Umsatzsteuerliche Organschaft: Tochterpersonengesellschaften als Organgesellschaften:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Verlag Dr. Kovač
2017
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| Schriftenreihe: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
Band 138 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 75 Seiten |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
A. ALLGEMEINES ZUR UMSATZSTEUER
...........................................................................
1
I. GESCHICHTE DER UMSATZSTEUER IN DEUTSCHLAND
....................................................
1
1. DIE
ALLPHASEN-BRUTTO-UMSATZSTEUER......................................................................
1
2. DIE ALLPHASEN-NETTO-UMSATZSTEUER MIT VORSTEUERABZUG
.....................................
2
II. UMSATZSTEUER IN
EUROPA.........................................................................................
2
1. DER BEGINN DER HARMONISIERUNG DER
UMSATZSTEUER.............................................2
2. DER EUROPAEISCHE
BINNENMARKT................................................................................
3
A) DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE
ERWERB.......................................................................3
B) DIE
MWSTSYSTRL....................................................................................................3
III. BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER IN
DEUTSCHLAND.................................................... 4
IV. DIE GESETZLICHEN GRUNDLAGEN DES
UMSATZSTEUERRECHTS.......................................5
V. AUSGANGSSITUATION, PROBLEMSTELLUNG, ZIEL, INHALT UND AUFBAU DER
ARBEIT
...........
5
1. AUSGANGSSITUATION DER
ARBEIT.................................................................................5
2. PROBLEMSTELLUNG, ZIEL UND INHALT DER
ARBEIT......................................................... 6
A) PROBLEMSTELLUNG DER
ARBEIT....................................................................................
6
B) ZIEL UND INHALT DER
ARBEIT......................................................................................
6
3. AUFBAU DER
ARBEIT...................................................................................................
6
B. DIE ALLGEMEINE BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT INNERHALB DER UMSATZ
STEUER...........................................................................................................................
9
I. ALLGEMEINES ZUR
ORGANSCHAFT..................................................................................
9
II. DIE UMSATZSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT.......................................................................9
1. HISTORISCHES ZUR UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
........
2. VORAUSSETZUNGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
........................................
10
A) UNTERNEHMER ALS
STEUERSUBJEKT...............................................................
10
B)
ORGANTRAEGER...........................................................................................................
10
C) ORGANGESELLSCHAFT
................................
10
D) VORAUSSETZUNGEN EINER EINGLIEDERUNG IN DEN
ORGANTRAEGER.................................11
(AA) FINANZIELLE EINGLIEDERUNG
............................................
11
(BB) WIRTSCHAFTLICHE
EINGLIEDERUNG..................................................................
12
(CC) ORGANISATORISCHE
EINGLIEDERUNG.........................................................................12
3. FOLGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
........................................................
12
A) NATIONALES RECHT GERN. § 2 ABS. 2 NR. 2 U STG
....................................................
13
B) UNIONSRECHT GERN. ART. 11
MWSTSYSTRL...............................................................13
4. UEBERBLICK UEBER DIE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT
.............................................
14
C. DIE BISHERIGE
RECHTSLAGE.................................................................................15
I. DIE NATIONALE RECHTSPRECHUNG - URTEIL DES FG MUENCHEN VOM 13.03.2013
(3 K
235/10)......................................................................
15
1.
SACHVERHALT............................................................................................................
15
2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE
..................................................
16
II. DIE UNIONSRECHTLICHE RECHTSPRECHUNG - DIE URTEILE DES EUGH
.......................
17
1. EUGH-URTEIL KOMMISSION/IRLAND (EUGH V. 09.04.2013 - 085/11)
...................
17
2. EUGH-URTEIL KOMMISSION/SCHWEDEN (EUGH V. 25.04.2013 - 0480/10
3. EUGH-URTEIL LARENTIA + MINERVA UND MARENAVE (EUGH V. 16.07.2015 - C-
108/14 UND
C-109/14.................................................................................................
19
A) PROBLEMAUFRISS
.............................
19
B)
SACHVERHALT............................................................................................................20
C)
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE............................................................................................21
(AA) PERSONENGESELLSCHAFTEN KOENNEN ORGANGESELLSCHAFTEN SEIN (FRAGE 1)
..............
21
(BB) KEIN UEBER-/UNTERORDNUNGSVERHAELTNIS NOTWENDIG (FRAGE 2
).............................22
(CC) KEINE UNMITTELBARE BERUFUNG DES STEUERPFLICHTIGEN AUF DIE
MWSTSYSTRL
(FRAGE 3
)....................................................................................................................
22
D) AUSWIRKUNGEN AUF DIE NATIONALE REGELUNGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN
ORGAN
SCHAFT
..............................
22
E)
STELLUNGNAHME.......................................................................................................23
(AA) GRUNDSAETZLICHE ZUSTIMMUNG ZUR ENTSCHEIDUNG DES EUGH VOM
16.07.2015.. 23
(BB) KRITIKPUNKT: KEINE UNMITTELBARE WIRKUNG VON ART. 11 MWSTSYSTRL
.............
24
D. DIE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN
..............
