Modellierung und Implementierung von Anerkennungstests auf einer Lernplattform:
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2017
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INHALTSVERZEICHNIS IX.
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIII
TABELLENVERZEICHNIS XVI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 WISSENSCHAFTSTHEORETISCHE EINORDNUNG UND GANG DER ARBEIT 5 2
GRUNDLAGEN DES FINANZWIRTSCHAFTLICHEN RISIKOMANAGEMENTS 9 2.1
BEGRIFFLICHKEITEN 9
2.1.1 FINANZRISIKEN 9
2.1.1.1 DEFINITION UND ABGRENZUNG 9
2.1.1.2 MARKTPREISRISIKEN 11
2.1.1.2.1 WAEHRUNGSRISIKEN 11
2.1.1.2.2 ZINSRISIKEN 14
2.1.1.2.3 ROHSTOFFPREISRISIKEN 16
2.1.1.3 KREDITAUSFALL-UND LIQUIDITAETSRISIKEN 18
2.1.2 FINANZWIRTSCHAFTLICHES RISIKOMANAGEMENT 20
2.1.2.1 FUNKTIONALE SICHTWEISE 20
2.1.2.2 INSTITUTIONELLE SICHTWEISE 25
2.1.3 HEDGING 27
2.1.3.1 BEGRIFFSABGRENZUNG UND FORMEN 27
2.1.3.2 STRATEGIEN 29
2.1.3.2.1 UMFANG DER ABZUSICHERNDEN GESCHAEFTE 29
2.1.3.2.2 WEITERE SYSTEMATISIERUNGSANSAETZE 32
2.1.4 DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 34
2.1.4.1 SYSTEMATISIERUNG 34
2.1.4.2 GRUNDTYPEN 37
2.1.4.3 TRANSAKTIONSMOTIVE 41
2.2 THEORETISCHE ERKLAERUNGSANSAETZE 42
2.2.1 IRRELEVANZ BEI ANNAHME EINES VOLLKOMMENEN KAPITALMARKTS 42 2.2.2
MARKTUNVOLLKOMMENHEITEN ALS ANSATZPUNKTE EINER THEORETISCHEN
FUNDIERUNG.. 45 2.2.3 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUR GELTUNG DER
ERKLAERUNGSANSAETZE 52
2.3 PRAKTISCHE UMSETZUNG IN DEUTSCHEN NICHTBANKEN 56
2.4 ZWISCHENFAZIT 59
3 GRUNDLAGEN DER RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 63
3.1 ZIELSETZUNG 63
3.2 BASISANNAHMEN 66
3.3 QUALITATIVE ANFORDERUNGEN 67
3.4 NEBENBEDINGUNGEN 70
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1015880843
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
3.5 UEBERARBEITUNG DER ZIELSETZUNG UND QUALITATIVEN ANFORDERUNGEN IM
RAHMEN DES CONCEPTUAL FRAMEWORK PROJEKTS 72
4 BILANZIERUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN - HEDGE ACCOUNTING .... 77
4.1 GRUNDLAGEN 77
4.1.1 NACH ALLGEMEINEN ANSATZ- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN BESTEHENDE
ANOMALIEN 77
4.1.2 BEGRIFFSABGRENZUNG UND KONZEPTION 82
4.2 BESTANDTEILE 85
4.2.1 ZULAESSIGE GRUNDGESCHAEFTE 85
4.2.2 ZULAESSIGE SICHERUNGSINSTRUMENTE 90
4.3 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 94
4.3.1 FORMALE ANFORDERUNG DER DESIGNATION UND DOKUMENTATION 94 4.3.2
