Verfügbarkeit: Rechnungswesen für Steuerberater

Rechnungswesen für Steuerberater:

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Röhle, Hans-Joachim (VerfasserIn), Wiegmann, Thomas (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer Gabler [2018]
Ausgabe:	2., aktualisierte Auflage
Schriftenreihe:	Lehrbuch
Schlagworte:	Rechnungswesen Steuerfachwirt Bilanzierung Buchführung EStG Gewinnermittlung Steuerbilanz Ansatzvorschriften Jahresabschluss Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XIII, 415 Seiten Diagramme
ISBN:	9783658152291 365815229X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 BUCMUEHRUNGSPFLICHT/GEWINNERMITTLUNGSARTEN/JAHRESABSCHLUSS ............... 1 1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELS- UND STEUERRECHT............................... 1 1.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT ...................................... 1 1.1.2 ORIGINAERE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT.......................... 2 1.1.3 GEWERBLICHE UNTERNEHM ER........................................................... 2 1.1.4 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN .................................................................. 4 1.1.5 GOBD, GRUNDSAETZE ZUM DATENZUGRIFF, PRUEFBARKEIT DIGITALER UNTERLAGEN.................................................................................... 5 1.1.6 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER BILANZEN SOWIE DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNGEN ................................................................ 6 1.1.7 FOLGEN DER VERLETZUNG VON BUCHFUEHRUNGS UND BILANZIERUNGSBESTIMMUNGEN ................................................ 7 1.2 DIE GEWINNERMITTLUNG ............................................................................ 9 1.2.1 DIE GEWINNERMITTLUNGSARTEN DES ESTG (ABB. 1 .2 ) ....................... 9 1.2.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (ABB. 1.3). 10 1.2.3 SACHLICHE GEMEINSAMKEITEN BEI DEN GEWINNERMITTLUNGSARTEN NACH § 4 ABS. 1 UND § 5 E S T G ..................................................... 10 1.2.4 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DER UEBERSCHUSSRECHNUNG DEM BV-VERGLEICH ....................................................................... 11 1.2.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNG VON DER UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUM BETRIEBS VERMOEGENS VERG LEICH ...................................................... 12 1.3 BUCHFUEHRUNG UND BILANZSTEUERRECHT/JAHRESABSCHLUSS............................... 14 1.3.1 GEGENSTAND UND BEDEUTUNG DES RECHNUNGSWESENS .................... 14 1.3.2 JAHRESABSCHLUSS ............................................................................ 16 1.3.3 STEUERBILANZ.................................................................................. 17 1.4 GESETZLICHE GRUNDLAGEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG, DEN INVENTAR UND DEN JAHRESABSCHLUSS.......................................................................... 18 1.4.1 AUFBAU DES HGB/ANWENDUNG WEITERER GESETZE (ABB. 1.6)... . 18 1.4.2 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DEN JAHRESABSCHLUSS .................... 19 1.4.3 JAHRESABSCHLUSS (INVENTUR)........................................................... 20 LITERATUR ........................................................................................................... 27 2 GEGENSTAND DER BILANZIERUNG ........................................................................ 29 2.1 ANWENDUNGSBEREICH.................................................................................. 29 2.2 DAS WIRTSCHAFTSGUT ALS GEGENSTAND DER BILANZIERUNG............................... 30 2.2.1 WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE.............................................. 30 2.2.2 MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER........................................................... 31 2.2.3 BETRIEBSVORRICHTUNGEN .................................................................. 36 2.2.4 UEBRIGE WIRTSCHAFTSGUETER................................................................ 45 2.2.5 BEHANDLUNG DER GWG IN DER HANDELSBILANZ ................................. 45 2.2.6 BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN.................................... 48 2.3 IMMATERIELLE EINZEL-WIRTSCHAFTSGUETER...................................................... 49 2.3.1 ALLGEMEINES, GESETZL. GRUNDLAGEN, AENDERUNGEN DURCH BILMOG . . 49 2.3.2 IMMATERIELLE EINZEL-WIRTSCHAFTSGUETER ........................................... 