Die Besteuerung der Krankenhäuser und anderer humanmedizinischer Leistungserbringer: mit Hinweisen zu krankenhausrechtlichen und bilanziellen Fragestellungen
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Die Besteuerung der Krankenhäuser |
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| Hauptverfasser: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW Verlag GmbH
[2017]
|
| Ausgabe: | 5., vollständig aktualisierte Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 440 Seiten 22.3 cm x 15.2 cm |
| ISBN: | 9783802121029 3802121023 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 5. VOLLSTAENDIG AKTUALISIERTEN AUFLAGE
2017.........................................5
A BEGRIFFLICHKEITEN UND STEUERLICHE DIFFERENZIERUNGEN BEI
KRANKENHAEUSERN....................................................................................................11
1. DER BEGRIFF *KRANKENHAUS* IM RECHTLICHEN SINNE (§§ 2 ABS. 1 KHG,
107 ABS. 1 SGB V, 30 G EW O
).................................................................................
11
1.1 DAS KRANKENHAUS I.S.D. KRANKENHAUSFINANZIERUNGSGESETZES (KH G
)............11
1.2 DAS KRANKENHAUS I.S.D. SGB
V........................................................................
13
1.3 DAS KRANKENHAUS IM SINNE WEITERER RECHTSVORSCHRIFTEN
..............................
15
1.3.1
GEWERBERECHT........................................................................................15
1.3.2 KRANKENHAUS I.S.D. PRIVATEN KRANKENVERSICHERUNG
.............................
16
2. DER BEGRIFF *KRANKENHAUS* IM STEUERLICHEN SINNE
................................................
17
3. DER BEGRIFF *KRANKENHAUS-ZWECKBETRIEB* I. S. D. § 67
AO......................................21
4. DER BEGRIFF *KRANKENHAUS* AUS HANDELSRECHTLICHER SICHT
.....................................
24
5. STEUERLICHE DIFFERENZIERUNG DER
KRANKENHAEUSER...................................................27
B GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE ASPEKTE
............................................................
29
1. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUM RECHT DER STEUERBEGUENSTIGTEN
KOERPERSCHAFTEN......................................................................................................
29
2. RECHTSFORMEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE
KRANKENHAEUSER..........................................38
2.1 GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUR RECHTSFORMWAHL
.....................................
38
2.2 RECHTLICHE ASPEKTE DER RECHTSFORMWAHL
......................................................
40
2.3 STEUERLICHE GESICHTSPUNKTE BEI DER RECHTSFORMWAHL
...................................
43
3. AUSGEWAEHLTE AKTUELLE GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN BEI
STEUERBEGUENSTIGTEN
KRANKENHAEUSERN...................................................................
48
3.1 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG (§ 60 AO); GESETZLICHE
MUSTERSATZUNG (ANLAGE 1 ZU § 60 A O )
...........................................................
48
3.1.1 FORMELLE
SATZUNGSMAESSIGKEIT................................................................48
3.1.2 FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN GEMAESS § 60A AO...
55
3.1.3 GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 61 AO)
......................................
56
3.2 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63 AO) INKL.
ANFORDERUNGEN AN DIE RECHNUNGSLEGUNG
.......................................................
61
3.3 ANFORDERUNGEN DER CORPORATE GOVERNANCE IM
KRANKENHAUS.......................66
3.4 SATZUNGSMAESSIGE MITTELVERWENDUNG, Z. B. BEI DER GRUENDUNG VON
TOCHTERGESELLSCHAFTEN BZW. BEI HOLDING-GESTALTUNGEN
.................................
71
3.4.1 ALLGEMEINE ERLAEUTERUNGEN ZUR
SELBSTLOSIGKEIT.....................................71
3.4.2 DER BEGRIFF *M ITTEL* IM SINNE DER ABGABENORDNUNG
...........................
74
3.4.3 ZUWENDUNGEN AN MITGLIEDER BZW. GESELLSCHAFTER DES
KRANKENHAUSTRAEGERS; DARLEHENSVERGABE
..............................................
75
3.4.4 ZULAESSIGKEIT DER MITTELVERWENDUNG FUER DEN VERWALTUNGSAUFWAND
EINES KRANKENHAUSTRAEGERS
....................................................................
83
3.4.5 GEBOT DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG
.............................................
86
3.4.6 KAPITALERHOEHUNG AUS
GESELLSCHAFTSMITTELN..........................................95
3.5 PREISGESTALTUNG IN GEMEINNUETZIGEN KRANKENHAUSVERBUNDSTRUKTUREN
........
96
3.5.1
ALLGEMEINES...........................................................................................96
3.5.2 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN STEUERBEGUENSTIGTEN (KONZERN-)
KOERPERSCHAFTEN......................................................................................97
3.5.3 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN UNTER EINBEZIEHUNG VON GEWERBLICHEN
(KONZERN-) GESELLSCHAFTEN
....................................................................
99
3.5.4 FREMDVERGLEICH/ANGEMESSENHEIT DER
VERGUETUNG..............................100
3.5.5
CASH-POOLING........................................................................................101
3.6 GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE BEHANDLUNG VON VERLUSTEN IN
STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN BZW. IN DER
VERMOEGENSVERWALTUNG..................................................................................
