Internationales Steuerrecht:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Bächle, Ekkehard Internationales Steuerrecht |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , , , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2018
|
| Ausgabe: | 4., aktualisierte Auflage |
| Schriftenreihe: | Finanz und Steuern
14 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXIX, 918 Seiten |
| ISBN: | 9783791039015 3791039016 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000 cb4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV044329148 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20220420 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 170529s2018 |||| 00||| ger d | ||
| 016 | 7 | |a 1132151635 |2 DE-101 | |
| 020 | |a 9783791039015 |c Festeinband : EUR 59.95 (DE), EUR 61.70 (AT) |9 978-3-7910-3901-5 | ||
| 020 | |a 3791039016 |9 3-7910-3901-6 | ||
| 028 | 5 | 2 | |a Bestellnummer: 20184-0002 |
| 035 | |a (OCoLC)988179275 | ||
| 035 | |a (DE-599)BVBBV044329148 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rda | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 049 | |a DE-M382 |a DE-526 |a DE-521 |a DE-19 |a DE-2070s |a DE-523 |a DE-188 |a DE-1049 |a DE-1051 |a DE-1050 |a DE-M347 |a DE-739 |a DE-861 |a DE-11 |a DE-384 |a DE-945 |a DE-12 |a DE-M124 |a DE-859 |a DE-473 |a DE-573 |a DE-355 |a DE-1043 |a DE-20 |a DE-898 |a DE-860 | ||
| 082 | 0 | |a 343.4304 |2 23/ger | |
| 084 | |a PP 6704 |0 (DE-625)138704:282 |2 rvk | ||
| 084 | |a PP 8070 |0 (DE-625)138868: |2 rvk | ||
| 084 | |a QL 530 |0 (DE-625)141734: |2 rvk | ||
| 084 | |a 340 |2 sdnb | ||
| 100 | 1 | |a Rupp, Thomas |e Verfasser |0 (DE-588)130377961 |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a Internationales Steuerrecht |c von Thomas Rupp, Dr. Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll |
| 250 | |a 4., aktualisierte Auflage | ||
| 264 | 1 | |a Stuttgart |b Schäffer-Poeschel |c 2018 | |
| 300 | |a XXXIX, 918 Seiten | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 490 | 1 | |a Finanz und Steuern |v 14 | |
| 650 | 0 | 7 | |a Internationales Steuerrecht |0 (DE-588)4027451-2 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 7 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 655 | 7 | |0 (DE-588)4123623-3 |a Lehrbuch |2 gnd-content | |
| 689 | 0 | 0 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Internationales Steuerrecht |0 (DE-588)4027451-2 |D s |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 700 | 1 | |a Knies, Jörg-Thomas |d 1972- |e Verfasser |0 (DE-588)124631142 |4 aut | |
| 700 | 1 | |a Ott, Johann-Paul |e Verfasser |0 (DE-588)130377929 |4 aut | |
| 700 | 1 | |a Faust, Tanja |e Verfasser |0 (DE-588)1160520453 |4 aut | |
| 700 | 1 | |a Hüll, Manuel |e Verfasser |0 (DE-588)1156654912 |4 aut | |
| 776 | 0 | 8 | |i Erscheint auch als |n Online-Ausgabe, ePDF |z 978-3-7910-4027-1 |
| 780 | 0 | 0 | |i 2. Auflage |a Bächle, Ekkehard |t Internationales Steuerrecht |w (DE-604)BV020029266 |
| 787 | 0 | 8 | |i Überarbeitet als |b 5., völlig überarbeitete und aktualisierte Auflage |d 2022 |z 978-3-7910-4917-5 |w (DE-604)BV047325449 |
| 830 | 0 | |a Finanz und Steuern |v 14 |w (DE-604)BV001887120 |9 14 | |
| 856 | 4 | 2 | |q text/html |u http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=c95ee713a81541389ace397a8878658c&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm |3 Inhaltstext |
| 856 | 4 | 2 | |m DNB Datenaustausch |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029732441&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 943 | 1 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-029732441 | |
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1807593159490797568 |
|---|---|
| adam_text |
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.XXXV
KAPITEL I GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS
TEIL A GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS
1 BEGRIFF DES INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS.
3
1.1 STEUERINLAENDER MIT AUSLANDSEINKUENFTEN
.
3
1.2 STEUERAUSLAENDER MIT
INLANDSEINKUENFTEN.
3
1.3 STEUERINLAENDER UND STEUERAUSLAENDER BEI ANDEREN STEUERARTEN
.
3
2 RECHTSQUELLEN DES INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS.
4
2.1 NATIONALES BZW. INNERSTAATLICHES
STEUERRECHT.
4
2.1.1
ERTRAGSTEUERRECHT.
4
2.1.2
AUSSENSTEUERGESETZ.
4
2.1.3 ALLGEMEINES ABGABENRECHT
(ABGABENORDNUNG).
5
2.2
ABKOMMENSRECHT.
5
2.3 EUROPAEISCHES
STEUERRECHT.
6
2.4 VOELKERRECHT BZW. SUPRANATIONALES
STEUERRECHT.
7
3 DIE INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG
.
8
3.1 STEUERZUGRIFF DES WOHNSITZSTAATS UND DES QUELLENSTAATS
.
8
3.2 BEISPIELE FUER DOPPELBESTEUERUNG
.
8
3.3 BEGRIFF DER
DOPPELBESTEUERUNG.
9
3.4 BEGRIFFE DER DOPPELBELASTUNG, MEHRBELASTUNG UND MINDERBELASTUNG
.
9
4 EINZELHEITEN ZUM BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG
.
10
4.1 UNTERSCHIEDLICHE NATIONALE STEUERHOHEITEN
.
10
4.1.1
GRUNDSAETZLICHES.
10
4.1.2
GEWERBESTEUER.
11
4.2 IDENTITAET DES
STEUERSUBJEKTS.
14
4.2.1
GRUNDSAETZLICHES.
14
4.2.2
PERSONENVEREINIGUNGEN.
14
4.2.3
SONDERFAELLE.
15
4.3 IDENTITAET DES
STEUEROBJEKTS.
16
4.3.1
GRUNDSAETZLICHES.
16
4.4 IDENTITAET DES
BESTEUERUNGSZEITRAUMS.
18
4.4.1
GRUNDSAETZLICHES.
18
4.5 GLEICHARTIGKEIT DER
STEUERN.
19
5 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG
.
.
20
5.1 STEUERLICHE, VERFASSUNGSRECHTLICHE UND EUROPARECHTLICHE
GRUENDE. 20
5.2 VOLKSWIRTSCHAFTLICHE UND AUSSENWIRTSCHAFTLICHE
GRUENDE. 21
6 RECHTSGRUNDLAGEN FUER DIE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG
. 21
6.1 EINSEITIGE VORSCHRIFTEN (UNILATERALE BZW. NATIONALE
MASSNAHMEN). 21
6.2 ZWEISEITIGE VORSCHRIFTEN (BILATERALE MASSNAHMEN -
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN)
.
22
6.3 MEHRSEITIGE VORSCHRIFTEN (MULTILATERALE MASSNAHMEN)
.
22
6.4 EUROPARECHTLICHE VORSCHRIFTEN (SUPRANATIONALE MASSNAHMEN)
.
22
TEIL B PERSOENLICHE STEUERPFLICHT IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT
1
ALLGEMEINES.
23
2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG, § 1 ABS. 1
KSTG)
.
23
2.1
WELTEINKOMMENSPRINZIP.
23
2.2 UNTERSCHIEDLICHE STEUERPFFTCHT VON NATUERLICHEN
PERSONEN. 24
2.2.1 WOHNSITZ UND GEWOEHNLICHER AUFENTHALT I. S. D. §§ 8 UND 9 AO
.
24
2.2.2 FALLGRUPPEN BEI ENTSENDUNG VON ARBEITSKRAEFTEN INS AUSLAND
.
25
2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VON JURISTISCHEN PERSONEN - ORT DER
GESCHAEFTSLEITUNG
.
26
2.4 WIRKUNGEN DER UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT.
26
3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG)
.
27
4 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 UND 1 A ESTG)
.
27
5
UEBERSICHT.
27
TEIL C METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI
EINEM INTERNATIONALEN STEUERFALL
1
ALLGEMEINES.
29
2 RANG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN GERN. § 2 AO
.
29
3 EINZELNE METHODEN BZW. MASSNAHMEN ZUR BESEITIGUNG DER DOPPELBESTEUERUNG
.
30
3.1 ZUTEILUNG BZW. VERZICHT UND BESCHRAENKUNG VON BESTEUERUNGSRECHTEN
DURCH EIN DOPPEL
BESTEUERUNGSABKOMMEN
.
30
3.1.1
VERTEILUNGSNORMEN.
30
3.1.2
EINKUENFTEARTIKEL.
31
3.2
FREISTELLUNGSMETHODE.
31
3.2.1 ABKOMMENSRECHTLICHE
MASSNAHME.
31
3.2.2
WIRKUNGSWEISE.
31
3.2.3
PROGRESSIONSVORBEHALT.
32
3.2.4 ARTEN DES PROGRESSIONSVORBEHALTS
.
32
3.2.5 AUSLAENDISCHE
STEUER.
32
3.3
ANRECHNUNGSMETHODE.
33
3.3.1 ARTEN DER
ANRECHNUNG.
33
3.3.1.1 DIREKTE
ANRECHNUNG.
33
3.4
ABZUGSMETHODE.
35
3.4.1
GRUNDSAETZLICHES.
35
3.4.2
WAHLRECHT.
37
3.5
PAUSCHALIERUNGSMETHODE.
37
3.5.1
GRUNDSAETZLICHES.
37
3.5.2
RECHTSGRUNDLAGEN.
38
3.6 ERLASSMETHODE
.
38
3.6.1
GRUNDSAETZLICHES.
38
3.6.2
RECHTSGRUNDLAGEN.
38
3.7
ERMAESSIGUNGSMETHODE.
38
4 ANWENDBARKEIT DER METHODEN AUF EINEN INTERNATIONALEN STEUERFALL
. 38
4.1
METHODENVIELFALT.
38
4.2 STEUERFAELLE MIT BEZUG ZU NICHT-DBA-STAATEN
.
39
4.3 STEUERFAELLE MIT BEZUG ZU
DBA-STAATEN.
39
4.4 SYSTEMATISCHE PRUEFUNGSFOLGE DER STEUERFAELLE MIT AUSLANDSBEZUG
.
40
4.4.1 EINKUENFTE AUS
DBA-STAATEN.
40
4.4.2 EINKUENFTE AUS
NICHT-DBA-STAATEN.
41
TEIL D BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE BEI DER
INNERSTAATLICHEN ERTRAGSBESTEUERUNG
1
ANWENDUNGSFAELLE.
42
2 EINKUNFTSARTEN,
EINKUNFTSQUELLEN.
43
2.1 ERTRAGSTEUERLICHE EINKUNFTSARTEN
.
43
2.2
EINKUNFTSQUELLEN.
43
2.3 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 34D
ESTG).
43
2.4 INLAENDISCHE EINKUENFTE (§49 ABS. 1 ESTG)
.
44
2.5 EINKUENFFEARTIKEL IN DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
3 UNTERSCHEIDUNG VON EINKUENFTEERMITTLUNG UND EINKUENFTEZUORDNUNG
3.1
EINKUENFTEERMITTLUNG.
45
3.2
EINKUENFTEZUORDNUNG.
45
3.3 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
.
47
3.4 ZUORDNUNG VON BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN ZU AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTEN
.
48
3.4.1 EINKUENFTE AUS
NICHT-DBA-STAATEN.
48
3.4.2 EINKUENFTE AUS
DBA-STAATEN.
49
3.4.3 STEUERFREIE AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE.
50
3.4.4 ABZUGSVERBOT DES § 3C ABS. 1 UND ABS. 2
ESTG.
50
3.4.5 ABZUGSVERBOT DES § 10 ABS. 2 NR. 1
ESTG.
50
4 ERMITTLUNG DER AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTE.
51
4.1 ANWENDBARKEIT DER DEUTSCHEN
EINKUENFTEERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN.
51
4.2
EINKUENFTEERMITTLUNGSMETHODEN.
51
4.2.1 DIREKTE EINKUENFTEERMITTLUNG
.
51
4.2.2 INDIREKTE
EINKUENFTEERMITTLUNG.
51
4.3 VORRANG DES
ABKOMMENSRECHTS.
52
4.4 INLANDSBEZOGENE
STEUERVORSCHRIFTEN.
52
4.5 ERMITTLUNG VON
GEWINNEINKUENFTEN.
52
4.6 ERMITTLUNG VON
UEBERSCHUSSEINKUENFTEN.
54
4.6.1
GRUNDSAETZE.
54
4.6.2 UMRECHNUNG AUSLAENDISCHER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN BEI
UEBERSCHUSSERMITTLUNG. 54
4.6.3 UMRECHNUNGSKURSE
.
55
4.6.4 ZEITPUNKTBEZOGENE AUSLAENDISCHE
UEBERSCHUSSEINKUENFTE.
55
4.6.5 ZEITPUNKTBEZOGENE AUSLAENDISCHE
GEWINNEINKUENFTE.
57
4.6.6 ZEITRAUMBEZOGENE AUSLAENDISCHE
UEBERSCHUSSEINKUENFTE.
58
4.6.6.1
EINKUENFTEZUORDNUNG.
58
4.6.6.2 EINKUENFTEERMITTLUNG
.
59
4.6.7 EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN IM AUSLAND
.
60
4.6.8 SONSTIGE AUSLAENDISCHE VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§17
ESTG). 60
5 ABGABENRECHTLICHE VORSCHRIFTEN
.
61
5.1
ANZEIGEVORSCHRIFTEN.
61
5.2 ERHOEHTE
MITWIRKUNGSPFLICHT.
61
5.3 ERFUELLUNG DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN.
61
TEIL E DIE NATIONALEN MASSNAHMEN ZUR BESEITIGUNG BZW.
MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG NACH §§ 34C UND
32B ESTG (EINSCHLIESSLICH § 32D ESTG)
1
VORBEMERKUNG.
62
1.1
RECHTSENTWICKLUNG.
62
1.2 ANWENDUNGSBEREICH DER NATIONALEN
MASSNAHMEN.
62
1.3 STELLUNG DES § 34C ESTG IM SYSTEM DES EINKOMMENSTEUERRECHTS
.
62
2 BEGRIFF DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE GERN. § 34D
ESTG. 63
2.1 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI BESTIMMTEN AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTEN
.
63
2.2 KONZEPTION DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE
.
64
2.3 ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE.
64
2.4
AUSLANDSBEZUG.
65
2.5 ARTEN AUSLAENDISCHER
EINKUENFTE.
66
2.6 AUFTEILUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE UND AUSLAENDISCHER STEUERBETRAEGE
ZUM ZWECKE DER
INLAENDISCHEN STEUERBEHANDLUNG
.
66
2.7 POSITIVE UND NEGATIVE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE
.
67
2.7.1 NEGATIVE EINKUENFTE IM AUSLAND UND
INLAND.
67
2.7.2 POSITIVE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE, NEGATIVES ERGEBNIS IM
INLAND. 68
2.7.3 NEGATIVE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE, POSITIVES ERGEBNIS IM
INLAND. 68
2.8 KATALOG DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE (§ 34D ESTG)
.
68
2.8.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT.
68
2.8.2 EINKUENFTE AUS
GEWERBEBETRIEB.
69
2.8.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER
ARBEIT.
69
2.8.4 EINKUENFTE AUS
VERAEUSSERUNG.
69
2.8.5 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT.
69
2.8.6 EINKUENFTE AUS
KAPITALVERMOEGEN.
70
2.8.7 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
.
70
2.8.8 SONSTIGE
EINKUENFTE.
70
3 AUSLAENDISCHE STEUER AUF AUSLAENDISCHE EINKUENFTE
. 70
3.1 VERGLEICHBARKEIT DER AUSLAENDISCHEN
STEUER.
70
3.2 FESTSETZUNGSFORMEN DER AUSLAENDISCHEN
STEUER.
71
3.3 ABGABEHOHEITEN IN FOEDERAL GEGLIEDERTEN
STAATEN.
71
3.4 ENTRICHTUNG DER AUSLAENDISCHEN
STEUER.
71
3.5 KEIN
ERMAESSIGUNGSANSPRUCH.
71
3.6 UMRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER
.
72
4 DURCHFUEHRUNG DER STEUERANRECHNUNG GERN. § 34C ABS. 1 ESTG
.
72
4.1 BESTEUERUNG DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE IM INLAND
(WELTEINKOMMENSPRINZIP)
.
72
4.2 ZEITLICHE EINBEZIEHUNG IN DIE DEUTSCHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
73
4.3 BEGRENZTES ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
73
4.4 DURCHFUEHRUNG DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS NACH DEM HOECHSTBETRAG
.
74
4.4.1 FESTSTELLUNG DER DEUTSCHEN
EINKOMMENSTEUER.
74
4.4.2 FESTSTELLUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUERBETRAEGE
.
74
4.4.3 FESTSTELLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS.
75
4.4.4 FESTSTELLUNG DER AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTE.
75
4.5 LANDESBEZOGENES ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
78
4.6 KEINE STEUERERSTATTUNG AUFGRUND DER ANRECHNUNG
.
78
4.7 ANRECHNUNG VON AMTS WEGEN
.
78
5 ABZUG DER AUSLAENDISCHEN STEUER BEI DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE NACH
§ 34C ABS. 2
ESTG.
79
5.1 VORAUSSETZUNGEN DES § 34C ABS. 2
ESTG.
79
5.2 DURCHFUEHRUNG
.
