Der automatische Informationsaustausch in Steuersachen: Grundlagen, Funktionsweise, Würdigung
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Basel
Helbing Lichtenhahn Verlag
[2017]
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXII, 101 Seiten |
| ISBN: | 9783719039813 3719039811 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS
........................................................................................
XI
MATERIALIEN
.......................................................................................................
XV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS...................................................................................
XIX
1. E IN LEITU N G
..................................................................................................
1
2. B
EGRIFFLICHKEITEN......................................................................................
5
2.1
INFORMATIONSAUSTAUSCH............................................................................
5
2.1.1 INFORMATIONSAUSTAUSCH AUF
ERSUCHEN.......................................... 5
2.1.2 SPONTANER
INFORMATIONSAUSTAUSCH............................................... 6
2.1.3 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH
.......................................
6
2.2 AMTS- UND
RECHTSHILFE............................................................................
7
2.2.1 INTERNATIONALE R
ECHTSHILFE........................................................... 7
2.2.2 INTERNATIONALE A M TSHILFE
.............................................................
8
2.2.3 FAZIT: AIA ALS INTERNATIONALE
AMTSHILFELEISTUNG......................... 9
2.3 VOELKERRECHTLICHER V
ERTRAG.......................................................................
10
3. RECHTSENTWICKLUNG IM BEREICH DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE .... 13
3.1 URSPRUENGLICHES KONZEPT VON 1963
........................................................
13
3.2 VORBEHALT DER SCHWEIZ ZU ART. 26 O E C D -M A
..................................... 13
3.3 OECD-BERICHT VON 1998 UEBER DEN SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERB . . . 14
3.4 OECD BANK-REPORT AUS DEM JAHR 2000
............................................... 15
3.5 TIEA-MA AUS DEM JAHR 2002
................................................................ 15
3.6 NEUFASSUNG DES ART. 26 OECD-MA IM JAHR 2005
.............................
16
3.7 VORBEHALTSRUECKZUG DURCH DIE SCHWEIZ IM JAHR 2009
...........................
16
3.8 PEER REVIEW SEIT 2 0 1 0
............................................................................
18
3.9 ARBEITEN ZUM AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUSTAUSCH
...........................
19
3.9.1 AMTSHILFEUEBEREINKOMMEN OECD/EUROPARAT
.............................
19
3.9.2 AIA-STANDARD DER OECD
........................................................... 20
3.9.3 MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT (M C A A )
..........
22
3.9.4 NATIONALES UMSETZUNGSGESETZ (AIAG)
..................................... 22
3.10 F A Z
IT.........................................................................................................
23
4. TRANSFORMATION DES AIA-STANDARDS INS NATIONALE R E C H T
.................
25
4.1 MODELL 1: BILATERALER STAATSVERTRAG
........................................................
26
4.1.1 RECHTLICHE G
RUNDLAGEN................................................................
26
4.1.2
REFERENDUMSVORBEHALT................................................................
26
4.2 MODELL 2: MCAA UND BILATERALE AKTIVIERUNG
.......................................
28
4.2.1 RECHTLICHE G
RUNDLAGEN...............................................................
28
4.2.2 REFERENDUM SVORBEHALT
...............................................................
29
4.2.2.1 MCAA UND A I A G
.........................................................
29
4.2.2.2 BILATERALE A KTIVIERUNG
....................................................
29
4.3 F A Z
IT...........................................................................................................
31
4.4 EXKURS: ALA UND VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG
...................................
32
4.4.1 URTEIL DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS VOM 21. JANUAR 2010 . . 32
4.4.2 EIGENE STELLUNGNAHME
................................................................. 33
5. RECHTLICHE RAHM ENBEDINGUNGEN DES A I A
..........................................
35
5.1 G
RUNDPRINZIPIEN.......................................................................................
35
5.1.1 VORTEILE EINES GLOBALEN S TANDARDS
...............................................
35
5.1.1.1 WIRKSAME BEKAEMPFUNG DER INTERNATIONALEN
STEUERHINTERZIEHUNG
....................................................... 35
5.1.1.2 VERFAHRENS VEREINFACHUNG, KOSTENSENKUNG UND
EFFIZIENZSTEIGERUNG
.........................................................
36
5.1.1.3 HERSTELLUNG EINES LEVEL PLAYING FIELD
.........................
36
5.1.2 REZIPROZITAET
..................................................................................
37
5.1.3 DATENSCHUTZ
..................................................................................
38
5.1.3.1 VEREINBARUNG ZUM DATENSCHUTZ
.....................................
38
5.1.3.2 AIA-FRAGEBOGEN
............................................................ 40
5.1.4 SPEZIALITAETSPRINZIP
........................................................................
41
5.1.4.1 G RU N D SA TZ
........................................................................
41
5.1.4.2 A USNAHM E
........................................................................