27
I. AKTUELLE NATIONALE GERICHTSENTSCHEIDUNGEN ZUR UMSATZSTEUERLICHEN
ORGAN
SCHAFT MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN...
.........................................................................
27
II. URTEIL DES V. SENATS DES BFH VOM 02.12.2015 (V R
25/13)..............................27
1.
SACHVERHALT............................................................................................................28
2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE
......
.....................................................................................29
A) GRUNDSAETZLICH RESTRIKTIVE INTERPRETATION DES § 2 ABS. 2 NR. 2 USTG -
DIE
RECHTSUNSICHERHEIT BEI DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG
(EINSTIMMIGKEITSPRINZIP).. 29
B) DURCHGRIFFSRECHTE DES ORGANTRAEGERS ERFORDERLICH - MASSNAHME GERN. ART.
11
ABS. 2 MWSTSYSTRL
.....
.
............................................................... 30
C) AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG: PERSONENGESELLSCHAFT AUSNAHMSWEISE
ORGAN
GESELLSCHAFT - VOLLSTAENDIG FINANZIELLE EINGLIEDERUNG IN DEN ORGANTRAEGER
..............
31
D) TELEOLOGISCHE EXTENSION - UNIONSRECHTSKONFORME AUSLEGUNG VON § 2 ABS.
2
NR. 2
USTG.................................................................................................................
32
3. KRITISCHE ANMERKUNGEN ZUR ENTSCHEIDUNG DES V. SENATS VOM 02.12.2015
(VR
25/13)................................................................................................................33
A) KEINE RECHTFERTIGUNG DER EINGESCHRAENKTEN ZULASSUNG VON
PERSONENGESELL
SCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN
.............................................................................
33
(AA) GRUNDSAETZLICHER AUSSCHLUSS VON PERSONENGESELLSCHAFTEN AUFGRUND DES
WORT
LAUTS VON § 2 ABS. NR. 2 USTG IM HINBLICK AUF DIE JURISTISCHE PERSON -
KEINE
RECHTFERTIGUNG AUFGRUND DES
PRAEZISIERUNGSVORBEHALTS.............................................34
(L) AUSLEGUNG VON RECHTSBEGRIFFEN IM UMSATZSTEUERRECHT
....................................
34
(2) JURISTISCHE
PERSONEN.............................................................................................34
(3)
PERSONENGESELLSCHAFTEN........................................................................................36
(4) KEINE RECHTFERTIGUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHANDLUNG VON KAPITAL-
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN AUFGRUND DES WORTLAUTS DES § 2 ABS. 2 NR. 2 U STG
........
36
(5) KEINE STELLUNGNAHME ZU ANDEREN JURISTISCHEN
PERSONEN....................................37
(BB) KEINE RECHTFERTIGUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHANDLUNG VON KAPITAL-
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN AUFGRUND DER GESETZESHISTORIE
.....
......................................
37
(CC) EINSCHRAENKUNG DES NEUTRALITAETSGRUNDSATZES NICHT UEBERZEUGEND
......................
37
(1) ALLGEMEINES ZUR RECHTSFORMNEUTRALITAET
..............................................................
38
(2) KEINE UEBERZEUGENDE RECHTFERTIGUNG DER EINSCHRAENKUNG DES
RECHTSFORMNEUTRALITAETSGRUNDSATZES
...........................................................................
38
(DD) UEBER-ZUNTERORDNUNGSVERHAELTNIS I.S.D. ART. 11 ABS. 2 MWSTSYSTRL
...............
39
B) TELELOGISCHE EXTENSION MIT DER EINGESCHRAENKTEN ZULASSUNG VON
PERSONENGE
SELLSCHAFTEN NICHT
NOTWENDIG.......................................................................
40
(AA) UNTERSCHIEDLICHE KRITERIEN FUER DIE EINZELNEN GESELLSCHAFTSFORMEN
.
.................
41
(BB) GEWICHTUNG DES KRITERIUMS DER
RECHTSSICHERHEIT............................................ 41
4.
FAZIT....................................................................................................................42
III. DAS URTEIL DES XL SENATS DES BFH VOM 19.01.2016 (XIR 38/12)
..............
43
1.
SACHVERHALT............................................................................................................43
2.
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE............................................................................................44
A) BESTAETIGUNG DER RECHTSPRECHUNG: PERSONENGESELLSCHAFTEN AUSNAHMSWEISE
OR
GANGESELLSCHAFTEN.......................................................................................................44
B) KEINE TELEOLOGISCHE EXTENSION NOTWENDIG - GRUNDSATZ DER
RECHTSFORMNEUTRA
LITAET
..................................................................................................................
44
C) KEINE AEUSSERUNG ZUM UEBER/-UNTERORDNUNGSVERHAELTNIS VON ORGANTRAEGEM
........
45
3. KRITISCHE ANMERKUNGEN ZUR ENTSCHEIDUNG DES XI. SENATS VOM 19.01.2016
(XI R
38/12)..............................................................................................................45
A) KEINE GENERELLE EINGLIEDERUNGSFAEHIGKEIT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
..............
45
B) KEIN HINWEIS AUF DIE
EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN.......................................46
C) KEINE NEUEN ERKENNTNISSE ZUM UEBER-/UNTERORDNUNGSVERHAELTNIS
........
