVERHALTEN UND IHRER VERMEIDUNG
.
328
IV. BESONDERE ARTEN DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS, IHRE MOEGLICHE VOR
BEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG UNTER BETRACHTUNG AUSGEWAEHLTER RISIKEN .
328
1. ZUR AUSSENPRUEFUNG BEIM UNTERNEHMEN (§§193 FF. AO)
.
328
A) ZULAESSIGKEIT EINER AUSSENPRUEFUNG (§ 193 AO) - WER WIRD GEPRUEFT? 328
B) PRUEFUNGSFELDER (§ 194 AO) - WAS WIRD GEPRUEFT?
.
329
C) ZUR ZULAESSIGKEIT VON KONTROLLMITTEILUNGEN UEBER DIE STEUERLICHEN
VERHAELTNISSE DRITTER (§ 194 ABS. 3 AO)
. 332
D) ZUR PRUEFUNGSANORDNUNG UND IHRER BEKANNTGABE (§§ 196,197 AO) 334
E) ZU DEN BESONDEREN MITWIRKUNGSPFLICHTEN VOR UND WAEHREND DER
AUSSENPRUEFUNG (§§ 90 ABS. 1, 200,147 ABS. 4,147 ABS. 6 AO) . 337
F) VORBEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG DER AUSSENPRUEFUNG IM RAHMEN
DER VORGABEN EINES TAX
COMPLIANCE-SYSTEMS. 339
2. DIE UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (§27B USTG) UND DIE UMSATZSTEUER-
SONDERPRUEFUNG (§§193 FF. A O )
. 342
A) ZUR UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (§ 27B USTG, ABSCHN. 27B. 1 ABS. 2
USTAE) . 342
B) ZUR UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG
. 344
3. DIE LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG (§§ 193 ABS. 1,193 ABS. 2 NR. 1 AO)
UND DIE LOHNSTEUER-NACHSCHAU (§ 42G ESTG)
.
345
A) ZUR LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG (§ 42F E S TG )
.
345
B) ZUR LOHNSTEUER-NACHSCHAU GERN. §42G ESTG
. 347
4. DIE STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNG (§§208, 385 FF. AO)
.
348
C. ZUM STEUERFESTSETZUNGSVERFAHREN (§§ 155-192 A O )
. 349
I. DIE FESTSETZUNG VON STEUERBESCHEIDEN UND IHRE BESTANDSKRAFT
(§§155, 157, 169FF. AO)
.
349
1. ZUM ALLGEMEINEN ABLAUF DES FESTSETZUNGSVERFAHRENS BEIM
U NTERNEHM
EN.
349
A) DIE BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDES ALS STEUERFESTSETZUNG
----
350
B) AUSNAHMEREGELUNGEN BEI FAELLIGKEITSSTEUERN
.
350
2. WEITERE SONDERREGELUNGEN IM FESTSETZUNGSVERFAHREN
.
351
II. ZUR FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG GERN. §§169 FF. AO
. 352
1. DIE DAUER DER GESETZLICHEN FESTSETZUNGSFRISTEN (§ 169 ABS. 2 AO) . .
352
2. ZUM BEGINN DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG/FRISTENLAUF/ABLAUF DER
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
.
352
A) BEGINN DES
FRISTENLAUFS/ANLAUFHEMMUNG. 352
B) ZU MOEGLICHEN PRAXISRELEVANTEN ABLAUFHEMMUNGEN (§ 171 AO) . 353
III. ZUR KONTROLLE/EINHALTUNG DER RECHTSMITTELFRISTEN IM
FESTSETZUNGSVERFAHREN AM UEBERGANG ZUM RECHTSBEHELFSVERFAHREN
.
354
IV. PRAXISRELEVANTE RISIKOBEREICHE IM FESTSETZUNGSVERFAHREN UND
MOEGLICHKEITEN ZUR REDUZIERUNG DIESER RISIKEN
.
355
1. DIE BESTIMMUNG DER VERANTWORTLICHEN PERSONEN BETREFFEND
EINGEGANGENER STEUERBESCHEIDE UND SONSTIGER STEUERLICHER
ENTSCHEIDUNGEN DES FINANZAM
TES. 355
2. KONKRETE AUFGABEN IM FESTSETZUNGSVERFAHREN UND MOEGLICHE AB
LAUFPLAENE FUER DIE BEHANDLUNG VON STEUERBESCHEIDEN UND ANDEREN
VERWALTUNGSENTSCHEIDUNGEN
. 356
A) FRISTENKONTROLLE
.
356
B) BERUECKSICHTIGUNG UND VORHALTUNG DER NOTWENDIGEN LIQUIDITAET DES
UNTERNEHMENS
.
356
C) DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DIE EINLEGUNG EINES RECHTSMITTELS UNTER
BERUECKSICHTIGUNG TAKTISCHER UEBERLEGUNGEN
.
356
D. ZUR BEENDIGUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS IM ENGEREN SINNE
. 357
10. KAPITEL
UNTERNEHMENSVERTRETUNG UND COMPLIANCE-RISIKEN IM
ERHEBUNGS- UND BEITREIBUNGSVERFAHREN
I. EINFUEHRUNG
.
359
II. EINSPRUCH
.
360
1. VORAUSSETZUNGEN UND V ERFAHREN
.
360
A) ALLGEMEINES
.
360
B) STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS . 361
C) FORM UND INHALT DES EINSPRUCHS
.
362
D) EINSPRUCHSFRIST
.
363
E) FOLGEN VERSPAETETER
EINSPRUCHSEINLEGUNG. 364
F) WIRKUNG DES EINSPRUCHS
.
364
G) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH
. 365
H) VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN
.
366
2. RISIKEN
.
369
A) INHALTSKONTROLLE
.
369
B) FRISTENKONTROLLE
.
370
C) SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
370
III. K LAG
E.
370
1. VORAUSSETZUNGEN UND VERFAHREN
. 370
A) ALLGEM
EINES.
370
B) STATTHAFTIGKEIT DER KLAGE
.
372
C) FORM DER KLAGE
.
373
D) KLAGEFRIST
.
373
E) FOLGEN VERSPAETETER KLAGEERHEBUNG
.
373
F) KLAGEBEGRUENDUNG
.
373
G) WIRKUNGEN DER KLAGE
.
373
H) VERFAHREN
.
374
I) ENTSCHEIDUNG UEBER DIE KLAGE
.
374
J) REVISION
.
375
K)
NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE.
379
L) RISIKEN
.
379
IV AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG
.
379
1.
ALLGEMEINES.
379
2. VORAUSSETZUNGEN UND VERFAHREN
.
380
A) A N TRA G
.
380
B) FORM DES ANTRAGS
.
380
C) ANTRAGSFRIST
.
380
D)
ANTRAGSBEGRUENDUNG.
380
E) FOLGEN VERSPAETETER ANTRAGSTELLUNG
.
381
F) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN ANTRAG
. 381
3. RISIKEN
.
384
A)
VERTRETERHAFTUNG.
384
B) INSOLVENZ
.
384
C) VERZINSUNG
.
385
D)
SCHLUSSFOLGERUNGEN.
385
V STUNDUNG
.
385
1. TATBESTAND
.
386
2. FORM UND FRIST
.
386
3. STUNDUNGSINTERESSE
.
386
4. GEFAEHRDUNG DES STEUERANSPRUCHS
. 388
5. HINWEISE UND R
ISIKEN.
388
VI. VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB
.
389
1. ZULAESSIGKEIT VON VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN
.
389
2. VORAUSSETZUNGEN EINES VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUBS
.
390
3. UNBILLIGKEIT
.
390
4. FORM UND FRIST
.
391
5. HINWEISE UND R ISIKEN
.
391
VII. NIEDERSCHLAGUNG ODER ERLASS DER STEUERSCHULD
.
392
1.
NIEDERSCHLAGUNG.
392
2. ERLASS (§227 A O )
.
393
A) ERLASSFAEHIGE ANSPRUECHE
.
393
B) GRUNDSAETZLICHES
.
393
C) PERSOENLICHE BILLIGKEITSGRUENDE
.
394
D) SACHLICHE BILLIGKEITSGRUENDE
. 395
E) RELEVANTER ZEITPUNKT
.
396
F) FORM UND FRIST
.
396
G) HINWEISE UND R
ISIKEN.
396
VIII. WEITERE RISIKOBEREICHE BEI DROHENDER VOLLSTRECKUNG
.
397
1. OBLIEGENHEIT DER ORGANE
.
397
2. STRAFRECHTLICHE RISIKEN
.
398
3.
ORDNUNGSWIDRIGKEITEN.
398
4. HAFTUNGSRECHTLICHE RISIKEN
.
398
11. KAPITEL
UNTERNEHMENSVERTRETUNG- UND VERTEIDIGUNG IN STEUERSTRAFSACHEN
UND BEI VERMOEGENSABSCHOEPFUNG
I. EINLEITUNG
.
401
II. DAS UNTERNEHMEN ALS VERFAHRENSSUBJEKT IM
STEUERSTRAFVERFAHREN. 402
1. DAS UNTERNEHMEN S E LB S
T.
403
2. GESCHAEFTSLEITUNG UND MITARBEITER ALS TAETER DES § 370 AO
. 403
3. VERANTWORTUNG FUER DAS VERHALTEN DRITTER UND ZURECHNUNG FREMDER
PFLICHTEN.
404
A) GRUNDSAETZE DER ORGAN- UND VERTRETERHAFTUNG
.
404
B) BESONDERHEITEN IM STEUERSTRAFRECHT
.
405
C) TAETERSCHAFT KRAFT ORGANISATIONSHERRSCHAFT
.
406
4. EXCULPATION DURCH VERTIKALE ODER HORIZONTALE DELEGATION
. 407
III. TYPISCHE GEFAHRENQUELLEN
.
409
1. STEUEROPTIMIERUNG UND GESTALTUNGSMISSBRAUCH
. 410
2. VERWENDUNG ABWEICHENDER RECHTSANSICHTEN
.
413
3. BETRIEBSAUSGABEN UND § 4 ABS. 5 NR. 10 ESTG
.
415
A) ANWENDUNGSBEREICH
.
416
B) ZUWENDUNGEN VON VORTEILEN SOWIE DAMIT ZUSAMMENHAENGENDE
AUFWENDUNGEN
.
416
C) BELEHRUNGSPFLICHT UND VERWERTUNGSVERBOT
.
418
D) BEHOERDENINTERNER INFORMATIONSAUSTAUSCH
.
419
4. INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE
.
419
A) RECHTSLAGE
.
420
B) GEFAHREN DER VWG-VERFAHREN 2005 FUER DIE PRAXIS
.
421
C) F A Z
IT.
422
5. SELBSTANZEIGE UND BERICHTIGUNG NACH § 153 AO
. 423
IV. AUFGABEN DES UNTERNEHMENSANWALTS
.
425
1. DIE ROLLE DES ANWALTS ALS *VERTEIDIGER" DES UNTERNEHMENS
.
425
2. BESCHWERDE GEGEN DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME
.
427
3. RECHT AUF AKTENEINSICHT
.
431
4. VERHANDLUNGEN MIT DEN ERMITTLUNGSBEHOERDEN
. 433
A)
ALLGEMEINES.
433
B) DIE ABSCHLIESSENDE BESPRECHUNG
. 435
C) STREITIGE ODER EINVERNEHMLICHE
BEENDIGUNG. 435
D) GESPRAECHE MIT DER BUSTRA UND/ODER MIT DER STAATSANWALTSCHAFT
.
436
E) ABSPRACHEN MIT DER BUSSGELD- UND STRAFSACHENSTELLE BZW. DER
STAATSANWALTSCHAFT UND DEM GERICHT
. 437
V. MOEGLICHE RECHTSFOLGEN UND VERFAHRENSFRAGEN
.
439
1. SANKTIONIERUNG DES UNTERNEHMENS, §30 OWIG
.
439
A) ERFASSTE UNTERNEHMEN UND LEITUNGSPERSONEN
.
439
B) ANKNUEPFUNGSTAT
.
440
C) RECHTSFOLGE
.
441
D)
VERJAEHRUNG.
442
2. SANKTIONIERUNG DER UNTERNEHMENSLEITUNG, § 130 O W IG
.
442
A) ANWENDUNGSBEREICH
.
443
B) AUFSICHTSPFLICHTVERLETZUNG
.
443
C) RECHTSFOLGEN
.
444
3. VERBUNDENES UND SELBSTSTAENDIGES VERFAHREN
.
444
A) VERBUNDES VERFAHREN
.
444
B) SELBSTSTAENDIGES VERFAHREN
.
445
4. EINWIRKUNGSMOEGLICHKEITEN DES UNTERNEHMENSANWALTS
.
445
A) REAKTIVE
TAETIGKEIT.
445
B) PRAEVENTIVE B ERATU N G
.
447
VI. EVENTUELLE NEBENFOLGEN FUER DAS UNTERNEHMEN
.
447
1. VERMOEGENSABSCHOEPFUNG DURCH EINZIEHUNG UND A R RE S T
.
447
A) EINZIEHUNG (§§29A OWIG, 73 FF. S TG B
). 448
B) DINGLICHER ARREST GERN. § I L L E S TP O
.
450
2. EINTRAGUNG IN EIN REGISTER (BZR, GZR, KORRUPTIONSREGISTER)
.
452
3. STEUERLICHE HAFTUNGSRISIKEN
.
453
A)
ALLGEMEINES.
454
B) VORAUSSETZUNGEN EINER HAFTUNGSINANSPRUCHNAHME
.
454
C) FESTSTELLUNGSLAST
.
455
D) UMFANG DER HAFTUNG
.
456
E) GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG
. 456
4. SONSTIGE *KOLLATERALSCHAEDEN*
.
456
A) GESCHAEFTSFUEHREREIGNUNG
.
456
B) GEWERBERECHT
.
