Verfügbarkeit: Immaterielle Werte als Gegenstand der internationalen Steuerplanung

Immaterielle Werte als Gegenstand der internationalen Steuerplanung: Gestaltung mit IP-Boxen unter besonderer Berücksichtigung der OECD/EU-Agenda "Base Erosion and Profit Shifting"

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Riegler, Fabian (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hamburg Verlag Dr. Kovač 2017
Schriftenreihe:	Münstersche Forschungsbeiträge zu Rechnungslegung und Unternehmensbesteuerung Band 4
Schlagworte:	Besteuerungsverfahren Lizenz Internationales Steuerrecht Gewinnverlagerung Steuerplanung Bemessungsgrundlage Immaterielles Wirtschaftsgut Deutschland Grenzüberschreitende Steuergestaltung Immaterielle Vermögenswerte IP-Boxen Steuerwirkungsanalyse Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Hochschulschrift
Online-Zugang:	Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXIII, 477 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783830096788 383009678X

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT GELEITWORT................................................................................................................. V VORWORT.................................................................................................................. VII INHALTSUEBERSICHT...................................................................................................... IX INHALTSVERZEICHNIS................................................................................................... XI ABBILDUNGSVERZEICHNIS ...................................................................................... XVII TABELLENVERZEICHNIS............................................................................................. XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.................................................................................... XXIII SYMBOLVERZEICHNIS........................................................................................ XXXIII 1 EINFUEHRUNG.............................................................................................................. 1 1.1 PROBLEMSTELLUNG...............................................................................................1 1.2 UNTERSUCHUNGSZIEL.......................................................................................... 6 1.3 GANG DER UNTERSUCHUNG................................................................................ 10 1.4 ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES............................................13 2 IMMATERIELLE WERTE IN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG.................................15 2.1 SHAREHOLDER VALUE-ANSATZ ALS MASSSTAB DER STEUERPLANUNG ....................... 15 2.2 AUFGABEN UND ZIELE DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG ............................ 28 2.3 ORGANISATORISCHE AUSGESTALTUNG VON FORSCHUNG- UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN..............................................................................44 2.4 BEURTEILUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN GESTALTUNGSALTEMATIVEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERPLANUNGSZIELE.................................................46 2.5 VORHANDENE UND KUENFTIG ENTSTEHENDE IMMATERIELLE WERTE ......................... 50 2.6 ZWISCHENERGEBNIS......................................................................................... 52 3 IP-BOXEN IN EUROPA ALS GEGENSTAND EINER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG ..... 57 3.1 IP-BOXEN........................................................................................................57 3.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ALS QUALIFIZIERTE WERTE ............................... 73 3.3 UEBERTRAGUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER AUF EINE IP-BOX- GESELLSCHAFT.................................................................................................. 87 3.4 ABSCHIRMWIRKUNG EINER AUSLAENDISCHEN IP-BOX-GESELLSCHAFT .................. 158 3.5 QUANTIFIZIERUNG............................................................................................174 3.6 ZWISCHENERGEBNIS ....................................................................................... 190 4 MOEGLICHE AENDERUNGEN BEI STEUERGESTALTUNGEN MIT IP-BOXEN UNTER BEPS.... 195 4.1 IP-BOXEN IM KONTEXT DER BEPS-DISKUSSION - EIN UEBERBLICK ................. 195 4.2 NEXUS-ANSATZ..............................................................................................199 4.3 VERBOT WETTBEWERBSWIDRIGER BEIHILFEN.....................................................214 4.4 VERHALTENSKODEX ZUR UNTEMEHMENSBESTEUERUNG ..................................... 242 4.5 STEUERVERMEIDUNGS-RICHTLINIE VOM 12.07.2016 UND DIE §§ 7 FF. ASTG UND §§41,42 A O .......................................................................................250 4.6 AENDERUNGEN DER OECD-LEITLINIEN FUER MULTINATIONALE UNTERNEHMEN UND DEREN EINFLUSS AUF § 1 A STG .............................................................. 260 4.7 AUSWIRKUNGEN EINER G(K)KB ................................................................... 278 4.8 ENTWURF EINES BETRIEBSAUSGABENABZUGSVERBOTS NACH § 4J ESTG-E ........ 294 4.9 QUANTIFIZIERUNG........................................................................................... 299 4.10 ZWISCHENERGEBNIS.....................................................................................301 5 FAZIT UND AUSBLICK............................................................................................. 