102
3.7 ZULAESSIGE DURCHBRECHUNGEN DES GEBOTS DER ZEITNAHEN
MITTELVERWENDUNG DURCH
RUECKLAGENBILDUNGEN............................................113
3.7.1 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 1 A O
................................................114
3.7.2 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 2 AO
................................................
118
3.7.3 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 3 AO
................................................
118
3.7.4 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 4 A O
...............................................123
3.8 SONSTIGE AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN
MITTELVERWENDUNG BEI MITTELZUFUEHRUNGEN *VON AUSSEN*
.............................
124
3.9 STEUERLICHE
MITTELVERWENDUNGSRECHNUNGEN.................................................125
3.10 ABC AUSGEWAEHLTER WIRTSCHAFTLICHER AKTIVITAETEN EINES STEUER
BEGUENSTIGTEN KRANKENHAUSES AUS GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHER SICHT
......
132
3.11 SONDERFRAGEN BEI STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBEN (PARTIELLE STEUERPFLICHT, MEHRERE WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE, BESTEUERUNGSGRENZE)
...................................................
140
3.12 BESONDERHEITEN BEI DER EINBRINGUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTS
BETRIEBS GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (§ 20 UMWSTG)
.....
147
3.12.1 VERMOEGENSVERWALTUNG EINER STEUERBEGUENSTIGTEN
KAPITALGESELLSCHAFT.............................................................................
147
3.12.2 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT: ABGRENZUNG ZWISCHEN VERMOEGENSVERWALTUNG
UND STEUERPFLICHTIGEM WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB
............
148
3.12.3 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT: FINANZIERUNG DER BETEILIGUNG
...........................
153
3.12.4 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT: BETEILIGUNGEN I.S.D. § 17 ESTG UND EIN
BRINGUNGSGEBORENE
ANTEILE...............................................................
155
3.12.5 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT: BETRIEBSAUFSPALTUNG
.........................................
162
3.12.6 BETEILIGUNG AN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT.......................................167
3.12.7 VERLUSTABZUG UND VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI
GEWERBLICHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN.................................................170
C ERLAEUTERUNGEN ZU MASSGEBLICHEN
STEUERARTEN................................................173
1. KOERPERSCHAFTSTEUER (INKL. KAPITALERTRAGSTEUER)
...................................................
173
1.1 GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER IN OEFFENTLICH-RECHTLICHER UND
PRIVATRECHTLICHER
TRAEGERSCHAFT.......................................................................173
1.1.1
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT...................................................................
173
1.1.2 EINKUNFTSERMITTLUNG UND BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BEI STEUER
BEGUENSTIGTEN PRIVATEN UND OEFFENTLICHEN KRANKENHAUSTRAEGERN
..........
174
1.1.3 BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG BEI STEUERPFLICHTIGEN
(ZUSAETZLICHEN) BETRIEBEN GEWERBLICHER ART EINES OEFFENTLICH-
RECHTLICHEN KRANKENHAUSTRAEGERS
.........................................................
179
1.1.4 KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ FUER STEUERPFLICHTIGE EINKOMMEN GEMEIN
NUETZIGER KRANKENHAEUSER IN PRIVATRECHTLICHER ODER OEFFENTLICH-
RECHTLICHER
TRAEGERSCHAFT.......................................................................191
1.1.5 UEBERFUEHRUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER IN EINEN ODER AUS EINEM
STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB (BZW. IN EINEN
ODER AUS EINEM STEUERPFLICHTIGEN BETRIEB GEWERBLICHER A RT)
...........
192
1.1.6 VORHANDENSEIN MEHRERER STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEBE BEI PRIVATRECHTLICHEN KRANKENHAUSTRAEGERN.........194
1.1.7 EINZELHEITEN ZUR KOERPERSCHAFTSTEUERBEFREIUNG GEMAESS § 5 ABS. 1
NR. 9 SATZ 1
KSTG..................................................................................194
1.2 BESONDERHEITEN DES § 13 KSTG (BEGINN UND ERLOESCHEN EINER
STEUERBEFREIUNG)............................................................................................
195
1.3 EINKOMMENSTEUER ODER KOERPERSCHAFTSTEUER: NICHT STEUERBEGUENSTIGTE
KRANKENHAEUSER IN PRIVATER TRAEGERSCHAFT
......................................................
204
1.3.1
VORBEMERKUNG....................................................................................204
1.3.2 STEUERPFLICHT UND STEUERLICHE EINKOMMENSERMITTLUNG
....................
204
2.
GEWERBESTEUER...................................................................................................206
2.1 GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER IN PRIVATRECHTLICHER ODER OEFFENTLICH-
RECHTLICHER
TRAEGERSCHAFT...............................................................................
206
2.1.1 GEWERBESTEUERPFLICHT FUER IM INLAND BETRIEBENE STEHENDE
GEWERBEBETRIEBE - GEWERBESTEUERPFLICHT KRAFT BETAETIGUNG
...........