457
C) SONSTIGE KONFLIKTE Z.B. IM VORSTAND ODER
AUFSICHTSRAT. 459
D) REPUTATIONSRISIKEN
.
460
12. KAPITEL
VORSATZ UND SCHULD BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG (§ 370 AO) VOR DEM
HINTERGRUND VON TAX COMPLIANCE-MANAGEMENT UND TAX IKS
I. EINFUEHRUNG
.
461
II. DER BEDINGTE VORSATZ IM STRAFRECHT IM ALLGEMEINEN
. 463
1. BEGRIFF UND MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN DES BEDINGTEN VORSATZES NACH
DER RECHTSPRECHUNG DES B G H
.
463
2. BEWEISWUERDIGUNG UND PROZESSUALER NACHWEIS DES BEDINGTEN VORSATZES 464
A) FREIE TATRICHTERLICHE BEWEISWUERDIGUNG (§ 261 STPO) UND DEREN
RECHTSMITTELGERICHTLICHE KONTROLLE IM ALLGEMEINEN
.
464
B) BEWEISWUERDIGUNG UND DARLEGUNGSANFORDERUNGEN BEIM BEDINGTEN
VORSATZ
.
465
C) BEDINGTER VORSATZ BEI DESKRIPTIVEN UND NORMATIVEN
TATBESTANDSMERKMALEN.
466
III. DER (BEDINGTE) VORSATZ DER STEUERHINTERZIEHUNG GERN. § 370 AO
.
468
1. NORMATIVE TATBESTANDSMERKMALE VS. BLANKETTSTRAFTATBESTAND
.
468
2. STEUERHINTERZIEHUNGSVORSATZ IN DER RECHTSPRECHUNG DES BGH -
VORAUSSETZUNGEN UND PROZESSUALER NACHWEIS
.
469
A) STEUERANSPRUCHSTHEORIE UND STEUERHINTERZIEHUNGSVORSATZ
.
469
B) PROZESSUALER NACHWEIS DES (BEDINGTEN)
STEUERHINTERZIEHUNGSVORSATZES AUF DER GRUNDLAGE DER
STEUERANSPRUCHSTHEORIE
.
470
IV. BEDINGTER STEUERHINTERZIEHUNGSVORSATZ UND TAX COM
PLIANCE. 472
V. VERBOTSIRRTUM BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG?
. 473
13. KAPITEL
PFLICHT ZUR ABGABE VON ANZEIGEN UND ERKLAERUNG UND
ZUR BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN
A. BERICHTIGUNGSPFLICHT VON ERKLAERUNGEN
.
475
I. RECHTSNATUR UND ABGRENZUNG ZUR SELBSTANZEIGE
.
476
II. VORAUSSETZUNG DER ANZEIGE- UND BERICHTIGUNGSPFLICHT
.
476
1. DAS VORVERHALTEN DES STEUERPFLICHTIGEN
.
476
2. ERFOLGSEINTRITT
.
478
3. DIE SUBJEKTIVE KOMPONENTE DES SPAETEREN ERKENNENS DER
UNRICHTIGKEIT.
479
A) FEHLERHAFTE ERKLAERUNGEN MIT EVENTUALVORSATZ ABGEGEBEN
.
479
B) BERICHTIGUNGSPFLICHT BEI WISSENTLICH FALSCH ABGEGEBENEN
ERKLAERUNGEN.
480
C) ENTLASTENDE WIRKUNGEN VON TAX COMPLIANCE MANAGEMENT
SYSTEMEN
.
481
III. DIE ERFORDERLICHEN HANDLUNGEN
.
481
IV. KENNTNIS VOR ABLAUF DER FESTSETZUNGSFRIST
.
483
V. HANDLUNGSPFLICHTIGE PERSONEN . 484
VI. VERWENDUNG VON STEUERZEICHEN UND STEUERSTEMPLERN
.
488
VII. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. 2 A O
.
488
VIII. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. 3 A O
.
489
IX. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH DIE UNTERLASSENE BERICHTIGUNG
.
489
B. WESENTLICHE GESETZLICHE ANZEIGE- UND ANMELDEPFLICHTEN IM UE BERBLICK
.
490
I.
EINKOMMENSTEUER.
490
1. STEUERERKLAERUNGSPFLICHT (§25 ABS. 3, 4 ESTG)
.
490
A) FRIST
.
491
B) A
BGABEPFLICHT.
491
C) GESONDERTE FESTSTELLUNGEN (§ 181 AO/§ 18 ASTG)
.
493
D) BESONDERE VORGABEN UND UNTERLAGEN
.
493
2. STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A E S TG )
.
493
3. WEGZUG INS AUSLAND UND MELDEPFLICHTEN (§ 6 ASTG)
. 494
II. KAPITALERTRAGSTEUER (§ 45A ABS. 1 I.V.M. § 43 ES TG )
.
494
1. KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT UND - S A TZ
. 495
2. ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG
.
495
3. ANMELDUNG DER STEUER UND H A FTU N G
. 495
III. LOHNSTEUER
.
496
IV. KOERPERSCHAFTSTEUER
.
496
1. STEUERERKLAERUNGSPFLICHT (§31 K S TG
). 496
2. FESTSTELLUNG DES STEUERLICHEN EINLAGENKONTOS (§27 ABS. 2 KSTG)
BZW. DER EINLAGENRUECKGEWAEHR VON EU-KOERPERSCHAFTEN
.
497
V. UMSATZSTEUER
.
497
1. VORANMELDUNGSVERFAHREN (§18 ABS. 1 USTG)
.
498
2. STEUERERKLAERUNG (§ 18 ABS. 3 U S TG
). 498
3. ZUSAMMENFASSEND MELDUNGEN NACH § 18A USTG
.
499
4. SONDERREGELUNGEN GERN. §§ 18B, 18C UND 18H USTG
.
499
5. EINFUHRUMSATZSTEUER (§21 U S TG )
.
500
VI.
GRUNDERWERBSTEUER.
500
1. ANZEIGEPFLICHTEN (§§ 18, 19 G RE S TG
). 500
2. INHALT DER ANZEIGE (§ 20 GRESTG)
.
501
3. WICHTIGKEIT DER VOLLSTAENDIGKEIT DER ANZEIGE BEZUEGLICH § 16 ABS. 5
GRESTG
.
501
VII. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
. 501
1. ANZEIGEPFLICHTIGE PERSONEN (§§30, 33, 34 ERBSTG)
. 501
2. INHALT DER ANZEIGE (§ 30 E RB S TG )
.
502
3. STEUERERKLAERUNGSPFLICHT (§31 E RB S TG )
.
502
C. FAZIT UND HANDLUNGSEMPFEHLUNG
.
502
14. KAPITEL
SELBSTANZEIGE IM UNTERNEHMEN
A. BERICHTIGUNGSFAEHIGE TATEN
.
506
B. BERICHTIGUNG GERN. §371 ABS. 1 AO
. 510
I. BERICHTIGENDE PERSONEN
.
510
II. FORM DER BERICHTIGUNG
.
523
1. A DRESSAT
.
523
2. Z
UGANG.
524
3. F O RM
.
525
4. INHALT
.
527
III. UMFANG DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG UND DAS
VOLLSTAENDIGKEITSERFORDERNIS GERN. §371 ABS. 1 A O
.
533
1. VOLLSTAENDIGKEIT IN ZEITLICHER H
INSICHT. 533
2. VOLLSTAENDIGKEIT IN SACHLICHER HINSICHT
. 536
3. ABWEICHUNGEN VON DER VOLLSTAENDIGKEIT
. 539
A) WIRKSAMKEIT DER SELBSTANZEIGE BEI GERINGFUEGIGKEIT DER
ABWEICHUNG
.
539
B) *TEILSELBSTANZEIGEN*
.
540
C)
STUFENSELBSTANZEIGEN.
543
D) SELBSTANZEIGE NACH DER (TEIL-)SELBSTANZEIGE BZW. ZWEITE
(ERGAENZENDE) *TEILSELBSTANZEIGE*
. 545
E) AUSNAHMEN VOM VERBOT DER TEILSELBSTANZEIGE BEZUEGLICH
UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN UND LOHNSTEUERANMELDUNGEN
.
547
IV. KEIN WIDERRUF DER
BERICHTIGUNG.
550
C. NACHENTRICHTUNG VON STEUERN UND ZINSEN GERN. §371 ABS. 3 AO
.
552
I. NACHZAHLUNGSVERPFLICHTETER
.
554
II. UMFANG DER
NACHZAHLUNG.
557
III.
FRISTSETZUNG.
558
IV.
NACHZAHLUNG.
564
V.
RECHTSSCHUTZ.
568
D. DAS VORLIEGEN VON SPERRGRUENDEN UND DER AUSSCHLUSS DER STRAFFREIHEIT
GERN.
§371 ABS. 2 A O
.
569
I. BEKANNTGABE EINER PRUEFUNGSANORDNUNG, §371 ABS. 2 S. 1 NR. 1A AO _
571
II. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG EINES STRAF- ODER BUSSGELDVERFAHRENS GERN.
§ 371 ABS. 2 S. 1 NR. 1B AO
.
576
1. VERFAHRENSEINLEITUNG
.
577
2.
BEKANNTGABE.
578
3. GEGENUEBER TATBETEILIGTEN UND VERTRETERN
.
578
4. PERSOENLICHE REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG
.
580
5. SACHLICHE REICHWEITE DER SPERRW IRKUNG
.
581
III. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR STEUERLICHEN PRUEFUNG §371 ABS. 2
S. 1
NR. LC AO
.
581
1. AMTSTRAEGER DER
FINANZBEHOERDE.
582
2. ERSCHEINEN
.
583
3. STEUERLICHE PRUEFUNG
.
586
4. PERSONELLE REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG
.
587
5. SACHLICHER UND ZEITLICHER UMFANG DER SPERRWIRKUNG
.
588
IV. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT
ODER
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT GERN. § 371 ABS. 2 S. 1 NR. ID AO
.
589
1. AMTSTRAEGER
.
589
2. ERSCHEINEN
.
590
3. ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT 590
4. PERSONELLE REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG
.
590
5. SACHLICHE UND ZEITLICHE REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG
. 591
V. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZU EINER STEUERLICHEN NACHSCHAU GERN.
§371 A BS.2S.L N R.LE AO
.
592
1. STEUERLICHE
NACHSCHAU.
592
2. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS DER FINANZBEHOERDE
.
593
3. AUSWEISPFLICHT
.
593
4. REICHWEITE
.
593
VI. TATENTDECKUNG GERN. §371 ABS. 2 S. 1 NR. 2 AO
.
594
1. TATENTDECKUNG
.
594
2. GEGENSTAND DER ENTDECKUNG
.
598
3. Z EITP U N K
T.
599
4. PERSON DES E
NTDECKERS.
599
5. SUBJEKTIVE K OM
PONENTE.
601
A) K
ENNTNIS.
601
B) RECHNENMUESSEN
.
601
6. REICHWEITE DER
SPERRWIRKUNG.
603
A) PERSONELLE REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG
.
603
B) SACHLICHE UND ZEITLICHE REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG
.
603
7. WIEDERAUFLEBEN DER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT
.
604
VII. STEUERVERKUERZUNG AB 25 000 EUR GERN. § 371 ABS. 2 S. 1 NR. 3 A O
_
604
1. BEMESSUNG DES BETRAGS
.
605
2. REICHWEITE DES SPERRGRUNDS
. 606
3. WIEDERAUFLEBEN DER
SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT. 606
VIII. BESONDERS SCHWERER FALL EINER STEUERHINTERZIEHUNG GERN. §371 ABS.
2
S. 1 NR. 4 AO
.
606
E. DAS ABSEHEN VON STRAFE GERN. § 398A AO
. 607
I. SINN UND ZWECK
.
607
II. RECHTSNATUR DER VORSCHRIFT UND
RECHTSFOLGEN. 608
III. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH
.
609
IV. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH
.
610
V. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 398A ABS. 1 AO
.
610
1. ALLGEMEINES
.
610
2. NACHENTRICHTUNG VON STEUERN UND ZINSEN GERN. §398A ABS. 1 NR. 1
A O
.
612
3. ZAHLUNG DES ZUSCHLAGS GERN. §398A ABS. 1 NR. 2 A O
.
614
A) PERSONELLER
ANWENDUNGSBEREICH.
614
B) AUSGANGSGROESSE FUER DIE BEMESSUNG DES ZUSCHLAGS
. 615
C) ZUSCHLAGSHOEHE
.
616
VI. VERFAHREN BEZUEGLICH DER Z
AHLUNG. 618
VII. RECHTSSCHUTZ UND RECHTSBEHELFSVERFAHREN
.
619
1. ERMITTLUNGSVERFAHREN
.
619
2. GERICHTLICHES V
ERFAHREN.
620
3. RECHTSSCHUTZ GEGEN FEHLERHAFTE ANRECHNUNG AUF GELDSTRAFE
.
621
F. SELBSTANZEIGE BEI NUR LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG
.
621
I. ALLGEMEINES
.
621
II. BERICHTIGUNGSERKLAERUNG
.
622
III. SPERRGRUND
. 622
IV. SONSTIGES
.
622
G. AEHNLICHE RECHTSINSTRUMENTE
.
623
15, KAPITEL
STEUERLICHE HAFTUNGSRISIKEN UND TAX COMPLIANCE
A.
HAFTUNGSNORMEN.
625
I. EINFUEHRUNG
.
625
1. BEGRIFF UND ZWECK DER HAFTUNG
. 625
2. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG
.
625
II. VERTRETERHAFTUNG, § 69 AO
.
626
1. DAS BESTEHEN EINER STEUERSCHULD DER VERTRETENEN AG ODER GMBH 626
2. DRITTWIRKUNG DER STEUERFESTSETZUNG ALS EINWENDUNGSAUSCHLUSS
.
626
3. GESETZLICHE VERTRETER JURISTISCHER PERSONEN, § 34 ABS. 1 A O
.