309 A. ANHANG.............................................................................................................319 A. 1 QUANTIFIZIERUNG DER HANDLUNGSALTEMATIVEN.............................................319 A.2 SENSITIVITAETSANALYSEN.................................................................................340 A.3 ERGEBNISTABELLEN........................................................................................ 354 LITERATURVERZEICHNIS.............................................................................................. 389 VERZEICHNIS DER GESETZE, VERORDNUNGEN, RICHTLINIEN UND BEWERTUNGSSTANDARDS............................................................................................ 439 RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS................................................................................447 VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN........................................................... 455 VERZEICHNIS DER SONSTIGEN QUELLEN ...................................................................... 457 INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT................................................................................................................. V VORWORT...................................................................................................................VII INHALTSUEBERSICHT.......................................................................................................IX INHALTSVERZEICHNIS................................................................................................... XI ABBILDUNGSVERZEICHNIS...............:......................................................................XVII TABELLENVERZEICHNIS............................................................................................. XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.................................................................................... XXIII SYMBOLVERZEICHNIS ........................................................................................ XXXIII 1 EINFUEHRUNG.............................................................................................................. 1 1.1 PROBLEMSTELLUNG...............................................................................................1 1.2 UNTERSUCHUNGSZIEL.......................................................................................... 6 1.3 GANG DER UNTERSUCHUNG................................................................................ 10 1.4 ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES............................................13 2 IMMATERIELLE WERTE IN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG.................................15 2.1 SHAREHOLDER VALUE-ANSATZ ALS MASSSTAB DER STEUERPLANUNG ....................... 15 2.1.1 ENTSTEHUNG UND DARSTELLUNG VERSCHIEDENER STEUERUNGSKONZEPTE.... 15 2.1.2 ERMITTLUNG DES SHAREHOLDER VALUE UNTER BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN.................................................................................................18 2.1.3 STEUERGESTALTUNGEN UND DEREN EINFLUSS AUF DEN SHAREHOLDER VALUE 24 2.2 AUFGABEN UND ZIELE DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG ............................ 28 2.2.1 AUSGANGSUEBERLEGUNGEN ...................................................................... 28 2.2.2 FORSCHUNG UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT VON STEUERPLANUNGSAKTIVITAETEN ........................................................... 38 2.3 ORGANISATORISCHE AUSGESTALTUNG VON FORSCHUNG- UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN..............................................................................44 2.3.1 EIGENFORSCHUNG...................................................................................44 2.3.2 AUFTRAGSFORSCHUNG...............................................................................45 2.4 BEURTEILUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN GESTALTUNGSALTEMATIVEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERPLANUNGSZIELE.................................................46 2.4.1 VERLAGERUNG VON FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSFUNKTIONEN .......... 46 2.4.2 IP-GESELLSCHAFT.................................................................................... 48 2.4.3 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG...............................................................50 2.5 VORHANDENE UND KUENFTIG ENTSTEHENDE IMMATERIELLE WERTE ......................... 50 2.6 ZWISCHENERGEBNIS......................................................................................... 52 3 IP-BOXEN IN EUROPA ALS GEGENSTAND EINER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG .. 57 3.1 IP-BOXEN........................................................................................................57 3.1.1 UEBERBLICK............................................................................................. 57 3.1.2 QUALIFIZIERTE IMMATERIELLE W ERTE....................................................... 60 3.1.3 REICHWEITE DER BEGUENSTIGTEN EINNAHMEN UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE............................................................................................. 66 3.1.4 KONSEQUENZEN FUER DEN FORTGANG DER UNTERSUCHUNG ......................... 70 3.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ALS QUALIFIZIERTE WERTE ............................... 73 3.2.1 AUSGANGSUEBERLEGUNGEN ...................................................................... 