Wirtschaftsaktivitäten des Staates und des gemeinnützigen Sektors unter besonderer Berücksichtigung der ertragsteuerlichen Behandlung: mit Vergleich zum Steuersystem Australiens
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Verlag Dr. Kovač
2017
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| Schriftenreihe: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
Band 142 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG UND EMPIRISCHE AUFBEREITUNG
................................................
1
I.
EINLEITUNG.....................................................................................................
1
1. THEMATISCHE
EINFUEHRUNG............................................................................2
2. UNTERSUCHUNGSZIEL UND-VERLAUF
.................................................................
6
3. DEFINITIONEN UND RECHTLICHE EINORDNUNG
...................................................
7
A) GEMEINNUETZIGKEIT UND
NOT-FOR-PROFIT....................................................7
B) OEFFENTLICHE
WIRTSCHAFTSUNTEMEHMEN.....................................................9
II. EMPIRISCHE
ERFASSUNG.................................................................................12
1. DIE ROLLE DES
GEMEINNUETZIGKEITSSEKTORS.................................................12
A)
DEUTSCHLAND..........................................................................................
13
I)
METHODE............................................................................................
13
II) BETRIEBS- UND VOLKSWIRTSCHAFTLICHE
KENNZAHLEN..............................15
III)
FINANZIERUNG.....................................................................................
17
IV) ROLLE DER ERTRAGSTEUERVERGUENSTIGUNGEN
..........................................
19
B)
AUSTRALIEN..............................................................................................20
2. DIE OEFFENTLICHE HAND UND IHRE WIRTSCHAFTLICHEN AKTIVITAETEN
...................
21
A)
DEUTSCHLAND..........................................................................................23
B)
AUSTRALIEN..............................................................................................28
B. DIE SITUATION IN
DEUTSCHLAND....................................................................33
I. DIE ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG IM DEUTSCHEN RECHT
.............................
33
1.
KOERPERSCHAFTSTEUER...................................................................................
33
A) GEMEINNUETZIGE
UNTERNEHMEN..............................................................
33
B) OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN
....................................................................
37
2.
GEWERBESTEUER...........................................................................................40
3. BESONDERHEITEN DER STEUERRECHTLICHEN REGELUNG
.....................................
41
4.
FAZIT...........................................................................................................
45
II. RECHTLICHER RAHMEN DES ERWERBWIRTSCHAFTENS DER OEFFENTLICHEN HAND
UND DER GEMEINNUETZIGEN UND DESSEN BESTEUERUNG
...................................
45
1. ERWERBSWIRTSCHAFTLICHES TAETIGWERDEN DES DRITTEN
SEKTORS.....................46
A)
EUROPARECHT...........................................................................................
48
B)
VERFASSUNGSRECHT...................................................................................
52
C) EINFACHGESETZLICHE
REGELUNGEN............................................................53
D)
FAZIT.......................................................................................................58
2. ERWERBSVVIRTSCHAFTLICHES TAETIGWERDEN DES STAATES
..................................
58
A) EUROPA- UND WETTBEWERBSRECHT
...........................................................
59
B) V ERFASSUNGSRECHTLICHE V ORGABEN
.........................................................
65
I)
WIRTSCHAFTSORDNUNG..........................................................................65
II)
SUBSIDIARITAETSPRINZIP.........................................................................66
III) RECHTSSTAATSPRINZIP UND ALLGEMEINWOHLBINDUNG
...........................
68
(1) DEUTSCHE GEMEINDEORDNUNG
.......................................................
69
(2) GEGENWAERTIGE RECHTSPRECHUNG
...................................................
70
(3) STAATSAUSGABEN ALS LIMITIERENDER
FAKTOR.....................................73
(4)
FAZIT.............................................................................................
76
IV) FINANZVERFASSUNG UND WIRTSCHAFTLICHKEITSPRINZIP
..........................
77
(1) STEUERSTAAT ODER
STEUERETAT...........................................................77
(2) FEHLENDE AUSSAGEKRAFT DER GEWINNERZIELUNGSABSICHT
...............
83
(3) WIRTSCHAFTLICHKEITSPRINZIP UND GEWINNERZIELUNGSABSICHT
........