627
4. VERFUEGUNGSBERECHTIGTE, § 35 AO
. 627
5. PFLICHTVERLETZUNG
.
628
A) HORIZONTALE PFLICHTENDELEGATION DURCH GESCHAEFTSVERTEILUNGSPLAN 629
B) VERTIKALE PFLICHTENDELEGATION. 630
C) GRUNDSATZ DER ANTEILIGEN TILGUNG
. 630
D) ORGANHAFTUNG IN INSOLVENZREIFER ZEIT
.
631
6.
STEUERAUSFALL.
632
7. KAUSALITAET DER PFLICHTVERLETZUNG FUER DEN STEUERAUSFALL
. 632
8. VERSCHULDEN
. 632
9. MITVERSCHULDEN DES FINANZAMTS
. 633
III. STEUERHINTERZIEHERHAFTUNG, §71 A O
. 634
B. DIE VERFAHRENSRECHTLICHE DURCHSETZUNG VON HAFTUNGSANSPRUECHEN
. 635
I. ALLGEMEINES
.
635
II. GRUNDLEGENDE
VERFAHRENSFRAGEN.
635
III. BESCHEID UEBER DIE FREISTELLUNG VON DER H A FTU N G
.
635
IV. DIE VORAUSSETZUNGEN EINER INANSPRUCHNAHME DURCH HAFTUNGSBESCHEID 635
1. BESTEHEN EINER
HAFTUNGSSCHULD.
635
2. DURCHBRECHUNG DER AKZESSORIETAET BEI STEUERHINTERZIEHUNG
. 636
3. DIE INANSPRUCHNAHME VON STEUERLICHEN BERATERN
. 636
4. DIE ERMESSENSAUSUEBUNG
.
637
A) ENTSCHLIESSUNGSERMESSEN
. 637
B) AUSWAHLERMESSEN
.
637
5.
FESTSETZUNGSFRIST.
638
16. KAPITEL
*REMEDIATION* - (RE-) ORGANISATION INNERBETRIEBLICHER KONTROLLSYSTEME
A. EINFUEHRUNG
.
639
I. BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
639
II. AUSGANGSLAGE
.
641
III. ARTEN DER REM
EDIATION.
641
1. REMEDIATION IM PROJEKTBETRIEB
.
642
2. REMEDIATION IM REGELBETRIEB
.
642
B. RECHTSPFLICHTEN UND -GRUNDLAGEN
.
642
I. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERPFLICHTUNGEN
.
643
II. STEUERLICHE VERPFLICHTUNGEN UND STEUER(STRAF)RECHTLICHE KONSEQUENZEN
644
1. SPANNUNGSFELD BERICHTIGUNGS- UND NACHERKLAERUNG
.
644
2.
ZINSRISIKO.
645
3. SPEZIFISCHE ANFORDERUNGEN UNTERSCHIEDLICHER STEUER ARTEN
.
645
III. PRAEVENTION VOR STRAFRECHTLICHEN ODER BUSSGELDRECHTLICHEN
KONSEQUENZEN 646
1. VERBANDSGELDBUSSE, §30 OWIG
. 646
2. AUFSICHTSPFLICHTVERLETZUNG, § 130 OWIG
.
647
3. STRAFRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT
.
648
IV. AUSLAENDISCHE
REGELUNGEN.
648
C. INVESTIGATION UND REM EDIATION
.
649
D. DER
REMEDIATION-PROZESS.
650
I. EINFUEHRUNG
.
650
II. PHASEN DES REMEDIATION-PROZESSES
. 651
III. ANALYSE/VORBEREITUNG
.
651
1. ORGANISATION
.
651
A) PLANUNG DER PROJEKTORGANISATION
.
652
B) PERSONELLE ZUSAMMENSETZUNG
. 652
2. MONITORING & R
EPORTING.
653
3. UNTERNEHMENSEXTERNE KOMMUNIKATION
.
653
4. FESTSTELLUNG VON COMPLIANCE-RISIKEN (INTEGRIERTES COMPLIANCE RISK
MANAGEMENT)
.
653
5. ANALYSE UND IDENTIFIZIERUNG VON HANDLUNGSMUSTERN
.
654
6. STEUERLICHE SOFORTMASSNAHMEN UND BUCHHALTERISCHE
FOLGEKORREKTUREN.
655
7. DISZIPLINARISCHE M ASSNAHM EN
.
656
8. IDENTIFIZIERUNG VON SCHWACHSTELLEN IN DEN PROZESSEN
.
657
IV. ENTWICKLUNG
.
657
V.
IMPLEMENTIERUNG.
658
VI. EVALUIERUNGS-ZTESTPHASE
.
658
E. AUSBLICK
.
659
17. KAPITEL
UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN ZUR INTERNATIONALEN AMTSHILFE
IN STEUERSACHEN
A. E
INLEITUNG.
662
B. REGELUNGEN ZUM INTERNATIONALEN INFORMATIONSAUSTAUSCH
. 666
I.
RECHTSGRUNDLAGEN.
666
1. INFORMATIONSEINHOLUNG DURCH DEUTSCHE FINANZBEHOERDEN
.
667
2. INFORMATIONSGEWAEHRUNG GEGENUEBER AUSLAENDISCHEN FINANZBEHOERDEN . . 667
II. ARTEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS
.
669
1. EINZELAUSKUNFTSERSUCHEN
.
669
2. SPONTANAUSKUENFTE
.
670
3. AUTOMATISCHE AUSKUENFTE
.
671
4. GRUPPENANFRAGEN
.
672
5. KOORDINIERTE BETRIEBSPRUEFUNG
.
674
III. VORAUSSETZUNGEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS
.
678
1. ERFORDERLICHKEIT/ERHEBLICHKEIT DES INFORMATIONSAUSTAUSCHES
.
678
2. SUBSIDIARITAET DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS
.
681
3. PRUEFUNGSMASSSTAB BEI DER ERHEBLICHKEITSPRUEFUNG
. 684
IV. SONDERREGELUNG:
COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTS. 685
V. SONDERREGELUNG: FAT CA - ABKOMMEN
.
688
VI. SONDERREGELUNG: FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ (FKAUSTG)
690
C. GRENZEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS
.
691
D. VERFAHREN
.
.
. 693
I.
ZUSTAENDIGKEITEN.
693
II. ANHOERUNGSRECHTE
.
694
III.
RECHTSSCHUTZ.
696
TEIL 2
BESONDERE THEMEN- UND PROBLEMFELDER DER TAX COMPLIANCE
18. KAPITEL
ERTRAGSTEUERLICHE (NICHT)ABZUGSFAEHIGKEIT VON BETRIEBSAUSGABEN,
INSBESONDERE AUFWAND FUER KORRUPTIVE HANDLUNGEN
I. G
RUNDLAGEN.
704
1. BETRIEBSAUSGABEN (§4 ABS. 4 ESTG) UND WERBUNGSKOSTEN (§9 E S TG )
----
704
A) AUFWENDUNGEN
.
704
B)
VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG.
705
C) HOEHE DER STEUERLICHE RELEVANTEN AUFWENDUNGEN
.
707
D) ABGRENZUNG ZU KOSTEN PRIVATER LEBENSHALTUNG
.
707
2. FINGIERTE BETRIEBSAUSGABEN UND DOMIZILGESELLSCHAFTEN
.
710
3. EMPFAENGERBENENNUNG § 160 AO
. 710
4. ABGRENZUNG ZU VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
712
II. EINZELNE ABZUGSVERBOTE UND -BESCHRAENKUNGEN
.
712
1.
ALLGEMEINES.
712
2. UNANGEMESSENHEIT VON AUFWENDUNGEN
.
713
A) AUFWENDUNGEN FUER GAESTEHAEUSER (§4 ABS. 5 S. 1 NR. 3 E S TG )
.
713
B) AUFWENDUNGEN FUER JAGD, FISCHEREI, YACHTEN UND AEHNLICHE ZWECKE
(§4 ABS. 5 S.L NR. 4 ESTG)
.
714
C) SONSTIGE UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN (§ 4 ABS. 5 S .L NR. 7 ESTG) 715
3. BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§4 ABS.5 S.L NR.2 E S TG
). 715
4. GESCHENKE (§4 ABS.5 S.L NR. 1 ESTG)
.
717
5. INCENTIVES, SPONSORING . 719
6. VERGUETUNG FUER UEBERWACHUNGSAUFGABEN (§ 10 NR. 4 KSTG)
. 721
7. GELDSTRAFEN, GELDBUSSEN UND VERGLEICHBARE AUFWENDUNGEN
.
721
8. ABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI
SCHULDZINSEN. 725
9. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN, § 4 ABS. 7 E S TG
. 726
10. SCHMIERGELDER UND SONSTIGE VORTEILE, §4 ABS.5 S.L NR. 10 E S TG
.
727
A) KREIS DER BETROFFENEN STRAFTATEN UND ORDNUNGSWIDRIGKEITEN
.
727
B) WESENTLICHE KORRUPTIONSSTRAFTATEN IM EINZELNEN
.
728
C) TATBEGEHUNG UND ZURECHNUNG
. 734
D) VORTEILE UND DAMIT IN ZUSAMMENHANG STEHENDE AUFWENDUNGEN
.
735
III.
COMPLIANCE-HINWEISE.
737
19. KAPITEL
KOERPERSCHAFTSTEUER - INSBESONDERE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG
I. G
RUNDLAGEN.
741
II. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN, § 8 ABS. 3 8.2 K S TG
. 742
1. GRUNDLAGEN
.
742
2. VORAUSSETZUNGEN
.
743
A) D
EFINITION.
743
B) VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG
.
743
C) VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS
. 745
D) AUSWIRKUNG AUF DIE HOEHE DES UNTERSCHIEDSBETRAGES GERN.
§ 4 ABS. 1 S. 1 ESTG I.V.M. § 8 ABS. 1 K S TG
. 748
E) EIGNUNG, BEIM GESELLSCHAFTER EINEN SONSTIGEN BEZUG I.S.D.
§ 20 ABS. 1 NR. 1 S. 2 ESTG AUSZULOESEN
. 748
3. B EW
ERTUNG.
748
4. RECHTSFOLGEN BEI DER
GESELLSCHAFT.
749
5. RECHTSFOLGEN BEIM
GESELLSCHAFTER.
750
6. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IM K
ONZERN. 751
7. (AKTUELLE) PROBLEM
FAELLE.
756
A)
GESCHAEFTSFUEHRERGEHALT.
757
B)
PENSIONSVERPFLICHTUNG.
759
C) VERLETZUNG VON WETTBEWERBSVERBOTEN/GESCHAEFTSCHANCENLEHRE
.
762
D) DARLEHEN
.
762
E) K
AUFVERTRAEGE.
764
F) GESCHAEFTE IM ZUSAMMENHANG MIT
GRUNDSTUECKEN. 764
III. VERDECKTE EINLAGE, §8 ABS. 3 S.3 KSTG
. 766
1. VORAUSSETZUNGEN
.
766
2. B EW
ERTUNG.
767
3. RECHTSFOLGEN
.
767
4. FORDERUNGSVERZICHT
.
768
IV. STEUERLICHES EINLAGEKONTO § 27 KSTG
. 770
1. GRUNDLAGEN
.
770
2. FESTSTELLUNG DES BESTANDES DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS
(§27 ABS. 2 K S TG
).
771
3. (FEHLERHAFTE) BESCHEINIGUNG VON LEISTUNGEN DURCH DIE
KAPITALGESELLSCHAFT (§27 ABS. 3 UND 5 K S TG )
.
771
V. ZINSSCHRANKE, § 4H ESTG UND § 8A KSTG
.
772
1. GRUNDLAGEN
.
772
2. AUSNAHMEN
.
774
VI. BETEILIGUNGEN AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN, § 8B KSTG
.
775
1. GRUNDPRINZIP DES §8B KSTG
.
775
2. TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF DARLEHEN (§ 8B ABS. 3 S. 4 KSTG)
.
776
VII. VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG, § 8C K S TG
.
777
1. GRUNDFALL
.
777
2. NAHE STEHENDE PERSONEN UND ERWERBERGRUPPE MIT GLEICHGERICHTETEN
INTERESSEN.
778
3. KONZERNKLAUSEL
.
779
VIII. ORGANSCHAFT, §§14-19 KSTG
.
780
1. ALLGEM
EINES.
780
2.
VORAUSSETZUNGEN.
780
3. RECHTSFOLGEN
.
782
4. VERUNGLUECKTE ORGANSCHAFT
.
783
20. KAPITEL
VERRECHNUNGSPREISE
I. VORBEMERKUNG
.
788
II. ERMITTLUNG DER VERRECHNUNGSPREISE NACH DEM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
. 789
1. RECHTSGRUNDLAGEN DER INTERNATIONALEN EINKUENFTEABGRENZUNG
.
789
2. BANDBREITENBETRACHTUNG
.
790
3. ARTEN DES FREMD
VERGLEICHS.
790
A) TATSAECHLICHER FREMDVERGLEICH
.
790
B) HYPOTHETISCHER
FREMDVERGLEICH.
791
III. METHODEN DER VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG
. 792
1. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ALS AUSGANGSPUNKT
.
792
2. STANDARDMETHODEN DER VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG
. 794
A) RANGFOLGE DER STANDARDMETHODEN
.
794
B) PREISVERGLEICHSMETHODE
.
795
C)
WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE.
796
D) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE
.
796
3. GEWINNORIENTIERTE M
ETHODEN.
799
A) UE
BERBLICK.
799
B) GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE (TN M M )
.
799
C) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (P S M )
.
800
4.
KOSTENUMLAGEN.
801
IV. AUSGEWAEHLTE VERRECHNUNGSPREISRISIKEN IN DER PRAXIS
.
801
1. BEANSTANDUNG DES GEWINNS AUSLAENDISCHER VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN
.
801
2. AUFTEILUNG VON STANDORTVORTEILEN BEI PRODUKTIONSGESELLSCHAFTEN
.
