Grundlagen der Unternehmensbesteuerung: die wichtigsten Steuerarten und ihr Zusammenwirken
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
[2018]
|
| Ausgabe: | 5., aktualisierte Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVI, 386 Seiten Illustrationen 24 cm x 16.8 cm |
| ISBN: | 9783658175412 3658175419 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XVII
TABELLENVERZEICHNIS.
XXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.
XXIII
1 DAS DEUTSCHE STEUERSYSTEM
.
1
1.1 BEGRIFF DER
STEUER.
1
1.2 STEUERARTEN UND
STEUERAUFKOMMEN.
3
1.3 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER STEUERN
.
4
1.4
FINANZVERFASSUNG.
7
1.4.1
STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT.
7
1.4.2 STEUERERTRAGSHOHEIT
.
8
1.4.3
STEUERVERWALTUNGSHOHEIT.
10
1.5 RECHTSQUELLEN DES
STEUERRECHTS.
11
2 DIE
EINKOMMENSTEUER.
21
2.1 CHARAKTERISTIK UND SYSTEMATIK DER
EINKOMMENSTEUER. 21
2.2 DIE PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT.
23
2.2.1 DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
.
23
2.2.2 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
.
27
2.2.3 DIE ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
.
29
2.2.4 DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG
.
29
2.2.5 DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
.
31
2.3 DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT (DAS EINKOMMEN)
. 33
2.3.1 DER EINKOMMENSBEGRIFF DES
ESTG. 33
2.3.1.1
QUELLENTHEORIE.
36
2.3.1.2 REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE
.
36
2.3.2 GRUNDPRINZIPIEN DER
EINKOMMENSERMITTLUNG. 37
2.4
EINKUNFTSARTEN.
39
2.4.1 UE B E RB
LICK.
39
2.4.2 GEWINNEINKUENFTE
.
39
2.4.2.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
40
2.4.2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB
.
42
INHALTSVERZEICHNIS
2.42.3 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER A RB E
IT. 59
24.2.4 GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN
.
62
24.2.5 BETRIEBSAUSGABEN
.
68
24.2.6 BETRIEBSEINNAHMEN
.
74
2.4.3
UEBERSCHUSSEINKUENFTE.
75
24.3.1 UEBERSCHUSSERMITTLUNGSMETHODE
.
75
24.3.2 EINNAHMEN UND WERBUNGSKOSTEN
.
76
24.3.3 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER A R B E IT
.
81
2.4.34 EINKUENFTE AUS KAPITALVERM OEGEN
.
87
24.3.5 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
.
99
24.3.6 SONSTIGE EINKUENFTE
.
103
2.4.4 BESTEUERUNG VON
VERAEUSSERUNGEN. 110
2.4.5 NICHT STEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN
. 114
2.5 VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG
.
116
2.5.1 GRUNDSAETZE DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
116
2.5.2
VERLUSTAUSGLEICH.
117
2.5.3 VERLUSTABZUG
.
118
2.6 DIE ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS. 121
2.6.1
ZIELSETZUNG.
121
2.6.2
SONDERAUSGABEN.
121
2.6.3 AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN. 125
2.7 STEUERTARIF
.
128
2.7.1
EINKOMMENSTEUERTARIF.
128
2.7.1.1 N ORM ALTA
RIF.
128
2.7.1.2 SONDERTARIF FUE R KAPITALVERMOEGEN
.
131
2.7.1.3 PROGRESSIONSVORBEHALT
.
131
2.7.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI AUSSERORDENTLICHEN E INKUENFTEN
.
132
2.7.3 BEGUENSTIGUNG DER NICHT ENTNOMMENEN GEWINNE
.
134
2.7.4
STEUERERMAESSIGUNGEN.
138
2.74.1 UEBERBLICK
.
138
2.74.2 STEUERERMAESSIGUNG BEI DEN EINKUENFTEN
AUS GEWERBEBETRIEB
.
138
2.7.5 FESTZUSETZENDE
EINKOMMENSTEUER. 141
2.8 ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER
.
142
3 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER
.
145
3.1 KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANTEILSEIGNER (TRENNUNGSPRINZIP)
.
145
3.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN EINER
KOERPERSCHAFTSTEUER. 145
3.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME
.
145
3.2.2 KLASSISCHES KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM
.
147
3.2.3 DOPPELBELASTUNG VERMEIDENDE SYSTEME
.
148
3.2.4 DOPPELBELASTUNG MILDERNDE SYSTEME
.
148
3.3 DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
.
149
3.3.1 UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
.
149
3.3.2 BESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT.
151
3.3.3 SONDERTATBESTAND UND STEUERBEFREIUNG
.
152
3.4 DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT (EINKOMMEN)
. 153
3.4.1 ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN EINKOMMENS
.
153
3.4.2
ERFOLGSKORREKTUREN.
154
3.4.3 VERLUSTVERRECHNUNG BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN. 158
3.4.3.1 REGELUNGSINHALT DES § 8C KSTG
. 158
3.4.3.2 VERFASSUNGSRECHTLICHE PROBLEM ATIK
.
