Lehrbuch Umwandlungssteuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
nwb
2017
|
| Ausgabe: | 4., überarbeitete und aktualisierte Auflage, Rechtsstand: 01.10.2017 |
| Schriftenreihe: | Steuerfachkurs Lehrbuch
nwb Ausbildung |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Online-Version inklusive |
| Beschreibung: | XXX, 473 Seiten |
| ISBN: | 9783482585043 3482585040 |
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VORWORT
V
INHALTSUEBERSICHT
VII
INHALTSVERZEICHNIS
IX
LITERATURHINWEISE
XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXVII
KAPITEL 1:
UMWANDLUNGEN NACH ZIVILRECHT UND VERBINDUNGEN ZUM STEUERRECHT
2
1.1 BEGRIFF DER UMWANDLUNG UND TELOS DES UMWG
1 2
1.2 UMWANDLUNGSARTEN
8 3
1.2.1
VERSCHMELZUNG
8 3
1.2.2 SPALTUNG
10 4
1.2.2.1 AUFSPALTUNG
11
5
1.2.2.2 ABSPALTUNG
12
6
1.2.2.3 AUSGLIEDERUNG
13 6
1.2.3 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
14 6
1.2.4
FORMWECHSEL
16 7
1.3 VOM UMWG INS UMWSTG
20
9
1.4 KONTROLLFRAGEN
12
KAPITEL 2:
UMWANDLUNG VON KOERPERSCHAFTEN IN PERSONENUNTERNEHMEN
17
2.1 VERSCHMELZUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE
PERSON
2.1.1 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN NACH ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN
2.1.1.1 UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT
2.1.1.2 UEBERNEHMENDE PERSONENGESELLSCHAFT
2.1.1.3 ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT
2.1.2 KONZEPTION UND TELOS DER §§ 3 BIS 9 UMWSTG
2.1.3 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH - UMWANDLUNGSFORMEN
2.1.3.1 VERSCHMELZUNG EINER KOERPERSCHAFT AUF EIN
PERSONENUNTERNEHMEN
2.1.3.1.1 INLAENDISCHE VERSCHMELZUNG
2.1.3.1.2 VERGLEICHBARE AUSLAENDISCHE VORGAENGE
25 17
26 17
27 17
28 18
29 18
30 18
34 19
35 19
36 19
37 20
2.1.3.2 FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
RDN.
47
SEITE
22
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 48 22
2.1.4.1 UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER/UMWANDELNDER
RECHTSTRAEGER 49 22
2.1.4.2 UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER 56 24
2.1.4.3 PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN AM
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 62 25
STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT 63 25
2.1.5.1 PFLICHT ZUR ABGABE EINER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ
63 25
2.1.5.2 GRUNDSAETZLICHER BEWERTUNGSMASSSTAB UND
UEBERTRAGUNGSGEWINN 70 27
2.1.5.2.1 GEMEINER WERT ALS BEWERTUNGSGRUNDSATZ 70
27
2.1.5.2.2 UEBERTRAGUNGSGEWINN UND DARAUS
RESULTIERENDE STEUERSCHULDEN
80
29
2.1.5.3 BUCH- ODER ZWISCHENWERTANSATZ
86 33
2.1.5.3.1 MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN FUER EINE
MINDERBEWERTUNG
92 34
2.1.5.3.1.1 BETRIEBSVERMOEGEN BEIM
UEBERNEHMER UND
SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG
93 34
2.1.5.3.1.2 KEIN AUSSCHLUSS UND KEINE
BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS
101 36
2.1.5.3.1.3 KEINE GEGENLEISTUNG NEBEN
DEN GESELLSCHAFTSRECHTEN 115 39
2.1.5.3.2 ANTRAG
128 42
2.1.5.3.2.1 ANTRAG MIT EINREICHEN DER
STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ
130 42
2.1.5.3.2.2 KEINE NACHTRAEGLICHE AENDERUNG
DER WAHLRECHTSAUSUEBUNG
134
43
2.1.5.3.2.3 ANTRAG FUER
ZWISCHEN WERTA NSATZ
136
44
2.1.5.3.2.4 ANTRAGSBERECHTIGTER UND
ZUSTAENDIGES FINANZAMT
139 45
2.1.5.4 EINZELNE BILANZPOSITIONEN IN DER STEUERLICHEN
UEBERTRAGUNGSBILANZ
143 46
