Strafzwecke und Strafzumessung bei der Steuerhinterziehung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
[2017]
|
| Schriftenreihe: | Strafrechtliche Abhandlungen
Neue Folge, Band 280 |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 362 Seiten Diagramme, Karten 23.3 cm x 15.7 cm, 500 g |
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INHALTSVERZEICHNIS
E
INLEITUNG.
17
I. DER *BESONDERE TEIL* DES STRAFZUMESSUNGSRECHTS
.
17
II. EINGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES
.
18
1. DIE §§ 3 8 FF. STGB UND DAS
JUGENDSTRAFRECHT. 19
2. STEUERSTRAFRECHTLICHE BESONDERHEITEN I.S.V. § 369 ABS. 2 A O
. 20
3.
VERFAHRENSRECHT.
21
4. SONSTIGE RECHTLICHE VORGABEN
.
22
III. GANG DER
UNTERSUCHUNG.
22
L TEIL
SCHULDPRINZIP UND STRAFZWECKE IM STEUERSTRAFRECHT 24
1. KAPITEL
SCHULDPRINZIP - STRAFBEGRUENDUNGSSCHULD
UND STRAFZUMESSUNGSSCHULD 25
A. UNRECHTSKONZEPT UND STRAFZUMESSUNGSSCHULD
.
26
B. SCHULDVORWURF UND STRAFZUMESSUNGSSCHULD
.
28
C. STRAFZWECKE UND STRAFZUMESSUNGSSCHULD
.
30
2. KAPITEL
DIE STRAFZUMESSUNGSSCHULD DER STEUERHINTERZIEHUNG 32
A. STRUKTUR DES
UNRECHTS.
33
I.
ERFOLGSUNRECHT.
33
1. RECHTSGUT DER STEUERHINTERZIEHUNG
.
33
A) KEIN
RECHTSGUT?.
34
B) STEUERLICHE MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
35
C) VERMOEGEN DES
STAATES.
35
D) GERECHTE UND GLEICHMAESSIGE
LASTENVERTEILUNG. 36
2. QUALITAET DER RECHTSGUTSBEEINTRAECHTIGUNG
.
40
A) DIFFERENZIERUNGSKRITERIUM:
VERMOEGENSSCHADEN. 40
B) FAELLE EINES *ECHTEN* VERMOEGENSSCHADENS
.
41
C) FAELLE DER VERMOEGENSGEFAEHRDUNG
.
42
AA) FAELLE ZU GERINGER, ENDGUELTIGER FESTSETZUNG
(§ 370 ABS. 4 S. 1 HS 1 ALT. 2 A O )
.
43
BB) FAELLE ZU GERINGER, VORLAEUFIGER FESTSETZUNG UND FESTSETZUNG
UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG, § 370 ABS. 4 S. 1 HS 2 AO 44
CC) FAELLE DER NICHT- UND NICHT RECHTZEITIGEN FESTSETZUNG,
§ 370 ABS. 4 S. 1 HS 1 VAR. 1, 3 A O
.
46
DD) FAELLE ABSTRAKTER VERMOEGENSGEFAEHRDUNG
.
47
D) ZWISCHENERGEBNIS
.
49
II.
HANDLUNGSUNRECHT.
49
1. VERHAELTNIS ZUM
ERFOLGSUNRECHT.
49
2. GLEICHSTELLUNG VON TUN UND UNTERLASSEN
.
50
3. GEDANKE DER
SELBSTSCHAEDIGUNG.
51
4. *OPFER* DER
STEUERHINTERZIEHUNG.
52
B. BEDEUTUNGSRANG DES DELIKTSTYPUS: STRAFWUERDIGKEIT DER STEUERHINTER
ZIEHUNG
.
53
I. NORMATIVE
WERTUNGEN.
55
1.
STRAFRAHMENVERGLEICH.
56
A) SANKTIONSDROHUNGEN STEUERHINTERZIEHUNG/ BETRUG BIS ZUR AO 1977 57
B) BUNDESRAT IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN ZUR AO 1977 .