73 3.2.2 BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUTS ....................................... 75 3.2.3 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG ................................................................. 82 3.3 UEBERTRAGUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER AUF EINE IP-BOX- GESELLSCHAFT...................................................................................................87 3.3.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND ABGRENZUNG DER UEBERTRAGUNG VON DER UEBERLASSUNG........................................................................................ 87 3.3.2 UEBERTRAGUNG DEM GRUNDE NACH.......................................................... 93 3.3.2.1 ZIVILRECHTLICHES EIGENTUM.....................................................93 3.3.2.2 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM....................................................95 3.3.3 UEBERTRAGUNG DER HOEHE NACH ............................................................. 105 3.3.3.1 AUSGANGSUEBERLEGUNGEN ....................................................... 105 3.3.3.2 EINKUENFTEKORREKTUMORMEN ALS UNTERGRENZE DES TRANSFERPREISES.....................................................................109 3.3.3.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG ......................... 109 3.3.3.2.2 VERDECKTE EINLAGE................................................114 3.3.3.2.3 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ NACH § 1 ASTG ....... 118 3.3.3.2.4 KONKURRENZVERHAELTNIS ZWISCHEN VERDECKTER EINLAGE UND FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ - BEWERTUNG MIT DEM TEILWERT ODER DEM FREMDVERGLEICHSPREIS?........................................121 3.3.3.2.5 ZWISCHENERGEBNIS................................................129 3.3.3.3 MASSGEBLICHKEIT DES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS ..... 130 3.3.3.4 FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG VON UNTERGEORDNETER BEDEUTUNG............................................................................148 3.4 ABSCHIRMWIRKUNG EINER AUSLAENDISCHEN IP-BOX-GESELLSCHAFT .................. 158 3.4.1 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG UND DER NACHWEIS EINER TATSAECHLICHEN WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT .......................................... 158 3.4.2 SCHEINGESCHAEFT UND MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN... 172 3.5 QUANTIFIZIERUNG ................................................................. . ....................... 174 3.5.1 ABLEITUNG DER HANDLUNGSALTEMATIVEN .............................................. 174 3.5.2 MODELLTHEORETISCHER RAHMEN DER QUANTIFIZIERUNG .......................... 176 3.5.2.1 DISCOUNTED-CASH-FLOW-VERFAHREN......................................176 3.5.2.2 ERMITTLUNG ENTZIEHBARER UEBERSCHUESSE.................................177 3.5.2.3 DISKONTIERUNGSFAKTOR .......................................................... 178 3.5.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UND ORGANISATORISCHE RAHMENBEDINGUNGEN........................................................................ 180 3.5.4 KAPITAL UND VERMOEGENSAUSSTATTUNG ................................................. 180 3.5.4.1 MUTTERGESELLSCHAFT................................................................180 3.5.4.2 TOCHTERGESELLSCHAFT ............................................................. 181 3.5.5 ERTRAGS- UND AUFWANDSKOMPONENTEN .............................................. 181 3.5.5.1 ERTRAEGE.................................................................................. 181 3.5.5.2 AUFWENDUNGEN.....................................................................182 3.5.6 PATENT..................................................................................................182 3.5.6.1 BEWERTUNG............................................................................ 182 3.5.6.2 FINANZIERUNG DES KAUFPREISES UND KAUFPREISZAHLUNG ..... 183 3.5.7 STEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN ..................................................... 183 3.5.7.1 LAUFENDE BESTEUERUNG DER MUTTERGESELLSCHAFT .................. 183 3.5.7.2 LAUFENDE BESTEUERUNG DER TOCHTERGESELLSCHAFT ................. 184 3.5.7.3 BESTEUERUNG DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG .......................... 184 3.5.7.4 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG...............................................185 3.5.7.5 DIVIDENDENBESTEUERUNG ...................................................... 185 3.5.8 ERGEBNISSE..........................................................................................187 3.5.9 SENSITIVITAETSANALYSEN.........................................................................188 3.6 ZWISCHENERGEBNIS ....................................................................................... 190 4 MOEGLICHE AENDERUNGEN BEI STEUERGESTALTUNGEN MIT IP-BOXEN UNTER BEPS.... 195 4.1 IP-BOXEN IM KONTEXT DER BEPS-DISKUSSION - EIN UEBERBLICK ................. 195 4.2 NEXUS-ANSATZ..............................................................................................199 4.2.1 METHODIK............................................................................................199 4.2.2 VERGLEICH MIT BESTEHENDEN IP-BOX-REGELUNGEN ............................. 205 4.2.3 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG ............................................................... 212 4.3 VERBOT WETTBEWERBSWIDRIGER BEIHILFEN.....................................................214 4.3.1 VORBEMERKUNGEN...............................................................................214 4.3.2 SELEKTIVITAET......................................................................................... 