2.1.5.5 ANRECHNUNG FIKTIVER AUSLAENDISCHER STEUERN NACH § 3
ABS. 3 UMWSTG
151
47
2.1.6 STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE UEBERNEHMENDE RECHTSTRAEGERIN UND
DEREN GESELLSCHAFTER
155 50
2.1.6.1 *UP-STREAM-MERGER" ALS GRUNDFALL
156 50
2.1.6.2 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN NACH § 4 ABS. 1 SATZ 2
UMWSTG 159
51
2.1.6.3 BESTEUERUNG OFFENER RUECKLAGEN NACH § 7 UMWSTG 169 53
2.1.6.4 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS
ODER -VERLUSTS 183 58
2.1.6.4.1 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES
NACH § 4 ABS.4 UND 5 UMWSTG
183
58
2.1.6.4.1.1 UEBERNAHMEWERT DER
UEBERGEGANGENEN WIRTSCHAFTS
GUETER
185
62
2.1.6.4.1.2 STEUERFREIES (NEUTRALES)
AUSLANDSVERMOEGEN 189 63
2.1.6.4.1.3 WERT DER ANTEILE AN DER
UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT -
EINLAGE- UND
UEBERFUEHRUNGSFIKTION GERN. § 5
ABS. 2 UND 3 UMWSTG
197
66
2.1.6.4.1.4 GESELLSCHAFTERBEZOGENE ER
MITTLUNG
205 68
2.1.6.4.1.5 UMWANDLUNGSKOSTEN
215 72
2.1.6.4.1.6 SPERRBETRAG NACH § 50C ESTG
220 73
2.1.6.4.1.7 KUERZUNG UM KAPITALEINKUENFTE
I.S.D. § 7 UMWSTG
221 73
2.1.6.4.1.8 BETEILIGUNG AN DER
UEBERNEHMENDEN PERSONENGE
SELLSCHAFT (*DOWN-STREAM-MER-
GER*)
224 74
2.1.6.4.2 BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES
225 75
2.1.6.4.2.1 UEBERNAHMEVERLUST, § 4 ABS. 6
UMWSTG
225 75
2.1.6.4.2.2 UEBERNAHMEGEWINN, § 4 ABS. 7
UMWSTG
233 82
2.1.6.5
UEBERNAHMEFOLGEGEWINN - STEUERMINDERNDE RUECKLAGE
GEMAESS § 6 UMWSTG
242 87
2.1.6.5.1 VERBINDLICHKEITEN DER UEBERTRAGENDEN
KOERPERSCHAFT GEGENUEBER DER UEBERNEHMERIN
244 88
2.1.6.5.2 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER DEN
GESELLSCHAFTERN DER UEBERNEHMERIN
249 88
2.1.6.53 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN ZUGUNSTEN DER
GESELLSCHAFTER
RDN.
251
SEITE
89
2.1.6.5.4 FORDERUNGEN DER UEBERTRAGENDEN
KOERPERSCHAFT GEGEN DIE UEBERNEHMERIN
256
90
2.1.6.5.5 MISSBRAUCHSKLAUSEL, § 6 ABS. 3 UMWSTG
258
91
2.1.6.6
STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE 261 92
2.1.6.6.1 BEWERTUNG
262 92
2.1.6.6.1.1 BILANZANSATZ UND
WERTVERKNUEPFUNG, § 4 ABS. 1
S ATZL UMWSTG 262
92
2.1.6.6.1.2 BILANZIERUNGSMOEGLICHKEITEN IN
GESAMTHANDSBILANZ UND
ERGAENZUNGSBILANZEN 266 93
2.1.6.6.2 ABSCHREIBUNGEN
267
95
2.1.6.6.2.1 BUCHWERTUEBERNAHME
267
95
2.1.6.6.2.2 ZWISCHENWERTANSATZ ODER
ANSATZ MIT DEM GEMEINEN
WERT
268 95
2.1.6.63 WEITERE FOLGEN DES EINTRITTS IN DIE
RECHTSSTELLUNG
272 96
2.1.6.6.4 BESITZZEITANRECHNUNG
277 97
2.1.6.6.5 KEIN UEBERGANG VON VERLUSTEN UND
ZINSVORTRAG
278
97
2.1.6.6.6 UMWANDLUNG EINER UNTERSTUETZUNGSKASSE
279
97
2.1.6.6.7 VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINEN
RECHTSTRAEGER OHNE BETRIEBSVERMOEGEN, § 8
UMWSTG
280
98
STEUERLICHE RUECKWIRKUNG, § 2 UMWSTG
288
100
2.1.7.1
STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
288
100
2.1.7.2
STEUERLICHER RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
298
103
2.1.7.2.1 BILANZIERUNG UND EINKUENFTEZURECHNUNG
299
104
2.1.7.2.2 ANTEILSVERAEUSSERUNGEN GESELLSCHAFTERWECH
SEL
301 105
2.1.7.23 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
303 105
2.1.7.23.1 VOR DEM UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
BEGRUENDETE AUSSCHUETTUNGSVER
BINDLICHKEITEN
303 105
2.1.7.23.2 NACH DEM
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG BEGRUEN
DETE AUSSCHUETTUNGEN
308 107
2.1.7.2.4 RECHTSGESCHAEFTE ZWISCHEN UEBERTRAGENDER
KOERPERSCHAFT UND UEBERNEHMERIN
RDN.