803
3. (UNERKANNTE) UEBERTRAGUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN
.
804
4. BEANSTANDUNG DER ANGEMESSENHEIT VON LIZENZGEBUEHREN
. 806
5. ANSATZ VON LIZENZGEBUEHREN FUER MARKENRECHTE (INSBESONDERE
DACHMARKENRECHTE)
.
807
6. VERSAGUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS FUER NACH DEUTSCHLAND
VERRECHNETE
DIENSTLEISTUNGSGEBUEHREN.
808
7. BEANSTANDUNG VON FINANZIERUNGSBEZIEHUNGEN
. 809
8. NICHTANERKENNUNG VON TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF
DARLEHENSFORDERUNGEN
.
811
V. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISRISIKEN
.
811
2. ERWEITERE MITWIRKUNGSPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN GERN. § 90 ABS. 2
AO 812
3. DOKUMENTATIONSPFLICHT GERN. § 90 ABS. 3 AO
.
812
4. NEUE DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH DEM BEPS-PROJEKT DER OECD . . . 814
A) UE
BERBLICK.
814
B) LANDESSPEZIFISCHE VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION (LOCAL F ILE )
_
814
C) STAMMDOKUMENTATION (MASTER F ILE
). 815
D) COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING
. 817
5. SANKTIONEN BEI EINER VERLETZUNG DER
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN. 821
A) SANKTIONEN GERN. § 162 ABS. 3 UND 4 A O
.
821
B) SANKTIONEN BEI EINER VERLETZUNG DER MITTEILUNGSPFLICHT NACH
§ 138A AO N.F.
.
822
C) VERRECHNUNGSPREISE UND STEUERSTRAFRECHT
.
823
6. WEITERE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON VERRECHNUNGSPREISRISIKEN . 824
A) IMPLEMENTIERUNG VON VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN
.
824
B) ADVANCE PRICING AGREEMENTS (A P A
). 825
C) DBA-VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
. 826
D) EU-SCHIEDSVERFAHREN
.
827
E) UNILATERALES
BILLIGKEITSVERFAHREN.
827
F) JOINT A U D ITS
.
828
21, KAPITEL
FUNKTIONSVERLAGERUNG
I. UE
BERBLICK.
829
II. PHASE 1: IDENTIFIZIERUNG EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
830
1. DEFINITION DER FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
830
2.
FUNKTION.
831
3. VERLAGERUNG DER F U NKTION
.
832
A) EINSCHRAENKUNG EINER FUNKTION IM IN LA N D
.
832
B) AUSPRAEGUNGSFORMEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
833
4. UEBERGANG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND SONSTIGEN V
ORTEILEN. 834
5. ABGRENZUNG ZUR FUNKTIONSVERDOPPLUNG
. 835
6. FUNKTIONSVERLAGERUNG IM ZEITABLAUF
.
836
7. AUSNAHMEN ZUR FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG
. 837
A) FUNKTIONSVERLAGERUNG AUF EIN ROUTINEUNTERNEHMEN
.
837
B) UEBERTRAGUNG ODER UEBERLASSUNG VON W
IRTSCHAFTSGUETEM. 837
C) PERSONALENTSENDUNG IM K
ONZERN. 838
D) KEINE FUNKTIONSVERLAGERUNG UNTER DRITTEN
. 838
8. TAX COMPLIANCE IM ZUSAMMENHANG MIT DEM VORLIEGEN EINER
FUNKTIONSVERLAGERUNG.
839
A) IDENTIFIZIERUNG EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG
. 839
B)
BEISPIELSFAELLE.
840
III. PHASE 2: BEWERTUNG DER VERLAGERTEN FUNKTION
.
843
1. GESAMTBEWERTUNG DES TRANSFERPAKETS
. 843
A) ERMITTLUNG DES
EINIGUNGSBEREICHS.
843
B) AUSWAHL EINES
VERRECHNUNGSPREISES.
847
2. EINZELBEWERTUNG DER UEBERTRAGENEN WIRTSCHAFTSGUETER
.
849
A) KEINE VERLAGERUNG WESENTLICHER IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ODER
V
ORTEILE.
849
B) SUMME DER EINZELVERRECHNUNGSPREISE ENTSPRICHT DEM
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
.
850
C) VERLAGERUNG VON ZUMINDEST EINEM WESENTLICHEN IMMATERIELLEN
W
IRTSCHAFTSGUT.
851
D) ZIVILRECHTLICHE SCHADENERSATZ-, ENTSCHAEDIGUNGS- UND
AUSGLEICHSANSPRUECHE.
852
IV PHASE 3: DOKUMENTATION UND VERTRAGLICHE GESTALTUNG
.
853
1. ERSTELLUNG DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.
853
2. DARLEGUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 855
3. VEREINBARUNG EINER PREISANPASSUNGSKLAUSEL
.
857
V PHASE 4: PRUEFUNG UND LAUFENDE KONTROLLE BESTIMMTER
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN.
859
VI. ZUSAMMENFASSUNG/CHECKLISTE
.
861
22. KAPITEL
TAX ACCOUNTING
A. UEBERBLICK
.
863
B. PROZESSE, INTERNES KONTROLLSYSTEM, T O O
LS. 864
I. SYSTEMATISCHE E
INORDNUNG.
864
1. HINTERGRUENDE
.
864
2.
EINZELGESELLSCHAFTEBENE.
865
3. KONZERNEBENE
.
868
A) ALLGEMEINE PROZESSUEBERWACHUNG UND STEUERUNG
.
868
B) KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN
. 868
C) HIGH-LEVEL-KONTROLLEN
.
869
II. ANFORDERUNGEN AN TOOLS
.
869
C. BILANZIERUNG DER LAUFENDEN STEUERN
.
873
I. HINTERGRUENDE
.
873
II. ANSATZGRUNDSAETZE FUER STEUERLICHE VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN
.
874
III. UNIT OF A
CCOUNT.
875
IV. BEDEUTUNG DES ENTDECKUNGSRISIKOS
.
875
V. BERUECKSICHTIGUNG NEUER ERKENNTNISSE
. 876
VI. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BILANZIERUNG LATENTER STEUERN
.
877
VII. UMFANG DER ERFORDERLICHEN
ANHANGANGABEN. 877
VIII. REGELUNGEN NACH HGB
.
878
D. BILANZIERUNG DER LATENTEN S TE U E RN
.
879
I. TEMPORARY-KONZEPT ALS THEORETISCHE BASIS
.
879
II. WERTHALTIGKEITSBEURTEILUNG VON AKTIVEN LATENTEN STEUERN
. 881
III. LATENTE STEUERN AUF KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN
.
882
IV. KONZERNSTEUERQUOTE UND STEUERLICHE UEBERTEILUNGSRECHNUNG
.
884
23. KAPITEL
LOHNSTEUER - RECHTLICHE UND PRAKTISCHE ASPEKTE DER
*LOHNSTEUER-COMPLIANCE*
A. EINFUEHRUNG
.
887
B. *LOHNSTEUER-COMPLIANCE*
.
888
I. BEGRIFF UND UMFANG: WAS MEINT *LOHNSTEUER-COMPLIANCE*?
.
888
II. BEDEUTUNG UND ENTWICKLUNG IN DER PRAXIS
.
889
1. HOHE ANFORDERUNGEN AN A
RBEITGEBER. 889
A) ORDNUNGSGEMAESSER UND VOLLSTAENDIGER LOHNSTEUERABZUG
.
889
B) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
.
891
C) LOHNAUFWAND/ABGABENBELASTUNG
. 892
2. SCHADEN VERVIELFACHT SICH
.
892
III.
RECHTSGRUNDLAGEN.
893
1. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN
. 893
2. KERNFRAGEN IM LOHNSTEUERRECHT
. 894
A) A RBEITNEHM ER
.
895
B) A
RBEITGEBER.
896
C) A
RBEITSLOHN.
896
3. HAFTUNG
.
897
IV. RECHTLICHE FOLGEN BEI NICHTEINHALTUNG DER LOHNSTEUERRECHTLICHEN
VORSCHRIFTEN
.
898
1. LOHNSTEUER- UND BEITRAGSNACHZAHLUNGEN
.
898
2. WEITERE NACHTEILE FUER A RBEITGEBER
.
899
3. PERSOENLICHE HAFTUNG/INANSPRUCHNAHME DER GESCHAEFTSLEITUNG
.
899
4. REPUTATIONSSCHAEDEN
.
899
C. TYPISCHE FEHLERANFAELLIGE THEMENFELDER IN DER PRAXIS
. 900
I. LOHNSTEUERRECHTLICHE *KLASSIKER*
. 900
1. VERSPAETETE LOHNSTEUERANMELDUNGEN UND STEUERZAHLUNGEN
.
900
2. *FREIE*
MITARBEITER/SCHEINSELBSTSTAENDIGKEIT.
901
3. ERKENNEN VON STEUERPFLICHTIGEM ARBEITSLOHN UND DESSEN
VERSTEUERUNG
.
902
A) DIENSTWAGENGESTELLUNG (GGF. MIT FAHRER)
.
903
B) REISEKOSTENABRECHNUNGEN
. 905
C) MAHLZEITENGEWAEHRUNG AN ARBEITNEHM
ER. 906
D) 44-EUR-SACHBEZUGSFREIGRENZE/PAUSCHALVERSTEUERUNG NACH
§ 37B ABS. 2 ESTG (FUER ARBEITNEHMER)
. 909
E) GEWAEHRUNG VON SOG. PERSONALRABATTEN
. 912
II. WEITERE IN DER PRAXIS WICHTIGE THEMEN
. 913
1. GELDWERTE VORTEILE VON DRITTER S E ITE
. 913
A) GESCHENKE UND EINLADUNGEN/INCENTIVES VON DRITTER S E ITE
.
913
B) RABATTE VON DRITTER SEITE
.
913
2. ZUWENDUNGEN UND GESCHENKE AN GESCHAEFTSPARTNER UND DRITTE/
PAUSCHALVERSTEUERUNG NACH § 37B ABS. 1 ESTG FUER NICHTARBEITNEHMER
(*HOSPITALITY*)
.
914
3. SACHVERHALTE MIT
AUSLANDSBEZUG.
915
III. FAZIT/ZUSAMMENFASSUNG
.
915
D. URSACHEN FUER STOERUNGEN BZW. UNREGELMAESSIGKEITEN BEIM LOHNSTEUERABZUG
916
I. UNZUREICHENDE MELDE- UND KOMMUNIKATIONSPROZESSE
.
916
II. DEZENTRALE ORGANISATIONSSTRUKTUREN
. 916
III. UNZUREICHENDE DOKUMENTATION
.
917
IV. MANGELNDE *SENSIBILITAEVVMANGELNDES KNOW-HOW
.
917
V. UNTERSCHIEDLICHE AUFGABENPRIORITAETEN DER VERSCHIEDENEN ABTEILUNGEN
918
VI. KOMPLEXE RECHTSLAGE IM LOHNSTEUERRECHT
.
918
E. UNTERSUCHUNGSANSATZ UND
LOESUNGSVORSCHLAEGE. 918
I.
RISIKOANALYSE.
920
1. UNTERNEHMENSBEKENNTNIS ZUR *LOHNSTEUER-COMPLIANCE* (*TONE AT
THE TOP*)
.
920
2. KLAERUNG DES STATUS QUO: LOHNSTEUERRECHTLICHE RISIKOANALYSE
(*SACHVERHALTSINVENTUR*)
.
920
A) IDENTIFIZIERUNG LOHNSTEUERRECHTLICH RELEVANTER SACHVERHALTE
.
921
B) RISIKOBEWERTUNG UND PRIORISIERUNG ZWECKS
BEARBEITUNGSREIHENFOLGE
.
922
C)
PROZESSAUFNAHME.
922
II. VORSCHLAEGE ZUM AUFBAU BZW. ZUR OPTIMIERUNG EINES LOHNSTEUER-
COMPLIANCE-SYSTEMS
.
924
1.
PROJEKTPLANUNG.
924
2. INTERNE KOMMUNIKATION/UNTERNEHMENSKULTUR
.
924
3. EINBEZIEHUNG VON ENTSCHEIDUNGSTRAEGERN/ABTEILUNGSLEITERN ANDERER
B
EREICHE.
924
4. OPTIONAL: FESTLEGUNG EINES KATALOGS VON *ZULAESSIGEN* SACHVERHALTEN
924
5. UEBERARBEITUNG, OPTIMIERUNG UND FESTLEGUNG VON KOMMUNIKATIONS-,
MELDE- UND FREIGABEPROZESSEN
. 925
6. ERSTELLUNG BZW. ANPASSUNG VON INTERNEM REGELW ERK
.
925
7. FESTLEGUNG VON PRAKTIKABLEN DOKUMENTATIONSVORGABEN
.
925
8. IDENTIFIZIERUNG VON SCHNITTSTELLEN UND ABSICHERUNG DIESER
SCHNITTSTELLEN GEGEN INFORMATIONSVERLUSTE
.
926
9. FESTLEGUNG VON ZUSTAENDIGKEITEN, VERANTWORTLICHKEITEN UND
KONTROLLMECHANISMEN
.
926
10. *VERGANGENHEITSBEWAELTIGUNG*
.
926
11. SCHULUNGEN VON ARBEITNEHMERN (*LOHNSTEUERRECHTLICHE
SENSIBILISIERUNG*)
.
926
12. EINFUEHRUNG VON TECHNISCHEN (TOOL-)LOESUNGEN
.
926
13. INTERNE REVISION
.
927
F. EXKURS: WECHSELWIRKUNGEN ZWISCHEN DEM LOHNSTEUER- UND
SOZIALVERSICHERUNGSRECHT.
927
I. *ARBEITSENTGELT* IM
SOZIALVERSICHERUNGSRECHT. 927
II. BERUEHRUNGSPUNKTE VON LOHNSTEUER- UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHT
.