51 2.3.3 GESCHAEFTS- UND FIRMEN W E RT........................................................... 57 2.4 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN...................................................... 59 2.4.1 BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE UND FALLBEISPIELE ................................. 59 2.4.2 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (VGL. AUCH KAP. 8 ZUR PASSIVA!)...................................................... 61 LITERATUR ........................................................................................................... 65 3 BILANZIERUNGSPFLICHTIGER (PERSONELLE ZURECHNUNG DER W G ) ....................... 67 3.1 ALLGEMEINES ............................................................................................ 67 3.2 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN........................................................... 67 3.2.1 GRUNDSAETZE.................................................................................... 67 3.2.2 GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND B O D E N .................................... 72 3.3 ERBBAURECHT............................................................. 76 3.3.1 ZIVILRECHTLICHE BEURTEILUNG........................................................... 76 3.3.2 BILANZSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG.............................................. 77 3.4 MIETEREIN- UND MIETERUMBAUTEN ............................................................. 78 3.4.1 DIE AUFWENDUNGEN STELLEN ERHALTUNGSAUFWAND D A R .................... 79 3.4.2 DIE AUFWENDUNGEN STELLEN HERSTELLUNGSKOSTEN D A R .................... 79 3.4.3 AUFWENDUNGEN FUER EIN IMMATERIELLES W IRTSCHAFTSGUT .................. 86 3.4.4 ZUSAMMENFASSUNG (MIETEREINBAUTEN):......................................... 88 3.5 MIETKAUFVERTRAEGE....................................................................................... 90 3.6 LEASING ................................................................................................... 91 3.6.1 ALLGEMEINES.................................................................................. 91 3.6.2 VERTRAGSGRUPPEN............................................................................. 92 LITERATUR ..............................................................................................................103 4 AKTIVIERUNG/PASSIVIERUNG NACH H G B /E S TG ................................................... 105 4.1 AKTIVIERUNG/PASSIVIERUNG (ANSATZVORSCHRIFTEN).........................................105 4.1.1 AUSWEIS IN DER HANDELSBILANZ................................................ 105 4.1.2 AUSWEIS IN DER STEUERBILANZ...........................................................106 4.1.3 SONDERFAELLE AKTIVIERUNG/PASSIVIERUNG ............................................107 4.1.4 BILANZIERUNGSVERBOTE GERN. § 248 ABS. 1 UND 2 S. 2 H G B .......... 109 4.1.5 LATENTE STEUERN IN DER HB (NUR ALS HINWEIS FUER DIE PRAXIS!) .... 109 4.1.6 ANSATZVORSCHRIFTEN NACH HANDELS- UND STEUERRECHT (VGL. TAB. 4.1 UND 4 .2 ) ...................................... 113 4.1.7 FAELLE AKTIVIERUNG/PASSIVIERUNG (ANSATZVORSCHRIFTEN) (VGL. TAB. 4 .3 ) ..................................................................................115 4.2 STEUERRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN........................................................... 116 4.2.1 GRUNDSAETZE.......................................................................................116 4.2.2 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN......................................................119 4.2.3 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN ........................................................ 120 4.2.4 GEWILLKUERTES (= NEUTRALES) VERMOEGEN .............................................. 121 4.2.5 BEISPIELE ZUM NOTWENDIGEN BZW. GEWILLKUERTEN BETRIEBSVERMOEGEN 122 4.2.6 ZUGEHOERIGKEIT VON WG ZUM STEUERLICHEN BETRIEBSVERMOEGEN. . . . 124 4.2.7 GRUNDSTUECKE (BZW. GRUNDSTUECKSTEILE) ALS BETRIEBSVERMOEGEN .... 125 4.2.8 FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN.................................................136 LITERATUR ..............................................................................................................138 5 BEWERTUNGSMASSSTAEBE NACH HGB UND E S T G ................................................... 139 5.1 UEBERSICHT UEBER DIE BEWERTUNGSMASSSTAEBE NACH HANDELS- UND STEUERRECHT 139 5.1.1 BEWERTUNGSMASSSTAEBE IM HANDELSRECHT............................................139 5.1.2 BEWERTUNGSMASSSTAEBE IM STEUERRECHT .............................................. 140 5.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN (A K ).......................................................................... 