Die Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
[2017]
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
Band 127 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Einleitung......................................................................... 15
1. Kapitel
Funktion der (Umsatz-)Steuer und deren Vereinbarkeit mit
der (Umsatz-)Besteuerung der öffentlichen Hand 17
L Steuerpflicht als Bürgerpflicht ............................................... 17
II. Fiskalfunktion der (Umsatz-)Steuer im Zusammenhang mit der (Umsatz-)Besteue-
rung der öffentlichen Hand......................................................... 18
1. Selbstbesteuerung.......................................................... 19
2. Gegenseitigkeitsbesteuerung................................................ 19
3. Zwischenergebnis .......................................................... 20
III. Rechtsnatur der Umsatzsteuer.................................................. 21
1. Verkehr- und Verbrauchsteuerbegriff........................................ 23
a) Verkehrsteuerbegriff.................................................... 23
b) Verbrauchsteuerbegriff.................................................. 23
2. Einordnung der Umsatzsteuer als Verkehr- oder Verbrauchsteuer............. 25
a) Grundgesetz ............................................................ 25
b) Abgabenordnung ......................................................... 28
c) Einordnung durch die Rechtsprechung .................................... 28
d) Einordnung durch die Literatur ......................................... 30
aa) Vertreter des Verkehrsteuercharakters................................ 30
bb) Vertreter des Verbrauchsteuercharakters ............................. 30
e) Auswirkung des Gemeinschaftsrechts auf die Einordnung der Umsatzsteuer als
Verkehr- oder Verbrauchsteuer............................................ 32
3. Beurteilung der vertretenen Auffassung und eigene Einordnung .............. 32
a) Steuersubjekt und wirtschaftliche Auswirkung des Umsatzsteuergesetzes .... 33
b) Art der Steuererhebung ................................................. 34
c) Steuergegenstand ....................................................... 36
d) Einfluss des Gemeinschaftsrechts auf die Rechtsnatur der Umsatzsteuer .... 39
e) Ergebnis ............................................................... 40
IV. Umsatzbesteuerung des Staates und Lenkungszweck der (Umsatz-)Steuer
41
2. Kapitel
Der Staat als Unternehmer 43
I. Einführung..................................................................... 43
II. Rechtsgrundlagen ............................................................ 44
III. Gemeinschaftsrechtliche Grundlagen............................................ 45
1. Steuerpflichtiger nach Art. 9 Abs. 1 MwStSystRL ........................... 46
2. Einschränkung des Art. 13 MwStSystRL....................................... 47
a) Ausnahme vom Grundsatz der Steuerpflicht nach Art. 13 Abs. 1 Unterabsatz 1
MwStSystRL .............................................................. 47
aa) Einrichtungen des öffentlichen Rechts ............................... 48
bb) Tätigkeiten, die der öffentlichen Hand im Rahmen der Öffentlichen Gewalt
obliegen ................................................................ 48
b) Rückausnahmen der Art. 13 Abs. 1 Unterabsatz 2 und 3 MwStSystRL........ 49
aa) Wettbewerbsverhältnis gemäß Art. 13 Abs. 1 Unterabsatz 2 und 3
MwstSystRL .......................................................... 50
bb) „Größere Wettbewerbsverzerrungen“ gemäß Art. 13 Abs. 1 Unterabsatz 2
MwStSystRL und „nicht unbedeutender Umfang“ gemäß Art. 13 Abs. 1
Unterabsatz 3 MwStSystRL ................................................ 51
c) Option für die Mitgliedstaaten nach Art. 13 Abs. 2 MwStSystRL.......... 54
3. Ergebnis für die Besteuerung der öffentlichen Hand nach der Mehrwertsteuer-
systemrichtlinie ......................................................... 54 IV.
IV. Innerstaatliche Umsetzung der Mehrwertsteuersystemrichtlinie durch § 2 UStG a.F. 56
1. Einleitung ................................................................ 56
2. Verhältnis von § 2 Abs. 3 UStG a.R zu § 2 Abs. 1 UStG .................... 58
3. Untemehmerbegriff nach § 2 Abs. 1 UStG .................................... 59
a) Unternehmerbegriff als Typusbegriff...................................... 60
b) Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit gemäß § 2 Abs. 1 S. I UStG........ 61
4. Einschränkung der Untemehmereigenschaft für die öffentliche Hand nach § 2
Abs. 3 UStG a.F............................................................. 65
a) Nachhaltige wirtschaftliche Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen; Ge-
winnerzielungsabsicht nicht erforderlich................................... 66
b) Einrichtung, die sich wirtschaftlich heraushebt.......................... 66
c) Kein Hoheitsbetrieb ................................................... 68
d) Gewerbliche Tätigkeit ohne Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen
Verkehr.................................................................. 71
e) Katalogleistungen nach § 2 (3) S. 2 UStG a.F. ........................... 72
5. Ergebnis................................................................... 72
V. Neue Regelung des § 2 b UStG ................................................ 73
1. Ausnahme von der Untemehmereigenschaft des § 2 UStG durch § 2 b (1) S. 1
UStG ...................................................................... 75
2. Rückausnahmen zur Behandlung als Nichtuntemehmer......................... 76
a) „Größere Wettbewerbsverzerrungen“, § 2 b (1) S. 2 UStG................. 76
b) Konkretisierung der „größeren Wettbewerbsverzerrungen“ in § 2 b (2) UStG 76
c) Beistandsleistungen nach § 2b (3) UStG.................................. 78
d) Katalogleistungen nach § 2 b (4) UStG................................... 81
3. Ergebnis.................................................................. 81
3. Kapitel
Der Grundsatz der Wettbewerbsneutralität
als verfassungsrechtliche Vorgabe 83
I. Einführung..................................................................... 83
