Holdings: Personengesellschaften im Steuerrecht

Personengesellschaften im Steuerrecht:

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Bibliographic Details
Main Authors:	Bilitewski, Andrea (Author), Götz, Hellmut 1962- (Author), Auer, Daniel (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG [2018]
Edition:	10., vollständig überarbeitete Auflage
Subjects:	Steuerrecht Personengesellschaft Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Auf dem Umschlag: Online-Version inklusive
Physical Description:	LV, 1229 Seiten
ISBN:	9783482412509 3482412502

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245	1	0	\|a Personengesellschaften im Steuerrecht \|c begründet von Dr. Joachim Lange †, Rechtsanwalt und Steuerberater ; fortgeführt von Andrea Bilitewski (Wirtschaftsprüferin und Steuerberaterin), Dr. Hellmut Götz (Rechtsanwalt, Steuerberater und Fachanwalt für Steuerrecht) ; völlig neu überarbeitet von Senior Tax Consultant (BDO) Daniel Auer [und 16 weiteren]
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adam_text	VORWORT BEARBEITERVERZEICHNIS INHALTSUEBERSICHT LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS A. DIE STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT !. ALLGEMEINES 1 II. DIE UNTERSCHIEDLICHEN GESELLSCHAFTSFORMEN 21 1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 21 2. OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT 41 3. KOMMANDITGESELLSCHAFT 61 4. STILLE GESELLSCHAFT UND PARTIARISCHES DARLEHEN 76 5. PARTENREEDEREI 86 6. PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT, PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER BERUFSHAFTUNG 96 7. UNTERBETEILIGUNG UND MEHRSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 116 8. METAGESELLSCHAFT 126 9. JOINTVENTURE 131 10. VENTURE CAPITAL UND PRIVATE EQUITY FONDS 136 11. ERBENGEMEINSCHAFT 141 12. EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG 151 13. EHELICHE GUETERGEMEINSCHAFT, VERMOEGENSGEMEINSCHAFT EINGETRAGENER LEBENSPARTNERSCHAFTEN 161 14. VERDECKTE GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSE 181 15. OEFFENTLICH PRIVATE PARTNERSCHAFTEN (PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIPS) 185 III. DIE PERSONENGESELLSCHAFT (MITUNTERNEHMERSCHAFT) ALS STEUERSUBJEKT 191 1. INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN 191 2. AUSLAENDISCHE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 211 B. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUNFTSERZIELUNG_____________________ I. UEBERBLICK 231 II. DIE GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT 246 1. DIE MITUNTERNEHMERSCHAFT I. S. D. § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG 246 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 246 V VII IX XLIII XLIX ___1 1 3 3 7 9 13 15 15 18 19 19 19 20 21 22 23 24 24 24 25 27 27 28 28 28 RN. SEITE B) BEZUG GEWERBLICHER EINKUENFTE NACH § 15 ABS. 2 ESTG 256 29 C) BEGRIFF DES MITUNTERNEHMERS 271 32 AA) UEBERBLICK 271 32 BB) MITUNTERNEHMERINITIATIVE 286 34 CC) MITUNTERNEHMERRISIKO 296 35 2. ABGRENZUNG DES GEWERBEBETRIEBS GEGENUEBER ANDEREN EINKUNFTSARTEN 306 36 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 306 36 B) EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 321 39 C) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 336 41 D) EINKUENFTE AUS VERMOEGENSVERWALTUNG, INSBESONDERE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 361 49 3. UMFASSEND GEWERBLICH TAETIGE MITUNTERNEHMERSCHAFT 381 53 4. GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 401 58 A) UEBERBLICK 401 58 B) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GEWERBLICHE PRAEGUNG IM EINZELNEN IM REGELFALL 411 59 C) GEWERBLICHE PRAEGUNG DURCH EINE ANDERE GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 426 61 5. BESONDERHEITEN BEI DOPPELSTOECKIGER MITUNTERNEHMERSCHAFT I. S. D. § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SATZ 2 ESTG 441 63 6. SONDERFORMEN INLAENDISCHER MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 461 65 A) ALLGEMEINES 461 65 B) TREUHANDVERHAELTNISSE 476 66 C) NIESSBRAUCH 491 68 D) STILLE GESELLSCHAFT 506 69 E) UNTERBETEILIGUNG 516 72 F) ERBENGEMEINSCHAFTEN 561 74 G) EHELICHE GUETERSTAENDE, GLEICHGESCHLECHTLICHE LEBENSPARTNERSCHAFTEN 566 74 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE DER MITUNTERNEHMER 591 74 1. GEWINNERMITTLUNG - ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 591 74 2. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 606 76 3. GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 631 80 4. ZWEISTUFIGE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 651 85 5. HANDELSBILANZ DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 661 87 6. STEUERBILANZ DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 681 90 A) UEBERBLICK 681 90 B) GESAMTHAENDERISCH GEBUNDENES BETRIEBSVERMOEGEN 691 92 AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 691 92 BB) ENTGELTLICHE NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DURCH RN. SEITE MITUNTERNEHMER CC) UEBERFUEHRUNG, RUECKFUEHRUNG IN DAS STEUERLICHE 721 100 BETRIEBSVERMOEGEN 726 100 DD) AUSWEIS VON VERBINDLICHKEITEN C) EIGENKAPITAL, FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER 731 102 GESELLSCHAFTERN 741 102 D) BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN E) BESONDERHEITEN BEI STEUERLICH UNBEACHTLICHEN TAETIGKEITEN - SOG. 766 108 LIEBHABEREI 776 110 F) ERGAENZUNGSBILANZEN 781 111 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN, SONDERBILANZEN 821 118 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 821 119 2. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 856 130 A) UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 856 130 B) GESELLSCHAFTER-DARLEHEN 866 133 3. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 881 137 4. GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 901 144 5. AUSSCHEIDEN AUS DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 907 147 6. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEI MITTELBARER BETEILIGUNG INANSPRUCHNAHME VON BEWERTUNGSFREIHEITEN, SONDERABSCHREIBUNGEN 909 148 UND ERHOEHTEN ABSETZUNGEN 931 149 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 931 149 2. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN NACH § 6B ESTG 946 153 A) UEBERBLICK B) BESONDERHEITEN BEI AUFDECKUNG STILLER RESERVEN VON 946 153 BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 976 160 C) WEITERE EINZELHEITEN ZUR INANSPRUCHNAHME DER VERGUENSTIGUNG 3. FOERDERUNG VON INVESTITIONEN KLEINERER UND MITTLERER BETRIEBE NACH 986 161 § 7G ESTG 1001 164 WEITERE BESONDERHEITEN BEI DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 1031 167 1. AUFWENDUNGEN, DIE KEINE BETRIEBSAUSGABEN SIND 1031 167 2. BESONDERHEITEN BEI FONDSGESELLSCHAFTEN 3. VEREINBARUNGEN MIT DEN MITUNTERNEHMERN NAHE STEHENDEN 1046 174 PERSONEN 1056 175 4. ABZUG VON SCHULDZINSEN 1071 179 A) UEBERBLICK 1071 179 B) DIE ABZUGSBESCHRAENKUNGEN NACH § 4 ABS. 4A ESTG 1076 180 C) DIE ZINSSCHRANKE NACH § 4H ESTG 1096 188 5. BEHANDLUNG VON ABZUGSTEUERN 1126 196 RN. SEITE 6. BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 1131 197 VII. UEBERFUEHRUNG/UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN - § 6 ABS. 5 ESTG 1161 204 1. UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSENTWICKLUNG UND DEN INHALT DER VORSCHRIFT 1161 206 A) UEBERBLICK UEBER DEN INHALT DES § 6 ABS. 5 ESTG 1161 206 B) RECHTSENTWICKLUNG 1171 206 C) REGELUNGSZWECK DER VORSCHRIFT 1181 208 2. ANWENDUNGSBEREICH 1186 209 A) SUBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH 1186 209 B) OBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH 1196 212 C) VERHAELTNIS DES § 6 ABS. 5 ESTG ZU ANDEREN STEUERLICHEN BEGUENSTIGUNGSNORMEN 1206 216 D) ANWENDBARKEIT DES § 6 ABS. 5 ESTG IN SOG. ENTSTRICKUNGSFAELLEN 1209 217 3. FALLGESTALTUNGEN DER BUCHWERTUEBERFUEHRUNG/-UEBERTRAGUNG NACH § 6 ABS. 5 ESTG 1226 221 A) UEBERFUEHRUNGEN NACH § 6 ABS. 5 SATZ 1 UND 2 ESTG 1226 221 B) UEBERTRAGUNGEN NACH § 6 ABS. 5 SATZ 3 NR. 1 - 3 ESTG 1236 222 AA) FALLGESTALTUNGEN UND VORAUSSETZUNGEN 1236 222 BB) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 1246 225 CC) UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG/MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 1261 227 DD) TEILENTGELTLICHE VORGAENGE 1276 230 EE) GEWAEHRUNG EINES SOG. MISCHENTGELTS 1291 