Verfügbarkeit: Besteuerung von Investmentfonds

Besteuerung von Investmentfonds: KESt-Abrechnung und Veranlagung nach der FMV 2015

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Edlbacher, Johannes (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde [2018]
Schlagworte:	Investmentfonds Veranlagung Steuer Kapitalertragsteuer Österreich Kapitalvermögen Fondsbesteuerung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXI, 246 Seiten Diagramme
ISBN:	9783707338195 3707338193

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORW ORT................................................................................................................................. V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS......................................................................................................... XIII QUELLEN- UND LITERATURVERZEICHNIS....................................................................................... XVII I. EINLEITUNG.................................................................................................................. 1 A. ZUM INHALT UND ZUM AUFBAU DES BUCHS ............................................................ 1 B. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN .............................................................................. 2 II. DIE BESTEUERUNG VON KAPITALVERMOEGEN IM UEBERBLICK......................................... 4 A. NATUERLICHE PERSON - PRIVATVERMOEGEN ................................................................. 4 1. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 27 ESTG) ............................................... 4 A) EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON KAPITAL............................................ 5 B) REALISIERTE WERTSTEIGERUNGEN UND EINKUENFTE AUS DERIVATEN ................. 5 2. STEUERSATZ GERN § 27A ESTG............................................................................. 8 3. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE.......................................................... 8 4. VERAEUSSERUNGSVERLUSTE UND VERLUSTAUSGLEICH ............................................... 10 5. ERHEBUNGSFORMEN UND BESTEUERUNGSVERFAHREN............................................ 11 A) KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................................... 11 B) KEST-ABRECHNUNG DURCH DIE INLAENDISCHE DEPOTFUEHRENDE STELLE ........... 13 6. REGELBESTEUERUNGSOPTION GERN § 27A ABS 5 ESTG ......................................... 18 7. DEPOTUEBERTRAEGE .............................................................................................. 18 8. WEGZUG UND ZUZUG........................................................................................ 20 B. NATUERLICHE PERSON - BETRIEBSVERMOEGEN.............................................................. 20 C. UNTER § 7 ABS 3 KSTG FALLENDE KOERPERSCHAFTEN ................................................. 22 1. UEBERBLICK........................................................................................................ 22 2. VERLUSTAUSGLEICH UND -VORTRAG ...................................................................... 23 3. KEST-BEFREIUNGSERKLAERUNG............................................................................. 24 4. STEUERPFLICHT VON IN- UND AUSLAENDISCHEN BETEILIGUNGSERTRAEGEN ................... 24 A) INLAENDISCHE BETEILIGUNGSERTRAEGE............................................................... 24 B) AUSLAENDISCHE BETEILIGUNGSERTRAEGE............................................................ 25 5. STEUERPFLICHT VON WERTAENDERUNGEN VON IN- UND AUSLAENDISCHEN BETEILIGUNGEN.................................................................................................. 26 D. EIGENNUETZIGE PRIVATSTIFTUNG................................................................................. 26 E. AUSLAENDISCHE ANLEGER.......................................................................................... 28 1. INLAENDISCHE DIVIDENDEN................................................................................. 28 2. INLAENDISCHE ZINSERTRAEGE.................................................................................. 29 3. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG INLAENDISCHER 1 -A -BETEILIGUNGEN ................ 31 III. DIE BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDS ................................................................. 32 A. DIE GRUNDPRINZIPIEN DER FONDSBESTEUERUNG .................................................... 32 B. DER BEGRIFF DES INVESTMENTFONDS IM STEUERRECHT............................................... 33 1. RECHTSLAGE VOR DEM 22.7.2013 ....................................................................... 33 2. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES AIFM G ........................................................ 35 3. RECHTSLAGE SEIT DEM 22.7.2013 ....................................................................... 39 C. DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS FONDS, DIE KEINE IMMOBILIENFONDS S IN D .... 42 1. EINKUENFTE AUS VOM FONDS GEHALTENEM KAPITALVERMOEGEN............................ 42 2. SONSTIGE EINKUENFTE DES FONDS (AIF-EINKUENFTE) ........................................... 46 3. AUSSCHUETTUNGSREIHENFOLGE............................................................................. 47 4. DACHFONDS....................................................................................................... 48 5. STEUERTARIF........................................................................................................ 48 D. DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS IMMOBILIENFONDS ........................................ 48 1. EINKUENFTE EINES IMMOBILIENFONDS................................................................. 48 A) BEWIRTSCHAFTUNGSGEWINNE ........................................................................ 48 B) AUFWERTUNGSGEWINNE ............................................................................... 49 C) WERTPAPIER- UND LIQUIDITAETSGEWINNE ..................................................... 50 2. GRUNDSTUECKSKAPITALGESELLSCHAFTEN................................................................. 50 3. AUSLAENDISCHE IMMOBILIEN.............................................................................. 51 4. VERLUSTVERRECHNUNG........................................................................................ 51 5. QUALIFIKATION DER EINKUENFTE UND STEUERTARIF................................................. 