85
(4)
FAZIT.............................................................................................
85
V) FREI HEI TSGRUNDRECHTE PRIVATER
WETTBEWERBER...................................86
(1)
GRUNDRECHTSBINDUNG....................................................................86
(2) EINGRIFF IN DEN SCHUTZBEREICH
.....................................................
86
(3)
RECHTFERTIGUNG.............................................................................90
(4)
FAZIT.............................................................................................
92
C) EINFACHGESETZLICHE REGELUNGEN
...........................................................
92
I)
HAUSHALTSRECHT..................................................................................
92
II)
GEMEINDEORDNUNGEN........................................................................94
D)
FAZIT.......................................................................................................96
3. GLEICHHEITSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN DER BESTEUERUNG OEFFENTLICHER
UND GEMEINNUETZIGER
UNTERNEHMEN...........................................................97
A) EUROPAEISCHE GRUNDFREIHEITEN UND GEMEINSCHAFTSGRUNDRECHTE
...........
97
B)
VERFASSUNGSRECHT.................................................................................
101
I) GLEICHBEHANDLUNG NACH ART. 3 ABS. 1 GG ZUGUNSTEN PRIVATER
UND DER GRUNDSATZ DER GLEICHMAESSIGEN BESTEUERUNG......................101
(1)
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP..........................................................109
(2)
FOLGERICHTIGKEIT..........................................................................111
(3) MITTELBARE FOERDERUNG DES
ALLGEMEINWOHLS..............................111
(4) VOLLE SPENDENABZUGSFAEHIGKEIT?
................................................
113
II) GLEICHBEHANDLUNG ZUGUNSTEN OEFFENTLICHER UND GEMEINNUETZIGER
UNTERNEHMEN..................................................................................114
III) WETTBEVVERBSNEUTRALITAET UND
WETTBEWERBSFREIHEIT.........................118
IV)
FAZIT................................................................................................
121
C)
BEIHILFENRECHT.....................................................................................
122
I) BEGUENSTIGUNG EINES UNTERNEHMENS
...............................................
123
II) STAATLICHE M
ITTEL.............................................................................128
III) HANDELSBEEINTRAECHTIGUNG UND WETTBEWERBSVERFAELSCHUNG
............
130
IV)
SELEKTIVITAET......................................................................................
131
(1)
GRAPHOS......................................................................................
132
(2) STRUKTUR UND WESEN DES STEUERSYSTEMS - AZOREN
....................
135
(3)
GIBRALTAR.....................................................................................
138
(4)
FAZIT...........................................................................................
141
V)
DE-MINIMIS-VORBEHALT...................................................................142
(1) T
RANSPARENZ.................................................................................143
(2) BEZUGSOBJEKT DER VORSCHRIFT
.....................................................
145
(3) BEDEUTUNG FUER OEFFENTLICHE UND GEMEINNUETZIGE UNTERNEHMEN.. 147
(4) SONSTIGE ZU BERUECKSICHTIGENDE
FINANZVORTEILE..........................149
(5) FAZIT............................................. 153
VI)
RECHTFERTIGUNG................................................................................153
D)
FAZIT....................................................................................................
160
4. FOEDERALITAET ALS GRUND DER
BESTEUERUNG................................................ 161
A) ZULAESSIGKEIT INTERFOEDERALER AKTIVITAETEN
..............................................
162
B) DIE ROLLE DER BUNDESSTAATLICHEN GLIEDERUNG FUER DIE BESTEUERUNG....
163
I)
GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG..........................................................167
II) SELBSTBESTEUERUNG
...........................................................................
168
C) DIE ROLLE DER FINANZVERFASSUNG UND DES FINANZAUSGLEICHS
..............
169
5.
FAZIT..........................................................................................................174
C. AUSTRALIEN UND ANDERE COMMON LAW
STAATEN.........................................177
I. EINFUEHRUNG IN DAS AUSTRALISCHE
STEUERSYSTEM...........................................177
1. STEUERARTEN UND IHR
AUFKOMMEN.............................................................177
2. UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
......................................................................
179
3.
RECHTSQUELLEN..........................................................................................
180
4. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ
.......................................................................
