Verfügbarkeit: Verrechnungspreise kompakt

Verrechnungspreise kompakt: Transfer Pricing in der Gestaltungs- und Prüfungspraxis

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Macho, Roland 1962- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Steiner, Gerhard (VerfasserIn, HerausgeberIn), Spensberger, Erich (VerfasserIn, HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde [2017]
Ausgabe:	3. Auflage
Schlagworte:	Multinationales Unternehmen Verrechnungspreis Steuerrecht Deutschland Österreich Abrechnung Unternehmer Finanzverwaltung Verrechnungspreisrichtlinien Verflechtung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverzeichnis Seite XXXIII-XLVI
Beschreibung:	XLVI, 434 Seiten
ISBN:	9783707324662 3707324664 9783415060975 3415060977

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS V ORW ORT......................................................................................................... V AUTORENVERZEICHNIS...................................................................................... VII ABBILDUNGSVERZEICHNIS................................................................................. XXIII TABELLENVERZEICHNIS...................................................................................... XXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................... XXVII LITERATURVERZEICHNIS ..................................................................................... XXXIII 1. GESTALTUNGSPOTENTIAL VERRECHNUNGSPREISE - ZWISCHEN STEUER OPTIMIERUNG UND STEUERSTRAFRECHT...................................................... 1 1.1. EINLEITUNG ................................................................................... 1 1.2. DER ANGEMESSENE VERRECHNUNGSPREIS AUS BETRIEBSWIRT SCHAFTLICHER SICHT ......................................... 9 1.3. VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG AUS DEM BLICKWINKEL DES TAX COMPLIANCE ...................................................................... 11 1.4. GEGENWART UND AUSBLICK AUF KUENFTIGE ENTWICKLUNGEN ............ 13 2. GLOSSAR/GLOSSARY IN DEUTSCH UND ENGLISCH VON A BIS Z .................. 15 2.1. EINLEITUNG ................................................................................... 15 2.2. FACHVOKABULAR VERRECHNUNGSPREISE - TRANSFER PRICING .... 15 3. RECHTSGRUNDLAGEN ZUR AENDERUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN ......... 27 3.1. EINLEITUNG ........ 27 3.2. EINKUENFTEBERICHTIGUNG BEI INTERNATIONAL VERBUNDENEN UNTERNEHMEN IN D EUTSCHLAND................................................... 29 3.2.1. BETRIEBSAUSGABENABZUG ISD H 4 ABS 4 DESTG ......... 30 3.2.2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG............................ 30 3.2.3. VERDECKTE EINLAGE.................................................... 33 3.2.4. AUSSENSTEUERGESETZ - § 1 ASTG ............................... 35 3.2.5. BEWERTUNGSMASSSTAEBE.............................................. 40 3.3. EINKUENFTEBERICHTIGUNGSNORMEN IN OE STERREICH ......................... 40 3.3.1. BETRIEBSAUSGABEN ISD § 4 ABS 4 OEESTG .................. 40 3.3.2. § 6 Z 6 OEESTG .......................................................... 41 3.3.3. VERDECKTE AUSSCHUETTUNG ISD § 8 ABS 2 OEKSTG ....... 47 3.3.4. VERDECKTE EINLAGE ISD § 8 ABS 1 OEKSTG ................ 50 3.3.5. BEWERTUNGSMASSSTAEBE IN OE STERREICH ....................... 52 3.3.6. ERSCHEINUNGSFORMEN UND TYPISCHE FALLBEISPIELE VON V G A S ................................................................. 53 3.3.7. PRIMAER- UND SEKUNDAERBERICHTIGUNGEN .................. 54 3.3.8. GEWINNBERICHTIGUNGEN GRAFISCH DARGESTELLT........... 57 4. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE - DER ERSTE SCHRITT ZUR ERMITTLUNG DES RICHTIGEN VERRECHNUNGSPREISES ................................................ 59 4.1. EINLEITUNG ................................................................................... 59 4.2. BEDEUTUNG DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ......................... 60 4.2.1. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE - SCHRITT 1 ZUM ERMITTELN DES RICHTIGEN VERRECHNUNGSPREISES .... 61 4.2.2. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE IN DEN OECD-VPG ............................................................. 62 4.2.3. BEDEUTUNG DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE NACH DEN VERWALTUNGSGRUNDSAETZEN-VERFAHREN ............. 