51 E. ERTRAGSAUSGLEICH................................................................................................... 52 F. NACHWEIS DER STEUERPFLICHTIGEN FONDSERTRAEGE ................................................... 52 1. M ELDEFONDS..................................................................................................... 52 2. NICHTMELDEFONDS ........................................................................................... 55 G. VERAEUSSERUNG DER FONDSANTEILE ........................................................................... 56 H. KEST UND AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUERN AUF ERTRAEGE DES FONDS ........................ 58 I. FONDSVERSCHMELZUNGEN....................................................................................... 60 IV. DIE BESTEUERUNG DER FONDSERTRAEGE BEIM STEUERSUBJEKT ...................................... 62 A. NATUERLICHE PERSON - PRIVATVERMOEGEN ................................................................. 62 B. NATUERLICHE PERSON - BETRIEBSVERMOEGEN.............................................................. 64 C. UNTER Z 7 ABS 3 KSTG FALLENDE KOERPERSCHAFTEN.................................................. 66 1. BESTEUERUNG DER LAUFENDEN FONDSERTRAEGE ..................................................... 66 2. BEWERTUNG....................................................................................................... 66 A) BEWERTUNG DER FONDSANTEILE..................................................................... 66 B) VEREINNAHMUNG VON E RTRAEGEN................................................................. 70 C) VERAEUSSERUNG DER FONDSANTEILE................................................................ 72 D. EIGENNUETZIGE PRIVATSTIFTUNGEN............................................................................. 72 E. AUSLAENDISCHE ANLEGER .......................................................................................... 73 1. INLAENDISCHE DIVIDENDEN................................................................................. 74 2. INLAENDISCHE ZINSEN ......................................................................................... 74 3. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON INLAENDISCHEN I -^-BETEILIGUNGEN ........ 76 4. EINKUENFTE AUS IMMOBILIEN EINES IMMOBILIENFONDS ..................................... 76 V. DIE VEROEFFENTLICHUNG DER FONDSSTEUERDATEN........................................................ 77 A. EINLEITUNG............................................................................................................. 77 B. ALLGEMEINES ZUR FMV 2015............................................................................... 78 C. INHALT DER FMV 2015........................................................................................... 80 1. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ( § 1 ) .................................................................. 80 A) VERORDNUNGSTEXT...................................................................................... 80 B) KOMMENTIERUNG....................................................................................... 80 2. REGISTRIERUNG UND STAMMDATEN (H 2 ) ............................................................ 82 A) VERORDNUNGSTEXT...................................................................................... 82 B) KOMMENTIERUNG.................................... 82 3. REGULAERE MELDUNGEN (§ 3) ............................................................................. 83 A) VERORDNUNGSTEXT ...................................................................................... 83 B) KOMMENTIERUNG....................................................................................... 83 4. VERSPAETETE MELDUNGEN UND KORREKTUREN (Z 4 ) ............................................. 87 A) VERORDNUNGSTEXT...................................................................................... 87 B) KOMMENTIERUNG....................................................................................... 87 5. VEROEFFENTLICHUNG (§ 5 ) .................................................................................... 95 A) VERORDNUNGSTEXT ...................................................................................... 95 B) KOMMENTIERUNG....................................................................................... 96 6. ZINSEN GERN § 98 ESTG (H 6 ) ........................................................................... 97 A) VERORDNUNGSTEXT...................................................................................... 97 B) KOMMENTIERUNG....................................................................................... 98 7. FRISTEN (Z 7 ) ..................................................................................................... 100 A) VERORDNUNGSTEXT...................................................................................... 100 B) KOMMENTIERUNG....................................................................................... 100 8. INKRAFTTRETEN UND UEBERGANGSBESTIMMUNGEN (§ 8 ) ....................................... 101 A) VERORDNUNGSTEXT ...................................................................................... 101 B) KOMMENTIERUNG....................................................................................... 101 9. GEGENUEBERSTELLUNG FONDS-MELDE-VO 2012 UND FMV 2015 ....................... 102 D. DIE VEROEFFENTLICHUNG DER FONDSSTEUERDATEN ..................................................... 103 1. VEROEFFENTLICHUNG DER OEKB-LISTEN............................................................... 103 2. LISTE DER M ELDEFONDS ..................................................................................... 104 3. LISTE DER NACH DER FMV 2015 VEROEFFENTLICHTEN JAHRESMELDUNGEN UND AUSSCHUETTUNGSMELDUNGEN............................................................................. 105 4. DIE VEROEFFENTLICHUNG DER STEUERDATEN NACH DER FMV 2015........................ 107 A) ALLGEMEINE INFORM ATIONEN ...................................................................... 107 B) DIE ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG........................................................... 109 C) FONDSERTRAEGE AUF LAENDERBASIS .................................................................. 109 D) DIE VOM STEUERLICHEN VERTRETER AN DIE OEKB GEMELDETEN D A TE N .......... 