311
SEITE
108
2.1.7.2.5 RECHTSGESCHAEFTE ZWISCHEN UEBERTRAGENDER
KOERPERSCHAFT UND DEN GESELLSCHAFTERN
313
109
2.1.7.3 UMWANDLUNG MIT AUSLANDSBEZUG - VERMEIDUNG
*WEISSER EINKUENFTE"
321
112
2.1.7.4 VERLUSTNUTZUNGSAUSSCHLUSS
322
112
2.1.8
FORMWECHSEL, § 9 UMWSTG
324
114
2.1.9
GEWERBESTEUER, § 18 UMWSTG
329
115
2.1.10
ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL
340
120
2.2 AUF- UND ABSPALTUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT
341
125
2.3 KONTROLLFRAGEN
126
KAPITEL 3: UMWANDLUNG VON KOERPERSCHAFTEN IN KOERPERSCHAFTEN
132
3.1 VERSCHMELZUNG ODER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG AUF EINE ANDERE
KOERPERSCHAFT
343
132
3.1.1
ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN NACH ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN
345
132
3.1.1.1
UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT
345
132
3.1.1.2
UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT
347
133
3.1.1.3
ANTEILSEIGNERDER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT
349
133
3.1.2
KONZEPTION UND TELOS DER §§ 11 BIS 13 UMWSTG
350 134
3.1.3 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH - UMWANDLUNGSFORMEN
355
135
3.1.3.1 VERSCHMELZUNG EINER KOERPERSCHAFT AUF EINE ANDERE
KOERPERSCHAFT
355
135
3.1.3.2 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG I.S.D. § 174 UMWG
358
136
3.1.4
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH
359 137
3.1.5
STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT, § 11
UMWSTG 363
138
3.1.5.1 PFLICHT ZUR ERSTELLUNG EINER STEUERLICHEN
UEBERTRAGUNGSBILANZ 363 138
3.1.5.2 GEMEINER WERT ALS GRUNDSAETZLICHER
BEWERTUNGSMASSSTAB 367
139
3.1.5.3
ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES
UEBERTRAGUNGSGEWINNS 369
139
3.1.5.4
BUCH- ODER ZWISCHENWERTANSATZ
375 140
3.1.5.4.1 SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG BEI DER
UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT 376 141
3.1.5.4.2 KEIN AUSSCHLUSS UND KEINE BESCHRAENKUNG
DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS
RDN.
377
SEITE
141
3.1.5.4.2.1 INLANDSVERSCHMELZUNG
380 142
3.1.5.4.2.2 HINAUSVERSCHMELZUNG 382
142
3.1.5.4.2.3 HEREINVERSCHMELZUNG
385 143
3.1.5.4.2.4 AUSLANDSVERSCHMELZUNG
387 144
3.1.5.4.3 KEINE GEGENLEISTUNG NEBEN DEN
GESELLSCHAFTSRECHTEN
390 144
3.1.5.4.3.1 KEINE GEGENLEISTUNG
391
145
3.1.5.4.3.2 GESELLSCHAFTSRECHTE ALS
(UNSCHAEDLICHE) GEGENLEISTUNG 394
146
3.1.5.4.3.3 ANDERE (*SCHAEDLICHE")
GEGENLEISTUNGEN
395 146
3.1.5.4.4 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN BEI DER
ABWAERTSVERSCHMELZUNG
404
151
3.1.5.4.5 ANTRAG
406 152
3.1.5.5 EINZELNE BILANZPOSITIONEN
409 152
3.1.5.6 ANRECHNUNG FIKTIVER AUSLAENDISCHER STEUERN, § 11 ABS. 3
UND § 3 ABS. 3 UMWSTG 412
155
3.1.5.7 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG I. S. D. § 174 UMWG
413 155
STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT, § 12
UMWSTG
415 156
3.1.6.1 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN BEI DER
AUFWAERTSVERSCHMELZUNG
419 156
3.1.6.2 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 424
157
3.1.6.2.1 UEBERNAHMEWERT DER UEBERGEGANGENEN
WIRTSCHAFTSGUETER
427
158
3.1.6.2.2 BUCHWERT DER ANTEILE AN DER UEBERTRAGENDEN
KOERPERSCHAFT 430 159
3.1.6.2.3 UMWANDLUNGSKOSTEN 432
159
3.1.6.2.4 ANWENDUNG DES § 8B KSTG 435 160
3.1.6.3 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN - STEUERMINDERNDE RUECKLAGE
GERN. § 6 UMWSTG 436 161
3.1.6.4 STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE 442 162
3.1.6.5 KEIN UEBERGANG VON VERLUSTEN UND ZINSVORTRAG 448 164
3.1.6.6 AUSSCHUETTUNGSFIKTION BEI VERSCHMELZUNG AUF NICHT
STEUERPFLICHTIGE ODER STEUERFREIE KOERPERSCHAFT 450 164
STEUERLICHE RUECKWIRKUNG, § 2 UMWSTG 451 165
3.1.7.1 ANTEILSUEBERTRAGUNGEN IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 455 166
3.1.7.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
RDN.
