Qualifikationskonflikte im Internationalen Steuerrecht: Ursachenanalyse, Systematisierung und Lösungskonzepte
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH
[2017]
Springer Gabler [2017] |
| Schriftenreihe: | PwC-Studien zum Unternehmens- und Internationalen Steuerrecht
Band 6 |
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| Beschreibung: | XXII, 404 Seiten Diagramme 21 cm x 14.8 cm, 661 g |
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INHALTSVERZEICHNIS
A.
EINLEITUNG.
1
I.
PROBLEMSTELLUNG.
1
II. ZIEL DER
UNTERSUCHUNG.3
HI. FORSCHUNGSBEITRAG UND
FORSCHUNGSANSATZ.4
IV. GANG DER
UNTERSUCHUNG.
7
B. DOPPELBESTEUERUNG UND MINDERBESTEUERUNG IM LICHTE DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS.
11
L
. BEGRIFFSABGRENZUNG UND
ENTSTEHUNGSURSACHEN.11
II. NOTWENDIGKEIT DER BESEITIGUNG
.
15
1. RECHTSWISSENSCHAFTLICHE
PERSPEKTIVE.16
A. VERFASSUNGSRECHTLICHE PERSPEKTIVE
.
16
B. VOELKERRECHTLICHE PERSPEKTIVE
.
.18
C. UNIONSRECHTLICHE
PERSPEKTIVE.
19
D. RECHTSSYSTEMATISCHE
PERSPEKTIVE.20
E. EINFLUSS DER MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL
BESTEUERUNG UND
MINDERBESTEUERUNG. 20
F. PROJEKTION AUF DEN
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND. 21
2. WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTLICHE
PERSPEKTIVE. 22
A. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
PERSPEKTIVE. 22
B. VOLKSWIRTSCHAFTLICHE
PERSPEKTIVE.24
C. EINFLUSS DER MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPEL
BESTEUERUNG UND
MINDERBESTEUERUNG. 26
D. PROJEKTION AUF DEN
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND. 30
M. ERGEBNIS AUS DIESEM
KAPITEL.
31
C. DAS RECHT DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
33
I. GRUNDLEGENDES ZU DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
33
1.
ABKOMMENSZIELE.
33
A. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG
.
33
B. VERMEIDUNG DER DOPPELNICHTBESTEUERUNG
.
35
C. ZUSAMMENFASSENDE
WUERDIGUNG.39
2.
RECHTSNATUR.41
3. DIE BEDEUTUNG DES WIENER UEBEREINKOMMENS UEBER DAS RECHT DER
VERTRAEGE.
42
4. DIE ROLLE DES OECD-MA UND DES
OECD-MK.44
5. DEUTSCHE DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND ABKOMMENSPOLITIK
.
49
6.
ZUSTANDEKOMMENSPROZESS.52
II. VERHAELTNIS DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ZUM INNERSTAATLICHEN RECHT
55
1. BASISTHEORIEN: MONISMUS UND DUALISMUS
.
55
A. DARSTELLUNG DER
BASISTHEORIEN.55
B. POSITIONIERUNGSTENDENZEN IM SCHRIFTTUM UND IN DER
RECHTSPRECHUNG.
56
C. WUERDIGUNG FUER DEN FALL DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
57
2. ANWENDBARKEIT IM INNERSTAATLICHEN RECHT
.
58
A. INNERSTAATLICHE
GELTUNG.
59
(1)
GELTUNGSANORDNUNG.
60
(2) EINWIRKUNGSTHEORIEN
.
62
B. UNMITTELBAR ANWENDBARES
RECHT.65
C. WUERDIGUNG FUER DEN FALL DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
67
3. NORMENHIERARCHIE INNERHALB DER INNERSTAATLICHEN RECHTSORDNUNG
.
72
HI. ANWENDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.76
1. GRUNDSTRUKTUR UND KERNELEMENTE DER DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN.76
A. G
RUNDSTRUKTUR.
76
B.
KEMELEMENTE.
77
2.
ABKOMMENSMECHANISMUS.78
A. VORUEBERLEGUNGEN
.
78
B.
FUNKTIONSEBENE.
80
C.
MITTELEBENE.
83
D.
METHODENEBENE.
83
E.
PRINZIPIENEBENE.
86
F.
WIRKUNGSEBENE.
87
G. ZWECK- UND
METAZWECKEBENE.88
H. ZUSAMMENWIRKEN DER EBENEN ALS MECHANISMUS
.
89
(1) AUSGESTALTUNG DES MECHANISMUS IM
ALLGEMEINEN.89
(2) AUSGESTALTUNG DES MECHANISMUS IM
KONKRETEN.89
3. AUSLEGUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
94
A. SUBSUMTION UND AUSLEGUNG IN DER RECHTSWISSENSCHAFT
.
94
B. AUSLEGUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM SPEZIELLEN
.
97
(1)
VORUEBERLEGUNGEN.97
(2)
AUSLEGUNGSZIEL.101
(3) AUSLEGUNGSMETHODEN UND
-REGELN.109
(4)
AUSLEGUNGSMASSSTAEBE.
163
(5) DIE BEDEUTUNG DES INNERSTAATLICHEN RECHTS IM AUSLEGUNGSPROZESS 182
(6) ERGAENZENDE AUSLEGUNG
.
194
(7) SYSTEMKONFORME
AUSLEGUNG.
196
IV. ERGEBNIS AUS DIESEM
KAPITEL.200
D. KONFLIGIERENDE
ABKOMMENSANWENDUNG.201
I.
VORUEBERLEGUNGEN.
201
II. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE ALS SPEZIALPROBLEM KORRIGIERENDER
ABKOMMENSANWENDUNG.