110 5. VEROEFFENTLICHUNG DER NACH DER FONDS-MELDE-VO 2012 EINGEBRACHTEN M ELDUNGEN...................................................................................................... 111 6. VEROEFFENTLICHUNG DER AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGE VOR INKRAFTTRETEN DER FONDS-MELDE-VO 2012 ........................................................................... 114 7. VEROEFFENTLICHUNG FUER EINE AUTOMATISIERTE VERARBEITUNG .............................. 114 E. DIE ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG..................................................................... 114 1. DIE SECHS SPALTEN DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG ................................. 115 2. DIE 16 ABSCHNITTE DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG ............................... 116 VI. KEST-ABRECHNUNG UND VERANLAGUNG AUF BASIS DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG .............................................................................................................. 137 A. NATUERLICHE PERSON - PRIVATVERMOEGEN ................................................................. 138 1. DEPOT BEI EINER INLAENDISCHEN DEPOTFUEHRENDEN STELLE .................................. 138 2. DEPOT BEI EINER AUSLAENDISCHEN DEPOTFUEHRENDEN STELLE ................................ 141 3. SONDERFALL INLANDSDEPOT UND NEGATIVE KEST UNTER DER POSITION 12 .............. 146 4. IMMOBILIENFONDS - PRIVATE PLACEM ENT ......................................................... 147 5. AUSUEBUNG DER REGELBESTEUERUNGSOPTION ..................................................... 149 6. AIF-EINKUENFTE................................................................................................ 150 B. NATUERLICHE PERSON - BETRIEBSVERMOEGEN.............................................................. 153 1. ALLGEMEINE HINWEISE ZUR VERANLAGUNG DER ERTRAEGE AUS KAPITAL VERMOEGEN ........................................................................................................ 153 2. DEPOT BEI EINER INLAENDISCHEN DEPOTFUEHRENDEN STELLE .................................. 154 3. DEPOT BEI EINER AUSLAENDISCHEN DEPOTFUEHRENDEN STELLE ................................ 159 4. SONDERFALL INLANDSDEPOT UND NEGATIVE KEST UNTER DER POSITION 12 .............. 165 5. IMMOBILIENFONDS - PRIVATE PLACEM ENT ......................................................... 165 6. AUSUEBUNG DER REGELBESTEUERUNGSOPTION ..................................................... 168 7. AIF-EINKUENFTE................................................................................................ 169 C. UNTER H 7 ABS 3 KSTG FALLENDE KOERPERSCHAFTEN ................................................. 170 D. EIGENNUETZIGE PRIVATSTIFTUNGEN............................................................................. 177 1. FONDSERTRAEGE AUS KAPITALVERMOEGEN UND AUS IM M OBILIEN............................ 178 2. IMMOBILIENFONDS - PRIVATE PLACEM ENT ......................................................... 184 3. AIF-EINKUENFTE................................................................................................ 186 E. KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS.................................................................... 187 1. HOHEITLICHER BEREICH ...................................................................................... 187 A) FONDSERTRAEGE AUS KAPITALVERMOEGEN UND AUS IM M OBILIEN ...................... 189 B) AIF-EINKUENFTE .......................................................................................... 194 2. BETRIEBE GEWERBLICHER A R T.............................................................................. 195 3. VERSORGUNGS- UND UNTERSTUETZUNGSEINRICHTUNGEN ........................................ 195 F. GEMEINNUETZIGE V EREINE....................................................................................... 196 1. VERMOEGENSVERWALTUNG................................................................................... 196 A) FONDSERTRAEGE AUS KAPITALVERMOEGEN UND AUS IM M OBILIEN ...................... 197 B) AIF-EINKUENFTE .......................................................................................... 202 2. UNENTBEHRLICHER HILFSBETRIEB ........................................................................ 204 3. ENTBEHRLICHER HILFSBETRIEB............................................................................. 205 4. GEWERBEBETRIEB UND BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ............. 212 G. PENSIONSKASSEN..................................................................................................... 212 H. AUSLAENDISCHE ANTEILSINHABER .............. 213 VII. SONDERFRAGEN............................................................................................................. 215 A. FONDS ALS TILGUNGSTRAEGER...................................................................................... 215 B. RUECKSTELLUNGSDECKUNGSFONDS.............................................................................. 216 C. FONDSGEBUNDENE LEBENSVERSICHERUNG................................................................ 218 1. ZUM BEGRIFF DER FONDSGEBUNDENEN LEBENSVERSICHERUNG ............................ 218 2. VERSICHERUNGSSTEUER...................................................................................... 219 A) ALLGEMEINES............................................................................................... 219 B) TERRITORIALE ANKUEPFUNG............................................................................ 219 C) STEUERSATZ .................................................................................................. 220 D) STEUERSCHULDNER UND A BFUHR ................................................................... 222 3. EINKOMMENSBESTEUERUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN IM PRIVATVERMOEGEN ... 223 A) BESTEUERUNG WAEHREND DER A NSPARPHASE ................................................. 223 B) BESTEUERUNG DER VERSICHERUNGSLEISTUNG ................................................. 223 C) VERSICHERUNGSMAENTEL (INSURANCE W RAPPER)........................................... 228 D. FAQS ZUR FONDSBESTEUERUNG............................................................................... 230 A NHANG.................................................................................................................................. 235 STICHWORTVERZEICHNIS............................................................................................................ 245
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