461
SEITE
167
3.1.7.3 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UEBERTRAGENDER UND
UEBERNEHMENDER KOERPERSCHAFT
467
168
3.1.7.4 VERMEIDUNG DER NICHTBESTEUERUNG
468 168
3.1.7.5 BESCHRAENKUNG DER VERLUSTNUTZUNG
469
168
3.1.7.5.1 VERLUSTE DES UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGERS
469 168
3.1.7.5.2 VERLUSTE DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGERS
469A
169
3.1.8
GEWERBESTEUER, § 19 UMWSTG
470
170
3.1.9
VERAENDERUNGEN DES STEUERLICHEN EIGENKAPITALS, § 29 KSTG
474
173
3.1.9.1 AUFWAERTSVERSCHMELZUNG AUF DIE ZU 100 % BETEILIGTE
MUTTERGESELLSCHAFT
483
174
3.1.9.2 AUFWAERTSVERSCHMELZUNG AUF EINE WENIGER ALS 100%
BETEILIGTE KOERPERSCHAFT
484
176
3.1.9.3 SEITWAERTSVERSCHMELZUNG
487
178
3.1.9.4 ABWAERTSVERSCHMELZUNG
488
180
3.1.10
BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN
KOERPERSCHAFT, § 13 UMWSTG
490 184
3.1.10.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 13 UMWSTG
492
184
3.1.10.2 TAUSCH ZUM GEMEINEN WERT ALS GRUNDSATZ
502
186
3.1.10.3 ANSATZ MIT BUCHWERT BZW. ANSCHAFFUNGSKOSTEN
509 188
3.1.10.3.1 KEINE BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS 514
189
3.1.10.3.2 ANWENDUNG DES ART. 8 DER FUSIONSRICHTLINIE
2009/133/EG
515 190
3.1.10.3.3 ANTRAG
517 191
3.1.11
ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL
519
193
AUF- ODER ABSPALTUNG AUF EINE ANDERE KOERPERSCHAFT
520
201
3.2.1 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN NACH ALLGEMEINEN GRUNDSAETZEN
525
201
3.2.2
ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 UMWSTG 527 202
3.2.3
ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER §§ 11 BIS 13 UMWSTG 535 204
3.2.3.1 ANWENDUNG DES § 11 ABS. 1 UMWSTG AUF DIE
UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT
536 204
3.2.3.2 ANWENDUNG DES § 12 UMWSTG AUF DIE UEBERNEHMENDE
KOERPERSCHAFT 540 206
3.2.3.3 ANWENDUNG DES § 13 ABS. 1 UMWSTG AUF DIE
ANTEILSEIGNER 546
210
3.2.4 VORAUSSETZUNGEN FUER EINEN BUCH- ODER ZWISCHEN WERTANSATZ 550
210
3.2.4.1 TEILBETRIEB
552
211
3.2.4.1.1 BEGRIFF 552 211
RDN. SEITE
3.2.4.1.2 UEBERTRAGUNG EINES *GANZEN* TEILBETRIEBS 557
213
3.2.4.2 MISSBRAUCHSREGELUNGEN DES § 15 ABS. 2 UMWSTG 565 214
3.2.4.2.1 ERWERB UND AUFSTOCKUNG VON FIKTIVEN
TEILBETRIEBEN 567 215
3.2.4.2.2 SPALTUNG ZUR VERAEUSSERUNG AN
AUSSENSTEHENDE 572 216
3.2.4.23 TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN
OHNE PERSONELLE KONTINUITAET 584
219
3.2.5 MINDERUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN BEI EINER ABSPALTUNG 590
220
3.3 KONTROLLFRAGEN 223
KAPITEL 4: 1EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT, §§ 20, 22 UND 23
UMWSTG
230
4.1
LEX SPECIALIS ZU § 16 ESTG
592
230
4.1.1
BEGRIFF DER EINBRINGUNG 592
230
4.1.2 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN NACH ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN 593 230
4.1.3
DER TELOS DES § 20 UMWSTG 595
231
4.2 VORAUSSETZUNGEN DES § 20 ABS. 1 UMWSTG
600 232
4.2.1
GEGENSTAND DER EINBRINGUNG
601
232
4.2.1.1 BETRIEB
604
233
4.2.1.1.1 ALLGEMEINES 604 233
4.2.1.1.2 SACHLICH SELBSTAENDIGER BETRIEB ODER
UNSELBSTAENDIGER BETRIEBSTEIL
608 234
4.2.1.1.3 GEWERBEBETRIEB KRAFT RECHTSFORM
610 234
4.2.1.1.4 RUHENDER BETRIEB 611 235
4.2.1.1.5 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGEN
612
235
4.2.1.1.6 FUNKTIONAL WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE
617 237
4.2.1.1.7 ZU EINEM BETRIEB GEHOERENDER ANTEIL AN
EINER KAPITALGESELLSCHAFT
619
238
4.2.1.1.8 ZU EINEM BETRIEB GEHOERENDER
MITUNTERNEHMERANTEIL
622
239
4.2.1.1.9 BESITZUNTERNEHMEN BEI EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG 623 239
4.2.1.1.10 ZURUECKBEHALTUNG VON FUNKTIONAL
WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN
626 240
4.2.1.2 TEILBETRIEB
629 242
4.2.1.3 MITUNTERNEHMERANTEIL
636 245
4.2.1.3.1 ALLGEMEINES
636 245
4.2.1.3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
638 245
RDN.