928
III. BEITRAGSFREIHEIT IN DER SOZIALVERSICHERUNG NUR NOCH BEI
RECHTZEITIGER
(LOHNSTEUERRECHTLICHER) PAUSCHALVERSTEUERUNG
. 929
24. KAPITEL
ARBEITSSTRAFRECHT: LOHNSTEUER, SCHWARZARBEIT, ILLEGALE
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG UND SOZIALVERSICHERUNGSVERKUERZUNG
A. E
INLEITUNG.
933
I. NORM
ADRESSAT.
933
1. ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMERBEGRIFF IM A RBEITSRECHT
.
934
2. ARBEITGEBER- UND ARBEITNEHMERBEGRIFF IM SOZIALVERSICHERUNGSRECHT 934
3. DER ARBEITGEBER- UND ARBEITNEHMERBEGRIFF IM (LOHN)STEUERRECHT 935
4. ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMERBEGRIFF IM STRAF- UND BUSSGELDRECHT 936
II. HAFTUNG VON UNTERNEHMENS
VERANTWORTLICHEN. 937
III. ZUSTAENDIGE BEHOERDEN
.
939
B. LOHNSTEUERHINTERZIEHUNG
.
941
I. EINLEITUNG
.
941
II. PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS
.
941
III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
944
1. BRUTTOLOHN
VEREINBARUNG.
945
2. NETTOLOHNVEREINBARUNG
.
945
3. SCHWARZGELDABREDE
.
945
4.
LOHNSPLITTING.
945
5. AUSLANDSSACHVERHALTE
.
946
6. KOMPENSATIONSVERBOT
.
947
7. BERECHNUNGSFAKTOREN DER V ERKUERZUNG
.
947
IV. (LOHN-)STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 370 A O
. 948
1. OBJEKTIVER TATBESTAND
.
949
2. SUBJEKTIVER TATBESTAND/IRRTUM
. 949
3. TATVOLLENDUNG/BEENDIGUNG
.
950
4.
STRAFZUMESSUNG.
950
5.
KONKURRENZEN.
951
6. NEBENFOLGEN
.
952
V. INFORMATIONSAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN BEHOERDEN
.
952
1. WEITERGABE VON DATEN §31 ABS. 2 AO
. 953
2. AUSNAHME ZUM STEUERGEHEIMNIS § 31A AO
. 953
VI. BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN § 153 AO
. 953
VII.
SELBSTANZEIGE.
954
VIII. BEGRUENDUNGSTIEFE IM URTEIL
.
955
IX. KOSTENUEBERNAHME VON GELDSANKTIONEN DURCH DEN ARBEITGEBER
.
955
1. STEUERPFLICHTIGER A
RBEITSLOHN.
956
2. ABZUGSFAEHIGKEIT BEIM ARBEITNEHMER UND/ODER A RBEITGEBER
.
956
C. VORENTHALTEN UND VERUNTREUEN VON SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGEN
.
957
I. REGELUNGSZWECK
.
958
II. GESCHUETZES RECHTSGUT
.
958
III. TAETERKREIS
.
959
1. ARBEITGEBERBEGRIFF
.
959
2. ALTERNATIVE GESCHAEFTSMODELLE
.
960
3. GESCHAEFTSLEITUNG ALS ARBEITGEBER
. 960
XL
IV. VORENTHALTEN VON ARBEITNEHMERANTEILEN § 266A ABS. 1 STGB
.
961
1. MATERIELLES
SOZIALVERSICHERUNGSVERHAELTNIS.
961
2. BEITRAEGE DES ARBEITNEHMERS ZUR SOZIALVERSICHERUNG
. 962
A) GESCHUETZTE BEITRAGSANSPRUECHE
.
962
B) NETTOLOHNABREDEN
.
963
3. VORENTHALTEN TROTZ FAELLIGKEIT
.
965
4. TEILLEISTUNGEN
.
968
V. VORENTHALTEN VON ARBEITGEBERANTEILEN GERN. § 266A ABS. 2 S TG B
.
968
1. § 266A ABS. 2 NR. 1 STGB
.
969
2. § 266A ABS. 2 NR. 2 STGB
.
970
VI. § 266A ABS. 3 STGB
.
970
VII. SUBJEKTIVER
TATBESTAND.
971
VIII. IRRTU M
.
971
IX. RECHTFERTIGUNG
.
972
X. BESONDERS SCHWERE FAELLE GERN. § 266A ABS. 4 STGB
. 972
1. § 266A ABS. 4 S. 2 NR. 1 S TG B
.
973
2. §266A ABS.4S.2 N R.2 S TG B
.
973
3. § 266A ABS. 4 S. 2 NR. 3 STGB
.
973
XI. TATVOLLENDUNG UND VERJAEHRUNG
.
974
XII. STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE § 266A ABS. 6 STGB
. 975
XIII.
KONKURRENZEN.
975
XIV. ANNEX -
MINDESTLOHNVERSTOSS.
977
1. MILOG
.
977
2. AENTG
.
978
D. ILLEGALE
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG.
979
I. EINLEITUNG
.
979
II. GESETZESAENDERUNGEN
.
980
1. AENDERUNGEN BIS 2014
.
980
2. AENDERUNGEN AB 2017
.
981
A) 18 M
ONATEREGELUNG.
981
B) EQUAL PAY
.
982
C) ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG UND ARBEITNEHMERBEGRIFF §611A BGB N.F. 982
D) EINSATZVERBOT VON STREIKBRECHERN
. 983
E) WEITERVERLEIH
.
983
F)
FESTHALTENSERKLAERUNG.
984
G) VORRATSERKLAERUNG
.
984
III. STRUKTUR UND INHALT DES A UE G
.
985
IV. ABGRENZUNG ZU ANDEREN RECHTSVERHAELTNISSEN
.
986
1. ABGRENZUNG ZUM DIENST- UND GESCHAEFTSBESORGUNGSVERTRAG .
986
2. ABGRENZUNG ZUM WERKVERTRAG
.
987
V. ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG IM RAHMEN WIRTSCHAFTLICHER T AETIGKEIT
.
989
VI. STRAF- UND BUSSGELDRECHTLICHE VERSTOESSE ILLEGALER
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG . 990
1. VERLEIH NICHTDEUTSCHER ARBEITNEHMER OHNE GENEHMIGUNG § 15 AUEG 990
2. ENTLEIH NICHTDEUTSCHER ARBEITNEHMER OHNE GENEHMIGUNG § 15A
A UE G
.
991
3. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN § 16 AUEG N.F.
. 993
VII. BEGLEITDELIKTE
.
996
VIII. KONKURRENZEN UND WAHLFESTSTELLUNG
. 998
IX. P RAEVENTION.
999
E.
SCHWARZARBEIT.
1000
I. ALLGEMEINES
.
1001
II. STRAF- UND BUSSGELDRECHTLICHE VERSTOESSE
.
1001
1. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN NACH § 8 SCHWARZARBG N.E
.
1002
2. ERSCHLEICHEN VON SOZIALLEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER
ERBRINGUNG VON DIENST- ODER WERKLEISTUNGEN § 9 SCHWARZARBG A.E 1004
3. BESCHAEFTIGUNG VON AUSLAENDERN OHNE GENEHMIGUNG ODER
AUFENTHALTSTITEL UND ZU UNGUENSTIGEN ARBEITSBEDINGUNGEN § 10
SCHWARZARBG.1005
4. BESCHAEFTIGUNG VON AUSLAENDERN OHNE AUFENTHALTSTITEL, DIE OPFER VON
MENSCHENHANDEL SIND § 10A SCHWARZARBG
.
1007
5. ERWERBSTAETIGKEIT VON AUSLAENDERN OHNE GENEHMIGUNG ODER OHNE
AUFENTHALTSTITEL IN GROESSEREM UMFANG ODER VON MINDERJAEHRIGEN
AUSLAENDERN § 11 SCHWARZARBG
.1008
III. PRUEFUNGSBEFUGNIS DES ZOLLS
.
1009
1. BETRETUNGSRECHT §3 ABS. 1 SCHWARZARBG
.
1010
2. PRUEFUNG VON PERSONALIEN §3 ABS. 3 SCHWARZARBG
.
1011
3. BEFUGNISSE BEI DER PRUEFUNG VON GESCHAEFTSUNTERLAGEN § 4
SCHWARZARBG.1011
4. DULDUNGS- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN § 5 SCHWARZARBG
.
1012
5. ERMITTLUNGSBEFUGNISSE § 14 SCHWARZARBG
.
1013
6. EINHALTUNG VON STEUERLICHEN
PFLICHTEN.1014
7. ZENTRALE DATENBANK §§16FF.
SCHWARZARBG.1015
F. RECHTSFOLGEN MANGELHAFTER COM
PLIANCE.1016
1. PERSOENLICHE HAFTUNG DES ARBEITGEBERS
.
1016
2. AUSSCHLUSSGRUND NACH G M BH G /A KTG
.
1016
3. DURCHGRIFFSHAFTUNG
.
1017
4. VERGABESPERRE NACH § 6A ABS. 2 VOB/A
.1018
5. VERGABESPERRE NACH SCHWARZARBG, AENTG UND M IL OG
.
1018
6. AUFTRAGSSPERRE WEGEN
KORRUPTIONSREGISTER.1018
7. PRIVATWIRTSCHAFTLICHER AUSSCHLUSS
.
1019
8. EINTRAGUNG
BUNDESGEWERBEZENTRALREGISTER.1019
9. EINTRAGUNG BUNDESZENTRALREGISTER
.
1019
10. WETTBEWERBSREGISTERGESETZ
.
1020
11. B
ERUFSVERBOT.1020
25. KAPITEL
UMSATZSTEUER - INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN,
STROHMANNGESCHAEFTE UND UMSATZSTEUERKARUSSELLE
I. EINLEITUNG
.1021
II. UMSATZSTEUERAUSFAELLE: AKTUELLE ZAHLEN
.1021
III. BESONDERHEITEN DES
UMSATZSTEUERSTRAFRECHTS.1022
1. E
INFUEHRUNG.1022
2. VOLLENDUNG UND
BEENDIGUNG.1022
3. STEUERVERKUERZUNG AUF Z E I T
.
1023
4. VORSATZ/LEICHTFERTIGKEIT
.1023
5. VERHAELTNIS UMSATZSTEUERVORANMELDUNG/UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1024
6. KOMPENSATIONSVERBOT
.
1025
7. ZEITPUNKT
VORSTEUERABZUG.
1027
IV. BUSSGELDTATBESTAENDE UND HAFTUNG
. 1028
1. § 26A U S TG
.1028
2. § 26B, § 26C USTG
.1028
3. §25D U S TG
.1029
V. UMSATZSTEUERKARUSSELLE/UMSATZSTEUERKETTENGESCHAEFTE
.
1031
1. FUNKTIONSWEISE VON UMSATZSTEUERKARUSSELLEN UND
UMSATZSTEUERKETTENGESCHAEFTEN
. 1031
2. GEFAEHRDETE BRANCHEN/? 13B U S TG
.1033
VI. STROHMANNGESCHAEFTE
.1034
VII. GESTALTUNGSMISSBRAUCH IM BEREICH DER U M SATZSTEUER
.
1036
1. LIEFERUNG NACH §3 ABS. 1 U S TG
. 1037
2. GESTALTUNGSMISSBRAUCH I.S.V. § 42 AO
. 1038
VIII.
VORSTEUERABZUG.1039
1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN VORSTEUERABZUG
.1039
2. VERSAGUNG VORSTEUERABZUG/WISSEN MUESSEN
.
1039
3. MERKBLATT DER FINANZVERWALTUNG/INDIZIEN FUER VERSAGUNG
VORSTEUERABZUG.
1041
4. WISSENSZURECHNUNG ANALOG § 166 B G B
.
1042
IX. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN/REIHENGESCHAEFTE
.
1043
1. VORAUSSETZUNGEN EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG
.
1043
2. NACHWEISPFLICHT UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT VERTRAGSPARTNER
.
1043
3.
BELEGNACHWEIS.
1044
4. BUCHNACHWEIS
.
1045
5. VERSAGUNG DER STEUERFREIHEIT BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
LIEFERUNGEN/VERSCHAERFTE EUGH-RSPR./ITALMODA
.
1046
6. ZEUGENBEWEIS BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN
.1049
7. REIHENGESCHAEFTE
.
1051
X. UMSATZSTEUER-NACHSCHAU. 1053
XI. UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG
.
1055
1. ALLGEM
EINES.1055
2. SELBSTANZEIGE BEI DER
UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG.1057
3. ENGE ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN DEN FINANZBEHOERDEN
.
1058
4. ANFANGSVERDACHT IM RAHMEN DER UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG
.
1059
5. VORGEHEN BEI FORTSETZUNG EINER UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG TROTZ
ANFANGSVERDACHT
.
1061
XII. SELBSTANZEIGEN IM BEREICH DER UMSATZSTEUER (§371 ABS. 2A AO)
.
1063
1. TEILSELBSTANZEIGE BEI UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN
.
1064
2. KEINE ERLEICHTERUNG BEI UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNGEN
.
1066
3. WEITERE VEREINFACHUNGEN IM BEREICH DER UM SATZSTEUER
.
1067
4. ZUSCHLAG UND ZINSEN BEI UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN UND
-JAHRESERKLAERUNGEN.
1067
5. AUSDEHNUNG DER SPERRWIRKUNG
.
1068
6. AENDERUNGEN BEI § 398A AO IM BEREICH DER UM SATZSTEUER
.
1068
XIII. UEBERKOMPENSATION/BERICHTIGUNG NACH § 14C U S TG
.
1070
26. KAPITEL
TAX COMPLIANCE FUER ANBIETER VON SPORTWETTEN
A. E
INLEITUNG.
1073
B.
STEUERTATBESTAND.
1074
I. WETTE
.
1074
II. SPORTEREIGNIS
.
1075
III.