140 5.2.1 ALLGEMEINES.................................................................................... 140 5.2.2 ANSCHAFFUNGSZEITPUNKT .................................................................. 142 5.2.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN-ZEITRAUM ........................................................ 142 5.2.4 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN.................................................143 5.2.5 BEHANDLUNG VON ZUSCHUESSEN...........................................................144 5.2.6 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN...........................................................147 5.2.7 NICHT ABZIEHBARE VOERSTEUER ............................................................. 147 5.2.8 FINANZIERUNGSKOSTEN........................................................................148 5.2.9 ABGRENZUNG ZU LAUFENDEM AUFWAND (ERHALTUNGSAUFWAND) .......... 149 5.2.10 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN (§ 255 ABS. 1 S. 2 HGB) . . . 150 5.2.11 AK VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ....................................151 5.2.12 STUECKZINSEN .................................................................................... 154 5.2.13 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI VORRAETEN ............................ 154 5.2.14 TAUSCH.............................................................................................. 157 5.2.15 UNENTGELTLICHER ERWERB EINZELNER W G ............................................159 5.3 HERSTELLUNGSKOSTEN (H K ).............................................................................160 5.3.1 GRUNDSAETZLICHE E RM ITTLUNG ............................................................. 160 5.3.2 UMFANG DER HERSTELLUNGSKOSTEN NACH HANDELSRECHT ....................... 160 5.3.3 UMFANG DER HERSTELLUNGSKOSTEN NACH STEUERRECHT .......................... 162 5.3.4 AKTIVIERUNG SELBST GESCHAFFENER IMMATERIELLER W G ....................... 167 5.3.5 BESTANDTEILE DER HERSTELLUNGSKOSTEN UND DER SELBSTKOSTEN .......... 167 5.3.6 HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN ................................................... 171 5.4 BESONDERE BEWERTUNGSMASSSTAEBE DES HANDELSRECHTS ................................. 175 5.4.1 BEIZULEGENDER WERT .......................................................................... 175 5.4.2 BOERSEN- ODER MARKTWERT...................................................................176 5.5 BESONDERE BEWERTUNGSMASSSTAEBE DES STEUERRECHTS .................................... 177 5.5.1 TEILWERT............................................................................................ 177 5.5.2 GEMEINER W E R T ............................................................................... 183 LITERATUR .............................................................................................................. 183 6 ALLGEMEINE BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE, BEWERTUNGSMETHODEN ....................................................................................... 185 6.1 HANDELSRECHTLICHE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) ..185 6.1.1 DOMINIERENDE GRUNDSAETZE ............................................................. 185 6.1.2 UEBERBLICK UEBER DIE GOB, SOWEIT SIE IN § 252 HGB BESCHRIEBEN SIND .............................................................................186 6.2 DIE BILANZIERUNGS- U. BEWERTUNGSGRUNDSAETZE IM EINZELNEN ....................... 187 6.2.1 BILANZENZUSAMMENHANG...................................................................187 6.2.2 GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG (GOING-CONCERN) .... 196 6.2.3 EINZELBEWERTUNG .............................................................................197 6.2.4 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE DES § 252 ABS. 1 NR. 4 H G B ....................... 211 6.2.5 GRUNDSATZ DER PERIODENABGRENZUNG (§ 252 ABS. 1 NR. 5 HGB) . . 222 6.2.6 BEWERTUNGSSTETIGKEIT (§ 252 ABS. 1 NR. 6 H G B ) ............................ 223 LITERATUR ..............................................................................................................225 7 BEWERTUNG NACH HGB UND E S T G .....................................................................227 7.1 ANLAGEVERMOEGEN......................................................................................... 227 7.1.1 NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN:..............................................227 7.1.2 BEWERTUNG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS: .................... 