Vereinfachungsnormen im Lohnsteuerrecht: Analyse des besonderen Vereinfachungsbedarfs und daraus abgeleitete Erwägungen zur Systematisierung und Reformierung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Tectum Verlag
[2017]
|
| Schriftenreihe: | Wissenschaftliche Beiträge aus dem Tectum Verlag. Reihe Rechtswissenschaften
Band 94 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 256 Seiten |
| ISBN: | 9783828840447 3828840442 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS..........................................................................
XXIII
1. KAPITEL:
EINLEITUNG.......................................................................
I
A. BEDEUTUNG DER LOHNSTEUER FUER DIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND
............
3
B. RECHTSENTWICKLUNG DER LOHNSTEUER
.................................................
5
C. BEDEUTUNG DER
VEREINFACHUNGSNORMEN............................................ 13
D. DIE RECHTSENTWICKLUNG DER VEREINFACHUNGSNORMEN -
VON DER PAUSCHALEN BESTEUERUNG ZUR PERSONALSTEUER UND DER HEUTIGE
STAND DER VEREINFACHUNGSNORMEN
...................................................
15
2. KAPITEL: ENTWICKLUNG EINER SYSTEMATIK DER VEREINFACHUNGSNORMEN
DER LOHNSTEUER
...........................................................................
21
A. INDUKTIVES SYSTEM DER VEREINFACHUNGSNORMEN IM LOHNSTEUERRECHT -
LIEGT DIESEN NORMEN EINE BISHER UNENTDECKTE ORDNUNG ZUGRUNDE?
.........
22
I. ENTWICKLUNG EINES INDUKTIVEN
SYSTEMS............................................ 22
II. BEWERTUNG DES INDUKTIVEN SYSTEMS UND
ERGEBNIS............................... 26
B. ERARBEITUNG EINES DEDUKTIVEN
SYSTEMS............................................. 26
I. DEDUKTIVE
SYSTEMATISIERUNG........................................................
27
II. ANALYSE DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT UNTER
BESONDERER
BERUECKSICHTIGUNG DES SPEZIELLEN VEREINFACHUNGSBEDARFS
......................
27
1. DER ARBEITSLOHNBEGRIFF
............................................................
28
A) EINFUEHRUNG IN DEN ARBEITSLOHNBEGRIFF
.......................................
28
B) BEDEUTUNG DES ARBEITSLOHNBEGRIFFS
........................................
30
C) RECHTSENTWICKLUNG DES
ARBEITSLOHNBEGRIFFS................................
32
D) FUNKTIONALE BESONDERHEITEN DES ARBEITSLOHNBEGRIFFS
......................
34
AA) GRUNDVORAUSSETZUNGEN FUER STEUERBARE EINNAHMEN DER EINKUENFTE
AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT..........................................
34
(1) OBJEKTIVE BEREICHERUNG........................................... 34
(2) DER ZUFLUSS DER BEREICHERUNG
....................................
37
BB) DER VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG IM ARBEITSLOHNBEGRIFF
..........
38
(1) DAS GRUNDPRINZIP DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS
........
39
(2) LEISTUNGEN AUS UEBERWIEGEND EIGENBETRIEBLICHEN INTERESSE
DES ARBEITGEBERS
.................................................
41
(3) AUFWENDUNGSERSATZLEISTUNGEN
..................................
46
(4) SCHADENSERSATZLEISTUNGEN
.......................................
49
(5) VORTEILE DES ARBEITNEHMERS, DIE OHNE KENNTNIS UND WILLEN
DES ARBEITGEBERS BEZOGEN WURDEN.............................. 50
(6) BEWERTUNG DES RECHTSINSTITUTES
DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS
............................
51
CC) ARBEITSLOHN VON
DRITTEN................................................ 52
(1) VORAUSSETZUNGEN UND BEISPIELE FUER LOHNZAHLUNGEN DRITTER... 53
(2) VERSTEUERUNG DER LOHNZAHLUNG DRITTER UND
DAMIT VERBUNDENE PROBLEME
....................................
57
(3) BEWERTUNG.........................................................
60
DD) SACHBEZUEGE DES ARBEITNEHMERS
.......................................