STEUERSCHULDNER/VERANSTALTER.1076
IV. TERRITORIALER ANKNUEPFUNGSPUNKT
.
1078
C. STEUERENTSTEHUNG, BEMESSUNGSGRUNDLAGE, STEUERVERFAHREN
.
1078
I. STEUERENTSTEHUNG
.1078
II. BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.1079
III.
STEUERVERFAHREN.1079
D. VEREINBARKEIT DER SPORTWETTENSTEUER MIT HOEHERRANGIGEM R E C H T
.
1081
I. VERSTOSS GEGEN ART. 56 AEUV DURCH AUFERLEGUNG VON
ERMITTLUNGSPFLICHTEN BZGL. DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ZU LASTEN DES
STEUERPFLICHTIGEN.1081
II. WEITERER VERSTOSS GEGEN ART. 56 AEUV DURCH DIE SPORTWETTENSTEUER ALS
TEIL EINES EUROPARECHTSWIDRIGEN REGULATORISCHEN GESAMTKONZEPTS FUER
DIE GLUECKSPIELINDUSTRIE
.1083
III. UNVEREINBARKEIT EINER STRAFBARKEIT NACH § 370 AO WEGEN VERLETZUNG
DES § 17 ABS. 2 NR. 2 RENNWLOTTG MIT DEM BESTIMMTHEITSGEBOT GERN.
ART. 103 ABS. 2 G G
.
1084
E. UMSATZSTEUER UND (SPORT-) WETTEN
.
1086
I. INTERNET ODER AEHNLICHES ELEKTRONISCHES NETZWERK
.
1087
II. IM WESENTLICHEN AUTOMATISIERT
.
1087
III. MINIMALE MENSCHLICHE BETEILIGUNG
.1087
IV. OHNE INFORMATIONSTECHNOLOGIE NICHT M OEGLICH
.
1088
F. STEUERLICHE UND TAX COMPLIANCE-RISIKEN DES W ETTKUNDEN
.
1089
G. SUBSIDIARITAET DER SPORTWETTENSTEUER
.
1090
H. ANSAETZE DER TAX COMPLIANCE-BERATUNG
.1091
I. ERTRAGSSTEUER FUER VERMITTLER IN DEUTSCHLAND
.
1094
27. KAPITEL
ZOELLE, EINFUHRUMSATZSTEUER UND VERBRAUCHSTEUERN
A. COMPLIANCE - TAX COMPLIANCE - INNERBETRIEBLICHE
KONTROLLSYSTEME.1097
I. ALLGEMEINES
.1097
B. Z OE LLE
.1098
I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN
.1098
II. ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN.
1100
III. E
INFUHR.
1101
IV. BESONDERE V ERFAHREN
.
1102
V. AUSFUHR
.
1103
1. ABLAUF DES AUSFUHRVERFAHRENS
.
1104
2.
AUSFUEHRER/ANMELDER.1105
VI. A E O
.1108
VII. COM
PLIANCE.1110
1. ZOLLRECHT
.1110
2. AUSSENWIRTSCHAFTSRECHT
.
1111
C. RISIKOFELD EINFUHRUMSATZSTEUER
.
1113
I. ALLGEMEINES
.1113
II. KONTROLLSYSTEME DER FINANZ- UND
ZOLLBEHOERDEN.1113
1. ORGANISATORISCHE M ASSNAHM EN
.
1113
2. DATENAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN ZOLL- UND STEUERBEHOERDEN
.
1115
3. BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERLICHEN REDLICHKEIT INNERHALB
ZOLLRECHTLICHER
BEWILLIGUNGSERTEILUNGEN.1115
III. ENTSTEHUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER
. 1116
1. DIE ZOLLRECHTLICHE *EINFUHR*
.
1116
2. DIE UMSATZSTEUERRECHTLICHE *EINFUHR -
EINFUHRUMSATZSTEUER.1118
IV. TYPISCHE FALLSTRICKE DER EINFUHRUMSATZSTEUER
.
1120
1. STEUERBEFREIUNGEN DER
EINFUHRUMSATZSTEUER.1120
2. VORSTEUERABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER
.
1123
A) RISIKOFELD: VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG NACH § 15 ABS. 1 S. 1
NR. 2 USTG
.1123
B) RISIKOFELD: VORSTEUERABZUG BEI WERKLIEFERUNGEN/WERKLEISTUNGEN
(REPARATURFAELLE).
1127
D. VERBRAUCHSTEUERN
.1130
I. ALLGEMEINES
.
1130
II. RECHTLICHE GRUNDLAGEN
.
1130
III. STEUERGEGENSTAENDE
.1132
1. ALKOHOLBEREICH
.1133
2. TABAK
.
1134
3. ENERGIE UND S TRO M
.
1134
IV. STEUERAUSSETZUNG - STEUERENTSTEHUNG - STEUERBEFREIUNG -
STEUERSCHULDNER.
1135
1.
STEUERAUSSETZUNG.1135
A) STEUERLAGER
.
1135
B) BEFOERDERUNG UNTER STEUERAUSSETZUNG/EMCS
.
1136
2.
STEUERENTSTEHUNG.1138
A) STEUERLAGER
.
1138
B) HERSTELLUNG OHNE ERLAUBNIS
.1139
C) UNREGELMAESSIGKEITEN BEI DER BEFOERDERUNG UNTER STEUERAUSSETZUNG 1139
3.
STEUERBEFREIUNGEN.
1140
4.
STEUERSCHULDNER.1141
V.
STEUERERKLAERUNG/STEUERANMELDUNG.1142
1. STEUERLAGERINHABER/REGISTRIERTE EMPFAENGER
.1142
2. STEUERSCHULDNER IN SONSTIGEN F AELLEN
.
1142
VI. COMPLIANCEBEZOGENE T HEM
EN.1143
28. KAPITEL
STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A ESTG)
I. EINLEITUNG UND PROBLEMSTELLUNG
.1145
II. UE
BERBLICK.
1146
III. TATBESTAENDE DES STEUERABZUGS
.1148
1. EINKUENFTE AUS
DARBIETUNGEN.1148
2. EINKUENFTE AUS DER VERWERTUNG VON DARBIETUNGEN (§50A ABS. 1 NR. 2
ESTG)
.
1150
3. EINKUENFTE AUS DER NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 50A ABS. 1
NR. 3 ESTG)
.
1151
A) INLAENDISCHE E
INKUENFTE.
1151
B) R E C H TE
.1152
C) ZEITLICH BEFRISTETE NUTZUNGSUEBERLASSUNG
.
1154
D) NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON
KNOW-HOW.1155
E) BEZUG VON DIGITALEN PRODUKTEN UND INTERNETLEISTUNGEN
.
1156
IV. DURCHFUEHRUNG DES STEUERABZUGS
.1162
1. ABZUGSVERPFLICHTETER UND STEUERABZUG AUF DER ZWEITEN S TU FE
.
1162
2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ
.
1164
A) G
RUNDREGEL.
1164
B) VERGUETUNGSGLAEUBIGER AUS DEM EU-/EWR-GEBIET
.1165
C) VERGUETUNGSGLAEUBIGER AUS D
RITTSTAATEN.1166
D) MATERIELLE VEREINFACHUNGSREGELUNGEN FUER
BAGATELLFAELLE.1166
3. UMGANG MIT ZWEIFELSFAELLEN
.
1166
V.
BESTEUERUNGSVERFAHREN.
1167
1. ERKLAERUNGS-, AUFZEICHNUNG^ UND BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN
.
1167
2. HAFTUNG UND
NACHFORDERUNG.1169
3. NACHMELDUNG UND BERICHTIGUNG GERN. § 153 AO, §380 AO
.
1170
VI. ABZUBILDENDE STEUERLICHE SCHNITTSTELLEN
.
1172
1. GEWERBESTEUERLICHE HINZURECHNUNG NACH §8 NR. 1 F) GEWSTG
.
1172
2. FRAGEN DER
BILANZIERUNG.1172
3. UM
SATZSTEUER.
1173
4.
LIZENZSCHRANKE.
1173
VII. ANFORDERUNGEN AN DIE ORGANISATION IM U NTERNEHM
EN.1173
29. KAPITEL
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
A. E
INLEITUNG.1177
B. BESTEUERUNGSTATBESTAENDE
.
1177
I. GRUNDZUEGE
.1177
II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
.
1177
III. SACHLICHE STEUERPFLICHT
.1179
1. DER STEUERPFLICHTIGE E RW
ERB.1179
2. ERWERBE VON TODES WEGEN
.1180
3. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN
.1182
A) ENTREICHERUNG DES ZU WENDENDEN DURCH VERMOEGENSHINGABE
.
1182
B) BEREICHERUNG DES BEDACHTEN DURCH VERMOEGENSMEHRUNG
.
1183
C) OBJEKTIVE UNENTGELTLICHKEIT DES
VORGANGS.1183
D) SUBJEKTIVER WILLE ZUR UNENTGELTLICHKEIT
.
1184
4. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN MIT BEZUG ZU GESELLSCHAFTEN
.1184
A) AUSSCHEIDEN UNTER WERT AUS EINER GESELLSCHAFT (§7 ABS. 7 ERBSTG) .
1184
B) ANTEILSWERTERHOEHUNG DURCH LEISTUNG ANDERER (§ 7 ABS. 8 S. 1
ERBSTG)
.
1185
C) FREIGEBIGE ZUWENDUNGEN ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§7
ABS. 8 S. 2 ERBSTG)
.1186
D) WEITERE SONDERTATBESTAENDE BEZOGEN AUF GESELLSCHAFTEN (§7
ABS. 5 UND 6 E RB S TG
).
1187
E) PROBLEME DER FREIGEBIGEN ZUWENDUNGEN UNTER LEBENDEN MIT
BESONDEREM BEZUG AUF GESELLSCHAFTEN (§ 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 1187
C. STEUERBEFREIUNGEN UND
-VERSCHONUNGEN.1190
I. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN
.
1190
1. ALLGEMEINE SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN (§ 13 E RB S TG
).1190
2. STEUERBEFREIUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN, BETRIEBE AN FORSTWIRTSCHAFT
UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
1192
A) GRUNDSAETZE UND VERSCHONUNGSREGIME
.1192
B) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGE EINHEIT
.
1193
C) VERWALTUNGSVERMOEGEN
.
1194
D) LOHNSUMMENPRUEFUNG
.
1199
E) BEHALTENSFRISTEN
.
1200
F) REGELUNGEN FUER GROSSUNTERNEHMEN UND FAMILIENGESELLSCHAFTEN
----
1202
3. STEUERBEFREIUNG DES ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCHS (§ 5 ERBSTG)
.
1204
4. BEGUENSTIGUNG FUER VERMIETETEN GRUNDBESITZ
.
1205
D. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG BEI EINBEZIEHUNG VON STIFTUNGEN UND
VERMOEGENSMASSEN
.1205
E. STEUERBERECHNUNG, BEWERTUNG, ERHEBUNG
.1207
F. STEUERSCHULDNER UND ANZEIGEVERPFLICHTUNG VON E RW ERBEN
.
1210
1. STEUERSCHULDNER UND HAFTENDE
.1210
2. ERWERBSANZEIGE
.1211
G. FAZIT: HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN UND -MASSSTAEBE ZUR ABSICHERUNG DER TAX
COMPLIANCE.
1213
30. KAPITEL
STEUERSPEZIFISCHE COMPLIANCE BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN
UND JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
I. EINLEITUNG UND UEBERBLICK
.
1217
1. UEBERBLICK: TAX COMPLIANCE UND STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN
.
1218
2. UEBERBLICK: TAX COMPLIANCE UND JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN
R E C H
TS.1223
3. GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE FUER DIE TAX COM PLIANCE
.
1225
II. TAX COMPLIANCE-SCHWERPUNKTE BEI STEUERBEGUENSTIGTEN
(PRIVATRECHTLICHEN)
KOERPERSCHAFTEN.1225
1. DENKBARE RECHTSFORMEN - RECHTSWAHLUEBERLEGUNGEN
.
1225
2. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE K
OERPERSCHAFTEN_1229
3. HAFTUNGSVERANTWORTLICHE FUER TAX COMPLIANCE BEI STEUERBEGUENSTIGTEN
K
OERPERSCHAFTEN.1230
4. RISIKEN BEI GRUENDUNG - INSBESONDERE
SATZUNGSGESTALTUNG.1232
5. RISIKEN BEI DER TATSAECHLICHEN ZWECKVERFOLGUNG (GESCHAEFTSFUEHRUNG)
_
1236
6. BRENNPUNKT MITTELVEREINNAHMUNG UND SPENDENRECHT
.
1238
7. BRENNPUNKTE MITTELVERWENDUNG
.
1239
8. RISIKO WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB
.1240
9. BRENNPUNKT SPONSORING
.1242
10. BRENNPUNKT VERWALTUNGSKOSTEN
.
1243
III. KONKRETES TAX CMS BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN
.1244
1. RECHTSFORMWAHL, WAHL DER GEMEINNUETZIGKEIT, SATZUNGSGESTALTUNG
.
1244
2. TAX COMPLIANCE-MANAGEMENT BEI EINNAHMEN UND AUSGABEN
.1245
3. UMSATZSTEUERLICHE COMPLIANCE
.
1246
4. UEBERSICHT: PRUEFANLAESSE FUER DAS CMS BEI STEUERBEGUENSTIGTEN
KOERPERSCHAFTEN.
1246
IV. PRAXIS DES TAX CMS BEI JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
-----
1248
1. GRUNDLAGEN
.1248
2. RISIKO UNERKANNTER B G A
.1250
3. RISIKO STEUERLICHER QUERVERBUND UND DAUERDEFIZITAERE BGA
.
1252
4. RISIKOSCHWERPUNKT U M SATZSTEUER
.