80
5.3 STEUERABZUG BEI EINNAHMEN NACH § 3 NR. 40 ESTG UND INVESTMENTFONDS
.
81
5.4 STEUERABZUG IN VERBINDUNG MIT § 10D
ESTG.
81
5.5 WAHLRECHT ZWISCHEN § 34C ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG BEI EINKUENFTEN AUS
VERSCHIEDENEN
AUSLAENDISCHEN
STAATEN.
82
5.6 EINKUENFTEBEZOGENER ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN
. 82
5.7 ANWENDUNG DES § 34C ABS. 1 UND 2 ESTG BEI ZUSAMMENVERANLAGTEN
EHEGATTEN
.
83
5.8 ANRECHNUNG BZW. ABZUG FIKTIVER
STEUERN.
84
5.9 GESONDERTE UND GGF. EINHEITLICHE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN I. R.
V. § 34C ABS. 2 ESTG
.
85
5.10 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER AUF ZINSEN UND DIVIDENDEN IM
STEUERABZUGS
VERFAHREN NACH § 32D ABS. 5 ESTG AB VZ 2009
.
85
5.10.1
ALLGEMEINES.
85
5.10.2 ANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN
QUELLENSTEUER.
86
5.10.2.1 FAELLE OHNE DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
86
5.10.2.2 FAELLE MIT
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
86
5.10.3 ABZUG DER AUSLAENDISCHEN
QUELLENSTEUER.
87
5.10.4 WEGFALL DER
PER-COUNTRY-LIMITATION.
87
5.10.5 ANRECHNUNG IM
VERANLAGUNGSVERFAHREN.
87
5.10.5.1 PFLICHTVERANLAGUNG GERN.
ABGELTUNGSTEUERSATZ.
87
5.10.5.2 ANRECHNUNG FIKTIVER QUELLENSTEUERN AUF DIE
ABGELTUNGSTEUER. 89
5.10.5.3 ANTRAGSVERANLAGUNG NACH § 32D ABS. 2 NR. 3 ESTG
.
89
5.10.5.4 GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 32D ABS. 6
ESTG.
90
5.10.6 KAPITALERTRAEGE AUS
INVESTMENTVERMOEGEN.
90
5.10.7 STEUERBESCHEINIGUNGEN FUER AUSLAENDISCHE THESAURIERENDE FONDS
.
90
5.10.8 SPARER-PAUSCHBETRAG NACH § 20 ABS. 9
ESTG.
91
5.10.9
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL.
91
5.11 ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG (ZIV) UND COMMON REPORTING STANDORT
(GRS)
.
91
6 ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN NACH § 34C ABS. 3
ESTG. 92
6.1
VORBEMERKUNG.
92
6.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN
.
93
7 STEUERPAUSCHALIERUNG UND FREISTELLUNG NACH § 34C ABS. 5 ESTG,
INSBESONDERE
PAUSCHALIERUNGSERLASS UND
AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS.
94
7.1
ALLGEMEINES.
94
7.2 SINN UND ZWECK DES
PAUSCHALIERUNGSERLASSES.
94
7.3 EINZELHEITEN ZUM
PAUSCHALIERUNGSERLASS.
94
7.4
AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS.
96
7.5 UEBUNGSFALL ZU DEN MASSNAHMEN ZUR BESEITIGUNG BZW. MINDERUNG DER
DOPPELBELASTUNG
.
96
8 PROGRESSIONSVORBEHALT NACH § 32B ESTG
.
98
8.1
GRUNDSAETZE.
98
8.2 ERSCHEINUNGSFORMEN DES PROGRESSIONSVORBEHALTS I. S. D. § 32B ABS. 1
NR. 3 ESTG
.
99
8.2.1 POSITIVER
PROGRESSIONSVORBEHALT.
99
8.2.2 NEGATIVER
PROGRESSIONSVORBEHALT.
99
8.3 SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNG
.
99
8.4
PERSONENKREIS.
100
8.5 SACHLICHE
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN.
100
8.5.1 STEUERBARKEIT DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE IM INLAND
. 100
8.5.2 ANSAESSIGKEIT DES STEUERPFLICHTIGEN IM
INLAND.
100
8.5.3 ANORDNUNG EINES ABKOMMENSRECHTLICHEN PROGRESSIONSVORBEHALTS
.
101
8.6 EINSCHRAENKUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTS BEI EU-/EWR-STAATEN IM
JAHRESSTEUERGESETZ
(JSTG) 2009 DURCH § 32B ABS. 1 SAETZE 2 UND 3 ESTG
.
102
8.6.1
RECHTSENTWICKLUNG.
102
8.6.2 GESETZLICHE
NEUREGELUNG.
102
8.7 BERECHNUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTS MITTELS HINZURECHNUNGSMETHODE
.
103
8.7.1
BERECHNUNG.
103
8.7.2 ERMITTLUNG DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE NACH DEUTSCHEM
STEUERRECHT. 104
8.8 AUSSCHLUSS DES NEGATIVEN PROGRESSIONSVORBEHALTS NACH § 2A ABS. 1
ESTG. 104
8.9 BERUECKSICHTIGUNG DER AUSLAENDISCHEN
STEUERN.
104
8.10 VERLUSTABZUG NACH § 10D
ESTG.
105
8.11 VERHAELTNIS DES PROGRESSIONSVORBEHALTS ZU § 3 ESTG
.
105
8.12 ANWENDUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTS BEI UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN NACH
§ 1 ABS. 3 UND § LA
ESTG.
106
8.13 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE AUS ORGANSCHAFT (H 32B ABS. LA ESTG)
.
106
8.14 PROGRESSIONSVORBEHALT BEI NUR ZEITWEISER UNBESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT
(§ 32B ABS. 1 NR. 2 ESTG)
.
107
8.15 PROGRESSIONSVORBEHALT UND ARBEITNEHMER-PAUSCHBETRAG BEI ZEITWEISE
UNBESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT.
108
8.16 EINSCHRAENKUNG DES STEUERGESTALTUNGSMODELLS GOLDFINGER DURCH § 32B
ABS. 2 SATZ 1
NR. 2 BUCHST, C
ESTG.
109
TEIL F STEUERLICHE BEHANDLUNG VON NEGATIVEN EINKUENFTEN UND
GEWINNMINDERUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG
1 BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG GERN. § 2A ABS. 1 UND 2 ESTG
.
110
1.1
ALLGEMEINES.
110
1.2 ZEITLICHE CHRONOLOGIE DER GESETZLICHEN AENDERUNGEN DES § 2A ESTG
.
110
1.2.1 FASSUNG DES HAUSHALTSBEGLEITGESETZES
1983.
110
1.2.2 FASSUNG DES STEUERREFORMGESETZES 1990
.
110
1.2.3 FASSUNG DES STEUERAENDERUNGSGESETZES 1992
.
111
1.2.4 FASSUNG DES STEUERENTLASTUNGSGESETZES 1999/2000/2002
.
111
1.2.5 FASSUNG DES STEUERBEREINIGUNGSGESETZES 1999
.
111
1.2.6 FASSUNG DES JAHRESSTEUERGESETZES 2008 UND 2009
.
111
1.3 SYSTEMATISCHE
EINORDNUNG.
112
1.3.1 ERSCHEINUNGSFORMEN DER AUSLANDSVERLUSTE UND GEWINNMINDERUNGEN
.
112
1.3.1.1 UNMITTELBARE
AUSLANDSVERLUSTE.
112
1.3.1.2 MITTELBARE
AUSLANDSVERLUSTE.
112
1.3.2 DURCHBRECHUNG DES WELTEINKOMMENSPRINZIPS UND DES NETTOPRINZIPS
.
112
1.4 SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH.
112
1.4.1 AUSLANDSVERLUSTE AUS NICHT-DBA-DRITTSTAATEN
.
113
1.4.2 AUSLANDSVERLUSTE AUS
DBA-DRITTSTAATEN.
113
1.5
BEARBEITUNGSREIHENFOLGE.
113
2 EINZELHEITEN ZU § 2A ABS. 1 UND 2
ESTG.
114
2.1 PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH.
114
2.1.1 NATUERLICHE
PERSONEN.
114
2.1.2
PERSONENVEREINIGUNGEN.
114
2.1.3 KAPITALGESELLSCHAFTEN BZW.
KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTE.
114
2.2 NEGATIVE EINKUENFTE I. S. D. § 2A ABS. 1
ESTG.
114
2.3 VERHAELTNIS VON § 2A ESTG ZU § 15A
ESTG.
115
2.4 KATALOG DER NEGATIVEN AUSLAENDISCHEN DRITTSTAATEN-EINKUENFTE
.
115
2.4.1
ENUMERATIONSPRINZIP.
115
2.4.2 NEGATIVE EINKUENFTE AUS EINER IN EINEM AUSLAENDISCHEN DRITTSTAAT
BELEGENEN LAND- UND FORSTWIRT
SCHAFTLICHEN BETRIEBSSTAETTE (§ 2A ABS. 1 NR. 1
ESTG).
116
2.4.3 NEGATIVE EINKUENFTE AUS EINER IN EINEM DRITTSTAAT BELEGENEN
GEWERBLICHEN BETRIEBSSTAETTE
(§ 2A ABS. 1 NR. 2
ESTG).
116
2.4.4 TEILWERTABSCHREIBUNG BZW. VERAEUSSERUNGS- ODER AUFLOESUNGSVERLUSTE IM
ZUSAMMENHANG
MIT EINER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN BETEILIGUNG AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT AUS
DRITTSTAATEN (§ 2A ABS. 1 NR. 3 ESTG)
.
116
2.4.5 NEGATIVE EINKUENFTE BEI IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENER BETEILIGUNG AN
EINER KAPITALGESELLSCHAFT
AUS DRITTSTAATEN (§ 2A ABS. 1 NR. 4 ESTG)
.
117
2.4.6 NEGATIVE EINKUENFTE AUS DER BETEILIGUNG AN EINEM HANDELSGEWERBE ALS
STILLER GESELLSCHAFTER
UND AUS PARTIARISCHEN DARLEHEN, WENN DER SCHULDNER WOHNSITZ, SITZ ODER
GESCHAEFTSLEITUNG IN
EINEM DRITTSTAAT HAT (§ 2A ABS. 1 NR. 5 ESTG)
.
118
2.4.7 NEGATIVE EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG ODER DER VERPACHTUNG
UNBEWEGLICHEN VERMOEGENS
ODER VON SACHINBEGRIFFEN, WENN DIESE IN EINEM DRITTSTAAT BELEGEN SIND
(§ 2A ABS. 1 NR. 6
ESTG).
118
2.4.8 NEGATIVE EINKUENFTE BEI BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN
KOERPERSCHAFT, DIE IHRERSEITS
NEGATIVE EINKUENFTE I. S. D. § 2A ABS. 1 NR. 1-6 ESTG ERZIELT (§ 2A ABS.
1 NR. 7 ESTG). 119
2.5 PRODUKTIVITAETSKLAUSEL (§ 2A ABS. 2 ESTG)
.
120
2.5.1
GRUNDSATZ.
120
2.5.2 PRODUKTIVE AUSLANDSVERLUSTE AUS
DRITTSTAATEN.
120
2.5.2.1 LIEFERUNG ODER HERSTELLUNG VON WAREN AUSSER WAFFEN
.
120
2.5.2.2 GEWINNUNG VON
BODENSCHAETZEN.
120
2.5.2.3 BEWIRKUNG GEWERBLICHER
LEISTUNGEN.
121
2.5.2.4 VERMIETUNG ODER VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
. 121
2.5.2.5
HOLDINGAKTIVITAETEN.
121
2.5.2.6 AKTIVE MITTELBARE NEGATIVE EINKUENFTE
(BETEILIGUNGSVERLUSTE). 121
2.5.3 NICHT AUFGEFUEHRTE
AUSLANDSVERLUSTE.
121
2.6 DURCHFUEHRUNG DES
VERLUSTVERRECHNUNGSVERBOTS.
122
2.7 GESONDERTE
FESTSTELLUNG.
123
2.8 SYSTEM DES § 2A
ESTG.
124
2.9 UEBUNGSFALL ZUR BESCHRAENKTEN VERLUSTVERRECHNUNG
.
124
3 BERUECKSICHTIGUNG VON AUSLAENDISCHEN GEWERBLICHEN VERLUSTEN NACH
§ 2A ABS. 3 UND 4 ESTG (FRUEHER § 2
AIG).
127
3.1
GRUNDSAETZE.
127
3.1.1 AUFHEBUNG DES ABZUGS AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE DURCH
DAS STEUERENTLASTUNGS
GESETZ 1999/2000/2002 UND STEUERBEREINIGUNGSGESETZ 1999
.
127
3.1.2 BISHERIGE REGELUNG UEBER DEN ABZUG AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE
GERN. § 2A ABS. 3
ESTG.
128
3.1.3 SYSTEMATIK DER REGELUNGEN DES § 2A ABS. 3 UND 4
ESTG. 128
3.1.4 RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM 1998
.
129
3.1.5 RECHTSLAGE AB VERANLAGUNGSZEITRAUM 1999
.
129
3.1.6
NACHVERSTEUEUNG.
130
3.1.7 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES VERBLEIBENDEN BETRAGS (§ 2A ABS. 3
SAETZE 5,6 UND 8 I. V. M.
§52 ABS. 2
ESTG).
130
3.1.8
GESAMTRECHTSNACHFOLGE.
130
3.2 NEUESTE ENTWICKLUNG BEIM ABZUG VON VERLUSTEN AUS
EU-/EWR-BETRIEBSSTAETTEN DURCH
BFH UND DIE EUGH-RECHTSPRECHUNG - SOG. FINALE EU-AUSLANDSVERLUSTE
.
130
3.2.1 PROBLEM BEI AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN.
130
3.2.2 WEITERE ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG UND AUFFASSUNG DER
VERWALTUNG
.
131
4 UEBUNGSFALL ZUR ANRECHNUNGS- BZW. FREISTELLUNGSMETHODE UND NEGATIVE
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE.
134
TEIL G GRUNDSAETZE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT
1
SYSTEMATIK.
138
2 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT
.
138
2.1 BESCHRAENKTE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT.
138
2.2 BESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT.
139
3 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT
.
139
3.1
SYSTEMATIK.
139
3.2 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 ABS. 2
ESTG).
139
4 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG/SONDERVORSCHRIFTEN BEI BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT
(§ 50 UND § 50A
ESTG).
140
5 INLAENDISCHE EINKUENFTE NACH § 49 ABS. 1 NR. 1 BIS NR. 10
ESTG. 141
5.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 49 ABS. 1 NR. 1
ESTG). 142
5.1.1 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
142
5.1.2 DURCHFUEHRUNG DER
BESTEUERUNG.
142
5.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A BIS G
ESTG)
.
142
5.2.1 BETRIEBSSTAETTEN- UND VERTRETEREINKUENFFE (§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST,
A ESTG)
.
143
5.2.1.1
BETRIEBSSTAETTE.
143
5.2.1.2 STAENDIGER
VERTRETER.
143
5.2.1.3 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
143
5.2.2 EINKUENFTE AUS DEM BEFOERDERUNGSBETRIEB VON SEESCHIFFEN UND
LUFTFAHRZEUGEN
(§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B UND C ESTG)
.
144
5.2.2.1 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
144
5.2.3 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG BESTIMMTER GEWERBLICHER
INLANDSTAETIGKEITEN
(§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, D ESTG)
.
145
5.2.3.1 DARBIETUNG IM
INLAND.
145
5.23.2 VERWERTUNG DER DARBIETUNG IM
INLAND.
145
5.23.3 MIT DARBIETUNGEN ODER DEREN VERWERTUNG ZUSAMMENHAENGENDE
LEISTUNGEN
.
146
5.23.4 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
147
5.23.5 DURCHFUEHRUNG DER
BESTEUERUNG.
147
5.2.4 EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, E UND F ESTG)
.
149
5.2.4.1 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
149
5.2.5 SONSTIGE GEWERBLICHE VERAEUSSERUNGSGEWINNE I. S. D. § 49 ABS. 1 NR.
2 BUCHST, F ESTG
.
150
5.2.5.1 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
151
5.2.6 BERUFSSPORTLER, SPIELERTRANSFER, SPIELERLEIHE (§ 49 ABS. 1 NR. 2
BUCHST, G ESTG)
.
151
5.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 49 ABS. 1 NR. 3 ESTG)
. 153
5.3.1 AUSUEBUNGSTATBESTAND
.
153
5.3.2 VERWERTUNGSTATBESTAND
.
153
5.3.3 ERGAENZUNG DURCH FESTE EINRICHTUNG ODER
BETRIEBSSTAETTE.
153
5.3.4 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
154
5.3.5 DURCHFUEHRUNG DER
BESTEUERUNG.
155
5.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, A
BIS D ESTG)
.
155
5.4.1 § 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, A ESTG - AUSUEBUNGS- UND
VERWERTUNGSTATBESTAND
.
157
5.4.1.1 BEHANDLUNG IN DBA-FAELLEN - 183-TAGE-REGELUNG
.
157
5.4.2 § 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, B ESTG - INLAENDISCHE OEFFENTLICHE
KASSEN. 158
5.4.2.1 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
158
5.4.3 § 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, C ESTG - GESCHAEFTSFUEHRER, PROKURIST ODER
VORSTANDSMITGLIED
.
159
5.4.3.1 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
159
5.4.4 § 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, D ESTG - ENTSCHAEDIGUNGEN I. S. D. § 24
NR. 1 ESTG
.