63 4.2.3.1. EINSTUFUNG IN UNTERNEHMENSTYPEN ........................ 63 4.2.3.2. GRENZEN ZWISCHEN OBJEKTIVER UNTERLAGENBESCHAF FUNGSMOEGLICHKEIT UND BEWEISVORSORGEPFLICHT ....... 67 4.3. BEDEUTUNG DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE IN OESTERREICH ... 68 4.4. PRAKTISCHE TIPPS ZUR DURCHFUEHRUNG EINER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE............................................................................... 72 4.4.1. ALLGEMEINES ............................................................. 72 4.4.2. INFORMATIONSQUELLEN BEI ERSTELLUNG DER FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE.................................................... 76 4.4.3. MUSTERFRAGENKATALOG............................................... 79 4.4.4. MUSTERBEISPIEL ......................................................... 89 4.5. AUSBLICK UND ANALYSE ................................................................ 92 5. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION - GESETZLICHE VERPFLICHTUNG UND CHANCE ZUR NEUGESTALTUNG .......................................................... 93 5.1. EINLEITUNG ................................................................................... 93 5.2. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION NACH DEN OECD- EMPFEHLUNGEN............................................................................. 94 5.2.1. OECD-VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE IDF 2010 .... 94 5.2.2. OECD-BEPS-AKTIONSPUNKT 13 - DIE NEUEN M INDESTSTANDARDS.................................................... 97 5.2.3. DAS DREISTUFIGE DOKUMENTATIONSKONZEPT.............. 98 5.2.4. INTERNATIONALE UMSETZUNG VON OECD-BEPS- AKTIONSPUNKT 1 3 ...................................................... 100 5.3. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION NACH DEM EU-VERHALTENS- K O D E X ........................................................................................... 105 5.3.1. EINLEITUNG ................................................................ 105 5.3.2. INHALTE DER EU -TPD ................................................ 106 5.3.2.1. MASTER FILE ISD EU -TPD ......................................... 106 5.3.2.2. LOCAL FILE ISD EU-TPD ............................................. 108 5.4. VERTRAEGE - DER STARTING POINT EINER VERRECHNUNGSPREIS PRUEFUNG ....................................................................................... 110 5.5. DEFENSE F ILE ................................................................................ 112 5.6. VPDG - DIE NEUEN DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN OE STERREICH................................................................................... 113 5.6.1. DOKUMENTATIONSPFLICHT .......................................... 113 5.6.2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH............................. 114 5.6.3. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH .............................. 116 5.6.4. GRENZUEBERSCHREITENDE GESCHAEFTSVORFAELLE .............. 116 5.6.5. DOKUMENTATIONSSPRACHE ........................................ 117 5.6.6. ZEITPUNKT DER ERSTELLUNG ........................................ 118 5.6.7. STRAFEN...................................................................... 118 5.7. MUSTERDOKUMENTATION NACH DEM VPDG BZW DEM OECD- K ONZEPT....................................................................................... 119 5.7.1. MASTER FILE ISD VPDG UND OECD BEPS- AKTION 13 ................................................................. 119 5.7.1.1. ORGANISATIONSAUFBAU DER MULTINATIONALEN UNTERNEHMENSGRUPPE............................................. 120 5.7.1.2. BESCHREIBUNG DER GESCHAEFTSTAETIGKEIT ...................... 121 5.7.1.3. DOKUMENTATION DER IMMATERIELLEN W E RTE ............. 125 5.7.1.4. DOKUMENTATION DER UNTERNEHMENSGRUPPEN INTERNEN FINANZTAETIGKEITEN ..................................... 128 5.7.1.5. DOKUMENTATION DER FINANZLAGE UND STEUER POSITIONEN ................................................................ 131 5.7.2. DAS LOCAL FILE ISD VPDG UND OECD BEPS- AKTION 13 ................................................................. 133 5.7.2.1. BESCHREIBUNG DER INLAENDISCHEN GESCHAEFTSEINHEIT ... 134 5.7.2.2. DOKUMENTATION DER WESENTLICHEN UNTERNEHMENS GRUPPENINTERNEN GESCHAEFTSVORFAELLE ........................ 137 5 . 7 . 2 3 . FINANZINFORMATIONEN............................................... 