233 FF) DREIJAEHRIGE SPERRFRIST NACH § 6 ABS. 5 SATZ 4 ESTG 1296 234 GG) ERHOEHUNG DES ANTEILS EINER KOERPERSCHAFT 1321 240 VIII. GEWINNVERTEILUNG 1341 242 1. ALLGEMEINES 1341 242 2. VERTEILUNG DES GEWINNS NACH DEM VEREINBARTEN GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSEL 1356 246 3. ZEITLICHER RUECKBEZUG VON GEWINNVERTEILUNGSABREDEN 1371 251 4. BESONDERHEITEN BEI KORREKTUREN GEGENUEBER DER URSPRUENGLICHEN BUCHMAESSIGEN BEHANDLUNG 1381 253 IX. VERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER 1401 255 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1401 255 2. VERGUETUNGEN I.S.D. § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG 1411 258 A) UEBERBLICK 1411 258 B) TAETIGKEITSVERGUETUNGEN 1436 265 AA) VERGUETUNGEN FUER DIE AUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT 1436 265 BB) VERSORGUNGSZUSAGEN, VERSORGUNGSBEZUEGE 1451 270 RN. SEITE C) VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN 1471 277 D) VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 1476 278 NEGATIVES KAPITALKONTO - § 15A ESTG 1501 281 1. VERLUSTZURECHNUNG BEI KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 1501 281 A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSGANGSLAGE 1501 281 B) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DES NEGATIVEN KAPITALKONTOS EINES KOMMANDITISTEN 1505 282 2. REGELUNGEN DES § 15A ESTG IM UEBERBLICK 1526 288 3. GRUNDTATBESTAND DES § 15A ESTG 1541 291 4. ANTEIL AM VERLUST DER KG 1556 293 5. BEGRIFF DES KAPITALKONTOS 1567 295 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1567 295 B) EINBEZIEHUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN 1582 299 C) KEINE EINBEZIEHUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 1586 300 D) MASSGEBENDES KAPITALKONTO 1591 300 6. ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH NACH § 15A ABS. 1 SATZ 2 ESTG 1601 302 7. WEITERE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERWEITERTEN VERLUSTAUSGLEICH GERN. § 15A ABS. 1 SATZ 3 ESTG 1621 306 8. NACH § 15A ABS. 2 ESTG VERRECHENBARE VERLUSTE 1631 307 9. EINLAGENMINDERUNG 1641 309 10. HAFTUNGSMINDERUNG 1656 312 11. ERHOEHUNG DER EINLAGE ODER DER HAFTUNG 1666 313 12. WEGFALL DES NEGATIVEN KAPITALKONTOS 1686 317 13. AUSSCHEIDEN DES KOMMANDITISTEN, BEENDIGUNG DER KG 1696 318 A) ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS, AUFLOESUNG DER KG 1696 318 B) VERAENDERUNGEN DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES 1716 322 14. BESTEUERUNG DER GEWINNE AUS DEM BETRIEB VON HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR NACH § SA ESTG 1726 324 15. VERFAHRENSRECHTLICHE BESONDERHEITEN 1731 324 16. SINNGEMAESSE ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE DES § 15A ABS. 1 - 4 ESTG AUF DER KG VERGLEICHBARE UNTERNEHMEN 1741 326 A) ALLGEMEINES 1741 326 B) ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 1746 327 C) GESELLSCHAFTER EINER GBR 1751 328 D) MITUNTERNEHMER AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN 1761 329 E) HAFTUNGSLOSE VERBINDLICHKEITEN 1771 330 F) BESCHRAENKT HAFTENDE MITREEDER EINER PARTENREEDEREI 1776 331 RN. SEITE XI. EINGESCHRAENKTE VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTEN NACH § 15 ABS. 4 ESTG 1791 331 XII. BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS 1821 337 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1821 338 2. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN 1851 350 XIII. ENTLASTUNG DER MITUNTERNEHMER VON DER BELASTUNG M IT GEWERBESTEUER 1861 351 1. RECHTSENTWICKLUNG 2. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB NACH 1861 351 § 35 ESTG 1871 353 A) DIE RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM 2007 1871 353 B) DIE RECHTSLAGE AB VERANLAGUNGSZEITRAUM 2008 1891 357 C) BESONDERHEITEN BEI DER BETEILIGUNG AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 1901 358 AA) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMER 1901 358 BB) BEGUENSTIGTE EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB CC) ANTEILE DER EINZELNEN MITUNTERNEHMER AM 1911 360 GEWERBESTEUERMESSBETRAG SOWIE DER TATSAECHLICH ZU ZAHLENDEN GEWERBESTEUER 1916 361 (1) REGELFALL 1916 361 (2) SONDERVERGUETUNGEN ALS VORABGEWINNANTEILE 1926 365 DD) SONDERFAELLE 1931 366 C. GRUENDUNG - UMWANDLUNG - AUFLOESUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 3 7 1 1. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 1951 372 1. ALLGEMEINES 1951 372 2. BARGRUENDUNG 1956 373 3. EINLAGE EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 1961 373 A) WIRTSCHAFTSGUETER AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 1963 374 B) WIRTSCHAFTSGUETER AUS EINEM ANDEREN (SONDER-)BETRIEBSVERMOEGEN 4. EINBRINGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN ODER 1971 376 MITUNTERNEHMERANTEILEN GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 1976 376 A) DER ANSATZ IN DER BILANZ 2001 385 B) VERAEUSSERUNGSGEWINNE 2011 388 C) VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI ZAHLUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN 2021 389 D) STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DIE AUFNEHMENDE PERSGES 2036 392 5. GRUENDUNGSKOSTEN 2051 393 II. UNENTGELTLICHER EINTRITT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN/TEILBETRIEBEN/MITUNTERNEHMERANTEILEN GEMAESS § 6 ABS. 3 ESTG 2061 394 1. OBJEKTIVER UND SUBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFT 2061 394 2. BEGRIFF DER UNENTGELTLICHKEIT 2076 396 3. ABGRENZUNG DER UNENTGELTLICHEN VON TEILENTGELTLICHEN VORGAENGEN 2081 398 4. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN/TEILBETRIEBEN 2091 398 5. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON (TEIL-)MITUNTERNEHMERANTEILEN 2101 400 A) UEBERTRAGUNG EINES GESAMTEN MITUNTERNEHMERANTEILS 2101 400 B) UEBERTRAGUNG EINES TEIL-MITUNTERNEHMERANTEILS 2111 402 6. UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN BESTEHENDES EINZELUNTERNEHMEN 2126 405 7. FOLGEN FUER DIE GEWINNERMITTLUNG 2136 406 III. ENTGELTLICHER EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 2141 407 1. BILANZIERUNG 2142 408 2. VERAEUSSERUNGSGEWINN 2156 410 IV. ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG^ UND AUFGABETATBESTAENDE 2166 411 1. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS/TEILBETRIEBS 2167 412 2. VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS (GESELLSCHAFTERWECHSEL) 2191 419 3. SONDERFALL: WECHSEL ALLER GESELLSCHAFTER 2206 421 4. VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES TEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 2211 421 5. AUSSCHEIDEN AUS EINER GESELLSCHAFT 2221 422 6. BETRIEBSVERAEUSSERUNG AN EINEN GESELLSCHAFTER 2231 423 7. ZEITPUNKT DES AUSSCHEIDENS/WECHSELS 2241 424 8. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEIM AUSSCHEIDEN/BEI DER VERAEUSSERUNG 2251 425 9. BETRIEBSAUFGABE 2261 426 10. EINSTELLUNG DER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT UND BETRIEBSVERPACHTUNG 2271 426 11. VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINN EINES STILLEN GESELLSCHAFTERS 2281 428 V. STEUERLICHE UND BILANZIELLE BEHANDLUNG DER KAUFPREIS-ABFINDUNGSZAHLUNG 2291 429 1. ABFINDUNG/KAUFPREIS ENTSPRICHT DEM BUCHWERT 2292 429 2. ABFINDUNG/KAUFPREIS UNTER DEM BUCHWERT DES KAPITALKONTOS DES VERAEUSSERERS BZW. DES AUSSCHEIDENDEN 2301 430 A) UNENTGELTLICHER ERWERB AUS PRIVATEN GRUENDEN 2302 430 B) TEILENTGELTLICHER ERWERB AUS BETRIEBLICHEN GRUENDEN 2306 431 C) ENTGELTLICHER ERWERB 2311 431 3. ABFINDUNG/KAUFPREIS UEBER DEM BUCHWERT DES KAPITALKONTOS 2326 433 A) BEHANDLUNG BEIM UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFTER 2326 433 B) BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDEN - ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 2341 435 AA) ABGRENZUNG VERAEUSSERUNGSGEWINN - LAUFENDER GEWINN 2342 436 BB) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 2351 438 C) SONDERFALL: DIE UEBERNAHME EINES NEGATIVEN KAPITAIKONTOS 2361 440 D) ZEITPUNKT DER VERSTEUERUNG BEI NACHTRAEGLICHER AENDERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 2371 442 4. SACHWERTABFINDUNG 2376 442 A) UEBERFUEHRUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN DES AUSSCHEIDENDEN 2377 443 AA) BEHANDLUNG BEI DEM AUSSCHEIDENDEN GESELLSCHAFTER 2378 443 BB) BEHANDLUNG BEI DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN 2386 444 B) UEBERFUEHRUNG IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN DES AUSSCHEIDENDEN 2396 446 VI. SONDERFALL: ENTSTEHUNG EINES SANIERUNGSGEWINNS 2406 448 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINNS BEIM AUSSCHEIDENDEN GEMAESS §§ 16, 34 ESTG 2416 449 1. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN EINEN STEUERBEGUENSTIGTEN VERAEUSSERUNGSGEWINN 2416 449 2. TARIFBEGUENSTIGUNG 2421 450 A) FUENFTELREGELUNG 2426 451 B) ERMAESSIGTER DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ UND FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG 2441 452 AA) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN: BERUFSUNFAEHIGKEIT ODER VOLLENDUNG DES 55. LEBENSJAHRS 2441 452 BB) BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH DEM ERMAESSIGTEN DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ 2446 454 CC) STEUERBEFREIUNG GEMAESS § 16 ABS. 4 ESTG 2451 455 VIII. VERSTEUERUNG VON WIEDERKEHRENDEN ZAHLUNGEN 2466 457 1. ABGRENZUNG DER WIEDERKEHRENDEN ZAHLUNGEN 2466 457 2. WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN IM AUSTAUSCH MIT EINER GEGENLEISTUNG 2476 458 A) KAUFPREISSTUNDUNG UND RATENZAHLUNG 2476 458 AA) BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN 2476 458 BB) BEHANDLUNG BEIM ERWERBER 2479 459 B) GEWINN- ODER UMSATZABHAENGIGER KAUFPREIS 2486 460 C) VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN UND VERAEUSSERUNGSZEITRENTEN 2496 461 AA) BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN 2496 461 BB) BEHANDLUNG BEIM ERWERBER 2511 463 3. VERSORGUNGSRENTEN 2521 464 A) VERSTEUERUNG BEIM UEBERGANG 2525 465 B) LAUFENDE BESTEUERUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSLEISTUNG 2531 466 RN. SEITE C) LAUFENDE BESTEUERUNG DER PRIVATEN VERSORGUNGSLEISTUNG 2536 466 AA) VORAUSSETZUNG: UEBERTRAGUNG EXISTENZSICHERNDEN VERMOEGENS 2536 466 BB) MOEGLICHE BETEILIGTE 2556 470 CC) FORM DER RENTE 2561 471 DD) STEUERLICHE BEHANDLUNG 2566 472 EE) ANFORDERUNGEN AN DEN UEBERTRAGUNGSVERTRAG UND DIE DURCHFUEHRUNG 2576 473 FF) STEUERFOLGEN EINER WEITERUEBERTRAGUNG 2586 474 AUSSCHEIDEN DURCH TOD UND ERBAUSEINANDERSETZUNG 2601 477 1. RECHTSFOLGEN DES TODES EINES GESELLSCHAFTERS 2601 477 A) AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT 2602 477 B) FORTSETZUNGSKLAUSEL 2603 477 C) EINTRITTSKLAUSEL 2605 477 D) EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL 2606 478 E) QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL 2610 478 2. AUSEINANDERSETZUNG 2621 479 REALTEILUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 2641 482 1. ALLGEMEINES 2641 483 2. DEFINITION DER REALTEILUNG/VERHAELTNIS ZU ANDEREN RECHTSVORSCHRIFTEN 2651 484 A) REALTEILUNG, AUFSPALTUNG UND ABSPALTUNG 2651 484 B) VERHAELTNIS VON § 16 ABS. 3 SAETZE 2 - 4 ZU § 6 ABS. 5 ESTG 2671 487 C) VERHAELTNIS VON § 16 ABS. 3 SAETZE 2 - 4 ESTG ZU § 24 UMWSTG 2676 488 D) VERHAELTNIS VON § 16 ABS. 3 SAETZE 2 - 4 ESTG ZUR BETRIEBSAUFGABE NACH § 16 ABS. 3 SATZ 1 ESTG 2681 488 3. DIE VORAUSSETZUNGEN DES § 16 ABS. 3 SATZ 2 ESTG IM EINZELNEN 2686 489 A) UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER 2686 489 B) UEBERTRAGUNG VON TEILBETRIEBEN 2691 489 C) UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN/TEIL-MITUNTERNEHMERANTEILEN 2706 492 D) UEBERFUEHRUNG IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN DER EINZELNEN MITUNTERNEHMER 2716 492 E) STEUERVERHAFTUNGSBEDINGUNG 2731 495 4. RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN DES § 16 ABS. 3 SATZ 2 - 4 ESTG 2741 497 A) REALTEILUNG BEI (TEILWEISER) UEBERFUEHRUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN 2751 498 B) BETEILIGUNG EINES KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTS 2756 498 5. SPERRFRIST DES § 16 ABS. 3 SATZ 3 ESTG 2766 499 6. BILANZIERUNG DER REALTEILUNG (OHNE SPITZENAUSGLEICH) 2781 502 7. VERSTEUERUNG UND BILANZIERUNG EINES SPITZENAUSGLEICHS 2791 503 RN. SEITE 8. UMSATZSTEUER 2811 505 UMWANDLUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 2831 506 1. UEBERBLICK 2831 507 2. ANWACHSUNG 2846 508 A) RECHTLICHE EINORDNUNG DER ANWACHSUNG 2846 508 AA) ZIVILRECHT 2846 508 BB) STEUERRECHT 2851 509 B) ENTGELTLICHER AUSTRITT DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS 2866 512 AA) HANDELSBILANZIELLE DARSTELLUNG 2867 512 BB) STEUERLICHE KONSEQUENZEN 2876 514 C) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ZWISCHEN NATUERLICHEN PERSONEN 2896 517 AA) HANDELSBILANZIELLE DARSTELLUNG 2897 517 BB) STEUERLICHE KONSEQUENZEN 2900 517 D) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINE PERSGES ODER KAPGES 2911 518 AA) HANDELSBILANZIELLE DARSTELLUNG 2911 518 BB) STEUERLICHE KONSEQUENZEN 2912 518 E) UEBERTRAGUNG AUF EINE KAPGES ODER PERSGES NACH DEN REGELUNGEN DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 2921 519 AA) HANDELSRECHTLICHE DARSTELLUNG 2922 520 BB) STEUERLICHE KONSEQUENZEN 2931 522 F) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS OHNE VERMOEGENSMAESSIGE BETEILIGUNG 2941 523 G) SONDERFALL: ANWACHSUNG AN DIE KOMPLEMENTAER-GMBH EINER EINHEITS-GMBH & CO. KG 2956 524 H) SONDERFALL: AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN MITUNTERNEHMERS AUS EINER PERSGES OHNE GESAMTHANDSVERMOEGEN 2961 525 I) ZEITPUNKT DES VERMOEGENSUEBERGANGS - STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 2966 525 J) SCHICKSAL BESTEHENDER VERLUSTVORTRAEGE NACH § 15A ESTG 2976 528 K) ANWACHSUNG ALS SCHAEDLICHER VORGANG I. S. D. § 8C KSTG ? 2986 531 1) ANWACHSUNG UND ORGANSCHAFT 2996 532 M) GEWERBESTEUER 3006 533 AA) VERFAHRENSRECHT 3006 533 BB) SCHICKSAL GEWERBESTEUERLICHER VERLUSTVORTRAEGE 3007 534 CC) ANWENDBARKEIT DES § 18 ABS. 3 UMWSTG 3010 535 N) GRUNDERWERBSTEUER 3021 535 O) ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER 3031 536 3. WECHSEL DER RECHTSFORM EINER PERSONENGESELLSCHAFT 3041 537 4. VERSCHMELZUNG VON PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 3056 538 5. SPALTUNG VON PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 3066 540 6. EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 3081 542 A) UEBERBLICK 3081 542 B) ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSVORGAENGE 3086 543 C) BESTIMMUNGEN BEZUEGLICH DES UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGERS 3096 543 D) BESTIMMUNGEN BEZUEGLICH DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGERS 3111 546 E) EINBRINGUNGSGEGENSTAND: BETRIEB, TEILBETRIEB, MITUNTERNEHMERANTEIL 3116 546 F) EINBRINGUNG GEGEN GEWAEHRUNG NEUER GESELLSCHAFTSRECHTE 3141 551 G) STICHTAG DER EINBRINGUNG/STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 3156 552 H) BEWERTUNG DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS 3166 554 AA) BESTEHENDE WAHLRECHTE 3166 554 BB) BESCHRAENKUNG DES WAHLRECHTS AUS SACHLICHEN GRUENDEN 3186 557 CC) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 3196 559 I) STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER AUFNEHMENDEN GESELLSCHAFT 3206 560 J) RECHTSFOLGEN BEIM EINBRINGENDEN 3221 562 AA) STEUERLICHE FOLGEN IM ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG 3221 562 BB) VERAEUSSERUNG DER ERHALTENEN ANTEILE AN DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 3231 563 CC) AUFSTOCKUNG STILLER RESERVEN AUS ANDEREN GRUENDEN 3251 567 XII. UMWANDLUNG EINER KOERPERSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 3291 571 1. UEBERBLICK 3291 571 2. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG DES UMWANDLUNGSVORGANGS 3306 573 3. BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG 3316 576 4. STEUERLICHE RECHTSFOLGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT 3326 578 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 3326 578 B) BEWERTUNG DES VERMOEGENS IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 3331 579 C) BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN PERSGES UND IHRER GESELLSCHAFTER 3361 585 5. NUTZUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 3421 595 6. MISSBRAUCHSVORSCHRIFT GEGEN DIE VERMEIDUNG VON GEWERBESTEUER 3431 596 7. BEHANDLUNG DER KONFUSIONSGEWINNE 3441 597 8. VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT OHNE BETRIEBSVERMOEGEN 3451 598 9. FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT, EINER GENOSSENSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 3466 599 D. SONDERFORMEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN______________________________________601 FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3501 601 1 . BEGRIFF DER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 3501 602 2. DER BEGRIFF DES FAMILIENPOOLS 3511 603 3. MOTIVE FUER DIE ERRICHTUNG EINER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 3521 604 4. DENKBARE RECHTSFORMEN FUER EINE FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 3531 605 5. KLARHEIT UND ERNSTHAFTIGKEIT DER VEREINBARUNG UND TATSAECHLICHER VOLLZUG 3541 606 6. EINHALTUNG VON FORMERFORDERNISSEN 3551 607 A) GESELLSCHAFTSVERTRAG 3551 607 B) SCHENKUNGSVERTRAG 3552 608 C) FAMILIENGERICHTLICHE GENEHMIGUNG 3556 608 D) BESTELLUNG EINES ERGAENZUNGSPFLEGERS 3561 608 E) NICHTBEACHTUNG DER FORMVORSCHRIFTEN 3566 609 F) WIRKSAMKEIT TROTZ FORMVERSTOSSES 3571 610 7. DURCHFUEHRUNG DES VERTRAGES 3581 610 8. RECHTE ALS GESELLSCHAFTER IM RAHMEN DES REGELSTATUTS 3591 612 9. SCHULDRECHTLICHE VERTRAEGE ZWISCHEN EINER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT UND ANGEHOERIGEN 3601 613 A) EINLEITUNG 3601 613 B) ARBEITSVERTRAEGE 3606 615 AA) EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSE 3606 615 BB) ARBEITSVERHAELTNISSE M IT KINDERN 3621 617 CC) ARBEITSVERHAELTNISSE M IT NAHEN ANGEHOERIGEN 3626 618 C) DARLEHENSVERTRAEGE 3631 618 D) KOMBINIERTE SCHENKUNGS- UND DARLEHENSVERTRAEGE 3651 621 E) M I ET-/PA C HTVE RT RAE GE 3661 623 10. MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3676 624 A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN EINER MITUNTERNEHMERSTELLUNG 3676 624 B) KRITERIEN FUER DAS VORLIEGEN VON MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3681 625 AA) BETEILIGUNG AN DEN STILLEN RESERVEN 3682 625 BB) ZEITLICH BEFRISTETE GESELLSCHAFTERSTELLUNG 3684 625 CC) JEDERZEITIGES KUENDIGUNGSRECHT ODER RUECKUEBERTRAGUNGSRECHT 3685 626 DD) ENTZUG DES WIDERSPRUCHSRECHTS NACH § 164 HGB 3687 626 EE) BESCHRAENKUNGEN DES ENTNAHMERECHTS 3688 626 C) MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI MINDERJAEHRIGEN KINDERN RN. 3696 SEITE 627 AA) MITUNTERNEHMERRISIKO DES MINDERJAEHRIGEN GESELLSCHAFTERS 3697 627 BB) MITUNTERNEHMERINITIATIVE DES MINDERJAEHRIGEN GESELLSCHAFTERS 3711 628 CC) BESCHRAENKUNG DES ENTNAHMERECHTS BEI MINDERJAEHRIGEN GESELLSCHAFTERN 3716 629 DD) WIRKUNG DER FAMILIENGERICHTLICHEN GENEHMIGUNG 3726 630 D) BESONDERHEITEN BEI EHEGATTEN-GESELLSCHAFTEN 3731 630 E) MITERBEN ALS MITUNTERNEHMER 3741 632 11. STILLE GESELLSCHAFT ZWISCHEN FAMILIENANGEHOERIGEN 3751 634 A) ZIVILRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN 3751 634 B) ABGRENZUNG ZWISCHEN TYPISCH UND ATYPISCH STILLER GESELLSCHAFT 3761 635 C) STILLE GESELLSCHAFT MIT FAMILIENANGEHOERIGEN 3771 637 12. UNTERBETEILIGUNG BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3781 638 A) FORMEN DER UNTERBETEILIGUNG 3781 638 B) BESONDERHEITEN DER UNTERBETEILIGUNG BEI FAMILIENANGEHOERIGEN 3791 639 13. GEWINNVERTEILUNG BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3801 640 A) ALLGEMEINES 3801 640 B) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER GEWINNVERTEILUNG 3806 641 AA) SCHENKWEISE UEBERTRAGENE BETEILIGUNG 3806 641 BB) ENTGELTLICH ERWORBENE BETEILIGUNG 3810 642 CC) BEREITS BESTEHENDE BETEILIGUNG 3811 642 DD) RELEVANTER ZEITRAUM FUER DIE ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG 3814 642 EE) ERMITTLUNG DES TATSAECHLICHEN WERTS EINES ANTEILS 3815 643 C) KRITIK AN DER 15 ^-RECHTSPRECHUNG 3826 644 D) GEWINNBETEILIGUNG BEI TYPISCH STILLER GESELLSCHAFT UND UNTERBETEILIGUNG 3836 646 AA) UNENTGELTLICHER ERWERB 3836 646 (1) M IT VERLUSTBETEILIGUNG 3836 646 (2) OHNE VERLUSTBETEILIGUNG 3840 646 (3) MINDERJAEHRIGE KINDER 3841 646 BB) ENTGELTLICHER ERWERB 3842 647 E) GEWINNBETEILIGUNG BEI ATYPISCH STILLER GESELLSCHAFT UND ATYPISCH STILLER UNTERBETEILIGUNG 3846 647 F) FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG DER GEWINNVERTEILUNG 3856 648 AA) ALLGEMEINES 3856 648 BB) ZIVILRECHTLICHER AUSGLEICH DER MEHRSTEUER INFOLGE NICHTANERKENNUNG DER GEWINNVERTEILUNG 3861 648 (1) ANSPRUCH NACH § 812 BGB 3861 648 (2) WEGFALL DER GESCHAEFTSGRUNDLAGE (§ 313 BGB) 3862 648 RN. SEITE CC) AUSGLEICHSPFLICHT AUS § 242 BGB 3864 649 DD) PRAEVENTIVE RISIKOVERMEIDUNG DURCH VERTRAGSGESTALTUNG 3865 650 G) NIESSBRAUCH AM GESELLSCHAFTSANTEIL EINER PERSONENGESELLSCHAFT 3871 650 AA) ALLGEMEINES ZUM NIESSBRAUCH 3872 650 BB) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AM PERSONENGESELLSCHAFTSANTEIL 3881 652 CC) ERTRAGSNIESSBRAUCH UND NIESSBRAUCH AM GEWI N NSTA M M RECHT 3891 653 (1) ERTRAGSNIESSBRAUCH 3891 653 (2) NIESSBRAUCH AM GEWINNSTAMMRECHT 3894 653 DD) VORAUSSETZUNGEN FUER EINE ANERKENNUNG DES NIESSBRAUCHERS ALS MITUNTERNEHMER 3901 654 EE) MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES NIESSBRAUCHSBESTELLERS 3902 654 FF) PRAXISFRAGEN BEI DER AUSGESTALTUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS 3916 656 (1) ZURECHNUNG VON MEHR- ODER WENIGER-ERGEBNISSEN EINER BETRIEBSPRUEFUNG 3918 657 (2) MITSPRACHERECHTE BEI DER WAHL BILANZIELLER ANSAETZE 3921 657 (3) MITSPRACHE BEI UMWANDLUNG - SURROGATION 3923 657 (4) NIESSBRAUCH AN GESELLSCHAFTSANTEILEN EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT 3926 658 (5) VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN DER GEWINNERMITTLUNG 3932 660 VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 3941 660 1. BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 3941 660 2. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 3951 661 A) VORBEMERKUNG 3951 661 B) EINKUENFTEQUALIFIKATION 3961 662 C) EINKUENFTEERMITTLUNG 3976 664 D) LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT 3986 665 E) LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER 3996 666 F) EINKUENFTEZURECHNUNG 4011 666 3. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG 4026 668 BETRIEBSAUFSPALTUNG 4051 669 1. ALLGEMEINES 4051 669 A) BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4051 669 B) RECHTSGRUNDLAGE UND GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4061 671 C) ERSCHEINUNGSFORMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4071 672 AA) ECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 4072 673 BB) UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 4076 674 CC) RECHTSFORMEN DES BETRIEBS- UND DES BESITZUNTERNEHMENS 4086 675 RN. SEITE D) UEBERBLICK UEBER DIE VOR- UND NACHTEILE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4096 677 AA) VORTEILE EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4097 677 BB) NACHTEILE EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4110 680 2. VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4121 682 A) SACHLICHE VERFLECHTUNG 4122 682 AA) WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE 4123 682 BB) GRUNDSTUECKE UND GEBAEUDE 4131 683 (1) BEBAUTE GRUNDSTUECKE 4132 684 (2) UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 4142 687 (3) ERBBAURECHT 4144 687 CC) BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 4151 688 DD) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 4152 688 EE) DAS UEBERLASSEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN 4161 689 B) PERSONELLE VERFLECHTUNG 4171 691 AA) BETEILIGUNGSIDENTITAET 4172 692 BB) BEHERRSCHUNGSIDENTITAET 4173 692 (1) BEHERRSCHUNGSIDENTITAET BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 4182 694 (2) BEHERRSCHUNGSIDENTITAET BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 4189 696 (3) BEHERRSCHUNG KRAFT FAKTISCHER MACHTSTELLUNG 4192 698 (4) MITTELBARE BETEILIGUNG 4193 699 (5) ZWISCHENSCHALTUNG EINES GEWERBLICHEN VERMIETERS 4195 699 CC) BEHANDLUNG VON EHEGATTEN, KINDERN UND ANGEHOERIGEN 4201 700 (1) BEHANDLUNG VON EHEGATTEN 4201 700 (2) BEHANDLUNG VON KINDERN UND ANGEHOERIGEN 4207 701 3. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4216 702 A) STEUERLICHE FOLGEN IN DER GRUENDUNGSSITUATION 4216 703 AA) ECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 4216 703 (1) BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 4218 703 (2) BETRIEBSPERSONENUNTERNEHMEN 4221 704 (3) GESTALTUNGSVARIANTEN ZUR VERMEIDUNG DER AUFDECKUNG DER STILLEN RESERVEN 4236 708 BB) UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 4251 709 (1) ALLGEMEINE STEUERLICHE FOLGEN 4251 709 (2) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER VERTRAGLICHEN BEZIEHUNGEN 4252 710 B) BEHANDLUNG DES FIRMENWERTES BEI BEGRUENDUNG EINER ECHTEN BETRIEBSAUFSPALTUNG 4261 711 C) NUTZUNGSUEBERLASSUNG UND EIGENKAPITALERSETZENDE GESELLSCHAFTSLEISTUNG 4271 712 4. LAUFENDE BESTEUERUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG RN. 4276 SEITE 713 A) KEIN EINHEITLICHER GEWERBEBETRIEB 4276 713 B) BESTEUERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS 4281 714 AA) UMQUALIFIZIERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS IN EINEN GEWERBEBETRIEB 4281 714 BB) FOLGEN DER UMQUALIFIZIERUNG 4285 714 (1) EINZELUNTERNEHMEN ALS BESITZUNTERNEHMEN 4286 714 (2) PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS BESITZUNTERNEHMEN 4304 722 (3) GEMEINSCHAFTEN ALS BESITZUNTERNEHMEN 4305 722 (4) MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 4311 723 CC) LAUFENDE BESTEUERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS 4321 724 (1) GEWINNERMITTLUNG 4321 724 (2) KORRESPONDIERENDE BILANZANSAETZE 4322 725 (3) BESTEUERUNG DER GEWINNAUSSCHUETTUNG 4325 727 (4) PHASENGLEICHE AKTIVIERUNG VON DIVIDENDENANSPRUECHEN 4328 727 (5) GEWINNAUSSCHUETTUNGEN WAEHREND DER BETRIEBSAUFSPALTUNG FUER ZEITEN VOR DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4332 728 (6) AFA-BERECHTIGUNG 4333 729 (7) BEHANDLUNG VON STEUERVERGUENSTIGUNGEN DURCH MERKMALSUEBERTRAGUNG 4341 730 (8) ZINSSCHRANKE 4346 732 (9) UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES GRUNDSTUECKS 4349 733 (10) GEWERBESTEUERLICHE ERWEITERTE KUERZUNG 4352 733 C) BESTEUERUNG DES BETRIEBSUNTERNEHMENS 4359 734 AA) BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 4359 734 (1) LAUFENDE BESTEUERUNG 4359 734 (2) MI ET-, PACHT- UND DARLEHENSZINSEN 4362 734 (3) GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNG 4368 736 (4) KAPITALERHOEHUNG 4369 736 BB) BETRIEBSPERSONENGESELLSCHAFT 4376 737 (1) LAUFENDE BESTEUERUNG 4376 737 (2) GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNG 4377 738 CC) MI ET- UND PACHTZINSEN IM RAHMEN DER GEWERBESTEUER 4381 738 (1) RECHTSLAGE MIT WIRKUNG SEIT DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2008 4381 738 (2) KRITIK 4384 740 DD) ORGANSCHAFT 4391 741 D) VERLUSTNUTZUNG IM RAHMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4411 745 RN. SEITE 5. BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4421 747 A) GRUENDE DER BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4421 747 B) STEUERLICHE FOLGEN DER BEENDIGUNG 4431 748 C) MOEGLICHKEITEN ZUR STEUERNEUTRALEN BEENDIGUNG 4451 754 D) GESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG DER BETRIEBSAUFGABE 4461 756 6. GESTALTUNGSERWAEGUNGEN FUER DIE RECHTS- UND STEUERPRAXIS 4466 757 A) BETRIEBSAUFSPALTUNG ALS GESTALTUNGSMITTEL IM RAHMEN EINES ZENTRALUNTERNEHMER-KONZEPTES 4466 757 B) BETRIEBSAUFSPALTUNG ALS GESTALTUNGSMITTEL IN DER UMSETZUNG GEMEINNUETZIGER TAETIGKEITEN 4470 759 C) BETRIEBSAUFSPALTUNG UEBER DIE GRENZE 4476 760 BESONDERHEITEN DER GMBH & CO. KG 4491 762 1. EINFUEHRUNG 4491 762 2. FORMEN DER GMBH & CO. KG 4496 763 3. MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG 4506 764 A) ALLGEMEINES 4506 764 B) MITUNTERNEHMERSCHAFT DER KOMPLEMENTAER-GMBH 4516 766 4. GEWERBLICH GEPRAEGTE GMBH & CO. KG 4521 766 A) ALLGEMEINES 4521 766 B) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 4531 767 C) ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTENDEN GMBH & CO. KG 4536 768 D) AKTUELLE RISIKEN/PROBLEMFELDER AUFGRUND RECHTSPRECHUNG/ VERWALTUNGSMEINUNG 4544 770 5. BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & CO. KG 4546 770 6. GEWINNERMITTLUNG 4561 773 A) ALLGEMEINES 4561 773 B) TAETIGKEITSVERGUETUNG FUER DIE GESCHAEFTSFUEHRUNG 4571 774 AA) GESCHAEFTSFUEHRER IST KEIN MITUNTERNEHMER 4574 775 BB) GESCHAEFTSFUEHRER IST MITUNTERNEHMER 4575 775 C) PENSIONSZUSAGEN 4586 776 D) BETRIEBSAUFSPALTUNG 4596 778 E) VERKAUF VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 4601 778 F) EINZELFRAGESTELLUNGEN 4611 780 7. GEWINNVERTEILUNG 4621 781 A) GRUNDSAETZE DER GEWINNVERTEILUNG 4621 781 B) KAPITALMAESSIGE BETEILIGUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 4631 782 C) KOMPLEMENTAER-GMBH OHNE KAPITALMAESSIGE BETEILIGUNG 4636 782 8. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 4641 783 A) ALLGEMEINES 4641 783 RN. SEITE B) VERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER DER KOMPLEMENTAER-GMBH 4646 784 C) UNANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG 4651 785 D) AENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNG 4661 786 9. ORGANSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG 4671 787 A) ALLGEMEINES 4671 787 B) ORGANSCHAFT DER KOMPLEMENTAER-GMBH ZUR GMBH & CO. KG 4676 788 C) ORGANSCHAFT DER KOMPLEMENTAER-GMBH ZU ANDEREN UNTERNEHMEN 4681 789 D) UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 4686 789 10. GRUNDERWERBSTEUER 4691 790 GEWERBESTEUER 793 ALLGEMEINES 4701 795 1. CHARAKTER DER GEWERBESTEUER 4701 795 2. STEUERGEGENSTAND/SACHLICHE STEUERPFLICHT 4706 797 A) ALLGEMEINES 4706 797 B) ABFAERBETHEORIE 4709 798 C) GEWERBLICHE PRAEGUNG 4715 801 D) ARGE 4716 802 3. STEUERSCHULDNER/PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 4726 803 4. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 4736 805 A) BEGINN DER STEUERPFLICHT 4737 805 B) ENDE DER STEUERPFLICHT 4746 808 LAUFENDE BESTEUERUNG 4756 810 1. GEWERBEERTRAG ALS BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 4756 810 2. HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG 4776 815 A) HINZURECHNUNGEN GEMAESS § 8 NR. 1 GEWSTG 4780 818 AA) ENTGELTE FUER SCHULDEN (§ 8 NR. LA GEWSTG) 4782 818 BB) RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (§ 8 NR. 1B GEWSTG) 4796 820 CC) GEWINNANTEILE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS (§ 8 NR. LC GEWSTG) 4806 822 DD) MIET- UND PACHTZINSEN FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER (§8 NR. ID GEWSTG) 4816 823 EE) MIET- UND PACHTZINSEN FUER UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 8 NR. LE GEWSTG) 4826 824 FF) AUFWENDUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§8 NR. L F GEWSTG) 4836 827 GG) GEMISCHTE VERTRAEGE 4846 828 B) SCHACHTELDIVIDENDEN (§ 8 NR. 5 GEWSTG) 4851 829 C) ANTEILE AM VERLUST EINER ANDEREN PERSONENGESELLSCHAFT RN. SEITE (§ 8 NR. 8 GEWSTG) 4861 833 3. KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG 4866 834 A) KUERZUNGEN NACH § 9 NR. 1 GEWSTG B) ANTEILE AM GEWINN EINER ANDEREN PERSONENGESELLSCHAFT 4866 834 (§9 NR. 2 GEWSTG) C) GEWINNE AUS ANTEILEN AN EINER ANDEREN KAPITALGESELLSCHAFT 4881 840 (§9 NR. 2A GEWSTG) 4886 841 AA) ALLGEMEINES 4886 841 BB) SCHACHTELDIVIDENDE 4887 841 CC) DEFINITION GEWINNE AUS ANTEILEN 4888 842 DD) ZWISCHENGESCHALTETE PERSONENGESELLSCHAFT 4891 843 4. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) 4901 845 A) ALLGEMEINES 4901 845 B) HOEHE DES VERLUSTABZUGS 4911 846 AA) MINDESTBESTEUERUNG BB) ZURECHNUNG DER GEWERBESTEUERLICHEN VERLUSTE UND 4912 847 VERLUSTVORTRAEGE 4913 847 C) VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERLUSTABZUG 4926 851 AA) UNTERNEHMENSIDENTITAET 4928 852 BB) UNTERNEHMERIDENTITAET D) GEWERBESTEUERLICHE FEHLBETRAEGE BEI BETEILIGUNG EINER 4936 855 KOERPERSCHAFT 4951 861 5. ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 4961 864 A) ALLGEMEINES 4961 864 B) ERHEBUNGSZEITRAUM 4962 864 C) FREI BETRAG 4963 865 D) STEUERMESSZAHL 4971 866 E) OBJEKTSTEUERCHARAKTER DER GEWERBESTEUER 4972 866 GEWERBESTEUERANRECHNUNG NACH § 35 ESTG 4981 868 1. EINFUEHRUNG 4981 868 2. ANWENDUNGSBEREICH 4986 869 VERAEUSSERUNGS- UND AUFGABETATBESTAENDE 4996 869 1. ALLGEMEINES 4996 869 2. ZEITLICHE ANWENDUNG DER VORSCHRIFT 5006 871 3. INHALT DER VORSCHRIFT 4. BESTEUERUNGSEBENE FUER DIE GEWERBESTEUER AUF DEN VERAEUSSERUNGS- 5011 871 BZW. AUFGABEGEWINN 5021 874 5. AUFTEILUNG DER GEWERBESTEUER UNTER DEN MITUNTERNEHMERN 5031 875 6. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 5036 876 RN. SEITE 7. MEHRSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 8. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM VERMOEGEN DER 5041 877 MITUNTERNEHMERSCHAFT, DEREN ANTEIL AUFGEGEBEN/VERAEUSSERT WIRD 9. VERAEUSSERUNG EINER IM BETRIEBSVERMOEGEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 5051 879 GEHALTENEN BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 5061 881 V. VERPACHTUNG DES GEWERBEBETRIEBS 5066 882 VI. REALTEILUNG 5071 883 VII. GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 5081 885 1. ZWECK UND WIRKUNG DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 5081 885 2. PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER 5091 887 3. MEHRMUETTERORGANSCHAFT 5101 889 VIII. GEWERBESTEUER BEI SONDERFORMEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 5106 890 1. GEWERBESTEUER BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG 5106 890 A) ALLGEMEINES 5106 890 B) HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN 5111 892 AA) PACHTZAHLUNGEN (§ 8 NR. ID UND F GEWSTG) 5111 892 BB) ENTGELTE FUER SCHULDEN (§ 8 NR. LA GEWSTG) CC) ERWEITERTE KUERZUNG BEI GRUNDSTUECKSUNTERNEHMEN (§ 9 NR. 1 5114 892 SATZ 2 GEWSTG) 5115 893 DD) SCHACHTELPRIVILEG (§ 9 NR. 2A GEWSTG) 5116 894 2. GEWERBESTEUER BEI GMBH & CO. KG 5126 894 A) ALLGEMEINES 5126 894 B) ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 5136 895 F. UMSATZSTEUER 897 1 . AKTUELLE ENTWICKLUNG 5161 900 II. SYSTEM DER UMSATZSTEUER 5171 902 1. VORBEMERKUNG 5171 902 2. STEUERBARKEIT (§ § 1 -3 USTG) 5176 902 3. STEUERPFLICHT (§ § 4 -9 USTG) 5186 903 4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) 5196 904 5. STEUERSATZ (§ 12 USTG) 5201 904 6. VORSTEUERABZUG (§§ 1 5,15A USTG) 5206 905 7. BESTEUERUNGSVERFAHREN 5216 905 III. LAUFENDE BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 5231 906 1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFT 5231 906 A) GRUNDSAETZLICHES 5232 907 B) BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 5241 908 RN. SEITE C) ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 5256 911 D) INNENGESELLSCHAFT 5266 912 E) AUSSENGESELLSCHAFT OHNE EIGENE UMSAETZE - HOLDING 5271 912 F) SPHAERENTHEORIE 5276 913 G) ORGANSCHAFT 5291 916 H) BETRIEBSAUFSPALTUNG 5316 923 2. VORSTEUERABZUG 5321 923 LEISTUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER 5341 928 1. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN EINEN GESELLSCHAFTER 5341 928 A) LEISTUNGSAUSTAUSCH 5341 928 B) UNENTGELTLICHE WERTABGABE 5346 929 C) MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 5356 930 2. LEISTUNGEN DES GESELLSCHAFTERS AN DIE GESELLSCHAFT 5366 932 A) DER UMSATZSTEUERLICHE STATUS DES GESELLSCHAFTERS 5366 932 B) LEISTUNGSAUSTAUSCH 5371 932 C) GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN 5381 935 D) HAFTUNGSVERGUETUNG 5391 936 E) ORGANSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG 5411 939 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 5431 942 GRUENDUNG DER GESELLSCHAFT UND EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN 5456 946 1. BARGRUENDUNG 5456 946 2. SACHGRUENDUNG 5466 947 3. VORSTEUERABZUG FUER EINGANGSUMSAETZE DER PERSONENGESELLSCHAFT BEI IHRER GRUENDUNG 5476 948 4. BETEILIGUNG AN EINER ANDEREN GESELLSCHAFT 5486 950 GESELLSCHAFTERWECHSEL 5491 950 1. EINTRITT EINES WEITEREN GESELLSCHAFTERS 5491 950 2. GESELLSCHAFTERWECHSEL 5496 950 3. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 5501 951 4. VOLLSTAENDIGER GESELLSCHAFTERWECHSEL 5506 951 AUFLOESUNG UND BEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT 5516 951 1. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 5516 951 2. ALLMAEHLICHE LIQUIDATION 5521 952 3. REALTEILUNG 5531 954 4. AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS 5541 954 UMSTRUKTURIERUNG/UMWANDLUNG 5546 955 1. VORBEMERKUNG 5546 955 2. FORMWECHSEL 5556 956 3. VERSCHMELZUNG 5561 956 4. SPALTUNG 5566 5. BERICHTIGUNG DER VORSTEUER BEI UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN 5571 X. HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS FUER DIE UMSATZSTEUER DER GESELLSCHAFT 5576 G. ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER I. GRUNDZUEGE DES GELTENDEN ERBSTG UND BEWG 5581 1. DIE ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 7.11.2006 5581 2. DIE ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 17.12.2014 5584 3. DAS GELTENDE ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 5586 4. BEWERTUNG VON IMMOBILIENVERMOEGEN 5596 A) EINLEITUNG 5596 B) BEWERTUNG VON EIN- UND ZWEIFAMILIENHAEUSERN SOWIE EIGENTUMSWOHNUNGEN 5601 C) BEWERTUNG VON MIETWOHN- UND GESCHAEFTSGRUNDSTUECKEN 5602 D) BEWERTUNG IN SONDERFAELLEN 5604 E) ENTLASTUNG FUER VERMIETETE OBJEKTE 5605 F) BEWERTUNG VON UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKEN 5607 5. DIE BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN UND UNTERNEHMERISCHEN BETEILIGUNGEN 5616 A) EINHEITLICHE BEWERTUNG OHNE DIFFERENZIERUNG NACH DER RECHTSFORM 5616 B) BEWERTUNGSVERFAHREN 5621 6. NACH § 13A ERBSTG BEGUENSTIGTE VERMOEGENSARTEN 5631 7. ENTLASTUNG NACH § 13A ERBSTG DURCH VERSCHONUNGSABSCHLAG UND ABZUGSBETRAG 5636 8. BEGRIFF UND BEDEUTUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN 5646 A) RECHTSLAGE BIS 30.6.2016 5646 B) RECHTSLAGE FUER ERWERBE AB 1.7.2016 (GRUNDZUEGE) 5660 9. WEGFALL DER VERGUENSTIGUNGEN NACH § 13A ABS. 6 ERBSTG 5666 A) NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE 5666 B) UMWANDLUNGSFAELLE 5681 C) § 13A ABS. 6 NR. 3 ERBSTG - ENTNAHMEBEGRENZUNG 5686 D) UNSCHAEDLICHE WEITERGABE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS 5696 E) VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTEFRIST RECHTFERTIGT KEINEN BILLIGKEITSERLASS 5697 10. LOHNSUMMENVERSTOSS 5706 11. NACHWEIS- UND ANZEIGEPFLICHTEN 5716 12. TARIFBEGRENZUNG GEMAESS § 19A ERBSTG 5721 957 957 958 959 961 961 961 962 963 963 965 965 966 966 967 967 967 967 968 969 973 973 977 980 980 982 983 985 985 986 987 988 RN. SEITE BESONDERHEITEN BEI DER UEBERTRAGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN 5741 989 1. ZUWENDUNG EINES ANTEILS AN EINER (GEWERBLICHEN) PERSONENGESELLSCHAFT 5741 989 2. RISIKO FUER DEN UEBERNEHMER 5751 991 3. FOLGEN FUER GEWERBLICH GEPRAEGTE GESELLSCHAFTEN (GMBH & CO. KG) 5756 991 4. BESONDERHEITEN BEI DER ZUWENDUNG VON ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN M IT STEUERLICHEM PRIVATVERMOEGEN 5766 992 A) EINHEITSBETRACHTUNG VERSUS BRUCHTEILSBETRACHTUNG 5766 992 B) KONKRETE FOLGEN DER BRUCHTEILSBETRACHTUNG IM ERBSTG 5768 993 5. MITTELBARE SCHENKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN I. S. D. §13B ABS. 1 ERBSTG 5776 994 6. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG UND ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 5781 994 7. BESONDERHEITEN BEI DER STEUERBEFREIUNG GEMAESS § 13A ERBSTG 5786 995 A) EINZELWIRTSCHAFTSGUETER 5786 995 B) GEWAEHRUNG DER VERGUENSTIGUNGEN BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN 5791 996 AA) GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNG VON MITERBEN NACH DER ERBQUOTE 5791 996 BB) LETZTERWERBSBETRACHTUNG BEI DER ENTLASTUNG, § 13A ABS. 5 ERBSTG 5793 996 C) VERSAGUNG DER VERGUENSTIGUNGEN NACH § 13A ERBSTG BEI SOG. JEDERZEITIGEM SCHENKUNGSWIDERRUF 5801 997 SONDERFAELLE DER BESTEUERUNG 5816 999 1. GEWINNUEBERMASSSCHENKUNG GEMAESS § 7 ABS. 6 ERBSTG 5816 999 2. BUCHWERTKLAUSEL IM GESELLSCHAFTSVERTRAG DER PERSONENGESELLSCHAFT 5826 1000 3. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS GEGEN NICHT VOLLWERTIGE ABFINDUNG 5836 1001 A) ALLGEMEINES 5836 1001 B) ANWENDUNGSFAELLE VON § 7 ABS. 7 ERBSTG 5841 1002 C) ANWENDUNGSFAELLE VON § 3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG 5851 1003 D) RECHTSFOLGEN VON § 7 ABS. 7 BZW. § 3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG 5856 1003 4. NIESSBRAUCHSVORBEHALT BEI GESELLSCHAFTSANTEILSSCHENKUNG 5861 1004 A) EINLEITUNG 5861 1004 B) BEGUENSTIGUNG NACH § 13A ERBSTG BEI VORBEHALTSNIESSBRAUCH 5866 1004 C) VERZICHT AUF NIESSBRAUCH 5876 1005 D) VERBINDLICHE AUSKUNFT BEI VORBEHALTSNIESSBRAUCH 5881 1006 E) EXKURS: ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 5891 1007 H. GRUNDERWERBSTEUER ________________________________________________________ I. ALLGEMEINES 5921 II. UEBERTRAGUNG DES GRUNDSTUECKS 5926 1. UEBERTRAGUNG DES EIGENTUMS 5926 A) RECHTLICHES EIGENTUM ODER ANSPRUCH DARAUF 5926 B) VERWERTUNGSBEFUGNIS UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 5931 AA) VERWERTUNGSBEFUGNIS 5931 BB) EINBRINGUNG QUOAD SORTEM UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 5933 2. UEBERTRAGUNG VOM GESELLSCHAFTER AUF DIE GESELLSCHAFT 5941 A) STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UEBERTRAGUNG 5941 B) WEGFALL DER STEUERVERGUENSTIGUNG 5946 C) EINSCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DES § 5 ABS. 3 GRESTG 5956 D) ANZEIGEPFLICHT BEI AENDERUNG IM GESELLSCHAFTERBESTAND 5966 3. UEBERTRAGUNG VON DER GESELLSCHAFT AUF DEN GESELLSCHAFTER ODER AUF