159
5.4.4.1 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
160
5.4.5 § 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, E ESTG IN DER FASSUNG DES
JAHRESSTEUERGESETZES 2007 - BORDPERSONAL
INLAENDISCHER
FLUGGESELLSCHAFTEN.
161
5.4.6 DURCHFUEHRUNG DER
BESTEUERUNG.
161
5.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, A BIS C
ESTG)
.
161
5.5.1 DIVIDENDEN, WANDELANLEIHEN UND GEWINNOBLIGATIONEN SOWIE STILLE
BETEILIGUNGSERTRAEGE
(§ 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, A UND B
ESTG).
162
5.5.2 KAPITALERTRAEGE AUS GRUNDPFANDRECHTEN UND SONSTIGEN
KAPITALFORDERUNGEN
(§ 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, C DOPPELBUCHST, AA, BB, CC ESTG)
.
163
5.5.2.1 § 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, C DOPPELBUCHST, AA ESTG
.
163
5.5.2.2 § 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, C DOPPELBUCHST, BB ESTG
.
163
5.5.2.3 § 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, D
ESTG.
164
5.5.3 BEHANDLUNG IN
DBA-FAELLEN.
164
5.5.4 DURCHFUEHRUNG DER
BESTEUERUNG.
164
5.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG)
.
165
5.6.1 SUBSIDIARITAET UND ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE.
165
5.6.2 VERPACHTUNG EINES INLAENDISCHEN GEWERBEBETRIEBS
.
166
5.6.3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (H 49 ABS. 1
NR. 6 I. V. M.
§21 ABS. 1 NR. 1
ESTG).
167
5.6.4 EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON SACHINBEGRIFFEN,
INSBESONDERE VON
BEWEGLICHEM BETRIEBSVERMOEGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 6 I. V. M. § 21 ABS. 1 NR.
2 ESTG). 168
5.6.5 EINKUENFTE AUS ZEITLICH BEGRENZTER UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 49
ABS. 1 NR. 6 I. V. M. § 21
ABS. 1 NR. 3
ESTG).
168
5.7 SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 NR. 7
ESTG.
168
5.8 SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 NR. 8
ESTG.
169
5.8.1
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN.
169
5.8.2 VERAEUSSERUNG VON
BETEILIGUNGEN.
170
5.9 SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 NR. 8 BUCHST, A
ESTG. 170
5.10 SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 NR. 9
ESTG.
170
5.11 SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 NR. 10 ESTG
.
171
TEIL H UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI GRENZPENDLERN
(§1 ABS. 3, § 1A ESTG)
1 STEUERPROBLEMATIK BEI
GRENZPENDLERN.
172
2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG)
. 173
2.1 ALTERNATIVE
STEUERBEHANDLUNG.
173
2.2 JAEHRLICHER
BELASTUNGSVERGLEICH.
173
2.3 PRAKTISCHER
ANWENDUNGSBEREICH.
174
3 VORAUSSETZUNGEN DER
OPTION.
174
3.1 PERSOENLICHE
VORAUSSETZUNGEN.
174
3.2 SACHLICHE
VORAUSSETZUNGEN.
175
3.2.1 INLAENDISCHE EINKUENFTE I. S. D. § 49 ESTG
.
176
3.2.2 EINKUENFTE, DIE GANZ ODER FAST AUSSCHLIESSLICH DER DEUTSCHEN
EINKOMMENSTEUER UNTERLIEGEN - 176
3.2.2.1 RELATIVE GRENZE
.
177
3.2.2.2 ABSOLUTE
GRENZE.
177
3.2.3 BERUECKSICHTIGUNG VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
177
3.2.4 VERFAHRENSRECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN.
177
4 RECHTSFOLGEN DER
OPTION.
178
4.1 GRUNDSATZ DER EINZELVERANLAGUNG BEI UNBESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT. 178
4.2 BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§
39C ABS. 4 ESTG)
.
178
4.3 STEUERABZUGSEINKUENFTE NACH § 50A ESTG (§ 1 ABS. 3 SATZ 6 ESTG)
.
178
4.4 PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ABS. 1 NR. 5 ESTG)
.
179
5 PERSONEN- UND FAMILIENBEZOGENE VERGUENSTIGUNGEN DES § 1A ESTG
.
179
6 UEBUNGSFALL ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI
GRENZPENDLERN. 182
KAPITEL II DAS RECHT DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
TEIL A AUFGABE, ZUSTANDEKOMMEN, AUSLEGUNG UND MISSBRAUCH
DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
1 VERMEIDUNG INTERNATIONALER BESTEUERUNGSKONFLIKTE DURCH
INNERSTAATLICHES RECHT,
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND MULTILATERALE REGELUNGEN
.
185
1.1 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG UND STEUERVERKUERZUNG DURCH
INNERSTAATLICHES RECHT
_
185
1.2 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG UND STEUERVERKUERZUNG DURCH
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN
.
186
1.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG UND STEUERVERKUERZUNG DURCH
MULTILATERALE REGELUNGEN . 188
1.3.1
EG-VERTRAG.
188
1.3.2 WIENER UEBEREINKOMMEN UEBER DIPLOMATISCHE UND KONSULARISCHE
BEZIEHUNGEN
(WUED UND WUEK)
.
189
1.3.3 PROTOKOLL UEBER VORRECHTE UND BEFREIUNG DER EUROPAEISCHEN
GEMEINSCHAFTEN
.
190
1.3.4
NATO-TRUPPENSTATUT.
190
1.3.5 MUSTERABKOMMEN DER OECD (OECD-MA)
.
191
2 ZUSTANDEKOMMEN VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
191
2.1 STUFEN DER
VERTRAGSVERHANDLUNGEN.
191
2.2 NORMBESTAND DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
193
2.3 INNERSTAATLICHE GELTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
194
2.4 TREATY
OVERRIDING.
195
2.4.1 ALLGEMEINES ZU TREATY OVERRIDES (BEISPIELE IM
ESTG/ASTG). 195
2.4.2 ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG ZUR ZULAESSIGKEIT EINES TREATY
OVERRIDE. 199
3 AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
201
3.1
VORBEMERKUNG.
201
3.2 VERHAELTNIS DES NATIONALEN STEUERRECHTS ZUM ABKOMMENSRECHT
. 202
3.3 AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE FUER INTERNATIONALE VERTRAEGE
.
203
3.3.1 ALLGEMEINE AUSLEGUNGSREGELN (ART. 31 WUERV)
.
203
3.3.2 EINZELNE
AUSLEGUNGSPRINZIPIEN.
204
3.3.2.1 GRAMMATISCHE INTERPRETATION
.
204
3.3.2.2 SYSTEMATISCHE INTERPRETATION
.
204
3.3.2.3 AUSLEGUNGSREGEL DES ART. 3 ABS. 2
OECD-MA.
204
3.3.2.4 TELEOLOGISCHE
INTERPRETATION.
205
3.3.3 BEDEUTUNG DES
OECD-MA-KOMMENTARS.
205
3.3.4 ZUSAMMENFASSUNG: PRUEFUNGSREIHENFOLGE ZUR AUSLEGUNG VON DBA
.
206
3.3.5 KONKRETISIERUNG DER
DBA-REGELUNGEN.
207
3.3.6
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN.
207
3.4
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE.
208
3.4.1
ARBEITSBEGRIFFE.
208
3.4.1.1
SUBSUMTIONSKONFLIKT.
208
3.4.1.2
KLASSIFIZIERUNGSKONFLIKT.
209
3.4.1.3 SUBJEKTIVE UND OBJEKTIVE
ZURECHNUNGSKONFLIKTE.
209
3.4.1.4 POSITIVER UND NEGATIVER
QUALIFIKATIONSKONFLIKT.
210
3.4.2 LOESUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
211
3.4.3 UEBUNGSFAELLE ZU DEN
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN.
212
3.5 BESONDERE
AUSLEGUNGSFRAGEN.
213
3.5.1 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE - REGELUNG DES § 49 ABS. 2 ESTG
.
214
3.5.2 UMGEKEHRTE ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE GERN. § 34D ESTG
.
215
3.5.3 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
. 216
3.5.4 GRUNDSATZ DER
SPEZIALITAET.
216
4 MISSBRAUCH VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
217
4.1
PROBLEMSTELLUNGEN.
217
4.2 RECHTSMISSBRAEUCHLICHE INANSPRUCHNAHME VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
219
4.3 INTERNATIONALE STEUERRECHTLICHE
MISSBRAUCHSREGELN.
219
4.3.1 VOELKERRECHTLICHE UND EUROPARECHTLICHE MISSBRAUCHSKLAUSELN
.
220
4.3.2 MISSBRAUCHSREGELUNGEN IM
OECD-MUSTERABKOMMEN.
220
4.3.3 EINZELNE MISSBRAUCHSREGELUNGEN IN DEN DEUTSCHEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
222
4.3.3.1 REGELUNGEN UEBER TREATY
SHOPPING.
222
4.3.3.2 RUECKFALLKLAUSELN UND
SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN.
223
4.3.3.3 SONDERREGELUNGEN FUER QUALIFIKATIONS- ODER ZURECHNUNGSKONFLIKTE -
SWITCH-OVER
KLAUSELN
.
226
4.3.3.4 REMITTANCE BASE
PRINCIPLE.
231
4.3.3.5 AKTIVITAETSKLAUSEL
.
232
4.3.3.6 DEFINITION DES NUTZUNGSBERECHTIGTEN -
BENEFICIAL-OWNERSHIP-DOKTRIN. 234
4.3.3.7 OEFFNUNGSKLAUSELN
.
235
4.4 NATIONALE
MISSBRAUCHSREGELN.
235
4.4.1
AUSSENSTEUERGESETZ.
235
4.4.2 INNERSTAATLICHE
SPEZIALNORMEN.
236
4.4.2.1 VORRANG DES INNERSTAATLICHEN STEUERABZUGS VOR
ABKOMMENSRECHTLICHEN STEUER
VERGUENSTIGUNGEN (§ 50D ABS. 1
ESTG).
236
4.4.2.2 DIE DEUTSCHE ANTI-TREATY-SHOPPING-GESETZGEBUNG
.
237
4.5 UEBERLAGERUNG DURCH DIE ENTWICKLUNGEN IN DER E
U
.
240
4.5.1 EMPFEHLUNG DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION VOM 28.01.2016
. 240
4.5.2 RICHTLINIE DES RATES MIT VORSCHRIFTEN ZUR BEKAEMPFUNG VON
STEUERVERMEIDUNGSPRAKTIKEN
(ATAD).
240
5 DIE ANWENDUNG DES § 42 AO BEI GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZU EINEM
UNTERNEHMEN IN
EINEM NIEDRIGSTEUERLAND (BASISGESELLSCHAFTEN/BRIEFKASTENGESELLSCHAFTEN)
.
241
5.1
PRUEFUNGSREIHENFOLGE.
241
5.2 DEFINITION UND TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
.
241
5.3 ABGRENZUNG ZU ANDEREN
VORSCHRIFTEN.
242
5.3.1 ZUM INLAENDISCHEN ORT DER
GESCHAEFTSLEITUNG.
242
5.3.2 VERHAELTNIS ZU DEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
244
5.4 STEUERLICHE ANERKENNUNG AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN
.
244
5.5 STEUERLICH NICHT ANZUERKENNENDE AUSLAENDISCHE
GESELLSCHAFTEN. 244
5.6
BEWEISLAST.
245
5.7
RECHTSFOLGEN.
245
5.8 VERHAELTNIS ZUM
AUSSENSTEUERGESETZ.
245
5.9 PRAKTISCHE
ANWENDUNGSFAELLE.
247
5.10
EUROPATAUGLICHKEIT.
247
5.11 GESTALTUNGSMISSBRAUCH BEI BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT.
247
TEIL B AUFBAU, BEGRIFFE UND WIRKUNGSWEISE DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
1 AUFBAU DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
249
2
GELTUNGSBEREICHE.
249
2.1 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH
(ABKOMMENSBERECHTIGUNG).
250
2.2 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH
.
252
2.2.1 STEUERN IN FOEDERAL GEGLIEDERTEN
STAATEN.
252
2.2.2 ERGAENZUNGSABGABEN, NEBENABGABEN, ERSATZABGABEN, ZUSCHLAEGE
.
253
2.3 RAEUMLICHER GELTUNGSBEREICH
.
253
2.4 ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH
.
254
3
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN.
254
3.1 BEGRIFF DER PERSON (ART. 3 ABS. 1 BUCHST, A OECD-MA)
.
255
3.2 BEGRIFF DER GESELLSCHAFT (ART. 3 ABS. 1 BUCHST, B
OECD-MA). 255
3.3 BEGRIFF DES UNTERNEHMENS EINES VERTRAGSSTAATS (ART. 3 ABS. 1 BUCHST,
C UND D OECD-MA) - 256
3.4 BEGRIFF DES INTERNATIONALEN VERKEHRS (ART. 3 ABS. 1 BUCHST, E
OECD-MA). 256
3.5 BEGRIFF DER ZUSTAENDIGEN BEHOERDE (ART. 3 ABS. 1 BUCHST, F OECD-MA)
.
257
3.6 BEGRIFF DES STAATSANGEHOERIGEN (ART. 3 ABS. 1 BUCHST, G OECD-MA)
.
257
4 WIRKUNGSWEISE DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
. 257
4.1
ALLGEMEINES.
257
4.2 REGELUNGSTECHNIK DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
258
4.3 BEGRENZUNG DER STEUERHOHEITEN DER VERTRAGSSTAATEN DURCH
EINKUENFTEARTIKEL. 259
4.4
VERTEILUNGSNORMEN.
259
4.5 VERMEIDUNGSNORMEN
(METHODENARTIKEL).
262
4.6
PRUEFFOLGE.
264
4.6.1 STEUERINLAENDER MIT AUSLANDSEINKUENFTEN IN DBA-FAELLEN
.
264
4.6.2 STEUERAUSLAENDER MIT INLANDSEINKUENFFEN IN
DBA-FAELLEN.
265
TEIL C BEGRIFF UND FUNKTION DER ANSAESSIGKEIT
1 BEGRIFF DER
ANSAESSIGKEIT.
266
1.1 ABKOMMENSRECHTLICHE REGELUNGEN DER ANSAESSIGKEIT
.
266
1.2 FUNKTIONEN DER
ANSAESSIGKEIT.
266
2 FESTLEGUNG DES PERSOENLICHEN GELTUNGSBEREICHS EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
BZW. EINER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG.
267
2.1 UNMITTELBARE GELTUNG DES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS FUER DIE
STEUERBUERGER DER
VERTRAGSSTAATEN.
267
2.2 KREIS DER ABKOMMENSBERECHTIGTEN
PERSONEN.
268
2.3 STEUERPFLICHT IN EINEM VERTRAGSSTAAT -
ANKNUEPFUNGSPUNKTE.
269
2.3.1 NATUERLICHE
PERSONEN.
269
2.3.2 NATUERLICHE PERSONEN, GRENZPENDLER GERN. § 1 ABS. 3
ESTG. 270
2.3.3 GESELLSCHAFTEN I. S. D.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS.
270
2.3.4 DEUTSCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN
RECHTS.
271
2.3.5
PERSONENVEREINIGUNGEN.
272
2.4 AUSSCHLUSS DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG BEI QUELLENBESTEUERUNG
.
274
2.5 BEISPIELE ZUR ABKOMMENSBERECHTIGUNG
.
275
2.6 SONDERFAELLE DER
ANSAESSIGKEIT.
276
2.6.1 DIPLOMATEN, KONSULARBEAMTE, HAUSHALTSANGEHOERIGE
.
276
2.6.2 NATO-TRUPPENANGEHOERIGE UND ZIVILES GEFOLGE
.
277
2.6.3 BEAMTE UND BEDIENSTETE DER EUROPAEISCHEN
UNION.
277
2.6.4 STEUERLICHE VORRECHTE UND BEFREIUNGEN AUFGRUND MEHRSTAATLICHER
VEREINBARUNGEN
.
277
3 BEDEUTUNG DES ANSAESSIGKEITSSTAATS UND DES QUELLENSTAATS FUER DIE
INTERNATIONALE
BESTEUERUNG.
278
3.1
ANSAESSIGKEITSSTAAT.
278
3.2
QUELLENSTAAT.
278
3.3 VORRANG UND NACHRANG DER
STEUERBERECHTIGUNG.
279
4 DOPPELTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND DOPPELTE ANSAESSIGKEIT
.
279
4.1 KOLLISIONSREGELN BEI DOPPELTER ANSAESSIGKEIT VON NATUERLICHEN
PERSONEN. 280
4.1.1
ALLGEMEINES.
280
4.1.2 AUSWIRKUNGEN DES § 1 ABS. 3 ESTG (FIKTION DER UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT)
.
281
4.1.3 EINZELFRAGEN DES ART. 4 ABS. 2 OECD-MA - DOPPELWOHNSITZ VON
NATUERLICHEN PERSONEN
(SOG.
TIE-BREAKER-RULE).
282
4.1.3.1
SCHEMA.
282
4.1.3.2 STAENDIGE WOHNSTAETTE IN EINEM VERTRAGSSTAAT
.
283
4.1.3.3 MITTELPUNKT DER LEBENSINTERESSEN
.
284
4.1.3.4 FRAGENKATALOG ZUR
ANSAESSIGKEIT.
285
4.1.3.5 GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT.
286
4.1.3.6
STAATSANGEHOERIGKEITSENTSCHEIDUNG.
286
4.1.3.7 SONDERREGELUNGEN BEI
GRENZGAENGERN.
287
4.1.3.8
DREIECKSFAELLE.
287
4.2 KOLLISIONSREGELN BEI DOPPELTER ANSAESSIGKEIT VON ANDEREN ALS
NATUERLICHEN PERSONEN
(JURISTISCHEN PERSONEN)
.