229 7.2 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN.................................................................. 234 7.2.1 WIRTSCHAFTSGUETER (VERMOEGENSGEGENSTAENDE) ....................................234 7.2.2 BEWERTUNG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS .............................. 235 7.2.3 ABSCHREIBUNGEN............................................................................... 238 7.2.4 AFA-BEGINN UND ABSCHREIBUNGSZEITRAUM ...................... 241 7.2.5 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH EINER EINLAGE (§ 7 ABS. 1 S. 5 E S TG ).....................................................................242 7.2.6 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG (A FAA ) .................... 244 7.2.7 BEWERTUNGSFREIHEIT FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER UND BILDUNG EINES SAMMELPOSTENS ................................................ 246 7.2.8 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE UND SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7G ESTG ZUR FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER B ETRIEBE ............. 248 7.3 UMLAUFVERMOEGEN ...................................................................................... 253 7.3.1 BEGRIFF.............................................................................................. 253 7.3.2 BEW ERTUNG ...................................................................................... 253 7.3.3 V O RRAETE............................................................................................255 7.3.4 UEBERSICHT: TEILWERTERMITTLUNGSVERFAHREN (VORRAETE) ......................... 263 7.3.5 FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN U. LEISTUNGEN: ................................. 263 7.4 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBLICHEN EINHEITEN GERN. § 6 ABS. 3 E STG ................................................................................. 268 7.5 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZEL-WIRTSCHAFTSGUETERN IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN EINES ANDEREN STPFL., § 6 ABS. 4 E S TG ............. 270 7.6 UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG VON EINZEL-WG (§ 6 ABS. 5 ESTG) .... 273 7.7 GEWINNREALISIERUNG: TAUSCH/VERDECKTER EINLAGE, § 6 ABS. 6 ESTG ............274 7.7.1 TAUSCH EINZELNER WG, § 6 ABS. 6 S. 1 ESTG ....................................274 7.7.2 VERDECKTE EINLAGE, § 6 ABS. 6 S. 2 E STG .........................................275 7.7.3 BEHANDLUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT:.........................................276 LITERATUR ........................................................................................................... 278 8 BILANZIERUNG DES EIGEN- UND FREM DKAPITALS ................................................ 279 8.1 BILANZIERUNG DES K APITALS..........................................................................279 8.1.1 KAPITALAUSWEIS BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN (HANDELSBILANZ) .......... 279 8.1.2 EIGENKAPITAL BEI EINZELUNTERNEHMEN U. PERSONENGESELLSCHAFTEN . . 287 8.2 RUECKLAGEN................................................................................................... 294 8.2.1 ALLGEMEINES....................................................................................294 8.2.2 RE-INVESTITIONSRUECKLAGE NACH § 6B ESTG (NUR STB) ......................... 295 8.2.3 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (R 6.6 ESTR, H 6.6 ESTH) (STEUERLICHES GEWOHNHEITSRECHT) ..................................................... 301 8.3 RUECKSTELLUNGEN ........................................................................................... 309 8.3.1 ALLGEMEINES....................................................................................309 8.3.2 BILDUNG VON RUECKSTELLUNGEN...........................................................310 8.3.3 BEWERTUNG DER RUECKSTELLUNGEN........................................................ 334 8.3.4 WEGFALL DER RUECKSTELLUNG................................................................336 8.3.5 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT UEBER PASSIVIERUNGSGEBOTE- UND VERBOTE SOWIE ERTRAGSTEUERLICHE SONDERBESTIMMUNGEN BEI DEN RUECKSTELLUNGEN.................................................................. 337 8.4 VERBINDLICHKEITEN ...................................................................................... 338 8.4.1 ALLGEMEINES....................................................................................338 8.4.2 PASSIVIERUNGSGEBOT..........................................................................338 8.4.3 AUSWEIS DER VERBINDLICHKEITEN IN DER B ILA N Z ................................. 