EINE ANDERE PERSONENGESELLSCHAFT 5976 A) STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UEBERTRAGUNG AUF EINEN GESELLSCHAFTER 5976 B) STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UEBERTRAGUNG AUF EINE ANDERE PERSONENGESELLSCHAFT 5986 C) SONDERFALL: DOPPELSTOECKIGE GESELLSCHAFT 5991 D) VORANGEGANGENE AENDERUNGEN DER BETEILIGUNGSQUOTE 5996 4. GRUNDSTUECKSTEILUNG 6006 III. UEBERTRAGUNG DER ANTEILE 6016 1. ALLGEMEINES 6016 2. AENDERUNG DES GESELLSCHAFTERBESTANDES NACH § 1 ABS. 2A GRESTG 6021 A) UNMITTELBARER GESELLSCHAFTERWECHSEL 6023 B) MITTELBARER GESELLSCHAFTERWECHSEL 6036 C) GRUNDSTUECKSPROJEKTGESELLSCHAFTEN/IMMOBILIENFONDS 6046 D) TREUHANDVERHAELTNISSE 6051 E) ANWENDBARKEIT DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN GEMAESS §§5,6 GRESTG 6061 F) ANRECHNUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 1 ABS. 2A SATZ 7 GRESTG 6066 3. ANTEILSVEREINIGUNG (§ 1 ABS. 3 GRESTG) 6071 A) UEBERSICHT UEBER DIE TATBESTAENDE 6071 B) UNMITTELBARE ANTEILSVEREINIGUNG 6076 C) MITTELBARE ANTEILSVEREINIGUNGEN 6081 D) ORGANSCHAFT 6096 E) UEBERGANG VON MITTELBARER ZU UNMITTELBARER ANTEILSVEREINIGUNG 6106 1009 1011 1012 1012 1012 1012 1012 1013 1014 1014 1015 1016 1017 1018 1018 1019 1020 1021 1022 1023 1023 1023 1024 1026 1027 1028 1029 1031 1031 1031 1032 1033 1036 1037 RN. SEITE F) ANWENDBARKEIT DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN GEMAESS §§ 5, 6 GRESTG 6111 1037 4. ERWERB EINER WIRTSCHAFTLICHEN BETEILIGUNG AN EINER GRUNDBESITZENDEN GESELLSCHAFT (§ 1 ABS. 3A GRESTG) 6116 1038 A) ALLGEMEINES 6116 1038 B) ZEITPUNKT DER VERWIRKLICHUNG DES TATBESTANDES 6126 1039 C) WIRTSCHAFTLICHE BETEILIGUNG 6131 1039 D) PROBLEMATISCHE FAELLE 6136 1040 5. ANWENDBARKEIT DES § 42 AO 6146 1041 6. ANZEIGEPFLICHT BEI AENDERUNGEN IM GESELLSCHAFTERBESTAND 6156 1042 IV. UMSTRUKTURIERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 6161 1042 1. ALLGEMEINES 6161 1042 2. FORMWECHSEL 6166 1043 3. SPALTUNG 6181 1044 4. VERSCHMELZUNG 6191 1045 V. UEBERTRAGUNGEN IM KONZERN 6211 1047 1. ALLGEMEINE DARSTELLUNG DES § 6A GRESTG 6211 1047 2. HERRSCHENDES UNTERNEHMEN 6216 1049 3. ABHAENGIGE GESELLSCHAFTEN 6221 1050 A) RECHTSFORMEN 6221 1050 B) BETEILIGUNGSHOEHE 6222 1050 C) BETEILIGUNGSDAUER 6223 1051 AA) VORBEHALTENSFRIST 6224 1051 BB) NACHBEHALTENSFRIST 6226 1052 4. ERFASSTE TRANSAKTIONEN 6236 1052 5. VERHAELTNIS ZU § 5 ABS. 3, § 6 ABS. 3 GRESTG 6246 1054 VI. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 6251 1055 1. GEGENLEISTUNG ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE 6251 1055 2. GRUNDBESITZWERT ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE 6256 1055 VII. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDERWERBSTEUER 6266 1057 VIII. PERSONENBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN 6276 1059 1. ALLGEMEINES 6276 1059 2. FREIGRENZE 6281 1060 3. GRUNDSTUECKSERWERB UNTER EHEGATTEN UND VERWANDTEN 6286 1060 4. GRUNDSTUECKSERWERB DURCH SCHENKUNG ODER ERBSCHAFT 6296 1061 IX. RUECKUEBERTRAGUNGEN 6306 1063 X. STEUERSATZ 6316 1063 VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN/ASPEKTE BEI DER BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN RN. SEITE 1065 ALLGEMEINES 6341 1066 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 6346 1066 GESONDERTE UND EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNGEN 6361 1068 1. ALLGEMEINES 6361 1068 2. FESTSTELLUNGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 6371 1069 A) FESTSTELLUNG DES EINHEITSWERTS (§ 180 ABS. 1 NR. 1 AO I.V. M. § 19 BEWG) 6372 1069 B) FESTSTELLUNG DER EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGEN UND KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE (§ 180 ABS. 1 NR. 2A AO) 6376 1070 C) FESTSTELLUNG DES WERTS DER VERMOEGENSTEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTSGUETER (§ 180 ABS. 1 NR. 3 AO) 6377 1070 D) FESTSTELLUNG NACH DER VO ZU § 180 ABS. 2 AO 6379 1071 E) FESTSTELLUNG BESTIMMTER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE UND BEI ANRECHNUNGEN (§ 180 ABS. 5 AO) 6391 1072 AA) FESTSTELLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE (§ 180 ABS. 5 NR. 1 AO) 6392 1072 BB) FESTSTELLUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER (§ 180 ABS. 5 NR. 2 AO) 6394 1073 F) BESONDERE GESONDERTE FESTSTELLUNG (§ 179 ABS. 2 SATZ 3 AO) 6401 1073 AA) ATYPISCHE STILLE UNTERBETEILIGUNG 6402 1074 BB) BETEILIGUNG EINER TREUHAENDERISCH FUER ANDERE PERSONEN TAETIGEN PERSON ODER GESELLSCHAFT AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 6406 1075 CC) *DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 6408 1076 G) BESONDERES 6416 1077 AA) GEWINNFESTSTELLUNGSVERFAHREN UND GEWERBESTEUERMESSVERFAHREN 6416 1077 BB) FESTSTELLUNG FUER VORAUSZAHLUNGSZWECKE 6417 1077 CC) FESTSTELLUNG VON NEGATIVEN EINKUENFTEN AUS VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN 6418 1078 3. ERGAENZUNGSBESCHEID (§ 179 ABS. 3 AO) 6426 1078 GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2A AO 6441 1081 1. BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN 6441 1081 2. ZWEIFEL UEBER DIE BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN 6451 1082 3. BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN AN MEHREREN EINKUNFTSQUELLEN UND/ODER EINKUNFTSARTEN 6456 1082 4. EINZELFAELLE DER GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGEN 6466 1083 A) ARBEITSGEMEINSCHAFTEN 6466 1083 RN. SEITE B) ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT/UNTERBETEILIGUNG 6467 1083 C) BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN 6476 1084 D) BUEROGEMEINSCHAFT (EBENSO LABOR-, APPARATE- UND PRAXISGEMEINSCHAFT) 6477 1084 E) ERBENGEMEINSCHAFT 6478 1084 F) EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENGEMEINSCHAFT (EWIV) 6479 1085 G) GEWINNPOOL 6480 1085 H) GUETERGEMEINSCHAFT 6481 1085 I) INTERESSENGEMEINSCHAFT 6482 1085 J) INVESTMENTCLUB 6483 1085 K) KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN 6484 1085 1) PERSONENGESELLSCHAFT IN INSOLVENZ 6485 1086 M) KONSORTIUM 6489 1087 N) LIQUIDATIONSGESELLSCHAFTEN 6490 1087 O) MEDIENFONDS 6494 1088 P) METAGESELLSCHAFT 6495 1089 Q) MIETPOOL 6496 1089 R) NIESSBRAUCH 6497 1089 S) PARTENREEDEREI (§ 489 HGB) 6498 1089 T) PARTNERSCHAFT 6499 1089 U) SOZIETAET 6500 1090 V) VERMIETUNGSGEMEINSCHAFTEN 6501 1090 W) VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT UND VORGESELLSCHAFT 6502 1090 5. VERZICHT AUF FESTSTELLUNG (§ 180 ABS. 3 UND ABS. 4 AO) 6511 1090 A) STEUERLICHE RELEVANZ NUR BEI EINEM BETEILIGTEN (§ 180 ABS. 3 NR. IAO ) 6512 1091 B) FALL VON GERINGER BEDEUTUNG (§ 180 ABS. 3 NR. 2 AO) 6513 1091 C) ARBEITSGEMEINSCHAFTEN (§ 180 ABS. 4 AO) 6518 1093 6. GEGENSTAND DER GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG NACH §180 ABS. 1 NR. 2A AO 6526 1093 A) ALLGEMEINES 6526 1093 B) FESTSTELLUNG DER BETEILIGTEN UND DER HOEHE IHRER ANTEILE SOWIE DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 6531 1094 C) FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE 6536 1095 AA) FESTSTELLUNG DER EINKUNFTSART 6537 1095 BB) FESTSTELLUNG GEMEINSCHAFTLICH ERZIELTER EINKUENFTE UND IHRE HOEHE 6546 1097 CC) FESTSTELLUNG VON STEUERPFLICHT, STEUERBEFREIUNG, STEUERVERGUENSTIGUNGEN 6556 1099 D) FESTSTELLUNG VON M IT DEN EINKUENFTEN IN ZUSAMMENHANG STEHENDEN ANDEREN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 6561 1101 E) ENTSCHEIDUNG IM HINBLICK AUF ZINSANSPRUCH 6563 1102 F) NEGATIVER FESTSTELLUNGSBESCHEID 6571 1102 G) INHALTLICHE BESTIMMTHEIT VON BESCHEIDEN UEBER GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNGEN 6577 1104 7. FESTSTELLUNGSZEITRAUM, INSBESONDERE GESELLSCHAFTERWECHSEL WAEHREND DES FESTSTELLUNGSZEITRAUMS 6586 1104 8. VERFAHREN DER FESTSTELLUNG 6596 1106 A) ALLGEMEINES 6596 1106 B) STEUERBESCHEID VOR GRUNDLAGENBESCHEID (§ 155 ABS. 2 AO) 6597 1107 C) ZUSTAENDIGKEIT 6606 1108 D) FESTSTELLUNGSFRIST 6616 1109 AA) ALLGEMEINES 6616 1109 BB) FESTSTELLUNG NACH ABLAUF DER FESTSTELLUNGSFRIST 6621 1109 CC) WAHRUNG DER FESTSTELLUNGSFRIST 6627 1111 E) ERKLAERUNGSPFLICHT - AUCH BEI STEUERERKLAERUNGEN, DIE DIE GESELLSCHAFT ALS STEUERSCHULDNER BETREFFEN 6636 1112 F) ZWANGSMITTEL - AUCH BEI STEUERERKLAERUNGEN, DIE DIE GESELLSCHAFT ALS STEUERSCHULDNER BETREFFEN 6641 1113 G) VERSPAETUNGSZUSCHLAG - AUCH BEI STEUERERKLAERUNGEN, DIE DIE GESELLSCHAFT ALS STEUERSCHULDNER BETREFFEN 6646 1113 H) AUSSENPRUEFUNG 6656 1114 