287
4.2.1
KAPITALGESELLSCHAFTEN.
288
4.2.2 UEBUNGSFALL ZUR DOPPELTEN ANSAESSIGKEIT VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN. 288
4.2.3 SONDERFALL
DBA-SCHWEIZ.
289
4.2.4 AUSBLICK: - UMSETZUNG VON BEPS - MASSNAHMEN
.
289
5 SONDERREGELUNGEN ZUR DOPPELTEN ANSAESSIGKEIT UND ZUM WECHSEL DER
ANSAESSIGKEIT
.
289
5.1
GRUNDSAETZE.
289
5.2 UEBERDACHENDE BESTEUERUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN GERN. ART. 4 ABS.
3 DBA-SCHWEIZ
.
290
5.2.1 ABKOMMENSRECHTLICHE
REGELUNGEN.
290
5.2.2 WIRKUNGEN DES ART. 4 ABS. 3
DBA-SCHWEIZ.
291
5.3 UEBERDACHENDE BESTEUERUNG BEI DOPPELTER ANSAESSIGKEIT VON
GESELLSCHAFTEN GERN. ART. 4
ABS. 9
DBA-SCHWEIZ.
292
5.4 ABWANDERUNGSBESTEUERUNG BEI WOHNSITZAUFNAHME IN DER SCHWEIZ GERN.
ART. 4 ABS. 4
DBA-SCHWEIZ
.
292
5.5 EINSCHRAENKUNGEN DES STATUS DER
ANSAESSIGKEIT.
294
5.6 LAENDERSPEZIFISCHE SONDERREGELUNGEN BEIM WOHNSITZWECHSEL - BEISPIEL
ART. 4 ABS. 5
DBA-SCHWEIZ: WOHNSITZWECHSEL UND ZEITLICHE AUFTEILUNG DES
BESTEUERUNGSANSPRUCHS
.
294
6 AUSWIRKUNGEN DER ANSAESSIGKEIT BZW. NICHTANSAESSIGKEIT AUF DIE
INLAENDISCHE
BESTEUERUNG
.
295
6.1
VORBEMERKUNG.
295
6.2 ANSAESSIGKEIT UND UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IN EINEM VERTRAGSSTAAT
. 295
6.3 NICHTANSAESSIGKEIT UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IN EINEM
VERTRAGSSTAAT
.
296
6.4 NICHTANSAESSIGKEIT UND UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IN EINEM
VERTRAGSSTAAT
.
296
6.5 UEBUNGSFALL ZUR DOPPELTEN
ANSAESSIGKEIT.
297
TEIL D EINKUENFTEARTIKEL
1 ART. 5 UND 7 OECD-MA - DIE BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG - BEHANDLUNG DER
UNMITTEL
BAREN GEWERBLICHEN TAETIGKEIT UEBER DIE GRENZE SOWIE DER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
BETEILIGUNG AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN.
299
1.1
ALLGEMEINES.
299
1.2 PRUEFSCHEMA ZUR BESTIMMUNG GRENZUEBERSCHREITENDER GEWERBLICHER
TAETIGKEIT
.
300
1.3 ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS FUER GEWERBLICHE
EINKUENFTE. 300
1.4 VERHAELTNIS DES INNERSTAATLICHEN RECHTS ZUM
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN - MASSGEBENDER
BEGRIFF DES UNTERNEHMENS UND DES
UNTERNEHMENSGEWINNS.
300
1.5 BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN - VERHAELTNIS
ZU § 12 A
O
.
301
1.6 DIE ZUWEISUNG DES
BESTEUERUNGSRECHTS.
301
1.6.1 GEBIETSMAESSIGE
ABGRENZUNG.
301
1.6.2 GRUNDSATZ DER
EINZELBETRACHTUNG.
301
1.7 HAUPTTATBESTAND FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG (TZ. 1.2.1.1 BSVERWGRS)
.
301
1.7.1
GRUNDSAETZE.
301
1.7.1.1
ALLGEMEINES.
301
1.7.1.2 VERFUEGUNGSGEWALT DES
STEUERINLAENDERS.
302
1.7.2
EINZELFRAGEN.
304
1.7.2.1 ZEITLICH BEGRENZTE FESTE OERTLICHE ANLAGEN ODER EINRICHTUNGEN
.
304
1.7.2.2 BETRIEBSAUFSPALTUNG UEBER DIE GRENZE
.
305
1.7.2.3 GESCHAEFTSLEITUNGSBETRIEBSSTAETTE (TZ. 1.2.1.1 SATZ 3 BSVERWGRS)
.
307
1.7.2.4 DIGITALE WIRTSCHAFT UND
BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG.
308
1.7.2.5
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN.
309
1.8 BAUAUSFUEHRUNGEN UND
MONTAGEN.
309
1.8.1 ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE.
309
1.8.2
EINZELFRAGEN.
310
1.8.2.1 VERHAELTNIS DES ART. 5 ABS. 3 ZU ABS. 1
OECD-MA. 310
1.8.2.2
FRISTENBERECHNUNG.
311
1.8.2.3 ZUSAMMENRECHNUNG VON MEHREREN
BAUSTELLEN.
312
1.8.2.4 BAU- UND MONTAGEUEBERWACHUNG ALS
BAUAUSFUEHRUNG.
313
1.8.2.5
ARBEITSGEMEINSCHAFT/KONSORTIUM.
314
1.8.3 AENDERUNGEN DURCH DAS BEPS-PROJEKT DER OECD
.
315
1.9
VERTRETERBETRIEBSSTAETTE.
315
1.9.1 ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE.
315
1.9.2
EINZELFRAGEN.
316
1.9.2.1 VERHAELTNIS ZU DEN ANDEREN REGELUNGEN
.
316
1.9.2.2 GESCHAEFTSFUEHRER EINER KAPITALGESELLSCHAFT ALS
VERTRETER. 317
1.9.2.3 ZEITDAUER DER
VERTRETERTAETIGKEIT.
317
1.9.3 AENDERUNGEN DURCH DAS BEPS-PROJEKT DER
OECD.
318
1.9.3.1 WEGFALL DES MERKMALS DER ABSCHLUSSVOLLMACHT
.
318
1.9.3.2
KOMMISSIONAERSMODELL.
318
1.10 AUSNAHMEKATALOG DER
BETRIEBSSTAETTEN.
319
1.10.1
GRUNDSAETZE.
319
1.10.2 AENDERUNGEN DURCH DAS BEPS- PROJEKT DER
OECD.
319
1.11 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER MITUNTERNEHMERISCHEN GEWERBLICHEN
BETAETIGUNG UEBER DIE
GRENZE.
320
1.12 AUFTEILUNG DER EINKUENFTE (AUFWANDS-/ERTRAGSZUORDNUNG)
.
320
1.12.1 RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH 2012 UND FUER ALTABKOMMEN (BEI
ESCAPE NACH § 1 ABS. 5
SATZ 8
ASTG).
321
1.12.1.1 GRUNDPROBLEM DER ZWEI KONKURRIERENDEN
PRINZIPIEN. 321
1.12.1.2 ALLGEMEINER AUFWAND (TZ. 3 BSVERWGRS)
.
323
1.12.1.3 DIENSTLEISTUNGEN (TZ. 3.1 BSVERWGRS)
.
323
1.12.1.4 DOTATION - ANTEIL DER BETRIEBSSTAETTE AM EIGENKAPITAL DES
GESAMTUNTERNEHMENS
.
324
1.12.1.5 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN
(KNOW-HOW, PATENTE ETC.)
DER TZ. 2.6.1C
BSVERWGRS.
325
1.12.1.6 DIE UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE
(TZ. 2.6
BSVERWGRS).
325
1.12.1.7 WAEHRUNGSFRAGEN (TZ. 2.8
BSVERWGRS).
331
1.12.1.8 UMLAGEVERTRAEGE DES GESAMTUNTERNEHMENS
.
333
1.12.1.9 WIRTSCHAFTSGUETER UND BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT
.
334
1.12.1.10 ZUORDNUNG VON STOFFEN UND TEILEN ZUR BETRIEBSSTAETTE (TZ. 4.3.8
BSVERWGRS)
.
335
1.12.1.11 ZUORDNUNG VON FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN UND -ERTRAEGEN (TZ.
4.3.9. BSVERWGRS) . 336
1.12.1.12 ZUORDNUNG VON AKQUISITIONSKOSTEN UND ANDEREN REGIEKOSTEN
.
336
1.12.1.13 UEBERTRAGUNG VON STILLEN RESERVEN - DARGESTELLT AM BEISPIEL DER
BETRIEBSSTAETTEN BEI
EXPLORATIONEN (TZ. 4.7.2
BSVERWGRS).
337
1.12.1.14 GEWINNERMITTLUNGSFRAGEN IM BEREICH DER BAU- UND
MONTAGEUNTERNEHMEN (TZ. 4.2.6
UND 4.3.7
BSVERWGRS).
337
1.12.1.15 GRUENDUNGSKOSTEN (TZ. 2.9
BSVERWGRS).
338
1.12.1.16 BETRIEBSSTAETTENAUFLOESUNG (TZ. 2.9.2 BSVERWGRS)
. 339
1.12.2 NEUE GRUNDSAETZE ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG AB 01.01.2013
.
339
1.12.2.1
ALLGEMEINES.
339
1.12.2.2 EINZELFRAGEN DER NEUEN
GEWINNABGRENZUNGSGRUNDSAETZE.
341
1.12.3 DER PRAKTISCHE FALL EINER VERTRIEBS-BETRIEBSSTAETTE UNTER
GEGENUEBERSTELLUNG DER GEWINN
ABGRENZUNG VOR UND NACH EINFUEHRUNG DES AOA (ART. 5 OECD-MA 2010, H 1
ABS. 5 ASTG)
_
348
2 ART. 6 OECD-MA - EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN
.
350
2.1 DIE BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
(INSBESONDERE GRUND
BESITZ IM
AUSLAND).
350
2.1.1 GRUNDSATZ - DIE AUFGLIEDERUNG DER INLAENDISCHEN EINKUENFTE I. S. D.
EINKOMMENSTEUERGESETZES
IN VERSCHIEDENE
ABKOMMENSREGELUNGEN.
350
2.1.2 DIE EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN - REGELFALL BESTEUERUNG
IM BELEGENHEITSSTAAT
(ART. 6
OECD-MA).
350
2.1.3 AUSNAHME: BESTEUERUNG SOWOHL IM BELEGENHEITSSTAAT ALS AUCH IM
WOHNSITZSTAAT UNTER
ANRECHNUNG DER IM BELEGENHEITSSTAAT GEZAHLTEN
STEUERN. 353
2.1.4 DIE METHODENARTIKEL IN DEN
EINZEL-DBA.
354
3 ART. 7 UND 8 OECD-MA - GEWERBLICHE
EINKUENFTE.
354
3.1 UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 7 OECD-MA)
.
354
3.2 SEESCHIFFFAHRT, BINNENSCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT (ART. 8
OECD-MA). 354
3.3
RECHTSFOLGEN.
354
3.3.1 GRUNDSATZ DER
STEUERFREISTELLUNG.
354
3.3.2 AUSNAHME DER AKTIVITAETSKLAUSEL IM DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
354
3.3.2.1
ALLGEMEINES.
354
3.3.2.2 KATALOGLISTE
.
356
3.3.2.3 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
359
3.3.3 UEBERGANG ZUR ANRECHNUNGSMETHODE (§ 20 ABS. 2 ASTG)
. 360
3.3.4 RUECKFALLKLAUSELN DES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS.
361
3.3.5
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE.
362
3.3.5.1 LOESUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN IN DEN
DBA. 363
3.3.5.2 DIE NATIONALE RUECKFALLKLAUSEL DES § 50D ABS. 9 ESTG
.
363
3.3.6 UEBERGANG ZUR ANRECHNUNGSMETHODE NACH § 50D ABS. 9 SATZ 2 ESTG BEI
UNFAIREM
STEUERWETTBEWERB.
366
3.3.6.1 DER
REGELUNGSINHALT.
366
3.3.6.2 ZEITLICHE ANWENDUNG UND GESETZLICHE
NACHBESSERUNG. 366
3.3.6.3 EVENTUELLE
VERFASSUNGWIDRIGKEIT.
366
3.3.7
PAUSCHALIERUNG.
367
3.4 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN - ABZUGSBESCHRAENKUNGEN NACH
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND NATIONALEM
RECHT.
367
3.4.1 ABZUGSBESCHRAENKUNG DES § 2A
ESTG.
367
3.4.2 AUSWIRKUNGEN DER STEUERFREISTELLUNG NACH DEM METHODENARTIKEL DER
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN
.
368
3.4.2.1 GRUNDSATZ ABZUGSVERBOT - SYMMETRIETHESE
.
368
3.4.2.2 URSPRUENGLICHE AUSNAHME: BERUECKSICHTIGUNG FINALER
VERLUSTE. 368
4 BESONDERHEITEN BEI DER GRENZUEBERSCHREITENDEN BETEILIGUNG AN PERSONEN
GESELLSCHAFTEN.
372
4.1
ALLGEMEINES.
372
4.2 BELASTUNGSVERGLEICHE (RAHMENBEDINGUNGEN) - ALLGEMEINE HINWEISE BEI
PERSONENUNTER
NEHMENSSTRUKTUREN
.
373
4.3 DIE QUALIFIKATION VON AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN
.
374
4.3.1
ALLGEMEINES.
374
4.3.2 LAENDERLISTEN DER
FINANZVERWALTUNG.
375
4.3.3 PRUEFUNGSKRITERIEN FUER NICHT AUFGELISTETE
GESELLSCHAFTEN.
376
4.3.3.1
ALLGEMEINES.
376
4.3.3.2 UEBERNAHME DER KRITERIEN UND DER PRUEFUNGSREIHENFOLGE ZUR US-LLC
.
376
4.4 DIE ABKOMMENSBERECHTIGUNG FUER ZWECKE DER
ABKOMMENSENTLASTUNG. 377
4.4.1 TRANSPARENTE BESTEUERUNG IM
SITZSTAAT.
377
4.4.2 INTRANSPARENTE BEHANDLUNG IM AUSLAENDISCHEN
SITZSTAAT.
378
4.4.3 NATIONALE SONDERREGELUNG FUER DIE
ABZUGSSTEUERENTLASTUNG.
378
4.5 BESTEUERUNG IM AUSLAENDISCHEN
QUELLENSTAAT.
378
4.5.1 TRANSPARENZPRINZIP
.
378
4.5.2 BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT ALS KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT
.
378
4.6 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG BEI BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
379
4.7 QUALIFIKATIONSPROBLEME UND GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN MIT DEUTSCHEN
RECHTSFORMEN
.
380
4.7.1 DAS
PROBLEM.
380
4.7.2 BEDEUTUNG DES PROBLEMS
.
380
4.7.3 URSPRUENGLICHE GRUNDSAETZE DER FINANZVERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG
.
381
4.7.4 DIE REAKTION DER
FINANZVERWALTUNG.
382
4.7.5 DIE REAKTION DES GESETZGEBERS FUER ALTFAELLE
.
382
4.7.6 DIE ERGAENZENDEN PRUEFUNGSSCHRITTE - 1. BETRIEBSSTAETTENEIGENSCHAFT
.
384
4.7.7 DIE ERGAENZENDEN PRUEFUNGSSCHRITTE - 2. FUNKTIONALE
ZUORDNUNG. 385
4.8 GEWERBLICHE
INFIZIERUNG.
385
4.9 INNENGESELLSCHAFTEN - ATYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN
.
386
4.9.1
ALLGEMEINES.
386
4.9.2 AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG
.
387
4.9.2.1
QUALIFIKATION.
387
4.9.2.2 RECHTSFOLGEN BEIM STEUERINLAENDER MIT ATYPISCHEN STILLEN
BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN
UNTERNEHMEN.
387
4.9.3 GESETZLICHE
REGELUNG.
388
4.10
BESITZPERSONENGESELLSCHAFTEN.
388
4.11 VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
388
4.12 PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT EINER GEMISCHTEN
TAETIGKEIT. 389
4.13 DIE BEHANDLUNG VON
SONDERVERGUETUNGEN.
390
4.13.1 ABKOMMENSRECHTLICHE
SPEZIALREGELUNGEN.
390
4.13.2 DBA-QUALIFIKATIONSKONFLIKT - BESTEUERUNG VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN UND DEN DARAUS
FLIESSENDEN ZINSEN NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN OHNE AUSDRUECKLICHE
REGELUNG
- RECHTSPRECHUNG IM SOG.
OUTBOUND-FALL.
392
4.13.3 DIE ERGAENZENDE PRUEFUNG DER OERTLICHEN
ZUORDNUNG.
394
4.13.4 BETEILIGUNG EINES STEUERAUSLAENDERS AN EINER INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT (TZ. 1.2.3 DER
BSVERWGRS).
395
4.13.4.1 URSPRUENGLICHE AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG
.
395
4.13.4.2 BFH-RECHTSPRECHUNG ZUM
ABKOMMENSRECHT.
396
4.13.4.3 REAKTION DES GESETZGEBERS - EINFUEHRUNG DES § 50D ABS. 10 ESTG
.
397
4.13.4.4 GESETZLICHE NACHBESSERUNG IN § 50D ABS. 10 ESTG 2013
. 399
4.14 GEWINNERMITTLUNG UND -ABGRENZUNGSFRAGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND -VEREINIGUNGEN. 401
4.14.1
ALLGEMEINES.
401
4.14.2 ZUORDNUNG VON SONDERBETRIEBSAUSGABEN ZU AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN EINER INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
401
4.14.3 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN - DOUPLE
DIPS.