181
II. DER OEFFENTLICHE SEKTOR
..............................................................................
182
1. ERWERBSWIRTSCHAFTLICHES TAETIGWERDEN
....................................................
182
A) RECHTSFORM OEFFENTLICHER UNTERNEHMEN
..............................................
182
B) OEFFENTLICH-PRIVAT GEMISCHTE UNTERNEHMEN
........................................
185
C) EINORDNUNG IN DAS
STAATSGEFUEGE..........................................................187
2.
BESTEUERUNG..............................................................................................189
A) SECTION 51 (II), 114 OF AUSTRALIAN CONSTITUTION
..................................
189
B) ERTRAGBESTEUERUNG
...............................................................................
190
C) NATIONAL TAX EQUIVALENT
REGIME........................................................190
3. FAZIT
........................................................
194
III. BESTEUERUNG DES GEMEINNUETZIGEN SEKTORS
...............................................
195
1. ENTWICKLUNG DES NOT-FOR-PROFIT SEKTORS
.................................................
195
A)
RATIONALISIERUNGSANFAENGE..............................................
195
B) NON-PROFIT INSTITUTIONS SATELLITE ACCOUNT
..........................................
197
C) INQUIRY INTO THE DEFINITION OF CHARITIES AND RELATED ORGANISATION.
198
D) AUSTRALIA*S FUTURE TAX SYSTEM
..........................................................
200
E) BETTER TARGETING OF NOT-FOR-PROFIT TAX CONCESSIONS
.........................
202
F) ABBOT UND TURNBULL REGIERUNG
..........................................................
204
2. AKTUELLER
GESETZESSTAND..........................................................................
205
A)
NOT-FOR-PROFIT......................................................................................
206
B)
CHARITIES..............................................................................................
207
C) PUBLIC BENEVOLENT INSTITUTIONS UND HEALTH PROMOTION CHARITIES
.....
210
D) ERFASSUNG DES DRITTEN SEKTORS UND TRANSPARENZ
...............................
211
E) MUTUALITY PRINCIPLE
............................................................................
212
F) GIFT DEDUCTIBILITY
................................................................................
213
3.
FAZIT.........................................................................................................214
IV. ANDERE COMMON LAW
STAATEN...................................................................215
1.
ENGLAND...................................................................................................
215
2.
KANADA....................................................................................................
217
3.
USA.........................................................................................................
218
4.
FAZIT.........................................................................................................
220
D. OEKONOMISCHE BETRACHTUNG
.........................
.
............................................221
I.
WETTBEWERBSVORTEIL..................................................................................222
II. LIQUIDITAET UND FINANZMITTEL
.....................................................................
224
1. ERHOEHTER
CASH-FLOW...............................................................................224
2. EIGENKAPITALAUSSTATTUNG
.........................................................................
229
III. PREDATORY
PRICING......................................................................................233
IV. VOLKSWIRTSCHAFTLICHE EFFIZIENZ
................................................................
240
V.
FAZIT.....................................................................................
248
E. ASPEKTE EINER
NEUGESTALTUNG...................................................................251
I.
STEUERGERECHTIGKEIT..................................................................................
251
II. REGELUNGSALTEMATIVEN
......
.
......................................................................254
1. GEWUENSCHTER RAHMEN DES
ERWERBSWIRTSCHAFTENS.................................254
2. WETTBEWERBSGLEICHHEIT UND
MISSBRAUCHSSCHUTZ....................................256
A)
TRANSPARENZ.........................................................................................256
B) EINNAHMEN-
AUSGABEN-KONNEX..........................................................
260
C) GESETZLICHE
AUSSCHUETTUNGSVERPFLICHTUNG...........................................261
D)
VERWALTUNGSKOSTENQUOTE....................................................................
262
E)
FREMDFINANZIERUNGSBESCHRAENKUNG.....................................................262
3. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
..........................................................................
264
4. AUSWIRKUNGEN AUF ANDERE NORMEN
........................................................
265
5. EINHEITLICHE
BEHANDLUNG........................................................................265
III. ZUSAMMENFASSUNG
..................................................................................
266
F.
LITERATURVERZEICHNIS...............................................................................271
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