SEITE
4.2.1.3.3 BRUCHTEIL EINES MITUNTERNEHMERANTEILS
641
246
4.2.1.4
EINBRINGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
642 248
4.2.2
GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE
646
249
4.2.2.1
NEUE ANTEILE AN DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT
646 249
4.2.2.2
GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE UND WEITERER
WIRTSCHAFTSGUETER
652
251
4.2.2.3
UEBERSPRINGEN VON STILLEN RESERVEN AUF ANDERE ANTEILE
653
253
EINBRINGUNGSVORGAENGE (SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH)
655 255
4.3.1
EINBRINGUNGEN IM WEGE DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE
656 255
4.3.2
EINBRINGUNGEN IM WEGE DER EINZELRECHTSNACHFOLGE
659 256
4.3.3
FORMWECHSEL, § 25 UMWSTG
663
257
4.3.4
KOMBINIERTE EINBRINGUNGSVORGAENGE
668 260
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH
669 260
4.4.1
UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT
670 260
4.4.2
UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER/EINBRINGENDER
676
262
4.4.2.1
NATUERLICHE PERSON
677 262
4.4.2.2
JURISTISCHE PERSON
681 263
4.4.2.3
PERSONENGESELLSCHAFT
685 265
4.4.3
PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN IM
EINBRINGUNGSZEITPUNKT
689 267
ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT ALS GRUNDSATZ
690
267
EINBRINGUNG ZUM BUCH- ODER ZWISCHENWERT
699
269
4.6.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN BUCH- ODER ZWISCHENWERTANSATZ IM
EINZELNEN
702 269
4.6.1.1
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER UEBERNEHMENDEN
GESELLSCHAFT
702 269
4.6.1.2
KEIN NEGATIVES EIGENKAPITAL
703 270
4.6.1.3 KEINE EINSCHRAENKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS
4.6.1.3.1 EINBRINGUNG DES INLAENDISCHEN (TEIL-)BETRIEBS
708 273
IN AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT
709 273
4.6.1.3.2 EINBRINGUNG DER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 712 274
4.6.1.3.3 BESCHRAENKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS
713
274
4.6.1.4 GEWAEHRUNG SONSTIGER GEGENLEISTUNGEN
713A 275
4.6.1.5 ANTRAG 714
276
4.6.2
MINDESTBEWERTUNG BEI SONSTIGEN GEGENLEISTUNGEN 724
278
RDN.
SEITE
ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN FUER DEN EINBRINGENDEN
729
283
4.7.1 BETRIEBSVERAEUSSERUNG - ERMITTLUNG UND VERSTEUERUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS
730
283
4.7.1.1 ERMITTLUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS
731 283
4.7.1.1.1 VERAEUSSERUNGSPREIS
732 284
4.7.1.1.2 EINBRINGUNGSKOSTEN
737 284
4.7.1.1.3 BUCHWERT
739
285
4.7.1.1.4 ZURUECKBEHALTENE (FUNKTIONAL)
UNWESENTLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 741 286
4.7.1.1.5 GEWINNZUSCHLAEGE AUS DER AUFLOESUNG VON
STEUERFREIEN RUECKLAGEN
742
286
4.7.1.2 NATUERLICHE PERSON ALS EINBRINGENDER
743 286
4.7.1.2.1 FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG
744 287
4.7.1.2.2 TARIFERMAESSIGUNG NACH § 34 ABS. 1 UND 3
ESTG
746 287
4.7.1.2.3 WEITERE EINKOMMENSTEUERLICHE FOLGEN FUER
DEN EINBRINGENDEN
749 289
4.7.1.2.4 GEWERBESTEUER
756 291
4.7.1.3 KOERPERSCHAFT ALS EINBRINGENDER
759
292
4.7.1.4 PERSONENGESELLSCHAFT ALS EINBRINGENDE
761 293
4.7.1.5 ANRECHNUNG FIKTIVER AUSLAENDISCHER STEUERN
768
296
4.7.1.5.1 EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
GESELLSCHAFT
768 296
4.7.1.5.2 BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN
HYBRIDEN GESELLSCHAFT 772 297
4.7.1.6 UNTERGANG DES ZINSVORTRAGS
776 298
4.7.2 ERHALTENE (NEUE) ANTEILE - ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 777
299
4.7.2.1 TATSAECHLICHER UEBERNAHMEWERT
779 300
4 7.2.2 GEMEINER WERT BEI AUSSCHLUSS DES INLAENDISCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS
780
300
4.7.2.3 ABZUG ZUSAETZLICH GEWAEHRTER WIRTSCHAFTSGUETER
781 301
4.7.2.4 ENTNAHMEN UND EINLAGEN IM RUECKBEZUGSZEITRAUM 782 301
4.7.2.5 ERHOEHUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN UM AUFGELD UND
EINBRINGUNGSKOSTEN 784 304
4.7.3 EINBRINGUNG VON EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN ALTEN RECHTS 786
304
EINBRINGUNGSZEITPUNKT UND RUECKBEZIEHUNG DER SACHEINLAGE 790
308
4.8.1 EINBRINGUNGSZEITPUNKT, § 20 ABS. 6 UMWSTG 790 308
4.8.2 EINKOMMENSERMITTLUNG IM RUECKBEZUGSZEITRAUM 796
309
4.8.2.1 VERTRAEGE MIT DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT
RDN.