144 5.7.3. COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTING ISD VPDG UND OECD BEPS-ACTION 13 .......................................... 145 5.7.3.1. DIE TABELLEN 1 BIS 3 DES CBCR ............................... 146 5 . 7 3 . 2 . MITTEILUNGSPFLICHT ................................................... 148 5.8. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN AUSSERHALB DES V PD G ..................... 148 5.9. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN DEUTSCHLAND .......................... 151 5.9.1. EINFUEHRUNG.............................................................. 151 5.9.2. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN .......................... 154 5.9.3. GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG UND VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN ............... 156 5.9.4. ZU EMPFEHLENDE VORGANGSWEISE FUER DIE ERSTELLUNG EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION .............. 158 5.9.5. GRUNDSTRUKTUR DER GAUFZV BIS 31.12.2016........... 159 5.9.6. DIE SACHVERHALTSDOKUMENTATION BIS 31.12.2016 ... 159 5.9.7. DIE ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION BIS 31.12.2016................................................................ 161 5.9.8. NEUFASSUNG DER GAUFZV AB 1.1.2017 ...................... 162 5.9.9. MELDEVERPFLICHTUNG IN § 138A DAO (LAENDER BEZOGENE BERICHTERSTATTUNG - CBC-REPORTING) ..... 166 5.9.10. RECHTSFOLGEN BEI NICHTVORLAGE BZW MANGELHAFTER DOKUMENTATION ....................................................... 167 5.9.11. ERFAHRUNGEN DER DEUTSCHEN FINANZVERWALTUNG ...... 169 5.9.12. ZUSAMMENFASSUNG AUS DEUTSCHER SICHT ................. 170 6. V ERRECHNUNGSPREISM ETHODEN ............................................................. 172 6.1. METHODENAUSWAHL - RANGREIHENFOLGE ...................................... 172 6.2. VERRECHNUNGSPREISHEXAGON ....................................................... 176 6.3. METHODEN WAEHL GRAFISCH DARGESTELLT ........................................... 177 6.4. VERGLEICHBARKEITSANALYSE ........................................................... 177 6.5. PREISVERGLEICHSMETHODE ............................................................. 178 6.5.1. KONZEPT.................................................................... 179 6.5.2. GRAFISCHE DARSTELLUNG VERGLEICHBARER TRANSAKTIONEN ......................................................... 180 6.5.3. ANPASSUNGSRECHNUNG.............................................. 180 6.5.4. INNERER UND AEUSSERER FREMDVERGLEICH .................... 183 6.5.4.1. INNERER FREMDVERGLEICH .......................................... 183 6.5.4.2. AEUSSERER FREMDVERGLEICH ........................................ 184 6.5.4.3. UNECHTER INNERER FREMDVERGLEICH ...................... 185 6.5.5. ANWENDUNGSBEREICH ............................................... 186 6.5.5.1. WARENLIEFERUNGEN.................................................... 186 6.5.5.2. DIENSTLEISTUNGEN...................................................... 187 6.5.5.3. IMMATERIELLE W IRTSCHAFTSGUETER................................ 188 6.5.6. FAKTOREN, DIE DEN FREMDUEBLICHEN VERRECHNUNGS PREIS BEEINFLUSSEN .................................................... 189 6.5.7. DER WEG ZUM FREMDUEBLICHEN VERRECHNUNGSPREIS IN SECHS SCHRITTEN..................................................... 190 6.5.8. FALLSTUDIEN ............................................................... 190 6.6. WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE.................................................... 191 6.6.1. K ONZEPT.................................................................... 192 6.6.2. GRAFISCHE D ARSTELLUNG ............................................. 194 6.6.3. FREMDUEBLICHE HANDELSSPANNE................................ 194 6.6.4. FUNKTIONSREDUKTION - RISIKO ................................. 195 6.6.5. UNTERSCHIEDLICHE RISIKEN - PRAXISFAELLE AUS DEM VERTRIEBSBEREICH ...................................................... 195 6.6.6. INNERER/AEUSSERER FREMDVERGLEICH............................ 196 6.6.7. VERGLEICHBARKEIT DER HANDELSSPANNEN - GRAFISCHE D ARSTELLUNG .............................................................. 197 6.6.8. EINFLUSSFAKTOREN . ...................................................... 198 6.6.9. VERLUSTE IN DER VERTRIEBSGESELLSCHAFT ..................... 201 6.6.10. IMMATERIELLES VERMOEGEN UND WIEDERVERKAUFS PREISMETHODE - EIN W IDERSPRUCH? ......................... 