Estudios sobre control del fraude fiscal y prevención del blanqueo de capitales:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Spanish |
| Veröffentlicht: |
Cizur Menor
Aranzadi
2016
|
| Ausgabe: | Primera edición |
| Schriftenreihe: | Colección Grandes Tratados Aranzadi
842 |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 876 Seiten Diagramme |
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PAGINA
PROLOGO 29
PARTE I
ESTUDIOS SOBRE EL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES
CAPITULO 1
AUTORIA Y PARTICIPACION EN EL DELITO DE BLANQUEO DE
CAPITALES 35
LORENZO DEL RIO FERNANDEZ
I. INTRODUCCION 35
II. AUTORIA Y PARTICIPACION 38
1. DOGMATICA TRADICIONAL 38
2. PROBLEMATICA MODERNA: LA AUTORIA EN ORGANIZACIONES COMPLEJAS 39
3. TESIS JURISPRUDENCIAL 43
III. AUTOBLANQUEO 45
1. JUSTIFICACION TIPICA 45
2. DELIMITACION DE LA CONDUCTA TIPICA 47
3. STS 6/2015, 5 MARZO 2015. CASO YOUKIOSKE 49
IV. CUESTIONES PROBATORIAS Y DE INVESTIGACION 50
1. PRUEBA PERICIAL DE INTELIGENCIA 50
2. EL SILENCIO DEL ACUSADO 52
V. SOBRE LA CONTINUIDAD DELICTIVA EN EL BLANQUEO DE CAPITALES 53
VI. LA NUEVA REGULACION DEL DECOMISO 56
1. NOVEDADES DE LA REFORMA DEL CODIGO PENAL 57
9
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES_
CAPITULO 2
LA PREVENCION DEL BLANQUEO DE CAPITALES Y EL LEGAL
COMPLIANCE 61
JAIME ANEIROS PEREIRA
I. INTRODUCCION 62
1. LA INTRODUCCION DEL COMPLIANCE EN NUESTRO ORDENAMIENTO 62
2. LA PREVENCION Y LA REPRESION DEL BLANQUEO DE CAPITALES 64
II. SUJETOS OBLIGADOS A PREVENIR EL BLANQUEO DE CAPITALES 68
1. LA ANTICIPACION DE LAS BARRERAS PUNITIVAS Y LA PREVISION DE UNA OBLI-
GACION ESPECIFICA PARA DETERMINADOS SUJETOS 68
2. SUJETOS DE LA OBLIGACION DE COLABORACION: EL CASO DE LOS PROFESIONA-
LES 69
3. LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURIDICAS Y LOS PROGRAMAS
DE CUMPLIMIENTO NORMATIVO 75
III. OBLIGACIONES DE CUMPLIMIENTO NORMATIVO EN MATERIA DE PREVEN-
CION DEL BLANQUEO DE CAPITALES 81
1. LAS OBLIGACIONES DE DILIGENCIA DEBIDA EN LA PREVENCION DEL BLANQUEO
DE CAPITALES 81
1.1. LA EXISTENCIA DE UNA DILIGENCIA CUALIFICADA PARA ALGU-
NOS SUJETOS 81
1.2. LOS DISTINTOS NIVELES DE EXIGENCIA DE CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES 82
1.3. LA OBLIGACION DE IDENTIFICAR AL CLIENTE 83
A. EL ESTANDAR NORMAL DE DILIGENCIA EN EL CONOCIMIEN-
TO DEL CLIENTE Y DE SUS ACTIVIDADES 83
A. LA IDENTIFICACION FORMAL DEL CLIENTE: SUPUESTOS
Y MEDIOS 83
B. EL CONOCIMIENTO DEL TITULAR REAL 87
C. CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA DEL
CLIENTE 90
D. SEGUIMIENTO DE LA RELACION DE NEGOCIOS 91
B. MEDIDAS REFORZADAS DE DILIGENCIA EN LA IDENTIFICA-
CION Y CONOCIMIENTO 92
C. MEDIDAS SIMPLIFICADAS DE DILIGENCIA 93
10
INDICE GENERAL
A
2. EXAMEN ESPECIAL DE OPERACIONES COMO ELEMENTO DE FOS PROGRAMAS DE
CUMPLIMIENTO NORMATIVO 94
2.1. OBLIGACION DE EXAMEN ESPECIAL DE OPERACIONES Y DE CO-
MUNICACION 94
2.2. LA ORGANIZACION INTERNA PARA LA DETECCION Y PREVENCION
DEL BLANQUEO DE CAPITALES 96
2.3. EXAMEN ESPECIAL Y COMUNICACION 97
IV. CONCLUSIONES 100
V. BIBLIOGRAFIA 101
CAPITULO 3
SECRETO PROFESIONAL, ASESORAMIENTO JURIDICO Y PRE-
VENCION DEL BLANQUEO DE CAPITALES 105
NIELSON SANCHEZ STEWART
I. LOS ABOGADOS Y LA PREVENCION 105
II. LA PRIMERA INICIATIVA 106
III. EL INEVITABLE CONFLICTO 107
IV. LA SEGUNDA INICIATIVA 111
V. LA SITUACION EN EUROPA 113
VI. UNA POSIBLE SOLUCION 119
VIL CONCLUSIONES 121
VIII. BIBLIOGRAFIA 122
CAPITULO 4