61
2. SYSTEMATISCHE
STELLUNG.
62
3.
SELBSTANZEIGEVORSCHRIFT.
62
4. RICHTERRECHTLICHE KONKRETISIERUNGEN
.
64
A)
STRAFVERFOLGUNGSSTATISTIK.
64
B) HOECHSTRICHTERLICHE RECHTSPRECHUNG
.
68
5.
ZWISCHENERGEBNIS.
68
II. STRAFWUERDIGKEIT AUS SICHT DER BEVOELKERUNG - ERGEBNISSE EMPIRISCHER
SOZIALFORSCHUNG
.
69
1. WORLD VALUES SURVEY (WVS) UND EUROPEAN VALUES STUDY (EVS). . . 69
2. A
LLBUS.
72
3. STUDIEN DER FORSCHUNGSSTELLE FUER EMPIRISCHE SOZIALOEKONOMIK
.
74
4.
ZWISCHENBILANZ.
76
3. KAPITEL
PRAEVENTIVE STRAFZWECKE IM STEUERSTRAFRECHT 76
A. DIE BEDEUTUNG DER
SPEZIALPRAEVENTION.
76
I. NEGATIVE SPEZIALPRAEVENTION
.
78
II. POSITIVE
SPEZIALPRAEVENTION.
80
B. DIE BEDEUTUNG DER
GENERALPRAEVENTION.
81
I. DIE
ABSCHRECKUNGSIDEE.
81
II. POSITIVE
GENERALPRAEVENTION.
83
III. RELATIVIERUNGEN GENERALPRAEVENTIVER WIRKUNG
.
85
1. § 371 A O
.
85
2. DAS STEUERRECHT UND SEIN R U F
.
87
3.
STEUERVERSCHWENDUNG.
88
4. DAS
DELIKTSDUNKELFELD.
89
5.
ZWISCHENERGEBNIS.
91
C. DAS ANTINOMIEPROBLEM
.
92
4. KAPITEL
DIE WERTUNG DES § 371 AO:
RELEVANZ VON *AUSSERSTRAFRECHTLICHEN* ZWECKUEBERLEGUNGEN? 92
A. STRAFZWECKTHEORIE: DIE SELBSTANZEIGEVORSCHRIFT ALS SPEZIELLE
STRAFZUMES
SUNGSREGELUNG?
.
93
B. DIE SELBSTANZEIGEVORSCHRIFT ALS AUSDRUCK BESONDERER ZWECKSETZUNG . .
. 96
I. DIE ERMOEGLICHUNG DER *RUECKKEHR IN DIE STEUEREHRLICHKEIT* - SPEZIAL
ODER GENERALPRAEVENTIVE SCHWERPUNKTSETZUNG?
.
96
II. DIE
FISKALTHEORIE.
100
C.
ERGEBNIS.
102
2. TEIL
GRUNDLAGEN DER STRAFZUMESSUNGSENTSCHEIDUNG
BEI STEUERHINTERZIEHUNG 104
1. KAPITEL
STRAFRAHMENFINDUNG 104
A. §370 ABS. 3 AO
.
105
I. DIE AUSWIRKUNGEN DES § 376 A O
.
105
II. § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 1 A O
.
107
1. DIE BGH-RECHTSPRECHUNG ZU § 370 ABS. 3 8. 2 NR. 1 A O
.
108
2. KRITISCHE W
UERDIGUNG.
109
A) DIE ANLEHNUNG AN DEN B ETRUG
.
109
B) DIE DIFFERENZIERUNG IN DER SACHE
.
112
AA) BGH VOM 15.12.2011 UND K
RITIK. 113
BB) DENKBARE DIFFERENZIERUNGSANSAETZE DES B G H .
114
(1) DIFFERENZIERUNG GEFAEHRDUNGSSCHADEN - ECHTER
VERMOEGENSSCHADEN
.