202 6.6.11. REGIERUNGSINTERVENTIONEN - FINANZIERUNGS SICHERUNGSBEITRAG .................................................... 206 6.6.12. DER WEG ZUR FREMDUEBLICHEN BRUTTOGEWINNSPANNE IN SECHS SCHRITTEN .................................................... 209 6.6.13. FALLSTUDIEN............................................................... 209 6.7. KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE - COST-PLUS METHOD ....................... 210 6.7.1. KONZEPTION.............................................................. 211 6.7.2. FREMDVERGLEICH ....................................................... 211 6.7.3. GRAFISCHE D ARSTELLUNG............................................. 212 6.7.4. KOSTENBEGRIFFE ......................................................... 212 6.7.5. K OSTENARTEN............................................................. 213 6.7.6. KOSTEN - ZEITLICHE K OM PONENTE............................. 214 6.7.7. KOSTEN - SACHLICHE KOM PONENTE............................ 215 6.7.8. GEWINNAUFSCHLAG .................................................... 215 6.7.9. ANWENDUNGSBEREICH ............................................... 218 6.7.10. PROBLEMFELDER ......................................................... 218 6.7.11. DER WEG ZUM FREMDUEBLICHEN COST-PLUS-PREIS IN SECHS SCHRITTEN ........................................................ 223 6.7.12. FALLSTUDIEN............................................................... 224 7. GEWINNORIENTIERTE M ETHODEN............................................................. 226 7.1. ABGRENZUNG ZU DEN STANDARDMETHODEN .................................. 226 7.2. K ONZEPTION................................................................................. 228 7.3. GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE .................... 228 7.3.1. KONZEPTION.............................................................. 228 7.3.2. ANW ENDUNG............................................................. 229 7.3.3. VORTEILE UND NACHTEILE............................................ 231 7.3.4. FALLSTUDIE.................................................................. 233 7.3.5. DER WEG ZUR FREMDUEBLICHEN NETTOMARGE IN FUENF SCHRITTEN .......................................................... 234 7.4. GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT METHOD) ..................................... 235 7.4.1. KONZEPTION.............................................................. 235 7.4.2. VERFAHREN ZUR FREMDUEBLICHEN GEWINNAUFTEILUNG ... 236 7.4.3. BEITRAGSANALYSE (CONTRIBUTION ANALYSIS) ............. 237 7.4.4. RESTGEWINNANALYSE (RESIDUAL ANALYSIS) ............... 238 7.4.5. VOR- UND NACHTEILE ................................................. 238 7.4.6. DER WEG ZUM PROFLT-SPLIT-VERRECHNUNGSPREIS IN FUENF SCHRITTEN ...................................................... 242 8. DAS KONZEPT DER RESIDUALGEWINNZUTEILUNG ..................................... 243 8.1. VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG.................................................... 243 8.2. ROUTINEUNTERNEHM EN................................................................. 245 8.3. STRATEGIETRAEGER............................................................................. 245 8.4. HYBRID-UNTERNEHMEN ................................................................ 248 9. M ASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG EINER DOPPELBESTEUERUNG: MLC, APA ODER VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN.................................................. 251 9.1. EINLEITUNG ................................................................................... 251 9.2. APA ALS VORBEUGENDES KONFLIKTVERMEIDUNGSINSTRUMENT ........ 252 9.3. IN OESTERREICH: DER (VERBINDLICHE) AUSKUNFTSBESCHEID ISD §118 BA O ................................................................................... 256 9.4. INTERNATIONALES VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ................................ 258 9.5. GEMEINSAME BETRIEBSPRUEFUNGEN ZUR VERMEIDUNG VON BESTEUERUNGSKONFLIKTEN AN DER WURZEL ................................. 260 9.6. A USBLICK...................................................................................... 261 10. BRENNPUNKT VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN UND V ERLUSTE .......................... 