INCREMENTOS NO JUSTIFICADOS DE PATRIMONIO DESDE EL
PUNTO FISCAL Y DEL BLANQUEO DE CAPITALES 123
MIGUEL ANGEL TORRES SEGURA
I. EL DESAFIO DE LA CORRUPCION PARA EL ESTADO DEMOCRATICO DE DERE-
CHO 123
II. LA INSUFICIENCIA DE LAS NUEVAS MEDIDAS CONTRA LA CORRUPCION 126
11
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES^
PAGINA
III. EL PATRIMONIO DE ORIGEN DESCONOCIDO, CORRUPCION, BLANQUEO DE
CAPITALES Y DELITO FISCAL 128
1. AGOTAMIENTO DEL DELITO 128
2. DELITO ANTECEDENTE Y BLANQUEO D^ CAPITALES 130
3. EL COHECHO IMPROPIO. LOS REGALOS POR RAZON DEL CARGO 131
4. EL DELITO FISCAL. GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS 132
4.1. BREVE REFERENCIA A LA PROBLEMATICA DEL DELITO FISCAL Y
BLANQUEO Y TRIBUTACION DE RENTAS ILICITAS 132
4.2. DETERMINACION PENAL DE LA CUOTA TRIBUTARIA DEFRAUDA-
DA 134
4.3. GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS 136
IV. EL DELITO DE ENRIQUECIMIENTO ILICITO 143
1. EL DELITO DE ENRIQUECIMIENTO ILICITO COMO INSTRUMENTO PARA LUCHAR
CONTRA LA CORRUPCION. LA CONVENCION DE NACIONES UNIDAS CONTRA LA
CORRUPCION DE 2003 143
2. LA CORRIENTE A FAVOR DEL NUEVO DELITO 146
3. EL NUEVO REGIMEN DEL DECOMISO Y LA CUASIINVERSION DE LA CARGA DE LA
PRUEBA 148
4. EL DELITO DE ENRIQUECIMIENTO PATRIMONIAL ILICITO 149
5. LA PRUEBA DE INDICIOS 153
V. BIBLIOGRAFIA 156
CAPITULO 5
EL NUEVO REGIMEN DEL DECOMISO EN EL CODIGO PENAL
TRAS LA REFORMA DE LA LO 1/2015, DE 30 DE MARZO 159
JUAN CARLOS CUENCA SANCHEZ
I. INTRODUCCION 159
II. CLASES DE DECOMISO: EL DECOMISO DIRECTO, AMPLIADO, DE BIENES DE
TERCEROS Y POR SUSTITUCION 160
/. EL DECOMISO DIRECTO 160
2. EL DECOMISO AMPLIADO 161
3. EL DECOMISO DE BIENES DE TERCEROS (ART. 123 QUATER) 164
12
JNDICE GENERAL
PAGINA
4. EL DECOMISO POR SUSTITUCION 165
5. EL DECOMISO SIN SENTENCIA (ART. 127 TER) 166
III. NOVEDADES PROCESALES DE LA REFORMA 167
1. LA INTERVENCION PROCESAL DE LOS TERCEROS AFECTADOS POR EL DECOMISO
... 168
2. EL PROCEDIMIENTO DE DECOMISO AUTONOMO 169
3. LA OFICINA DE RECUPERACION Y GESTION DE ACTIVOS 171
IV. CONCLUSIONES 171
V. BIBLIOGRAFIA 172
CAPITULO 6
REFLEXIONES SOBRE EL DELITO FISCAL COMO ANTECEDENTE
DEL DE BLANQUEO DE CAPITALES 173
CARMEN ALMAGRO MARTIN
I. INTRODUCCION 173
II. LAS RELACIONES ENTRE EL DELITO FISCAL Y EL DE BLANQUEO DE CAPITA-
LES 175
III. LA DOCTRINA JURISPRUDENCIAL COMO BASE PARA TRATAR EL CONCURSO
ENTRE AMBOS DELITOS 178
1. EL PROBLEMA DEL OBJETO MATERIAL 179
2. EL GRAVE PROBLEMA DE LA INDIVIDUALIZACION DE LOS BIENES OBJETO DEL
DELITO 185
3. LA APLICACION DELPRINCIPIO NON BIS IN IDEM 189
4. REGULARIZARIAN DE LA SITUACION TRIBUTARIA Y PRESCRIPCION DEL DELITO
FISCAL Y DEL DE BLANQUEO DE CAPITALES 196
5. RAZONES DE POLITICA CRIMINAL? 207
IV. REFLEXION FINAL 208
V. BIBLIOGRAFIA 209
13
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES_
PAGINI
CAPITULO 7
PRINCIPALES NOVEDADES DE LA CUARTA DIRECTIVA SOBRE
PREVENCION DEL BLANQUEO DE CAPITALES Y FINANCIACION
DEL TERRORISMO 213
SILVIA DE ANDRES PEREZ
I. INTRODUCCION 213
II. INCLUSION EXPRESA DEL DELITO FISCAL COMO DELITO SUBYACENTE AL DELI-
TO DE BLANQUEO DE CAPITALES (ARTICULO 3) 214
III. CONSAGRACION DEL SISTEMA DE ENFOQUE BASADO EN EL RIESGO (ARTICU-
LOS 6 A 8) 215
IV. CREACION DE UNA LISTA NEGRA COMUNITARIA DE TERCEROS PAISES DE ALTO
RIESGO (ARTICULO 9) 216
V. REDUCCION DEL UMBRAL DE PAGOS EN EFECTIVO EN OPERACIONES DE
COMERCIO DE BIENES (ARTICULO LL.C) 217
VI. AMPLIACION DEL CONTROL SOBRE LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS EN EL