114
(2) DIFFERENZIERUNG NACH ART DES ANGEGRIFFENEN RECHTSGUTS
OBJEKTS.
115
(3) DIFFERENZIERUNG NACH QUALITAET DER RECHTSGUTSBEEINTRAECH
TIGUNG: GEFAEHRDUNG - VERLETZUNG. 118
(4) ZWISCHENERGEBNIS
.
119
C) DIE DIFFERENZIERUNG IM BETRAG
.
120
D) ADDITION DER HINTERZIEHUNGSBETRAEGE BEI
TATEINHEIT. 123
III. § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 2 A O
.
124
IV. § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 3 A O
.
128
V. § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 4 A O
.
129
VI. § 370 ABS. 3 S. 2 NR. 5 A O
.
130
B. SCHMUGGEL, § 373 A O
.
134
C.
STRAFRAHMENMILDERUNGEN.
135
2. KAPITEL
STRAFHOEHENBEMESSUNG 137
A.
STRAFZUMESSUNGSTHEORIEN.
138
I. NACH NATUR DER
ENTSCHEIDUNG.
138
II. NACH ZWECK DER
ENTSCHEIDUNG.
139
III. NACH FORMALEN ASPEKTEN DER ENTSCHEIDUNG
.
140
B. STRAFZUMESSUNGSTRADITIONEN ZUR STRAFHOEHENENTSCHEIDUNG BEI DER STEUER
HINTERZIEHUNG.
145
I. RICHTERRECHT DER
INSTANZGERICHTE.
145
1. EMPIRISCHE UNTERSUCHUNGEN
. 145
A) MEINE I
.
145
B) MEINE II
.
150
2. RICHTERLICHE STRAFRAHMEN UND STRAFTAXEN
.
154
A) KRITIK UND W
UERDIGUNG.
155
B) STRAFMASSTABELLEN BEI STEUERHINTERZIEHUNG - BISHERIGER KENNTNIS
STAND
.
158
C) STRAFMASSTABELLEN - ERGEBNISSE EIGENER FORSCHUNG
.
160
AA) KOBLENZER
TABELLEN.
160
BB) MECKLENBURG-VORPOMMERN
.
161
CC)
SACHSEN-ANHALT.
161
D)
ZWISCHENERGEBNIS.
163
3. EXKURS: DIE U.S. SENTENCING GUIDELINES
.
164
II. DIE BGH-RECHTSPRECHUNG ZUR STRAFHOEHE BEI STEUERHINTERZIEHUNG
.
166
1. ABWAEGUNG UND
UMWERTUNG.
166
2. DER
UMWERTUNGSMASSSTAB.
169
3. PRAEVENTIONSWERTUNG UND ANTINOMIEPROBLEM
.
172
III.
ZWISCHENERGEBNIS.
173
3. KAPITEL
WEITERE ASPEKTE DER STRAFZUMESSUNGSENTSCHEIDUNG
A.
STRAFARTWAHL.
B. STRAFAUSSETZUNG ZUR BEWAEHRUNG
.
C.
DOPPELVERWERTUNGSVERBOT.
D. STRAFZUMESSUNG BEI TATMEHRHEIT
.
I. DOGMATISCHE
GRUNDLAGEN.
II. DIE RECHTSPRECHUNG DES BGH ZUR STRAFZUMESSUNG BEI TATMEHRHEIT
BEI
STEUERHINTERZIEHUNG.
III. KRITISCHE
WUERDIGUNG.
1. DIE EINZELSTRAFZUMESSUNG BEI
TATMEHRHEIT.
A) BERUECKSICHTIGUNG DES
GESAMTSCHADENS.
B) BERUECKSICHTIGUNG WIEDERHOLTER
TATBEGEHUNG.
2. DIE GESAMTSTRAFENZUMESSUNG BEI
TATMEHRHEIT.
A) BERUECKSICHTIGUNG WIEDERHOLTER
TATBEGEHUNG.
B) BERUECKSICHTIGUNG DES
GESAMTSCHADENS.