................
46
D) KEINE MASSNAHME I.S.D. ART. 11 ABS. 2
MWSTSYSTRL........................................46
4.
FAZIT.......................................................................................................................47
E. DIE AUSWIRKUNGEN DER ENTSCHEIDUNGEN DES V. UND XL SENATS DES BFH
AUF DIE PRAXIS
.........................................
49
I. KURZZUSAMMENFASSUNG DER URTEILE DES V. UND XI.
SENATS...................................49
II. KEINE BERUFUNG DES EINZELNEN STEUERPFLICHTIGEN AUF ART. 11
MWSTSYSTRL
.....
50
III. VERFAHRENSRECHTLICHE KONSEQUENZEN FUER DIE VERGANGENHEIT IM
ZUSAMMEN
HANG MIT DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
..........................
51
1. UNERKANNT ENTFALLENE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT
A)
ORGANGESELLSCHAFT....................................................................
52
B)
ORGANTRAEGER...........................................................................................................
53
2. UNERKANNT BESTEHENDE UMSATZSTEUERLICHE ORGANGESELLSCHAFT
..............................
53
A)
ORGANGESELLSCHAFT..................................................................................................
53
B) ORGANTRAEGER
..................
.....................................................
.
................................
54
IV. VERTRAUENSSCHUTZ IM ZUSAMMENHANG MIT DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGAN
SCHAFT..........................................................................................
54
1. VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176
AO.......................................................................
55
2. VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER UMSATZSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT..................................55
3. PROBLEMFALL: ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER VERFOLGEN VERSCHIEDENE
INTE
RESSEN BZGL. DES
VERTRAUENSSCHUTZES.........................................................................55
V. DIE ANWENDBARKEIT DER ENTSCHEIDUNGEN DES BFH IN DER PRAXIS
.
......................
56
1. GMBH & CO. KG
................................
56
2. ALLE
PERSONENGESELLSCHAFTEN..................................................................................57
F. REFORMVORSCHLAEGE - DIE NEUAUSRICHTUNG DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGAN
SCHAFT.........................................................................................................................
59
I. ABSCHAFFUNG DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
...............................................
59
1. REFORMVORSCHLAG
....
.
....................................................
59
2. KRITISCHE
STELLUNGNAHME.......................................................................................59
II. GESETZGEBERISCHER REFORMBEDARF
.....................................................................
60
1. NEUFASSUNG DES § 2 ABS. 2 NR. 2 USTG
.................................
60
A) REFORMVORSCHLAG
B) KRITISCHE
STELLUNGNAHME.......................................................................................61
2. ERSETZUNG DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT DURCH EINE
MEHRWERTSTEUER
GRUPPE
..............................................
61
A)
REFORMVORSCHLAG...................................................................................................61
B) KRITISCHE STELLUNGNAHME
......................................................................................
62
III. ANTRAGSWAHLRECHT
...................................................
62
1. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGE FUER EIN
ANTRAGSWAHLRECHT.......................................62
2. GRUNDSAETZLICHER REFORMVORSCHLAG
.......................................................................
63
3. VERTIEFUNG DES REFORMVORSCHLAGS UND KRITISCHE
STELLUNGNAHME.........................64
IV. WEITERE REFORMVORSCHLAEGE ZUR VERBESSERUNG DER RECHTSSICHERHEIT FUER
DEN
STEUERPFLICHTIGEN.......................................................................................................65
1.
ERKLAERUNGSVERFAHREN..............................................................................................65
2. VERZICHTS VERFAHREN
.......................
65
3. FESTSTELLUNGSVERFAHREN
..........................................................................................
65
V.
FAZIT......................................................................................................................66
G. AUSBLICK UND
HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN.......................................................
67
I. URTEIL DES XI. SENATS DES BFH VOM 01.06.2016 (XI R
17/11).............................67
1.
SACHVERHALT............................................................................................................67
2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE
......
.
....................................................................................68
3. KRITISCHE ANMERKUNGEN ZUR ENTSCHEIDUNG DES XI. SENATS VOM 01.06.2016
(XIR
17/11)..............................................................................................................68
II. INITIATIVE VON BUND UND LAENDERN SOWIE
VERBAENDEN............................................69
1. RUNDVERFUGUNG DER OFD FRANKFURT AM MAIN VOM
24.05.2016..........................69
2. EINGABE DER *8ER-BANDE* VOM
15.07.2016.......................................................... 70
III.
HANDLUNGSEMPFEHLUNG.....................................................................................70
1. VORTEIL IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN
UMSAETZEN......................................71
2. VORTEIL IM ZUSAMMENHANG MIT DER GEGENSEITIGEN HAFTUNG FUER DIE UMSATZ
STEUER..........................................................................................................................
71
H. ABSCHLIESSENDE
STELLUNGNAHME..........................................................
73
I. KEINE EINHEITLICHE
RECHTSPRECHUNG.......................................... 73
II. DIE ZUKUENFTIGE BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
.....................
74
III. DIE UMGEHENDE ANPASSUNG DES
USTAE............................................................. 74
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