SECTOR DEL JUEGO (ARTICULO LL.D) 217
VIL MEDIDAS DE DILIGENCIA DEBIDA: DESAPARICION DEL SISTEMA DE SU-
PUESTOS TASADOS DE NO APLICACION DE DICHAS MEDIDAS Y DE APLICA-
CION DE MEDIDAS DE DILIGENCIA DEBIDA SIMPLIFICADA (ARTICULOS 15,
16 Y 17) 218
VIII. EXENCION DE DETERMINADAS OBLIGACIONES A NOTARIOS, OTROS PROFE-
SIONALES INDEPENDIENTES DEL DERECHO, AUDITORES, CONTABLES EXTER-
NOS, ASESORES FISCALES Y AGENCIAS INMOBILIARIAS (ARTICULOS 14.4 Y
34.2) 219
IX. CREACION DEL REGISTRO DE TITULARES REALES Y DEL REGISTRO DE FIDEICO-
MISOS (ARTICULOS 30 Y 31) 220
X. AMPLIACION DE LOS COLECTIVOS DE ENTIDADES OBLIGADAS QUE PUEDEN
DOTARSE DE UN ORGANO CENTRALIZADO DE PREVENCION, ORGANO CENTRA-
LIZADO DE PREVENCION DE LOS ABOGADOS (ARTICULO 34 Y CONSIDERAN-
DOS 39 Y 40) 224
XI. REFUERZO DE LA COMUNICACION DE BUENA FE DE INFORMACION A LA
UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA (ARTICULO 37) 225
XII. NUEVAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE CONSERVACION DE DOCUMENTOS
(ARTICULO 40) 226
14
_INDICE GENERAL
PAGINA
XIII. CONCLUSIONES 226
CAPITULO 8
VINCULACION ENTRE PROTECCION DE DATOS DE CARACTER
PERSONAL Y PREVENCION DE BLANQUEO DE CAPITALES 227
MANUEL PENA ZAFRA
I. INTRODUCCION 227
II. ORIGEN Y VINCULACION DE AMBAS LEYES? 228
III. SITUACION ACTUAL? 230
IV. A DONDE NOS DIRIGIMOS? 236
V. CONCLUSIONES 238
CAPITULO 9
EL BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR EL DELITO DE BLANQUEO
DECAPITALES 241
JAVIER CORTES GARCIA
I. INTRODUCCION 241
II. ASPECTOS Y FUNDAMENTOS SUSTANCIALES DEL BIEN JURIDICO PROTEGI-
DO 242
III. CONCEPTO, EVOLUCION HISTORICA Y NATURALEZA JURIDICA DEL BIEN JURI-
DICO PROTEGIDO POR EL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES 245
1. CONCEPTO DE BIEN JURIDICO PROTEGIDO 245
2. NOCION Y EVOLUCION HISTORICA DEL BIEN JURIDICO PROTEGIDO 246
IV. EL BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR EL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES
EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO ESPANOL 252
1. EL ORDEN SOCIOECONOMICO COMO BIEN JURIDICO PROTEGIDO EN EL DELITO DE
BLANQUEO DE CAPITALES 256
1.1. LA LIBRE COMPETENCIA COMO BIEN JURIDICO DIRECTAMENTE
MENOSCABADO 264
1.2. EL MENOSCABO DE LA ESTABILIDAD Y SOLIDEZ DEL SISTEMA FI-
NANCIERO 266
15
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES
PAGINA
2. EL TRAFICO LICITO DE BIENES COMO BIEN JURIDICO PROTEGIDO EN EL
BLANQUEO
DE CAPITALES 267
3. LA ADMINISTRACION DE JUSTICIA COMO BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR EL
DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES 270
4. EL DELITO PREVIO COMO BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR EL DELITO DE
BLANQUEO
DE CAPITALES 276
5. CONSIDERACION DEL BLANQUEO DE CAPITALES COMO UN DELITO PLURIOFENSI-
VO 278
V. BIBLIOGRAFIA 281
CAPITULO 10
ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE LA TIPIFICACION Y EL
OBJETO MATERIAL DEL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES
EN LOS ORDENAMIENTOS ALEMAN Y ESPANOL 287
MARIA JOSE SANCHEZ ROBERT
I. INTRODUCCION. EVOLUCION DE LAS ULTIMAS DIRECTIVAS SOBRE EL DELITO
DE BLANQUEO DE CAPITALES Y FASES DEL BLANQUEO 287
II. LA TIPIFICACION DEL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES EN EL DERECHO
PENAL ALEMAN 298
III. LA TIPIFICACION DEL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES EN EL CODIGO
PENAL ESPANOL 309