42
5.1.4.3 EXKURS: AUFHEBUNG DER SELBSTBESCHRAENKUNG
...............
43
5.1.5 FAZIT
...............................................................................................
45
5.2 ANWENDUNGSBEREICH UND FUNKTIONSW
EISE............................................. 47
5.2.1 MELDENDE FINANZINSTITUTE
............................................................ 47
5.2.2 MELDEPFLICHTIGE P E RSO N E N
............................................................ 50
5.2.2.1 ACTIVE NON-FINANCIAL E NTITIES
........................................
50
5.2.2.2 PASSIVE NON-FINANCIAL E N TITIE S
.....................................
51
5.2.3 MELDEPFLICHTIGE KONTEN
..............................................................
52
5.2.4 MELDEPFLICHTIGE INFORM ATIONEN
....................................................
53
5.2.4.1 IDENTIFIKATIONSINFORMATIONEN
........................................ 53
5.2.4.2 K ONTOINFORM
ATIONEN....................................................... 54
5.2.4.3
FINANZINFORMATIONEN.......................................................
54
5.2.5 FAZIT
...............................................................................................
56
5.3
SORGFALTSPFLICHTEN.....................................................................................
56
5.3.1 VORBESTEHENDE KONTEN
................................................................. 57
5.3.2 N E U K O N TE N
.....................................................................................
57
5.3.3 FAZIT
...............................................................................................
58
6. GRENZEN DER VERPFLICHTUNG ZUM AIA
.................................................. 59
6.1 ERHEBLICHE
VERTRAGSVERLETZUNG..................................................................
59
6.1.1 TATBESTAND
....................................................................................
59
6.1.2 GEGENMASSNAHMEN
......................................................................
60
6.1.2.1 VEITRAGSSUSPENDIERUNG
.................................................. 60
6.1.2.2 VERTRAGSKUENDIGUNG
.........................................................
60
6.1.3
INFORMATIONSPFLICHT........................................................................
60
6.2 VERSTOSS GEGEN DEN ORDRE P U B LIC
............................................................ 61
6.3 F A Z
IT...........................................................................................................
62
6.4 EXKURS: ANSPRUCH AUS
VERANTWORTLICHKEIT............................................. 63
6.4.1 V
OELKERRECHTLICH.............................................................................
63
6.4.2
LANDESRECHTLICH.............................................................................
65
7. VERFASSUNGSKONFORMITAET DES AIA
.........................................................
67
7.1 SCHUTZ DER P
RIVATSPHAERE...........................................................................
67
7.1.1 GESETZLICHE ODER STAATS VERTRAGLICHE GRUNDLAGE
.........................
68
7.1.2 OEFFENTLICHES
INTERESSE...................................................................
68
7.1.3
VERHAELTNISMAESSIGKEIT......................................................................
69
7.1.3.1 GEEIGNETHEIT
................................................................... 70
7.1.3.2 ERFORDERLICHKEIT
..............................................................
70
7.1.3.3 ZUM
UTBARKEIT...................................................................
71
7.1.4 FAZIT
...............................................................................................
74
7.2 RECHTSWEGGARANTIE
..................................................................................
76
7.2.1 RECHTSSCHUTZ NACH D S G
.............................................................. 77
7.2.2 RECHTSSCHUTZ NACH ART. 2
5A
V W V G ............................................. 79
7.2.3 EXKURS: VORGAENGIGE INFORMATION DER BETROFFENEN P ERSON
..........
81
7.2.4 FAZIT
..............................................................................................
83
7.3
RUECKWIRKUNGSVERBOT................................................................................
85
7.3.1 A LLGEM
EIN.......................................................................................
85
7.3.2 RUECKWIRKUNG IM AMTSHILFEVERFAHREN
........................................ 86
7.3.2.1 R ECHTSPRECHUNG
..............................................................
86
1 3 .2 2
L E H R E
................................................................................
87
7.3.3 RUECKWIRKUNG IM KONTEXT DES A L A
............................................. 88
7.3.3.1 INKRAFTSETZUNG
................................................................. 88
1 3 3 .2
RUECKW IRKUNG
.................................................................
89
1 3 3 3
F A Z
IT..................................................................................
90
7.4 UEBERTRAGUNG VON
RECHTSETZUNGSBEFUGNISSEN........................................ 91
8. AIA IM KONTEXT (INTER)NATIONALER G ESETZGEBUNGSPROJEKTE
...............
95
8.1 BEPS
........................................................................................................
95
8.2 FATF/GAFI-EMPFEHLUNGEN 2012
.........................................................
96
8.3 REVISION DES
STEUERSTRAFRECHTS.................................................................
96
8.4 FATCA: WECHSEL ZUM ABKOMMENSMODELL 1
........................................ 97
8.5 DIE NEUE EU-AMTSHILFERICHTLINIE 2011 /1 6 /E U
.....................................
98
9. Z USAM M ENFASSUNG
....................................................................................
99
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