162
3.4.3.3
KONZERNKLAUSEL.
163
3.4.3.4 STILLE-RESERVEN-KLAUSEL
.
165
3.4.3.5 FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG
.
166
3.5 ENTSTEHUNG, VERANLAGUNG UND
STEUERTARIF. 168
3.6 DIE BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
168
3.6.1 D
IVIDENDEN.
168
3.6.1.1 NATUERLICHE PERSON ALS DIVIDENDENEMPFAENGER
.
168
3.6.1.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS DIVIDENDENEMPFAENGER -
SCHACHTELDIVIDENDE
. 172
3.6.1.3 KAPITALGESELLSCHAFT ALS DIVIDENDENEMPFAENGER - SONDERFALL
DER STREUBESITZDIVIDENDEN
(§ 8B ABS. 4 K S TG
). 175
3.6.2 VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN DER KAPITALGESELLSCHAFT
.
177
3.7 SONDERINSTITUTE DES KSTG
.
178
3.7.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERDECKTE EINLAGE
.
178
3.7.2
ZINSSCHRANKE.
183
3.7.2.1
PROBLEMSTELLUNG.
183
3.7.2.2 GRUNDREGELN DER ZINSSCHRANKE
.
184
3.7.3 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT
. 189
3.7.3.1 GRUNDKONZEPTION DER KOERPERSCHAFTSSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT.
189
3J.3.2 BESONDERHEITEN DER VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG
(SOGENANNTE DUAL CONSOLIDATED LOSS RULE)
.
.
193
4
SOLIDARITAETSZUSCHLAG.
195
5 DIE GEWERBESTEUER
.
197
5.1 RECHTFERTIGUNG UND CHARAKTERISTIK DER GEWERBESTEUER
. 197
5.2 STEUERSCHULDNER DER GEWERBESTEUER
.
198
5.3 SACHLICHE STEUERPFLICHT * BEGRIFF DES
GEWERBEBETRIEBS. 199
5.4 ERMITTLUNG DES
GEWERBEERTRAGS.
201
5.4.1 GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB ALS AUSGANGSGROESSE
.
201
5.4.2 UEBERBLICK UEBER DIE
KORREKTURGROESSEN. 202
5.4.3
HINZURECHNUNGEN.
202
5.4.4 KUERZUNGEN
.
.
.
213
5.4.5 DIE GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT
.
217
5.4.6 DER GEWERBESTEUERLICHE VERLUSTABZUG
.
219
5.5 BEMESSUNG UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER
.
221
5.6 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER GEWERBESTEUER
.
222
5.6.1 NICHT-ABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUER
.
222
5.6.2 ERMAESSIGUNG DER EINKOMMENSTEUER UM DIE GEWERBESTEUER. 223
6 DIE BESTEUERUNG DES
UNTEMEHMENSERTRAGS.
225
6.1 GRUNDPRINZIPIEN DER BESTEUERUNG DES UNTEMEHMENSERTRAGS
.
225
6.2 ERTRAGSTEUERBELASTUNG DER EINZELUNTERNEHMEN
.
227
6.2.1 EINKOMMENSTEUER
.
227
6.2.2 GEWERBESTEUER
.
228
6.2.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG
.
228
6.3 ERTRAGSTEUERBELASTUNG DER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN
.
232
6.3.1 EINKOMMENSTEUER
.
232
6.3.1.1
BESTEUERUNGSKONZEPTION.
232
6.3.1.2 M ITUNTERNEHM
ERBEGRIFF. 233
6.3.1.3 UEBERBLICK UEBER ZWEISTUFIGE GEW INNERM ITTLUNG.
235
6.3.1.4 1. GEWINNERMITTLUNGSSTUFE: ANTEIL AM
GESAMTHANDSGEWINN
.
236
6.3.1.5 2. GEWINNERMITTLUNGSSTUFE: SONDERBILANZEN
.
238
6.3.1.6 BESTEUERUNG AUF EBENE DER GESELLSCHAFTER
.
246
6.3.2 GEWERBESTEUER
.
248
6.3.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG
.
250
6.4 ERTRAGSTEUERBELASTUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
251
6.4.1 EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT
.
251
6.4.1.1
KOERPERSCHAFTSTEUER.
251
6.4.1.2 GEWERBESTEUER
.
252
6.4.1.3
GESAMTSTEUERBELASTUNG.
253
6.4.2 EBENE DES
ANTEILSEIGNERS.
254
7 DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
.
259
7.1 ALLGEMEINE CHARAKTERISTIK DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
.
259
7.2 UEBERBLICK UEBER DIE GRUNDKONZEPTION DES GELTENDEN ERBSCHAFTS
UND SCHENKUNGSSTEUERRECHTS
.
261
7.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
.
262
7.4 STEUERGEGENSTAND - STEUERTATBESTAENDE
. 264
7.4.1 UEBERBLICK
.
264
7.4.2 ERWERB VON TODES W EG E N
. 265
7.4.3 SCHENKUNG UNTER
LEBENDEN.