IV. EL OBJETO MATERIAL DEL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES. SIMILITU-
DES Y DIFERENCIAS EN LOS ORDENAMIENTOS ALEMAN Y ESPANOL 321
V. CONSIDERACIONES FINALES 328
VI. BIBLIOGRAFIA 332
16
INDICE GENERAL
PAGINA
PARTE II
ESTUDIOS SOBRE EL FRAUDE FISCAL Y A LA SEGURIDAD
SOCIAL. DELITOS CONTRA LA HACIENCIA PUBLICA Y
CONTRA LA SEGURIDAD SOCIAL
CAPITULO 11
LA REGULARIZACION EN EL DELITO CONTRA LA HACIENDA
PUBLICA: LUCES Y SOMBRAS DE LAS REFORMAS LEGALES 339
FERNANDO BERTRAN GIRON
I. PRESENTACION DEL TRABAJO 339
II. NATURALEZA JURIDICA DE LA REGULARIZACION 341
III. CONCEPTO DE LA REGULARIZACION 349
1. ELEMENTO POSITIVO DE LA REGULARIZACION: EL RECONOCIMIENTO Y PAGO ....
349
2. ELEMENTO NEGATIVO DE LA REGULARIZACION: INEXISTENCIA DE LAS CAUSAS
DE BLOQUEO 353
IV. EFECTOS DE LA REGULARIZACION 355
/. EFECTOS EN EL AMBITO PENAL Y PROCESAL 355
2. EFECTOS EN EL AMBITO TRIBUTARIO 359
3. BREVE REFERENCIA A LA PROBLEMATICA DEL DELITO CONTRA LA HACIENDA PU-
BLICA COMO DELITO SUBYACENTE AL BLANQUEO DE CAPITALES E INCIDENCIA DE
LA REGULARIZACION EN DICHA PROBLEMATICA 361
V. CONCLUSIONES 364
VI. BIBLIOGRAFIA 366
CAPITULO 12
NATURALEZA Y ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO DE INSPEC-
CION TRIBUTARIA Y SUS REPERCUSIONES CON EL DELITO Y
EL PROCESO PENAL 367
JUAN LOPEZ MARTINEZ
I. LA NECESARIA ARTICULACION JURIDICA ENTRE LA INSTRUCCION DEL PROCE-
DIMIENTO INSPECTOR Y EL PROCESO POR DELITO FRENTE A LA HACIENDA
PUBLICA 367
17
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES_
PAGINA
II. EL NUEVO TITULO VI DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, UN APUNTE 372
1. REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD 373
2. TRAMITACION DEL PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACION DE LA CUOTA VINCU-
LADA AL DELITO 376
3. ESPECIALIDADES EN LA IMPUGNACION DE LA LIQUIDACION DE LA CUOTA VIN-
CULADA AL DELITO 378
4. LA RECAUDACION DE LA DEUDA LIQUIDADA MIENTRAS SE SUSTANCIA EL PRO-
CESO PENAL 379
5. EFECTOS DE LA RESOLUCION JUDICIAL SOBRE LA LIQUIDACION TRIBUTARIA 380
III. PRINCIPALES PROBLEMAS PENDIENTES ENTRE PROCEDIMIENTO Y PROCE-
SO 382
1. CONCEPTO Y EFECTOS DE LA NOTITIA CRIMINIS 383
2. NATURALEZA, CONTENIDOS Y EFECTOS DEL TRASLADO DEL TANTO DE CULPA 388
3. OPERATIVIDAD Y LIMITES DEL DERECHO A NO AUTOINCULPARSE EN EL PROCEDI-
MIENTO REGULARIZADOR DE DEUDAS 396
IV. A MODO DE CONCLUSION: LA REFORMA DEL ART. 305.5 Y DE LA LGT. UNA
NUEVA OPORTUNIDAD PERDIDA 404
V. BIBLIOGRAFIA CITADA 407
CAPITULO 13
LA OBLIGATORIEDAD DE LA COOPERACION EN LA LUCHA
CONTRA EL FRAUDE FISCAL A NIVEL INTERNACIONAL 413
CARLOS MARIA LOPEZ ESPADAFOR
I. INTRODUCCION 413
II. DIVERSIDAD DE RAMAS EN LA CONTEMPLACION INTERNACIONAL DEL TRIBU-
TO 414
III. LA INEFICACIA DEL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO FUERA DE SU TERRITO-
RIO 416
IV. SOBRE LA EXISTENCIA O NO DE UN PRINCIPIO DE DERECHO INTERNACIO-
NAL GENERAL RELATIVO A LA COOPERACION INTERNACIONAL EN LA APLICA-
CION DE LOS TRIBUTOS 423
V. REFLEXIONES FINALES 427
18
INDICE GENERAL
PAGINA
CAPITULO 14
HACIA UNA NORMA GENERAL ANTIABUSO EN EL MARCO DEL
DERECHO EUROPEO 429
CARLOS DIEGUEZ NIETO
I. INTRODUCCION 429
II. EL ABUSO DE DERECHO EN LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE
LA UNION EUROPEA 432
1. SENTENCIAS EN RELACION CON EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR ANADIDO 433
1.1. LA SENTENCIA HALIFAX 433
1.2. SENTENCIAS WEALD LEASING Y OCEAN FINANCE 435
2. SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNION EUROPEA EN MATERIA
DE IMPOSICION DIRECTA 438
2.1. SENTENCIA CADBURY SCHWEPPES 438
2.2. LA CLAUSULA ANTI-ABUSO EN LA DIRECTIVA DE FUSIONES 440
2.3. ANALISIS DE LA VENTAJA FISCAL EN OTRAS SENTENCIAS DEL
TJUE 442
III. LOS INTENTOS DE ESTABLECER UNA CLAUSULA GENERAL ANTI-ABUSO EN EU-
ROPA 445
1. RECOMENDACION DE LA COMISION DE 2012 445
2. LA DIRECTIVA DEL CONSEJO DE 2016 448
IV. UN ACERCAMIENTO A LA SITUACION EN ESPANA 451
CAPITULO 15
FASES EN LA EVOLUCION DEL FRAUDE FISCAL (ELUSIVO, COM-
PETITIVO Y AGRESIVO). EL FRAUDE DE CARRUSEL EN IVA 453
ANDRES RODRIGUEZ VEGAZO
I. INTRODUCCION. GENERALIDADES 453
II. LAS NUEVAS TIPOLOGIAS DEL FRAUDE FISCAL 455
1. EL FRAUDE ELUSIVO 455
2. EL FRAUDE COMPETITIVO 456
3. EL FRAUDE AGRESIVO 457
III. LA BRECHA FISCAL DEL IVA 458
19
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES^
PAGINA
1. CALCULOS DE LA PERDIDA DE INGRESOS POR IVA 459
2. EVOLUCION ACTUAL 462
2.1. MEJORAR LA COOPERACION ADMINISTRATIVA 463
2.2. MEJORAR EL RENDIMIENTO Y LA EFICIENCIA DE LAS ADMINIS-
TRACIONES FISCALES DE LOS ESTADOS MIEMBROS 465
2.3. MEJORAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIO-
NES TRIBUTARIAS EN IVA 466
IV. LAS TRAMAS DE IVA INTRACOMUNITARIO 466
1. LAS TRAMAS DE IVA 466
2. EL FRAUDE CARRUSEL EN IVA 468
2.1. FRAUDE EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 468
2.2. FRAUDE CARRUSEL INTRACOMUNITARIO 469
2.3. CARRUSEL DOCUMENTAL INTRACOMUNITARIO 472
3. EVOLUCION ACTUAL DE LAS TRAMAS DE IVA (DIAGRAMA 8) 472
V. NORMATIVA ANTIFRAUDE EN IVA 476
1. NORMATIVA UE ANTIFRAUDE EN IVA 476
2. NORMATIVA NACIONAL ANTIFRAUDE EN IVA 478
3. CAMINO HACIA UN IVA MONOFASICO 480
VI. PROPUESTAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE DE IVA 481
1. UTILIZACION GENERALIZADA DE ISP 481
2. PAGO POR EL PROVEEDOR EN PAIS DESTINO 482
3. SISTEMA HIBRIDO B2B/B2C 483
4. VENTANILLA UNICA (MOSS: MINI-ONE STOP-SHOP) 484
5. QUICK REACTION MECHANISM (QRM) 485
6. VINCULAR EL NOI A UNA CUENTA BANCARIA 486
VII. REVISION DEL SISTEMA DE RECAUDACION DEL IVA 488
1. SPLUEPAYMENT 488
2. CENTRAL VAT MONITORING DATABASE MODEL 488
3. DATA WAREHOUSE MODEL 489
4. CERTIFICACION (CERTIFIED TAXABLE PERSON MODEL - CTP) 489
20
INDICE GENERAL
PAGJMA
VIII. CONCLUSIONES 489
K. BIBLIOGRAFIA 491
CAPITULO 16
LA DECLARACION INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS
SITUADOS EN EL EXTRANJERO: EL FIN JUSTIFICA LOS ME-
DIOS? 495
GERMAN GONZALEZ SANCHEZ
I. INTRODUCCION 495
II. UNA -NUEVA- DECLARACION PATRIMONIAL INFORMATIVA? 497
III. LA DEMONIZACION DE LA DECLARACION TRIBUTARIA DE BIENES Y DERE-
CHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO 505
1. PERFIL JURIDICO DEL DECLARANTE DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL
EX-
TRANJERO 506
2. EL REGIMEN SANCIONADOR PREVISTO PARA EL INCUMPLIMIENTO (CONSECUEN-
CIAS DEL MISMO). SU IM-FOSIBLE JUSTIFICACION 512
3. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION Y DELITO FISCAL? 519
IV. REFLEXION FINAL 520
V. BIBLIOGRAFIA 526
CAPITULO 17
PLAN DE ACCION CONTRA LA EROSION DE LA BASE IMPONIBLE
Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS: EL INFORME PAIS POR PAIS .. 529
ROSARIO PALLARES RODRIGUEZ
I. INTRODUCCION 529
II. PLAN DE ACCION BEPS 534
III. PLAN DE ACCION DE LA UNION EUROPEA 538
IV. EL INFORME PAIS POR PAIS 541
V. MEDIDAS ADOPTADAS EN EL ORDENAMIENTO ESPANOL 547
VI. A MODO DE CONCLUSION 548
21
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES^.