403
4.14.4 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN.
405
4.15 RECHTSFOLGEN UND BESONDERHEITEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
405
5 ART. 9 OECD-MA - EINKUNFTSABGRENZUNG UEBER DIE GRENZE
(VERRECHNUNGSPREIS
KORREKTUREN)
.
406
6 ART. 10 OECD-MA -
DIVIDENDEN.
406
6.1
ALLGEMEINES.
406
6.2 GRUNDSAETZLICHES ZUR DIVIDENDENBESTEUERUNG BEI NATUERLICHEN
PERSONEN. 408
6.2.1 DEUTSCHLAND ALS
ANSAESSIGKEITSSTAAT.
408
6.2.2 DEUTSCHLAND ALS
QUELLENSTAAT.
411
6.3 BEISPIELE ZUR DIVIDENDENBESTEUERUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN
.
411
6.4 LAENDERSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN - SONDERFALL FRANKREICH
.
412
6.5 STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER
SCHACHTELDIVIDENDEN.
413
6.5.1
ALLGEMEINES.
413
6.5.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES DBA-RECHTLICHEN
SCHACHTELPRIVILEGS. 414
6.5.2.1
KAPITALGESELLSCHAFT.
414
63.2.2
BETEILIGUNGSHOEHE.
414
6.5.3 BETRIEBSAUSGABENABZUG IN ZUSAMMENHANG MIT
SCHACHTELDIVIDENDEN. 415
6.6 BESONDERHEITEN BEI DER BESTEUERUNG NACH NATIONALEM RECHT (NATIONALE
DIVIDENDEN
PRIVILEGIEN)
.
415
6.6.1 BEDEUTUNG DER
MITTEL/FINANZIERUNGSHERKUNFT.
416
6.6.2 NATUERLICHE PERSONEN ALS
ANTEILSEIGNER.
416
6.6.2.1
EINNAHMEN.
416
6.6.2.2
AUFWENDUNGEN.
418
6.6.2.3
QUELLENSTEUERANRECHNUNG.
418
6.6.2.4 BETEILIGUNG AN PASSIV TAETIGEN GESELLSCHAFTEN DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN -
HINWEIS AUF DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH DEM
ASTG. 418
6.6.23 BETEILIGUNG AN AKTIV TAETIGEN AUSLANDSGESELLSCHAFTEN
.
419
6.6.2.6 ERTRAEGE AUS SCHWARZEN UND INTRANSPARENTEN
INVESTMENTFONDS. 419
6.6.3 KOERPERSCHAFTEN ALS ANTEILSEIGNER VON
KOERPERSCHAFTEN.
419
6.6.3.1 BEHANDLUNG DER
EINNAHMEN.
419
6.6.3.2 AUFWENDUNGEN UND GEWINNMINDERUNGEN, DIE MIT AUSLANDSDIVIDENDEN
ZUSAMMEN
HAENGEN
.
420
6.6.4 VERHAELTNIS VON STEUERBEFREIUNG NACH § 8B KSTG UND
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG -
EUROPARECHTLICHE
PROBLEME.
426
6.7 DIE UEBERLAGERUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN DURCH EU-RECHT
.
428
6.8 QUELLENSTEUERENTLASTUNG IM
HERKUNFTSSTAAT.
429
6.8.1 ENTLASTUNG NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
429
6.8.2 ENTLASTUNGVERFAHREN NACH NATIONALEM RECHT
.
429
6.8.3 PRAKTISCHE
UMSETZUNG.
430
6.9 QUELLENSTEUERHOECHSTSAETZE FUER DIVIDENDEN NACH DEN DBA
.
430
6.10 KURZHINWEISE ZUR GEWERBESTEUERLICHEN BEHANDLUNG VON
AUSLANDSDIVIDENDEN. 430
6.10.1
UEBERBLICK.
430
6.10.2 BETEILIGUNGSGRENZEN FUER
STREUBESITZ.
431
6.10.2.1 KUERZUNG NACH § 9 NR. 7 GEWSTG; HINWEIS AUF § 9 NR. 2A
GEWSTG. 431
6.10.2.2 KUERZUNG NACH § 9 NR. 8 GEWSTG
.
433
6.10.2.3 UMFANG DER KUERZUNG - AUSWIRKUNGEN DES § 8B ABS. 5 KSTG
.
433
6.10.3 PRUEFUNGSREIHENFOLGE FUER DAS GEWERBESTEUERLICHE SCHACHTELPRIVILEG
.
434
7 ART. 11 OECD-MA -
ZINSEINKUENFTE.
434
7.1
ALLGEMEINES.
434
7.2 BESTEUERUNG DER ZINSEN NACH DEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
435
7.2.1 DEUTSCHLAND ALS
ANSAESSIGKEITSSTAAT.
435
7.2.2 DEUTSCHLAND IST QUELLENSTAAT
.
438
7.2.3 QUELLENSTEUERHOECHSTSAETZE FUER ZINSEN NACH
DBA.
439
7.3 UEBERLAGERUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN DURCH EU-RECHT
.
439
7.3.1 DIE
ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG.
439
7.3.1.1 ALLGEMEINES UND ZEITLICH BEGRENZTE
ANWENDUNG.
439
7.3.1.2 GRUNDSATZ:
KONTROLLMITTEILUNGSVERFAHREN.
440
7.3.1.3 AUSNAHME:
QUELLENSTEUERABZUG.
440
7.3.1.4 VERMEIDUNG DES QUELLENSTEUERABZUGS
.
440
7.3.1.5 AUSDEHNUNG AUF DRITTSTAATEN UND ASSOZIIERTE
GEBIETE. 440
7.3.1.6 BESTEUERUNGSRECHTE UND STEUERANRECHNUNG
.
440
7.3.1.7
EINZELFRAGEN.
441
7.3.2 DIE ZINS- UND
LIZENZRICHTLINIE.
441
7.3.3 HINWEIS ZUR GEWERBESTEUER (§ 8 NR. 1 GEWSTG A. E BZW. § 8 NR. 1
BUCHST, A UND F
GEWSTG N.
F.).
441
8 ART. 12 OECD-MA -
LIZENZGEBUEHREN.
442
8.1
GRUNDSATZ.
442
8.2
ABGRENZUNGSPROBLEME.
443
8.2.1 UEBERLASSUNG VON
KNOW-HOW.
443
8.2.2 ABGRENZUNG ZUR VERMIETUNG VON AUSRUESTUNGSGEGENSTAENDEN
.
443
8.2.3 ABGRENZUNG BEI DER STEUERANRECHNUNG - BEISPIEL ZUM ABZUG FIKTIVER
QUELLENSTEUER NACH
ART. 24 ABS. 2 BUCHST, C DOPPELBUCHST, BB DBA-CHINA FUER TECHNISCHE
ASSISTENZLEISTUNGEN
BEIM AUFBAU EINER
FERTIGUNG.
444
8.3 LAENDERSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN - LAENDERLISTE ZU
QUELLENSTEUERSAETZEN AUF LIZENZGEBUEHREN 446
8.4 ZINS- UND
LIZENZRICHTLINIE.
448
8.5 BESONDERHEITEN BEI DER
STEUERANRECHNUNG.
448
8.5.1
GRUNDSAETZE.
448
8.5.2 PRAXIS DER FINANZVERWALTUNG
.
448
8.5.3
RECHTSPRECHUNG.
449
9 ART. 13 OECD-MA -
VERAEUSSERUNGSGEWINNE.
450
9.1 GEWERBLICHES
VERMOEGEN.
450
9.2
PRIVATVERMOEGEN.
450
9.3 GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN UND DER SONDERFALL DER
WESENTLICHEN
BETEILIGUNG.
451
9.4 SONDERFALL
GRUNDVERMOEGEN.
452
9.5 SONDERFALL WEGZUGSBESTEUERUNG UND ERWEITERTE BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
453
9.6 UEBERSICHT: BESTEUERUNGSRECHT FUER EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON
ANTEILEN AN KAPITAL
GESELLSCHAFTEN
.
453
9.7 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN -
KEINE BETRIEBSAUSGABEN
FIKTION NACH § 8B ABS. 3 KSTG OHNE INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE
.
453
9.7.1 BFH URTEIL VOM 31.05.2017 - I R 37/15
.
453
9.7.2 UEBERTRAGUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF
DBA-FAELLE.
455
10 ART. 14 OECD-MA 1977 - EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER
ARBEIT. 456
10.1
VORBEMERKUNG.
456
10.2 ZUWEISUNG DES
BESTEUERUNGSRECHTS.
456
10.3 BEGRIFF DES FREIEN
BERUFS.
457
10.4 MERKMAL DER FESTEN
EINRICHTUNG.
457
10.5
GEWINNABGRENZUNG.
458
10.6 GRENZUEBERSCHREITENDE
SOZIETAETEN.
459
10.7 ANWENDUNGSBEISPIELE ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN FREIBERUFLICHEN
TAETIGKEIT
.
459
11 ART. 15 OECD-MA - EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT
.
460
11.1 RECHTSGRUNDLAGEN UND ALLGEMEINE
HINWEISE.
460
11.2 GRUNDSATZ DES WELTEINKOMMENSPRINZIPS BEI UNBESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT
.
461
11.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI
ARBEITSEINKUENFTEN.
461
11.3.1
PERSONENKREIS.
461
11.3.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT
.
462
11.3.3 AUSUEBUNG IM
INLAND.
462
11.3.4 VERWERTUNG IM
INLAND.
462
11.3.5 ARBEITSLOHN AUS OEFFENTLICHEN
KASSEN.
463
11.3.6 ARBEITSLOHN VON ORGANEN VON
GESELLSCHAFTEN.
464
11.3.7
ABFINDUNGEN.
464
11.4 SCHRANKENFUNKTION DER DBA UND EINSCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS DURCH
UNILATERALE MASSNAHMEN, ZWISCHENSTAATLICHE ODER INTERNATIONALE
VEREINBARUNGEN. 465
11.5 VORABPRUEFUNG DER
ANSAESSIGKEIT.
467
11.6 SYSTEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (GRUNDSATZ-
SONDERREGELUNGEN FUER
SPEZIFISCHE
TAETIGKEITEN).
469
11.7 PRUEFUNGSPUNKTE UND PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI ARBEITNEHMERN IN
DBA-FAELLEN . 471
11.8 TAETIGKEITSSTAATSPRINZIP NACH ART. 15 ABS. 1
OECD-MA.
472
11.8.1 ALLGEMEINE
ERLAEUTERUNGEN.
472
11.8.2 UEBERSCHREIBUNG DES
TAETIGKEITSSTAATSPRINZIPS.
473
11.9 VERBLEIB DES BESTEUERUNGSRECHTS BEIM ANSAESSIGKEITSSTAAT NACH ART.
15 ABS. 2 OECD-MA
_
474
11.9.1 ALLGEMEINE
AUSFUEHRUNGEN.
474
11.9.2 DIE 183-TAGE-REGELUNG DES ART 15 ABS. 2 BUCHST, A
OECD-MA. 475
11.9.2.1 BEZUGNAHME AUF DEN AUFENTHALT IM TAETIGKEITSSTAAT
.
475
11.9.2.2 BEZUGNAHME AUF DIE AUSUEBUNG IM TAETIGKEITSSTAAT
.
478
11.9.2.3 BEZUGNAHME DER 183 TAGE AUF DAS
KALENDERJAHR.
480
11.9.2.4 BEZUGNAHME DER 183 TAGE AUF DAS
STEUERJAHR.
480
11.9.2.5 BEZUGNAHME DER 183 TAGE AUF EINEN VARIABLEN 12-MONATS-ZEITRAUM
.
481
11.9.2.6 FRUEHERE BILLIGKEITSMASSNAHMEN BEI UNTERSCHREITEN DER
183-TAGE-FRIST
.
484
11.9.2.7 ZAEHLWEISE DER 183-TAGE-FRIST BEI WECHSEL DER
ANSAESSIGKEIT. 484
11.9.3 ARBEITSLOHN, DER VON EINEM IM TAETIGKEITSSTAAT ANSAESSIGEN
ARBEITGEBER GETRAGEN WURDE,
ART. 15 ABS. 2 BUCHST, B
OECD-MA.
485
11.9.3.1
ALLGEMEINES.
485
11.9.3.2 ZIVILRECHTLICHER ARBEITGEBER UND AUSLANDSEINSAETZE IM
ZUSAMMENHANG MIT
WERKLEISTUNGEN.
487
11.9.3.3 WIRTSCHAFTLICHER ARBEITGEBER BZW.
ARBEITNEHMERENTSENDUNG/ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG
ZWISCHEN VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN.
488
11.9.3.4 GESTALTUNGSMISSBRAUCH I. S. D. § 42
AO.
492
11.9.3.5 ARBEITGEBER IM RAHMEN EINER
POOLVEREINBARUNG.
492
11.9.3.6 LAENDERSPEZIFISCHE BETRACHTUNG
.
493
11.9.3.7 GEWERBLICHE
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG.
493
11.9.4 ARBEITSLOHN, DER VON EINER BETRIEBSSTAETTE DES ARBEITGEBERS IM
TAETIGKEITSSTAAT GETRAGEN WURDE,
ART. 15 ABS. 2 BUCHST, C OECD-MA
.
497
11.9.4.1 ALLGEMEINES UND
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF.
497
11.9.4.2 TRAGEN DES ARBEITSLOHNS DURCH DIE BETRIEBSSTAETTE
. 498
11.9.4.3 TAETIGKEIT EINES DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE ZUGEORDNETEN
ARBEITNEHMERS BEIM
INLAENDISCHEN
STAMMHAUS.
499
11.10 SPEZIALNORMEN ZUR
ARBEITNEHMERBESTEUERUNG.
500
11.10.1
ALLGEMEINES.
500
11.10.2 VERGUETUNGEN FUER VORSTAENDE UND
GESCHAEFTSFUEHRER.
501
11.10.2.1
ALLGEMEINES.
501
11.10.2.2 ABGRENZUNG ZUR AUFSICHTSRATSTAETIGKEIT
.
502
11.10.2.3 SONDERFAELLE
.
502
11.10.2.4 UMGEHUNGSMODELLE - BESTEUERUNG DES ARBEITSLOHNS BEI
MANAGEMENTVERGUETUNGEN
.
503
11.10.2.5 GESTALTUNGSMASSNAHMEN DURCH GEHALTSPLITTING
. 504
11.10.3 BESONDERHEITEN BEI BERUFSKRAFTFAHRERN
.
504
11.10.3.1
ALLGEMEINES.
504
11.10.3.2 LAENDERSPEZIFISCHE
BESONDERHEITEN.
506
11.10.4 PERSONAL AUF SCHIFFEN UND
FLUGZEUGEN.
507
11.10.5
GRENZGAENGER.
507
11.10.5.1 GRENZGAENGER
SCHWEIZ.
507
11.10.5.2 GRENZGAENGER
FRANKREICH.
508
11.10.5.3 BETRIEBSRENTEN UND
PENSIONEN.
509
11.11 AUFTEILUNG DES
ARBEITSLOHNS.
509
11.11.1 ABGRENZUNG ZUR
183-TAGE-KLAUSEL.
509
11.11.2
AUFTEILUNGSGRUNDSAETZE.
509
11.11.2.1 ERSTER SCHRITT: DIE DIREKTE
ZUORDNUNG.
510
11.11.2.2 ZWEITER SCHRITT: AUFTEILUNG DES VERBLEIBENDEN ARBEITSLOHNS
.
511
11.11.3 BESONDERHEITEN BEI DER AUFTEILUNG DES ARBEITSLOHNS UND DER
BEURTEILUNG VON
VERGUETUNGSBESTANDTEILEN.
515
11.11.3.1 VOM KALENDERJAHR ABWEICHENDE ERDIENUNGSZEITRAEUME
.
515
11.11.3.2 SICH - ZUR- VERFUEGUNG- HALTEN
.
516
11.11.3.3 KONKURRENZ- ODER WETTBEWERBSVERBOT
.
516
11.11.3.4
SIGNING-BONUS.
517
11.11.3.5 ALTERSTEILZEIT NACH DEM
BLOCKMODELL.
517
11.11.3.6
ERFINDERVERGUETUNGEN.
519
11.11.3.7 STEUERAUSGLEICHSMECHANISMEN IM ARBEITSVERTRAG
(ENTSENDEVERTRAG)
.
520
11.11.3.8 OPTIONSRECHT AUF DEN ERWERB VON AKTIEN (STOCK OPTIONS)
.
522
11.11.3.9 BESTEUERUNG VON ABFINDUNGEN
.
523
11.12
RECHTSFOLGEN.
527
11.12.1 VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG.
527
11.12.2 STEUERFREISTELLUNG NUR MIT
PROGRESSIONSVORBEHALT.
528
11.12.3 VERBOT VIRTUELLER
DOPPELBESTEUERUNG.
530
11.13 ABKOMMENSRECHTLICHE
RUECKFALLKLAUSELN.
530
11.13.1
SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN.
531
11.13.2
REMITTANCE-BASE-KLAUSELN.
532
11.14 NATIONALE
RUECKFALLKLAUSELN.
533
11.14.1 DIE RUECKFALLKLAUSEL NACH H 50D ABS. 8
ESTG.
533
11.14.1.1
ALLGEMEINES.
533
11.14.1.2
ZWEIFELSFRAGEN.
533
11.14.1.3 VERFASSUNGSWIDRIGKEIT UND WEITERE VERFAHREN ZU § 50D ABS. 8
ESTG?
.
535
11.14.2 DIE RUECKFALLKLAUSEL DES § 50D ABS. 9
ESTG.