798
SEITE
310
4.S.2.2 UMWANDLUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT -
BEURTEILUNG VON SONDERVERGUETUNGEN 800 311
4.8.2.3 ENTNAHMEN UND EINLAGEN IM RUECKBEZUGSZEITRAUM 803 311
4.S.2.4 IM RUECKBEZUGSZEITRAUM AUSGESCHIEDENE
MITUNTERNEHMER 805 314
4.8.2.5 BESCHRAENKUNG DER VERLUSTNUTZUNG 807A 314
ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN FUER DIE UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT, § 23
UMWSTG
809 317
4.9.1 EINBRINGUNG ALS ANSCHAFFUNGSGESCHAEFT
809 317
4.9.2 ANSATZ MIT DEM BUCHWERT
811 318
4.9.2.1 ABSCHREIBUNGEN
812
318
4.9.2.2 STEUERFREIE RUECKLAGEN
818 319
4.9.2.3 BESITZZEITANRECHNUNG
819 320
4.9.2.4 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
820 320
4.9.2.5 ZINSVORTRAG
821 320
4.9.2.6 VERLUSTE
822 320
4.9.2.6.1 VERLUSTE DES EINBRINGENDEN
822 320
4.9.2.6.2 VERLUSTE DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT
823 321
4.9.2.7 EINBRINGUNGSKOSTEN
824
321
4.9.3
EINBRINGUNG MIT EINEM ZWISCHENWERT
827 322
4.9.3.1 GLEICHMAESSIGE BUCHWERTAUFSTOCKUNG
827 322
4.9.3.2 MODIFIZIERTE STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE
832 324
4.9.3.2.1 ABSCHREIBUNGEN NACH § 7 ABS. 1,4, 5 UND 6
ESTG
836 324
4.9.3.2.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG BEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER NACH § 7 ABS. 2 ESTG
837 326
4.93.2.3 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
838 326
4.9.4
EINBRINGUNG ZUM GEMEINEN WERT
839 326
4.9.4.1 EINBRINGUNG IM WEGE DER EINZELRECHTSNACHFOLGE
844 327
4.9.4.2 EINBRINGUNG IM WEGE DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE
846 328
4.9.5
VERLUSTABZUGSVERBOT BEI DER GEWERBESTEUER
849 328
4.9.6
EINBRINGUNGSFOLGEGEWINN
851
329
VERAEUSSERUNG STEUERVERSTRICKTER ANTEILE INNERHALB VON SIEBEN JAHREN
855 331
4.10.1
ZIELSETZUNG DES § 22 UMWSTG
856 331
4.10.2
ERMITTLUNG UND (RUECKWIRKENDE) VERSTEUERUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS 1
861
333
4.10.2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERSTEUERUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS 1
RDN.
861
SEITE
333
4.10.2.1.1 VERAEUSSERUNG
862 333
4.10.2.1.2 SIEBENJAEHRIGE SPERRFRIST
865 335
4.10.2.1.3 STEUERVERSTRICKTE (SPERRFRISTBEHAFTETE)
ANTEILE
866 336
4.10.2.1.4 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
872 337
4.10.2.1.5 VERAEUSSERUNG EINES ANTEILS AN DER
EINBRINGENDEN PERSONENGESELLSCHAFT
873 337
4.10.2.2 ERMITTLUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 1
874
337
4.10.2.3 IM EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGEN ENTHALTENE
ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
883 341
4.10.2.4 RUECKWIRKENDE VERSTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 1
886 344
4.10.2.5 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN AUF DIE ERHALTENEN
ANTEILE
891 345
4.10.3
BESTEUERUNG DES GEWINNS AUS DER ANTEILSVERAEUSSERUNG
892
345
4.10.4
BUCHWERTAUFSTOCKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT
898 346
4.10.4.1 WIRTSCHAFTSGUTBEZOGENE GLEICHMAESSIGE
BUCHWERTAUFSTOCKUNGEN
900 347
4.10.4.2 ANTRAG
903 347
4.10.4.3 BESCHEINIGUNG NACH § 22 ABS. 5 UMWSTG
905 348
4.10.4.4 MITTEILUNGSPFLICHTEN
907 348
4.10.4.5 AUSGESCHIEDENE WIRTSCHAFTSGUETER
908 348
4.10.5
VERAEUSSERUNGSERSATZTATBESTAENDE, § 22 ABS. 1 SATZ 6 UMWSTG
914
350
4.10.5.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
915 350
4.10.5.2 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG (GEGEN GEWAEHRUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN) 917 351
4.10.5.3 AUFLOESUNG, KAPITALHERABSETZUNG UND RUECKZAHLUNG AUS
DEM EINLAGEKONTO
920 353
4.10.5.4 KETTENEINBRINGUNG
921
354
4.10.5.5 UEBERTRAGUNG DER AUS DER FOLGEEINBRINGUNG ERHALTENEN
ANTEILE 924 355
4.10.5.6 WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN DES § 1 ABS. 4 UMWSTG
925 356
4.10.6 NACHWEISPFLICHTEN, § 22 ABS. 3 UMWSTG
930 357
4.10.7
JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER STEUERBEFREITE
KOERPERSCHAFT ALS VERAEUSSERER 939 359
4.10.8 UNENTGELTLICHE RECHTSNACHFOLGE, § 22 ABS. 6 UMWSTG 940 359
4.10.9 MITVERSTRICKUNG VON ANTEILEN, § 22 ABS. 7 UMWSTG
946 360
RDN.