PAGINO
VII. BIBLIOGRAFIA 549
CAPITULO 18
LA EXPANSION INTERNACIONAL DE LA EMPRESA Y LAS NOR-
MAS ANTIELUSION EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 551
MARIA JESUS GARCIA-TORRES FERNANDEZ
I. EFECTOS DE LA INTERNACIONALIZACION DE LA EMPRESA EN LA FISCALIDAD
INTERNACIONAL 551
II. MEDIDAS ANTIELUSION FISCAL INTERNACIONAL EN EL IMPUESTO SOBRE SO-
CIEDADES 556
1. ASIMETRIAS TRIBUTARIAS DERIVADAS DE INSTRUMENTOS O ENTIDADES HIBRI-
DAS 557
2. RESTRICCION DE LA DEDUCCION DE LOS GASTOS FINANCIEROS 559
3. IMPUESTOS DE SALIDA: GRAVAMEN Y PAGO 562
4. CLAUSULA SWITCH OVER EN RELACION CON LA CORRECCION DE LA DOBLE IM-
POSICION DE DIVIDENDOS O POR LA TRANSMISION DE ACCIONES 565
5. NORMA GENERAL CONTRA LAS PRACTICAS ABUSIVAS 568
6. SOCIEDADES EXTRANJERAS CONTROLADAS VS TRANSPARENCIA FISCAL INTERNA-
CIONAL 569
7. MEDIDAS ANTIELUSION EN LAS OPERACIONES VINCULADAS: PRECIOS DE TRANS-
FERENCIA Y OBLIGACIONES DE DOCUMENTACION 571
8. CAMBIOS INTRODUCIDOS EN LA PATENT BOX PARA EVITAR DISTORSIONES
FISCALES 575
9. OTRAS MEDIDAS DIRIGIDAS A LA TRIBUTACION DE LOS CANONES 577
10. EMPRESAS OFFSHORE VS PARAISOS FISCALES 578
III. MEDIDAS EUROPEAS CONTRA LA ELUSION FISCAL DIRIGIDAS A LAS ADMINIS-
TRACIONES COMUNITARIAS 580
1. DIRECTIVA 2015/2376 DEL CONSEJO DE 8 DE DICIEMBRE DE 2015Y DIRECTI-
VA 2016/881 DEL CONSEJO DE 25 DE MAYO DE 2016, SOBRE INTERCAMBIO
AUTOMATICO DE INFORMACION PAIS POR PAIS 580
2. RECOMENDACION 2016/136, DE 28 DE ENERO DE 2016, SOBRE MEDIDOS
PARA EVITAR LA APLICACION ABUSIVA DE LOS CDI 581
3. OTRAS MEDIDAS ANTIELUSION 584
22
INDICE GENERAL
PAGINA
TV. BIBLIOGRAFIA 584
CAPITULO 19
LAS RELACIONES ENTRE LAS INFRACCIONES ADMINISTRATI-
VAS Y PENALES TRAS LAS REFORMAS DEL CODIGO PENAL Y DE
LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 587
LUIS MOCHON LOPEZ
I. INTRODUCCION 587
II. ASPECTOS ESENCIALES DE LA REGULACION DEL DELITO DE DEFRAUDACION A
LA HACIENDA PUBLICA Y DE LAS INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS TRIBUTA-
RIAS 588
1. EL DELITO DE DEFRAUDACION A LA HACIENDA PUBLICA 588
2. LAS INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARIAS 590
III. IDENTIDAD DE TIPO? 593
IV. LA PRESCRIPCION 594
1. LA PRESCRIPCION PENAL TRAS LA LEY ORGANICA 7/2012 596
2. LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION EN EL AMBITO TRIBUTARIO 598
V. EL DISTINTO TRATAMIENTO DE LA REGULARIZACION EN EL AMBITO DE LAS
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y CRIMINALES 603
VI. LA COMISION DEL DELITO A PESAR DE HABER DECLARADO Y LA INFRACCION
ADMINISTRATIVA EN CASO DE CONFLICTO EN LA APLICACION DE LA NORMA 606
VIL REFLEXIONES FINALES 611
VIII. BIBLIOGRAFIA 612
CAPITULO 20
LA EDUCACION CIVICO-TRIBUTARIA Y LA LUCHA CONTRA EL
FRAUDE FISCAL: ASPECTOS MORALES 617
FRANCISCO GARCIA-FRESNEDA GEA
I. INTRODUCCION 618
II. LA TEORIA DE LA EDUCACION TRIBUTARIA DE SAINZ DE BUJANDA Y SU
INFLUENCIA EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL 623
23
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES,
PA
1. CONCEPTO DE EDUCACION TRIBUTARIA EN SAINZ DE BUJANDA 623
1.1. LA FISCALIZACION POR LOS CONTRIBUYENTES DE LA ACTIVIDAD
ESTATAL 624
1.2. EL FORTALECIMIENTO DEL SENTIDO DE RESPONSABILIDAD MO-
RAL 625
1.3. LOS PELIGROS DE DAR PREFERENCIA AL CRITERIO DE LA PSICOLO-