203
1. BEGRIFF DER
QUALIFIKATION.203
A. ALLGEMEINER RECHTSGEBRAUCH
.
204
B. HERKUNFT AUS DEM INTERNATIONALEN PRIVATRECHT
.
204
C. UEBERNAHME DES QUALIFIKATIONSBEGRIFFS INS INTERNATIONALE
STEUERRECHT.208
(1) UEBERNAHME FUER DAS AUSSENSTEUERRECHT
.
208
(2) UEBERNAHME FUER DAS RECHT DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
209
D. DIFFERENZIERUNG DES QUALIFIKATIONSBEGRIFFS IM RECHT DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.212
2. BEGRIFF DES
QUALIFIKATIONSKONFLIKTES.214
A.
VERSTAENDNISPLURALISMUS.214
B. WUERDIGUNG DES QUALIFIKATIONSKONFLIKTEBEGRIFFS
.
217
C. ABGRENZUNG DES ZURECHNUNGSKONFLIKTEBEGRIFFS
.
219
3. SYSTEMATISIERUNG DER
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE.220
A. SYSTEMATISIERUNGSPLURALISMUS
.
220
B.
SYSTEMATISIERUNGSANSATZ.227
(1) VORUEBERLEGUNGEN
.
227
(2) PROZESSBASIERTE
ANALYSE.
229
(3) SYSTEMATISIERUNGSERGEBNIS
.
238
4. WIRKUNG VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN.239
IN. ERGEBNIS AUS DIESEM
KAPITEL.241
E. LOESUNG DER KONFLIKTE DE LEGE
LATA.243
I. UEBERNAHME DER LOESUNGSMETHODIK AUS DEM INTERNATIONALEN PRIVATRECHT.
243
H. LOESUNGSMETHODIK IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT
.
245
1. AUTORITATIVORIENTIERTE
AUSLEGUNG.246
A. QUALIFIKATIONSVERKETTUNG
.
246
(1) BINDUNG DER
ZURECHNUNGSWERTUNG.246
(2) ALLGEMEINE QUALIFIKATIONSBINDUNG
.
259
(3) BINDUNG AN DEN ANWENDESTAAT
.
262
B. QUELLENSTAATSORIENTIERTE AUSLEGUNG
.
271
(1)
ARGUMENTATIONSLINIE.
271
(2) SUFFIZIENZ ZUR LOESUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
272
2. RUECKFALL-, SWITCH-OVER-, SUBJECT-TO-TAX UND
REMITTANCE-BASE-KLAUSELN272
A.
WIRKUNGSMECHANISMUS.
272
B. SUFFIZIENZ ZUR LOESUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
274
3. DIPLOMATISCHE
STREITBEILEGUNGSMECHANISMEN.276
A. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
.
276
(1)
ALLGEMEIN.
276
(2) SUFFIZIENZ ZUR LOESUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
278
B. SCHIEDSVERFAHREN
.
285
(1)
ALLGEMEIN.
285
(2) SUFFIZIENZ ZUR LOESUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
287
C. WEITERE
STREITBEILEGUNGSVERFAHREN.
289
4. INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH
.
290
A.
ALLGEMEIN.290
B. SUFFIZIENZ ZUR LOESUNG VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN.294
5. WEITERE EINZELMASSNAHMEN UND IHRE SUFFIZIENZ ZUR LOESUNG VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN.297
HI. ERGEBNIS AUS DIESEM
KAPITEL.299
F. LOESUNG DER KONFLIKTE DE LEGE
FERENDA.301
I.
REFERENZMASSSTAEBE.301
1. HAUPTBEDINGUNG - KONGRUENTE ABKOMMENSANWENDUNG
.
301
2.
NEBENBEDINGUNGEN.
302
A. GANZHEITLICHKEIT
.
302
B.
DURCHSETZBARKEIT.
302
C. SYSTEMIDENTITAET UND
SYSTEMKONFORMITAET.303
II.
LOESUNGSMODELL.
304
1. PROZESSABSTIMMUNG
.
305
2.
PROZESSOPTIMIERUNG.
305
A.
TATSACHENERMITTLUNG.
306
B.
SACHVERHALTSEINORDNUNG.
307
(1)
VORUEBERLEGUNGEN.307
(2) VERMEIDUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN UNTERSCHIEDLICHER
SACHVERHALTSEINORDNUNG
.
307
C. MATERIELLRECHTLICHE W
UERDIGUNG.308
(1)
VORUEBERLEGUNGEN.308
(2) IDENTIFIZIERUNG DER MASSGEBLICHEN KOMPONENTEN
.
309
(3) VERMEIDUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN UNTERSCHIEDLICHER
MATERIELLRECHTLICHER
WUERDIGUNG. 330
D.
ABKOMMENSAUSLEGUNG.333
(1)
VORUEBERLEGUNGEN.333
(2) MASSNAHMEN ZUR VERBESSERUNG EINER UEBEREINSTIMMENDEN
ABKOMMENSAUSLEGUNG.
334
(3) REGULIERUNGS- UND KONTROLLMECHANISMUS
.
337
3. PROZESSNEUGESTALTUNG
.
341
IE.
VERIFIKATION.
343
IV.
REFLEXION.
350
V.
RUECKSCHLUSS.352
VI. ERGEBNIS AUS DIESEM
KAPITEL.353
G. THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG DER
ERGEBNISSE.355
LITERATURVERZEICHNIS.
359
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
.
393
VERZEICHNIS DER
VERWALTUNGSANWEISUNGEN.
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VERZEICHNIS DER SONSTIGEN
QUELLEN.
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