950
KAPITEL 5: ANTEILSTAUSCH, § 21 UMWSTG
4.11 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL
4.12 KONTROLLFRAGEN
5.1 BEGRIFF 951
5.2 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN NACH ALLGEMEINEN GRUNDSAETZEN 954
5.3 TELOS DES § 21 UMWSTG 955
5.4 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH - TATBESTANDSMERKMALE EINES
ANTEILSTAUSCHS 959
5.4.1 EINBRINGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 961
5.4.2 GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE AN DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT 963
5.4.3 VERHAELTNIS § 21 ZU § 20 UMWSTG 965
5.5 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 967
5.6 STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN EINBRINGENDEN 972
5.6.1 (EINFACHER) ANTEILSTAUSCH 973
5.6.2 WERTANSATZ BEIM QUALIFIZIERTEN ANTEILSTAUSCH 976
5.6.2.1 QUALIFIZIERTER ANTEILSTAUSCH - BEGRIFF 980
5.6.2.2 GEWAEHRUNG SONSTIGER GEGENLEISTUNGEN 985
5.6.2.2.1 EINSCHRAENKUNG DES BEWERTUNGSWAHIRECHTS 985
5.6.2.2.2 MINDESTWERT 985A
5.6.2.3 ANTRAG 986
5.6.2.4 GRUNDSAETZLICHE WERTVERKNUEPFUNG BEIM EINBRINGENDEN 993
5.6.2.5 AUSNAHME VON DER WERTVERKNUEPFUNG DES § 21 ABS. 2
SATZ 1 UMWSTG 994
5.6.2.5.1 EINSCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS FUER EINGEBRACHTE
ANTEILE 995
5.6.2.5.2 EINSCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS FUER ERHALTENE ANTEILE 998
5.6.2.5.3 EINBRINGUNG UNTER DEM GEMEINEN WERT
NACH § 21 ABS. 2 SATZ 3 UMWSTG 999
5.6.3 EINBRINGUNG VON EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN ALTEN RECHTS 1006
5.6.4 BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 1007
5.6.5 ZEITPUNKT DES ANTEILSTAUSCHS - KEINE RUECKBEZIEHUNG 1009
5.7 VERAEUSSERUNG UNTERHALB DES GEMEINEN WERTES EINGEBRACHTER ANTEILE 1011
5.7.1 ZIELSETZUNG DES § 22 ABS. 2 UMWSTG 1012
SEITE
364
372
377
377
377
377
378
379
379
380
380
382
382
383
384
385
385
386
387
388
389
389
390
390
392
393
393
395
395
RDN.
SEITE
5.7.2 ERMITTLUNG UND (RUECKWIRKENDE) VERSTEUERUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS II
1013
395
5.7.2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERSTEUERUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS II
1013 395
5.7.2.2 ERMITTLUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS II
1020 397
5.7.2.3 RUECKWIRKENDE VERSTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS
II
1027
400
5.7.2.4 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN AUF DIE ERHALTENEN
ANTEILE
1030 401
5.7.3
ERHOEHUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER EINGEBRACHTEN ANTEILE
1032
401
5.7.4
VERAEUSSERUNGSERSATZTATBESTAENDE
1035
402
5.7.5
NACHWEISPFLICHTEN, § 22 ABS. 3 UMWSTG
1036 402
5.7.6
UNENTGELTLICHE RECHTSNACHFOLGE, § 22 ABS. 6 UMWSTG
1037 403
5.7.7
MITVERSTRICKUNG VON EINGEBRACHTEN ANTEILEN, § 22 ABS. 7
UMWSTG
1038 403
5.8
VERAEUSSERUNG UNTERHALB DES GEMEINEN WERTES ERHALTENER ANTEILE
1039
403
5.9 KONTROLLFRAGEN
405
KAPITEL 6: 1EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT, § 24 UMWSTG
410
6.1.
GRUNDKONZEPTION DES § 24 UMWSTG
1041 410
6.1.1
EINBRINGUNG ALS BETRIEBSVERAEUSSERUNG
1041 410
6.1.2 STEUERSTUNDUNGSMOEGLICHKEIT DURCH § 24 UMWSTG
1047 411
6.1.3
BILANZIERUNGSMOEGLICHKEITEN DER UEBERNEHMENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT IM FALLE EINER BUCHWERTUEBERTRAGUNG
1050 412
6.2 OBJEKTIVER TA BESTAND DES § 24 ABS. 1 UMWSTG
1051 415
6.2.1 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG
1051 415
6.2.1.1 BETRIEB
1055 415
6.2.1.2 TEILBETRIEB
1058
416
6.2.1.3 MITUNTERNEHMERANTEIL 1062 417
6.2.2
ERWERB ODER ERWEITERUNG EINER MITUNTERNEHMERSTELLUNG
1065
419
6.2.2.1 EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT
1066 419
6.2.2.2 GEWAEHRUNG/ERWEITERUNG EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS 1068 419
6.2.2.2.1 PERSONENGESELLSCHAFT MIT BETRIEBLICHEN
EINKUENFTEN
1069
420
6.2.2 2.2 GESELLSCHAFTER ALS MITUNTERNEHMER 1070
420
6.2.2.2 3 ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 1072 421
6.2.2.2.4 GESELLSCHAFTERKONTEN
RDN.