262 10.1. PRUEFUNGSEINSTIEG......................................................................... 262 10.2. M ETHODENWAHL............................................................................ 263 10.2.1. ANWENDUNG DER RESALE PRICE M ETH O D ................... 263 10.2.2. ANWENDUNG DER TRANSACTIONAL NET MARGIN M ETHOD..................................................................... 265 10.2.3. FUNKTIONEN UND RISIKEN AM MARKT ....................... 266 10.3. VERLUSTURSACHEN.......................................................................... 268 10.3.1. ANLAUFVERLUSTE.......................................................... 269 10.3.2. MANAGEMENTFEHLER .................................................. 271 10.3.3. VERRECHNUNGSPREISBEDINGTE V ERLUSTE .................... 271 10.3.4. KRISENBEDINGTE V ERLUSTE ......................................... 272 10.4. EINFLUSS DER MASSNAHME 13 DES BEPS-AKTIONSPLANS ............... 275 10.5. KONSEQUENZEN - SCHLUSSFOLGERUNGEN ....................................... 276 11. BRENNPUNKT FUNKTIONSVERLAGERUNG AUS DEUTSCHER SICHT ................ 277 11.1. AUSGANGSLAGE .............................................................................. 277 11.2. KLARSTELLENDE GESETZESAENDERUNG IM ZUGE DER UNTERNEHMENS STEUERREFORM 2008....................................................................... 277 11.3. TATBESTAND DER FUNKTIONSVERLAGERUNG ...................................... 278 11.4. BEWERTUNG DES TRANSFERPAKETS.................................................. 279 11.5. EINIGUNGSBEREICH UND M ITTELWERT.............................................. 280 11.6. NEGATIVABGRENZUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN .................. 280 11.7. SONDERFALL FUNKTIONSVERDOPPELUNG ...................................... 281 11.8. OEFFNUNGSKLAUSELN........................................................................ 282 11.9. PREISANPASSUNGSKLAUSEL .............................................................. 283 11.10. MITWIRKUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ............................. 283 11.11. WERTERMITTLUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG IN SCHAETZUNGS FAELLEN ............................................................................................ 284 11.12. ZUSAMMENFASSUNG UND F AZIT .................................................... 285 12. BRENNPUNKT FUNKTIONSABSCHMELZUNG IN DER P RO D U K TIO N .............. 287 12.1. PROBLEMSTELLUNG ......................................................................... 287 12.2. VERLAGERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND PROFIT P OTENTIAL ....... 288 12.3. DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE................................................... 292 12.4. AUSGANGSSITUATION - GRAFISCH DARGESTELLT .................................. 294 12.5. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE................................................... 294 12.6. LOHNFERTIGUNG/AUFTRAGSFERTIGUNG.............................................. 295 12.7. VERRECHNUNGSPREISMETHODE BEIM AUFTRAGS-ZLOHNFERTIGER ..... 297 12.8. VERLUSTE BEIM AUFTRAGS-ZLOHNFERTIGER ...................................... 300 12.9. STANDORTVORTEILE .......................................................................... 301 12.10. ORGANISATIONSFORMEN IN DER PRODUKTION .................................. 304 13. BRENNPUNKT FUNKTIONSABSCHMELZUNG IM V ERTRIEB .......................... 305 13.1. PROBLEMSTELLUNG.......................................................................... 305 13.2. GRAFISCHE DARSTELLUNG EINER VERTRIEBSVERLAGERUNG .................. 306 13.3. VERTRIEBSMODELLE ........................................................................ 307 13.4. ORGANISATIONSFORMEN IM VERTRIEB ............................................ 308 13.5. STEUERLICHE KONSEQUENZEN VON UMSTRUKTURIERUNGS MASSNAHMEN ............................................................................... 308 13.5.1. GOODWILL .................................................................. 309 13.5.2. HANDELSVERTRETERENTSCHAEDIGUNG............................. 312 13.5.3. M ARKTERSCHLIESSUNG.................................................. 314 13.5.4. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE............................................ 315 13.6. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN.................................................... 319 13.6.1. ANGEMESSENER VERTRIEBSGEWINN - BANDBREITEN .... 