266
7.4.4 ZWECKZUWENDUNGEN
.
267
7.4.5 TUMUSBESTEUERUNG DER FAMILIENSTIFTUNG
.
268
7.5 GRUNDSAETZE DER W ERTERM
ITTLUNG.
269
7.5.1 GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG
. 269
7.5.2 EINZELFRAGEN DER BEWERTUNG
. 270
7.5.2.1 BEWERTUNG VON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM
VERMOEGEN.
270
7.5.2.2 BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN
.
272
7.5.2.3 BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN
.
276
7.5.2.4 BEWERTUNG DER UEBRIGEN VERMOEGENSWERTE
.
278
7.5.2.5 ABZIEHBARE BELASTUNGEN
.
279
7.6 SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN.
280
7.6.1 UEBERBLICK UEBER DIE SACHLICHEN
STEUERBEFREIUNGEN. 280
7.6.2 STEUERBEFREIUNG DES PRIVATVERMOEGENS; ZUGEWINNAUSGLEICH
.
280
7.6.3 VERSCHONUNG VON UNTEMEHMENSVERMOEGEN
.
282
7.6.3.1 G
RUNDSTRUKTUR.
282
7.63.2 VERSCHONUNGSVORAUSSETZUNGEN:
BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN
.
282
7.6.3.3 AUSSCHEIDUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
.
283
7.6.3.4 REGELVERSCHONUNG UND VERSCHONUNGSOPTION
.
286
7.6.3.5 EINHALTUNG VON AUFLAGEN (BEHALTENSFRIST UND
LOHNSUMMENKONTROLLE)
.
287
7.63.6 VERSCHAERFUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENSTESTS
.
289
7.63.7 VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG NACH § 28A ERBSTG
.
292
7.6.4 VERSCHONUNG VON PRIVATEM GRUNDVERMOEGEN
.
294
7.7 BERECHNUNG DER
ERBSCHAFTSTEUER.
297
7.8 VERFAHREN
.
300
8 DIE G
RUNDSTEUER.
305
8.1 ALLGEMEINE CHARAKTERISTIK
.
305
8.2
STEUERGEGENSTAND.
306
8.3 STEUERSCHULDNER UND H A FTU N G
.
311
8.4
BEMESSUNGSGRUNDLAGE.
313
8.5 TARIF UND STEUERERHEBUNG
.
314
9 DIE
UMSATZSTEUER.
315
9.1 CHARAKTERISTIK UND SYSTEMATIK DER UMSATZSTEUER
.
315
9.2 BESTEUERUNGSGEGENSTAND
.
321
9.2.1 UEBERBLICK
.
321
9.2.2 STEUERBARE UMSAETZE
.
322
9.2.2.1 LIEFERUNGEN, SONSTIGE LEISTUNGEN
.
323
9.2.2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
. 327
9.2.2.Z EINFUHR AUS DEM DRITTLAND
.
328
9.2.2.4 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
.
329
9.2.3 UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN
.
331
9.2.3.1 DER UNTERNEHMERBEGRIFF DES USTG
.
331
9.2.3.2 UNTERNEHM
EN.
335
9.2.3.3 UMSATZSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT. 337
9.2.3.4 SONDERFALL: UNTEM EHM ERFIKTION
.
338
9.2.4 IN LA N D
.
339
9.2.4.1 ORT DER LIEFERUNG
.
339
9.2.4.2 ORT DER SONSTIGEN
LEISTUNG. 341
9.2.4.3 ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS
.
345
9.2.5 ENTGELTLICHKEIT
.
345
9.2.6 STEUERBEFREIUNGEN
.
345
9.2.7 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION)
.
348
9.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE.
351
9.4 STEUERSAETZE UND ERHEBUNG DER UMSATZSTEUER
.
354
9.4.1
STEUERSATZ.
354
9.4.2 VORSTEUERABZUG
.
354
9.4.2.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM
VORSTEUERABZUG. 354
9.4.2.2 AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS
.
357
9.4.2.3 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS
.
358
9.4.3
ERHEBUNGSVERFAHREN.
362
9.4.4 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER
.
363
9.4.5 STEUERSCHULDNERSCHAFT UND U M K E H
R. 364
9.4.6 KLEINUNTEMEHMERREGELUNG
.
365
10 DIE
GRUNDERWERBSTEUER.
367
10.1 ZIELSETZUNG UND CHARAKTERISTIK
.
367
10.2
STEUERGEGENSTAND.
367
10.3
STEUERBEFREIUNGEN.
372
10.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE
BESONDERHEITEN. 372
10.4.1 STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UMSTRUKTURIERUNGEN IM KONZERN
.
372
10.4.2 GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT
.
374
10.4.3 RETT-BLOCKER-VERMEIDUNGSVORSCHRIFT
.
375
10.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
375
10.6 TARIF, STEUERSCHULDNER,
STEUERERHEBUNG. 376
LITERATURVERZEICHNIS.
379
STICHWORTVERZEICHNIS.
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