C)
ZWISCHENERGEBNIS.
3. TEIL
DIE STRAFZUMESSUNGSRELEVANTEN UMSTAENDE
1. KAPITEL
DER HINTERZIEHUNGSBETRAG
A. INHALTLICHE ASPEKTE DES *HINTERZIEHUNGSBETRAGES* ALS STRAFZUMESSUNGS
MERKMAL
.
I. ERFOLGS- UND HANDLUNGSUNRECHT
.
II. ART DER RECHTSGUTSBEEINTRAECHTIGUNG
.
III. REALISIERUNG DES GEFAEHRDUNGSSCHADENS
.
IV.
VERSPAETUNGSSCHADEN.
V. DIE HINTERZIEHUNG *AUF ZE IT"
.
1. DIE EINZELNEN KONSTELLATIONEN
.
2. BEHANDLUNG IM SCHRIFTTUM
.
3. BEHANDLUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES BGH
.
A) DIE BISHERIGE RECHTSPRECHUNG DES B G H
.
B) RECHTSPRECHUNG VOM 17.03.2009
.
4. W
UERDIGUNG.
VI.
ZWISCHENERGEBNIS.
VII.
KOMPENSATIONSVERBOT.
B. DIE BEDEUTUNG DES HINTERZIEHUNGSBETRAGES IM GEFUEGE DER STRAFZUMES
SUNGSUMSTAENDE
.
173
176
179
180
180
183
184
184
184
185
186
186
187
189
191
191
192
192
193
196
198
202
203
203
204
204
205
207
212
213
215
2. KAPITEL
WEITERE TATUMSTAENDE 217
A. STAATLICHE MITVERURSACHUNG
.
217
B. VORSATZFORM UND WILLE ZUR RECHTSGUTSBEEINTRAECHTIGUNG
.
220
C. GEFAEHRLICHE
TATBEGEHUNGEN.
222
D. EIGENNUTZ, FREMDNUTZ UND WEITERE SUBJEKTIVE TATUMSTAENDE
.
224
E. BESONDERE
PFLICHTENSTELLUNG.
226
F. DAS RECHTSGUTSOBJEKT: *GRIFF IN DIE KASSE* ODER *PRELLEN DER ZECHE*
. 227
G. ART DER
STEUER.
230
H. VERHAELTNIS ZWISCHEN GEZAHLTEN UND HINTERZOGENEN STEUERN
.
232
3. KAPITEL
VORLEBEN 234
4. KAPITEL
SCHADENSWIEDERGUTMACHUNG DURCH NACHZAHLUNG 236
A. ERFOLGSWERT DER SCHADENSWIEDERGUTMACHUNG DURCH NACHZAHLUNG
.
237
B. HANDLUNGSWERT DER SCHADENSWIEDERGUTMACHUNG DURCH NACHZAHLUNG . 238
C. NICHTWIEDERGUTMACHUNG UND VERHINDERUNG DER WIEDERGUTMACHUNG . . . 241
5. KAPITEL
GESTAENDNIS 243
A. GRUNDSAETZLICHE STRAFZUMESSUNGSRECHTLICHE
BEDEUTUNG. 244
I. SCHADENSWIEDERGUTMACHUNG DURCH GESTAENDNIS
.
244
II. VERFAHRENSERLEICHTERUNG DURCH GESTAENDNIS
.
245
III. BEITRAG ZUR
TATAUFKLAERUNG.
246
B. UNWIRKSAME SELBSTANZEIGE
.
247
C.
ABSPRACHEN.
249
I. GEGENSTAND UND ENTWICKLUNG DER D ISKUSSION
.
249
II. STRAFZUMESSUNGSRECHTLICHE PROBLEME BEI
ABSPRACHEN. 252
1.
SCHULDPRINZIP.
252
A) PROBLEMAUFRISS
.