319 13.6.2. PROFIT-LINE-KONTINUUM .......................................... 320 13.6.3. GEWINNBERICHTIGUNG............................................... 320 13.6.4. EXITBESTEUERUNG ...................................................... 321 14. BRENNPUNKT VERRECHNUNG VON D IENSTLEISTUNGEN............................. 322 14.1. EINLEITUNG ................................................................................... 322 14.2. VERRECHNUNG VON DIENSTLEISTUNGEN IN DEN OECD-VPG UND IN OESTERREICH............................................................................... 322 14.2.1. VERRECHENBARKEIT DEM GRUNDE N A C H ..................... 323 14.2.1.1. BENEFITS TESF .......................................................... 323 14.2.1.2. VERRECHENBARE LEISTUNGEN ..................................... 324 14.2.1.3. NICHT VERRECHENBARE LEISTUNGEN............................ 325 14.2.1.3.1. SHAREHOLDER ACTIVITIES .......................................... 325 14.2.1.3.2. DUPLIZIERTE LEISTUNGEN ........................................... 327 14.2.1.3.3. INCIDENTAL BENEFITS - KONZERNRUECKHALT .............. 327 14.2.2. VERRECHENBARKEIT DER HOEHE N A C H ........................... 328 14.2.2.1. EINZELVERRECHNUNG VERSUS KONZERNUMLAGE........... 328 14.2.2.2. FESTLEGUNG DER GEEIGNETEN VERRECHNUNGSPREIS METHODE ................................................................... 329 14.2.2.3. VERRECHNUNGSTECHNISCHE A SPEKTE .......................... 329 14.2.2.3.1. KOSTENBASIS .............................................................. 329 14.2.2.3.2. GEWINNAUFSCHLAG..................................................... 330 14.2.2.3.3. ALLOKATIONSSCHLUESSEL................................................ 332 14.2.3. DOKUMENTATION VON DIENSTLEISTUNGS VERRECHNUNGEN ........................................................ 333 14.2.4. DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNGEN UND BEPS ............. 334 14.2.4.1. WIE SIEHT DAS BEPS-PROJEKT DIENSTLEISTUNGEN? ..... 334 14.2.4.2. LOW VALUE-ADDING INTRA-GROUP SERVICES ............. 335 14.2.4.2.1. ECKPUNKTE DES LVAS-KONZEPTS ............................. 335 14.2.4.2.2. DEFINITION VON LVAS .............................................. 336 14.2.4.2.3. VERRECHNUNGSTECHNISCHE ASPEKTE BEI LVAS ......... 338 14.2.4.2.4. DOKUMENTATION VON LVAS .................................... 339 14.2.5. VERRECHNUNG VON DIENSTLEISTUNGEN MITTELS KOSTENVERTEILUNGSVEREINBARUNG ............................. 340 14.2.5.1. EINLEITUNG ................................................................ 340 14.2.5.2. DEFINITION UND CHARAKTERISTIKA VON K W ............. 341 14.2.5.3. WESENTLICHE AUSSAGEN IN DEN OECD-VPG ZU K W .................................................................... 342 14.2.5.4. DOKUMENTATION VON K W ......................... 343 14.3. VERRECHNUNG VON DIENSTLEISTUNGEN IN D EUTSCHLAND ............... 344 14.3.1. EINLEITUNG ................................................................ 344 14.3.2. VERRECHENBARKEIT DEM GRUNDE N A C H ..................... 346 14.3.3. VERRECHENBARKEIT DER HOEHE N A C H ........................... 348 14.3.3.1. FORMEN DER VERRECHNUNG ...................................... 348 14.3.3.2. FESTLEGUNG DER GEEIGNETEN VERRECHNUNGSPREIS METHODE ................................................................... 348 14.3.3.3. VERRECHNUNGSTECHNISCHE ASPEKTE .......................... 349 14.3.3.4. GEWINNAUFSCHLAG JA ODER NEIN ............................. 350 14.3.4. DOKUMENTATION VON DIENSTLEISTUNGS VERRECHNUNGEN ........................................................ 351 14.4. FALLSTUDIEN .................................................................................. 353 15. BRENNPUNKT SPEZIELLE FINANZIERUNGSFORMEN IM KONZERN - EIN HEISSES EISEN IVM DER ANGEM ESSENHEITSPRUEFUNG.......... ................ 356 15.1. EINLEITUNG ................................................................................... 356 15.2. VERRECHENBARKEIT DEM GRUNDE N A C H ........................................ 359 15.3. VERRECHENBARKEIT DER HOEHE N A C H .............................................. 361 15.4. FALLBEISPIELE ................................................................................ 364 15.5. HAEUFIG IDENTIFIZIERTE FEHLERQUELLEN ........................................... 