61
EE) ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN
.......................................
63
E) GESAMTBEWERTUNG DES ARBEITSLOHNBEGRIFFS DE LEGE
LATA................... 66
2. DAS LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN
.................................................
68
A) EINFUEHRUNG IN DAS LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN
............................
68
B) DIE BESONDERE KONSTELLATION DER BETEILIGTEN
IM LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN UND
SICH DARAUS ERGEBENDE KOMPLIKATIONEN
....................................
72
AA) EINFUEHRUNG IN DAS VERHAELTNIS DER BETEILIGTEN
IM LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN ZUEINANDER UND ANALYSE
DER BESONDEREN BELASTUNGSSITUATION DES ARBEITGEBERS
.............
72
BB) UNTERSUCHUNG DER VEREINFACHUNGSMASSNAHMEN DES GESETZGEBERS
AUF DER EINNAHMENSEITE UND DEREN BEWERTUNG
......................
79
CC) UNTERSUCHUNG DER VEREINFACHUNGSMASSNAHMEN DES GESETZGEBERS
AUF DER AUSGABENSEITE UND DEREN BEWERTUNG
.......................
83
DD) ZWISCHENERGEBNIS
......................................................
87
C) DAS LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN ALS QUELLENABZUG -
DIE GRUNDENTSCHEIDUNG AUF DEM PRUEFSTAND?...............................
89
D) GESETZLICHE AUSGANGSLAGE BEI DER BESTEUERUNG VON LOHNZAHLUNGEN ODER
SACHZUWENDUNGEN UND ANALYSE DER SINNHAFTIGKEIT DER WAHL
DES JEWEILS VERPFLICHTETEN
....................................................
93
AA) DIE GRUNDNORM DES LOHNSTEUERABZUGS - § 38 ESTG
.................
93
BB) DIE SOG. LEX LUFTHANSA- § 37A ESTG
.................................
98
CC) PAUSCHALIERUNG VON SACHZUWENDUNGEN DURCH DEN ARBEITGEBER
GERN. § 37B ESTG........................................................
99
DD) DIE LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNGEN DER §§ 40 FF. ESTG
..................
100
EE) ERGEBNIS
..................................................................
101
E) DIE §19 ESTG GLEICH § 38 ESTG RECHTSPRECHUNG
DES BUNDESFINANZHOFES - ODER: SOLLTE SINNVOLLERWEISE GRUNDSAETZLICH
DER ARBEITGEBER FUER DEN STEUERABZUG VOM LOHN ZUSTAENDIG SEIN?
.........
102
AA) EINFUEHRUNG
...............................................................
103
BB) DARSTELLUNG DER § 19 ESTG GLEICH § 38 ESTG RECHTSPRECHUNG
DES BUNDESFINANZHOFES
.................................................
105
CC) BEWERTUNG DER RECHTSPRECHUNG
.......................................
111
F) GESAMTBEWERTUNG DES LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN
.......................
115
3. ERGEBNIS DER ANALYSE DES BESONDEREN VEREINFACHUNGSBEDARFS
IN DER
LOHNSTEUER....................................................................
117
III. DAS DEDUKTIVE
SYSTEM...............................................................
119
1. DIE
EINNAHMENSEITE..................................................................
119
2. DIE
AUSGABENSEITE...................................................................
120
3. DIE NEUTRALE KATEGORIE
..............................................................
120
3. KAPITEL: EINORDNUNG DER EINZELNEN VEREINFACHUNGSNORMEN
IN DIE
SYSTEMATISIERUNG..................................................................
121
A. VEREINFACHUNGSNORMEN AUF DER
EINNAHMENSEITE.................................. 121
I. STEUERFREISTELLUNGEN ZUR (NORMATIVEN) EINSCHRAENKUNG DER STEUERLICHEN
AUSWIRKUNGEN DES WEITEN ARBEITSLOHNBEGRIFFS (I. KATEGORIE)
...................
121
1. SACHZUWENDUNGEN AN VOLLZUGSBEAMTE UND FEUERWEHRLEUTE
(§3 NR. 4
ESTG).......................................................................