MATERIELLE ANFORDERUNG DER EFFEKTIVITAET 96
4.3.2.1 GRUNDLAGEN 96
4.3.2.2 METHODEN DER PROSPEKTIVEN EFFEKTIVITAETSMESSUNG 101
4.3.2.3 METHODEN DER RETROSPEKTIVEN EFFEKTIVITAETSMESSUNG 105 4.3.3 HOHE
EINTRITTSWAHRSCHEINLICHKEIT EINER GEPLANTEN TRANSAKTION 112
4.4 BILANZIERUNG IM IFRS-ABSCHLUSS 114
4.4.1 ARTEN 114
4.4.1.1 FAIR VALUE HEDGE 114
4.4.1.2 CASHFLOW HEDGE 117
4.4.1.3 HEDGE EINER NETTOINVESTITION IN EINEN AUSLAENDISCHEN
GESCHAEFTSBETRIEB 120 4.4.2 ANHANGANGABEN 122
4.5 KRITISCHE WUERDIGUNG DER VORSCHRIFTEN ZUM HEDGE ACCOUNTING 126
4.5.1 RELEVANZ 126
4.5.2 VERLAESSLICHKEIT 131
4.5.3 VERGLEICHBARKEIT UND VERSTAENDLICHKEIT 134
4.6 EXPOSURE DRAFT/2010/13 -HEDGE ACCOUNTING 137
4.6.1 UEBERBLICK 137
4.6.2 ZENTRALE AENDERUNGSVORSCHLAEGE 138
4.6.2.1 DESIGNIERBARE GRUNDGESCHAEFTE UND SICHERUNGSINSTRUMENTE 138
4.6.2.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 141
4.6.2.3 BILANZIERUNG IM IFRS-ABSCHLUSS 143
4.6.2.4 ANHANGANGABEN 144
4.7 EMPIRISCHE EVIDENZ 146
4.7.1 ANWENDUNG VON HEDGE ACCOUNTING IN DER PRAXIS 146
4.7.2 EINFLUSS DER BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN AUF DAS SICHERUNGSVERHALTEN
VON UNTERNEHMEN 150
4.7.2.1 MODELLTHEORETISCHE ANALYSEN 150
4.7.2.2 BEFRAGUNGEN VON UNTERNEHMENSVERTRETEM 155
4.7.2.3 KAPITALMARKTSTUDIEN 160
4.8 ZWISCHENFAZIT 164
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
5 EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG ZUM HEDGING VON FINANZRISIKEN UND
HEDGE ACCOUNTING NACH IAS 39 167
5.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND FORSCHUNGSMETHODIK 167
5.2 BEFRAGUNG BOERSENNOTIERTER NICHTBANKEN IN DEUTSCHLAND UND DER SCHWEIZ
171
5.2.1 BESCHREIBUNG DER STICHPROBE 171
5.2.2 UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 178
5.2.2.1 FINANZRISIKEN 178
5.2.2.1.1 BEDEUTUNG 178
5.2.2.1.2 RISIKOEINSTELLUNG DER UNTERNEHMEN 180
5.2.2.1.3 ZIELE DES MANAGEMENTS VON FINANZRISIKEN 182
5.2.2.2 ORGANISATORISCHE ASPEKTE DES MANAGEMENTS VON FINANZRISIKEN 186
5.2.2.2.1 ZENTRALISIERUNGSGRAD 186
5.2.2.2.2 SOFTWAREUNTERSTUETZUNG 190
5.2.2.3 ABSICHERUNG FINANZIELLER RISIKEN 194
5.2.2.3.1 EINSATZ DERIVATIVER FINANZINSTRUMENTE 194
5.2.2.3.2 SICHERUNGSPOLITIK 196
5.2.2.3.3 GESICHERTE GRUNDGESCHAEFTE 202
5.2.2.4 BILANZIELLE ABBILDUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN - HEDGE
ACCOUNTING 205
5.2.2.4.1 ANWENDUNG IN DER UNTERNEHMENSPRAXIS 205