1075
SEITE
421
6.2.2.2.S GESAMTHAENDERISCH GEBUNDENES
KAPITALRUECKLAGENKONTO
1077
423
6.2.2.2.6 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINEN
ANDEREN GESELLSCHAFTER
1079
423
6.2.2.2.7 VERMOEGENSVERSCHIEBUNG ZULASTEN ODER
ZUGUNSTEN EINER MITBETEILIGTEN
KAPITALGESELLSCHAFT
1081 424
6.2.2.2.S ERWEITERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS
1083 426
6.2.2.2.9 EINBRINGUNG IN DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
1085 427
6.2.3
EINBRINGUNG GEGEN EIN GEMISCHTES ENTGELT
1088
428
6.2.3.1 SONSTIGE GEGENLEISTUNGEN
1088
428
6.2.3.2 ABGRENZUNG EINES KAPITALKONTOS VOM
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
1092 429
6.2.4
§ 24 UMWSTG GANZ ODER TEILWEISE AUSSCHLIESSENDE FAELLE
1097
430
EINBRINGUNGSVORGAENGE (SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH)
1099 432
6.3.1
VERSCHMELZUNG, AUFSPALTUNG UND ABSPALTUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
1100
432
6.3.2
AUSGLIEDERUNG VON VERMOEGENSTEILEN
1105 434
6.3.3
EINBRINGUNG DURCH EINZELRECHTSNACHFOLGE
1108 434
6.3.3.1 GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT MIT
SACHEINLAGEVERPFLICHTUNG
1109 434
6.3.3.2 AUFNAHME IN EIN EINZELUNTERNEHMEN GEGEN GELD- ODER
SACHEINLAGE
1112
435
6.3.3.3 EINTRITT EINES WEITEREN GESELLSCHAFTERS IN EINE
BESTEHENDE PERSONENGESELLSCHAFT
1116 436
6.3.3.4 AENDERUNG DER BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE DURCH
EINLAGEZAHLUNGEN
1119
438
6.3.3.5 BETRIEBSUEBERTRAGUNG DURCH PERSONENGESELLSCHAFT
(*ANWACHSUNGSMODELL")
1120 439
6.3.4 AUFNAHME IN EIN (EINZEL-)UNTERNEHMEN
1122 440
6.3.4.1 AUFNAHME GEGEN ZUZAHLUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN
1123
441
6.3.4.1.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTES DES FUER
EIGENE RECHNUNG EINGEBRACHTEN ANTEILS 1127
442
6.3.4.1.2 ANSATZ DES BUCH- ODER ZWISCHENWERTES
1129 442
6.3.4.1.3 DER ZUZAHLUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN
ENTSPRECHENDE VORGAENGE 1132 443
6.3.4.2 UNENTGELTLICHE AUFNAHME 1134 444
RDN. SEITE
6.4
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH
1138 447
6.4.1 UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT
1138 447
6.4.2 UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER/EINBRINGENDER
1139 447
6.5 WERTANSATZ BEI DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1144
448
6.5.1 ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT ALS GRUNDSATZ 1144
448
6.5.2 EINBRINGUNG ZUM BUCH- ODER ZWISCHENWERT
1150 449
6.5.2.1 STEUERVERSTRICKUNG IM INLAND
6.5.2.2 EINBRINGUNG GEGEN EIN MISCHENTGELT AUS
1151
449
GESELLSCHAFTSRECHTEN UND SONSTIGEN GEGENLEISTUNGEN
1155A
450
6.5.2.3 ANTRAG
1156 451
6.6 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN BEIM EINBRINGENDEN 1163 453
6.6.1 NATUERLICHE PERSON ALS EINBRINGENDER
1163
453
6.6.1.1 EINKOMMENSTEUER
1163 453
6.6.1.2 GEWERBESTEUER 1170 456
6.6.2 KOERPERSCHAFT ALS EINBRINGENDE
1174 457
6.6.3 PERSONENGESELLSCHAFT ALS EINBRINGENDE 1176 457
6.6.4 EINBRINGUNGSZEITPUNKT 1180 459
6.7 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG
1185 460
6.8 RECHTSFOLGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1190 461
6.8.1 BUCHWERTANSATZ
1194 462
6.8.2 ZWISCHEN WERTANSATZ 1199 465
6.8.3 GEMEINER WERT 1201 465
6.8.4 EINBRINGUNGSFOLGEGEWINN
1202
466
6.9
VERAEUSSERUNG VON (MIT-)EINGEBRACHTEN ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN INNERHALB VON SIEBEN JAHREN 1203 466
6.10 KONTROLLFRAGEN
468
STICHWORTVERZEICHNIS
469 |
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