122
2. AUS OEFFENTLICHEN KASSEN GEZAHLTE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN
(§3 NR. 12
ESTG)..................................................................
124
3. AUS OEFFENTLICHEN KASSEN GEZAHLTE REISEKOSTENVERGUETUNGEN,
UMZUGSKOSTENVERGUETUNGEN UND TRENNUNGSGELDER (§ 3 NR. 13 ESTG)
..........
127
4. AUS PRIVATEN KASSEN GEZAHLTE REISEKOSTEN, UMZUGSKOSTEN ODER
MEHRAUFWENDUNGEN BEI DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG (§ 3 NR. 16 ESTG)
.....
129
5. NEBENBERUFLICHE PRIVILEGIERTE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26
ESTG).................... 130
6
. EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG)
....................................
131
7. BEZUEGE VON DIPLOMATEN UND DIPLOMATISCHEN ANGESTELLTEN
(§ 3 NR. 29
ESTG)....................................................................
132
8
. WERKZEUGGELD (§ 3 NR. 30 ESTG)
..................................................
134
9. GESTELLUNG SOWIE BARABLOESUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 31
ESTG)... 135
10. BETREUUNG VON NICHT SCHULPFLICHTIGEN KINDERN VON ARBEITNEHMERN
(§
3
NR. 33
ESTG)....................................................................
137
11. GESUNDHEITSFOERDERUNGSLEISTUNGEN (§ 3 NR. 34 ESTG)
...........................
138
12. FAMILIENBETREUUNGSLEISTUNGEN (§ 3 NR. 34A
ESTG)...............................140
13. VERMOEGENSBETEILIGUNG DER ARBEITNEHMER AM UNTERNEHMEN
(§ 3 NR.
39
ESTG)....................................................................
142
14. TRINKGELD (§ 3 NR. 51
ESTG)......................................................... 144
15. UMLAGEFINANZIERTE BETRIEBLICHE ALTERSVORSORGEN (§ 3 NR. 56 ESTG)
............
146
16. UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN FUER BESCHAEFTIGTE DER MONTANINDUSTRIE
(§ 3 NR. 60
ESTG)....................................................................
148
17. DIVERSE ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN ZU GUNSTEN DER ARBEITNEHMER
(§ 3 NR. 62
ESTG)....................................................................
148
18. BEITRAEGE DES ARBEITGEBERS ZUM AUFBAU EINER KAPITALGEDECKTEN
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG (§ 3 NR. 63 ESTG)
................................................
150
19. AUSLANDSZUSCHLAEGE UND KAUFKRAFTAUSGLEICHE (§ 3 NR. 64 ESTG)
................
151
20. ZUSCHLAEGE ZUR SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT (§ 3B ESTG)
............
153
II. BEGRENZTE STEUERFREISTELLUNGEN ODER PAUSCHALIERUNGEN
MIT VEREINFACHUNGS- UND/ODER SOZIALZWECKZIELSETZUNG,
BEI DENEN EINE EXAKTE ERFASSUNG DER EINNAHMEN ZU KOMPLEX ODER NICHT
GEWUENSCHT IST, ABER DENNOCH EINE GEWISSE STEUERWUERDIGKEIT BESTEHT
(II.
KATEGORIE)..........................................................................
155
1. SACHPRAEMIEN ZUR KUNDENBINDUNG (§3 NR. 38 ESTG)
............................
155
2. PRIVATE NUTZUNG VON BETRIEBLICHEN DATENVERARBEITUNGS- UND
TELEKOMMUNIKATIONSGERAETEN (§ 3 NR. 45
ESTG).................................. 157
3. DIE LEX LUFTHANSA (§ 37A ESTG)
....................................................
159
4. LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG BEI SACHZUWENDUNGEN (§ 37B ESTG)
..............
161
5. IN EINER GROESSEREN ZAHL VON FAELLEN VOM ARBEITGEBER GEWAEHRTE BEZUEGE UND
NACHERHEBUNG VON FEHLERHAFT EINBEHALTENER LOHNSTEUER
(§ 40 ABS. 1
ESTG)....................................................................
162
6. LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNGEN BEI DIVERSEN SACHZUWENDUNGEN ODER
ZWECKGEBUNDENEN ZUWENDUNGEN (§ 40 ABS. 2 ESTG)
...........................