536
11.14.2.1 § 50D ABS. 9 NR. 1
ESTG.
536
11.14.2.2 § 50D ABS. 9 NR. 2
ESTG.
536
11.14.2.3 § 50D ABS. 9 ESTG - AKTUELLE VERAENDERUNGEN DURCH DIE
RECHTSPRECHUNG
.
537
12 ART. 16 OECD-MA - AUFSICHTSRATVERGUETUNGEN
.
538
12.1
ALLGEMEINES.
539
12.2 GESELLSCHAFT
.
539
12.3 BETROFFENE
VERGUETUNGEN.
539
12.4 HOEHE DER
VERGUETUNGEN.
540
12.5 TAETIGKEITSORT
.
540
12.6
RECHTSFOLGEN.
540
12.6.1 STEUERINLAENDER
.
540
12.6.2
STEUERAUSLAENDER.
540
13 ART. 17 OECD-MA- KUENSTLER UND SPORTLER
.
540
13.1 VORABPRUEFUNG DER ANSAESSIGKEIT BEI WELTWEITER TAETIGKEIT
.
541
13.2 VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG.
542
13.3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER ANWENDUNG DES ART. 17
OECD-MA. 543
13.3.1 ZUWEISUNG DES
BESTEUERUNGSRECHTS.
543
13.3.2 ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUENFTEN (INSBESONDERE WERBEEINNAHMEN)
.
544
13.3.3 FOLGEPROBLEM BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG
.
547
13.4 FRAGEN DER
EINKUNFTSAUFTEILUNG.
548
13.5 ABZUGSBESTEUERUNG UND
AUFWANDSZUORDNUNG.
549
13.6 NATIONALER
STEUERVERZICHT.
550
14 ART. 18 OECD-MA -
RUHEGEHAELTER.
550
14.1
PRUEFREIHENFOLGE.
550
14.2 ZUWEISUNG DES
BESTEUERUNGSRECHTS.
552
14.3
GELTUNGSBEREICH.
552
14.4 BEGRIFF DES
RUHEGEHALTS.
552
14.5 ABGRENZUNG ZU ART. 15 OECD-MA A. F./14 N. F. (RUHEGEHALT ODER
NACHTRAEGLICHER
ARBEITSLOHN)
.
552
14.6 ABGRENZUNG ZU
VERSICHERUNGSRENTEN.
555
14.7 ABGRENZUNG ZU VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (ART. 13 OECD-MA)
. 555
14.8 EINBEZIEHUNG VON UNTERHALTSZAHLUNGEN
.
555
14.9
ZAHLUNGSWEISE.
556
14.10 AUSWIRKUNGEN DES ALTERSEINKUENFTEGESETZES - DIE ABKOMMENSPOLITIK
NACH DER DEUTSCHEN
VERHANDLUNGSGRUNDLAGE.
556
14.11 FOLGEPROBLEM DER QUALIFIKATION VON RENTEN NACH DEUTSCHEM
STEUERRECHT. 560
15 ART. 19 OECD-MA - OEFFENTLICHER
DIENST.
563
15.1
ALLGEMEINES.
563
15.2 GELTUNGSBEREICH UND ABGRENZUNG ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN
.
563
15.2.1
GELTUNGSBEREICH.
563
15.2.2 ABGRENZUNG ZUM ARBEITSLOHN (BEI LAUFENDEN EINKUENFTEN)
.
563
15.2.3 ABGRENZUNG ZU
RUHEGEHAELTERN.
563
15.2.3.1
ALLGEMEINES.
563
15.2.3.2 WICHTIGE LAENDER-ABWEICHUNGEN ZUM
OECD-MA. 564
15.3
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN.
565
15.3.1 BETROFFENE
VERGUETUNGEN.
565
15.3.2
ARBEITGEBERKATALOG.
565
15.3.3 OEFFENTLICHE KASSE IST VERGUETUNGSSCHULDNER ODER DIENSTHERR UND
NICHT NUR ZAHLSTELLE
.
567
15.4
RECHTSFOLGEN.
567
15.4.1 KASSENSTAATSPRINZIP IM
REGELFALL.
567
15.4.2 AUSNAHME: BESTEUERUNGSRECHT DES WOHNSITZSTAATS BEI ORTSKRAEFTEN
.
567
15.5 KEIN KASSENSTAATSPRINZIP BEI GEWERBLICHER
TAETIGKEIT.
568
15.6
KRIEGSFOLGEENTSCHAEDIGUNGEN.
569
15.7 BEISPIELE ZUM KASSENSTAATSPRINZIP
.
570
16 ART. 20 OECD-MA - STUDENTEN, LEHRLINGE, GASTPROFESSOREN
.
571
16.1 BEGUENSTIGTER
PERSONENKREIS.
571
16.2 BEGUENSTIGUNGSZEITRAUM
.
572
16.3 BEGUENSTIGTER
ARBEITSLOHN.
572
17 GASTLEHRERTAETIGKEIT
.
572
18 ART. 21 OECD-MA - SONSTIGE EINKUENFTE
.
573
19 UEBUNGSFALL ZUR ARBEITNEHMERENTSENDUNG (MIT WEITEREN PRIVATEN
EINKUENFTEN)
.
573
KAPITEL III DIE VERLAGERUNG VON EINKUNFTSQUELLEN
UND VERMOEGEN INS AUSLAND
TEIL A EINFUEHRUNG - ANLASS, GRUNDSAETZE, ZIELE DES AUSSENSTEUER
GESETZES, VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN (§ 42 AO)
1
ANLASS.
581
2 VERHAELTNIS ZU ANDEREN
VORSCHRIFTEN.
581
2.1 STEUERLICH WIRKSAME WOHNSITZ-/SITZVERLEGUNGEN BEI AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN -
LIEGT EINE INLAENDISCHE GESCHAEFTSLEITUNG VOR?
.
581
2.1.1
ALLGEMEINES.
581
2.1.2 VERHAELTNIS VON § 10 ZU § 42 AO BEI EINER
ZWISCHENGESELLSCHAFT.
582
2.1.3 BEURTEILUNG DURCH DIE
FINANZVERWALTUNG.
583
2.2 WOHNSITZVERLEGUNG BZW. -BEGRUENDUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN
. 583
2.3 BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG -
KURZHINWEISE.
583
3 DIE AKTUELLEN ENTWICKLUNGEN
(BEPS).
584
TEIL B EINKUNFTSABGRENZUNGEN UEBER DIE GRENZE ZWISCHEN VER
BUNDENEN UNTERNEHMEN (VERRECHNUNGSPREISKORREKTUREN)
1
VORBEMERKUNG.
585
2 DIE BEDEUTUNG DER GEWINN- UND EINKUNFTSABGRENZUNG BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
.
585
3 PRUEFUNGSREIHENFOLGE UND RECHTSGRUNDLAGEN FUER INNERSTAATLICHE
GEWINNKORREKTUREN
UEBER DIE GRENZE (VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG, VERDECKTE EINLAGEN UND §
1 ASTG) . 587
3.1
GRUNDSATZ.
587
3.2 VERHAELTNIS DER NATIONALEN ZU DEN INTERNATIONALEN ABGRENZUNGSNORMEN
.
588
3.3 UEBERBLICK UEBER DAS SYSTEM INNERSTAATLICHER
VERRECHNUNGSPREISKORREKTUREN. 590
3.4
BELASTUNGSFOLGEN.
591
4 EINZELFRAGEN DER NATIONALEN KORREKTUREN GRENZUEBERSCHREITENDER
LEISTUNGS
BEZIEHUNGEN
.
591
4.1 GRUNDFAELLE DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG UEBER DIE GRENZE
. 591
4.2 RECHTSFOLGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG UEBER DIE GRENZE INS
AUSLAND (GRUPPE 1) . 592
4.2.1
EINKOMMENSERHOEHUNG.
592
4.2.2 STEUERPFLICHT DER KAPITALERTRAEGE (QUELLENSTEUERABZUG)
. 592
4.2.2.1
PRUEFUNGSKRITERIEN.
593
4.2.2.2 QUELLENSTEUERSAETZE BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IM
STREUBESITZBEREICH
.
593
4.2.2.3 QUELLENSTEUERSAETZE BEI VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNG AN
AUSLAENDISCHE MUTTER
KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT QUALIFIZIERTER BETEILIGUNG
(SCHACHTELBETEILIGUNGEN)
.
593
4.3 RECHTSFOLGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG UEBER DIE GRENZE INS
INLAND (GRUPPE 2) - 594
4.3.1 PRUEFUNGSREIHENFOLGE UND AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG. 594
4.3.2 BESONDERHEITEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (ANWENDUNG
DES NACHZAHLUNGSVERBOTS, KLARHEITSGEBOTS UND DURCHFUEHRUNGSGEBOTS)
.
595
4.4 BESONDERHEITEN BEI SOGENANNTEN DREIECKSFAELLEN (DIE STEUERFREIE
VERDECKTE GEWINN
AUSSCHUETTUNG)
.
597
4.5 ABGRENZUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN UND EINZELUNTERNEHMEN:
ENTNAHMEN, EINLAGEN
UND §12
ESTG.
600
4.6 LIEFER- UND LEISTUNGSVERKEHR ZUR AUSLAENDISCHEN
BETEILIGUNGSGESELLSCHAFT - VERDECKTE EINLAGE
UND § 1
ASTG.
600
4.6.1 GRUNDFAELLE DER VERDECKTEN EINLAGE UEBER DIE GRENZE
. 600
4.6.2 RECHTSFOLGEN DER VERDECKTEN EINLAGE UEBER DIE GRENZE
. 601
4.6.3 ABGRENZUNG ZU EINKUNFTSKORREKTUREN NACH § 1
ASTG.
601
4.6.3.1 ANWENDUNGSBEREICH
.
602
4.6.3.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG - GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZUM AUSLAND
(AB 2013 WIRTSCHAFTLICHE
BEZIEHUNGEN).
603
4.6.3.3 ZU BERICHTIGENDE
EINKUENFTE.
604
4.63.4 DURCHFUEHRUNG DER
BERICHTIGUNG.
605
4.6.4 VERHAELTNIS DER VORSCHRIFTEN ZUEINANDER
.
607
4.6.5 EUROPATAUGLICHKEIT VON § 1
ASTG.
608
5 DIE PRUEFUNG DER BERICHTIGUNGSNORMEN DES INTERNATIONALEN RECHTS
.
609
5.1 ART. 9
OECD-MA.
609
5.2 DIE
EG-SCHIEDSKONVENTION.
610
5.3 DER EU-VERHALTENSKODEX ZUR SCHIEDSKONVENTION
.
613
6 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR
EINKUNFTSABGRENZUNG.
614
6.1 DER FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB DER EINKUNFTSABGRENZUNG
.
614
6.2 STANDARDMETHODEN ZUR PRUEFUNG VON
VERRECHNUNGSPREISEN.
616
6.2.1
ALLGEMEINES.
616
6.2.2 DIE DEUTSCHEN
STANDARDMETHODEN.
616
6.2.2.1 PREISVERGLEICHSMETHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE
METHOD). 617
6.2.2.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE (RESALE METHOD)
. 619
6.2.2.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE (COST PLUS METHOD)
. 620
6.2.2.4 DIE SOGENANNTE VIERTE METHODE
(ROHGEWINNVERGLEICH).
621
6.2.3 DIE
US-METHODEN.
622
6.2.3.1 COMPARABLE PROFITS METHOD (CPM) -
GEWINNVERGLEICHSMETHODE. 622
6.
23.2 PROFIT SPLIT METHODS -
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODEN.
623
6.2.3.3 RESIDUAL ALLOCATION
METHOD.
623
6.2.3.4 CAPITAL EMPLOYED ALLOCATION
METHOD.
623
6.2.3.5 COMPARABLE PROFIT SPLIT
METHOD.
623
6.2.3.6 OTHER PROFIT SPLIT METHODS - ANDERE GEWINNVERTEILUNGSMETHODEN
.
624
6.
23.1 COMPARABLE UNCONTROLLED TRANSACTION METHOD (CUTM)
.
624
6.2.4 WEITERE
METHODEN.
625
6.2.4.1
PLANRECHNUNGEN.
625
6.2.4.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE (TMNN)
.
625
6.3 ANWENDUNG DER
METHODEN.
625
6.3.1 DIE ANWENDUNG DER METHODEN NACH DEN
VERWALTUNGSGRUNDSAETZEN. 625
6.3.2 DIE OEFFNUNG GEGENUEBER NEUEN METHODEN IN DEN
VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN (VGV) 626
6.3.2.1 KLASSIFIZIERUNG VON
UNTERNEHMEN.
626
6.3.2.2 ZULAESSIGE
VERRECHNUNGSPREISMETHODE.
627
7 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER VERRECHNUNGSPREISFESTLEGUNG UND
-PRUEFUNG. 631
7.1
GEGENSTAND.
631
7.2
VORTEILSAUSGLEICH.
631
7.3 RUECKABWICKLUNG VON VERRECHNUNGSPREISBERICHTIGUNGEN
. 633
8 DOKUMENTATION VON
VERRECHNUNGSPREISEN.
634
8.1
UEBERBLICK.
634
8.2 UEBERLEGUNGEN UND ZIELSETZUNGEN DES
GESETZGEBERS.
634
8.3 INKRAFTTRETEN
.
636
8.4 BETROFFENE STEUERPFLICHTIGE (DOKUMENTATIONSPFLICHTIGE)
.
636
8.5
EUROPARECHTSWIDRIGKEIT.
636
8.6 ERMAECHTIGUNG ZUM ERLASS EINER RECHTSVERORDNUNG
.
636
8.7 GRUNDSAETZE DER AUFZEICHNUNGSPFLICHT (§ 1 GAUFZV)
.
637
8.8 ANWENDUNGSBEREICH - GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN (AB 2013: WIRTSCHAFTLICHE
BEZIEHUNGEN). 637
8.9 UNMITTELBARE ANWENDUNG BEI NAHESTEHENDEN PERSONEN
.
638
8.10 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG IM VERHAELTNIS BETRIEBSSTAETTE UND STAMMHAUS
.
638
8.11
SACHVERHALTSDOKUMENTATION.
639
8.12
ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION.
639
8.13
BEWEISLAST.
639
8.14 VERGLEICHSDATEN (§ 1 ABS. 3
GAUFZV).
640
8.14.1 NUTZUNG VON
DATENBANKEN.
640
8.14.2 AUFZEICHNUNGEN AUSLAENDISCHER VERBUNDENER
UNTERNEHMEN. 640
8.15 ART, INHALT UND UMFANG DER AUFZEICHNUNGEN (§ 2 GAUFZV)
. 641
8.15.1
ALLGEMEINES.
641
8.15.2
GRUNDSAETZE.
641
8.15.3 ARBEITSHILFEN AUS DER
LITERATUR.
642
8.16 TRANSAKTIONSBEZOGENE
AUFZEICHNUNGEN.
642
8.16.1
DAUERSACHVERHALTE.
642
8.16.2
VERLUSTSITUATION.
642
8.16.3 SPRACHE (§ 2 ABS. 5
GAUFZV).
643
8.17 ZEITNAHE ERSTELLUNG VON AUFZEICHNUNGEN BEI AUSSERGEWOEHNLICHEN
GESCHAEFTSVORFAELLEN
(§3
GAUFZV).
643
9 DER PFLICHTENKATALOG DER GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG
.
644
9.1
UEBERBLICK.
644
9.2
EINZELFRAGEN.
646
9.2.1
ORGANISATIONSDATEN.
646
9.2.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZU NAHESTEHENDEN (§ 4 NR. 2
GAUFZV). 647
9.2.3 DARSTELLUNG DER FUNKTIONEN, RISIKEN, WIRTSCHAFTSGUETER,
MARKTVERHAELTNISSE
(§ 4 NR. 3A
GAUFZV).
647
9.2.4
ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION.
649
9.2.4.1 WERTSCHOEPFUNGSKETTE UND -BEITRAEGE (§ 4 NR. 3B GAUFZV)
.
649
9.2.4.2
VERRECHNUNGSPREISMETHODE.
650
9.3 ERFORDERLICHE AUFZEICHNUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN (§ 5 GAUFZV)
.
650
9.4 STAMMDOKUMENTATION (§ 5 GAUFZV
2017).
650
9.5 ANWENDUNGSREGELUNGEN FUER KLEINERE UNTERNEHMEN UND STEUERPFLICHTIGE
MIT ANDEREN ALS
GEWINNEINKUENFTEN (§ 6
GAUFZV).
652
9.6 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 7 GAUFZV) - 653
10 DIE REGELUNGEN DES COUNTRY-BY-COUNTRY REPORT (CBCR)
.
653
11 SANKTIONEN BEI VERSTOESSEN GEGEN DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN
.
658
11.1 SCHAETZUNGSBEFUGNIS NACH § 162 ABS. 3 AO BEI VERLETZUNG DER
MITWIRKUNGS- UND AUF
ZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
658
11.2
BEWEISLASTVERTEILUNG.
658
11.3
SCHAETZUNGSRAHMEN.
659
11.4 IM WESENTLICHEN UNZUREICHENDE AUFZEICHNUNGEN
.
659
11.5 STEUERZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 AO BEI VERSTOESSEN GEGEN § 90 ABS. 3
A
O
.
661
11.5.1
GRUNDSAETZE.
661
11.5.2 UEBERBLICK ZUM GESETZLICHEN
SANKTIONSRAHMEN.
661
12
ANWENDUNGSBEISPIELE.
662
12.1
WARENLIEFERUNGEN.
662
12.1.1 STANDARDMETHODE:
PREISVERGLEICH.