AA) AUSSENPRUEFUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 6656 1114 BB) AUSSENPRUEFUNG DER GESELLSCHAFTER 6663 1115 I) BEKANNTGABE VON STEUERBESCHEIDEN AN DIE GESELLSCHAFT UND VON GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 6671 1116 AA) ALLGEMEINES 6671 1116 BB) INHALTSADRESSAT 6674 1116 (1) BESCHEIDE AN DIE GESELLSCHAFT (2) BESCHEIDE UEBER GESONDERTE UND EINHEITLICHE 6675 1116 FESTSTELLUNGEN 6686 1117 (3) RICHTIGSTELLUNGSBESCHEID BEI RECHTSNACHFOLGE (§ 182 ABS. 3 AO) 6696 1120 CC) BEKANNTGABE 6706 1120 (1) ALLGEMEINES (2) BEKANNTGABE VON STEUERBESCHEIDEN AN DIE 6706 1120 PERSONENGESELLSCHAFT 6707 1121 (3) BEKANNTGABE VON GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN ALLGEMEIN 6708 1121 RN. SEITE (4) BEKANNTGABE VON GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN NACH § 183 AO 6716 1122 DD) BESONDERHEITEN 6726 1125 (1) BEKANNTGABE BEIM NEGATIVEN FESTSTELLUNGSBESCHEID 6726 1125 (2) BEKANNTGABE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN IN LIQUIDATION 6731 1125 (3) BEKANNTGABE NACH VOLLBEENDIGUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 6736 1126 (4) BEKANNTGABE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN IN INSOLVENZ DER GESELLSCHAFT 6746 1127 (5) BEKANNTGABE BEI ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTEN 6751 1128 (6) BEKANNTGABE IM RAHMEN VON AUSSENPRUEFUNGEN 6752 1128 J) ANWENDUNG DES § 173 AO - AUFHEBUNG ODER AENDERUNG WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL 6766 1130 K) ANWENDUNG DES § 174 ABS. 3 AO - ERKENNBARKEIT DER ANNAHME 6767 1130 1) ANWENDUNG DES § 174 ABS.4 A O - DRITTER I.S.D. § 174 ABS. 5 AO 6768 1130 BINDUNGSWIRKUNG 6781 1131 1. BINDUNGSWIRKUNG DES BESCHEIDS UEBER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG 6781 1131 2. BINDUNGSWIRKUNG DES NEGATIVEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 6796 1133 3. FOLGEN DER BINDUNGSWIRKUNG 6801 1133 A) ALLGEMEINES 6801 1133 B) FOLGEAENDERUNG (§ 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 AO) 6806 1134 C) KEINE RECHTSFEHLERSALDIERUNG NACH § 177 AO M IT NICHT FESTGESTELLTEN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 6826 1137 D) FESTSETZUNGSFRIST 6831 1138 AA) ALLGEMEINES 6831 1138 BB) FESTSETZUNGSFRIST UND UMFANG DER ANPASSUNG 6836 1139 CC) ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 3A UND 4 AO 6846 1140 BINDUNGSWIRKUNG EINER VERBINDLICHEN AUSKUNFT 6849 1141 RECHTSBEHELFE UND VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ 6856 1141 1. RECHTSBEHELFE GEGEN STEUERBESCHEIDE AN DIE GESELLSCHAFT 6856 1141 2. RECHTSBEHELFE GEGEN GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 6861 1142 A) FESTSTELLUNGSBESCHEID ALS EINHEITLICHER VERWALTUNGSAKT 6861 1142 B) TEILBESTANDSKRAFT 6871 1143 C) FOLGEN DER TEILBESTANDS KRAFT 6876 1144 D) BESONDERHEITEN 6888 1147 3. EINSPRUCH GEGEN GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 6896 1148 A) EINWENDUNGEN GEGEN ENTSCHEIDUNGEN IM FESTSTELLUNGSBESCHEID (§351 ABS. 2 AO) 6896 1148 B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§ 352 AO) 6901 1149 AA) ALLGEMEINES 6901 1149 BB) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES VERTRETUNGSBERECHTIGTEN GESCHAEFTSFUEHRERS (§ 352 ABS. 1 NR. 11. ALT. AO) 6905 1150 CC) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES BESTELLTEN GEMEINSAMEN EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN (§ 352 ABS. 2 SATZ 1 AO I.V. M. § 352 ABS. 1 NR. 12. ALT. AO) 6909 1151 DD) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES FINGIERTEN EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN 6914 1152 EE) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES VOM FA BESTIMMTEN EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN 6915 1152 FF) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EINSPRUCHSBEFUGNIS DER EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN 6916 1152 GG) BESONDERHEITEN BEI DER EINSPRUCHSBEFUGNIS NACH § 352 ABS. 1 NR. IA O 6926 1153 (1) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 6926 1153 (2) LIQUIDATION DER GESELLSCHAFT 6928 1154 (3) VOLLBEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT 6929 1154 (4) INSOLVENZ DER GESELLSCHAFT 6930 1155 (5) ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 6931 1155 (6) TREUHANDSCHAFT 6934 1156 (7) NEGATIVER FESTSTELLUNGSBESCHEID 6935 1156 HH) EINSPRUCHSBEFUGNIS DER BETEILIGTEN 6946 1157 (1) §352 ABS. 1 NR. 2 AO 6946 1157 (2) § 352 ABS. 1 NR. 3 AO 6947 1157 (3) § 352 ABS. 1 NR. 4 AO 6948 1157 (4) §352 ABS. 1 NR. 5 AO 6949 1157 (5) EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI PRUEFUNGSANORDNUNGEN HINSICHTLICH DER GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG 6951 1158 C) NOTWENDIGE HINZUZIEHUNG ZUM EINSPRUCHSVERFAHREN (§ 360 ABS. 3 AO) 6961 1158 AA) ALLGEMEINES 6961 1158 BB) HINZUZIEHUNG DER GESELLSCHAFT 6964 1159 CC) HINZUZIEHUNG DER UEBRIGEN FESTSTELLUNGSBETEILIGTEN 6967 1160 DD) UNTERLASSUNG DER HINZUZIEHUNG 6972 1162 EE) VERFAHREN DER HINZUZIEHUNG 6973 FF) WIRKUNG DER HINZUZIEHUNG 6975 4. KLAGEVERFAHREN BEI BESCHEIDEN UEBER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG 6986 A) VORBEMERKUNG 6986 B) KLAGEBEFUGNIS 6987 C) NOTWENDIGE BEILADUNG ZUM KLAGEVERFAHREN (§ 60 ABS. 3 FGO) 6996 5. AUSSETZUNG DES KLAGEVERFAHRENS 7011 6. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG DES FESTSTEILUNGS- UND DES FOLGEBESCHEIDS 7016 J. PERSONENGESELLSCHAFTEN IN GRENZUEBERSCHREITENDEN KONSTELLATIONEN ______________ I. ALLGEMEINES 7051 II. STEUERLICHE EINORDUNG AUSLAENDISCHER RECHTSGEBILDE NACH DEUTSCHEM STEUERRECHT 7066 III. BEHANDLUNG GRENZUEBERSCHREITENDER GESTALTUNGEN AUS SICHT DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS OHNE ABKOMMENSRECHT 7081 1. BETEILIGUNG EINES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN AN EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT MIT BETRIEBSSTAETTE IM INLAND (INBOUNDFALL OHNE DBA) 7081 2. BETEILIGUNG EINES UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN AN EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT (OUTBOUNDFALL OHNE DBA) 7101 IV. BEHANDLUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN KONSTELLATIONEN IM DBA-FALL UNTER BERUECKSICHTIGUNG DES BMF-SCHREIBENS VOM 26.9.2014 7121 1. PRINZIPIELLES ZUM DBA-FALL UND ZUM BMF-SCHREIBEN VOM 26.9.2014 7121 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE: STEUERSUBJEKTQUALIFIKATION UND ABKOMMENSBERECHTIGUNG 7136 A) STEUERSUBJEKTQUALIFIKATION UND QUALIFIKATION DER EINKUENFTE 7137 B) ABKOMMENSBERECHTIGUNG UND ENTLASTUNG VON ABZUGSSTEUERN 7138 3. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 7151 4. UNTERNEHMENSGEWINNE UND GEWINNE GEWERBLICH TAETIGER UND GEWERBLICH GEPRAEGTER PERSONENGESELLSCHAFTEN 7161 5. BETRIEBSSTAETTEN UND BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT 7181 6. BESONDERHEITEN BEI GEWERBLICHER PRAEGUNG § 50I ESTG 7201 V. DEUTSCHLAND ALS BETRIEBSSTAETTENSTAAT (INBOUNDKONSTELLATIONEN) 7231 1. GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT MIT BETRIEBSSTAETTE IM INLAND (UNTERNEHMENSGEWINNE UND VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE) 7232 2. KEINE BETRIEBSSTAETTE UND VERMOEGE NS VERWALTEN DE PERSONENGESELLSCHAFT 7246 1162 1162 1163 1163 1163 1165 1166 1166 1167 1167 1169 1172 1172 1175 1177 1177 1179 1179 1179 1181 1183 1184 1186 1191 1192 1193 VI. DEUTSCHLAND ALS ANSAESSIGKEITSSTAAT (OUTBOUNDFALL) RN. 7261 SEITE 1194 1. GRUNDSATZ DER FREISTELLUNG: GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN M IT BETRIEBSSTAETTE IM AUSLAND 7262 1194 2. AUSSCHLUSS DER FREISTELLUNG 7271 1195 3. VERMOEGENSVERWALTENDE UND GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFTEN 7286 1198 VII. LOESUNG VON OUALIFIKATIONSKONFLIKTEN NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM 26.9.2014 7301 1199 1. POSITIVE OUALIFIKATIONSKONFLIKTE 7304 1200 2. NEGATIVE OUALIFIKATIONSKONFLIKTE 7311 1201 VIII. UNTERSCHIEDLICHE EINORDNUNG AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN 7321 1202 1. BEHANDLUNG DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT IM AUSLAND ALS KOERPERSCHAFT 7321 1202 2. BEHANDLUNG DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT ALS KOERPERSCHAFT IN DEUTSCHLAND 7326 1202 IX. SONDERVERGUETUNGEN 7341 1203 X. ABZUG VON SONDERBETRIEBSAUSGABEN GEMAESS § 4I ESTG 7361 1207 STICHWORTVERZEICHNIS 1209
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