206
2.1.2 GEWERBESTEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM (EINSCHLIESSLICH DER
ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT)
.......................................................
208
2.1.3 GEWERBESTEUERPFLICHT KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBES....
212
2.1.4 GEWERBESTEUERPFLICHT VON UNTERNEHMEN VON JURISTISCHEN
PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
......................................................
213
2.1.5 GEWERBESTEUERBEFREIUNGEN FUER KRANKENHAEUSER GEMAESS § 3 NR. 6
SATZ 1 GEWSTG
.....................................................................................
214
2.2 NICHT STEUERBEGUENSTIGTE (PRIVATE) KRANKENHAEUSER
.....................................
215
2.2.1 GEWERBESTEUERPFLICHT UND
VERFAHRENSFRAGEN.....................................215
2.2.2 GEWERBESTEUERBEFREIUNG GEMAESS § 3 NR. 20 BUCHST, B GEWSTG
........
217
2.2.3 GRUNDSAETZLICHES ZUR GEWERBESTEUERBEFREIUNG
(FUER KRANKENHAEUSER) GEMAESS § 3 NR. 20 GEWSTG
.................................
218
2.2.4 GEWERBESTEUERBEFREIUNG GEMAESS § 3 NR. 20 BUCHST, D GEWSTG
......
220
2.2.5 GEWERBESTEUERBEFREIUNG GEMAESS §
3
NR. 20 BUCHST, E GEWSTG
......
221
3.
UMSATZSTEUER.......................................................................................................
221
3.1 GRUNDSAETZE DER ABGRENZUNG ZWISCHEN DEM UNTERNEHMERISCHEN UND
DEM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH EINES KRANKENHAUSTRAEGERS
.............
221
3.2 BESONDERHEITEN BEI KRANKENHAEUSERN IN DER TRAEGERSCHAFT VON
JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS (§ 2B USTG)
.......................
242
3.3 UMSATZSTEUERLICHE
ORGANSCHAFTEN...............................................................250
3.4 ABGRENZUNG VON STEUERPFLICHTIGEN UND STEUERBEFREITEN UMSAETZEN,
INSBESONDERE STEUERBEFREIUNG GEMAESS § 4 NR. 14 USTG
...............................
272
3.5 ABC DER UMSATZSTEUERPFLICHTIGEN UND UMSATZSTEUERBEFREITEN
TATBESTAENDE....................................................................................................289
3.6 BESONDERHEITEN BEI KRANKENHAEUSERN IN PRIVATER
TRAEGERSCHAFT....................314
3.7 BESONDERHEITEN BEI MEDIZINISCHEN
VERSORGUNGSZENTREN.............................318
3.8 BESONDERHEITEN BEI IM KRANKENHAUS SELBSTAENDIG TAETIGEN AERZTEN
...............
319
3.9 STEUERSATZ BEI STEUERPFLICHTIGEN
LEISTUNGEN................................................322
3.10VORSTEUERABZUG: GRUNDSAETZLICHE
UEBERLEGUNGEN..........................................335
3.11 ERMITTLUNG DER VORSTEUERBETRAEGE, DIE DEM UNTERNEHMERISCHEN
BEREICH ZUZUORDNEN
SIND...............................................................................
348
3.12 ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN VORSTEUERN DES UNTERNEHMERISCHEN
BEREICHES........................................................................................................352
3.13 VORSTEUERBERICHTIGUNGEN GEMAESS § 15A USTG
...............................................
358
3.14MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 5 USTG BEI LEISTUNGEN
AN MITGLIEDER ODER NAHE STEHENDE
PERSONEN...............................................368
3.15 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN DES
EG-BINNENMARKTRECHTES..............370
3.16 KRANKENHAEUSER ALS
KLEINUNTERNEHMER...........................................................373
4.
GRUNDERWERBSTEUER..............................................................................................
375
5.
GRUNDSTEUER.........................................................................................................
392
5.1 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 ABS. 1 NR. 1 GRSTG FUER GRUNDBESITZ IN
OEFFENTLICH-RECHTLICHER
TRAEGERSCHAFT...............................................................392
5.2 GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER: STEUERBEFREIUNG NACH § 3 ABS. 1 NR. 3
GRSTG FUER GRUNDBESITZ, DER FUER GEMEINNUETZIGE ODER MILDTAETIGE ZWECKE
GENUTZT W
IRD...................................................................................................394
5.3 UEBRIGE PRIVATE
KRANKENHAEUSER......................................................................
399
5.4 AUSBLICK AUF DIE ANSTEHENDE REFORM DER GRUNDSTEUER
...............................
402
6. ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER........................................................................
402
6.1 STEUERBEGUENSTIGTE KRANKENHAEUSER
..............................................................
402
6.2 ERWERBSWIRTSCHAFTLICHE (*PRIVATE*) KRANKENHAEUSER
......................................
410
LITERATURVERZEICHNIS...................................................................................................417
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.............................................................................................419
STICHWORTVERZEICHNIS................................................................................................
427
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| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
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