5.2.2.4.2 UMFANG DER DESIGNIERTEN GRUNDGESCHAEFTE 214
5.2.2.4.3 THESEN ZUM HEDGE ACCOUNTING 218
5.2.2.4.4 VORZEITIGE BEENDIGUNG BILANZIELLER SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 224
5.2.2.5 EFFEKTIVITAETSTEST 227
5.2.2.5.1 HAEUFIGKEIT DER EFFEKTIVITAETSMESSUNG 227
5.2.2.5.2 METHODEN DER EFFEKTIVITAETSMESSUNG 228
5.2.2.5.3 MASSNAHMEN ZUR ERHOEHUNG DER EFFEKTIVITAET 232
5.2.2.6 FAIR VALUE OPTION ALS ALTERNATIVE ZUM HEDGE ACCOUNTING 233 5.2.3
BEZIEHUNG ZWISCHEN HEDGE ACCOUNTING UND FINANZWIRTSCHAFTLICHEM
HEDGING240 5.2.4 ZWISCHENFAZIT 244
5.3 DETERMINANTEN DER ANWENDUNG VON HEDGE ACCOUNTING 247
5.3.1 HYPOTHESENBILDUNG 247
5.3.1.1 GRUNDSAETZLICHE VOR- UND NACHTEILE DER AUSUEBUNG DES
BILANZIERUNGSWAHLRECHTS 247
5.3.1.2 KOSTENORIENTIERTE FAKTOREN 249
5.3.1.3 NUTZENORIENTIERTE FAKTOREN 255
5.3.2 DESKRIPTIVE SAMPLEBESCHREIBUNG 257
5.3.3 UNIVARIATE ANALYSE 260
5.3.4 MULTIVARIATE ANALYSE 263
5.3.4.1 METHODISCHE GRUNDLAGEN: LOGISTISCHE REGRESSION 263
5.3.4.2 KORRELATIONSANALYSE DER UNABHAENGIGEN VARIABLEN 265
5.3.4.3 ERGEBNISSE DER LOGISTISCHEN REGRESSION 267
5.3.4.3.1 GESAMTGUETE DES MODELLS 267
5.3.4.3.2 RELEVANZ DER EINZELNEN REGRESSIONSKOEFFIZIENTEN 272 5.3.4.3.3
ROBUSTHEITSTESTS 276
IMAGE 4
XII INHALTSVERZEICHNIS
5.3.4.3.3.1 ANALYSE DER RESIDUEN UND DES EINFLUSSES EINZELNER FAELLE AUF
DIE REGRESSIONSERGEBNISSE 276 5.3.4.3.3.2 ROBUSTHEIT DER ERGEBNISSE
GEGENUEBER AENDERUNGEN DER MODELLSPEZIFIKATION 279 5.3.5 ZWISCHENFAZIT 284
5.4 DETERMINANTEN DES EINFLUSSES DER BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN DES IAS
39 AUF DAS HEDGINGVERHALTEN VON UNTERNEHMEN 285 5.4.1 HYPOTHESENBILDUNG
285
5.4.2 DESKRIPTIVE SAMPLEBESCHREIBUNG 288
5.4.3 UNIVARIATE ANALYSE 290
5.4.4 MULTIVARIATE ANALYSE 292
5.4.4.1 KORRELATIONSANALYSE DER UNABHAENGIGEN VARIABLEN 292
5.4.4.2 ERGEBNISSE DER LOGISTISCHEN REGRESSION 294
5.4.4.2.1 GESAMTGUETE DES MODELLS 294
5.4.4.2.2 RELEVANZ DER EINZELNEN REGRESSIONSKOEFFIZIENTEN 297 5.4.4.2.3
ROBUSTHEITSTESTS 301
5.4.4.2.3.1 ANALYSE DER RESIDUEN UND DES EINFLUSSES EINZELNER FAELLE AUF
DIE REGRESSIONSERGEBNISSE 301 5.4.4.2.3.2 ROBUSTHEIT DER ERGEBNISSE
GEGENUEBER AENDERUNGEN DER MODELLSPEZIFIKATION 306 5.4.5 ZWISCHENFAZIT 310
6 FAZIT 313
ANHANG I: ERGAENZENDE TABELLEN UND ABBILDUNGEN 319
ANHANG II: FRAGEBOGEN HEDGING VON FINANZRISIKEN UND HEDGE ACCOUNTING
NACH IAS 39 330
LITERATURVERZEICHNIS 341
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