365 16. BRENNPUNKT IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER - DIE EIGENTLICHE SUBSTANZ JEDES UNTERNEHMENS ........................................................ 366 16.1. EINLEITUNG ................................................................................... 366 16.2. BEGRIFFSDEFINITION VON IP ........................................................ 368 16.2.1. ABGRENZUNG NATIONAL ISD UNTERNEHMENS- UND STEUERRECHTS SOWIE DES IMMATERIALGUETERRECHTS ...... 368 16.2.2. ABGRENZUNG INTERNATIONAL ISD OECD-VPG.......... 373 16.3. ARTEN VON IP ........................................................................... 374 16.4. ZURECHNUNG VON IP ................................................................. 374 16.4.1. EINKUENFTEZURECHNUNG NATIONAL............................... 375 16.4.2. EINKUENFTEZURECHNUNG INTERNATIONAL ISD OECD- VPG VOR BEPS ......................................................... 375 16.4.3. EINKUENFTEZURECHNUNG IM RAHMEN DES BEPS- PROJEKTES .................................................................. 378 16.5. BEWERTUNG VON IP .................................................................... 384 16.6. FALLSTUDIE..................................................................................... 387 17. BRENNPUNKT VERWENDUNG VON DATENBANKANALYSEN ZUR ERMITTLUNG FREMDUEBLICHER PREISE............................................................................ 391 17.1. EINLEITUNG ................................................................................... 391 17.2. ANWENDUNG VON DATENBANKANALYSEN ....................................... 392 17.3. FUER WELCHE UNTERNEHMENSTYPEN BZW VERRECHNUNGSPREIS METHODEN SIND DATENBANKANALYSEN UEBERHAUPT GEEIGNET? ....... 393 17.4. VORGEHEN BEI EINER DATENBANKANALYSE ..................................... 394 17.5. ERGEBNIS DES GESAMTEN SCREENINGPROZESSES.............................. 398 17.6. DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE VON DATENBANKSUCHEN ............ 402 17.7. WAS SAGEN DIE OECD-VPG, VPR 2010 SOWIE DIE VPDG-DV ZUM THEMA DATENBANKEN? ....................................................... 404 17.8. BEWERTUNGSMETHODEN ALS ERSATZ FUER DATENBANKSTUDIEN? ........ 405 18. BRENNPUNKT UMSATZSTEUER - UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE BEI PRUEFUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN................................................. 407 18.1. EINLEITUNG ................................................................................... 407 18.2. VPR 2010 - UMSATZSTEUERLICHE SEKUNDAERBERICHTIGUNGEN ....... 408 18.2.1. VERRECHNUNGSPREISFORDERUNGEN UND VER RECHNUNGSPREISVERBINDLICHKEITEN ........................... 408 18.2.2. VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN .................................... 409 18.3. REGELUNGEN IM EU-RECHT .......................................................... 410 18.4. VERRECHNUNGSPREISBERICHTIGUNGEN UND STEUERBEFREIUNGEN .... 412 18.5. KONZERNUMLAGEN ....................................................................... 413 18.6. BETRIEBSSTAETTEN............................................................................ 414 18.7. ORGANSCHAFTEN............................................................................ 414 18.8. AUSKUNFTSBESCHEID GERN § 118 BA O .......................................... 415 19. BRENNPUNKT STEUERSTRAFRECHT/FINANZSTRAFRECHT - STRAFRECHTLICHE RELEVANZ KONZERNINTERNER VERRECHNUNGSPREISE............................... 417 19.1. EINLEITUNG ................................................................................... 417 19.2. STEUERSTRAFRECHT IN D EUTSCHLAND ................................................ 417 19.3. FINANZSTRAFVERFAHREN IN OE STERREICH ........................................... 418 19.4. TATBESTAENDE ................................................................................. 419 19.5. OFFENLEGUNGS- UND MITWIRKUNGSVERPFLICHTUNGEN .................... 420 19.6. VORSATZ, IRRTUM, FAHRLAESSIGKEIT.................................................. 423 19.7. STEUERSTRAFRECHTLICHE RISIKEN ..................................................... 424 19.8. STEUERVERKUERZUNG ....................................................................... 425 19.9. A USBLICK...................................................................................... 426 STICHWORTVERZEICHNIS.................................................................................... 429
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