1252
5. PRUEFANLAESSE FUER TAX COMPLIANCE MANAGEMENT BEI DER OEFFENTLICHEN HAND
1253
V. SCHLUSSBEMERKUNGEN
.1254
31. KAPITEL
TAX COMPLIANCE IM RAHMEN DER UNTERNEHMENSAKQUISITION
(TAX DUE DILIGENCE)
I. EINLEITUNG
.1255
II. TAX COMPLIANCE ANLAESSLICH EINES UNTERNEHMENSVERKAUFES
.
1256
1. SPERRFRISTEN
.1256
2.
ORGANSCHAFTEN.
1258
3. UNTERGANG VON
VERLUSTVORTRAEGEN.
1260
III. TAX DUE DILIGENCE
.
1261
1. AUFTRAGSUMFANG UND SCHWERPUNKTE EINER TAX DUE DILIGENCE
.1261
2. ASSET DEAL VS. SHARE D E A
L.
1262
3. STANDARDBEARBEITUNGSPROGRAMM EINER TAX DUE DILIGENCE
.1264
4. EINTEILUNG DER TAX DUE DILIGENCE IN P HASEN
.
1266
5. ZUSAMMENSPIEL DER
DISZIPLINEN.
1267
A) ZUSAMMENSPIEL ZWISCHEN DER LEGAL UND TAX DUE DILIGENCE
.
1268
B) ZUSAMMENSPIEL ZWISCHEN DER FINANCIAL UND TAX DUE DILIGENCE
.
1268
6. IMPLIKATIONEN FUER DIE VERTRAGSGESTALTUNG
.1269
7. STRUKTURIERUNG
.
1271
IV. BEHANDLUNG DER ERGEBNISSE EINER TAX DUE DILIGENCE
.1271
1. ERGEBNISSE DER TAX DUE DILIGENCE OHNE WEITEREN HANDLUNGSBEDARF
_
1273
2. ERGEBNISSE DER TAX DUE DILIGENCE MIT WEITEREM H ANDLUNGSBEDARF
.
1275
32. KAPITEL
TAX COMPLIANCE IM RAHMEN VON UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN
(INSBESONDERE GRUNDERWERBSTEUER, UMWANDLUNGSTEUER)
I. EINLEITUNG
.1279
II. SACHVERHALTSANALYSE VOR UMSTRUKTURIERUNG
.
1280
1. ALLGEMEINE ERTRAGSTEUERLICHE SITUATION
.
1281
2.
VERLUSTVORTRAEGE.
1281
3. ZINSSCHRANKE
.1283
4.
BETRIEBSAUFSPALTUNG.1283
5. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.1284
6. AUSLAENDSBETEILIGUNGEN
.
1284
7.
ORGANSCHAFTEN.
1285
8. FRUEHERE UMSTRUKTURIERUNGEN
.1287
9. GEWERBLICHER GRUNDSTUECKHANDEL
.
1289
10. GRUNDERWERBSTEUER
.1290
III. STEUERLICHE PLANUNG DER U M STRUKTURIERUNG
.
1291
1. ERTRAGSTEUERN
.1291
2.
GRUNDERWERBSTEUER.1292
A) UEBERGANG VON G
RUNDSTUECKEN.
1293
B) VERWIRKLICHUNG VON TATBESTAENDEN BEI GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN
VORGAENGEN
.1294
C) VERLETZUNG VON SPERRFRISTEN BEI GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN VORGAENGEN
1296
3. AUSSERSTEUERLICHE A SP EK TE.
.
.1297
4. VORGEHENSWEISE BEI ZWEIFELSFRAGEN
.
1297
A) VERBINDLICHE AUSKUENFTE
.
1298
B) OFFENLEGUNG GEGENUEBER DEM FINANZAMT
.1299
IV. UMSETZUNG DER UMSTRUKTURIERUNG
.1300
1. ABLAUFPLAN/CHECKLISTEN
.
1300
2. ZUORDNUNG DER
VERANTWORTLICHKEITEN.1301
3. DOKUMENTATION
.
1301
V. NACH
UMSTRUKTURIERUNG.1302
1. ANTRAEGE/MELDUNGEN IM ANSCHLUSS AN DIE UMSTRUKTURIERUNG
.
1302
2.
GRUNDERWERBSTEUERANZEIGE.1303
3.
STEUERERKLAERUNGEN.
1304
4.
FRISTUEBERWACHUNG.
1304
VI. FAZIT
.
1305
33. KAPITEL
RISIKO DER UNTERSTUETZUNG VON STEUERSTRAFTATEN VON GESCHAEFTSPARTNERN -
FALLGRUPPENSPEZIFISCHE ANALYSE DER RECHTSPRECHUNG
DES BUNDESGERICHTSHOFS
I. STRAFRECHTLICHE GRUNDLAGEN
.1308
II. ANALYSE TYPISCHER FALLKONSTELLATIONEN UND SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE
TAX
COMPLIANCE.
1309
1. PSYCHISCHE BEIHILFE BEI ALLTAEGLICHEN UNTERSTUETZUNGSHANDLUNGEN
.
1309
A) ANWESENHEIT BEI BESPRECHUNGEN
.1310
B) TAEGLICHE
ZUSAMMENARBEIT.1312
2. PHYSISCHE BEIHILFE DURCH AEUSSERLICH *NEUTRALE* ODER *BERUFSTYPISCHE*
HANDLUNGEN
.1313
A) TAEGLICHE
ZUSAMMENARBEIT.1316
B) VERTRAGSABSCHLUSS UND LEISTEN ENTSPRECHENDER ZAHLUNGEN
.
1317
C) ANONYMISIERTER KAPITALTRANSFER INS AUSLAND DURCH BANKMITARBEITER 1319
D) BERATUNG
.1320
E) SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE TAX COMPLIANCE
.1322
34. KAPITEL
TYPISCHE BEGLEIT- UND FOLGEDELIKTE DER STEUERHINTERZIEHUNG
A. EINFUEHRUNG
.
1325
B. DELIKTE IM VORFELD EINER STEUERHINTERZIEHUNG
.1325
I. KORRUPTION
.1325
1. AMTSTRAEGERKORRUPTION (§§331 FF. STGB)
.1326
2. BESTECHLICHKEIT UND BESTECHUNG IM GESCHAEFTLICHEN VERKEHR (§§299,
300 STGB)
.
1327
3. BESTECHLICHKEIT UND BESTECHUNG IM GESUNDHEITSWESEN (§§299AF.)
-----
1328
4. BESTECHLICHKEIT UND BESTECHUNG VON MANDATSTRAEGERN (§ 108E STGB) 1328
5. SPORT WETTBETRUG UND MANIPULATION VON BERUFSSPORTLICHEN
WETTBEWERBEN (§§265CFF. S TG B
).1328
6.
KORRUPTIONSORDNUNGSWIDRIGKEITEN.1329
C. DELIKTE PARALLEL ZUR
STEUERHINTERZIEHUNG.1330
I. VORENTHALTEN UND VERUNTREUUNG VON SOZIALVERSICHERUNGSABGABEN
(§ 266A S TG B
).
1330
II. URKUNDENFAELSCHUNG (§ 267 S TG B )
.
1332
III. WEITERE DELIKTE PARALLEL ZUR STEUERHINTERZIEHUNG
.
1333
D. DELIKTE IM NACHGANG ZUR
STEUERHINTERZIEHUNG.1333
I. BEGUENSTIGUNG (§ 257 STGB)
.
1333
II. STRAFVEREITELUNG UND STRAFVEREITELUNG IM AMT (§§258F. S TG B
).1337
III. GELDWAESCHE (§261 S TG B
).
1340
1. ALLGEMEINES
.
1340
2. STEUERSTRAFTATEN ALS VORTATEN ZUR GELDWAESCHE
.
1341
3. DER AUS DER STEUERSTRAFTAT *HERRUEHRENDE* GEGENSTAND
.1343
4. ZUM PROBLEM DER VERMISCHUNG
.1344
5. ZUM PROBLEM DER GELD WAESCHE VERDACHTSMELDUNG
.1346
L
TEIL 3
ESSENTIALS OF TAX COMPLIANCE IN IMPORTANT FOREIGN JURISDICTIONS
35. KAPITEL
UNITED STATES OF AMERICA
I. CORPORATE T A X
.1351
1. BASIS OF TAXATION AND RATE
.1351
2. DEFINITION OF U.S. CORPORATION AND FORM
ATION.1352
3. DISTRIBUTIONS/DIVIDENDS
.
1352
4. TAX ATTRIBUTES
.
1352
5. AFFILIATED GROUPS
.1352
6. FILING REQUIREM
ENTS.
1353
7. STATE AND LOCAL TAXES
.1353
8. CHECK THE BOX R U LE S
.
1353
9. U.S. CORPORATIONS WITH FOREIGN SUBSIDIARIES/BRANCHES
.
1354
10. CONTROLLED FOREIGN CORPORATIONS (CFCS)
.
1354
11. FOREIGN INFORMATIONAL R
EPORTING.1355
12. U.S. OPERATIONS OF FOREIGN COMPANIES
.1355
13. BRANCH PROFITS TAX
.
1356
14. WITHHOLDING ON FIXED, DETERMINABLE, ANNUAL, PERIODICAL (FDAP)
INCOM
E.
1356
II. U.S. PARTNERSHIPS
.
1356
1. U.S. PARTNERSHIP DEFINED & TAX R EGIM
E.1356
2. FILING REQUIREMENTS
.
1357
III. INDIVIDUAL TAXATION
.
1358
1. BASIS FOR TAXATION AND RATES
.1358
2. CAPITAL ASSETS, GAINS AND LOESSES
.
1359
3. ALTERNATIVE MINIMUM TAX
. 1360
4. FILING REQUIREMENTS AND DEADLINES
.1360
5. TAX PAYMENTS
.
1360
6. NON-RESIDENT ALIEN (NRA) INDIVIDUALS
.1360
A) FILING REQUIREM ENTS
.
1361
IV. ESTATE AND GIFT T A X
.
1361
V. FOREIGN TAX R E LIE
F.
1361
VI. FOREIGN INVESTMENT IN REAL PROPERTY TAX ACT (FIRPTA)
.1362
VII. TRANSFER
PRICING.1363
VIII. FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT (FA TC A
).1364
IX. DISCLOSURE AND CIVIL PENALTY R U
LES.
1365
36. KAPITEL
UNITED KINGDOM
I. CORPORATE INCOME T A X
.1367
1. THE UK CORPORATE INCOME TAX REG IM E
.
1367
A) CORPORATE INCOME TAX RETURN FILING
DEADLINES.1367
LI
B) CORPORATE INCOME TAX PAYMENT DEADLINES
.
1367
C) PENALTIES/INTEREST POSITION KOR NON/LATE FILED CORPORATE INCOME TAX
RETURNS AND LATE/UNDER PAID CORPORATE INCOME TAX
.1369
2. UK COMPANIES WITH FOREIGN BRANCHES
.
1370
3. UK PERMANENT ESTABLISHMENTS OF FOREIGN COMPANIES
.1370
II. INCOME T A X
.
1370
1. THE UK PERSONAL INCOME TAX REG IM
E. 1370
A) PERSONAL INCOME TAX RETURN FILING
DEADLINES.1372
B) INCOME TAX PAYMENT
DEADLINES.1372
C) CAPITAL GAINS TAX PAYMENT DEADLINES
.1372
D) PENALTIES/INTEREST POSITION KOR NON/LATE FILED PERSONAL INCOME TAX
RETURNS AND LATE/UNDER PAID INCOME TAX AND CAPITAL GAINS T A X
.
1372
2. NON-RESIDENT INDIVIDUALS WITH INCOME FROM UK SOURCES
.
1373
A) PERSONAL INCOME TAX RETURN FILING
DEADLINES.1373
B) INCOME TAX PAYMENT
DEADLINES.1373
C) CAPITAL GAINS TAX PAYMENT DEADLINES
.1373
D) PENALTIES/INTEREST POSITION KOR NON/LATE FILED PERSONAL INCOME TAX
RETURNS AND LATE/UNDER PAID INCOME TAX AND CAPITAL GAINS T A X
.
1373
3. FOREIGN COMPANIES WITHOUT A UK PERMANENT ESTABLISHMENT BUT WITH
INCOME FROM UK
SOURCES.
1374
A) NON-RESIDENT COMPANY INCOME TAX RETURN FILING DEADLINES
.
1374
B) INCOME TAX PAYMENT DEADLINES
.
1374
C) PENALTIES/INTEREST POSITION KOR NON/LATE FILED NON-RESIDENT COMPANY
INCOME TAX RETURNS AND LATE/UNDER PAID INCOME T A X
.
1374
III. PARTNERSHIPS
.
1374
1. THE TAXATION OF UK PARTNERSHIPS
.1374
A) PARTNERSHIP TAX RETURN FILING
DEADLINES.1375
B) PENALTIES POSITION KOR NON/LATE FILED PARTNERSHIP TAX RETURNS
.1375
IV. VALUE ADDED TAX (VAT), EC SALES LISTS AND INTRASTATS
.
1375
1. THE UK VAT REGIME
.1375
A) VAT RETURN FILING DEADLINES
.
1376
B) VAT PAYMENT DEADLINES
.
1376
C) PENALTIES/INTEREST POSITION KOR NON/LATE FILED VAT RETURNS AND LATE/
UNDER PAID V A T
.
1377
2. EC SALES L
ISTS.
1377
A) ESCL FILING
DEADLINES.
1378
B) PENALTIES POSITION KOR NON/LATE FILED ECSLS
.1378
3. INTRASTATS
.
1378
A) INTRASTAT FILING DEADLINES
.1378
B) PENALTIES POSITION KOR NON/LATE FILED INTRASTATS
.
1378
V. TRANSFER PRICING
.
1379
1. THE UK TRANSFER PRICING ENVIRONM ENT
.
1379
2. TRANSFER PRICING DOCUMENTATION REQUIREM ENTS
.
1379
3. COUNTRY-BY-COUNTRY (CBC) REPORTING
.