GIA TRIBUTARIA 627
2. LOS METODOS DE LA EDUCACION TRIBUTARIA EN SAINZ DE BUJANDA .. 630
2.1. METODOS EDUCATIVOS DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA .. 630
A. ELIMINACION DE PRESUNCIONES QUE DANAN LA ETICA TRI-
BUTARIA 631
B. POLITICA DE INFORMACION TRIBUTARIA 632
2.2. METODOS EDUCATIVOS EN LOS CENTROS DE ENSENANZA 633
3. IDEALES DE LA EDUCACION TRIBUTARIA EN SAINZ DE BUJANDA 633
III. REFLEXIONES CRITICAS E IDEAS FINALES 640
IV. BIBLIOGRAFIA 643
CAPITULO 21
ACERCA DEL DERECHO A NO AUTOINCULPARSE EN EL AMBITO
TRIBUTARIO. APROXIMACION A LAS PRINCIPALES CUESTIO-
NES PROBLEMATICAS 651
DANIEL CASAS AGUDO
I. INTRODUCCION. PROBLEMATICA Y ACTUALIDAD DEL DERECHO A NO AUTOIN-
CULPARSE 651
II. GENESIS DEL DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE EN LA DOCTRINA DEL TRI-
BUNAL EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS Y SU RECEPCION EN EL DERE-
CHO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR TRIBUTARIO 655
III. CONTENIDO Y NIVELES DE ACTUACION DEL DERECHO A NO AUTOINCULPAR-
SE EN EL AMBITO TRIBUTARIO 659
IV. PANORAMICA DEL TRATAMIENTO DEL DERECHO A NO AUTOINCULPARSE EN
LA JURISPRUDENCIA ESPANOLA EN RELACION AL CONCRETO AMBITO FISCAL,
ESPECIAL MENCION AL INMOVILISMO DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL .... 664
V. CONSIDERACIONES FINALES 669
24
^INDICE GENERAL
PAGINA
VI. BIBLIOGRAFIA 670
CAPITULO 22
LA NUEVA INFRACCION INTRODUCIDA PARA SANCIONAR LOS
ACTOS EN FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA 673
MARIA DEL CARMEN MORON PEREZ
I. INTRODUCCION 673
II. JUSTIFICACION DE LA MODIFICACION 676
III. EL INFORME DEL CONSEJO GENERAL DEL PODER JUDICIAL SOBRE EL ANTE-
PROYECTO 679
IV. EL DICTAMEN DEL CONSEJO DE ESTADO 681
V. EL NUEVO ARTICULO 206 BIS DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 687
VI. VALORACION PERSONAL DE LA REFORMA 688
VII. REFLEXIONES SOBRE LA NATURALEZA DE LOS ACTOS EN FRAUDE A LA LEY ...
691
VIH. RECAPITULACION Y CONCLUSIONES 698
K. BIBLIOGRAFIA 699
CAPITULO 23
LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN ESPANA Y EN AMERI-
CALATINA 701
JOSE MARIA PEREZ ZUNIGA
I. INTRODUCCION 701
II. CARACTERISTICAS GENERALES DE LA TRIBUTACION EN ESPANA Y EN AMERI-
CA LATINA 703
III. REFORMAS TRIBUTARIAS EN ESPANA 705
1. PARAISOS FISCALES 707
IV. REFORMAS TRIBUTARIAS EN AMERICA LATINA 710
1. IMPUESTOS HETERODOXOS 711
1.1. EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS 712
1.2. IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES 713
25
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES.
PAGINA
1.3. IMPUESTOS PRESUNTIVOS SOBRE LA RENTA 715
1.4. REGIMENES ESPECIALES DE TRIBUTACION PARA PEQUENOS
CONTRIBUYENTES 716
1.5. DERECHO DE EXPORTACION 717
V. INGRESOS TRIBUTARIOS 717
1. INGRESOS TRIBUTARIOS EN AMERICA LATINA 719
2. INGRESOS TRIBUTARIOS EN ESPANA 722
VI. CONCLUSIONES 726
VIL BIBLIOGRAFIA 728
CAPITULO 24
LA ESTRATEGIA DE LA UNION EUROPEA EN LA LUCHA CONTRA
EL FRAUDE FISCAL 731
MARGARITA NAVARRO PABSDORF
EDUARDO CUENCA GARCIA
I. INTRODUCCION 731
II. INICIATIVAS EUROPEAS EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE. LA OFICINA EURO-
PEA DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE/OFFICE EUROPEEN DE LURTE ANTI-FRAU-