IL Der Grundsatz der Wettbewerbsneutralität als Grundsatz der Freiheit oder der
Gleichheit .................................................................... 83
III. Wettbewerbsneutralität als gleichheitsrechtliche Gewährleistung............... 84
1. Bedeutung des Grundsatzes der Gleichheit im Rahmen der (Umsatz-)Steuerer-
hebung für Rechtspraxis und Literatur...................................... 84
2. Herleitung des Grundsatzes der Wettbewerbsneutralität in der Rechtsprechung
und Literatur.............................................................. 88
a) Herleitung durch den Bundesfinanzhof.................................... 89
b) Auffassung von Manfred Siegel und Peter Selmer/Lerke Schulze-Osterloh:
Grundsatz der Wettbewerbsneutralität als Folge des Gebots der Systemge-
rechtigkeit ............................................................. 89
c) Herrschende Literaturauffassung: Herleitung des steuerlichen Grundsatzes der
Wettbewerbsneutralität aus Art. 3 Abs. 1 GG i.V.m. Freiheitsgrundrechten ... 92
3. Eigene Stellungnahme ..................................................... 94
a) Problemaufriss ......................................................... 94
aa) Die Auslegung des Gleichheitssatzes des Art. 3 Abs. 1 GG als Rechtset-
zungsgleichheit ......................................................... 95
bb) Der Staat als „Mensch“ i.S.d. Art. 3 Abs. 1 GG...................... 96
b) Das Rechtsprinzip der Gleichheit in der Freiheit ....................... 98
c) Der Staat des Grundgesetzes ............................................106
d) Schlussfolgerungen und Ergebnis ...............................111
e) Chancengleichheit als Teil des Sozialprinzips...........................112
IV. Wettbewerbsneutralität als freiheitsreehtliche Gewährleistung ...............115
1. Einführung: Wettbewerbsfreiheit als Grundlage des steuerlichen Grundsatzes der
Wettbewerbsneutralität.....................................................115
2. Grundrecht der Wettbewerbsfreiheit in der Literatur und Rechtsprechung...117
3. Marktwirtschaft und Zentral Wirtschaft als sich gegenüberstehende „ Idealtypen“
der Wirtschaftsordnungen...................................................121
4. Soziale Marktwirtschaft als bestehende Wirtschaftsordnung Deutschlands ..125
5. Wirtschaftspolitische Neutralität des Grundgesetzes.......................128
6. Unbestimmtheit der Begriffe „Wettbewerb“ und „Wettbewerben“..............131
7. Wettbewerb als Faktum privaten Handelns ..................................133
a) Wettbewerb durch privates Handeln .....................................133
b) Schutz privaten Handelns durch das Grundgesetz.........................134
c) Schutz der freien Willkür, Beschränkung der Privatheit durch Gesetzlichkeit
um der Freiheit willen .................................................135
d) Grundsätzlicher Vorrang des Privaten - Privatheitsprinzip..............135
e) Eigentumsgewährleistung des Art. 14 Abs. 1 GG als Untemehmensfreiheit 136
8. Wettbewerb aufgrund von Privatheit .......................................140
9. Allgemeine Freiheit, Privatheitsprinzip und Sozialprinzip als Grundlage der
Wirtschaftsordnung.........................................................142
10. Ergebnis..................................................................143
4. Kapitel
Der Grundsatz der Wettbewerbsneutralität
als gemeinschaftsrechtliche Vorgabe 145
5. Kapitel
Der Staat als Wettbewerber 148
I. Einleitung ..................................................................148
II. Der Staat als Wettbewerber....................................................148
1. Wettbewerbliche Tätigkeit als Kriterium für die Umsatzbesteuerung der öffentli-
chen Hand.....................................................................148
2. Die Rolle des Staates im Wettbewerb der Privaten .........................149
a) Die Tätigkeit des Staates im Wettbewerb als besondere Verwaltung......149
b) Sozialprinzip und Privatheitprinzip gegen Wettbewerbsprinzip...........152
c) Vorrang des Gemeinwohls gegen das Prinzip der Marktgleichheit..........155
3. Zusammenfassung...........................................................156
IIL Verfassungswidriges Generieren des Staates als Wettbewerber...................157
1. Einleitung ............................................................. 157
2. Rechtsformen Wahlrecht ...................................................158
a) Argument der Rechtstradition ..........................................159
b) Argument der Zweckmäßigkeit.......................................... 159
c) Stellungnahme .........................................................160
aa) Literaturauffassung zur Funktion des Privatrechts ..................160
bb) Eigene Beurteilung ............................................... 163
3. Verstoß staatlicher Untemehmenstätigkeit gegen das Freiheits-und Privatheits-
prinzip...................................................................164
IV. Ergebnis und Schlussfolgerung..........................................166
6. Kapitel
Ergebnis und Zusammenfassung 167
Literaturverzeichnis .............................................................178
Sachverzeichnis
186
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| spelling | Heckhausen, Tobias Verfasser (DE-588)113550332X aut Die Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand von Tobias Heckhausen Berlin Duncker & Humblot [2017] © 2017 188 Seiten txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Schriften zum Steuerrecht Band 127 Dissertation Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg 2016 Öffentliches Unternehmen (DE-588)4075581-2 gnd rswk-swf Umsatzsteuerrecht (DE-588)4114557-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Öffentliches Unternehmen (DE-588)4075581-2 s Umsatzsteuerrecht (DE-588)4114557-4 s DE-604 Erscheint auch als Online-Ausgabe, eBook 978-3-428-55175-0 Erscheint auch als Print & E-Book (DE-600)978-3-428-85175-1 Schriften zum Steuerrecht Band 127 (DE-604)BV000891922 127 Digitalisierung UB Augsburg - ADAM Catalogue Enrichment application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029731934&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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