345 8.4.4 BEWERTUNG DER VERBINDLICHKEITEN..................................................346 8.5 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN......................................................351 8.5.1 ALLGEMEINES.................................................................................... 351 8.5.2 AUSWEISPFLICHT..................................................................................352 8.5.3 W ERTANSATZ.......................................................................................353 8.5.4 BEISPIELE FUER PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ....................... 353 8.6 PASSIVE LATENTE STEUERN............................................................................... 354 LITERATUR ........................................................................................................... 354 JAHRESABSCHLUSS BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................ 355 9.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT- U. STEUERRECHT ............................ 355 9.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT.........................................355 9.1.2 BEFREIUNG VON BUCHFUEHRUNGS- UND BILANZIERUNGSPFLICHTEN UND DER INVENTARERSTELLUNG FUER KAUFLEUTE GERN. § 241A HGB .... 356 9.1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT ........................................... 356 9.2 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUM HANDELSRECHTLICHEN JAHRESABSCHLUSS .......... 357 9.2.1 ALLGEMEINES ZUM JAHRESABSCHLUSS BEI PERSGES...............................357 9.2.2 UMFANG DES JAHRESABSCHLUSSES (§ 242 ABS. 3 HGB) ....................... 358 9.2.3 AUFSTELLUNGSFRISTEN (§ 243 ABS. 3 H G B ).........................................358 9.2.4 GLIEDERUNG (§ 247 ABS. 1 H G B )......................................................358 9.2.5 KAPITALKONTEN BEI PERSGES (DIE NICHT UNTER § 264A HGB FALLEN!) . 359 9.2.6 BILANZSCHEMA BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................................... 366 9.2.7 INHALT DER HANDELSBILANZ (GESAMTHANDSBILANZ)...............................367 9.2.8 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (GUV)..............................................368 9.2.9 PRUEFUNGS- UND OFFENLEGUNGSPFLICHT ................................................ 369 9.2.10 GESELLSCHAFTERWECHSEL, AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS .......... 370 9.3 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB/GEWINNERMITTLUNGSART/ STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG.....................................................................370 9.3.1 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB........................................................ 370 9.3.2 QUALIFIZIERUNG VON EINKUENFTEN AUS MITUNTERNEHMERSCHAFT, § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG (H 15.8 ABS. 1 ESTH) ............................ 371 9.3.3 GEWINNERMITTLUNGSART.....................................................................372 9.3.4 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG........................................................ 372 9.4 BETRIEBSVERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................... 374 9.4.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN (GESELLSCHAFTSVERMOEGEN) - HANDELSBILANZ 374 9.4.2 ABGRENZUNG ZUM PRIVATVERMOEGEN/STEUERLICHE KORREKTUREN .......... 375 9.4.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN................................................................375 9.5 DIE BILANZEN DER PERSONENGESELLSCHAFT ..................................................... 383 9.5.1 HANDELSBILANZ/STEUERBILANZ ............................................................. 383 9.5.2 ERGAENZUNGSBILANZEN (BEI PERSGES) ................................................ 384 9.5.3 SONDERBILANZEN (BEI PERSGES) ........................................................ 398 9.5.4 FALLBEISPIEL ZUR ERSTELLUNG EINER SONDERBILANZ .............................. 404 9.5.5 ZUSAMMENFASSUNG VON GESELLSCHAFTSBILANZ UND SONDERBILANZ . . . 410 9.6 GEWINNVERTEILUNG BEI PERSGES .................................................................. 411 9.6.1 GEWINNANTEIL IM SINNE DES § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG : .................... 411 9.7 REALTEILUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................................................... 415 LITERATUR ............................................................................................................. 415
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