1379
A) NOTIFICATION AND FILING DEADLINES IN RELATION TO CBC
.
1380
B) PENALTIES POSITION KOR NON/LATE NOTIFICATION AND NON/LATE FILING IN
RELATION TO CBC
.
1380
LII
VI. INTERACTION WITH THE UK TAX AUTHORITIES, HM REVENUE & CUSTOMS
(H M R C
).
1380
1. THE CUSTOMER RELATIONSHIP MANAGER (CRM) REGIME
.
1380
2. THE SENIOR ACCOUNTING OFFICER (SAO REGIME)
.1380
A) NOTIFICATION AND CERTIFICATION DEADLINES IN RELATION TO SAO
.
1381
B) PENALTIES POSITION KOR NON/LATE NOTIFICATION AND NON/LATE
CERTIFICATION IN RELATION TO SAO
.1381
3. PUBLICATION OF TAX STRATEGY
.1381
A) TAX STRATEGY PUBLICATION DEADLINES
.
1381
B) PENALTIES POSITION FOR NON/LATE PUBLICATION OF TAX STRATEGY
.
1382
VII. UK TAX ENQUIRIES AND THE STATUTE OF
LIMITATIONS.1382
1. CORPORATE INCOME T A X
.1382
2. INCOME TAX
.1383
3.
PARTNERSHIPS.
1383
4. V A T
.1384
5. TRANSFER
PRICING.
1385
VIII. THE UK PENALTY REGIME FOR OTHER P ENALTIES
.
1385
IX. VOLUNTARY
DISCLOSURES.
1387
X. UK TAXES NOT C
OVERED.
1388
37. KAPITEL
FRANKREICH
A. ERWEITERUNG DER MELDEPFLICHTEN VON UNTERNEHMEN IM DIENSTE DER
STEUERTRANSPARENZ.1389
I. INTERNATIONALES U M
FELD.
1390
1. L*OECD
.
1390
2. EUROPAEISCHE U
NION.
1390
II. TRANSPARENZ IN
FRANKREICH.1391
B. DIE SCHWIERIGEN BEZIEHUNGEN VERWALTUNG/STEUERZAHLER
.
1392
I. DIE STEUERPRUEFUNG IN FRANKREICH
.
1393
1. DIE JUENGSTE ENTWICKLUNG DER BEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER
STEUERVERWALTUNG UND DEN STEUERZAHLERN
.
1393
2. DER SPEZIFISCHE CHARAKTER DER STEUERPRUEFUNG UND DAS
WEITERBESTEHEN EINES MISSTRAUENS VERHAELTNISSES
.
1394
II. ERPROBUNG EINES KONTINUIERLICHEN UND VORGELAGERTEN
BETRIEBSPRUEFUNGSVERFAHRENS: DIE *VERTRAUENSVOLLE BEZIEHUNG*
.
.
.
.
1395
III. DIE ENTWICKLUNG VON STEUERVORABSPRACHEN (ODER STEUERRULINGS)
.
1397
1. ALLGEMEINES STEUERRULING I.S.V. ART. L. 80 B, 1
.
1397
2. BESONDERE STEUERRULINGS
.
1397
A) DAS SOG. *RECHTSMISSBRAUCH*-STEUERRULING, DAS IN ART. L. 64 B
DER STEUERVERFAHRENSORDNUNG GEREGELT I S T
.1397
B) DIE ABSPRACHEN UEBER VERRECHNUNGSPREISE, DIE IN ART. L. 80 B, 7
DER STEUERVERFAHRENSORDNUNG GEREGELT S IN D
.
1398
C) ANDERE FORMEN VON STEUERRULING
.
1398
LIII
3. DER UNTERSCHIED ZWISCHEN VORBESCHEID UND ANDEREN A N TRAE G E N
.
1398
4. BILANZ DES VORBESCHEIDS: EIN VERBESSERUNGSFAEHIGES SYSTEM
.
1399
C. VERSCHAERFTE BESTRAFUNG VON
STEUERDELIKTEN.1399
I. VERSTAERKTE MITTEL ZUR BEKAEMPFUNG BEI SCHWEREN FAELLEN VON
STEUERBETRUG.
1400
1. DER *RIEGEL VON BERCY"
.1400
2. GERICHTLICHE UND POLIZEILICHE MITTEL BEI SCHWEREN FAELLEN VON
STEUERBETRUG ODER WENN DIE GEFAHR EINES BEWEISVERLUSTES BESTEHT . 1400
3. RECHT UND PFLICHT DER HINWEISGEBUNG FUER PRIVATE
WIRTSCHAFTSTEILNEHMER
.
1401
4. ERWEITERTER ZUGRIFF AUF INFORMATIONEN UND DOKUMENTE
.
1401
II. GERINGERER SCHUTZ DES STEUERPFLICHTIGEN
.1402
1. VERLAENGERUNG UND ERWEITERUNG DER FESTSETZUNGSFRIST
.
1402
2. VERLAENGERUNG DER VERJAEHRUNGSFRIST FUER OEFFENTLICHE K LAGEN
.
1403
III. SANKTIONSMOEGLICHKEITEN
.1403
IV. DIE HAFTUNG VON M ANAGERN
.
1403
V. NICHTANWENDUNG DES GRUNDSATZES *NON BIS IN ID EM "
.
1404
D. FAZIT ZU STRAFEN IM STEUERRECHT
.
1404
38. KAPITEL
ITALIEN
A. TAX COMPLIANCE IN GENERAL TERMS
.
1407
I. RISK ASSESSMENT, RULING AND COOPERATIVE COMPLIANCE
.1407
1. DOMESTIC GENERAL TAX RULING AFTER REFORM OF 2015
.
1407
2. INTERNATIONAL TAX RULING AND THE NEW ADVANCE TAX AGREEMENT
(ATA) INTRODUCED IN 2016
. 1409
3. SPECIAL TAX RULING FOR RELEVANT NEW INVESTMENTS ITALY INTRODUCED IN
2015.
1411
4. THE NEW ITALIAN COOPERATIVE COMPLIANCE REGIME INTRODUCED IN 2015
----
1412
A) OECD STUDIES AND ITALIAN PILOT PROJECT IN 2013
.
1412
B) THE NEW ITALIAN COOPERATIVE COMPLIANCE REGIME FROM 2016
----
1413
C) THE NEW SELF-DISCLOSURE OF FOREIGN GROUPS WITH POTENTIAL
UNDECLARED PERMANENT ESTABLISHMENTS IN ITALY FROM 2 0 1 7
.
1414
II. TAX RETURN CORRECTIONS AND VOLUNTARY DISCLOSURE
.
1415
1. THE "RAVVEDIMENTO OPEROSO" PROCEDURE
.
1415
2. THE ITALIAN VOLUNTARY DISCLOSURE PROGRAMME "COLLABORAZIONE
VOLONTARIA"
.
1417
III.
DIFFERENT KIND OF CONTROLS, TAX AUDITORS POWERS DURING FISCAL AUDITS,
AND
RIGHTS AND DUTY OF THE TAXPAYER
.1420
1.
DIFFERENT KIND OF CONTROLS
.1420
2. AUDIT PROCEDURE
.
1421
3. RIGHTS AND DUTY OF THE TAX P AY
ER.1422
IV. ADMINISTRATIVE AND CRIMINAL PENALTIES
.
1424
1. ADMINISTRATIVE PENALTIES
.
1424
2. CRIMINAL
PENALTIES.
1425
LIV
B. PRINCIPAL ISSUES IN TAX COM
PLIANCE.1426
I. TAX
RESIDENCE.1426
II. TRANSFER P RICIN G
.
1427
III. ABUSE OF LAW
.1428
39. KAPITEL
SCHWEIZ
I.
EINLEITUNG.1431
II. SCHWEIZERISCHES STEUERSYSTEM
.
1432
1. DIREKTE STEUERN VON BUND, KANTONEN UND GEMEINDEN
.1433
A) FINANZORDNUNG DES BUNDES
. 1433
B) DIREKTE BUNDESSTEUER
.
1433
C) KANTONALE S TE U E RN .
.
.1433
2. VERRECHNUNGSSTEUER
. 1434
3. INDIREKTE STEUERN DES BUNDES
. 1434
III. VERANLAGUNGSSYSTEME
.1435
1. GEMISCHES
VERANLAGUNGSSYSTEM.
1435
2. SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN
.
.
1435
3. MODIFIZIERTES
SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN.
1435
IV. GRUNDZUEGE DER WICHTIGSTEN
UNTERNEHMENSSTEUERN.1436
1. ERTRAGSSTEUERN (GEWINN- UND
KAPITALSTEUERN). 1436
2. EXKURS: QUELLENSTEUER (LOHNSTEUER)
.
1438
3. M
EHRWERTSTEUER.
1439
4. VERRECHNUNGSSTEUER
.
1440
V. MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
.1442
1. ERTRAGSSTEUERN (GEWINN- UND KAPITALSTEUERN)
.
1442
2. QUELLENSTEUER
.
1443
3. M
EHRWERTSTEUER.
1444
4. VERRECHNUNGSSTEUER
.
1444
VI.
SAEUMNISFOLGEN.
1445
1. DIREKTE STEUERN
.
1445
2. M
EHRWERTSTEUER.
1445
3. VERRECHNUNGSSTEUER
.
1445
VII. STEUERSTRAFRECHT
.1445
VIII. STEUERSTRAFRECHT IM SYSTEM DBG/STHG
. 1447
1. ALLGEM
EINES.1447
2.
STEUERHINTERZIEHUNG.
1447
A) VERJAEHRUNG
.
1448
B) TEILNAHME AN EINER FREMDEN STEUERHINTERZIEHUNG
.
1449
3. STEUERBETRUG . 1449
A)
STEUERGELDWAESCHEREI.1450
B) KONKURRENZ ZUR URKUNDENFAELSCHUNG DES K ERNSTRAFRECHTS
.
1450
4. QUELLENSTEUER
.
1451
LV
IX. MATERIELLES STEUERSTRAFRECHT IM SYSTEM VSTRR (OHNE MEHRWERTSTEUER) .
. 1452
1. VERFAHRENSPFLICHTVERLETZUNGEN
.
1452
2. HINTERZIEHUNG
.
1452
3. ABGABEBETRUG
.
1452
X.
MEHRWERTSTEUERSTRAFRECHT.1452
EINFUEHRUNG DES MODIFIZIERTEN SELBSTVERANLAGUNGSPRINZIPS
.
1452
1. TOTALREVISION DES MEHRWERTSTEUERSTRAFRECHTS
.1453
2. VERLETZUNG VON VERFAHRENSPFLICHTEN
.
1453
3. STEUERHINTERZIEHUNG
.
1453
XI. SYSTEM(E) DES SCHWEIZERISCHEN STEUERSTRAFVERFAHRENS
.
1454
1. FORMELLES STEUERSTRAFRECHT IM GELTUNGSBEREICH VON STHG UND DBG 1455
NACHSTEUER- UND STEUERHINTERZIEHUNGSVERFAHREN
.
1455
2. STEUERBETRUGSVERFAHREN (SYSTEM STHG/DBG)
.1456
3. FORMELLES STEUERSTRAFRECHT IM GELTUNGSBEREICH DES VSTRR
.
1457
4. KUMULATION VON VERFAHREN UND STEUERSTRAFEN
.1458
XII.
SELBSTANZEIGE.1458
XIII. ZUSAMMENFASSUNG
.1459
40. KAPITEL
OESTERREICH
I. EINLEITUNG
.
1461
II. ABGABENRECHTLICHE PFLICHTEN
.
1461
III. TYPISCHE RISIKOFELDER IM A
BGABENRECHT.1462
1. ERTRAGSTEUERN
.
1462
2. UMSATZSTEUER
.
1462
3. LOHNSTEUER
.1463
4. SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE
.
1463
A)
ALLGEMEINES.
1463
B) STRAFRECHTLICHE RISIKEN UND STRAFAUFHEBUNGSMOEGLICHKEITEN
.
1464
IV. HAFTUNGSRISIKEN
.1464
1. HAFTUNGSBESTIMMUNGEN IN DER BUNDESABGABENORDNUNG
.
1465
A) DIE VERTRETERHAFTUNG GERN. § 9 B A O
.
1465
B) DIE NACHFOLGERHAFTUNG GEMAESS § 15 BAO
.
1465
C) DIE FINANZSTRAFRECHTLICHE HAFTUNG GERN. §11 BAO
.1465
V. FINANZSTRAFRECHTLICHE R
ISIKEN.
1466
1. FINANZVERGEHEN
.
1466
2. ABGRENZUNG BEI VERKUERZUNG VON U M
SATZSTEUER.1467
3. GERICHTLICH STRAFBARE HANDLUNGEN, DIE KEINE FINANZVERGEHEN S IN D
.1467
VI. KORREKTUR STEUERLICHER VERFEHLUNGEN
.
1468
1. ANZEIGEPFLICHT GERN. § 139 B A O
.
1468
2. SELBSTANZEIGE GERN. § 29 FINSTRG
. 1468
A) DARLEGUNG DER
VERFEHLUNG.1468
LVI
B) OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE UND SCHADENSGUTMACHUNG
BEI ABGABENVERKUERZUNGEN
.1470
C) RECHTZEITIGKEIT DER SELBSTANZEIGE
.1472
D) TAETERNENNUNG
.
1475
E) SELBSTANZEIGEN ANLAESSLICH FINANZBEHOERDLICHER PRUEFUNGSMASSNAHMEN .
1475
F) VERFALL VON MONOPOLGEGENSTAENDEN (§ 29 ABS. 4 FINSTRG )
.
1476
G) RELEVANTER ZEITRAUM FUER DIE SELBSTANZEIGE - VERJAEHRUNGSFRAGEN
.
1476
VII. RISIKOMINIMIERUNG DURCH GEEIGNETE COMPLIANCE-MASSNAHMEN
.
1477
STICHWORTVERZEICHNIS
.1479
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