662
12.1.2
FUNKTIONSANALYSE.
663
12.1.3
EINZELFRAGEN.
664
12.2 DIENSTLEISTUNGEN IM
KONZERN.
671
12.3 KOSTENUMLAGEN IM
KONZERN.
675
12.4 LIZENZVERGABE IM KONZERN (UEBERLASSUNG VON IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETERN) . 677
12.4.1
LIZENZPRODUKTION.
677
12.4.2
WARENZEICHENLIZENZ.
680
12.4.3 ABGRENZUNG ZUM NAMENSRECHT IM KONZERN
.
682
12.5 STANDORTVORTEILE UND DEREN GEWICHTUNG (STEUERLICHE PROBLEMFELDER:
FUNKTIONSVERLAGERUNG
UND DIE ZUTREFFENDE VERRECHNUNGSPREISMETHODE)
.
683
12.6 FINANZIERUNG VERBUNDENER
UNTERNEHMEN.
693
12.7 ARBEITNEHMERENTSENDUNG IM
KONZERN.
699
TEIL C WOHNSITZWECHSEL IN NIEDRIG BESTEUERNDE GEBIETE
1 DIE ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH §§ 2-5
ASTG. 704
1.1
ALLGEMEINES.
704
1.2 § 2 ASTG - DIE ERWEITERT BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
704
1.2.1 SACHLICHE UND PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN DES § 2 ASTG
.
705
1.2.2 AUSNAHMEN VON DER ERWEITERT BESCHRAENKTEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
705
1.2.3 DAUER DER ERWEITERT BESCHRAENKTEN
EINKOMMENSTEUERPFLICHT.
705
1.2.4 NIEDRIGE
BESTEUERUNG.
706
1.2.4.1 BEGRIFF FIKTIVE DEUTSCHE
EINKOMMENSTEUER.
707
1.2.4.2 BEGRIFF FIKTIVE AUSLAENDISCHE EINKOMMENSTEUER
.
708
1.2.5 WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN IM
INLAND.
708
1.2.5.1 ERSTE ALTERNATIVE (§ 2 ABS. 3 NR. 1 ASTG)
.
708
1.2.5.2 ZWEITE ALTERNATIVE (§ 2 ABS. 3 NR. 2
ASTG).
708
1.2.5.3 DRITTE ALTERNATIVE (§ 2 ABS. 3 NR. 3
ASTG).
708
1.2.6 ZWISCHENSCHALTUNG EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT
.
709
1.2.7
BAGATELLGRENZE.
710
1.2.8 UMFANG DER ERWEITERTEN
INLANDSEINKUENFTE.
710
1.2.9 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS UND DER FESTZUSETZENDEN
STEUER
.
710
1.2.10 AUSWIRKUNGEN DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
712
TEIL D DIE STEUERENTSTRICKUNG
1
ALLGEMEINES.
714
2 BEGRIFF
STEUERENTSTRICKUNG.
714
3 FAELLE DER
STEUERENTSTRICKUNG.
714
3.1 UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN
VORSCHRIFTEN.
714
3.2 KURZHINWEISE ZU DEN
EINZELFAELLEN.
715
3.2.1 WOHNSITZWECHSEL INS AUSLAND
.
.
715
3.2.2 SCHENKUNG/VERERBUNG VON ANTEILEN I. S. D. § 17 ESTG INS
AUSLAND. 715
3.2.3 VERLEGUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG INS
AUSLAND.
715
3.2.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN EINE AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
.
715
3.2.5 VERLEGUNG EINES GEWERBEBETRIEBS DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN AUS
DEM INLAND IN DAS AUSLAND 715
3.3 NICHT AUSDRUECKLICH GEREGELTE FAELLE DER PASSIVEN ENTSTRICKUNG
.
716
3.3.1 SPAETERER ABSCHLUSS EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
.
716
3.3.2 AENDERUNG VON ZUORDNUNGEN DES BESTEUERUNGSRECHTS BEI REVISION VON
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN - DAS PROBLEM DER IMMOBILIENKAPITALGESELLSCHAFTEN
.
717
4 EUROPARECHTLICHE ZULAESSIGKEIT UND SCHRANKEN DER STEUERENTSTRICKUNG
.
718
5 ANWENDUNG DES § 6 ASTG BEI WEGZUG, SCHENKUNG, VERERBUNG ODER
EINBRINGUNG EINER
WESENTLICHEN BETEILIGUNG IN EINE AUSLANDSGESELLSCHAFT
.
719
5.1 ALLGEMEINES ZUR WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6
ASTG. 719
5.2 BESTEUERUNG DES
WERTZUWACHSES.
720
5.2.1 PERSOENLICHE
VORAUSSETZUNGEN.
721
5.2.2 BESTEUERUNG DES
VERMOEGENSZUWACHSES.
722
5.2.3 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN NACH DEM WOHNSITZWECHSEL
.
722
5.2.4 BETROFFENE
ANTEILE.
723
5.2.5 VORUEBERGEHENDE
ABWESENHEIT.
723
5.2.6 AUSWIRKUNG VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
723
5.2.7 ANWENDUNG DES § 6 ASTG IM VERHAELTNIS ZU NICHT-EU/EWR-STAATEN
(DRITTSTAATEN)
.
725
5.2.8 BESONDERHEITEN BEIM WEGZUG IN
EU-/EWR-STAATEN.
725
5.2.8.1 DIE EUROPATAUGLICHKEIT DER VORSCHRIFT - KURZUEBERSICHT UEBER DIE
RECHTSENTWICKLUNG . 725
5.2.8.2 BESONDERHEITEN BEIM WEGZUG ODER VERLEGUNG DES MITTELPUNKTS DER
LEBENSINTERESSEN
IN EINEN EU-/EWR-STAAT ODER SCHENKUNG/ERBANFALL AN EINEN DORT ANSAESSIGEN
BEGUENSTIGTEN.
726
6 STEUERENTSTRICKUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN (§12
KSTG). 730
6.1
ALLGEMEINES.
730
6.2 PROBLEM DER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE.
730
7 WEGZUG BEI EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN
.
730
7.1 RECHTSLAGE BIS 2006
.
730
7.2
EU-SONDERREGELUNG.
731
7.3 EUROPARECHTLICHE
UEBERPRUEFUNG.
731
8 VERAEUSSERUNGSGEWINN NACH §17 ESTG BEI
SITZVERLEGUNG. 731
9 STEUERENTSTRICKUNG BEI ANTEILEN AN EINER EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFT
ODER
GENOSSENSCHAFT.
732
10 VERSTRICKUNG
.
732
TEIL E HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH DEM AUSSENSTEUERGESETZ
1 ANLASS UND GRUNDSYSTEM DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG SOWIE VERHAELTNIS
ZU
ANDEREN STEUERLICHEN VORSCHRIFTEN
.
734
2 DIE ENTWICKLUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
734
3 VERHAELTNIS ZU ANDEREN
VORSCHRIFTEN.
736
3.1
ALLGEMEINES.
736
3.2 SCHEMA FUER DIE PRUEFUNG
.
737
3.3 ABGRENZUNG ZU SCHEINGESCHAEFTEN UND SCHEINHANDLUNGEN (H 41 ABS. 2 AO
1977)
.
738
3.4 ABGRENZUNG ZU FRAGEN DER STEUERPFLICHT AUFGRUND EINER INLAENDISCHEN
GESCHAEFTSLEITUNG
.
738
3.4.1
ALLGEMEINES.
738
3.4.2 VERHAELTNIS DES § 10 ZU § 42 AO BEI EINER
ZWISCHENGESELLSCHAFT.
739
3.5 VERHAELTNIS DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG ZU § 42 AO
.
739
3.5.1 DIE URSPRUENGLICHE RECHTSPRECHUNG DES BFH
.
739
3.5.2 DIE GEAENDERTE BFH-RECHTSPRECHUNG
.
740
3.6 VERHAELTNIS DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG ZU DEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
740
3.7 VERHAELTNIS DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§ 7 FF. ASTG) ZUR
EINKUENFTEBERICHTIGUNG
(
§ 1
ASTG).
741
3.8 VORRANG DES AUSLINVESTMG BZW. DES
INVESTMSTG.
742
4 EINZELFRAGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH §§ 7 FF.
ASTG. 743
4.1 UEBERSICHTEN ZUR
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG.
743
4.2 DIE VORAUSSETZUNGEN DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG.
748
4.2.1 MEHRHEITSBETEILIGUNG VON STEUERINLAENDERN (TZ. 7.2
ANWENDUNGSSCHREIBEN). 748
4.2.1.1 INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER
.
750
4.2.1.2
MINDESTBETEILIGUNG.
751
4.2.1.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT (§ 7 ABS. 4
ASTG).
752
4.2.1.4 BEISPIELE UND GRUNDSAETZE ZUR ERMITTLUNG DER BETEILIGUNGSQUOTE
.
752
4.2.1.5 ABGRENZUNG
BETEILIGUNGSQUOTE/HINZURECHNUNGSQUOTE.
754
4.2.2 PASSIVE EINKUENFTE DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT
.
754
4.2.2.1 UEBERSICHTEN ZU DEN
EINKUNFTSKATEGORIEN.
755
4.2.2.2
ALLGEMEINES.
755
4.2.2.3 BETEILIGUNGEN AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN.
757
4.2.2.4 LANDES-UND
FUNKTIONSHOLDING.
757
4.2.2.5 LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT.
757
4.2.2.6 INDUSTRIELLE
TAETIGKEIT.
757
4.2.2.7 KREDITINSTITUTE UND
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN.
760
4.2.2.8
HANDEL.
760
4.2.2.9
DIENSTLEISTUNG.
762
4.2.2.10 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 8 ABS. 1 NR. 6
ASTG). 763
4.2.2.11 AUFNAHME UND AUSLEIHE VON AUSLANDSKAPITAL (§ 8 ABS. 1 NR. 7
ASTG)
.
764
4.2.2.12
DIVIDENDENBEZUG.
767
4.2.2.13
VERAEUSSERUNGSGEWINNE.
767
4.2.2.14
UMWANDLUNGEN.
768
4.2.3 NIEDRIGE
BESTEUERUNG.
769
4.2.3.1
ALLGEMEINES.
769
4.2.3.2 ERMITTLUNG DER
ERTRAGSTEUERBELASTUNG.
771
4.2.3.3 HINWEIS ZU KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN IN IRLAND, DIE IN
INTERNATIONAL FINANCIAL
SERVICES CENTERN TAETIG SIND
.
774
4.2.3.4 DER SONDERFALL MALTA UND DIE REAKTION DES GESETZGEBERS
.
774
4.2.3.5 ARBEITSHILFEN/LAENDERLISTEN ZU STEUEROASEN
. 775
4.3 FREIGRENZE BEI GEMISCHTEN EINKUENFTEN (§ 9 ASTG)
.
781
5 DIE ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ANWENDUNG DER §§ 7-14
ASTG. 781
5.1
GRUNDSAETZE.
781
5.1.1 ERMITTLUNG DES ANZUSETZENDEN HINZURECHNUNGSBETRAGS
.
781
5.1.2 EINKUNFTSART DES
HINZURECHNUNGSBETRAGS.
782
5.1.3
VERANLAGUNGSJAHR.
782
5.2 EINZELFRAGEN DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS PASSIVEM
ERWERB. 784
5.2.1
EINKUNFTSART.
784
5.2.2 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN MIT EINKUENFTEN AUS PASSIVEM ERWERBAUS
MEHREREN QUELLEN. 785
5.2.3 INLAENDISCHE GESELLSCHAFTER MIT BETEILIGUNGEN AN MEHREREN
AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN
.
785
5.2.4
EINKUNFTSERMITTLUNG.
785
5.2.5 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ODER § 5
ESTG.
786
5.2.6 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN MIT GEMISCHTEN
EINKUENFTEN.
787
5.2.7 VEREINFACHTES
GEWINNERMITTLUNGSVERFAHREN.
787
5.2.8 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM PASSIVEN IN DEN AKTIVEN
BEREICH EINER
AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT
.
788
5.2.9 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3
ESTG.
788
5.2.10 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE NACH §§8-9B, 17,23 ESTG
.
788
5.2.11 STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN
.
788
5.2.12 ZUORDNUNG VON
BETRIEBSAUSGABEN.
790
5.2.13 NEGATIVE
ZWISCHENEINKUENFTE.
790
5.2.14 SCHAETZUNG DER EINKUENFTE AUS PASSIVEM
ERWERB.
790
5.3 EINKUNFTSART UND
ERFASSUNGSZEITRAUM.
790
5.4 ABZUGSFAEHIGE STEUERN
.
791
5.5 NEGATIVE
ZWISCHENEINKUENFTE.
792
5.6 STEUERANRECHNUNG (§12
ASTG).
793
6 MEHRSTUFIGER
BETEILIGUNGSAUFBAU.
793
7
VERFAHRENSRECHT.
794
7.1 MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§17
ASTG).
794
7.2 FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§18 ASTG)
. 794
8 DIE BESTEUERUNG VON BETRIEBSSTAETTEN
.
795
9 DIE VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG.
795
9.1
ALLGEMEINES.
795
9.2 EINZELHEITEN DER VERMEIDUNG DER
DOPPELBELASTUNG.
797
9.2.1 DAS PROBLEM DER ZEITLICHEN
ZUORDNUNG.
797
9.2.2 DIE LOESUNG DER
FINANZVERWALTUNG.
798
10 GEWERBESTEUERPFLICHT PASSIVER
EINKUENFTE.
800
10.1 DIE
BFH-RECHTSPRECHUNG.
800
10.2 DER
NICHTANWENDUNGSERLASS.
801
10.3 DIE KLARSTELLENDEN GESETZLICHEN
REGELUNGEN.
802
10.3.1 GEWERBESTEUERPFLICHT DES HINZURECHNUNGSBETRAGS
.
802
10.3.2 GEWERBESTEUERPFLICHT PASSIVER AUSLANDSBETRIEBSSTAETTENERGEBNISSE
.
803
11 EUROPARECHTLICHE BEDENKEN GEGEN DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG UND DIE
REAKTION
DER FINANZVERWALTUNG UND DES
GESETZGEBERS.
803
11.1
ALLGEMEINES.
803
11.2 VORLAGEFRAGEN AN DEN
EUGH.
804
11.3 DIE ENTSCHEIDUNG DES
EUGH.
804
11.4 DIE
MISSBRAUCHSPRUEFUNG.
805
11.5 AUSWIRKUNGEN AUF DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
. 805
11.6
ANWENDUNGSBEREICH.
806
11.7 GESETZLICHE KLARSTELLUNG IM JAHRESSTEUERGESETZ
2008.
806
11.8 AUSLEGUNG DES ESCAPE DURCH DIE FINANZVERWALTUNG UND
RECHTSPRECHUNG. 808
11.9 DIE FRAGE DER BEHANDLUNG VON DRITTSTAATENGESELLSCHAFTEN - EUGH
MUSTERVERFAHREN
.
809
12 AUSBLICK - DIE ANFORDERUNGEN DER
ATAD-RICHTLINIE.
810
TEIL F FAMILIENSTIFTUNGEN NACH §15 ASTG
1
ANLASS.
812
2 VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN - VORGELAGERTE
PRUEFUNGSSCHRITTE. 812
2.1 UNMITTELBARE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE BEI DEM
STIFTER. 812
2.2 ANNAHME DER UNBESCHRAENKTEN KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER
AUSLAENDISCHEN STIFTUNG
.
812
3 UEBERBLICK UEBER DIE ANWENDUNG DES § 15 ASTG
.
813
4 DETAILFRAGEN ZU FAMILIENSTIFTUNGEN I.S.D.TZ 15
ASTG. 813
4.1 BEGRIFF DES
STIFTERS.
813
4.2 BEGRIFF DER BEZUGSBERECHTIGTEN
PERSON.
813
4.3 BEGRIFF DER ANFALLSBERECHTIGTEN
PERSON.
813
4.4 ZURECHNUNG VON EINKOMMEN (AB 2013 EINKUENFTE) UND VERMOEGEN
. 813
4.5 EINKOMMEN (EINKUENFTE) UND VERMOEGEN DER
FAMILIENSTIFTUNG. 814
4.5.1
ALLGEMEINES.
814
4.5.2 NEGATIVE
EINKUENFTE.
814
4.5.3 AENDERUNGEN AB
01.01.2013.
815
4.6 STEUERPFLICHT DER STIFTER, BEZUGSBERECHTIGTEN UND
ANFALLSBERECHTIGTEN DEM GRUNDE NACH
.
815
4.7 STEUERPFLICHT DER STIFTER, BEZUGSBERECHTIGTEN UND
ANFALLSBERECHTIGTEN DER HOEHE NACH
.
815
4.8 VERMEIDUNG DER DOPPELTEN BESTEUERUNG BEI AUSSCHUETTUNGEN
.
816
4.9 UNMITTELBARE
STEUERANRECHNUNG.
816
5 VEREINBARKEIT MIT EU-RECHT - § 15 ABS. 6 ASTG
.
816
KAPITEL IV SONDERVORSCHRIFTEN DES NATIONALEN RECHTS MIT
AUSLANDSBEZUG UND VERFAHRENSFRAGEN
TEIL A ABZUGSBESCHRAENKUNGEN FUER BETRIEBSAUSGABEN
1 ABZUGSBESCHRAENKUNGEN NACH § 160 AO/§ 16 ASTG - DIE STEUERLICHE
BEURTEILUNG NUETZ
LICHER ABGABEN (PROVISIONS- ODER SCHMIERGELDZAHLUNGEN) AN AUSLAENDISCHE
EMPFAENGER 821
1.1 WIRTSCHAFTLICHER
HINTERGRUND.