252
B) DIE RECHTLICHE BEWERTUNG VON GESTAENDNISSEN BEI ABSPRACHE . 254
2. NEMO TENETUR UND § 136A
STPO. 256
3. LEGALITAETSPRINZIP UND UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
257
III. ABSPRACHEN IN FAELLEN DER STEUERHINTERZIEHUNG
.
259
1. DIE ABSPRACHEANFALLIGKEIT DER
STEUERHINTERZIEHUNG. 260
A) URSACHE: STEUERRECHT - RECHTLICHE SCHWIERIGKEITEN
.
260
B) URSACHE STEUERRECHT - TATSAECHLICHE/FAKTISCHE SCHWIERIGKEITEN . . .
262
AA) KOOPERATIONSMAXIME IM
STEUERRECHT?. 262
BB) DIE AUFKLAERUNGSPFLICHT IM STEUERSTRAFVERFAHREN.
264
(1) AUSWIRKUNGEN DES ZWEIFELGRUNDSATZES. 264
(2) EIGENE SACHVERHALTSERMITTLUNG DES GERICHTS UND
DARSTELLUNG IN DEN URTEILSGRUENDEN. 266
(3) DIE TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG. 267
C) T
AETERKREIS.
270
D) FISKALISCHE AUSRICHTUNG DES
STEUERSTRAFRECHTS. 271
AA) BEHOERDENORGANISATION
.
271
BB) GRENZEN DER FISKALISCHEN AUSRICHTUNG DES STEUERSTRAF
VERFAHRENS
.
273
2. LEITLINIEN FUER DEN RECHTSANWENDER IN DER STRAFZUMESSUNG
.
274
A) KEINE SCHULDUNTERSCHREITUNG FUER VERFAHRENSERLEICHTERUNGEN
.
274
B) KEINE SCHULDUNTERSCHREITUNG AUS
FISKALINTERESSEN. 275
C) KEINE SCHULDUNTERSCHREITUNG DURCH VERLETZUNG DES UNTER
SUCHUNGSGRUNDSATZES
.
276
6. KAPITEL
UEBERLANGE VERFAHRENSDAUER 277
A. DER
ZEITFAKTOR.
277
B. BELASTUNGEN DES VERFAHRENS FUER DEN T AE TE R
.
278
7. KAPITEL
SONSTIGE TAETERBELASTENDE TATFOLGEN
UND ALLGEMEINE STRAFEMPFINDLICHKEIT 281
4. TEIL
DIE FINANZBEHOERDEN ALS RECHTSANWENDER 284
1. KAPITEL
DIE VERLAGERUNG STAATSANWALTSCHAFTLICHER BEFUGNISSE
AUF DIE FINANZVERWALTUNG 284
A. NUTZEN DER BEFUGNISVERLAGERUNG
.
285
B. PROBLEME DER BEFUGNISVERLAGERUNG
.
287
C. BEDEUTUNG DER BEFUGNISVERLAGERUNG FUER DIE STRAFZUMESSUNG
.
290
2. KAPITEL
DIE RICHTLINIEN FUER DAS STRAFVERFAHREN
UND DAS BUSSGELD VERFAHREN 293
3. KAPITEL
DIE ANWEISUNGEN FUER DAS STRAFVERFAHREN
UND BUSSGELDVERFAHREN (STEUER) 295
4. KAPITEL
STRAFMASSVORGABEN DER FINANZBEHOERDEN
FUER DIE STRAFHOEHENBEMESSUNG 297
A. BISHERIGER KENNTNISSTAND
.
297
B. ERGEBNISSE EIGENER
FORSCHUNG.
299
I.
METHODE.
299
II.
ERGEBNISSE.
300
1. ZUR ANWENDUNG
DERZEIT.
300
2. ZUR RECHTLICHEN FORM, AUTORENSCHAFT UND INHALTLICHEN ORIENTIERUNG
DER
VORGABEN.
302
3. W UERDIGUNG
.
303
ZUSAMMENFASSUNG.
304
AUSBLICK.
318
ANHANG.
320
LITERATURVERZEICHNIS.
336
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