217 4.3.3 RECHTFERTIGUNG EINER SELEKTIVITAET DURCH DIE NATUR ODER DEN INNEREN AUFBAU DES BEZUGSSYSTEMS................................................227 4.3.4 ERMESSENSAUSNAHMEN NACH ART. 107 ABS. 3 AEUV ....................... 230 4.3.5 UMGESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BESTEHENDER IP-BOX-REGIME IM ZUGE DER BEIHILFEAUFSICHT ................................................................ 234 4.3.6 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG ............................................................... 238 4.4 VERHALTENSKODEX ZUR UNTEMEHMENSBESTEUERUNG ..................................... 242 4.4.1 VORBEMERKUNGEN...............................................................................242 4.4.2 STEUERSCHAEDLICHKEIT VON IP-BOXEN...................................................243 4.4.3 VERGLEICH MIT BEIHILFERECHT .............................................................. 248 4.4.4 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG ............................................................... 250 4.5 STEUERVERMEIDUNGS-RICHTLINIE VOM 12.07.2016 UND DIE §§ 7 FF. ASTG UND §§41,42 AO....................................................................................... 250 4.5.1 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG............................................................ 250 4.5.2 ALLGEMEINER MISSBRAUCHSTATBESTAND................................................257 4.5.3 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG ............................................................... 259 4.6 AENDERUNGEN DER OECD-LEITLINIEN FUER MULTINATIONALE UNTERNEHMEN UND DEREN EINFLUSS AUF § 1 ASTG.............................................................. 260 4.6.1 VORBEMERKUNGEN...............................................................................260 4.6.2 IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE IN DEN OECD-LEITLINIEN ............... 262 4.6.3 WIRKUNG DER OECD-LEITLINIEN FUER NATIONALE VORSCHRIFTEN ............ 269 4.6.4 VERGLEICH DER OECD-LEITLINIEN MIT BESTEHENDEN NATIONALEN VERRECHNUNGSPREIS VORSCHRIFTEN........................................................271 4.6.5 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG............................................................... 277 4.7 AUSWIRKUNGEN EINER G(K)KB .................................................................. 278 4.7.1 UEBERBLICK........................................................................................... 278 4.7.2 GKB-RICHTLINIE.................................................................................283 4.7.3 GKKB-RICHTLINIE..............................................................................287 4.7.4 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG............................................................... 289 4.8 ENTWURF EINES BETRIEBSAUSGABENABZUGSVERBOTS NACH § 4J ESTG-E ........ 294 4.8.1 UEBERBLICK........................................................................................... 294 4.8.2 § 4J ESTG-E - AUFWENDUNGEN FUER RECHTEUEBERLASSUNGEN .............. 295 4.8.3 ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG............................................................... 296 4.9 QUANTIFIZIERUNG........................................................................................... 299 4.10 ZWISCHENERGEBNIS....................................................................................301 5 FAZIT UND AUSBLICK. XIV A. ANHANG............................................................................................................. 319 A. 1 QUANTIFIZIERUNG DER HANDLUNGSALTEMATIVEN.............................................319 A .L.L UNTERLASSUNGSALTEMATIVE ................................................................. 319 A. 1.2 TOCHTERGESELLSCHAFT IM AUSLAND OHNE VORZUGSBESTEUERUNG ......... 319 A.1.3 TOCHTERGESELLSCHAFT IM AUSLAND UNTER ANWENDUNG EINER IP-BOX 326 A.1.4 NEXUS-ANSATZ BEGUENSTIGT AUCH ERWORBENE WIRTSCHAFTSGUETER ........ 330 A.1.5 NEXUS-ANSATZ BEGUENSTIGT NUR SELBST ERSTELLTE WIRTSCHAFTSGUETER.... 335 A.2 SENSITIVITAETSANALYSEN................................................................................. 340 A.2.1 STEUERSATZ ......................................................................................... 340 A.2.2 VERRECHNUNGSPREIS............................................................................342 A.2.3 DISKONTIERUNGSSATZ......................................................................... 346 A 3 ERGEBNISTABELLEN........................................................................................ 354 A.3.1 ERGEBNISTABELLEN QUANTIFIZIERUNG DER HANDLUNGSALTEMATIVEN ..... 354 A.3.2 ERGEBNISTABELLEN SENSITIVITAETSANALYSEN...........................................372 A.3.3 ERGEBNISTABELLEN VERLUSTVORTRAG 1.200 G E .................................... 382 LITERATURVERZEICHNIS...............................................................................................389 VERZEICHNIS DER GESETZE, VERORDNUNGEN, RICHTLINIEN UND BEWERTUNGSSTANDARDS ..................... 439 RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS................................................................................447 VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN ........................................................... 455 VERZEICHNIS DER SONSTIGEN QUELLEN ...................................................................... 457
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