821
1.2 DIE STEUERLICHE
PRUEFUNGSREIHENFOLGE.
821
1.3 DER TATBESTAND DES § 160 AO IM
EINZELNEN.
825
1.3.1 BETROFFENE
AUFWENDUNGEN.
825
1.3.1.1 DEM GRUNDE NACH BETROFFENE AUFWENDUNGEN ODER
BELASTUNGEN. 825
1.3.1.2 DIE VORPRUEFUNG DER BETRIEBLICHEN VERANLASSUNG
.
825
1.3.2
EMPFAENGERBENENNUNG.
826
1.3.2.1
ALLGEMEINES.
826
1.3.2.2 SONDERPROBLEM: TREUHAENDER ALS
EMPFAENGER.
826
1.3.2.3 UMFANG DER
DATEN.
828
1.3.2.4
ERMESSENSAUSUEBUNG.
828
1.3.2.5 DIE ANWENDUNG VON § 160 AO IM SPANNUNGSVERHAELTNIS ZUM
EUROPARECHT
.
829
1.4 BEISPIELE ZU § 160
AO.
829
2 ABZUGSBESCHRAENKUNGEN FUER GRENZUEBERSCHREITENDE LIZENZZAHLUNGEN - DIE
LIZENZ
SCHRANKE DES § 4J ESTG 2017
.
831
2.1 UEBERBLICK UND ANLASS
.
831
2.2 PUNKTUELLES
ABZUGSVERBOT.
831
2.3
ANWENDUNGSBEREICH.
832
2.3.1 BETROFFENE
AUFWENDUNGEN.
832
2.3.2 BETROFFENE STEUERPFLICHTIGE -
KONZERNSTRUKTUREN.
832
2.3.3 ZEITLICHE
ANWENDUNG.
833
POLITISCHER
ZWECK.
ESCAPE IM VERHAELTNIS ZU STAATEN, DEREN PRAEFERENZSYSTEM DEM
OECD-NEXUS-ANSATZ
ENTSPRECHEN.
2.4
2.5
TEIL B AMTSHILFE-VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN,
INFORMATIONSAUSTAUSCH
1
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN.
1.1
ALLGEMEINES.
1.2
ANWENDUNGSBEREICH.
1.3 RECHTE DER
BETEILIGTEN.
1.4
FRISTEN.
1.4.1 INNERSTAATLICHE
HANDHABUNG.
1.4.2 DBA-FRISTEN
.
1.4.3 INNERSTAATLICHE FRISTEN DES ANDEREN STAATES
.
1.5 RECHTSCHARAKTER EINER
VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG.
1.6 SONDERFALL DER SCHIEDSKONVENTION
.
1.7 SCHEITERN EINES VERSTAENDIGUNGSVERFAHRENS
.
1.8 VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN UND § 2 ABS. 2 AO
.
1.9 AUSBLICK: RICHTLINIE 2017/1852 DES RATES VOM 10.10.2017 UEBER
VERFAHREN ZUR BEILEGUNG VON
DOPPELBESTEUERUNGSSTREITIGKEITEN IN DER EUROPAEISCHEN UNION - UMSETZUNG
EINES ERGEBNISSES
DES
OECD-BEPS-PROJEKTS.
1.9.1 HINTERGRUND
.
1.9.2 UMSETZUNG IN EU RECHT: RICHTLINIE 2017/1852 UEBER VERFAHREN ZUR
BEILEGUNG VON DOPPEL
BESTEUERUNGSSTREITIGKEITEN IN DER EUROPAEISCHEN UNION VOM 10.10.2017
(ABI. L 265 VOM
14.10.2017,1-14).
2 ZWISCHENSTAATLICHER
AUSKUNFTSAUSTAUSCH.
2.1
ALLGEMEINES.
2.2 AUSKUNFTSAUSTAUSCH AUFGRUND DES NATIONALEN RECHTS (§117 AO)
.
2.3 AUSKUNFTSAUSTAUSCH AUFGRUND DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND DER
ABKOMMEN
UEBER DEN STEUERLICHEN INFORMATIONSAUSTAUSCH
.
2.3.1 KLEINE UND GROSSE AUSKUNFTSKLAUSEL IN DEN
DBA.
2.3.2
GRUPPENANFRAGEN.
2.3.3 ABKOMMEN UEBER DEN STEUERLICHEN INFORMATIONSAUSTAUSCH
.
2.4 AUSKUNFTSVERKEHR AUFGRUND DER EU-AMTSHILFERICHTLINIE (RE 2011/16/EU)
.
2.4.1
SPONTANAUSKUENFTE.
2.4.2
ERSUCHEN.
2.4.3 AUTOMATISCHER
INFORMATIONSAUSTAUSCH.
2.4.4 SIMULTANPRUEFUNGEN UND SONSTIGE FORMEN DER ZUSAMMENARBEIT
.
2.4.5 GEMEINSAME GRENZUEBERSCHREITENDE AUSSENPRUEFUNGEN: JOINT AUDITS
.
2.4.6 INFORMATIONSUEBERMITTLUNG AN
DRITTSTAATEN.
2.5 RECHTE DER
BETROFFENEN.
2.5.1
AUSKUNFTSERTEILUNGSVERBOTE.
2.5.2
ANHOERUNGSRECHT.
2.5.3 RECHTSBEHELFSMOEGLICHKEITEN - KLAGE AUF UNTERLASSUNG EINER AUSKUNFT
AN EINE AUSLAENDISCHE
STEUERVERWALTUNG.
2.6 FATCA/TRACE/FKAUSTG/COMMON REPORTING
STANDARD.
2.7 INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER STEUERLICHE VORBESCHEIDE UND VORABZUSAGEN
(TAX RULINGS),
§ 7 ABS. 3 UND 4 EUAHIG I. D. F. AENDEUAMTSHILFERL UND BEPS-AKTIONSPUNKT
5
.
2.8 § 138A AO: AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON LAENDERBEZOGENEN BERICHTEN
MULTINATIONALER
UNTERNEHMENSGRUPPEN (COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING)
.
3 ZWISCHENSTAATLICHE AMTSHILFE BEI DER STEUERERHEBUNG (BEITREIBUNG)
.
833
833
835
835
836
837
837
837
838
838
838
838
839
840
842
842
843
844
844
845
846
846
846
847
848
849
851
851
851
852
853
853
853
854
855
855
858
862
862
TEIL C DIE AUSWIRKUNGEN DES EU-GEMEINSCHAFTSRECHTS AUF DEN
BEREICH DER DIREKTEN STEUERN
1 DAS VERHAELTNIS DES EU-RECHTS ZUR NATIONALEN
GESETZGEBUNGSKOMPETENZ. 864
2 DAS
EU-PRIMAERRECHT.
864
3 DAS SEKUNDAERRECHT DER
EU.
865
3.1
VERORDNUNGEN.
865
3.2
RICHTLINIEN.
865
3.3 EMPFEHLUNGEN
.
867
4 DER EUGH ALS MOTOR ZUR HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN
.
867
4.1
ALLGEMEINES.
867
4.2 DIE STEUERLICH RELEVANTEN GRUNDFREIHEITEN DES
EGV.
867
4.2.1
ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT.
868
4.2.2
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT.
868
4.2.3
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT.
869
4.2.4
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT.
869
4.2.5
AUFGRIFF.
869
4.3 VERHAELTNIS DER VORSCHRIFTEN
ZUEINANDER.
870
4.4 SONDERREGELUNGEN FUER ALTNORMEN
.
871
4.5 DAS PRUEFUNGSSCHEMA DES
EUGH.
871
4.6 RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINE EINSCHRAENKUNG DER GRUNDFREIHEITEN
.
871
4.6.1 VERMEIDUNG VON
STEUERUMGEHUNGEN.
872
4.6.2
STEUERHINTERZIEHUNGSVERMEIDUNG.
872
4.6.3 TERRITORIALITAETSPRINZIP
.
872
4.6.4 KOHAERENZ DES
STEUERSYSTEMS.
873
4.6.5 WIRKSAMKEIT DER
STEUERAUFSICHT.
873
4.6.6 RECHTFERTIGUNGSGRUND: REGELUNG EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS. 874
4.6.7 KEINE ZWINGENDE VERMEIDUNG EINER DOPPELBESTEUERUNG - FEHLENDE
HARMONISIERUNG
.
874
4.6.8 VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER EINSCHRAENKUNG DER
GRUNDFREIHEITEN. 875
4.7 EU-WIDRIGKEIT VON REGELUNGEN DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
877
4.8 AUSWIRKUNGEN AUF
DRITTSTAATEN.
877
4.9 DER SONDERFALL SCHWEIZ: DIE AUSWIRKUNG DES FREIZUEGIGKEITSABKOMMENS
EU-SCHWEIZ
.
879
ANHANG
DIE DEUTSCHE VERHANDLUNGSGRUNDLAGE FUER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
. 883
STICHWORTREGISTER.
907 |
| any_adam_object | 1 |
| author | Rupp, Thomas Knies, Jörg-Thomas 1972- Ott, Johann-Paul Faust, Tanja Hüll, Manuel |
| author_GND | (DE-588)130377961 (DE-588)124631142 (DE-588)130377929 (DE-588)1160520453 (DE-588)1156654912 |
| author_facet | Rupp, Thomas Knies, Jörg-Thomas 1972- Ott, Johann-Paul Faust, Tanja Hüll, Manuel |
| author_role | aut aut aut aut aut |
| author_sort | Rupp, Thomas |
| author_variant | t r tr j t k jtk j p o jpo t f tf m h mh |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV044329148 |
| classification_rvk | PP 6704 PP 8070 QL 530 |
| ctrlnum | (OCoLC)988179275 (DE-599)BVBBV044329148 |
| dewey-full | 343.4304 |
| dewey-hundreds | 300 - Social sciences |
| dewey-ones | 343 - Military, tax, trade & industrial law |
| dewey-raw | 343.4304 |
| dewey-search | 343.4304 |
| dewey-sort | 3343.4304 |
| dewey-tens | 340 - Law |
| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| edition | 4., aktualisierte Auflage |
| format | Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>00000nam a2200000 cb4500</leader><controlfield tag="001">BV044329148</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20220420</controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">170529s2018 |||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">1132151635</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">9783791039015</subfield><subfield code="c">Festeinband : EUR 59.95 (DE), EUR 61.70 (AT)</subfield><subfield code="9">978-3-7910-3901-5</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3791039016</subfield><subfield code="9">3-7910-3901-6</subfield></datafield><datafield tag="028" ind1="5" ind2="2"><subfield code="a">Bestellnummer: 20184-0002</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)988179275</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV044329148</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rda</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-526</subfield><subfield code="a">DE-521</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-2070s</subfield><subfield code="a">DE-523</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield><subfield code="a">DE-1049</subfield><subfield code="a">DE-1051</subfield><subfield code="a">DE-1050</subfield><subfield code="a">DE-M347</subfield><subfield code="a">DE-739</subfield><subfield code="a">DE-861</subfield><subfield code="a">DE-11</subfield><subfield code="a">DE-384</subfield><subfield code="a">DE-945</subfield><subfield code="a">DE-12</subfield><subfield code="a">DE-M124</subfield><subfield code="a">DE-859</subfield><subfield code="a">DE-473</subfield><subfield code="a">DE-573</subfield><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-1043</subfield><subfield code="a">DE-20</subfield><subfield code="a">DE-898</subfield><subfield code="a">DE-860</subfield></datafield><datafield tag="082" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">343.4304</subfield><subfield code="2">23/ger</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 6704</subfield><subfield code="0">(DE-625)138704:282</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 8070</subfield><subfield code="0">(DE-625)138868:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QL 530</subfield><subfield code="0">(DE-625)141734:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">340</subfield><subfield code="2">sdnb</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Rupp, Thomas</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)130377961</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Internationales Steuerrecht</subfield><subfield code="c">von Thomas Rupp, Dr. Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">4., aktualisierte Auflage</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Stuttgart</subfield><subfield code="b">Schäffer-Poeschel</subfield><subfield code="c">2018</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">XXXIX, 918 Seiten</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="490" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Finanz und Steuern</subfield><subfield code="v">14</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Internationales Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4027451-2</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4123623-3</subfield><subfield code="a">Lehrbuch</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Internationales Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4027451-2</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Knies, Jörg-Thomas</subfield><subfield code="d">1972-</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)124631142</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Ott, Johann-Paul</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)130377929</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Faust, Tanja</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)1160520453</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Hüll, Manuel</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)1156654912</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="776" ind1="0" ind2="8"><subfield code="i">Erscheint auch als</subfield><subfield code="n">Online-Ausgabe, ePDF</subfield><subfield code="z">978-3-7910-4027-1</subfield></datafield><datafield tag="780" ind1="0" ind2="0"><subfield code="i">2. Auflage</subfield><subfield code="a">Bächle, Ekkehard</subfield><subfield code="t">Internationales Steuerrecht</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV020029266</subfield></datafield><datafield tag="787" ind1="0" ind2="8"><subfield code="i">Überarbeitet als</subfield><subfield code="b">5., völlig überarbeitete und aktualisierte Auflage</subfield><subfield code="d">2022</subfield><subfield code="z">978-3-7910-4917-5</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV047325449</subfield></datafield><datafield tag="830" ind1=" " ind2="0"><subfield code="a">Finanz und Steuern</subfield><subfield code="v">14</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV001887120</subfield><subfield code="9">14</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="q">text/html</subfield><subfield code="u">http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=c95ee713a81541389ace397a8878658c&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm</subfield><subfield code="3">Inhaltstext</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">DNB Datenaustausch</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029732441&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="943" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-029732441</subfield></datafield></record></collection> |
| genre | (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content |
| genre_facet | Lehrbuch |
| geographic | Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd |
| geographic_facet | Deutschland |
| id | DE-604.BV044329148 |
| illustrated | Not Illustrated |
| indexdate | 2024-08-17T00:39:28Z |
| institution | BVB |
| isbn | 9783791039015 3791039016 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-029732441 |
| oclc_num | 988179275 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-M382 DE-526 DE-521 DE-19 DE-BY-UBM DE-2070s DE-523 DE-188 DE-1049 DE-1051 DE-1050 DE-M347 DE-739 DE-861 DE-11 DE-384 DE-945 DE-12 DE-M124 DE-859 DE-473 DE-BY-UBG DE-573 DE-355 DE-BY-UBR DE-1043 DE-20 DE-898 DE-BY-UBR DE-860 |
| owner_facet | DE-M382 DE-526 DE-521 DE-19 DE-BY-UBM DE-2070s DE-523 DE-188 DE-1049 DE-1051 DE-1050 DE-M347 DE-739 DE-861 DE-11 DE-384 DE-945 DE-12 DE-M124 DE-859 DE-473 DE-BY-UBG DE-573 DE-355 DE-BY-UBR DE-1043 DE-20 DE-898 DE-BY-UBR DE-860 |
| physical | XXXIX, 918 Seiten |
| publishDate | 2018 |
| publishDateSearch | 2018 |
| publishDateSort | 2018 |
| publisher | Schäffer-Poeschel |
| record_format | marc |
| series | Finanz und Steuern |
| series2 | Finanz und Steuern |
| spelling | Rupp, Thomas Verfasser (DE-588)130377961 aut Internationales Steuerrecht von Thomas Rupp, Dr. Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll 4., aktualisierte Auflage Stuttgart Schäffer-Poeschel 2018 XXXIX, 918 Seiten txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Finanz und Steuern 14 Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 s DE-604 Knies, Jörg-Thomas 1972- Verfasser (DE-588)124631142 aut Ott, Johann-Paul Verfasser (DE-588)130377929 aut Faust, Tanja Verfasser (DE-588)1160520453 aut Hüll, Manuel Verfasser (DE-588)1156654912 aut Erscheint auch als Online-Ausgabe, ePDF 978-3-7910-4027-1 2. Auflage Bächle, Ekkehard Internationales Steuerrecht (DE-604)BV020029266 Überarbeitet als 5., völlig überarbeitete und aktualisierte Auflage 2022 978-3-7910-4917-5 (DE-604)BV047325449 Finanz und Steuern 14 (DE-604)BV001887120 14 text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=c95ee713a81541389ace397a8878658c&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029732441&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Rupp, Thomas Knies, Jörg-Thomas 1972- Ott, Johann-Paul Faust, Tanja Hüll, Manuel Internationales Steuerrecht Finanz und Steuern Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd |
| subject_GND | (DE-588)4027451-2 (DE-588)4011882-4 (DE-588)4123623-3 |
| title | Internationales Steuerrecht |
| title_auth | Internationales Steuerrecht |
| title_exact_search | Internationales Steuerrecht |
| title_full | Internationales Steuerrecht von Thomas Rupp, Dr. Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll |
| title_fullStr | Internationales Steuerrecht von Thomas Rupp, Dr. Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll |
| title_full_unstemmed | Internationales Steuerrecht von Thomas Rupp, Dr. Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll |
| title_old | Bächle, Ekkehard Internationales Steuerrecht |
| title_short | Internationales Steuerrecht |
| title_sort | internationales steuerrecht |
| topic | Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd |
| topic_facet | Internationales Steuerrecht Deutschland Lehrbuch |
| url | http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=c95ee713a81541389ace397a8878658c&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029732441&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| volume_link | (DE-604)BV001887120 |
| work_keys_str_mv | AT ruppthomas internationalessteuerrecht AT kniesjorgthomas internationalessteuerrecht AT ottjohannpaul internationalessteuerrecht AT fausttanja internationalessteuerrecht AT hullmanuel internationalessteuerrecht |