DE(OLAF) 732
1. RELACION DE LA OLAF CON OTRAS INSTITUCIONES 737
2. PROCEDIMIENTOS DE LA OLAF 742
3. LOS PROGRAMAS DE LA OLAF 746
III. PERSPECTIVAS EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE EN LA UNION EUROPEA ..
749
IV. CONCLUSIONES 752
V. BIBLIOGRAFIA 752
CAPITULO 25
EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO POR DELITO FISCAL. UNA
REVISION HISTORICA DEL TRASLADO DEL TANTO DE CULPA . 755
JOSE LUIS MARTI ANGULO
I. EL TRASLADO DEL TANTO DE CULPA ANTES DEL CODIGO PENAL DE 1870 .. 755
26
JNDICE GENERAL
PAGINA
II. EL PERIODO DE LOS DEN ANOS 761
III. DE LA PREJUDICIALIDAD ADMINISTRATIVA A LA PARALIZACION DE ACTUACIO-
NES ANTE LA SOSPECHA DEL DELITO FISCAL 778
IV. LA LIQUIDACION TRIBUTARIA PREVIA AL TRASLADO DEL TANTO DE CULPA ....
789
V. CONCLUSIONES 794
VI. BIBLIOGRAFIA 796
CAPITULO 26
LAS OBLIGACIONES DE INFORMACION COMO MECANISMO
CONTRA EL FRAUDE FISCAL: ANALISIS DEL DEBER DE COMUNI-
CAR LOS COBROS EFECTUADOS MEDIANTE TARJETAS DE CRE-
DITO O DEBITO 801
IRENE ROVIRA FERRER
I. INTRODUCCION 801
II. LAS OBLIGACIONES DE INFORMACION Y SU UTILIZACION COMO MEDIDAS
CONTRA EL FRAUDE 804
III. LA REGULACION DE LA OBLIGACION DE INFORMAR DE LOS COBROS EFECTUA-
DOS MEDIANTE TARJETAS DE CREDITO O DEBITO 808
IV. LA VIABILIDAD Y LA EFICACIA REAL DE ESTA Y LAS CRECIENTES
OBLIGACIONES
DE INFORMACION 811
V. CONCLUSIONES 814
VI. BIBLIOGRAFIA 815
CAPITULO 27
LA LUCHA CONTRA EL EMPLEO IRREGULAR Y FRAUDE A LA SE-
GURIDAD SOCIAL 817
DAVID FERNANDEZ AVILES
I. LA LUCHA CONTRA EL EMPLEO IRREGULAR Y FRAUDE A LA SEGURIDAD SO-
CIAL 817
1. PLAN DE LUCHA CONTRA EL EMPLEO IRREGULAR Y EL FRAUDE A LA SEGURIDAD
SOCIAL. LEY 13/2012, DE 26 DE DICIEMBRE 822
27
ESTUDIOS SOBRE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL Y PREVENCION DEL BLANQUEO DE
CAPITALES_
PAGINA
II. LAS MEDIDAS DISUASORIAS: EL PAPEL DE LA INSPECCION DE TRABAJO Y
SEGUNDAD SOCIAL. LEY 23/2015, DE 21 DE JULIO, ORDENADORA DEL
SISTEMA DE INSPECCION DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL 825
1. LEY DE INFRACCIONES Y SANCIONES EN EL ORDEN SOCIAL 827
2. VISITAS DE INSPECCION 830
3. COORDINACION DE ESTRATEGAS 832
4. MEDIDAS PREVENTIVAS 833
5. MECANISMOS DE COLABORACION. ESPECIAL MENCION A LA COLABORACION EN-
TRE LA INSPECCION DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL Y LA AGENCIA ESTATAL
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 834
III. LA REFORMA DE LOS DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD SOCIAL Y LOS DERE-
CHOS DE LOS TRABAJADORES A TRAVES DE LA LEY ORGANICA 7/2012, DE 27
DE DICIEMBRE 840
W. CONCLUSIONES 848
V. BIBLIOGRAFIA 850
CAPITULO 28
MEDIDAS JURIDICO-POIITICAS PARA LA ERRADICACION DEL
FRAUDE EN MATERIA DE PRESTACIONES DE SEGURIDAD SO-
CIAL 853
LUIS ANGEL TRIGUERO MARTINEZ
I. PREMISA 853
II. LA AUSENCIA, EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO-IABORAL, DE CONCRECION
DEL FRAUDE A LA SEGURIDAD SOCIAL 855
III. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE EN LAS PRESTACIONES DE LA SEGU-
RIDAD SOCIAL 856
1. LUCHA CONTRA EL FRAUDE: ASPECTOS PREVENTIVOS Y DE CONTROL 858
2. LUCHA CONTRA EL FRAUDE: ASPECTOS SANCIONADORES PENALES 862
TV. REFLEXION CONCLUSIVA 872
V. BIBLIOGRAFIA 873
28
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