165
A) VOM ARBEITGEBER GEWAEHRTE MAHLZEITEN ODER BARZUSCHUESSE
AN UNTERNEHMER ZU DIESEM ZWECK (§40 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 ESTG)........166
B) VON EINEM DRITTEN GEWAEHRTE MAHLZEITEN (§ 40 ABS. 2 SATZ 1 NR. IA
ESTG).............................................................................
167
C) AUS ANLASS VON BETRIEBSVERANSTALTUNGEN GEWAEHRTER ARBEITSLOHN
(§ 40 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2
ESTG)............................................... 168
D) ERHOLUNGSBEIHILFEN (§ 40 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 ESTG)
..........................
169
E) VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN ANLAESSLICH EINER AUSWAERTSTAETIGKEIT
DES ARBEITNEHMERS (§ 40 ABS. 2 SATZ 1 NR. 4 ESTG)
.........................
171
F) UNENTGELTLICHE ODER VERBILLIGTE UEBEREIGNUNG
VON DATENVERARBEITUNGSGERAETEN (§ 40 ABS. 2 SATZ 1 NR. 5 ESTG)
..........
172
G) SACHBEZUEGE UND BARZUSCHUESSE FUER FAHRTEN ZWISCHEN DER WOHNUNG UND
DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE (§ 40 ABS. 2 SATZ ZU. 3 ESTG)
.................
174
7. LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG FUER KURZFRISTIG UND GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE
(§ 40A ESTG)
..........................................................................
176
A) KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE (§ 40A ABS. 1 ESTG)
.................................
177
B) GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE (§ 40A ABS. 2 UND ABS. ZA ESTG)
.................
178
C) AUSHILFSKRAEFTE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 40A ABS. 3 ESTG)
........
180
8. LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN
(§ 40B ESTG)
..........................................................................
182
A) ZUWENDUNGEN ZUM AUFBAU EINER NICHT KAPITALGEDECKTEN BETRIEBLICHEN
ALTERSVORSORGE AN EINE PENSIONSKASSE (§ 40B ABS. 1 UND 2 ESTG)
.........
183
B) BEITRAEGE ZU EINER GRUPPENUNFALLVERSICHERUNG (§ 40B ABS. 3 ESTG)
......
184
B. VEREINFACHUNGSNORMEN AUF DER
AUSGABENSEITE...................................186
I. VOLL ABZIEHBARE WERBUNGSKOSTEN, DIE BEI DEN MEISTEN ARBEITNEHMERN
ANFALLEN (III.
KATEGORIE)................................................................186
II. SCHWER EXAKT ERFASSBARE WERBUNGSKOSTEN, DIE BEI SEHR VIELEN
ARBEITNEHMERN ANFALLEN UND TEILS NUR BEGRENZT STEUERLICH ABZIEHBAR SIND
(IV.
KATEGORIE)............................................................................188
1. PENDLERPAUSCHALE (§ 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 4
ESTG)................................. 189
2. BERUFLICH VERANLASSTE FAHRTEN DES ARBEITNEHMERS
(§ 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 4A
ESTG)...................................................... 191
3. BERUFLICH BEDINGTE DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG
(§ 9 ABS. I SATZ 3 NR.
5
ESTG)......................................................192
4. BERUFLICH BEDINGTE UEBERNACHTUNGEN DES ARBEITNEHMERS
(§ 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. ;A ESTG)
....................................................
193
C. VEREINFACHUNGSNORMEN AUF DER NEUTRALEN S
EITE................................. 195
I. DEKLARATORISCHE NORMEN (V.
KATEGORIE)............................................ 195
1. SACHZUWENDUNGEN AN VOLLZUGSBEAMTE UND FEUERWEHRLEUTE
(§3 NR. 4
ESTG)......................................................................
195
2. GESTELLUNG SOWIE BARABLOESUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 31
ESTG)... 196
3. BETRIEBLICH NOTWENDIGE UNENTGELTLICHE ODER VERBILLIGTE
SAMMELBEFOERDERUNG
EINES ARBEITNEHMERS ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE
(§ 3 NR. 32
ESTG)....................................................................
197
4. SACHPRAEMIEN ZUR KUNDENBINDUNG (§3 NR. 38 ESTG)
..............................
197
5. LEISTUNGEN AUS STIPENDIEN (§ 3 NR. 42 UND 44 ESTG)
..............................
198
6. DURCHLAUFENDE GELDER UND AUSLAGENERSATZ (§ 3 NR. 50 ESTG)
....................
200
7. UEBERTRAGUNG VON WERTGUTHABEN NACH § 7F ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SGBIV
AUF DIE DEUTSCHE RENTENVERSICHERUNG BUND (§ 3 NR. 53 ESTG)
.................
201
8. UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN NACH § 4 ABS. 2 NR. 2 UND
ABS. 3 BETRAVG, SOG. PORTABILITAET (§ 3 NR. 55
ESTG)...............................202
9. VERPFLICHTENDE AUSGABEN DES ARBEITGEBERS FUER DIE ZUKUNFTSSICHERUNG
DES ARBEITNEHMERS (§ 3 NR. 62 SATZ 1 ESTG)
.....................................
203
10. ABSICHERUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVORSORGE GEGEN
DIE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT DES ARBEITGEBERS (§ 3 NR. 65
ESTG)...................204
11. LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS ODER EINER UNTERSTUETZUNGSKASSE
ZUR UEBERNAHME VON VERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN ODER ENTSPRECHENDEN
ANWARTSCHAFTEN DURCH EINEN PENSIONSFONDS (§ 3 NR.
66
ESTG)
.................
206
II. NICHT ZUZUORDNENDE NORMEN (VI. KATEGORIE)
.....................................
207
1. IN EINER GROESSEREN ZAHL VON FAELLEN GEWAEHRTE SONSTIGE BEZUEGE
(§ 40 ABS. 1 NR. 1
ESTG)..............................................................207
2. SONDERZAHLUNGEN DES ARBEITGEBERS AN EINEN PENSIONSFONDS,
EINE PENSIONSKASSE ODER EINE DIREKTVERSICHERUNG (§ 40B ABS. 4 ESTG)
........
208
D. ZUSAMMENFASSUNG DER EINORDNUNGEN
IN DIE DEDUKTIVE
SYSTEMATISIERUNG.................................................... 210
E. SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DER SYSTEMATISIERUNG
DER VEREINFACHUNGSNORMEN
............................................................
213
4. KAPITEL: DE LEGE FERENDA - REFORMVORSCHLAEGE ZUR NEUGESTALTUNG
DER VEREINFACHUNGSNORMEN UND ANDERER SCHLUESSELFAKTOREN
IN DER
LOHNSTEUER..........................................................................217
A. NEUE DEFINITION DES ARBEITSLOHNBEGRIFFS
............................................
218
B. ANPASSUNGEN IM QUELLENABZUGSVERFAHREN UND
BEI DEN PAUSCHALIERUNGSTATBESTAENDEN
..............................................
221
I. REFORMIERUNG DES VON DRITTEN GEZAHLTEN
ARBEITSLOHNS...........................223
II. EIN EINHEITLICHER PAUSCHALIERUNGSTATBESTAND FUER SACHZUWENDUNGEN
........
230
III. VEREINHEITLICHUNG DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG
VON ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN
.................................................
233
IV. EINHEITLICHE STEUERLICHE BEHANDLUNG
DER WERBUNGSKOSTENERSATZLEISTUNGEN
..............................................
236
V. REFORM DES PAUSCHALIERUNGSTATBESTANDS FUER GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE
.....
238
C. ZUSAETZLICHE ANPASSUNGEN BEI DEN UEBRIGEN VEREINFACHUNGSNORMEN
DES
LOHNSTEUERRECHTS.....................................................................
240
I. ENTFERNUNG DER STEUERFREISTELLUNG VON ZUSCHLAEGEN FUER SONNTAGS-,
FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT
...........................................................
240
II. NEUFASSUNG DES ARBEITNEHMERPAUSCHBETRAGES
...................................
242
GESAMTERGEBNIS.................................................................................
245
LITERATURVERZEICHNIS................................................................................
249
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